CPA注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《經(jīng)濟(jì)法》重點(diǎn)案例全面解析

1、 10/11 FILENAME 大家網(wǎng)TopS本資料由 大家論壇會(huì)計(jì)考試專區(qū) 收集整理，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出自 更多會(huì)計(jì)考試信息，考試真題，模擬題： 大家論壇，全免費(fèi)公益性會(huì)計(jì)論壇，等待您的光臨！TopS FILENAME 大家論壇會(huì)計(jì)考試專區(qū) 11/11大家網(wǎng)，大家的！更多精品在大家！更多精品在大家！大家網(wǎng)，大家的！CPA注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試經(jīng)濟(jì)法重點(diǎn)案例全面解析第二章【案例1】1999年1月，甲、乙、丙、丁四人決定投資設(shè)立一合伙企業(yè)，并簽訂了書面合伙協(xié)議。合伙協(xié)議的部分內(nèi)容如下：(1)甲以貨幣出資10萬元，乙以機(jī)器設(shè)備折價(jià)出資8萬元，經(jīng)其他三人同意，丙以勞務(wù)折價(jià)出資6萬元，丁以貨幣出資4萬元；(2)甲、

2、乙、丙、丁按2：2：1：1的比例分配利潤和承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)；(3)由甲執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)，對(duì)外代表合伙企業(yè)，其他三人均不再執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)，但簽訂購銷合同及代銷合同應(yīng)經(jīng)其他合伙人同意。合伙協(xié)議中未約定合伙企業(yè)的經(jīng)營期限。合伙企業(yè)在存續(xù)期間，發(fā)生下列事實(shí)：(1)合伙人甲為了改善企業(yè)經(jīng)營管理，于1999年4月獨(dú)自決定聘任合伙人以外的A擔(dān)任該合伙企業(yè)的經(jīng)營管理人員；并以合伙企業(yè)名義為B公司提供擔(dān)保。(2)1999年5月，甲擅自以合伙企業(yè)的名義與善意第三人C公司簽訂了代銷合同，乙合伙人獲知后，認(rèn)為該合同不符合合伙企業(yè)利益，經(jīng)與丙、丁商議后，即向C公司表示對(duì)該合同不予承認(rèn)，因?yàn)榧缀匣锶藷o單獨(dú)與第三人簽訂代銷合同的

3、權(quán)力。(3)2000年1月，合伙人丁提出退伙，其退伙并不給合伙企業(yè)造成任何不利影響。2000年3月，合伙人丁撤資退伙。于是，合伙企業(yè)又接納戊新入伙，戊出資4萬元。2000年5月，合伙企業(yè)的債權(quán)人C公司就合伙人丁退伙前發(fā)生的債務(wù)24萬元要求合伙企業(yè)的現(xiàn)合伙人甲、乙、丙、戊及退伙人丁、經(jīng)營管理人員A共同承擔(dān)連帶清償責(zé)任。甲表示只按照合伙協(xié)議約定的比例清償相應(yīng)數(shù)額。丙則表示自己是以勞務(wù)出資的，只領(lǐng)取固定的工資收入，不負(fù)責(zé)償還企業(yè)債務(wù)。丁以自己已經(jīng)退伙為由，拒絕承擔(dān)清償責(zé)任。戊以自己新入伙為由，拒絕對(duì)其入伙前的債務(wù)承擔(dān)清償責(zé)任。A則表示自己只是合伙企業(yè)的經(jīng)營管理人員，不對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。(4)2

4、001年4月，合伙人乙在與D公司的買賣合同中，無法清償D公司的到期債務(wù)8萬元。D公司于2001年6月向人民法院提起訴訟，人民法院判決D公司勝訴。D公司于2001年8月向人民法院申請(qǐng)強(qiáng)制執(zhí)行合伙人乙在合伙企業(yè)中全部財(cái)產(chǎn)份額。要求：根據(jù)以上事實(shí)，回答下列問題：(1)甲聘任A擔(dān)任合伙企業(yè)的經(jīng)營管理人員及為B公司提供擔(dān)保的行為是否合法？并說明理由。(2)甲以合伙企業(yè)名義與C公司所簽的代銷合同是否有效？并說明理由。(3)甲拒絕承擔(dān)連帶責(zé)任的主張是否成立？并說明理由。(4)丙拒絕承擔(dān)連帶責(zé)任的主張是否成立？并說明理由。5)丁的主張是否成立？并說明理由。如果丁向C公司償還了24萬元的債務(wù)，丁可以向哪些當(dāng)事人

