醫(yī)院成本核算管理辦法(73張)課件

1、解讀與學(xué)習(xí)背景：醫(yī)改醫(yī)改意見里明確指出，要改革公立醫(yī)院的管理體制、運行機制和監(jiān)督機制，推進補償機制的改革。衛(wèi)生部衛(wèi)生廳醫(yī)院財務(wù)制度醫(yī)院會計制度新增成本管理的內(nèi)容內(nèi)蒙古自治區(qū)醫(yī)院成本核算管理辦法醫(yī)院總會計師聘任管理辦法同時組織專家組討論，開培訓(xùn)會設(shè)立了34個監(jiān)測點醫(yī)院開始實施成本核算管理辦法。1.從醫(yī)院提高運營管理方面會計核算基于醫(yī)院整體財務(wù)狀況的反映只反映總的收支結(jié)余無法反映科室經(jīng)營狀況無法滿足院長管理需求成本核算采用完全成本法將物資、固定資產(chǎn)、工資、會計、人事等系統(tǒng)的數(shù)據(jù)按明細(xì)自動生成導(dǎo)入充分反映各級各類成本走精細(xì)化管理的道路引入市場化手段，激發(fā)科室活力，增強醫(yī)院競爭力改變：32張成本報表2

2、.從醫(yī)療服務(wù)項目定價方面2004年內(nèi)蒙古醫(yī)療服務(wù)項目價格藍皮書（4033項）大多數(shù)醫(yī)療項目價格低于實際成本價格無法體現(xiàn)價值各醫(yī)院迫切要求提高醫(yī)療項目收費價格醫(yī)保付費方式：一直以來我國醫(yī)保都是按項目付費，定額管理，但在深化醫(yī)改過程中提出要改革，探索按病種付費、總額預(yù)付制等。目前我國基本醫(yī)療保障制度已覆蓋全民，城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)保、城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)保以及新農(nóng)合的參保人數(shù)總共達到12.6億人。當(dāng)前我國醫(yī)保付費方式改革的其他條件也基本具備，如：醫(yī)保逐步實現(xiàn)直接結(jié)算，醫(yī)療行為和醫(yī)保信息逐步標(biāo)準(zhǔn)化，多年來醫(yī)保運行過程中積累了數(shù)據(jù)和信息，社會保障基金預(yù)決算制度初步建立等等。但要實現(xiàn)按病種付費、總額付費，就要核算項

3、目成本和病種成本。3.從醫(yī)保支付改革方面通過成本核算，知道目前財政補助是否能彌補醫(yī)院成本，不能彌補，缺多少醫(yī)療項目價格提高后需要多少財政補助?藥品零差價后，財政需補助多少?財政補助方式的確定4.從財政補助機制方面規(guī)劃和方案解讀：一、總體要求和主要目標(biāo)： 重點突破“全民醫(yī)保、基本藥物制度完善、公立醫(yī)院改革” 改革支付制度、公立醫(yī)院改革取得階段性進展、醫(yī)藥價格體系逐步理順、加強政府監(jiān)管二、加快健全全民醫(yī)保體系：醫(yī)保 建立具有“醫(yī)療行為管理與監(jiān)督”等復(fù)合功能的醫(yī)保信息系統(tǒng)，增強醫(yī)保對醫(yī)療行為的激勵約束 改革完善醫(yī)保支付制度在全國范圍內(nèi)推行“按病種付費”等支付方式；將醫(yī)保對醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)的監(jiān)管延伸到對醫(yī)

4、務(wù)人員醫(yī)療服務(wù)行為的監(jiān)管；建立醫(yī)保對醫(yī)院的談判機制和購買服務(wù)的付費機制。三、積極推進公立醫(yī)院改革： 推進補償機制改革補償渠道改為“服務(wù)收費+財政補助”兩個渠道；藥品和高值醫(yī)用耗材集中采購； 合理收入減少或虧損部分，通過“增加、調(diào)整醫(yī)療技術(shù)服務(wù)價格、增加財政投入”給予補償； 增加藥事服務(wù)費，提高醫(yī)療收費價格收費標(biāo)準(zhǔn)，體現(xiàn)醫(yī)療服務(wù)價格與價值的匹配； 現(xiàn)已提高“診療費、手術(shù)費、護理費” 加強政府對醫(yī)療服務(wù)行為的監(jiān)管、引導(dǎo)醫(yī)院主動控制成本、醫(yī)保與醫(yī)院談判方式確定支付標(biāo)準(zhǔn)； 強化成本管理，將醫(yī)院成本和費用控制納入對公立醫(yī)院的績效考核； 成立醫(yī)管局等機構(gòu)，負(fù)責(zé)公立醫(yī)院的資產(chǎn)管理、財務(wù)監(jiān)管、績效考核?！笆?/p>

