【2020版】會計分錄大全(110章)課件

1、第三章存貨第1頁，共126頁。1、委托加工取得存貨（1）發(fā)出委托加工材料：借：委托加工物資貸：原材料（2）支付加工費用等：借：委托加工物資應交稅費應交增值稅（進項稅額）應交消費稅（連續(xù)Th產應稅消費品的情況）貸：銀行存款（3）加工完畢后甲公司收回該批材料借：原材料貸：委托加工物資第2頁，共126頁。2.投資者投入存貨的成本借：原材料應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：實收資本資本公積資本溢價第3頁，共126頁。3.應計入存貨成本的總結進口原材料支付的關稅：原材料；材料采購過程中發(fā)Th的合理損耗、保險費、裝卸費、運輸費、入庫前的挑選整理費：原材料；Th產用固定資產的折舊、租賃費：制造費用；季節(jié)性和

2、修理期間的停工損失：制造費用；Th產產品所發(fā)Th的資本化費用：制造費用；為特定客戶設計產品發(fā)Th的直接設計費用：制造費用等；房地產開發(fā)企業(yè)購入的用于建造商品房的土地使用權;第4頁，共126頁。4.不應計入存貨成本的總結存貨入庫后的倉儲費用：管理費用；自然災害造成的停工損失：營業(yè)外支出；自然災害造成的存貨凈損失：營業(yè)外支出；管理不善造成的存貨凈損失：管理費用；一般產品的設計費用：計入費用科目；采購廣告營銷活動的商品：銷售費用；運輸途中發(fā)Th的不合理的損失：計入費用科目第5頁，共126頁。5.存貨的期末計量存貨可變現(xiàn)凈值產品、商品材料沒有合同有合同的部分市場價格-預計銷售費用及稅金合同價格-預計銷

3、售費用及稅金直接出售材料市場價格-預計銷售費用及稅金(處理原則同產品商品)產品合同價格-進一步加工成本-預計銷售費用及稅金用于加工產品市場價格-進一步加工成本-預計銷售費用及稅金第6頁，共126頁。存貨跌價準備的計提和轉回計提時：借：資產減值損失5000貸：存貨跌價準備5000轉回時：借：存貨跌價準備5000貸：資產減值損失5000第7頁，共126頁。6.存貨跌價準備的結轉借：主營業(yè)務成本/其他業(yè)務成本存貨跌價準備貸：庫存商品/原材料第8頁，共126頁。7.存貨的清查盤點（1）自然災害等非常原因盤虧批準前：借：待處理財產損溢貸：原材料、庫存商品等批準后：借：銀行存款（殘料變現(xiàn)）原材料（殘料入庫

4、）其他應收款（應收的賠款）營業(yè)外支出（差額）貸：待處理財產損溢第9頁，共126頁。（2）計量收發(fā)差錯原因盤虧批準前：借：待處理財產損溢貸：原材料、庫存商品等批準后：借：銀行存款（殘料變現(xiàn)）原材料（殘料入庫）其他應收款（應收的賠款）管理費用（差額）貸：待處理財產損溢第10頁，共126頁。（3）管理不善等原因盤虧批準前：借：待處理財產損溢貸：原材料、庫存商品等應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）批準后：借：銀行存款（殘料變現(xiàn)）原材料（殘料入庫）其他應收款（應收的賠款）管理費用（差額）貸：待處理財產損溢第11頁，共126頁。第四章固 定 資 產第12頁，共126頁。一、固定資產的初始計量1、外購不需安

5、裝的固定資產借：固定資產（買價+相關稅費+達到預定可使用狀態(tài)前其他支出）應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款等第13頁，共126頁。2、外購需要安裝的固定資產（1）購入并開始安裝時借：在建工程應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款等第14頁，共126頁。（2）發(fā)Th安裝費用時借：在建工程貸：銀行存款、應付職工薪酬等（3）達到預定可使用狀態(tài)時借：固定資產貸：在建工程第15頁，共126頁。3.自行建造固定資產自營建造工程（1）購入工程物資時借：工程物資（不含稅）應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款等（2）領用工程物資時借：在建工程貸：工程物資第16頁，共126頁。（3）領用自產產品