5、追償？追償?shù)臄?shù)額是多少？(6)戊的主張是否成立？并說明理由。(7)經(jīng)營管理人員A拒絕承擔(dān)連帶責(zé)任的主張是否成立？并說明理由。(8)合伙人乙被人民法院強(qiáng)制執(zhí)行其在合伙企業(yè)中的全部財(cái)產(chǎn)份額后，合伙企業(yè)決定對(duì)乙進(jìn)行除名，合伙企業(yè)的做法是否符合法律規(guī)定？并說明理由。(9)合伙人丁的退伙屬于何種情況？其退伙應(yīng)符合哪些條件？【案例1答案】(1)甲聘任A擔(dān)任合伙企業(yè)的經(jīng)營管理人員及為B公司提供擔(dān)保的行為不符合規(guī)定。根據(jù)合伙企業(yè)法的規(guī)定，合伙企業(yè)委托一名或數(shù)名合伙人執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)時(shí)，“以合伙企業(yè)名義為他人提供擔(dān)?！?、“聘任合伙人以外的人擔(dān)任合伙企業(yè)的經(jīng)營管理人員”時(shí)，必須經(jīng)全體合伙人一致同意。(2)甲以合伙

6、企業(yè)名義與C公司所簽的代銷合同有效。根據(jù)合伙企業(yè)法的規(guī)定，合伙企業(yè)對(duì)合伙人執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)以及對(duì)外代表合伙企業(yè)權(quán)利的限制，不得對(duì)抗不知情的善意第三人。在本題中，盡管合伙人甲超越了合伙企業(yè)的內(nèi)部限制，但C公司為善意第三人，因此甲以合伙企業(yè)名義與C公司簽訂的代銷合同有效。(3)甲的主張不能成立。根據(jù)合伙企業(yè)法的規(guī)定，合伙人之間的分擔(dān)比例對(duì)債權(quán)人沒有約束力，債權(quán)人可以根據(jù)自己的清償利益，請(qǐng)求全體合伙人中的一人或者數(shù)人承擔(dān)全部清償責(zé)任，也可以按照自己確定的比例向各合伙人分別追索。(4)丙的主張不能成立。根據(jù)合伙企業(yè)法的規(guī)定，合伙人應(yīng)當(dāng)是依法承擔(dān)無限責(zé)任者，合伙企業(yè)不允許有承擔(dān)有限責(zé)任的合伙人。因此，以

7、勞務(wù)出資成為合伙人的丙，應(yīng)承擔(dān)合伙人的法律責(zé)任。(5)丁的主張不成立。根據(jù)合伙企業(yè)法的規(guī)定，退伙人對(duì)其退伙前已發(fā)生的合伙企業(yè)債務(wù)，與其他合伙人承擔(dān)連帶責(zé)任。如果丁向C公司償還了24萬元的債務(wù)，丁可以向合伙人甲、乙、丙、戊進(jìn)行追償，追償?shù)臄?shù)額為24萬元?！窘馕觥客嘶锶硕?對(duì)外)對(duì)其退伙前已發(fā)生的合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任，但在合伙企業(yè)(內(nèi)部)對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)不承擔(dān)清償責(zé)任。(6)戊的主張不成立。根據(jù)合伙企業(yè)法的規(guī)定，入伙的新合伙人對(duì)入伙前合伙企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。(7) A的主張成立。根據(jù)合伙企業(yè)法的規(guī)定，A不屬于合伙人，因此無需對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。(8)合伙企業(yè)的做法不符合法律規(guī)定。根據(jù)

8、合伙企業(yè)法的規(guī)定，合伙人被人民法院強(qiáng)制執(zhí)行其在合伙企業(yè)中的全部財(cái)產(chǎn)份額的，屬于當(dāng)然退伙，當(dāng)然退伙以法定事由實(shí)際發(fā)生之日為退伙生效日。(9)合伙人丁屬于通知退伙。根據(jù)合伙企業(yè)法的規(guī)定，合伙人通知退伙應(yīng)滿足以下條件：合伙協(xié)議未約定合伙企業(yè)的經(jīng)營期限；合伙人退伙不會(huì)給合伙企業(yè)事務(wù)執(zhí)行造成不利影響；應(yīng)當(dāng)提前30日通知其他合伙人。【案例2】甲國有企業(yè)(以下簡稱“甲企業(yè)”)擬利用外資進(jìn)行改組。2003年12月，甲企業(yè)和美國的乙公司(以下簡稱“乙公司”)簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，甲企業(yè)將60的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司。2004年1月1日，甲企業(yè)依法變更為中外合資經(jīng)營企業(yè)(以下簡稱“丙企業(yè)”)，并取得工商行政管理部門當(dāng)日簽發(fā)

9、的營業(yè)執(zhí)照。雙方簽訂的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議和中外合資經(jīng)營企業(yè)合同的部分內(nèi)容如下：(1)乙公司收購甲企業(yè)60的股權(quán)，轉(zhuǎn)讓價(jià)款總額為1000萬美元。乙公司在取得擔(dān)保的前提下，在2004年7月1日之前，向甲企業(yè)支付500萬美元，其余500萬美元在2004年12月31日前付清。(2)乙公司支付轉(zhuǎn)讓價(jià)款的方式包括：乙公司在中國境內(nèi)舉辦的某中外合作經(jīng)營企業(yè)因乙公司先行回收投資所得的財(cái)產(chǎn)300萬美元以及乙公司在中國境內(nèi)舉辦的某中外合資經(jīng)營企業(yè)應(yīng)清算取得的700萬美元。(3)甲企業(yè)和乙公司共同制定甲企業(yè)的職工安置方案，該方案應(yīng)提交甲企業(yè)的職工代表大會(huì)備案。(4)甲企業(yè)所欠職工工資和欠繳的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)1000萬元人民

