2022年中級(jí)經(jīng)濟(jì)法習(xí)題(7個(gè)專題)老師上課用習(xí)題和答案

1、2022年中級(jí)經(jīng)濟(jì)法習(xí)題（7個(gè)專題）老師上課用習(xí)題和答案一、考試的題型題量2.各個(gè)專題下根據(jù)具體情況設(shè)以下模塊：將自產(chǎn)的家用電器分別移送上海和深圳的分支機(jī)構(gòu)用于銷售，不含稅售價(jià)分別為250萬元和300萬元,該公司實(shí)行統(tǒng)一核算。為本公司職工活動(dòng)中心購入健身器材，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為20萬元，增值稅額為3.4萬元。要求：根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，回答下列問題（答案中的金額單位用“萬元”表示）：【問題1】事項(xiàng)（1）中，甲公司是否需要嫩納增值稅?如果需要，簡要說明理由并計(jì)算銷項(xiàng)稅額；如果不需要，簡要說明理由?！敬鸢浮考坠拘枰U納增值稅。根據(jù)規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物無

2、償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的，視同銷售貨物，繳納增值稅。事項(xiàng)（1）需要計(jì)算的銷項(xiàng)稅額=58.54-（1+17%）X17%=8.5（萬元）?！締栴}2】事項(xiàng)中，甲公司是否需要繳納增值稅?如果需要，簡要說明理由并計(jì)算銷項(xiàng)稅額；如果不需要，簡要說明理由。【答案】甲公司需要繳納增值稅。根據(jù)規(guī)定，設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售的，視同銷售貨物，繳納增值稅,但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。在本題中，甲公司實(shí)行統(tǒng)一核算，而珠海、上海、深圳顯然不屬于同一縣（市），相關(guān)移送行為應(yīng)視同銷售貨物，需要計(jì)算的銷項(xiàng)稅額=250X17%+300X17%=93.5（萬元）?！締栴}3

3、】事項(xiàng)（3）中，甲公司負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣？簡要說明理由?！敬鸢浮考坠矩?fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣。根據(jù)規(guī)定，購進(jìn)貨物用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。在本題中，甲公司購入的健身器材用于集體福利（職工活動(dòng)中心），即使取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額也不得抵扣?！敬箢}2（2016年）甲制藥廠為增值稅一般納稅人。2016年4月發(fā)生如下經(jīng)營業(yè)務(wù)：（1）以折扣方式銷售應(yīng)稅藥品一批,在同一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票的“金額”欄注明銷售額20萬元，“備注”欄注明折扣額4萬元。（2）從國外進(jìn)口一臺(tái)設(shè)備，海關(guān)審定的完稅價(jià)格為200萬元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%,該

4、設(shè)備專門用于免稅藥品的生產(chǎn)。將新研制的一批應(yīng)稅藥品贈(zèng)送給某醫(yī)院，該批藥品的成本為500萬元，該藥品系經(jīng)批準(zhǔn)生產(chǎn)的新藥，沒有同類藥品的銷售價(jià)格，藥品的成本利潤率為10%o要求：根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，回答下列問題（答案中的金額單位用“萬元”表示）：【問題1業(yè)務(wù)（1）中，折扣額可否從銷售額中扣除？簡要說明理由?！敬鸢浮空劭垲~不得從銷售額中扣除。根據(jù)規(guī)定，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅;未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。【問題2】計(jì)算業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅額，該增值稅額是否可以抵扣？

5、簡要說明理由?！敬鸢浮繎?yīng)納增值稅=200X(1+10%)X17%=37.4(萬元)。該增值稅額不得抵扣。根據(jù)規(guī)定，一般納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)專用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。在本題中，該設(shè)備專門用于免稅藥品的生產(chǎn)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。【問題3】計(jì)算業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額。【答案】銷項(xiàng)稅額=500X(1+10%)X17%=93.5(萬元)?！敬箢}3(2013年)甲公司為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)電動(dòng)工具,2013年6月，甲公司發(fā)生如下事項(xiàng)：(1)6月3日，購入一批鋼材，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為80萬元,增值稅額13.6萬元。(2)6月11

6、日，處理一批下腳料，取得含稅銷售收入3.51萬元。(3)6月23日，因管理不善，當(dāng)月購進(jìn)的鋼材部分被盜，不含稅金額12已知：甲公司取得的增值稅專用發(fā)票已經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣，甲公司適用的增值稅稅率為17%。要求：根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，回答下列問題：【問題1甲公司當(dāng)期購入鋼材的進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以全額扣除？簡要說明理由?！敬鸢浮考坠井?dāng)期購入鋼材的進(jìn)項(xiàng)稅額不能全額扣除。根據(jù)規(guī)定，當(dāng)月購進(jìn)的鋼材因管理不善被盜的部分，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)期購入鋼材可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=13.6-12X17%=11.56（萬元）。【問題2甲公司銷售下腳料應(yīng)納的增值稅稅額是多少萬元？【答案】銷售下腳料應(yīng)納增值稅

7、=3.514-（1+17%）X17%=0.51（萬元）?！敬箢}4（2010年）某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)白酒和果酒。2017年3月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：購進(jìn)業(yè)務(wù):從國內(nèi)購進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款80萬元、增值稅13.60萬元，由于運(yùn)輸途中保管不善，原材料丟失3%;從國內(nèi)購進(jìn)一臺(tái)生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備,取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款10萬元、增值稅1.7萬元；從小規(guī)模納稅人購進(jìn)勞保用品，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款2萬元、增值稅0.06萬元。材料領(lǐng)用情況：職工食堂領(lǐng)用以前月份購進(jìn)的已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的材料，成本5萬元。該材料適用的增值稅稅率為17%。銷售業(yè)務(wù):采用分期收

8、款方式銷售白酒，合同規(guī)定，不含稅銷售額共計(jì)200萬元，本月應(yīng)收回60%貨款，其余貨款于9月10日前收回，本月實(shí)際收回貨款50萬元。銷售白酒時(shí)向運(yùn)輸單位支付銷貨運(yùn)費(fèi)3萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為0.33萬元。銷售果酒取得不含稅銷售額15萬元，另收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)3.51萬元。假定本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定并在本月認(rèn)證抵扣。該酒廠財(cái)務(wù)人員當(dāng)月在申報(bào)增值稅時(shí)計(jì)算過程如下：準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=13.6+1.7+0.06=15.36（萬元）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=（200+15）X17%=36.55（萬元）當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=36.55-15.36=21.19（萬元）要求：根據(jù)上述資料和增值稅法律制度

