財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)貨幣資金和交易性金融資產(chǎn)課件

1、How Much Cash Should a Business Have?課程名稱1$Every business needs enough cash to pay its bills!第1頁，共30頁。How Much Cash Should a Business Have?課程名稱2CashShort-term InvestmentsReceivablesFinancial Assets第2頁，共30頁。How Much Cash Should a Business Have?課程名稱3AccountsreceivableMarketable securities (short-term

2、investments)Cash (and cash equivalents)Collections from customersCash payments“Excess” cash is invested temporarily.Investments are sold as cash is needed.第3頁，共30頁。The Valuation of Financial Assets課程名稱4Estimated collectible amount第4頁，共30頁。我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)貨幣資金貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款、辦理的本票存款和匯票存款以及外埠存款等。“庫存現(xiàn)金”：核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金，

3、但不包括企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金?！般y行存款”：核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。“其他貨幣資金”：除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。課程名稱5第5頁，共30頁?，F(xiàn)金現(xiàn)金收入主要包括：從銀行提取現(xiàn)金；收取不足轉(zhuǎn)賬起點(diǎn)的小額銷貨款；職工交回的多余出差借款等。企業(yè)收到現(xiàn)金時(shí)借記“庫存現(xiàn)金”，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記“庫存現(xiàn)金”。課程名稱6第6頁，共30頁。Cash Over and Short課程名稱7Cash Over and Short is debited for shortages and credited for overages.On May 5, XBA

4、R, Inc.s cash drawer was counted and found to be $10 over.待處理財(cái)產(chǎn)損溢第7頁，共30頁。銀行存款企業(yè)收入銀行存款，應(yīng)根據(jù)銀行存款送款單回單或銀行收賬通知及有關(guān)單證，編制記賬憑證，借記“銀行存款”，貸記有關(guān)科目；支付時(shí)，應(yīng)根據(jù)支票存根、辦理付款結(jié)算的付款通知及有關(guān)單證，及時(shí)編制記賬憑證，借記有關(guān)科目，貸記“銀行存款”。課程名稱8第8頁，共30頁。課程名稱9銀行匯票銀行本票委托收款托收承付銀行存款是企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。我國(guó)企業(yè)通過銀行辦理的貨幣資金收付業(yè)務(wù)的主要結(jié)算方法有商業(yè)匯票信用證支票第9頁，共30頁。銀行匯票 銀

5、行本票銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。銀行匯票一律記名，可背書轉(zhuǎn)讓，付款期為一個(gè)月。適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易。課程名稱10銀行本票是申請(qǐng)人將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)承諾其見票時(shí)據(jù)以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支付現(xiàn)金的票據(jù)。一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓，付款期限最長(zhǎng)不超過兩個(gè)月。見票即付，不予掛失，對(duì)于銀行本票應(yīng)視同現(xiàn)金一樣，妥善保管銀行本票分為不定額和定額兩種，不定額銀行本票的金額起點(diǎn)為100元，定額銀行本票面額為500元、1 000元、5 000元和10 000元第10頁，共30頁。商業(yè)匯票 商業(yè)匯票是由收款人或付款人(或承兌申請(qǐng)人)簽

6、發(fā)，由承兌人承付，并于到期日向收款人或被背書人支付款項(xiàng)的票據(jù)。適用于先發(fā)貨后收款或雙方約定延期付款的商品交易。一律記名，可在同城和異地使用。按其承兌人的不同，分為商業(yè)承兌和銀行承兌匯票。 課程名稱11商業(yè)承兌匯票由收款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌，或由付款人簽發(fā)并承兌的票據(jù)。銀行承兌匯票由收款人或承兌申請(qǐng)人簽發(fā)，并由承兌申請(qǐng)人向銀行申請(qǐng)，經(jīng)銀行審查同意承兌的票據(jù)。第11頁，共30頁。委托收款托收承付委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。按款項(xiàng)劃回方式不同分為郵劃電劃同城異地均可使用，單位和個(gè)人均可以使用。課程名稱12托收承付是指根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付

7、款人向銀行承兌付款的結(jié)算方式。購銷雙方必須簽訂合法的經(jīng)濟(jì)合同，交易金額在1萬元以上，先發(fā)貨后收款。第12頁，共30頁。支票信用證支票是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或委托開戶銀行將款項(xiàng)支付給收款人的票據(jù)。在同城范圍內(nèi)應(yīng)用較廣。支票分為現(xiàn)金支票：可直接從銀行提取現(xiàn)金，也可以轉(zhuǎn)賬。轉(zhuǎn)賬支票。轉(zhuǎn)賬支票不能提取現(xiàn)金。支票一律記名，中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的地區(qū)可以背書轉(zhuǎn)讓。企業(yè)不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票課程名稱13信用證是開證行依據(jù)申請(qǐng)人的申請(qǐng)開出的，憑符合信用證條款的單據(jù)支付的付款承諾。信用證只限于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。信用證為不可撤銷、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證。第13頁，共30頁。其他貨幣資金其他貨幣資金通過“其他

8、貨幣資金”科目進(jìn)行核算，按其內(nèi)容設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算?，F(xiàn)金、銀行存款以外的貨幣資金主要包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款等。課程名稱14第14頁，共30頁。例：企業(yè)申請(qǐng)辦理銀行匯票，將銀行存款30000元轉(zhuǎn)為銀行匯票存款。借：其他貨幣資金銀行匯票30 000貸：銀行存款30 000課程名稱15第15頁，共30頁。貨幣資金的內(nèi)部控制Segregate authorization, custody and recording of cash(現(xiàn)金的簽發(fā)、保管與記錄要職權(quán)分開、相互牽制). Prepare a cash budget.Prepare