10、幣由丙企業(yè)承擔(dān)。(5)甲企業(yè)的債權(quán)債務(wù)由丙企業(yè)承繼。(6)丙企業(yè)采用有限責(zé)任公司的組織形式，擬建立股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的組織機(jī)構(gòu)；股東會(huì)為合營企業(yè)的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)、董事會(huì)為合營企業(yè)的執(zhí)行機(jī)構(gòu)、監(jiān)事會(huì)為合營企業(yè)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)。(7)丙企業(yè)的董事會(huì)由5名董事組成，其中：甲企業(yè)委派2名，乙公司委派3名，董事的任期為3年，可以連任。丙企業(yè)的董事長由甲企業(yè)委派，副董事長由乙公司委派。(8)在丙企業(yè)的經(jīng)營期限內(nèi)，如果乙公司轉(zhuǎn)讓其全部或者部分股權(quán)時(shí)，應(yīng)通知甲企業(yè)，并報(bào)原審批機(jī)構(gòu)備案。(9)丙企業(yè)的主營業(yè)務(wù)為土地開發(fā)及房地產(chǎn)經(jīng)營，合營期限視經(jīng)營情況待定。要求：根據(jù)有關(guān)法律規(guī)定，按照本題各要點(diǎn)的順序，逐點(diǎn)指出股權(quán)轉(zhuǎn)

11、讓協(xié)議和中外合資經(jīng)營企業(yè)合同中的不合法之處，并分別說明理由?！景咐?答案】(1)收購價(jià)款的支付期限不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，外國投資者一般應(yīng)當(dāng)在外商投資企業(yè)營業(yè)執(zhí)照頒發(fā)之日起3個(gè)月內(nèi)支付全部價(jià)款。確有困難的，應(yīng)當(dāng)在營業(yè)執(zhí)照頒發(fā)之日起6個(gè)月內(nèi)支付價(jià)款總額的60以上，其余款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)依法提供擔(dān)保，在1年內(nèi)付清。在本題中，自丙企業(yè)營業(yè)執(zhí)照頒發(fā)之日起6個(gè)月內(nèi)支付的款項(xiàng)低于價(jià)款總額的60。(2)職工安置方案提交職工代表大會(huì)“備案”不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，國有工業(yè)企業(yè)利用外資改組，改組后企業(yè)控制權(quán)轉(zhuǎn)移的，改組方和被改組方應(yīng)當(dāng)制定妥善安置職工的方案，并應(yīng)當(dāng)經(jīng)職工代表大會(huì)審議通過(而非備案)。(3)甲企業(yè)所欠職工工資和

12、欠繳的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)由丙企業(yè)承擔(dān)不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，國有工業(yè)企業(yè)利用外資改組，被改組企業(yè)應(yīng)當(dāng)以“現(xiàn)有資產(chǎn)”清償拖欠職工的工資、欠繳的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用。在本題中，應(yīng)當(dāng)由甲企業(yè)(而非丙企業(yè))以現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清償。(4)丙企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，合營企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)應(yīng)為董事會(huì)和經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)，并且董事會(huì)是合營企業(yè)的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，合營企業(yè)無須設(shè)立股東會(huì)和監(jiān)事會(huì)。(5)丙企業(yè)董事的任期不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，合營企業(yè)董事的任期為4年(而非3年)。(6)乙公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)的程序不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，合營一方將其全部或者部分出資額轉(zhuǎn)讓給第三者時(shí)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)合營他方的同意(而非通知)，并報(bào)原審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)(而非備

13、案)。(7)在合營合同中未約定經(jīng)營期限不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，從事土地開發(fā)及房地產(chǎn)經(jīng)營的中外合資經(jīng)營企業(yè)，在合營合同中應(yīng)當(dāng)約定經(jīng)營期限?！窘馕觥?1)乙公司支付收購價(jià)款的方式符合規(guī)定；(2)甲企業(yè)的債權(quán)債務(wù)由丙企業(yè)承繼符合規(guī)定(以出售資產(chǎn)方式進(jìn)行改組的，企業(yè)的債權(quán)債務(wù)仍由原企業(yè)承繼；以轉(zhuǎn)讓股權(quán)方式進(jìn)行改組的，企業(yè)的債權(quán)債務(wù)由改組后的企業(yè)承繼)。第三章【案例3】某市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)出資的甲國有獨(dú)資公司(以下簡稱“甲公司”)擬將60的國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙上市公司(以下簡稱“乙公司”)。雙方擬訂的有關(guān)協(xié)議部分要點(diǎn)如下：(1)甲公司的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)當(dāng)經(jīng)董事會(huì)審議，并報(bào)市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)；甲公司的職工