5、五規(guī)劃”規(guī)定動作怎么定價？醫(yī)院要爭取話語權(quán)，參與價格的制定，首先得拿出數(shù)據(jù)。通過醫(yī)療項目成本核算為物價部門提供數(shù)據(jù)依據(jù)院長壓力醫(yī)院要可持續(xù)發(fā)展醫(yī)護人員收入要增加醫(yī)保支付上限控制收入增長遭遇瓶頸政策導(dǎo)向、醫(yī)保動作對醫(yī)院提出挑戰(zhàn)8VS現(xiàn)實目標(biāo)理清醫(yī)改思路：醫(yī)院與政府博弈的過程醫(yī)院運營、政府補償實施成本核算的前期準(zhǔn)備工作第一章一、設(shè)置成本核算人員及培訓(xùn)二、對醫(yī)院財產(chǎn)物資進行全面清查三、對醫(yī)院成本核算所需軟件和硬件進行升級和配置四、建立完整的財務(wù)核算和成本核算賬套四個方面：一、設(shè)置成本核算人員及培訓(xùn)1.設(shè)置成本核算人員成本核算涉及醫(yī)院的方方面面，必須全員參與，只靠財務(wù)人員是不可能完成的，醫(yī)院相關(guān)科室必

6、須做到專人負(fù)責(zé).配置專職成本核算員財務(wù)部門:相關(guān)部門:配置專職或兼職成本核算員。例如：人事、器械、藥局、總務(wù)、統(tǒng)計等2、培訓(xùn)醫(yī)院成本核算相關(guān)知識給醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)及中層干部進行講座財務(wù)負(fù)責(zé)人要認(rèn)真學(xué)習(xí)兩個新制度和成本核算相關(guān)知識醫(yī)院各成本核算單元兼職核算員要重點培訓(xùn)財務(wù)人員要全員培訓(xùn)，將重點人員送出培訓(xùn)醫(yī)院全成本核算管理辦法和總會計師聘任管理辦法 二、對醫(yī)院財產(chǎn)物資進行全面清查現(xiàn)金：盤點清查，填寫現(xiàn)金盤點表，做到帳實相符；銀行存款：清查基本賬戶、基建賬戶等銀行賬戶，按新的醫(yī)院財務(wù)制度合并一個基本戶，銀行日記賬與銀行對賬單核對后制作銀行未達賬項調(diào)節(jié)表，并與總賬核對相符。1.現(xiàn)金、銀行存款的清查每月末財務(wù)

7、科長要核對銀行未達賬項調(diào)節(jié)表?。?）應(yīng)收在院病人醫(yī)醫(yī)療款、應(yīng)收醫(yī)療款、其他應(yīng)收款的清查（2）短期借款、長期借款的清查（3）預(yù)收醫(yī)療款的清查（4）應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款的清查 2.醫(yī)院債權(quán)、債務(wù)清理應(yīng)確認(rèn)而未確認(rèn)入賬的資產(chǎn)負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按財務(wù)制度規(guī)定確認(rèn)入賬應(yīng)核銷而未核銷的壞賬，按規(guī)定程序報經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷 3.財產(chǎn)物資的清查由總會計師或財務(wù)科長任組長，財務(wù)、總務(wù)、器械、房產(chǎn)管理等相關(guān)科室人員參加；制定清查盤點方案，在全院范圍開展資產(chǎn)清查盤點工作，設(shè)計并填制滿足新制度要求的資產(chǎn)清查盤點表。（1）固定資產(chǎn)的清查（重點）成立專門的資產(chǎn)清查小組成員及職責(zé)清查內(nèi)容資產(chǎn)原價、形成資產(chǎn)的資金來源、使用科室、折舊年

8、限、已使用年限、尚可使用年限等內(nèi)容。有圖紙的按圖紙計算面積沒有圖紙的需要人工測量并按成本核算單元計算出面積，公攤面積按科室實際面積占房屋總面積的比例分?jǐn)偡课萁ㄖ锏那宀椋?.用固定資產(chǎn)明細(xì)賬和實物核對賬面上如果有：按賬面價值清點賬面上沒用的新建房屋、建筑物或沒有決算的：可根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)（概算）測算，（決算也就是發(fā)票取得后再按發(fā)票入賬，并進行賬面價值調(diào)整）2.確定科室面積及分?jǐn)偯娣e專用設(shè)備和其他設(shè)備的清查：1.核對好固定資產(chǎn)科室明細(xì)賬和科室卡片賬；2.用科室卡片賬核對實物；3.記錄各科室盤盈和盤虧明細(xì)；4.根據(jù)固定資產(chǎn)明細(xì)賬和盤盈盤虧記錄明細(xì)制作固定資產(chǎn)盤點表；5.清查后根據(jù)清查盤點情況，對盤盈盤

9、虧的固定資產(chǎn)查找原因，提供相關(guān)事項說明或證明材料，進而對資產(chǎn)盤盈、盤虧、待報廢和毀損事項進行確認(rèn)，在固定資產(chǎn)盤點表注明；6.盤盈的固定資產(chǎn)根據(jù)相關(guān)手續(xù)入賬；7.盤虧的固定資產(chǎn)根據(jù)不同原因處理： 屬于正常原因固定資產(chǎn)報廢或減少,按正常手續(xù)處理； 屬于個人原因要和個人掛鉤進行相應(yīng)的賬務(wù)處理； 其他原因不明的，先做待處理財產(chǎn)損失，待查明原因后再進行相應(yīng)處理。對由于固定資產(chǎn)單位價值不符合新制度標(biāo)準(zhǔn)需要轉(zhuǎn)入“庫存物資-低值易耗品”的資產(chǎn)制定清冊；同時計入低值易耗品輔助賬。報財政資產(chǎn)管理部門經(jīng)批準(zhǔn)后，按照制度規(guī)定進行相應(yīng)賬務(wù)處理。按新制度標(biāo)準(zhǔn)清查：按新制度標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)房屋建筑物一般設(shè)備專用設(shè)備