9、的規(guī)定，分析指出該酒廠財(cái)務(wù)人員當(dāng)月申報(bào)增值稅時(shí)存在哪些問題,并分別簡要說明理由?！敬鸢浮吭摼茝S財(cái)務(wù)人員申報(bào)增值稅時(shí)存在下列問題：運(yùn)輸途中因保管不善丟失3%的原材料進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。根據(jù)規(guī)定，非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的勞務(wù)、服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。職工食堂領(lǐng)用以前月份購進(jìn)的已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的材料未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。根據(jù)規(guī)定，購進(jìn)貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，已經(jīng)抵扣的，要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。銷貨支付的運(yùn)費(fèi)未作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，支付運(yùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，可以按照取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額進(jìn)行抵扣。(4)分期收款方式銷售貨物不應(yīng)按照銷售額全額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。根據(jù)規(guī)定，以

10、分期收款方式銷售貨物的，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。(5)銷售果酒取得的優(yōu)質(zhì)費(fèi)未作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)算繳納增值稅。根據(jù)規(guī)定，優(yōu)質(zhì)費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)價(jià)稅分離后并入銷售額計(jì)征增值稅。綜上所述：該酒廠準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=13.6X(1-3%)+1.7+0.06-5X17%+0.33=14.43(萬元)(2)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=200X60%X17%+15X17%+3.514-(1+17%)X17%=23.46(萬元)(3)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=23.46-14.43=9.03(萬元)。大題精講【大題5(2017年)

11、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事電冰箱的生產(chǎn)和銷售，2017年6月發(fā)生如下事項(xiàng)：購進(jìn)生產(chǎn)用鋼材一批,取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款280萬元，委托某運(yùn)輸企業(yè)(一般納稅人)將該批鋼材運(yùn)回，取得承運(yùn)部門開具的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)10萬元。進(jìn)口鋼材一批，支付給國外的購貨款120萬元(人民幣，下同)、到達(dá)我國海關(guān)以前的運(yùn)輸裝卸費(fèi)11萬元、保險(xiǎn)費(fèi)13萬元。海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅后，開具了進(jìn)口增值稅專用繳款書。（3）將一批壓縮機(jī)銷售給某小規(guī)模納稅人,開具普通發(fā)票，取得含稅收入28.08萬元。將一批A型電冰箱賒銷給乙公司，雙方在書面合同中約定6月15日付款。6月15日甲企業(yè)開具了增值稅專用發(fā)票，注明

12、價(jià)款為1040萬元；乙公司于6月30日支付貨款，當(dāng)日還依約支付了5.85萬元的違約金。將自產(chǎn)的10臺(tái)A型電冰箱（總成本為3.5萬元）贈(zèng)送給當(dāng)?shù)氐木蠢显?。?）將甲企業(yè)新試制的2臺(tái)B型電冰箱用于本企業(yè)的職工食堂，每臺(tái)成本1萬元,市場上無B型電冰箱的銷售價(jià)格。已知：甲企業(yè)進(jìn)口鋼材的關(guān)稅稅率為7%;A型電冰箱當(dāng)月平均不含稅售價(jià)為每臺(tái)0.75萬元;A型電冰箱和B型電冰箱的成本利潤率均為10%;甲企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票和進(jìn)口增值稅專用繳款書在當(dāng)期均已通過認(rèn)證。要求：根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，回答下列問題（答案中的金額單位用“萬元”表示）：【問題1】計(jì)算事項(xiàng)（1）中甲企業(yè)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額?！?/p>

13、答案】事項(xiàng)（1）中甲企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=280X17%+10X11%=48.7（萬元）。【解析】購進(jìn)鋼材、接受運(yùn)輸服務(wù)用于生產(chǎn)，且取得了增值稅專用發(fā)票,進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣;鋼材適用17%增值稅稅率，交通運(yùn)輸服務(wù)適用11%增值稅稅率?！締栴}2】計(jì)算事項(xiàng)（2）中甲企業(yè)應(yīng)向海關(guān)繳納的增值稅稅額。【答案】事項(xiàng)（2）中甲企業(yè)應(yīng)向海關(guān)繳納的增值稅稅額=（120+11+13）X（1+7%）X17%=26.19（萬元）?！窘馕觥控浳镞\(yùn)抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等應(yīng)當(dāng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格；關(guān)稅完稅價(jià)格=120+11+13=144（萬元）；關(guān)稅稅率在已知條件中已經(jīng)提供，為7%;應(yīng)納稅額;關(guān)稅完

14、稅價(jià)格X（1+關(guān)稅稅率）X增值稅稅率?！締栴}3】計(jì)算事項(xiàng)（3）中甲企業(yè)的銷項(xiàng)稅額?！敬鸢浮渴马?xiàng)中甲企業(yè)的銷項(xiàng)稅額=28.084-（1+17%）X17%=4.08（萬元）?！窘馕觥窟@是銷項(xiàng)！一般納稅人銷項(xiàng)稅額的計(jì)算與銷售給小規(guī)模納稅人還是一般納稅人、開具增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票無關(guān)?！締栴}4計(jì)算事項(xiàng)（4）中甲企業(yè)的銷項(xiàng)稅額。甲企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為何時(shí)?說明理由?！敬鸢浮浚?）事項(xiàng)（4）中甲企業(yè)的銷項(xiàng)稅額=1040+5.854-（1+17%）X17%=177.65（萬元）。（2）采取賒銷方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間原則上為合同約定的收款日期的當(dāng)天，“1040萬元”的價(jià)款在6月15日發(fā)

15、生納稅義務(wù)，應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額；“5.85萬元”的違的金屬于價(jià)外費(fèi)用，由于以直接收款方式獲得，在6月30日納稅義務(wù)發(fā)生，應(yīng)價(jià)稅分離后并入6月份的銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額?！締栴}5事項(xiàng)（5）中甲企業(yè)是否需要繳納增值稅?如果需要,說明理由并計(jì)算銷項(xiàng)稅額；如果不需要，說明理由?！敬鸢浮啃枰U納增值稅。根據(jù)規(guī)定，將自產(chǎn)貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的，視同銷售貨物處理。銷項(xiàng)稅額=10X0.75X17%=1.28（萬元）?！窘馕觥坑幸曂N售貨物行為而無銷售額的，按下列順序確定銷售額:按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定;按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定;按組成計(jì)稅價(jià)格確定。在本題中，已知條件已經(jīng)