14、安置方案應(yīng)當(dāng)報(bào)職工代表大會(huì)備案。(2)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)經(jīng)審批后，由甲企業(yè)組織清產(chǎn)核資，并根據(jù)清產(chǎn)核資結(jié)果編制資產(chǎn)負(fù)債表和資產(chǎn)交清冊(cè)，并委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施全面審計(jì)，包括對(duì)甲公司法定代表人的離任審計(jì)。(3)在清產(chǎn)核資和審計(jì)的基礎(chǔ)上，委托丙資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，評(píng)估報(bào)告經(jīng)核準(zhǔn)或者備案后，按照評(píng)估結(jié)果的85確定實(shí)際交易價(jià)格。(4)乙公司采取分期付款方式，首期付款不得低于總價(jià)款的20，并在合同生效之日起10個(gè)工作日內(nèi)支付；其余款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按同期銀行存款利率向甲公司支付延期付款期間利息，付款期限不得超過3年。(5)甲公司的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，應(yīng)當(dāng)首先安置本公司職工并償還銀行債務(wù)，其余部分由財(cái)政部門組織解繳本

15、級(jí)人民政府國庫，用以彌補(bǔ)財(cái)政赤字。(6)本次產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓完成后，甲公司應(yīng)當(dāng)首先向原產(chǎn)權(quán)登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變動(dòng)產(chǎn)權(quán)登記，然后向工商行政管理部門申請(qǐng)變更登記。要求：(1)根據(jù)國有資產(chǎn)管理法律制度規(guī)定，指出本題要點(diǎn)(1)中不符合規(guī)定之處，并說明理由。(2)根據(jù)國有資產(chǎn)管理法律制度規(guī)定，指出本題要點(diǎn)(2)中不符合規(guī)定之處，并說明理由。(3)根據(jù)國有資產(chǎn)管理法律制度規(guī)定，指出本題要點(diǎn)(3)中不符合規(guī)定之處，并說明理由。(4)如果丙資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所與委托人串通作弊，故意出具虛假的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，根據(jù)國有資產(chǎn)管理法律制度規(guī)定，丙資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)何種法律責(zé)任？(5)根據(jù)本題要點(diǎn)(4)的內(nèi)容，指出乙公司分期付款的支

16、付期限是否符合規(guī)定？并說明理由。(6)根據(jù)國有資產(chǎn)管理法律制度規(guī)定，指出本題要點(diǎn)(5)中不符合規(guī)定之處，并說明理由。(7)根據(jù)國有資產(chǎn)管理法律制度規(guī)定，如果甲、乙公司串通，低價(jià)轉(zhuǎn)讓國有產(chǎn)權(quán)，造成國有資產(chǎn)流失的，應(yīng)承擔(dān)何種法律責(zé)任？(8)根據(jù)國有資產(chǎn)管理法律制度規(guī)定，指出本題要點(diǎn)(6)中不符合規(guī)定之處，并說明理由?！景咐?答案】(1)首先，甲公司的國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓報(bào)市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)致使國家不再擁有控股地位的，應(yīng)當(dāng)報(bào)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)。其次，甲公司的職工安置方案報(bào)職工代表大會(huì)備案不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，職工安置事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)經(jīng)職工代表大會(huì)討論通過(P80)。(2)

17、由甲公司組織清產(chǎn)核資不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓國有產(chǎn)權(quán)導(dǎo)致轉(zhuǎn)讓方不再擁有控股地位的，由同級(jí)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)組織清產(chǎn)核資(P80)。(3)按照評(píng)估結(jié)果的85確定實(shí)際交易價(jià)格不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，在產(chǎn)權(quán)交易過程中，當(dāng)交易價(jià)格低于評(píng)估結(jié)果的90時(shí)，應(yīng)當(dāng)暫停交易，在獲得相關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)同意后方可繼續(xù)進(jìn)行(P80)。(4)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)與委托人串通作弊，故意出具虛假的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的，沒收違法所得，處以違法所得1 - 5倍的罰款，并予以暫停執(zhí)業(yè)；給利害關(guān)系人造成重大經(jīng)濟(jì)損失或者產(chǎn)生惡劣社會(huì)影響的，吊銷資產(chǎn)評(píng)估資格證書(P74)。(5)乙公司分期付款的支付期限不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，采取分期付款方式的，

18、受讓方首期付款不得低于總價(jià)款的30(而非20)，并在合同生效之日起5個(gè)工作日支付(而非10日)；其余款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)提供合法的擔(dān)保，并應(yīng)當(dāng)按同期銀行貸款利率(而非存款利率)向轉(zhuǎn)讓方支付延期付款期間的利息，付款期限不得超過1年(而非3年)。(P81)(6)甲公司的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入用以彌補(bǔ)財(cái)政赤字不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)的凈收益，應(yīng)當(dāng)首先安置本企業(yè)職工并償還銀行債務(wù)，其余部分由財(cái)政部門組織解繳本級(jí)人民政府國庫，列入專門賬戶，專項(xiàng)用于支持結(jié)構(gòu)調(diào)整或者補(bǔ)充需要扶持的國有企業(yè)資本金，不得用于經(jīng)營性支出、彌補(bǔ)財(cái)政赤字、發(fā)放工資獎(jiǎng)金(該考點(diǎn)超出教材范圍，僅供參考)。(7)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)要求轉(zhuǎn)讓方