6、時借：在建工程貸：庫存商品（成本）（4）領用外購原材料時借：在建工程貸：原材料第17頁，共126頁。（5）分配工程人員工資時借：在建工程貸：應付職工薪酬（6）達到預定可使用狀態(tài)時借：固定資產貸：在建工程第18頁，共126頁。4.高危行業(yè)“專項儲備”的處理高危行業(yè)企業(yè)按照國家規(guī)定提取的安全Th產費，應當計入相關產品的成本或當期損益，同時記入“專項儲備”科目。提示：“專項儲備”科目屬于“所有者權益”類會計科目第19頁，共126頁。（1）提取專項儲備（預先提取成本費用，與日常的收入配比，以備日后使用）：借：Th產成本/制造費用貸：專項儲備（2）將專項儲備用于費用化支出（付安全檢查費）借：專項儲備貸：

7、銀行存款，應付職工薪酬等第20頁，共126頁。（3）將專項儲備用于資本化支出（購入用于Th產安全的固定資產）將專項儲備用于購建需安裝的固定資產：借：在建工程應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款工程完工達到預定可使用狀態(tài)：借：固定資產貸：在建工程計提固定資產折舊：借：專項儲備（固定資產全部金額一次折舊完畢）貸：累計折舊第21頁，共126頁。5.存在棄置費用的固定資產（1）購入固定資產時：借：固定資產貸：在建工程（實際發(fā)Th的建造成本）預計負債（棄置費用的現(xiàn)值，一般會直接給出）（2）各年計提預計負債（利息金額）：借：財務費用貸：預計負債（3）棄置時支付全部棄置費用借：預計負債貸：銀行存款等（

8、發(fā)Th棄置費用支出時）第22頁，共126頁。二、固定資產的后續(xù)計量1、固定資產折舊借：管理費用（管理部門使用）銷售費用（銷售部門使用）制造費用（Th產車間使用）其他業(yè)務成本（經營租出）在建工程等貸：累計折舊第23頁，共126頁。2、固定資產后續(xù)支出資本化后續(xù)支出轉出原固定資產賬面價值借：在建工程累計折舊固定資產減值準備貸：固定資產發(fā)Th改擴建的費用借：在建工程貸：銀行存款/應付職工薪酬/原材料等購買改擴建的零部件借：工程物資應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款第24頁，共126頁。安裝零部件借：在建工程貸：工程物資拆換舊的零部件借：營業(yè)外支出貸：在建工程工程達到預定可使用狀態(tài)借：固定資產

9、貸：在建工程第25頁，共126頁。三、固定資產的處置1.固定資產轉入清理：借：固定資產清理固定資產減值準備累計折舊貸：固定資產2.發(fā)Th清理費用：借：固定資產清理貸：銀行存款第26頁，共126頁。3.出售收入和殘料等的處理：借：銀行存款貸：固定資產清理應交稅費應交增值稅（銷項稅額）4.保險賠償?shù)奶幚恚航瑁浩渌麘湛?銀行存款貸：固定資產清理第27頁，共126頁。5.清理凈損益的處理：（1）屬于正常出售、轉讓的：借：資產處置損益（或貸)貸：固定資產清理（或借）（2）屬于報廢毀損的：借：營業(yè)外支出貸：固定資產清理或：借：固定資產清理貸：營業(yè)外收入第28頁，共126頁。四、固定資產清查1.固定資產盤

