




版權(quán)說明:本文檔由用戶提供并上傳,收益歸屬內(nèi)容提供方,若內(nèi)容存在侵權(quán),請進行舉報或認領(lǐng)
文檔簡介
1、泓域/冷卻設(shè)備公司合同相關(guān)的法律風(fēng)險管理冷卻設(shè)備公司合同相關(guān)的法律風(fēng)險管理xxx投資管理公司目錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc111047937 一、 項目概況 PAGEREF _Toc111047937 h 3 HYPERLINK l _Toc111047938 二、 產(chǎn)業(yè)環(huán)境分析 PAGEREF _Toc111047938 h 5 HYPERLINK l _Toc111047939 三、 鐵路交通行業(yè)市場規(guī)模 PAGEREF _Toc111047939 h 6 HYPERLINK l _Toc111047940 四、 必要性分析 PAGEREF _Toc
2、111047940 h 6 HYPERLINK l _Toc111047941 五、 合同產(chǎn)生糾紛時的法律風(fēng)險 PAGEREF _Toc111047941 h 7 HYPERLINK l _Toc111047942 六、 合同法律風(fēng)險的防范 PAGEREF _Toc111047942 h 9 HYPERLINK l _Toc111047943 七、 勞動爭議解決及法律風(fēng)險 PAGEREF _Toc111047943 h 12 HYPERLINK l _Toc111047944 八、 勞動者社會保障及法律風(fēng)險 PAGEREF _Toc111047944 h 16 HYPERLINK l _Toc
3、111047945 九、 納稅籌劃及法律風(fēng)險 PAGEREF _Toc111047945 h 22 HYPERLINK l _Toc111047946 十、 稅務(wù)風(fēng)險的含義及分類 PAGEREF _Toc111047946 h 28 HYPERLINK l _Toc111047947 十一、 公司基本情況 PAGEREF _Toc111047947 h 31 HYPERLINK l _Toc111047948 十二、 項目風(fēng)險分析 PAGEREF _Toc111047948 h 33 HYPERLINK l _Toc111047949 十三、 項目風(fēng)險對策 PAGEREF _Toc111047
4、949 h 35 HYPERLINK l _Toc111047950 十四、 發(fā)展規(guī)劃 PAGEREF _Toc111047950 h 37 HYPERLINK l _Toc111047951 十五、 法人治理結(jié)構(gòu) PAGEREF _Toc111047951 h 40 HYPERLINK l _Toc111047952 SWOT分析 PAGEREF _Toc111047952 h 50 HYPERLINK l _Toc111047953 (一)優(yōu)勢分析(S) PAGEREF _Toc111047953 h 50 HYPERLINK l _Toc111047954 1、自主研發(fā)優(yōu)勢 PAGERE