19、終止產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓活動(dòng)，必要時(shí)應(yīng)當(dāng)依法向人民法院提起訴訟，確認(rèn)轉(zhuǎn)讓行為無效。對(duì)直接責(zé)任人員，由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)給予警告，情節(jié)嚴(yán)重的，給予紀(jì)律處分；造成國有資產(chǎn)流失的，應(yīng)當(dāng)負(fù)賠償責(zé)任(P82)。(8)甲公司申請(qǐng)變更登記的順序不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，甲公司應(yīng)當(dāng)向工商行政管理部門申請(qǐng)變更登記前，向原產(chǎn)權(quán)登記機(jī)關(guān)辦理變動(dòng)產(chǎn)權(quán)登記(P77)。第四章【案例4】某股份有限公司(本題下稱“股份公司”)是一家于2000年8月在上海證券交易所上市的上市公司。該公司董事會(huì)于2001年3月28日召開會(huì)議，該次會(huì)議召開的情況以及討論的有關(guān)問題如下：(1)股份公司董事會(huì)由7名董事組成。出席該次會(huì)議的董事有董事A、董事B、董事

20、C、董事D;董事E因出國考查不能出席會(huì)議；董事F因參加人民代表大會(huì)不能出席會(huì)議，電話委托董事A代為出席并表決；董事G因病不能出席會(huì)議，委托董事會(huì)秘書H代為出席并表決。(2)出席本次董事會(huì)會(huì)議的董事討論并一致作出決定，于2001年7月8日舉行股份公司2000年度股東大會(huì)年會(huì)，除例行提交有關(guān)事項(xiàng)由該次股東大會(huì)年會(huì)審議通過外，還將就下列事項(xiàng)提交該次會(huì)議以普通決議審議通過，即：增加2名獨(dú)立董事；股份公司與本公司市場部的項(xiàng)目經(jīng)理李某簽訂的一份將公司的一項(xiàng)重要業(yè)務(wù)委托李某負(fù)責(zé)管理的合同。(3)根據(jù)總經(jīng)理的提名，出席本次董事會(huì)會(huì)議的董事討論并一致同意，聘任張某為公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，并決定給予張某年薪10萬元；董

21、事會(huì)會(huì)議討論通過了公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置的方案，表決時(shí)，除董事B反對(duì)外，其他均表示同意。(4)該次董事會(huì)會(huì)議記錄，由出席董事會(huì)會(huì)議的全體董事和列席會(huì)議的監(jiān)事簽名后存檔。要求：(1)根據(jù)本題要點(diǎn)(1)所提示的內(nèi)容，出席該次董事會(huì)會(huì)議的董事人數(shù)是否符合規(guī)定？董事F和董事G委托他人出席該次董事會(huì)會(huì)議是否有效？并分別說明理由。(2)指出本題要點(diǎn)(2)中不符合有關(guān)規(guī)定之處，并說明理由。(3)根據(jù)本題要點(diǎn)(3)所提示的內(nèi)容，董事會(huì)通過的兩項(xiàng)決議是否符合規(guī)定？并分別說明理由。(4)指出本題要點(diǎn)(4)的不規(guī)范之處，并說明理由。(2001年)【案例4答案】(1)首先，出席該次董事會(huì)會(huì)議的董事人數(shù)符合規(guī)定。根據(jù)有關(guān)規(guī)定

22、，出席董事會(huì)會(huì)議的董事人數(shù)須有1/2以上，即可舉行。其次，董事F電話委托董事A代為出席董事會(huì)會(huì)議不符合有關(guān)規(guī)定。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，董事因故不能出席董事會(huì)會(huì)議時(shí)，可以書面委托其他董事代為出席。再次，董事G委托董事會(huì)秘書H出席董事會(huì)會(huì)議不符合規(guī)定。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，董事因故不能出席董事會(huì)會(huì)議時(shí)，只能委托其他董事出席，而不能委托董事之外的人代為出席。(2)首先，該次董事會(huì)會(huì)議決定股份公司股東大會(huì)年會(huì)于2001年7月8日舉行不符合規(guī)定。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，上市公司的股東大會(huì)年會(huì)應(yīng)當(dāng)于上一個(gè)會(huì)計(jì)年度完結(jié)之后的6個(gè)月之內(nèi)舉行，董事會(huì)會(huì)議決定股東大會(huì)年會(huì)于7月8日舉行超過了6個(gè)月。其次，股份公司與本公司市場部的項(xiàng)目經(jīng)理李