10、虧：（1）盤虧時：借：待處理財產損溢待處理固定資產損溢累計折舊固定資產減值準備貸：固定資產（2）報經批準轉銷時：借：營業(yè)外支出盤虧損失貸：待處理財產損溢待處理固定資產損溢第29頁，共126頁。2、固定資產盤盈企業(yè)在財產清查中盤盈的固定資產，作為前期差錯處理。（1）盤盈固定資產時：借：固定資產（重置成本）貸：以前年度損益調整（2）結轉為留存收益時：（假定不考慮稅費）借：以前年度損益調整貸：盈余公積法定盈余公積（10）利潤分配未分配利潤（90）第30頁，共126頁。第五章無形資產第31頁，共126頁。一、無形資產的初始計量1.外購無形資產借：無形資產應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款第32

11、頁，共126頁。2.分期付款方式取得無形資產借：無形資產未確認融資費用貸：長期應付款年底付款時：借：長期應付款貸：銀行存款借：財務費用貸：未確認融資費用第33頁，共126頁。3.投資者投入的無形資產借：無形資產貸：實收資本（或股本）銀行存款第34頁，共126頁。二.內部研究開發(fā)支出的確認和計量1.研究階段借：研發(fā)支出費用化支出貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應付職工薪酬借：管理費用貸：研發(fā)支出費用化支出第35頁，共126頁。2.開發(fā)階段借：研發(fā)支出費用化支出資本化支出貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應付職工薪酬借：無形資產貸：研發(fā)支出資本化支出借：管理費用貸：研發(fā)支出費用化支出第36頁，共126頁。三.無形資

12、產后續(xù)計量1.無形資產攤銷借：制造費用管理費用等貸：累計攤銷第37頁，共126頁。2.無形資產減值借：資產減值損失貸：無形資產減值準備第38頁，共126頁。三.無形資產的處置1.無形資產的出租（1）應當按照有關收入確認原則確認所取得的轉讓使用權收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額）（2）將發(fā)Th的與該轉讓使用權有關的相關費用計入其他業(yè)務成本借：其他業(yè)務成本貸：累計攤銷銀行存款第39頁，共126頁。2.無形資產的出售借：銀行存款無形資產減值準備累計攤銷貸：無形資產應交稅費應交增值稅（銷項稅額）資產處置損益（差額，也可能在借方）第40頁，共126頁。3.無形資產的報廢借：營

13、業(yè)外支出累計攤銷無形資產減值準備貸：無形資產第41頁，共126頁。第六章投 資 性 房 地 產第42頁，共126頁。一、投資性房地產的初始計量1.外購投資性房地產的初始計量借：投資性房地產（買價+相關稅費+可直接歸屬于該資產的其他支出）貸：銀行存款第43頁，共126頁。2.自行建造投資性房地產借：投資性房地產在建（達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)Th的所有必要支出）貸：銀行存款第44頁，共126頁。二、投資性房地產的后續(xù)計量1.采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產（1）計提折舊或進行攤銷時借：其他業(yè)務成本貸：投資性房地產累計折舊（攤銷）第45頁，共126頁。（2）計提減值準備時借：資產減值損失貸：投

14、資性房地產減值準備（3）取得租金收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額）第46頁，共126頁。2.采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產（1）公允價值上升借：投資性房地產公允價值變動貸：公允價值變動損益第47頁，共126頁。（2）公允價值下降借：公允價值變動損益貸：投資性房地產公允價值變動（3）取得租金收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額）第48頁，共126頁。3.投資性房地產后續(xù)計量模式的變更借：投資性房地產成本（變更日公允價值）投資性房地產累計折舊（攤銷）（原投資性房地產已計提的折舊或攤銷）投資性房地產減值準備貸：投資性房地產（原價）利潤分

15、配未分配利潤（或借記）盈余公積（或借記）第49頁，共126頁。三、投資性房地產的轉換和處置（一）投資性房地產的轉換1.成本模式的轉換（轉換前后均為歷史成本，無差額）(1) 投資性房地產轉換為自用房地產。（投房轉其他資產）借：固定資產（或“無形資產”）投資性房地產累計折舊（攤銷）投資性房地產減值準備貸：投資性房地產累計折舊（或“累計攤銷”）固定資產減值準備（或“無形資產減值準備”）第50頁，共126頁。(2) 投資性房地產轉換為存貨。（投房轉其他資產）借：開發(fā)產品（投房的賬面價值）投資性房地產累計折舊（攤銷）投資性房地產減值準備貸：投資性房地產第51頁，共126頁。(3) 自用房地產轉換為投資性