5、F _Toc111047954 h 50 HYPERLINK l _Toc111047955 公司在各個細分領(lǐng)域深入研究的同時,通過整合各平臺優(yōu)勢,構(gòu)建全產(chǎn)品系列,并不斷進行產(chǎn)品結(jié)構(gòu)升級,順應(yīng)行業(yè)一體化、集成創(chuàng)新的發(fā)展趨勢。通過多年積累,公司產(chǎn)品性能處于國內(nèi)領(lǐng)先水平。 PAGEREF _Toc111047955 h 50項目概況(一)項目基本情況1、承辦單位名稱:xxx投資管理公司2、項目性質(zhì):新建3、項目建設(shè)地點:xx(以最終選址方案為準(zhǔn))4、項目聯(lián)系人:嚴(yán)xx(二)主辦單位基本情況展望未來,公司將圍繞企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn),在“夢想、責(zé)任、忠誠、一流”核心價值觀的指引下,圍繞業(yè)務(wù)體系、管控體系
6、和人才隊伍體系重塑,推動體制機制改革和管理及業(yè)務(wù)模式的創(chuàng)新,加強團隊能力建設(shè),提升核心競爭力,努力把公司打造成為國內(nèi)一流的供應(yīng)鏈管理平臺。公司堅持提升企業(yè)素質(zhì),即“企業(yè)管理水平進一步提高,人力資源結(jié)構(gòu)進一步優(yōu)化,人員素質(zhì)進一步提升,安全生產(chǎn)意識和社會責(zé)任意識進一步增強,誠信經(jīng)營水平進一步提高”,培育一批具有工匠精神的高素質(zhì)企業(yè)員工,企業(yè)品牌影響力不斷提升。未來,在保持健康、穩(wěn)定、快速、持續(xù)發(fā)展的同時,公司以“和諧發(fā)展”為目標(biāo),踐行社會責(zé)任,秉承“責(zé)任、公平、開放、求實”的企業(yè)責(zé)任,服務(wù)全國。面對宏觀經(jīng)濟增速放緩、結(jié)構(gòu)調(diào)整的新常態(tài),公司在企業(yè)法人治理機構(gòu)、企業(yè)文化、質(zhì)量管理體系等方面著力探索,提
7、升企業(yè)綜合實力,配合產(chǎn)業(yè)供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革。同時,公司注重履行社會責(zé)任所帶來的發(fā)展機遇,積極踐行“責(zé)任、人本、和諧、感恩”的核心價值觀。多年來,公司一直堅持堅持以誠信經(jīng)營來贏得信任。(三)項目建設(shè)選址及用地規(guī)模本期項目選址位于xx(以最終選址方案為準(zhǔn)),占地面積約93.00畝。項目擬定建設(shè)區(qū)域地理位置優(yōu)越,交通便利,規(guī)劃電力、給排水、通訊等公用設(shè)施條件完備,非常適宜本期項目建設(shè)。(四)項目總投資及資金構(gòu)成本期項目總投資包括建設(shè)投資、建設(shè)期利息和流動資金。根據(jù)謹(jǐn)慎財務(wù)估算,項目總投資46871.88萬元,其中:建設(shè)投資38739.66萬元,占項目總投資的82.65%;建設(shè)期利息894.12萬元,占項
8、目總投資的1.91%;流動資金7238.10萬元,占項目總投資的15.44%。(五)項目資本金籌措方案項目總投資46871.88萬元,根據(jù)資金籌措方案,xxx投資管理公司計劃自籌資金(資本金)28624.65萬元。(六)申請銀行借款方案根據(jù)謹(jǐn)慎財務(wù)測算,本期工程項目申請銀行借款總額18247.23萬元。(七)項目預(yù)期經(jīng)濟效益規(guī)劃目標(biāo)1、項目達產(chǎn)年預(yù)期營業(yè)收入(SP):90000.00萬元。2、年綜合總成本費用(TC):79516.32萬元。3、項目達產(chǎn)年凈利潤(NP):7600.01萬元。4、財務(wù)內(nèi)部收益率(FIRR):8.86%。5、全部投資回收期(Pt):7.69年(含建設(shè)期24個月)。6