23、某簽訂的一份將公司的一項(xiàng)重要業(yè)務(wù)委托李某負(fù)責(zé)管理的合同提交股東大會(huì)并以普通決議通過不符合規(guī)定。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，該項(xiàng)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)以特別決議通過。(3)首先，出席本次董事會(huì)會(huì)議的董事討論并一致通過的聘任財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人并決定其報(bào)酬的決議符合規(guī)定。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，該決議事項(xiàng)屬于董事會(huì)職權(quán)范圍的內(nèi)容。其次，批準(zhǔn)公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置的方案不符合規(guī)定。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，董事會(huì)決議必須經(jīng)全體董事的過半數(shù)通過；公司董事由7人組成，董事B反對(duì)該事項(xiàng)后，實(shí)際只有3名董事同意，未超過全體董事的半數(shù)。(4)董事會(huì)會(huì)議形成的會(huì)議記錄有兩處不規(guī)范。首先，該會(huì)議記錄應(yīng)當(dāng)有會(huì)議記錄員的簽名；其次該次會(huì)議記錄無須列席會(huì)議的監(jiān)事簽名?！景咐?】甲公司

24、于2001年9月向社會(huì)公開發(fā)行人民幣普通股股票并在上海證券交易所上市。甲公司分別在2002年3月和4月召開的董事會(huì)會(huì)議和2001年度股東大會(huì)的有關(guān)情況如下：(1)甲公司于2002年3月1日召開董事會(huì)會(huì)議，應(yīng)到董事9名，實(shí)到董事6名，在未能出席本次董事會(huì)會(huì)議的董事中，A獨(dú)立董事和B董事已經(jīng)連續(xù)2次未能親自出席，也未委托其他董事代為出席董事會(huì)會(huì)議。董事長以上述情況為由，在該次會(huì)議上提議由董事會(huì)提請(qǐng)股東大會(huì)對(duì)A獨(dú)立董事和B董事予以撤換和更換，并提議大學(xué)畢業(yè)后即從事注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)至今達(dá)4年，并在甲公司的子公司擔(dān)任財(cái)務(wù)顧問的注冊(cè)會(huì)計(jì)師C某作為獨(dú)立董事候選人。在該次董事會(huì)會(huì)議上，董事長在事先未獲獨(dú)立董事認(rèn)

25、可的情況下，將一筆金額為350萬元的關(guān)聯(lián)交易提交董事會(huì)討論。(2)甲公司于2002年4月8日召開2001年年度股東大會(huì)。在該次會(huì)議召開前，持有甲公司已發(fā)行股份總額3的股東丙公司，向甲公司董事會(huì)提出D某作為獨(dú)立董事候選人的提案，請(qǐng)求將該提案列入該次會(huì)議審議議程。(3)甲公司召開的2002年年度股東大會(huì)，對(duì)甲公司擬與關(guān)聯(lián)人進(jìn)行的一項(xiàng)關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行審議并表決，表決結(jié)果為：應(yīng)到股東所持有表決權(quán)的股份總額16000萬股(每股面值1元)，實(shí)際出席該次會(huì)議所持有表決權(quán)的股份總額8000萬股，出席該次會(huì)議的關(guān)聯(lián)人股東所持有表決權(quán)的股份5000萬股回避表決，贊成票為2100萬股，反對(duì)票為900萬股。要求：(1)根

26、據(jù)本題要點(diǎn)(1)所提示的內(nèi)容，甲公司董事長提議撤換A獨(dú)立董事和更換B董事的理由是否妥當(dāng)？并說明理由。(2)根據(jù)本題要點(diǎn)(1)所提示的內(nèi)容，C某作為獨(dú)立董事候選人是否符合有關(guān)規(guī)定？并說明理由。(3)根據(jù)本題要點(diǎn)(1)所提示的內(nèi)容，董事長提交董事會(huì)討論的關(guān)聯(lián)交易是否應(yīng)經(jīng)獨(dú)立董事認(rèn)可？并說明理由。(4)根據(jù)本題要點(diǎn)(2)所提示的內(nèi)容，丙公司是否有資格向甲公司董事會(huì)提出獨(dú)立董事候選人提案？并說明理由。(5)根據(jù)本題要點(diǎn)(3)所提示的內(nèi)容，甲公司該次股東大會(huì)對(duì)所述關(guān)聯(lián)交易的表決結(jié)果是否可以獲得通過？并說明理由?！景咐?答案】(1)甲公司董事長提議撤換A獨(dú)立董事的理由不妥當(dāng)。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，獨(dú)立董事在連續(xù)3