16、房地產（其他資產轉投房）借：投資性房地產累計折舊（或“累計攤銷”）固定資產減值準備（或“無形資產減值準備”）貸：固定資產（或“無形資產”）投資性房地產累計折舊（攤銷）投資性房地產減值準備第52頁，共126頁。(4) 作為存貨的房地產轉換為投資性房地產借：投資性房地產（賬面價值）存貨跌價準備貸：開發(fā)產品第53頁，共126頁。2. 公允價值模式下的轉換(1) 投資性房地產轉換為自用房地產。（投房轉其他資產）借：固定資產（或“無形資產”）（轉換日的公允價值）貸：投資性房地產成本公允價值變動公允價值變動損益（轉換日的公允價值與投房賬面價值的差額，也可能在借方）第54頁，共126頁。(2) 投資性房地產

17、轉換為存貨（投房轉其他資產）借：開發(fā)產品（轉換日的公允價值）貸：投資性房地產成本公允價值變動公允價值變動損益（差額，也可能在借方）第55頁，共126頁。(3) 自用房地產轉換為投資性房地產（其他資產轉投房）借：投資性房地產成本（轉換日的公允價值）累計折舊（攤銷）固定資產（無形資產）減值準備公允價值變動損益（借方差額）貸：固定資產（無形資產）其他綜合收益（貸方差額）（此處是重點，與公允價值下投房轉其他資產的處理不同，注意?。┑?6頁，共126頁。(4) 作為存貨的房地產轉換為投資性房地產（其他資產轉投房）借：投資性房地產成本（轉換日的公允價值）存貨跌價準備公允價值變動損益（借方差額）貸：開發(fā)產品

18、其他綜合收益（貸方差額）第57頁，共126頁。（二）投資性房地產的處置會計處理：1.成本模式下的處置（類似于存貨的處置，副業(yè)）：借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額）借：其他業(yè)務成本投資性房地產累計折舊投資性房地產減值準備貸：投資性房地產第58頁，共126頁。2.公允價值模式下的處置：借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額）借：其他業(yè)務成本貸：投資性房地產成本公允價值變動（或借方）借：公允價值變動損益（或貸方）貸：其他業(yè)務成本（或借方）借：其他綜合收益貸：其他業(yè)務成本不確定轉確定！第59頁，共126頁。第七章長期股權投資與合營安排第60頁，共126頁。一、

19、長期股權投資的初始計量1.同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資處理原則：（有關聯(lián)方關系）（1）用資產,負債取得被合并方股權（所有者權益）以銀行存款取得被合并方股權借：長期股權投資（取得的被合并方在最終控制方合并財務報表中的凈資產的賬面價值份額+最終控制方收購被合并方形成的商譽 ）貸：銀行存款資本公積資本（股本）溢價（貸方差額，掌握）第61頁，共126頁。以無形資產換入被合并方股權借：長期股權投資（取得的被合并方在最終控制方合并財務報表中的凈資產的賬面價值份額+最終控制方收購被合并方形成的商譽 ）累計攤銷貸：無形資產資本公積資本（股本）溢價（貸方差額，掌握）第62頁，共126頁。（2）合并方以發(fā)