10、其他固定資產(chǎn)對其原價、形成的資金來源（財政資金、科教項目資金、其他資金）、已使用年限、尚可使用年限等進行核查，為追溯計提固定資產(chǎn)折舊、追溯確認(rèn)“待沖基金”等做好準(zhǔn)備。*醫(yī)院固定資產(chǎn)盤點表資產(chǎn)管理部門： 賬面截止日： 盤點日期： 資產(chǎn)類別和名稱資產(chǎn)編號規(guī)格及型號購入日期使用部門存放地點使用狀況賬面原值盤點記錄 備注 a在用、b毀損、c盤虧、d盤盈（元）一致、不一致一、XXX類別 XXX類別小計二、XXX類別 XXX類別小計三、XXX類別 XXX類別小計合計盤點參加人員簽名：日期：醫(yī)院固定資產(chǎn)核查明細(xì)表2011年12月31日 金額單位：元設(shè)備編碼設(shè)備名稱啟用日期資產(chǎn)原價折舊年限應(yīng)計折舊額備注合計財

11、政資金形成部分財政資金形成部分比例科教項目資金形成部分科教項目資金形成部分比例其他資金形成部分合計已使用年限尚可使用年限合計財政資金形成部分科教項目資金形成部分其他資金形成部分合計XXA XXBXX （2）藥品、庫存物資、在加工材料的清查清點庫存物資、在加工材料，填寫“存貨清查盤點表”，核查存貨的明細(xì)賬目，將庫存物資、在加工材料管理科室實物明細(xì)賬與財務(wù)賬面數(shù)核對清查出的盤盈、盤虧、已毀損或需報廢的存貨，確認(rèn)核實后查明原因，履行清查損益的審批手續(xù)并進行賬務(wù)處理。藥品：調(diào)整藥品核算價格（售價進價）弱化藥品加成，為實現(xiàn)藥品零差率做準(zhǔn)備要同時調(diào)整財務(wù)總賬、藥品管理系統(tǒng)中的明細(xì)賬、HIS系統(tǒng)中藥品庫均為

12、進價管理（ HIS系統(tǒng)既有售價又有進價）三、對醫(yī)院成本核算所需軟件和硬件進行升級和配置1.規(guī)范科室設(shè)置，醫(yī)院所有管理系統(tǒng)的科室設(shè)置（核算單元）必須保持一致財務(wù)核算系統(tǒng)固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)HIS系統(tǒng)人事管理系統(tǒng)（工資管理系統(tǒng)）物流管理系統(tǒng)統(tǒng)計系統(tǒng)以保證成本核算數(shù)據(jù)提取及導(dǎo)出、導(dǎo)入。依據(jù)內(nèi)蒙古自治區(qū)醫(yī)療機構(gòu)成本核算單元設(shè)置表適用于：較大型醫(yī)院，醫(yī)院管理規(guī)范，軟、硬件較完善2.根據(jù)醫(yī)院實際情況選擇配置不同的成本核算系統(tǒng)！適用于：規(guī)模不大的一般醫(yī)院，在進行醫(yī)院系統(tǒng)改造HERP醫(yī)院運營管理系統(tǒng)用友財務(wù)軟件蜜蜂源財務(wù)軟件金蝶財務(wù)軟件金算盤賬房先生等3.軟件：4.有條件的醫(yī)院配置計量實施。如：水表、電表、氧氣表

13、等，尤其是用量大的科室應(yīng)該配置醫(yī)院精細(xì)化運營管理系統(tǒng)管理者駕駛艙經(jīng)濟運營分析資產(chǎn)運行分析綜合績效分析 會計核算成本核算預(yù)算管理資金支出控制物流管理固定資產(chǎn)管理績效管理人力資源管理醫(yī)院綜合運營管理系統(tǒng)H-ERP精細(xì)化運營BI系統(tǒng)醫(yī)療成本一體化管理系統(tǒng)科室醫(yī)療成本醫(yī)療項目成本診次/床日成本單病種成本與定額付費DRGs分組付費 28四、建立完整的財務(wù)核算和成本核算帳套1.醫(yī)療業(yè)務(wù)成本下設(shè)科室和往來賬科室設(shè)置、工資管理科室設(shè)置一致，待沖基金也應(yīng)設(shè)置科室明細(xì)；2.醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”和“管理費用”的明細(xì)科目設(shè)置要保持一致； “醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”明細(xì)科目可以大于等于“管理費用”明細(xì)科目。1.按原賬編制科目余額表的同