27、次未能親自出席，也未委托其他董事代為出席董事會(huì)會(huì)議時(shí)，董事會(huì)方可提議對(duì)其予以撤換；甲公司董事長提議更換B董事的理由妥當(dāng)。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，董事連續(xù)2次未能親自出席會(huì)議，也未委托其他董事代為出席董事會(huì)會(huì)議的，董事會(huì)可以提出對(duì)其更換。(2)甲公司董事長提議C某作為獨(dú)立董事候選人不符合有關(guān)規(guī)定。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)具有5年以上法律、經(jīng)濟(jì)或者其他履行獨(dú)立董事職責(zé)所必須的工作經(jīng)驗(yàn)；同時(shí)，C某在甲公司的子公司中擔(dān)任財(cái)務(wù)顧問，使得C某缺乏獨(dú)立董事所必需的獨(dú)立性。(3)該項(xiàng)關(guān)聯(lián)交易應(yīng)當(dāng)經(jīng)過獨(dú)立董事認(rèn)可。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，關(guān)聯(lián)交易數(shù)額超過300萬元的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)獨(dú)立董事認(rèn)可后，再提交董事會(huì)討論。(4)丙公司有資格向甲

28、公司董事會(huì)提出獨(dú)立董事候選人資格。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，單獨(dú)或者合并持有上市公司已發(fā)行股份1以上的股東可以提出獨(dú)立董事候選人提案。(5)股東大會(huì)對(duì)關(guān)聯(lián)交易的表決結(jié)果可以獲得通過。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，涉及關(guān)聯(lián)交易的股東，應(yīng)當(dāng)回避，其所持表決權(quán)不應(yīng)計(jì)入出席股東大會(huì)有表決權(quán)的股份總數(shù)。在本案中，出席有表決權(quán)的股份總數(shù)應(yīng)為3000萬股，贊成票已獲多數(shù)。【案例6】甲上市公司的股本總額為20000萬股，其中控股股東A企業(yè)持有40的股份。2005年4月1日，甲公司董事會(huì)通知各股東，于2005年5月18日召開臨時(shí)股東大會(huì)，擬對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行表決：(1)解聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所；(2)回購本公司的股票；(3)增發(fā)新股方案；(4)配股方

29、案； (5)資產(chǎn)重組方案；(6)甲上市公司擬與控股股東A企業(yè)達(dá)成的關(guān)聯(lián)交易。在5月18日召開的臨時(shí)股東大會(huì)上，出席股東大會(huì)的股東所持的表決權(quán)總數(shù)為15000萬股，其中出席會(huì)議的社會(huì)公眾股股東所持股份總數(shù)為4000萬股。具體表決情況如下：(1)對(duì)“解聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所”提案進(jìn)行表決時(shí)，贊成票總計(jì)8000萬股，其中社會(huì)公眾股股東的贊成票為1500萬股。(2)對(duì)“回購股票”的提案進(jìn)行表決時(shí)，贊成票總計(jì)12000萬股，其中社會(huì)公眾股股東的贊成票為1200萬股。(3)對(duì)“增發(fā)新股方案”進(jìn)行表決時(shí)，贊成票總計(jì)10000萬股，其中社會(huì)公眾股股東的贊成票為1500萬股。(4)對(duì)“配股方案”進(jìn)行表決前，控股股東A企

30、業(yè)承諾全額現(xiàn)金認(rèn)購。在表決時(shí)，贊成票總計(jì)10000萬股，其中社會(huì)公眾股股東的贊成票為1500萬股。(5)甲上市公司進(jìn)行重大資產(chǎn)重組，購買的資產(chǎn)總價(jià)為4000萬元，該資產(chǎn)經(jīng)審計(jì)的賬面凈值為3000萬元。對(duì)該事項(xiàng)進(jìn)行表決時(shí)，贊成票總計(jì)10000萬股，其中社會(huì)公眾股股東的贊成票為2500萬股。(6)因甲上市公司使用控股股東A企業(yè)的專利權(quán)，甲公司擬向A企業(yè)每年支付1000萬元的專利權(quán)使用費(fèi)。對(duì)該項(xiàng)交易進(jìn)行表決時(shí)，贊成票總計(jì)13500萬股。股東大會(huì)通過了該項(xiàng)決議，并授權(quán)董事會(huì)執(zhí)行。(7)根據(jù)控股股東A企業(yè)的提議，臨時(shí)增加了“發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券”的提案。對(duì)該提案進(jìn)行表決時(shí)，贊成票總計(jì)12000萬股，其中社

31、會(huì)公眾股股東的贊成票為2500萬股。股東大會(huì)通過了該項(xiàng)決議，并授權(quán)董事會(huì)執(zhí)行。要求：根據(jù)公司法律制度規(guī)定，分別回答下列問題：(1)根據(jù)本題要點(diǎn)(1)所提示的內(nèi)容，指出“解聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所”的提案是否可以獲得通過？并說明理由。(2)根據(jù)本題要點(diǎn)(2)所提示的內(nèi)容，指出“回購股票”的提案是否可以獲得通過？并說明理由。(3)根據(jù)本題要點(diǎn)(3)所提示的內(nèi)容，指出“增發(fā)新股方案”是否可以獲得通過？并說明理由。(4)根據(jù)本題要點(diǎn)(4)所提示的內(nèi)容，指出“配股方案”是否可以獲得通過？并說明理由。(5)根據(jù)本題要點(diǎn)(5)所提示的內(nèi)容，指出“資產(chǎn)重組方案”是否可以獲得通過？并說明理由。股東大會(huì)決議應(yīng)批露哪些內(nèi)容？