16、給出A型電冰箱當(dāng)月平均不含稅售價(jià),應(yīng)以該價(jià)格計(jì)算銷項(xiàng)稅額，不需要組成計(jì)稅價(jià)格進(jìn)行計(jì)算。【問題6事項(xiàng)（6）中甲企業(yè)是否需要繳納增值稅?如果需要,說明理由并計(jì)算銷項(xiàng)稅額；如果不需要，說明理由?！敬鸢浮啃枰U納增值稅。根據(jù)規(guī)定,將自產(chǎn)的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，視同銷售貨物處理。銷項(xiàng)稅額=2X1X（1+10%）X17%=0.37（萬元）o【解析】事項(xiàng)（6）和事項(xiàng)均視同銷售貨物，但由于事項(xiàng)（6）為“新試制”產(chǎn)品，甲企業(yè)和市場上均無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，應(yīng)當(dāng)組成計(jì)稅價(jià)格進(jìn)行計(jì)算。銷項(xiàng)稅額=組成計(jì)稅價(jià)格X增值稅稅率=成本X（1+成本利洞率）X增值稅稅率?！敬箢}6（2012年）甲木業(yè)制造有限責(zé)任公司（以下

17、簡稱“甲公司”）是增值稅一般納稅人，從事實(shí)木地板的生產(chǎn)、銷售，同時(shí)從事木制工藝品、筷子等的生產(chǎn)經(jīng)營。（一）相關(guān)資料2018年1月，甲公司發(fā)生下列業(yè)務(wù)：購進(jìn)油漆、修理零配件一批,取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為50萬元、稅額8.5萬元。（2）購入原木，取得的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票上注明的買價(jià)為200萬元。（3）將橡木加工成A型實(shí)木地板,本月銷售取得含稅銷售額81.9萬元,將部分橡木做成工藝品進(jìn)行銷售，取得含稅銷售額52.65萬元。（4）銷售自產(chǎn)B型實(shí)木地板4.5萬平方米，不含稅銷售額為每平方米280元，開具增值稅專用發(fā)票；另外收取包裝費(fèi)11.7萬元，開具普通發(fā)票。將自產(chǎn)C型實(shí)木地板0.1萬平方米用于本公

18、司職工食堂裝修，成本為5.43萬元,C型實(shí)木地板沒有同類銷售價(jià)格;將自產(chǎn)的D型實(shí)木地板0.2萬平方米無償提供給某房地產(chǎn)公司，用于裝修該房地產(chǎn)公司的樣板間供客戶參觀,該批D型實(shí)木地板的成本為18萬元,市場銷售價(jià)為每平方米160元（不含增值稅額）o已知：實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率和成本利潤率均為5%；相關(guān)發(fā)票已經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。（二）甲公司財(cái)務(wù)人員計(jì)算申報(bào)繳納增值稅情況：（1）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=8.5+22=30.5（萬元）(2)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=81.9。(1+17%)X17%+52.654-(1+17%)X17%+4.5X280X17%+11.74-(1+17%)X17%=235.45(萬元)。要求：根據(jù)上

19、述內(nèi)容，分別回答下列問題(涉及計(jì)算的，列出計(jì)算過程，計(jì)算結(jié)果保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位;計(jì)算單位：萬元)：【問題1甲公司財(cái)務(wù)人員在申報(bào)納稅時(shí)存在哪些不合法之處？并說明理由。【答案】不符合規(guī)定之處:購入原木的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)為26萬元。根據(jù)規(guī)定，營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變。在本題中，甲公司購進(jìn)原木(初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品)用于加工成實(shí)木地板等適用17%稅率的貨物，取得的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票上注明的買價(jià)為200萬元，按照維持原扣除力度不變的規(guī)定，甲公司購入原木可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=200X13%=26(萬元)。將自產(chǎn)的C型實(shí)木地板用于本公司職工食堂裝修,應(yīng)

20、視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額。根據(jù)規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利，視同銷售貨物,計(jì)征增值稅。將自產(chǎn)的D型實(shí)木地板無償贈(zèng)送給某房地產(chǎn)公司，應(yīng)視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額。根據(jù)規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送他人,視同銷售貨物，計(jì)征增值稅?！締栴}2】計(jì)算甲公司當(dāng)期應(yīng)納增值稅額?！敬鸢浮繎?yīng)納增值稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=(81.9+52.65)4-(1+17%)X17%+280X4.5+11.74-(1+17%)X17%+5.43X(1+5%)4-(1-5%)X17%+0.2X160X17%=241.91(萬元)當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=8.50+26=34.50(萬元)當(dāng)期應(yīng)納稅額=241.91-34.

21、50=207.41(萬元)?！敬箢}7】甲百貨商場為增值稅一般納稅人,2018年2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)零售金銀首飾取得含增值稅銷售額10.53萬元，其中包括以舊換新首飾的含增值稅銷售額5.85萬元。在以舊換新業(yè)務(wù)中，舊首飾作價(jià)的含增值稅金額為3.51萬元，甲百貨商場實(shí)際收取的含增值稅金額為2.34萬元。(2)銷售食用植物油取得含增值稅銷售額22萬元，銷售家用電器取得含增值稅銷售額58.5萬元。從增值稅一般納稅人乙企業(yè)處購入電視機(jī)一批，不含增值稅銷售額為70萬元,采用托收承付方式結(jié)算；乙企業(yè)已將貨物發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，但尚未向甲百貨商場開具增值稅專用發(fā)票。(4)購進(jìn)一輛小汽車供辦公室人員公差使用

22、，取得普通發(fā)票，支付的全部金額為23.4萬元。(5)采購一批羊絨衫,取得增值稅專用發(fā)票并于當(dāng)月認(rèn)證,注明增值稅稅額為35萬元,但在采購?fù)局?，該批羊絨衫因管理不善被盜80%o要求：根據(jù)上述資料，簡要回答下列問題。【問題1】請(qǐng)計(jì)算甲百貨商場零售金銀首飾的增值稅銷項(xiàng)稅額。【答案】甲百貨商場零售金銀首飾應(yīng)計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額=(10.53-5.85)4-(1+17%)X17%+2.344-(1+17%)X17%=1.02(萬元)；【問題2】請(qǐng)計(jì)算甲百貨商場銷售食用植物油和家用電器的增值稅銷項(xiàng)稅額。【答案】甲百貨商場銷售食用植物油和家用電器應(yīng)計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額=22+(1+11%)X11%+58.5-