20、行“權益性證券”取得被合并方股權（所有者權益）：借：長期股權投資（取得的被合并方在最終控制方合并財務報表中的凈資產的賬面價值份額+最終控制方收購被合并方形成的商譽 ）貸：股本（股數(shù)面值1元）資本公積資本（股本）溢價（貸方差額，掌握）(發(fā)行“權益性證券”就是發(fā)行股票買別人的股權，交易結束后，雙方互相持有對方股權)第63頁，共126頁。無論是用資產、負債購入，還是以“權益性證券”購入，都可能會發(fā)Th交易費用，如：審計、法律服務等相關費用，這筆費用應計入“管理費用”科目，其賬務處理如下：借：管理費用貸：銀行存款第64頁，共126頁。2. 非同一控制下的企業(yè)合并（無關聯(lián)方關系）（1）以銀行存款投資借：

21、長期股權投資貸：銀行存款（購買時發(fā)Th的直接相關稅費計入“管理費用”）第65頁，共126頁。（2）.以固定資產投資：借：長期股權投資（公允價值+銷項稅額）貸：固定資產清理（公允價值、市價）應交稅費應交增值稅（銷項稅額）（購買時發(fā)Th的直接相關稅費計入“管理費用”）第66頁，共126頁。（3）以無形資產進行投資：借：長期股權投資累計攤銷無形資產減值準備貸：無形資產資產處置損益（或貸）（購買時發(fā)Th的直接相關稅費計入“管理費用”）第67頁，共126頁。（4）以存貨進行投資：借：長期股權投資（公允價值+銷項稅額）貸：主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品（購買時發(fā)Th

22、的直接相關稅費計入“管理費用”）第68頁，共126頁。（5）發(fā)行權益性證券進行投資：借：長期股權投資（公允價值）資本公積盈余公積利潤分配未分配利潤貸：股本（實收資本）資本公積股本（資本）溢價（貸差，掌握）借：資本公積股本（資本）溢價（發(fā)行手續(xù)費）貸：銀行存款（購買時發(fā)Th的直接相關稅費計入“管理費用”）借差，了解第69頁，共126頁。（6）以其他權益工具投資進行投資：借：長期股權投資（公允價值）貸：其他權益工具投資利潤分配盈余公積（教材未改）借：其他綜合收益（或貸方）貸：利潤分配盈余公積（教材未改）（購買時發(fā)Th的直接相關稅費計入“管理費用”）第70頁，共126頁?！咎崾尽恐Ц秾徲?、法律服務等

23、相關費用，這筆費用應計入“管理費用”科目：（直接相關費用，和同一控制下的處理一樣）借：管理費用貸：銀行存款（這里是換入股票時支付的手續(xù)費，計入“管理費用”；還是注意與發(fā)行股票階段支付的手續(xù)費的區(qū)別）第71頁，共126頁。3.除企業(yè)合并以外其他方式取得長期股權投資（非企業(yè)合并后續(xù)計量為權益法）（1）以銀行存款投借：長期股權投資投資成本貸：銀行存款第72頁，共126頁。（2）以發(fā)行權益性證券投資：借. ：長期股權投資投資成本貸：股本資本公積股本溢價借：資本公積股本溢價（支付股權發(fā)行手續(xù)費）貸：銀行存款（直接相關費用應計入長期股權投資成本，不計入管理費用）第73頁，共126頁。二、長期股權投資的后續(xù)

24、計量（一）成本法會計核算取得長期股權投資時（基于非同一控制合并）借：長期股權投資應收股利貸：銀行存款持有期間被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利借：應收股利貸：投資收益（按持股比例計算）借：銀行存款貸：應收股利第74頁，共126頁。出現(xiàn)減值跡象計提減值準備借：資產減值損失貸：長期股權投資減值準備處置長期股權投資時借：銀行存款長期股權投資減值準備貸：長期股權投資投資收益第75頁，共126頁。.（二）長期股權投資權益法1.初始投資時應比較初始投資成本與投資時應享有的被投資方可辨認凈資產公允價值的份額。（1）初始的投資成本投資時應享有的被投資方可辨認凈資產公允價值的份額，則不調整初始投資成本。（大了不調，正商譽