9、、達產(chǎn)年盈虧平衡點(BEP):49790.33萬元(產(chǎn)值)。(八)項目建設(shè)進度規(guī)劃項目計劃從可行性研究報告的編制到工程竣工驗收、投產(chǎn)運營共需24個月的時間。產(chǎn)業(yè)環(huán)境分析建設(shè)高質(zhì)高效、持續(xù)發(fā)展的經(jīng)濟發(fā)展強市。經(jīng)濟保持平穩(wěn)較快增長,產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級,實體經(jīng)濟不斷壯大,質(zhì)量效益明顯提高。創(chuàng)新驅(qū)動成為經(jīng)濟社會發(fā)展的主要動力,科技創(chuàng)新能力明顯增強。區(qū)域協(xié)同發(fā)展取得明顯成效,開放型經(jīng)濟達到新水平。產(chǎn)業(yè)強市成效顯著,項目建設(shè)鱗次櫛比,傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級,新興產(chǎn)業(yè)蓬勃興起,現(xiàn)代農(nóng)業(yè)和服務(wù)業(yè)迅猛發(fā)展、蒸蒸日上,市域綜合經(jīng)濟實力和影響力邁上新臺階。建設(shè)生態(tài)良好、環(huán)境優(yōu)美的秀美生態(tài)城市。城鎮(zhèn)化進程進一步加快,中心城區(qū)
10、綜合服務(wù)功能大幅提升,中小城市和特色小城鎮(zhèn)格局基本形成,城鎮(zhèn)化率達到60%以上。生態(tài)文明建設(shè)加快推進,具備條件的農(nóng)村基本建成美麗鄉(xiāng)村。節(jié)約型社會、循環(huán)經(jīng)濟深入發(fā)展,主要污染物減排如期實現(xiàn)省下達目標(biāo)任務(wù),森林覆蓋率大幅提升,環(huán)境質(zhì)量明顯改善,經(jīng)濟、人口與資源環(huán)境相協(xié)調(diào)的發(fā)展格局初步形成。鐵路交通行業(yè)市場規(guī)模鐵路運輸作為高效、節(jié)能的運輸方式,近年來越來越受到國家重視,并成為我國重點支持的基礎(chǔ)建設(shè)產(chǎn)業(yè),近年來得到快速發(fā)展。全國鐵路營運里程從2011年的9.32萬公里增長至2020年的14.63萬公里,年均新增營運里程約5,900公里,年復(fù)合增長率5.14%;其中高鐵營運里程從2011年的0.66萬公
11、里增長至2020年的3.80萬公里,年均新增營運里程約3,488.89公里,年復(fù)合增長率21.47%;高鐵營運里程占鐵路營運里程的百分比從2011年的7.08%增長至2020年的25.97%,占比不斷提高。必要性分析1、提升公司核心競爭力項目的投資,引入資金的到位將改善公司的資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu),補充流動資金將提高公司應(yīng)對短期流動性壓力的能力,降低公司財務(wù)費用水平,提升公司盈利能力,促進公司的進一步發(fā)展。同時資金補充流動資金將為公司未來成為國際領(lǐng)先的產(chǎn)業(yè)服務(wù)商發(fā)展戰(zhàn)略提供堅實支持,提高公司核心競爭力。合同產(chǎn)生糾紛時的法律風(fēng)險該類法律風(fēng)險主要是指在合同可能產(chǎn)生糾紛時應(yīng)對措施不力而導(dǎo)致己方日后在仲裁或訴訟
12、中處于不利境地。在我國,合同糾紛的解決途徑有兩種:提請人民法院訴訟解決;提交仲裁機關(guān)仲裁。二者只能選擇一種,如選擇了仲裁,就不能到法院進行訴訟,即合同當(dāng)事人自己已放棄了訴訟的權(quán)利,所以認為仲裁和訴訟可并存是錯誤的。仲裁與訴訟的主要區(qū)別如下。啟動程序的條件不同。如果沒有在合同中明確約定仲裁條款和具體的仲裁機構(gòu),案件就只能通過法院訴訟解決。受案范圍不同。仲裁機構(gòu)一般只受理民商、經(jīng)濟類案件,不受理婚姻、收養(yǎng)、監(jiān)護、撫養(yǎng)、繼承糾紛案件和刑事、行政案件。管轄級別不同。仲裁機構(gòu)之間不存在上下級之間的隸屬關(guān)系,仲裁不實行級別管轄和地域管轄。當(dāng)事人可以在全國范圍內(nèi)任意選擇信譽好的仲裁機構(gòu),而不論糾紛發(fā)生在何地