14、時,醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照新會計制度規(guī)定的會計科目設(shè)立新賬。建立套帳應(yīng)注意下列問題：2.根據(jù)本單位所選擇財務(wù)軟件的固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)庫要求制定固定資產(chǎn)清查表及核查表，進行財務(wù)軟件固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)庫的維護即數(shù)據(jù)錄入（導(dǎo)入）。固定資產(chǎn)折舊自動提取（1）同一項固定資產(chǎn)按資金來源不同，分開錄入，分別計提折舊（2）區(qū)分每項固定資產(chǎn)折舊年限及使用年限（3）區(qū)分正在使用、未使用、不使用的固定資產(chǎn)（4）每項固定資產(chǎn)必須對應(yīng)到使用科室（5）房屋折舊按科室使用面積系數(shù)該房屋總造價，然后按科室錄入或房屋按整體價格計提折舊然后按使用科室系數(shù)分?jǐn)傋⒁馐马棧?.編制新舊帳科目余額銜接表，最后根據(jù)銜接表錄入或?qū)胄聨ぬ灼诔跤囝~，正式啟用成本核

15、算帳套。資產(chǎn)大幅減值表.xlsx第六章成本核算方法與費用歸集一、主要流程各成本核算單元(核算科室)先通過直接計入或計算計入的方式進行業(yè)務(wù)和管理支出耗費歸集，形成科室直接成本。按照分項逐級分步結(jié)轉(zhuǎn)的三級分?jǐn)偡椒ǎ来螌π姓笄陬惪剖液馁M、醫(yī)療輔助類科室耗費、醫(yī)療技術(shù)類科室進行結(jié)轉(zhuǎn)，形成臨床服務(wù)科室成本（醫(yī)療成本） 。對財政項目補助支出形成的固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷、領(lǐng)用發(fā)出的庫存物資等進行歸集和分?jǐn)?，形成醫(yī)療全成本。對科教項目支出形成的固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷、領(lǐng)用發(fā)出的庫存物資等進行歸集和分?jǐn)偅纬舍t(yī)院全成本。醫(yī)療業(yè)務(wù)成本包括：臨床科室 醫(yī)技科室 醫(yī)輔科室人員經(jīng)費衛(wèi)生材料消耗藥品消耗固定資

16、產(chǎn)折舊無形資產(chǎn)攤銷提取醫(yī)療風(fēng)險基金其他費用費用歸集管理費用包括：行政后勤科室人員經(jīng)費2. 固定資產(chǎn)折舊3. 無形資產(chǎn)攤銷4. 其他費用行政后勤類科室醫(yī)療輔助類科室醫(yī)療技術(shù)類科室臨床服務(wù)類科室（門診、住院）費用分?jǐn)偠⒊杀竞怂愕脑瓌t計入成本的費用必須符合國家法律、法規(guī)及相關(guān)制度規(guī)定，不合規(guī)定的不能計入。1.合法性原則2.可靠性原則醫(yī)院要保證成本核算信息免于錯誤及偏差，使其具有真實性、完整性、中立性和可驗證性。3.相關(guān)性原則醫(yī)院成本核算所提供的成本信息應(yīng)當(dāng)符合國家宏觀經(jīng)濟管理的要求，滿足相關(guān)方面及時了解醫(yī)院收支情況以及醫(yī)院加強內(nèi)部管理的需要。4.分期核算原則成本核算的分期必須與會計期間一致，按月、

17、季、年核算。醫(yī)院收入和費用核算，科室成本核算均應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為核算基礎(chǔ)。兩個“凡是”：凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生應(yīng)當(dāng)在本期負(fù)擔(dān)的支出，無論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為本期收入和支出處理；凡是不屬于本期收入和支出，即使款項已經(jīng)在本期收付，也不應(yīng)作為本期的收入和支出。5.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則6.按實際成本計價原則醫(yī)院的各項財產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按照取得或購建時的實際價值核算，除國家另有規(guī)定外，一般不得自行調(diào)整其賬面價值。7.收支配比原則醫(yī)院在進行成本核算時，應(yīng)當(dāng)按照“誰受益、誰負(fù)擔(dān)”的原理，歸集、分配各項成本費用，使各項收入與為取得該項收入的成本費用相配比；某核算科室的收入與該科室的成本費用相配比；某會計期間

18、的收入與該期間的成本費用相配比。8.一致性原則醫(yī)院各個會計期間成本核算所采用的方法、程序和依據(jù)應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意改變；若確有必要變更，則應(yīng)在財務(wù)報告中詳細(xì)說明變更的原因、對醫(yī)院財務(wù)收支的影響等情況。 9.重要性原則醫(yī)院在成本核算過程中，對于主要經(jīng)濟事項及費用應(yīng)分別核算、分項反映，力求精確；而對次要事項及費用，在不影響成本真實性的前提下，可以適當(dāng)簡化處理。三、科室成本的歸集醫(yī)院發(fā)生的全部成本費用，應(yīng)當(dāng)按照成本核算單元進行歸集，形成科室成本的過程。成本費用歸集成本費用歸集方法能夠直接計入的成本費用，直接計入到相關(guān)科室不能直接計入的成本費用，經(jīng)過計算計入到相關(guān)科室成本費用歸集（來源）圖示成本項目