9、 a control listing of cash receipts.Require daily deposits.Make all payments by check.Verify every expenditure before payment.Promptly reconcile bank statements.課程名稱16第16頁，共30頁。貨幣資金管理課程名稱17Accurately account for cash.Prevent theft and fraud.Assure the availability of adequate amounts of cash.Avoid u

10、nnecessarily large amounts of idle cash.第17頁，共30頁。課程名稱18交易性金融資產(chǎn)第18頁，共30頁。交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)。例如，為了利用閑置資金，以賺取價(jià)差為目的購入的股票、債券、基金和權(quán)證等。會(huì)計(jì)上設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)成本”、“交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)”屬于流動(dòng)資產(chǎn)課程名稱19第19頁，共30頁。符合以下條件之一的金融資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)：1、持有金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售或回購；2、金融資產(chǎn)是企業(yè)采用短期獲利模式進(jìn)行管理的金融工具投資組合中的一部分；3、屬于衍生金融工具。

11、課程名稱20第20頁，共30頁。企業(yè)公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的金融資產(chǎn)符合以下條件之一的，可以在初始確認(rèn)時(shí)將其直接指定為交易性金融資產(chǎn)：1、該指定可以消除或明顯減少該金融資產(chǎn)在計(jì)量方面存在較大不一致的情況；2、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理或投資策略的書面文件已載明，該金融資產(chǎn)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行管理和評(píng)價(jià)并向關(guān)鍵管理人員報(bào)告。課程名稱21在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，不能直接指定為交易性金融資產(chǎn)第21頁，共30頁。交易性金融資產(chǎn)取得時(shí)的核算交易費(fèi)用處理方法：1.直接計(jì)入交易性金融資產(chǎn)的入賬成本（公允價(jià)值）2.直接作為投資費(fèi)用處理課程名稱22新準(zhǔn)則：購買股票、債券、基金、權(quán)證等，按取得時(shí)

12、的公允價(jià)值作為初始計(jì)量金額，計(jì)入“交易性金融資產(chǎn)成本”，交易費(fèi)用（手續(xù)費(fèi)、稅金等）以當(dāng)期損益列支，計(jì)入“投資收益”。第22頁，共30頁。例：華峰公司2月10日從A股票市場(chǎng)購入S公司股票3000股，每股購買價(jià)格10元，另支付交易手續(xù)及印花稅等計(jì)230元，款項(xiàng)以存入證券公司投資款支付。借：交易性金融資產(chǎn)S公司股票成本30 000 投資收益230貸：其他貨幣資金存出投資款30230課程名稱23第23頁，共30頁。持有期間被投資單位宣告發(fā)放的股利一次還本、分期付息債券的利息借：“應(yīng)收股利”“應(yīng)收利息”貸： “投資收益”課程名稱24持有期間的股利和利息投資收益購入時(shí)支付的價(jià)款中包含的已經(jīng)宣告發(fā)放但未發(fā)放

13、的股利或利息，應(yīng)通過“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”單獨(dú)反映。第24頁，共30頁。課程名稱25交易性金融資產(chǎn)以公允價(jià)值計(jì)量，其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益交易性金融資產(chǎn)期末計(jì)價(jià)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)（資產(chǎn)類科目）升值減值公允價(jià)值變動(dòng)損益（損益類科目）收益損失未實(shí)現(xiàn)損益第25頁，共30頁。例：華峰公司12月31日記錄的持有S公司3 000股股票的賬面價(jià)值是30 000元，該股票當(dāng)日收盤價(jià)為每股8元。借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 交易性金融資產(chǎn)變動(dòng)損益 6 000 貸：交易性金融資產(chǎn) S公司股票公允價(jià)值變動(dòng) 6 000期末，“公允價(jià)值變動(dòng)損益”轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)后無余額。課程名稱26第26頁，共30頁。交易性金融資產(chǎn)的出售交

14、易性金融資產(chǎn)出售時(shí)，其損益已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)的損益應(yīng)通過“投資收益交易性金融資產(chǎn)投資收益”賬戶反映。將出售的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)為“投資收益交易性金融資產(chǎn)投資收益”課程名稱27出售該交易性金融資產(chǎn)時(shí)的出售收入與其賬面價(jià)值的差額原來已經(jīng)作為公允價(jià)值變動(dòng)損益入賬的金額第27頁，共30頁。例：某企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)（股票）3月31日賬戶內(nèi)反映的數(shù)據(jù)如下：借方余額：交易性金融資產(chǎn)成本 40 000元貸方余額：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)10 000元 4月10日，將該交易性金融資產(chǎn)的近50%出售，出售收入為30 000元，款項(xiàng)存入證券公司，以備購買其他交易性金融資產(chǎn)。借：其他貨幣資金存在投資款 30 000 交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)5 000 貸：交易性金融資產(chǎn)20 000 投資收益交易性金融資產(chǎn)投資收益15 000 借：投資收益交易性金融資產(chǎn)投資收益5 000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益交易性金融資產(chǎn)變動(dòng)損益5 000課程名稱28第28頁，共30頁。討論：Using Excess Cash Balances Efficiently課程名稱29Cash available for