13、、爭議的標(biāo)的有多大,而法院實行級別管轄和地域管轄。根據(jù)當(dāng)事人之間發(fā)生的爭議的具體情況來確定由哪一級法院及由哪個地區(qū)的法院管轄。無管轄權(quán)的法院不得隨意受理案件,當(dāng)事人也不得隨意選擇。公開程度不同。仲裁一般不公開進行,所以如果案件商業(yè)秘密需要保密的,最好選擇仲裁裁決。人民法院審理,一般應(yīng)當(dāng)公開進行,但涉及國家秘密、個人隱私或法律另有規(guī)定的,不公開審理。離婚案件、涉及商業(yè)秘密的案件,當(dāng)事人申請不公開審理的,可以不公開審理。選擇裁判員的權(quán)利不同。在仲裁中,當(dāng)事人可以根據(jù)自身的情況來選擇仲裁機構(gòu)、選擇仲裁員,甚至選擇仲裁的時間和地點,選擇適用的實體法。而法院訴訟中,當(dāng)事人無權(quán)選擇審判員。當(dāng)然,如果有法定
14、情形的,當(dāng)事人可以要求審判員回避。所以,仲裁更加具有靈活性。終局的程序不同。仲裁實行一裁終局制,仲裁裁決一經(jīng)作出就立即生效。而法院訴訟則實行兩審終審制,一個案件經(jīng)過兩級人民法院審理。一個案件一審法院審理后,當(dāng)事人還可以上訴到上級法院。二審法院審理結(jié)束后案件即告終結(jié),發(fā)生法律上的效力。因此,仲裁的時間效率更高,能更快得到裁決結(jié)果。至于合同糾紛的解決地點,我國民事訴訟法第二十五條規(guī)定,合同的雙方當(dāng)事人可以在書面合同中協(xié)議選擇被告住所地、合同履行地、合同簽訂地、原告住所地、標(biāo)的物所在地人民法院管轄。如果選擇仲裁的,也可以通過合同條款約定管轄地點。所以,只要企業(yè)能在合同條款談判中占主動權(quán)的,應(yīng)盡量利用
15、該法律條文的規(guī)定,約定由自己所在地的法院或仲裁機構(gòu)管轄。這樣就可以避免異地訴訟。當(dāng)事人萬一在合同履行中遇到問題,應(yīng)積極主張自己的權(quán)利,并保留相關(guān)證據(jù)。爭取在自己所在地以有利的方式解決糾紛,以保護自己的利益。合同法律風(fēng)險的防范針對上述常見的合同法律風(fēng)險,可以從以下5個方面入手防范合同法律風(fēng)險。1、減少、消除合同簽訂前的法律風(fēng)險該階段的工作主要是審查合同對方的主體資格和履約能力。目前,企業(yè)的重大合同應(yīng)先經(jīng)招標(biāo)程序?qū)彶閷Ψ降闹黧w資格和履約能力,這是減少、消除合同簽訂前法律風(fēng)險的有力措施。但是對于未納入招標(biāo)范圍的小額合同,也應(yīng)在簽約前審查合同對方的主體資格和履約能力,這樣,就能全面防范合同簽訂前的法律
16、風(fēng)險,做到“知己知彼,百戰(zhàn)不殆”。2、避免、杜絕合同簽訂時存在法律風(fēng)險該階段的工作主要是認真檢查合同條款是否正確完整合法、合同抬頭和落款是否正確齊全。企業(yè)合同簽訂前應(yīng)送企業(yè)法律顧問審查,這是防范該階段合同法律風(fēng)險的有力措施。鑒于定金有法定罰則,在簽訂合同時應(yīng)慎重選用約定定金條款。以買賣合同為例,如己方為買方,考慮簽約后可能取消購買計劃時應(yīng)在簽約時避免約定定金條款以免日后己方違約時無法收回定金;如己方為賣方,則要考慮簽約后己方可能不能按期交貨時應(yīng)在簽約時避免約定定金條款以免日后己方違約時需雙倍返還定金給對方。當(dāng)然,定金罰則也是雙刃劍,如確信己方不會違約而對方可能違約,則應(yīng)要求約定定金條款以有力約