32、(6)根據(jù)本題要點(diǎn)(6)所提示的內(nèi)容，股東大會(huì)的表決是否符合規(guī)定？并說明理由。(7)根據(jù)本題要點(diǎn)(7)所提示的內(nèi)容，股東大會(huì)的表決是否符合規(guī)定？并說明理由。上市公司對(duì)外擔(dān)保2004年8月，中國證監(jiān)會(huì)在對(duì)甲上市公司(以下簡稱“甲公司”)進(jìn)行例行檢查中，發(fā)現(xiàn)以下事實(shí)：(1)2004年3月，甲公司為其控股股東A公司1000萬元的銀行貸款提供擔(dān)保，A公司到期不能清償債務(wù)，銀行要求甲公司承擔(dān)1000萬元的清償責(zé)任，遭到甲公司的拒絕。經(jīng)查，該銀行和甲公司在簽訂擔(dān)保合同時(shí)，并不知道A公司是甲公司的控股股東。(2)2004年4月，甲公司為其持股40的B公司1000萬元的銀行貸款提供擔(dān)保。B公司到期不能清償債務(wù)

33、，銀行要求甲公司承擔(dān)1000萬元的清償責(zé)任，遭到甲公司的拒絕。經(jīng)查，該銀行和甲公司在簽訂擔(dān)保合同時(shí)，雙方均有過錯(cuò)。(3)2004年5月，甲公司為C公司1000萬元的銀行貸款提供擔(dān)保。經(jīng)查，甲公司與C公司之間無任何關(guān)聯(lián)關(guān)系，C公司當(dāng)時(shí)的資產(chǎn)負(fù)債率為75。(4)2004年6月，甲公司為D公司1000萬元的銀行貸款提供擔(dān)保。經(jīng)查，甲公司董事會(huì)對(duì)該擔(dān)保事項(xiàng)進(jìn)行表決時(shí)，應(yīng)到董事9名，實(shí)到董事5名，該擔(dān)保事項(xiàng)經(jīng)出席會(huì)議的董事一致通過并簽署同意。(5)2004年7月，控股股東A公司(代表國家持有甲公司8000萬股的國有股)以其持有的甲公司股份3000萬股為E公司6000萬元的銀行貸款提供質(zhì)押擔(dān)保。經(jīng)查，E公

34、司為A公司的控股子公司。要求：根據(jù)有關(guān)規(guī)定，分別回答以下問題(不考慮利息等因素)：(1)根據(jù)本題要點(diǎn)(1)所提示的內(nèi)容，指出甲公司為A公司提供擔(dān)保的行為是否符合有關(guān)規(guī)定？并說明理由。甲公司拒絕承擔(dān)1000萬元清償責(zé)任的主張是否符合有關(guān)規(guī)定？并說明理由。(2)根據(jù)本題要點(diǎn)(2)所提示的內(nèi)容，指出甲公司為B公司提供擔(dān)保的行為是否符合有關(guān)規(guī)定？并說明理由。甲公司拒絕承擔(dān)1000萬元清償責(zé)任的主張是否符合有關(guān)規(guī)定？并說明理由。(3)根據(jù)本題要點(diǎn)(3)所提示的內(nèi)容，指出甲公司為C公司提供擔(dān)保的行為是否符合有關(guān)規(guī)定？并說明理由。(4)根據(jù)本題要點(diǎn)(4)所提示的內(nèi)容，指出甲公司董事會(huì)的做法是否符合有關(guān)規(guī)定？

35、并說明理由。(5)根據(jù)本題要點(diǎn)(5)所提示的內(nèi)容，指出A公司為E公司提供擔(dān)保的行為是否符合有關(guān)規(guī)定？并說明理由。【答案】(1)首先，甲公司為A公司提供擔(dān)保的行為不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，上市公司不得為控股股東提供擔(dān)保。在本題中，由于A公司為甲公司的控股股東，因此甲公司為A公司提供擔(dān)保的行為不符合規(guī)定。其次，甲公司拒絕承擔(dān)清償責(zé)任的主張不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，主合同有效而擔(dān)保合同無效，債權(quán)人無過錯(cuò)的，擔(dān)保人與債務(wù)人對(duì)主合同債權(quán)人的經(jīng)濟(jì)損失，承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。在本題中，由于A公司為甲公司的控股股東，因此甲公司與銀行簽訂的擔(dān)保合同無效。但銀行作為債權(quán)人沒有過錯(cuò)，因此擔(dān)保人甲公司和債務(wù)人A公司應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行的經(jīng)濟(jì)損失承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。(2)首先，甲公司為B公司提供擔(dān)保的行為不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，上市公司不得為本公司持股50以下的關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保。在本題中，由于甲公司只持有B公司40的股份，因此甲