23、r(1+17%)X17%=10.68(萬元)；【問題3】請(qǐng)計(jì)算甲百貨商場本月應(yīng)納增值稅稅額。【答案】甲百貨商場2018年2月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=35X(180%)=7(萬元)；甲百貨商場本月應(yīng)納增值稅稅額=1.02+10.68-7=4.7(萬元)?！窘馕觥考装儇浬虉錾形慈〉靡移髽I(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，不得就業(yè)務(wù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；雖然自2013年8月1日起，納稅人購進(jìn)應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車、摩托車、游艇自用，可以抵扣購進(jìn)時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，但仍然需要取得增值稅專用發(fā)票(稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票),取得普通發(fā)票的不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；非正常損失(因管理不善)的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù),不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

24、額?！敬箢}8】甲酒店為增值稅一般納稅人，主要提供住宿服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)。2017年10月有關(guān)經(jīng)營情況如下：(1)提供住宿服務(wù),取得含增值稅銷售額954000元；(2)提供會(huì)議展覽服務(wù),取得含增值稅銷售額358704元；租入一處房產(chǎn)用作辦公場所，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額68000元,該增值稅專用發(fā)票已經(jīng)在當(dāng)期通過認(rèn)證；(4)上月購進(jìn)一批水龍頭因管理不善丟失,賬面成本11000元,該水龍頭的進(jìn)項(xiàng)稅額已申報(bào)抵扣。要求：根據(jù)上述資料，分別回答下列小題。【問題1計(jì)算甲酒店提供住宿服務(wù)、會(huì)議展覽服務(wù)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額?！敬鸢浮考拙频晏峁┳∷薹?wù)、會(huì)議展覽服務(wù)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=(954000+35870

25、4)4-(1+6%)X6%=74304(元)?！締栴}2】計(jì)算甲酒店當(dāng)月的應(yīng)納增值稅稅額?！敬鸢浮恳蚬芾聿簧苼G失的水龍頭應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=11000X17%=1870(元)；甲酒店當(dāng)月的應(yīng)納增值稅稅額=74304-(68000-1870)=8174(元)。【大題9】甲商業(yè)銀行W分行為增值稅一般納稅人，主要提供存款、貸款、貨幣兌換、基金管理、資金結(jié)算、金融商品轉(zhuǎn)讓等相關(guān)金融服務(wù),2017年第3季度有關(guān)經(jīng)營情況如下：(1)取得含增值稅貸款利息收入6360萬元，支付存款利息1590萬元；取得含增值稅轉(zhuǎn)貸利息收入530萬元，支付轉(zhuǎn)貸利息477萬元。(2)租入營業(yè)用房屋,取得增值稅專用發(fā)票注明稅額9.9

26、萬元;對(duì)該房屋進(jìn)行裝修，支付裝修費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明稅額11萬元；購進(jìn)6臺(tái)ATM機(jī),取得增值稅專用發(fā)票注明的金額為40萬元。已知:取得的增值稅專用發(fā)票均已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。要求：根據(jù)上述資料,分別回答下列小題?！締栴}1計(jì)算甲商業(yè)銀行W分行第3季度貸款及轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額。【答案】甲商業(yè)銀行W分行第3季度貸款及轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額;(6360+530)4-(1+6%)X6%=390(萬元)?！窘馕觥俊笆杖〉摹辟J款利息收入和轉(zhuǎn)貸利息收入均按“金融服務(wù)貸款服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅；“支付的”存款利息和轉(zhuǎn)貸利息，不屬于收入，不需要繳納增值稅?！締栴}2】計(jì)算甲商業(yè)銀行W分行第3季度應(yīng)納增值稅稅

27、額。【答案】甲商業(yè)銀行W分行第3季度的應(yīng)納增值稅稅額=390-9.9-11-40X17%=362.30(萬元)?！敬箢}10】甲公司為增值稅一般納稅人，主要提供餐飲、住宿服務(wù)。2017年8月有關(guān)經(jīng)營情況如下：(1)提供餐飲、住宿服務(wù)取得含增值稅收入1431萬元；(2)出租餐飲設(shè)備取得含增值稅收入29.25萬元，出租房屋取得含增值稅收入5.55萬元；發(fā)生員工出差火車票、飛機(jī)票支出合計(jì)10萬元；(4)支付技術(shù)咨詢服務(wù)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1.2萬元；(5)購進(jìn)衛(wèi)生用具一批,取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1.7萬元；(6)從農(nóng)業(yè)合作社購進(jìn)蔬菜，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票注明買價(jià)100萬元。已知：取得的扣稅

28、憑證均已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。要求：根據(jù)上述資料，分別回答下列小題?！締栴}1】計(jì)算甲公司當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額?！敬鸢浮考坠井?dāng)月提供餐飲、住宿服務(wù)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=14314-(1+6%)X6%=81(萬元)；甲公司當(dāng)月出租餐飲設(shè)備應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=29.254-(1+17%)X17%=4.25(萬元)；甲公司當(dāng)月出租房屋應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=5.55。(1+11%)X1140.55(萬元)；甲公司當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額=81+4.25+0.55=85.8(萬元)?！締栴}2】計(jì)算業(yè)務(wù)(6)中甲公司可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。【答案】業(yè)務(wù)(6)中甲公司可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=100X11%=11(萬

29、元)?！締栴}3】計(jì)算甲公司當(dāng)月的增值稅應(yīng)納稅額?！敬鸢浮考坠井?dāng)月的增值稅應(yīng)納稅額=85.8-1.27.7-11=71.9(萬元)。新考點(diǎn)專訓(xùn)1.統(tǒng)一增值稅【習(xí)題1多選題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事房地產(chǎn)開發(fā)與銷售業(yè)務(wù)。甲企業(yè)2018年3月發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)繳納增值稅的有（）。A.將500平方米底商用于抵償工程款B.將200平方米底商無償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)C.將600平方米底商用于出租D.將100平方米底商轉(zhuǎn)為辦公自用【答案】ABC【解析】（1）選項(xiàng)AB：按照“銷售不動(dòng)產(chǎn)”繳納增值稅；（2）選項(xiàng)C:按照“銷售不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)”繳納增值稅。【習(xí)題2單選題】根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)相關(guān)規(guī)定，下