17、束對方履約。3、注意、發(fā)現(xiàn)、解決合同履行過程中的法律風(fēng)險該階段的工作主要是圍繞合同雙方的權(quán)利義務(wù)進行。如發(fā)現(xiàn)對方可能違約,應(yīng)通過行使法定抗辯權(quán)及時中止或終止合同,或通過行使法定解除權(quán)及時解除合同;如預(yù)見己方可能違約,則應(yīng)及時與對方協(xié)商變更合同,取得對方的諒解而避免承擔(dān)己方的違約責(zé)任。該階段的工作很重要,合同經(jīng)辦人員應(yīng)及時收集相關(guān)信息供法律部門判斷合同履行情況處于何種法律情形,己方應(yīng)采取何種正確應(yīng)對措施。鑒于該階段工作的重要性和復(fù)雜性,尤其法定抗辯權(quán)與法定解除權(quán)的行使需嚴(yán)格依照法律規(guī)定,因此該階段的工作需認真咨詢律師或法律顧問,必要時可交由企業(yè)法律顧問專案處理,以免措施不當(dāng),反而陷于被動,尤其是
18、給對方的函件一定要經(jīng)律師審查后才可發(fā)出,在該類合同的履行過程中,該等函件比原合同還要重要。4、及時采取適當(dāng)?shù)难a救措施,在合同產(chǎn)生糾紛時爭取主動權(quán)該階段的工作主要是補齊證據(jù)和修正證據(jù)。需補齊證據(jù)的情況很多,比如原來未簽書面合同的要設(shè)法補簽書面合同,原來對方未簽收貨物的要設(shè)法讓對方補簽收,原來對方未開發(fā)票或收據(jù)的要設(shè)法讓對方補開發(fā)票或收據(jù),原來未拿到合同原件的要設(shè)法拿到合同原件,原來未拿到授權(quán)委托書原件的要設(shè)法拿到授權(quán)委托書原件,前述該等原始文件如難以補齊則應(yīng)設(shè)法讓對方出具說明確認相關(guān)交易的實際履行情況。需修正證據(jù)的情況較復(fù)雜,比如對方雖有簽收但貨物清單上無簽收,對方雖出具收據(jù)但收據(jù)上只有對方經(jīng)辦
19、人員(非法定代表人)簽字無蓋章,合同實際履行情況發(fā)生變更但未簽署變更協(xié)議,等等。鑒于該階段工作的專業(yè)性和復(fù)雜性,尤其需修正證據(jù)的情況需專業(yè)人士方能發(fā)現(xiàn),因此該階段的工作應(yīng)及早交由企業(yè)法律顧問專案處理,由企業(yè)法律顧問及時采取適當(dāng)?shù)难a救措施,在合同產(chǎn)生糾紛時爭取主動權(quán)。5、重視法律文件的證據(jù)效力雖然合同訂立的形式可以多種多樣,但各種形式的合同在發(fā)生糾紛后,不同形式的文件其作為證據(jù)的法律效力卻是不同,其中書面文件原件的證據(jù)效力是最好的,白紙黑字,最清楚不過。如果是口頭的,對方可能“翻臉不認人”矢口否認;如果是傳真件,還需觀察傳真件上是否顯示對方企業(yè)名稱和電話號碼以及發(fā)送時間,如果沒有顯示,可能需到電
20、信部門打印己方傳真機的收發(fā)記錄,否則對方也可能不予承認;如果是復(fù)印件,則除非對方自己承認否則法院將不予采信,但對方當(dāng)庭承認的可能性可說是微乎其微。不僅僅合同,相關(guān)的法律文件也是如此。各種法律文件包括合同、授權(quán)委托書以及合同履行過程中的貨物清單、簽收單、驗收單、發(fā)票等單證,也包括合同各方單方簽發(fā)的往來函件、通知等,都很重要,都將在合同產(chǎn)生糾紛時成為重要的證據(jù)。鑒于法律文件的重要性,文件的保存也非常重要。合同經(jīng)辦人員應(yīng)小心保存各項法律文件,及時將重要文件歸檔保管,以在合同可能發(fā)生糾紛時能及時收集整理相關(guān)文件進行法律分析,在合同產(chǎn)生糾紛訴至法院時可不慌不忙地向法院提交相關(guān)證據(jù)文件。只有合法有效的充足