25、）借：長期股權投資投資成本貸：銀行存款等第76頁，共126頁。（2）初始的投資成本投資時應享有的被投資方可辨認凈資產公允價值的份額；則應以在投資日應享有的被投資方可辨認凈資產公允價值份額作為長期股權投資的入賬成本，投資成本與其差額計入營業(yè)外收入。（小了調，負商譽）借：長期股權投資投資成本貸：銀行存款等營業(yè)外收入第77頁，共126頁。2.被投資方實現(xiàn)凈損益（凈利潤/凈虧損）的處理：被投資方實現(xiàn)凈利潤：借：長期股權投資損益調整3（1030）貸：投資收益3被投資方發(fā)Th虧損：借：投資收益貸：長期股權投資損益調整第78頁，共126頁。3.關于順流交易和逆流交易的處理。（1）順流交易的處理個別報表處理：

26、借：長期股權投資損益調整貸：投資收益第79頁，共126頁。甲公司在合并報表中的處理：借：營業(yè)收入貸：營業(yè)成本投資收益第80頁，共126頁。（2）逆流交易的處理：個別報表：借：長期股權投資損益調整貸：投資收益第81頁，共126頁。甲公司在合并報表中的處理：借：長期股權投資損益調整貸：存貨第82頁，共126頁。4.被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：采用權益法核算的長期股權投資，投資企業(yè)自被投資單位取得的現(xiàn)金股利或利潤，應沖減長期股權投資的賬面價值。（注意：此處不計入投資收益）（1）宣告時：借：應收股利貸：長期股權投資損益調整（2）實際收到現(xiàn)金股利時：借：銀行存款貸：應收股利第83頁，共126頁。5.被投

27、資單位宣告發(fā)放股票股利：不做賬務處理，因為被投資方的所有者權益并未發(fā)Th變動。6.被投資單位提取盈余公積：不做賬務處理，因為被投資方的所有者權益并未發(fā)Th變動。第84頁，共126頁。7.超額虧損的處理具體的會計處理：（1）被投資方發(fā)Th超額虧損時：借：投資收益貸：長期股權投資 長期應收款預計負債（備查簿備查）按順序沖減，先沖“長期股權投資”，不夠沖了，再沖“長期應收款”還不夠沖的，有或有義務的，計入“預計負債”，沒有或有義務的，備查簿上備查。第85頁，共126頁。（2）日后被投資方重新實現(xiàn)凈利潤：借：（備查簿備查）預計負債長期應收款 長期股權投資貸：投資收益總結：將之前虧損時沖減掉的科目，按相

28、反的順序進行恢復。按相反順序恢復，先恢復“預計負債”，再恢復“長期應收款”，最后恢復“長期股權投資”第86頁，共126頁。8.被投資單位其他綜合收益變動的處理被投資單位其他綜合收益發(fā)Th變動的，投資方應當按照歸屬于本企業(yè)的部分，相應調整長期股權投資的賬面價值，同時增加或減少其他綜合收益：借：長期股權投資其他綜合收益（或貸方）貸：其他綜合收益（或借方）第87頁，共126頁。9.被投資單位除凈損益、其他綜合收益以及利潤分配以外的所有者權益的其他變動既不屬于被投資方損益變動，也不屬于被投資方其他綜合收益變動的其他所有者權益類項目變動（比如被投資方“資本公積股本溢價”的變動），都屬于這里。借：長期股權

29、投資其他權益變動（或貸方）貸：資本公積其他資本公積（或借方）第88頁，共126頁。10.長期股權投資的減值具體分錄：借：資產減值損失貸：長期股權投資減值準備【注】長期股權投資減值準備一經計提，以后會計期間一律不得轉回。第89頁，共126頁。三、長期股權投資核算方法的轉換（一）成本法轉權益法1.個別報表會計分錄：處置投資時：借：銀行存款貸：長期股權投資投資收益（或借方）第90頁，共126頁。調整長期股權投資賬面價值時：借：長期股權投資（下列各數(shù)字合計）貸：利潤分配盈余公積投資收益（處置投資當年年初至處置投資時之間被投資方凈利潤變動處置后剩余持股比例）其他綜合收益（被投資方其他綜合收益變動處置后剩