19、來 源要 求人員費用工資表、各種津貼、獎金、誤餐費等發(fā)放表（包括離退休人員工資、遺屬生活費等對個人家庭補助支出）人員相對固定，調(diào)動手續(xù)及時，直接提取或按科室編制電子發(fā)放表衛(wèi)生材料費由器械科按使用科室歸集，做成表格導(dǎo)入財務(wù)系統(tǒng)建立二級庫或器械科按科室建立領(lǐng)用帳薄藥品費由HIS系統(tǒng)按科室消耗提供，做成表格導(dǎo)入財務(wù)系統(tǒng)藥局按科室、按藥品進價提供固定資產(chǎn)折舊費按科室維護固定資產(chǎn)卡片，財務(wù)系統(tǒng)自動提取科室之間調(diào)動資產(chǎn)及時辦理手續(xù)、停用資產(chǎn)處理無形資產(chǎn)攤銷費按科室維護，財務(wù)系統(tǒng)自動提取科室之間調(diào)動資產(chǎn)及時辦理手續(xù)提取醫(yī)療風(fēng)險基金由科室收入為基數(shù)，按一定比例提取，做成表格導(dǎo)入財務(wù)系統(tǒng)HIS系統(tǒng)提取各科室收入

20、其他費用辦公費、水電費、郵電費、取暖費、交通費、差旅費、維修費等（直接記入，按收入、人數(shù)、面積等比例進行分配）各科室配合、直接計入、計算計入、按受益人（一）可直接計入的成本1.人員經(jīng)費人事管理系統(tǒng)健全的單位，費用可采集到個人；工資系統(tǒng)和財務(wù)系統(tǒng)是同一個軟件的單位，費用可采集到科室;如果不是以上管理方式，建議全部編輯成Excel表格導(dǎo)入財務(wù)核算系統(tǒng)。根據(jù)會計分期和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，按支出明細(xì)項目采集到擔(dān)任相應(yīng)角色的人員或科室。（3）可以直接歸集到受益科室但無法直接導(dǎo)入財務(wù)系統(tǒng)的人員經(jīng)費（如獎金、加班費、誤餐費、勞務(wù)費等）按受益科室做成Excel表直接導(dǎo)入財務(wù)核算系統(tǒng)或成本核算系統(tǒng)。 （1）工資津貼

21、、績效工資等按計提發(fā)放項目采集到個人或科室；社會保障繳費按養(yǎng)老、醫(yī)療保險等項目采集到個人或科室；住房公積金按實際發(fā)生數(shù)采集到個人或科室；（2）對在同一會計期間內(nèi)服務(wù)于多個核算單元的多重角色人員，應(yīng)根據(jù)工時等標(biāo)準(zhǔn)將其人員經(jīng)費分?jǐn)偟较鄳?yīng)的核算單元；2.衛(wèi)生材料消耗（1）物資系統(tǒng)和財務(wù)軟件可以鏈接的，直接提取各科室衛(wèi)生材料進價消耗數(shù)據(jù)，計入財務(wù)軟件。物資系統(tǒng)建立二級庫的，本月材料消耗=上月二級庫余額+本月調(diào)入金額-本月末二級庫余額。物資系統(tǒng)沒有建立二級庫的，實行以領(lǐng)代銷的辦法,但必須嚴(yán)格材料領(lǐng)用管理，月末要分析材料收入與材料消耗比例關(guān)系，以減少浪費和流失；（2）物資系統(tǒng)和財務(wù)軟件無法鏈接的，由材料物

22、資管理科室提供各科室消耗數(shù)據(jù)，導(dǎo)入財務(wù)核算系統(tǒng)或成本核算系統(tǒng)。其他衛(wèi)生材料按照二級庫房的實際用量歸集各科室的衛(wèi)生材料成本建立二級庫房衛(wèi)生材料管理制度高值耗材應(yīng)使用個別計價法3.藥品消耗（進價核算）（1）HIS系統(tǒng)和財務(wù)軟件可以鏈接的，直接提取藥品進價銷售數(shù)據(jù)、計入財務(wù)核算系統(tǒng)；（2）HIS系統(tǒng)和財務(wù)軟件無法鏈接的，如果HIS系統(tǒng)能直接提供藥品進價銷售數(shù)據(jù)，提取銷售數(shù)據(jù)、導(dǎo)入財務(wù)系統(tǒng)；如果HIS系統(tǒng)無法提供藥品進價銷售數(shù)據(jù)的，按售價還原成進價按消耗科室導(dǎo)入財務(wù)系統(tǒng) 。加成率=（售價-進價）/進價*100%進 價=售價/（1+加成率）西藥、中成藥、中草藥和蒙藥按門診用藥與住院用藥分類核算實際進價發(fā)

23、生額計入相關(guān)業(yè)務(wù)科室。藥品售價核算：藥庫藥品數(shù)據(jù)庫既有藥品進價又有售價，藥房藥品實現(xiàn)藥品數(shù)量管理的既有藥品進價又有售價；藥品金額管理的只有藥品售價，這樣就無法統(tǒng)計售出藥品進價。藥品進價核算：藥庫藥品數(shù)據(jù)庫只有藥品進價即可。藥房藥品數(shù)據(jù)庫既有藥品進價又有售價，藥品售價作為藥品收入計價依據(jù)；藥品進價作為藥品消耗計價依據(jù)。藥品售價核算、藥品進價核算跟數(shù)據(jù)庫架構(gòu)有關(guān)藥品數(shù)據(jù)庫多一個字段、少一個字段功能不同計算藥品收入時按藥品類別、科室（住院和門診）以售價進行統(tǒng)計計算藥品消耗時按藥品類別、科室（住院和門診）以進價進行統(tǒng)計3.藥品消耗（進價核算）藥品購入：借：庫存物資藥品（藥庫進價） 貸：應(yīng)付賬款等藥品出