21、的證據(jù)文件,企業(yè)的訴訟請求才能言之有據(jù),企業(yè)的合法請求才能受法律保護。勞動爭議解決及法律風(fēng)險勞動爭議又稱勞動糾紛,是指勞動關(guān)系雙方當(dāng)事人因執(zhí)行勞動法律、法規(guī)或履行勞動合同、集體合同發(fā)生的糾紛。勞動爭議可分為:因確認勞動關(guān)系發(fā)生的爭議;因訂立、履行、變更、解除和終止勞動合同發(fā)生的爭議;因除名、辭退和辭職、離職發(fā)生的爭議;因工作時間、休息休假、社會保險、福利、培訓(xùn)以及勞動保護發(fā)生的爭議;因勞動報酬、工傷醫(yī)療費、經(jīng)濟補償或者賠償金等發(fā)生的爭議;法律、法規(guī)規(guī)定的其他勞動爭議。2007年12月29日,第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第三十一次會議通過中華人民共和國勞動爭議調(diào)解仲裁法。根據(jù)該法和勞動法,我
22、國處理勞動爭議的程序分為協(xié)商、調(diào)解、仲裁和訴訟4個階段。(1)協(xié)商。勞動爭議發(fā)生后,勞動者可以與企業(yè)協(xié)商,也可以請工會或者第三方共同與企業(yè)協(xié)商,達成和解協(xié)議。但和解協(xié)議無必須履行的法律效力,而是由雙方當(dāng)事人自覺履行。協(xié)商不是處理勞動爭議的必經(jīng)程序,當(dāng)事人不愿協(xié)商或協(xié)商不成,可以向企業(yè)勞動爭議調(diào)解委員會申請調(diào)解或向勞動爭議仲裁委員會申請仲裁。(2)調(diào)解。發(fā)生勞動爭議,當(dāng)事人不愿協(xié)商、協(xié)商不成或者達成和解協(xié)議后不履行的,可以向調(diào)解組織申請調(diào)解。當(dāng)事人申請勞動爭議調(diào)解可以書面申請,也可以口頭申請??陬^申請的,調(diào)解組織應(yīng)當(dāng)當(dāng)場記錄申請人基本情況、申請調(diào)解的爭議事項、理由和時間。調(diào)解委員會調(diào)解勞動爭議,
23、應(yīng)當(dāng)自當(dāng)事人申請調(diào)解之日起15日內(nèi)結(jié)束。否則,當(dāng)事人可以依法申請仲裁。經(jīng)調(diào)解達成協(xié)議的,應(yīng)制作調(diào)解協(xié)議書,雙方當(dāng)事人應(yīng)自覺履行。調(diào)解不是勞動爭議的必經(jīng)程序。調(diào)解協(xié)議也無必須履行的法律效力。當(dāng)事人不愿調(diào)解、調(diào)解不成或者達成調(diào)解協(xié)議后不履行的,可以向勞動爭議仲裁委員會申請仲裁。(3)仲裁。勞動爭議發(fā)生后,當(dāng)事人任何一方都可直接向勞動爭議仲裁委員會申請仲裁。勞動爭議仲裁委員會由勞動行政部門代表、工會代表和企業(yè)方面代表組成,其組成人員應(yīng)當(dāng)是單數(shù)。勞動爭議申請仲裁的時效期間為一年。仲裁時效期間從當(dāng)事人知道或者應(yīng)當(dāng)知道其權(quán)利被侵害之日起計算。對于仲裁時效,有3種特殊情況需要另外處理:因當(dāng)事人一方向?qū)Ψ疆?dāng)事