30、列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“銷售服生活服務(wù)”稅目計(jì)繳增值稅的是（）。A.文化創(chuàng)意服務(wù)B.車輛停放服務(wù)C.廣播影視服務(wù)D.旅游娛樂服務(wù)【答案】D【解析】（1）選項(xiàng)A:按照“銷售現(xiàn)代服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)”計(jì)繳增值稅；（2）選項(xiàng)B：按照“銷售現(xiàn)代服務(wù)租賃服務(wù)”計(jì)繳增值稅；（3）選項(xiàng)C:按照“銷售現(xiàn)代服務(wù)廣播影視服務(wù)”計(jì)墩增值稅。2.農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅的處理【習(xí)題1單選題】某食品廠是增值稅一般納稅人,2018年1月從農(nóng)民手中收購大豆一批用于直接出售，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明買價(jià)20萬元;該批大豆在運(yùn)回庫房途中發(fā)生了1%的損失，經(jīng)查驗(yàn)該損失系因管理不善造成。該食品廠就上述業(yè)務(wù)可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬o2.22.1782

31、.62.574【答案】B【解析】納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品除外。在本題中，該食品廠收購大豆用于直接出售可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=20X11%X（1-1%）=2.178（萬元）。【習(xí)題2單選題】某食品廠是增值稅一般納稅人,2018年1月從農(nóng)民手中收購大豆一批用于加工月餅，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明買價(jià)20萬元;該批大豆在運(yùn)回庫房途中發(fā)生了1%的損失，經(jīng)查驗(yàn)該損失屬于合理損耗。該食品廠就上述業(yè)務(wù)可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為（

32、）萬7Co2.22.178C.2.6D.2.574【答案】C【解析】（1）1%的途中合理損耗，不屬于非正常損失，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；（2）營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度（13%）不變。在本題中，該食品廠收購大豆用于加工月餅出售可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=20X13%=2.6（萬元）?！玖?xí)題3判斷題】一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，從按照簡易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,以增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。（）【答案】X【解析】一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，從按照簡易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅

33、的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以“增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率”計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。易錯(cuò)點(diǎn)鞏固1.銷售勞務(wù)VS銷售服務(wù)VS非營業(yè)活動(dòng)VS視同銷售【習(xí)題1單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“提供應(yīng)稅勞務(wù)”稅目計(jì)繳增值稅的是0。A.制衣廠員工為本廠提供的加工服裝服務(wù)B.有償提供安裝空調(diào)服務(wù)C.有償修理機(jī)器設(shè)備服務(wù)D.有償提供出租車服務(wù)【答案】C【解析】選項(xiàng)A:單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務(wù)，不征收增值稅。選項(xiàng)BD:按照銷售服務(wù)繳納增值稅?！玖?xí)題2單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的是0。A.建筑公司員工接

34、受本公司的工作任務(wù)設(shè)計(jì)建筑圖紙B.客運(yùn)公司為本公司員工提供班車服務(wù)C.運(yùn)輸公司為災(zāi)區(qū)免費(fèi)提供運(yùn)輸救災(zāi)物資的服務(wù)D.母公司向子公司無償轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)【答案】D【解析】（1）選項(xiàng)AB：屬于非經(jīng)營活動(dòng)，不繳納增值稅；（2）選項(xiàng)C:運(yùn)輸公司的免費(fèi)運(yùn)輸服務(wù)系為公益事業(yè)（災(zāi)區(qū)）提供，不視同銷售處理，不計(jì)繳增值稅；（3）選項(xiàng)D:母公司的轉(zhuǎn)讓行為既非向公益事業(yè)，也并非以社會(huì)公眾為對(duì)象,應(yīng)視同銷售處理,依法計(jì)繳增值稅。.以舊換新【習(xí)題單選題】某金店是增值稅一般納稅人，本月采取“以舊換新”方式零售金項(xiàng)鏈共計(jì)100條，新項(xiàng)鏈的含稅售價(jià)為4680元/條，舊項(xiàng)鏈含稅作價(jià)1170元/條。該金店上述業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為

35、（）元。1989048110C.51000D.68000【答案】C【解析】（1）納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾，應(yīng)按銷售方“實(shí)際收取”的不含增值稅的全部價(jià)款征收增值稅;（2）該金店應(yīng)計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額=（4680-1170）4-（1+17%）X100X17%=51000阮）。.包裝物押金【習(xí)題1單選題】甲廠為增值稅一般納稅人,2017年5月銷售食品取得不含增值稅價(jià)款117萬元，另收取包裝物押金2.34萬元。甲廠當(dāng)月銷售食品應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬元。1717.3419.8920.23【答案】C【解析】（1）本題銷售的標(biāo)的是“食品”，而非啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品，其單獨(dú)記賬核算的

36、包裝物押金在收取時(shí)不作銷售處理，不必并入銷售額中征稅；因此，甲廠當(dāng)月銷售食品應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=117X17%=19.89（萬元）。（2）本題“117萬元”為“不含”增值稅價(jià)款,不必作價(jià)稅分離處理?！玖?xí)題2單選題】2018年3月，甲酒廠（增值稅一般納稅人）銷售自產(chǎn)紅酒，取得含增值稅價(jià)款46.8萬元，另收取包裝物押金2.34萬元、手續(xù)費(fèi)1.17萬元。甲酒廠該筆業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬7G6.86.977.147.31【答案】D【解析】（1）對(duì)酒類生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品（啤酒、黃酒除外）而收取的包裝物押金,無論押金是否返還也不管會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額，征收增值稅；（2）

37、1.17萬元的手續(xù)費(fèi)應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用；（3）價(jià)外費(fèi)用與并入銷售額的包裝物押金均為含增值稅收入。因此，甲酒廠該筆業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=（46.8+2.34+1.17）4-（1+17%）X17%=7.31（萬元）。.附獎(jiǎng)贈(zèng)銷售【習(xí)題單選題】甲商場為增值稅一般納稅人，本月售出A產(chǎn)品100套，合計(jì)含稅售價(jià)為11115元；為回饋老客戶，當(dāng)月又無償贈(zèng)送B產(chǎn)品80套,B產(chǎn)品在甲商場正常的零售單價(jià)為58.5元。上述產(chǎn)品均適用17%的增值稅稅率，甲商場上述業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額為。元。1889.5516152685.15D.2295【答案】D【解析】（1）直接售出的100套A產(chǎn)品，以“11115元”價(jià)稅分離后