24、庫：借：庫存物資藥房藥品（進價和售價） 貸：庫存物資藥房藥品（進價）科室名稱西藥收入西藥加成率%西藥進價額中成藥收入中成藥加成率中成藥進價額中草藥收入中草藥加成率中草藥進價額蒙藥收入蒙藥加成率蒙藥進價額合計內(nèi)一科病房100015%869.57 100015%869.57 100025%8001000 15%869.57 3408.70 內(nèi)二科病房200015%1739.13 200015%1739.13 200025%16002000 15%1739.13 6817.39 內(nèi)三科病房300015%2608.70 300015%2608.70 300025%24003000 15%2608.70

25、 10226.09 內(nèi)一門診50015%434.78 50015%434.78 50025%400500 15%434.78 1704.35 內(nèi)二門診60015%521.74 60015%521.74 60025%480600 15%521.74 2045.22 內(nèi)三門診70015%608.70 70015%608.70 70025%560700 15%608.70 2386.09 合計78006782.61 78006782.61 7800624078006782.61 26587.83 備注進價=售價(收入）/（1+加成率）4.固定資產(chǎn)折舊(可直接提取計入，也可計算計入)（1）醫(yī)院應(yīng)按規(guī)定

26、的固定資產(chǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)和折舊年限建立固定資產(chǎn)管理制度。按會計期間、固定資產(chǎn)類別和品種將固定資產(chǎn)折舊核算到每一個成本核算單元；（2）除房屋及建筑物以外的固定資產(chǎn)按實際價值和使用科室分別計提折舊。從財務(wù)軟件固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)庫按使用科室直接提取折舊。 （3）房屋建筑物。財務(wù)管理系統(tǒng)中的固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)已經(jīng)按面積維護到科室（包括公攤面積），可直接提取計入相應(yīng)科室成本。沒有按面積（包括公攤面積）維護到科室的通過按計算維護到科室，制作Excel表直接導(dǎo)入到相應(yīng)成本科室。專用設(shè)備1.醫(yī)用電子儀器5年心、腦、肌電圖、監(jiān)護儀器、除顫器、起博器等 2.光學(xué)儀器及窺鏡6年驗光儀、裂隙燈、手術(shù)顯微鏡、內(nèi)窺鏡等 3.醫(yī)用超聲儀

27、器 6年超聲診斷儀、超聲手術(shù)刀、超聲治療機等 4.激光儀器設(shè)備5年激光診斷儀、激光治療儀、激光手術(shù)設(shè)備等 5.醫(yī)用高頻儀器設(shè)備5年高頻手術(shù)、微波、射頻治療設(shè)備等 6.物理治療及體療設(shè)備5年電療、光療、理療、生物反饋儀等 7.高壓氧艙6年 8.中醫(yī)儀器設(shè)備5年脈相儀、舌色相儀、經(jīng)絡(luò)儀、穴位治療機、電針治療儀器 9.醫(yī)用磁共振設(shè)備6年永磁型、常導(dǎo)型、超導(dǎo)型等 10.醫(yī)用X線設(shè)備6年X射線診斷、治療設(shè)備、CT、造影機、數(shù)字減影機、X光刀 11.高能射線設(shè)備8年醫(yī)用加速器、放射治療模擬機等 12.醫(yī)用核素設(shè)備6年核素掃描儀、SPECT、鈷60機、PET等 13.臨床檢驗分析儀器5年電泳儀、色譜儀、生化

28、分析儀、血氧分析儀、蛋白測定儀、肌肝測定儀、酶標(biāo)儀等 14.體外循環(huán)設(shè)備5年人工心肺機、透析機等 15.手術(shù)急救設(shè)備5年 手術(shù)床、麻醉機、呼吸機、吸引器等 16.口腔設(shè)備6年牙鉆、綜合治療臺等 17.病房護理設(shè)備5年病床、推車、嬰兒暖箱、通訊設(shè)備、供氧設(shè)備等 18.消毒設(shè)備6年各類消毒器、滅菌器等 19.其他5年以上未包括的醫(yī)藥專用設(shè)備等 醫(yī)院固定資產(chǎn)折舊年限表房屋及建筑物 1.業(yè)務(wù)用房 鋼結(jié)構(gòu)50年 鋼筋混凝土結(jié)構(gòu)50年 磚混結(jié)構(gòu)30年 磚木結(jié)構(gòu)30年 2.簡易房8年圍墻、貨場等 3.其他建筑物8年 一般設(shè)備 1.家具用具及其他類 5年 2.交通運輸設(shè)備10年 3.電子產(chǎn)品及通信設(shè)備5年彩電