30、余持股比例）資本公積其他資本公積（其他原因導致被投資單位所有者權益變動處置后剩余持股比例）原取得投資時至處置投資當年年初被投資方凈利潤的變動處置后剩余持股比例第91頁，共126頁。如果被投資方宣告發(fā)放過現(xiàn)金股利：借：利潤分配往年宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利盈余公積投資收益（當年宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利）貸：長期股權投資第92頁，共126頁。比較剩余長期股權投資的成本與按照剩余持股比例計算原投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值的份額，如果前者小于后者的，在調整長期股權投資成本的同時，調整留存收益。（小了調）借：長期股權投資貸：利潤分配盈余公積第93頁，共126頁。（二）企業(yè)通過多次交換交易分步取得控制權1

31、.金融資產轉換為成本法的核算（非同一控制下企業(yè)合并）（如;560）第一種情況：交易性金融資產轉換為長期股權投資成本法核算。借：長期股權投資【原5的股權公允價值新增投資對價公允價值】貸：交易性金融資產【原5的股權賬面價值】投資收益【原5的股權的公允價值與賬面價值的差額，或借記】銀行存款等【新增投資而應支付對價的公允價值】第94頁，共126頁。第二種情況：其他權益工具投資轉換為長期股權投資成本法核算。借：長期股權投資【原5的股權公允價值新增投資對價的公允價值】貸：其他權益工具投資【原5的股權賬面價值】盈余公積、利潤分配【原5的股權公允價值與賬面價值的差額，或借記】銀行存款等【新增投資而應支付對價的

32、公允價值】結轉其他綜合收益借：其他綜合收益【原計入其他綜合收益的累計公允價值變動】貸：盈余公積、利潤分配未分配利潤第95頁，共126頁。2.權益法轉換為成本法的核算（非同一控制下企業(yè)合并）（如;2060）（1）追加投資時借：長期股權投資【原持有的20的股權賬面價值新增投資所付對價的公允價值】貸：長期股權投資投資成本損益調整【或借記】其他綜合收益【或借記】其他權益變動【或借記】銀行存款等第96頁，共126頁。（三）公允價值計量轉權益法核算（其他權益工具投資轉為權益法）（如：520）（1）追加投資時第一種情況：交易性金融資產轉換為長期股權投資權益法核算。借：長期股權投資投資成本【原5的股權公允價值

33、新增投資對價公允價值】貸：交易性金融資產【原5的股權賬面價值】投資收益【原5的股權公允價值與賬面價值的差額，或借記】銀行存款等【新增投資而應支付對價的公允價值】第97頁，共126頁。第二種情況：其他權益工具投資轉換為長期股權投資權益法核算。借：長期股權投資投資成本【原5的股權公允價值新增投資對價公允價值】貸：其他權益工具投資【原5的股權賬面價值】盈余公積、利潤分配【原5的股權公允價值與賬面價值的差額，或借記】銀行存款等【新增投資而應支付對價的公允價值】借：其他綜合收益【原計入其他綜合收益的累計公允價值變動】貸：盈余公積、利潤分配未分配利潤第98頁，共126頁。（四）權益法核算轉公允價值計量（權

34、益法轉為其他權益工具投資）（如：205）（1）確認處置投資的損益【例如：出售15的股權或出售股權的75】借：銀行存款貸：長期股權投資【賬面價值15/20；賬面價值75】投資收益【或借方】（2）處置后的剩余股權改按金融工具核算借：交易性金融資產/其他權益工具投資【剩余5的股權公允價值】貸：長期股權投資【剩余5的股權賬面價值】投資收益【或借記】（3）原采用權益法核算的相關其他綜合收益、資本公積應當在終止采用權益法核算時，全部轉入當期損益。借：其他綜合收益【可重分類進損益部分】資本公積其他資本公積貸：投資收益第99頁，共126頁。（五）成本法轉公允價值計量（成本法轉為其他權益工具投資）處置投資時：借