38、計(jì)稅;贈(zèng)送的80套B產(chǎn)品有同類貨物的銷售價(jià)格,但題目交待的是零售單價(jià)，屬于含稅價(jià)格,亦應(yīng)作價(jià)稅分離處理。（2）甲商場上述業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=（11115+58.5X80）。（1+17%）X17%=2295（元）。.小規(guī)模納稅人【習(xí)題1單選題】某電器修理店是增值稅小規(guī)模納稅人，本月取得含稅修理收入20600元；當(dāng)月出售一臺(tái)自己使用過的設(shè)備，收取價(jià)稅合計(jì)金額123600元。該電器修理店本月應(yīng)繳納的增值稅為（）元。3090307230003023.5【答案】C【解析】小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)納增值稅;含稅售價(jià)+（1+3%）X2%o該電器修理店本月應(yīng)繳納的增值稅=20600。（1+3

39、%）X3%+123600+（1+3%）X2%=3000（元）?！玖?xí)題2單選題】甲廣告公司屬于增值稅小規(guī)模納稅人，為乙公司（一般納稅人）制作產(chǎn)品廣告，收取乙公司含稅廣告費(fèi)120萬元，并應(yīng)乙公司要求向主管稅務(wù)局申請(qǐng)就上述業(yè)務(wù)代開增值稅專用發(fā)票。乙公司收到甲廣告公司主管稅務(wù)局代開的增值稅專用發(fā)票后，可以確認(rèn)的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬元。A.03.53.620.4【答案】B【解析】甲廣告公司就本題業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額=120。(1+3%)X3%=3.5(萬元)，此為其申請(qǐng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上應(yīng)當(dāng)注明的稅額，乙公司取得該增值稅專用發(fā)票后亦應(yīng)按其上注明的稅額3.5萬元確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額。6.免稅農(nóng)產(chǎn)品【習(xí)題

40、單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征增值稅的是0。A.商店銷售糖果B.木材加工廠銷售原木C.糧店銷售面粉D.農(nóng)民銷售自產(chǎn)糧食【答案】D【解析】(1)選項(xiàng)A：屬于常規(guī)的貨物銷售行為，應(yīng)依法繳納增值稅。(2)選項(xiàng)BCD:農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，選項(xiàng)B是加工者銷售，不符合免稅規(guī)定;選項(xiàng)C是零售者銷售，不符合免稅規(guī)定。.增值稅專用發(fā)票【習(xí)題單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，允許開具增值稅專用發(fā)票的是（）。A.家電商場向消費(fèi)者個(gè)人銷售電視機(jī).百貨商店向小規(guī)模納稅人零售服裝C.手機(jī)專賣店向消費(fèi)者個(gè)人提供手機(jī)修理勞務(wù)D.商貿(mào)公司向一般納稅人銷售辦公用品

41、【答案】D【解析】（1）選項(xiàng)AC:向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的，不得開具增值稅專用發(fā)票；（2）選項(xiàng)B:商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品的，不得開具增值稅專用發(fā)票。8.選擇適用簡易辦法計(jì)稅【習(xí)題-多選題】根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)相關(guān)規(guī)定，一般納稅人發(fā)生的下列應(yīng)稅行為中，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)繳增值稅的有OoA.電影放映服務(wù).倉儲(chǔ)服務(wù)C.收派服務(wù)D.公交客運(yùn)服務(wù)【答案】ABCD【解析】一般納稅人從事公共交通運(yùn)輸服務(wù)、電影放映服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)和收派服務(wù)等，可以選擇適用簡易辦法計(jì)稅。.零稅率VS免稅【習(xí)題判斷題

42、】中華人民共和國境內(nèi)的單位和個(gè)人提供的國際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)，免征增值稅。（）【答案】X【解析】中華人民共和國境內(nèi)的單位和個(gè)人提供的國際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)，適用增值稅零稅率。專題2:企業(yè)所得稅大題精講【大題1（2017年）居民企業(yè)甲公司主要從事空調(diào)銷售業(yè)務(wù)。2016年甲公司的銷售（營業(yè)）收入為2000萬元，其他收入為500萬元，年度利潤總額為600萬元。2016年度甲公司實(shí)際支出的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為400萬元。甲公司申報(bào)繳納2016年企業(yè)所得稅時(shí)，未將下列收入計(jì)入應(yīng)納稅所得額：（1）從境內(nèi)居民企業(yè)乙有限責(zé)任公

43、司分得的股息60萬元；（2）依據(jù)法律代收的一項(xiàng)政府性基金30萬元，該基金在當(dāng)年未上繳財(cái)政。要求：根據(jù)上述資料和企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，回答下列問題（答案中的金額單位用萬元表示）?！締栴}1】計(jì)算甲公司在清算2016年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)?！締栴}2】甲公司從乙有限費(fèi)任公司分得的股息是否應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額？簡要說明理由?！締栴}3】甲公司代收的政府性基金是否應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額？簡要說明理由?！敬鸢?甲公司主要從事空調(diào)銷售業(yè)務(wù)，屬于一般企業(yè)（并非化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造或煙草企業(yè)），廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額=2000X15%=300（萬元）；實(shí)際發(fā)生額4

44、00萬元超過稅法規(guī)定的扣除限額，應(yīng)當(dāng)按限額扣除；因此，甲公司在計(jì)算2016年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為300萬7Co【答案2】甲公司從乙有限責(zé)任公司分得的股息不應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。根據(jù)規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，免征企業(yè)所得稅,不計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。【答案3】甲公司代收的政府性基金應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。根據(jù)規(guī)定，對(duì)企業(yè)依照法律、法規(guī)及國務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財(cái)政的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予作為不征稅收入，于上繳財(cái)政的當(dāng)年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除；未上繳財(cái)政的部分，不得從收入總額中減除?！敬箢}2（2016年）甲居民