29、、攝像機、服務(wù)器、計算機、電話、傳真等 4.電氣設(shè)備5年發(fā)電機、冰箱、空調(diào)、洗衣機等 5.通用設(shè)備10年鍋爐、電梯、空調(diào)機組、冷藏柜等 其他固定資產(chǎn) 1.儀器儀表及量具5年電表、萬能表、顯微鏡等 2.其他資產(chǎn)當(dāng)月增加，折舊當(dāng)月不提下月提；資產(chǎn)當(dāng)月減少，折舊當(dāng)月照提，下月開始不提；已提足折舊繼續(xù)使用的資產(chǎn)，不再計提折舊；已達到使用狀態(tài)的但沒辦決算的資產(chǎn)，先估價入賬，待竣工決算后再按照實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不調(diào)整已提折舊；提前報廢的不補提折舊；未使用、不使用的不得補提折舊。注意：5.無形資產(chǎn)攤銷無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起，在預(yù)計使用年限內(nèi)采用平均年限法分期平均攤銷，按受益科室確認(rèn)無形資產(chǎn)攤銷

30、費用。根據(jù)無形資產(chǎn)的性質(zhì)確定使用年限，最長不得超過十年。無形資產(chǎn)攤銷從財務(wù)軟件無形資產(chǎn)數(shù)據(jù)庫按受益科室直接提取攤銷。差旅費、培訓(xùn)費、辦公費、印刷費、手續(xù)費、郵電費、因公出國（境）費等按照實際發(fā)生額計入相關(guān)業(yè)務(wù)科室。這類費用最好采用匯總形式報賬，經(jīng)辦人所在科室不等于受益科室，匯總單據(jù)上需設(shè)置受益科室簽字欄。另外要注意，在原始單據(jù)上簽字很難分清受益科室，不建議采取這種簽字方式。6.其他費用（可控）支 出 報 銷 單 附單據(jù) 張 年 月 日報銷金額 （小寫）￥開支內(nèi)容 領(lǐng)導(dǎo)指示財務(wù)科負(fù)責(zé)人科負(fù)責(zé)人成本受益人經(jīng)辦人審核人7.待沖基金待沖財政基金開展醫(yī)療全成本核算的醫(yī)院，還應(yīng)將當(dāng)期“待沖基金待沖財政基金

31、”科目借方發(fā)生額按受益科室歸集成本。具體包括：使用財政撥款購置的固定資產(chǎn)計提的折舊額、無形資產(chǎn)攤銷及領(lǐng)用發(fā)出的庫存物資等。開展醫(yī)院全成本核算的醫(yī)院，還應(yīng)將當(dāng)期“待沖基金待沖科教基金”科目借方發(fā)生額按受益科室歸集成本。具體包括：使用科研教學(xué)項目撥款購置的固定資產(chǎn)計提的折舊額、無形資產(chǎn)攤銷及領(lǐng)用發(fā)出的庫存物資等。8.待沖基金待沖科教項目基金使用財政資金或科教資金購入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：待沖基金財政基金科室 科教項目基金科室 借：財政補助支出 貸：財政補助收入計提折舊時： 借:待沖基金財政基金科室 科教項目基金科室 貸：累計折舊使用財政資金或科教資金購入庫存物資材料消耗時：借:待沖基金財政基金

32、科室 科教項目基金科室貸：庫存物資衛(wèi)材、藥品等借：庫存物資衛(wèi)材、藥品等 貸：待沖基金財政基金科室 科教項目基金科室借：財政補助支出 貸：財政補助收入、人員經(jīng)費、衛(wèi)生材料消耗：his系統(tǒng)設(shè)置衛(wèi)生材料二級庫的，按二級庫消耗計入、藥品消耗：his系統(tǒng)已分門診和住院，自動引入或?qū)?、固定資產(chǎn)折舊：根據(jù)房屋和設(shè)備使用地點自動引入或?qū)?、無形資產(chǎn)攤銷：同上、提取醫(yī)療風(fēng)險基金：根據(jù)門診和住院收入各自提取計入、其他費用根據(jù)上年成本報表填報情況，探討同一科室成本的門診和住院分擔(dān)問題：重點探討：假設(shè)某科室人數(shù)24人，門診出診人員2人，住院人員22人門診人員工作7小時/人，門診人員每月工作總時數(shù)420小時住院人員正

33、常工作時間15人（假設(shè)）15*7*30=3150小時住院人員值班工作時間2人（假設(shè)）2*17*30=1020小時住院人員工作總時間3150+1020=4170小時住院人員經(jīng)費=科室人員經(jīng)費(假設(shè)150000）*（4170/4170+420）=136275門診人員經(jīng)費=科室人員經(jīng)費(假設(shè)150000） *（420/4170+420）=13725該比例相對不變，只有科室人員數(shù)量變動時才改變重點探討：同一科室成本中的人員經(jīng)費及其他費用如何在門診和住院之間分擔(dān)人員經(jīng)費：住院人員經(jīng)費=科室人員經(jīng)費*（科室住院人員工作時數(shù)/科室工作人員總時數(shù)）門診人員經(jīng)費=科室人員經(jīng)費*（科室門診人員工作時數(shù)/科室工作人