24、人主張權(quán)利,或者向有關(guān)部門請求權(quán)利救濟,或者對方當(dāng)事人同意履行義務(wù)而中斷。從中斷時起,仲裁時效期間重新計算;因不可抗力或者有其他正當(dāng)理由,當(dāng)事人不能在前述仲裁時效期間申請仲裁的,仲裁時效中止。從中止時效的原因消除之日起,仲裁時效期間繼續(xù)計算;勞動關(guān)系存續(xù)期間因拖欠勞動報酬發(fā)生爭議的,勞動者申請仲裁不受前述仲裁時效期間的限制。但是,勞動關(guān)系終止的,應(yīng)當(dāng)自勞動關(guān)系終止之日起一年內(nèi)提出。勞動爭議仲裁委員會收到仲裁申請之日起5日內(nèi),認為符合受理條件的,應(yīng)當(dāng)受理,并通知申請人;認為不符合受理條件的,應(yīng)當(dāng)書面通知申請人不予受理,并說明理由。對勞動爭議仲裁委員會不予受理或者逾期未作出決定的,申請人可以就該勞
25、動爭議事項向人民法院提起訴訟。仲裁是訴訟解決勞動爭議的必經(jīng)程序。未經(jīng)仲裁的勞動爭議案件,當(dāng)事人不得向人民法院起訴。(4)訴訟。當(dāng)事人對仲裁裁決不服的,除“追索勞動報酬、工傷醫(yī)療費、經(jīng)濟補償或者賠償金,不超過當(dāng)?shù)卦伦畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)十二個月金額的爭議”;“因執(zhí)行國家的勞動標(biāo)準(zhǔn)在工作時間、休息休假、社會保險等方面發(fā)生的爭議”兩種爭議外,可以自收到仲裁裁決書之日起15日內(nèi)向人民法院提起訴訟。對于上述兩種爭議,仲裁裁決為終局裁決,但勞動者對仲裁裁決不服的,可以自收到仲裁裁決書之日起15日內(nèi)向人民法院提起訴訟。而用人單位則無直接提起訴訟的權(quán)利,但上述兩個方面勞動爭議的仲裁裁決如果存在下列情況:適用法律、法規(guī)確
26、有錯誤的;勞動爭議仲裁委員會無管轄權(quán)的;違反法定程序的;裁決所根據(jù)的證據(jù)是偽造的;對方當(dāng)事人隱瞞了足以影響公正裁決的證據(jù)的;仲裁員在仲裁該案時有索賄受賄、徇私舞弊、枉法裁決行為的。用人單位可以自收到仲裁裁決書之日起30日內(nèi)向勞動爭議仲裁委員會所在地的中級人民法院申請撤銷裁決。仲裁裁決被人民法院裁定撤銷的,當(dāng)事人可以自收到裁定書之日起15日內(nèi)就該勞動爭議事項向人民法院提起訴訟。企業(yè)對于勞動爭議的法律風(fēng)險,主要表現(xiàn)在勞動爭議的性質(zhì)、勞動爭議的處理程序、工傷認定爭議適用行政救濟途徑還是民事救濟途徑、勞動爭議的時效問題及證據(jù)問題等方面。為避免勞動爭議法律風(fēng)險的產(chǎn)生,企業(yè)應(yīng)明確勞動爭議的性質(zhì)、特征和處理
27、程序,注意對證據(jù)的收集和保存,并靈活運用協(xié)商調(diào)解等非激烈對抗的方式解決勞動爭議。勞動者社會保障及法律風(fēng)險社會保障是指國家通過立法,積極動員社會各方面資源,保證無收入、低收入以及遭受各種意外災(zāi)害的公民能夠維持生存,保障勞動者在年老、失業(yè)、患病、工傷、生育時的基本生活不受影響,同時根據(jù)經(jīng)濟和社會發(fā)展?fàn)顩r,逐步增進公共福利水平,提高國民生活質(zhì)量。勞動者的權(quán)利保障是勞動法的重要內(nèi)容,它同時是企業(yè)和社會的義務(wù)。企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)了解勞動者的權(quán)利并慎重防范因侵犯勞動者權(quán)利所引起的法律風(fēng)險。勞動者權(quán)利,又稱勞工權(quán)利或勞動者權(quán)益或勞權(quán)??梢苑譃閮纱箢悾磩趧诱邆€人的權(quán)利和勞動者集體的權(quán)利。勞動者的個人權(quán)利,又稱為