45、企業(yè)（以下稱甲企業(yè)）適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,2015年5月甲企業(yè)發(fā)生如下事項(xiàng)：（1）取得國債利息收入50萬元,接受捐贈(zèng)收入300萬元。從其2014年1月投資的高新技術(shù)企業(yè)乙有限責(zé)任公司（以下稱乙公司）取得稅后股息收入100萬元。（3）轉(zhuǎn)讓其持有的丙公司的股權(quán),取得轉(zhuǎn)讓收入400萬元,該股權(quán)的投資成本為220萬元，占丙公司股權(quán)的比例為10%,丙公司股東留存收益為800萬元。要求：根據(jù)上述資料和企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，回答下列問題（答案中的金額單位用萬元表示）?！締栴}1甲企業(yè)取得國債利息收入和接受捐贈(zèng)收入是否應(yīng)繳納企業(yè)所得稅?分別簡要說明理由?！締栴}2】甲企業(yè)取得乙公司的股息收入是否應(yīng)繳納

46、企業(yè)所得稅？簡要說明理由?！締栴}3計(jì)算甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓丙公司股權(quán)的所得應(yīng)納的企業(yè)所得稅稅額O【答案1】甲企業(yè)取得的國債利息收入不繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)取得的國債利息收入免征企業(yè)所得稅。接受捐贈(zèng)收入應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)接受捐贈(zèng)收入屬于應(yīng)稅收入,按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。【答案2】甲企業(yè)取得乙公司的股息收入不繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益（包括從高新技術(shù)企業(yè)取得的股息收入），免征企業(yè)所得稅?！敬鸢?】甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓丙公司股權(quán)的所得應(yīng)納的企業(yè)所得稅=（400-220）X25%=45（萬元）?！窘馕觥哭D(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所

47、發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利洞等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額?！敬箢}3（2015年）居民企業(yè)甲公司主要從事日化產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，2014年有關(guān)涉稅事項(xiàng)如下：（1）為了推廣新型洗滌劑，公司推出了“買一贈(zèng)一”的促銷活動(dòng)，凡購買一件售價(jià)40元（不含稅）新型洗滌劑的，附贈(zèng)一瓶原價(jià)10元（不含稅）的洗潔精。公司按照每件40元確認(rèn)了新型洗滌劑的銷售收入，按照每瓶10元確認(rèn)了洗潔精的銷售收入。（2）發(fā)生尚未形成無形資產(chǎn)的新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用42萬元。其中，列支檢測儀器的折舊費(fèi)2萬元,該檢測儀器既用于研發(fā)活動(dòng)，又用于日常生產(chǎn)的常規(guī)性檢測。（3）4

48、月購進(jìn)一臺(tái)機(jī)器設(shè)備并投入使用，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額600萬元，稅額102萬元（已抵扣），公司按照5年直線法計(jì)提了折舊。該設(shè)備不符合加速折舊的條件，按稅法規(guī)定計(jì)算折舊的年限為10年，不考慮凈殘值。（4）以一項(xiàng)土地使用權(quán)對(duì)外投資，該土地使用權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)為5000萬元，評(píng)估的公允價(jià)值為8000萬元，評(píng)估增值3000萬元計(jì)入了當(dāng)期收(5)向環(huán)保部門支付罰款5萬元，支付訴訟費(fèi)1萬元。(6)向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付管理費(fèi)10萬元。要求：根據(jù)上述資料及企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，分別回答下列問題?！締栴}1甲公司對(duì)新型洗滌劑和洗潔精的銷售收入的確認(rèn)是否正確？并說明理由。【問題2甲公司在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，研究開發(fā)

49、費(fèi)用允許加計(jì)扣除的金額是多少？【問題3甲公司在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，購進(jìn)的機(jī)器設(shè)備折舊費(fèi)需要納稅調(diào)整的金額是多少？【問題4甲公司以土地使用權(quán)對(duì)外投資的評(píng)估增值收益，應(yīng)如何進(jìn)行企業(yè)所得稅的稅務(wù)處理？【問題5甲公司支付的罰款和訴訟費(fèi)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)是否準(zhǔn)予扣除?并分別說明理由?！締栴}6甲公司向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)是否準(zhǔn)予扣除？并說明理由?！敬鸢?甲公司對(duì)新型洗滌劑和洗潔精的銷售收入的確認(rèn)不正確。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售商品的，其贈(zèng)品不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)按各項(xiàng)商品的價(jià)格比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)收入，其商品價(jià)格應(yīng)以公允價(jià)格計(jì)算。在本題中，甲公司應(yīng)確認(rèn)每件洗滌劑銷售收入=40

50、X404-(40+10)=32(元)，確認(rèn)每瓶洗潔精銷售收入=40X104-（40+10）=8（元）?！敬鸢?】研究開發(fā)費(fèi)用允許加計(jì)扣除的金額=（42-2）X50%=20（萬元）。【解析】專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或者租賃費(fèi)，允許按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除；對(duì)既用于研發(fā)活動(dòng)，又用于日常生產(chǎn)的常規(guī)性檢測，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。【答案3甲公司計(jì)提的折舊金額=6005X（812）=80（萬元），企業(yè)所得稅稅前允許扣除的折舊金額=60010X（8。12）=40（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80-40=40（萬元）?！窘馕觥科髽I(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊?！敬鸢?甲公司以土

51、地使用權(quán)對(duì)外投資的評(píng)估增值收益3000萬元,可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅?！敬鸢?向環(huán)保部門支付的罰款5萬元不得在稅前扣除，支付的訴訟費(fèi)1萬元可以在稅前扣除。根據(jù)規(guī)定，罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失，不得在稅前扣除;但納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費(fèi)用，準(zhǔn)予在稅前扣除?！敬鸢?甲公司向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi)10萬元，不得在稅前扣除。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)之間支付的管理費(fèi)，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。【大題4】位于市區(qū)的境內(nèi)甲企業(yè),主要生產(chǎn)新能源汽車，系增值稅一般納稅人，屬于國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)、符合規(guī)定的科技型中

52、小企業(yè),2017年甲企業(yè)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利泗602萬元，有關(guān)資料如下：(1)取得不含稅產(chǎn)品銷售收入1600萬元，與之對(duì)應(yīng)的成本為100萬元。(2)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)符合條件的技術(shù)所有權(quán),取得轉(zhuǎn)讓收入800萬元，與該技術(shù)所有權(quán)有關(guān)的成本費(fèi)用為200萬元。(3)發(fā)生管理費(fèi)用800萬元，其中含與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬元,新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用120萬元。(4)發(fā)生銷售費(fèi)用500萬元,其中含廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)300萬元。發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬元，其中7月1日向非金融企業(yè)借款500萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，支付了半年的利息費(fèi)用36萬元(同期同類銀行貸款年利率為6%)o(6)實(shí)際發(fā)生的合理工資薪金總額為300萬元，為全體職