34、員總時數(shù)）包括：辦公費、電話費、水電費、取暖費、物業(yè)費、差旅費、宣傳費、勞務(wù)費、交通費等以上費用凡是能直接計入或計量計算計入的分開計入；不能計量的按人員占比計算，分別計入科室住院成本及門診成本。其他費用重點探討：首先，這類科室在HIS系統(tǒng)中不能按護理單元設(shè)置，要按具體科室設(shè)置。藥品費、衛(wèi)生材料費、折舊、醫(yī)療風(fēng)險基金按實際發(fā)生額計入，人員經(jīng)費按床位數(shù)占比分擔(dān)。其他費用包括：辦公費、電話費、水電費、取暖費、物業(yè)費、差旅費、宣傳費、勞務(wù)費、交通費等按床位占比負(fù)擔(dān)。一個護理單元，兩個以上科室重點探討：（二）需計算計入的成本計算計入成本是指由于計量條件所限無法直接計入到各科室或為分清責(zé)任主體，不應(yīng)直接計

35、入管理費用，而需采用比例系數(shù)的方式分配計入的直接成本。具體包括：提取醫(yī)療風(fēng)險基金、其他費用中的水費、電費、供暖費、物業(yè)管理費、工會經(jīng)費、福利費等支出。需要注意的是，除科室專用，無形資產(chǎn)攤銷和其他費用中（如專用燃料費等）不能作為責(zé)任科室的直接成本，應(yīng)納入管理費用統(tǒng)一核算。1.提取醫(yī)療風(fēng)險基金醫(yī)院按照醫(yī)療收入的 1 -3提取醫(yī)療風(fēng)險基金，可以科室為單位，根據(jù)不同風(fēng)險程度確定各科室提取比例，醫(yī)院進行總額控制。2.其他費用（1）按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，從業(yè)務(wù)發(fā)生源頭、按成本核算單元進行采集。其他費用涉及具體的支出如差旅費、培訓(xùn)費等必須在報銷環(huán)節(jié)確認(rèn)到相關(guān)科室；如涉及兩人以上的不能確認(rèn)具體科室的支出按參與人

36、員比例分配費用到相關(guān)科室；其他費用涉及無法區(qū)分相關(guān)科室的支出，按人員或其他比例分配計入財務(wù)核算系統(tǒng)科室成本中，實在無法確認(rèn)受益科室的費用可計入行政后勤類或醫(yī)輔類相關(guān)科室中；(2)其他費用涉及計量支出如水、電、暖、物業(yè)費等需要計算計入成本。有計量設(shè)施的按各科室實際用量乘以單價計算計入科室成本；無計量設(shè)施的，按發(fā)生金額乘以系數(shù)（面積、人員、收入等）制成表格導(dǎo)入到財務(wù)核算系統(tǒng)科室成本中。計算計入成本首先應(yīng)遵循重要性原則，可以采取確認(rèn)“大用戶”的成本，在剔除“大用戶”成本的基礎(chǔ)上，再采用按人員比例、面積等作為分配參數(shù)，分?jǐn)傊寥嚎剖?。大用戶（單獨計量科室）：針對計算計入的成本項目（如：煤、水、電、氣?/p>

37、消耗比較大的科室，其接受成本分配的比例應(yīng)與其他科室不同，故將此類科室定位為大用戶。大用戶科室處理方法：對具備單獨計量設(shè)施的“大用戶”科室，這項成本直接計入該科室，計算計入時該項成本不再向此類科室分配。對不具備單獨計量設(shè)施的“大用戶”科室，以定額形式將該項成本直接計入此類室，計算計入時該項成本不再向此類科室分配。 水、電、氣等能源性消耗： 具備計量條件的單獨計量到科室，其余按照房屋面積或人員數(shù)量計算計入或房屋維修費：按使用面積一次性或分期計入受益科室；大型維修改造且改變結(jié)構(gòu)的，將增加的價值可計入固定資產(chǎn)原值，重新計算折舊；房屋類固定資產(chǎn)折舊：按核算科室的實際占用面積計提折舊；其他：按核算科室的實

38、際消耗量直接或采用一定方法計算后計入費用。例如，物業(yè)管理費可以按照占用面積，工會經(jīng)費按照科室工資總額的2%計算，福利費按照工資總額2.5%等?？偨Y(jié)經(jīng)過以上成本的歸集，就可以計算醫(yī)院每個口徑的成本了：1、醫(yī)療業(yè)務(wù)成本=臨床業(yè)務(wù)科室成本+醫(yī)技科室成本+醫(yī)療輔助類科室成本2、醫(yī) 療成 本=臨床業(yè)務(wù)科室成本+醫(yī)技科室成本+醫(yī)療輔助科室成本+管理費用3、醫(yī)療全成本=臨床業(yè)務(wù)科室成本+醫(yī)技科室成本+醫(yī)療輔助科室成本+管理費用+使用財政項目資金購置的固定資產(chǎn)計提的折舊額及購置材料的消耗額（“待沖基金待沖財政基金”科目借方發(fā)生額按受益科室歸集成本）4、醫(yī)院全成本=臨床業(yè)務(wù)科室成本+醫(yī)技科室成本+醫(yī)療輔助科室成本+管理費用+使用財政項目資金購置的固定資產(chǎn)計提的折舊額及購置材料的消耗額（“待沖基金待沖財政基金”科目借方發(fā)生額按受益科室歸集成本）+使用科教項目資金購置的固定資產(chǎn)計提的折舊額及購置材料的消耗額（“待沖基金待沖科教基金”科目借方發(fā)生額按受益科室歸集成本