35、：銀行存款貸：長期股權投資投資收益（或借方）剩余部分轉為其他權益工具投資：借：其他權益工具投資（剩余部分在轉換當日的公允價值）貸：長期股權投資投資收益（差額）第100頁，共126頁。第八章資產減值第101頁，共126頁。資產減值損失的賬務處理借：資產減值損失貸：固定資產減值準備在建工程減值準備投資性房地產減值準備無形資產減值準備商譽減值準備長期股權投資減值準備第102頁，共126頁。第九章負債第103頁，共126頁。一、短期借款1.借入時：借：銀行存款貸：短期借款2.提取利息時：借：財務費用貸：應付利息3.歸還本息時：借：短期借款應付利息貸：銀行存款第104頁，共126頁。二、應交稅費（一）增

36、值稅1.取得資產或接受勞務等業(yè)務的賬務處理（1）采購等業(yè)務進項稅額允許抵扣的賬務處理借：原材料、Th產成本、無形資產、固定資產應交稅費應交增值稅（進項稅額）按當月已認證的可抵扣增值稅額待認證進項稅額按當月未認證的可抵扣增值稅額貸：應付賬款、銀行存款按應付或實際支付的金額第105頁，共126頁。（2）采購等業(yè)務進項稅額不得抵扣的，將增值稅額計入成本等。（3）小規(guī)模納稅人采購等業(yè)務的賬務處理小規(guī)模納稅人購買物資、服務、無形資產或不動產，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅應計入相關成本費用或資產，不通過“應交稅費應交增值稅”科目核算。第106頁，共126頁。（4）購買方作為扣繳義務人的賬務處理借：Th

37、產成本、無形資產、固定資產、管理費用按應計入相關成本費用或資產的金額應交稅費應交增值稅（進項稅額）按可抵扣的增值稅額貸：應付賬款按應付或實際支付的金額應交稅費代扣代交增值稅按應代扣代繳的增值稅額實際繳納代扣代繳增值稅時，按代扣代繳的增值稅額：借：應交稅費代扣代交增值稅貸：銀行存款第107頁，共126頁。2.銷售等業(yè)務的賬務處理（1）企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產：借：合同負債、應收賬款、銀行存款貸：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、固定資產清理應交稅費應交增值稅（銷項稅額）（或）應交稅費應交增值稅小規(guī)模納稅人第108頁，共126頁。3.進項稅額抵扣情況發(fā)Th改變的賬務處理（1

38、）因發(fā)Th非正常損失或改變用途等，原已計入進項稅額、待認證進項稅額，但按增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的：借：待處理財產損溢、應付職工薪酬、固定資產、無形資產貸：應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）（或）應交稅費待認證進項稅額第109頁，共126頁。（2）原不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產、無形資產等，因改變用途等用于允許抵扣進項稅額的應稅項目的，應按允許抵扣的進項稅額：借：應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：固定資產、無形資產第110頁，共126頁。4.月末轉出多交增值稅和未交增值稅的賬務處理月度終了，企業(yè)應當將當月應交未交或多交的增值稅自“應交增值稅”明細科目轉入“未交增值稅”明細科目。轉出當月應交未交的增值稅：借：應交稅費應交增值稅（轉出未交增值稅）貸：應交稅費未交增值稅轉出當月多交的增值稅：借：應交稅費未交增值稅貸：應交稅費應交增值稅（轉出多交增值稅）第111頁，共126頁。5.交納增值稅的賬務處理交納當月應交增值稅：借：應交稅費應交增值稅（已交稅金）（或）應交稅費應交增值稅小規(guī)模納稅人貸：銀行存款交納以前期間未交增值稅的賬務處理借：應交稅費未交增值稅貸：銀行存款其他收益【加計抵減的金額】第112頁，共126頁。三、長期借款（