53、工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)30萬元，為投資者支付商業(yè)人身保險(xiǎn)費(fèi)20萬元，為本企業(yè)新建成的廠房投保火災(zāi)險(xiǎn),按規(guī)定支付保險(xiǎn)費(fèi)15萬元，以上支出均已計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。(7)“營業(yè)外支出”中包括：通過企業(yè)行政部門直接對(duì)貧困地區(qū)捐款50萬元；向工商局繳納的罰款8萬元；向原材料供應(yīng)商支付的違約金25萬元。(8)甲企業(yè)在2017年共計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備35萬元，全部未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題(不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng))O【問題1甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額?！締栴}2】甲企業(yè)2017年發(fā)生的管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。【問題3】甲企業(yè)2017年發(fā)生的銷售費(fèi)用應(yīng)

54、調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。【問題4甲企業(yè)2017年發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額?！締栴}5】甲企業(yè)業(yè)務(wù)（6）應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。【問題6甲企業(yè)“營業(yè)外支出”賬戶應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。【問題7】甲企業(yè)2017年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅?！敬鸢?甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)應(yīng)調(diào)減的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=500+（800-200-500）X50%=550（萬元）?！窘馕觥吭谝粋€(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得（800-200=600萬元）不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分（600-500）,減半（X50%）征收企業(yè)所得稅?！敬鸢?】銷售產(chǎn)品收入屬

55、于銷售（營業(yè)）收入;轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的收入屬于轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入（稅法角度）、營業(yè)外收入（會(huì)計(jì)角度）,不計(jì)入銷售（營業(yè)）收入；因此，本題銷售（營業(yè)）收入為1600萬元；業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額1=1600X5%0=8（萬元）；業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額2=50X60%=30（萬元）。業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以在稅前扣除8萬元,應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=50-8=42（萬元）；甲企業(yè)屬于符合規(guī)定的科技型中小企業(yè)，其新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除。因此，甲企業(yè)發(fā)生的新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=120X75%=90（萬元）;甲企業(yè)2017年發(fā)生的管理費(fèi)用共

56、計(jì)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額48萬元（90-42）o【答案3】甲企業(yè)不屬于化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造或者煙草企業(yè)，其廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額=1600X15%=240（萬元），廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)際發(fā)生額300萬元超過扣除限額，應(yīng)按限額扣除。因此，甲企業(yè)2017年發(fā)生的銷售費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額60萬元（300-240）o【答案4向非金融企業(yè)借款稅前扣除限額=500X6%2=15（萬元），實(shí)際支付的借款利息36萬元超過扣除限額，應(yīng)按限額扣除。因此，甲企業(yè)2017年發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額21萬元（36-15）?！敬鸢?】為全體職工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的稅前扣除限額=300X5%=1

57、5（萬元）,實(shí)際發(fā)生額為30萬元，應(yīng)按限額扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額15萬元（30-15）;為投資者支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)不得稅前扣除，應(yīng)全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額，即應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元；企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照有關(guān)規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除；甲企業(yè)業(yè)務(wù)（6）應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額35萬元（15+20）o【答案6】直接捐贈(zèng)不得在企業(yè)所得稅稅前扣除，甲企業(yè)對(duì)貧困地區(qū)的直接捐款50萬元應(yīng)全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額；向工商局繳納的罰款不得在企業(yè)所得稅稅前扣除，甲企業(yè)向工商局繳納的罰款8萬元應(yīng)全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額；納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費(fèi)可以在企業(yè)所得稅稅前扣除，甲企業(yè)向原材料供

58、應(yīng)商支付的違約金25萬元無需進(jìn)行納稅調(diào)整；甲企業(yè)“營業(yè)外支出”賬戶應(yīng)調(diào)增的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=50+8=58（萬元）?！敬鸢?】甲企業(yè)2017年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=602-550-48+60+21+35+58+35=213（萬元）;甲企業(yè)2017年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=213X15%=31.95（萬元）?！窘馕?】未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除?！窘馕?】對(duì)國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅?！敬箢}5】甲生物技術(shù)有限責(zé)任公司（簡稱甲公司），是主要從事醫(yī)藥制造和銷售的大型國有企業(yè)，屬于符合條件的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)。2017年主營業(yè)務(wù)收入5500萬元

59、，其他業(yè)務(wù)收入400萬元，營業(yè)外收入300萬元,主營業(yè)務(wù)成本2800萬元，其他業(yè)務(wù)成本300萬元，營業(yè)外支出210萬元，稅金及附加420萬元，管理費(fèi)用550萬元，銷售費(fèi)用900萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用180萬元，投資收益120萬元。當(dāng)年發(fā)生的部分具體業(yè)務(wù)如下:(1)提供技術(shù)咨詢服務(wù)取得技術(shù)咨詢指導(dǎo)費(fèi)120萬元(不含增值稅)o實(shí)際發(fā)生合理工資薪金支出1200萬元(其中殘疾人員工資40萬元)，發(fā)生職工福利費(fèi)支出180萬元,撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)25萬元并取得專用收據(jù)，發(fā)生取工教育經(jīng)費(fèi)支出20萬元，以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)至本年的職工教育經(jīng)費(fèi)未扣除額為50萬元。發(fā)生廣告費(fèi)支出800萬元，非廣告性質(zhì)的贊助支出50萬元。發(fā)生業(yè)務(wù)招

60、待費(fèi)支出60萬元。(4)發(fā)生新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用100萬元，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益.O通過縣級(jí)政府向貧困地區(qū)捐贈(zèng)120萬元，直接向某殘障兒童學(xué)校捐贈(zèng)20萬元。(6)購置環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄所列的污水處理設(shè)備一臺(tái)并投入使用，設(shè)備購置價(jià)為300萬元(含增值稅且已作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣)。要求：根據(jù)上述資料,分別回答下列問題?！締栴}1】計(jì)算業(yè)務(wù)(1)中甲公司應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅。【問題2】計(jì)算業(yè)務(wù)中應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額?！締栴}3】計(jì)算業(yè)務(wù)中應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額?！締栴}4】計(jì)算業(yè)務(wù)（4）中應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額?！締栴}5】計(jì)算業(yè)務(wù)（5）中應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額?！締栴}6】計(jì)算甲公司2017年應(yīng)納企業(yè)所