28、個別勞權(quán),即與勞動者個人利益直接相關(guān)的由勞動者個人享有并只能由其個人行使的權(quán)利。根據(jù)法律規(guī)定,我國的勞動者所享有的個別勞權(quán),主要有勞動就業(yè)權(quán)、勞動報酬權(quán)、休息休假權(quán)、勞動安全衛(wèi)生權(quán)、職業(yè)培訓(xùn)權(quán)、社會保險福利權(quán)、提請勞動爭議處理權(quán)及法律規(guī)定的其他權(quán)利。在這些權(quán)利中,勞動就業(yè)權(quán)是一項基礎(chǔ)性的權(quán)利,只有實現(xiàn)了勞動就業(yè),勞動者的其他權(quán)利才有可能在勞動關(guān)系中實現(xiàn)。勞動報酬權(quán)又稱勞動分配權(quán)或勞動工資權(quán),是勞動者在付出勞動后有按時獲得不低于國家勞動標(biāo)準(zhǔn)的以工資為基本形式的勞動報酬的權(quán)利。工資是勞動者維持生活的基本收入,是個別勞權(quán)中的核心權(quán)利。保障勞動者的勞動報酬權(quán),主要是按時、足額的發(fā)放工資和養(yǎng)老金。社會保
29、險權(quán)是指勞動者在失去勞動能力和勞動機會或遇到其他災(zāi)害或困難時,通過國家保險制度而獲物質(zhì)幫助的權(quán)利。社會保險主要包括失業(yè)保險、養(yǎng)老保險、疾病保險、工傷保險和生育保險。勞動者的集體權(quán)利,又稱為集體勞權(quán),是由勞動者集體享有并通過工會來具體行使的權(quán)利。相對于個別勞權(quán)而言,集體勞權(quán)在維護勞動者權(quán)益和平衡勞動關(guān)系過程中的作用更為重要。因為個別勞動者是無法與企業(yè)建立一種力量平衡的勞動關(guān)系的,勞動者也無法憑借個人的力量來實現(xiàn)和保障自己的權(quán)利。勞動者個人只有組織起來才能形成與雇主相抗衡的社會力量。集體勞權(quán)正是勞動者作為組織力量的權(quán)利形態(tài)。集體勞權(quán)的目的是為了實現(xiàn)個別勞權(quán),集體勞權(quán)又是實現(xiàn)個別勞權(quán)的基礎(chǔ)和保證。因
30、此,集體勞權(quán)又被稱為勞動基本權(quán)。根據(jù)我國的法律規(guī)定,我國的勞動者所享有的集體勞權(quán)包括參加和組織工會的權(quán)利、集體協(xié)商和集體談判的權(quán)利、民主參與和民主管理的權(quán)利。在這些權(quán)利中,組織工會是前提的和基礎(chǔ)的權(quán)利。集體談判權(quán)是勞動者集體權(quán)利的中心權(quán)利,是在市場經(jīng)濟條件下,勞動者爭取自己權(quán)利的手段和方式。而民主參與和民主管理這一權(quán)利,則是勞動者集體享有的更高階段和更高形式的權(quán)利。在勞動者權(quán)利保護問題上,企業(yè)必須首先樹立起應(yīng)有的勞動者權(quán)利意識,并在勞動合同簽訂、勞動合同履行以及人力資源管理的各個方面,在實現(xiàn)企業(yè)利益的同時,切實做到保護勞動者的權(quán)利,否則,將導(dǎo)致法律風(fēng)險。(一)支付報酬行為不當(dāng)及法律風(fēng)險獲得勞動
31、報酬是勞動者的基本權(quán)利之一,勞動報酬也稱工資,是勞動者的主要生活來源,其作用是保障勞動者及其家屬的基本生活需要。因此,國家用法律的形式規(guī)定:“工資應(yīng)以貨幣形式按月支付給勞動者本人。不得克扣或者無故拖欠勞動者工資?!辈⑶?,我國還實行最低工資制度,勞動和社會保障部在2004年3月1日頒布并實施了最低工資規(guī)定,以適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟要求,推動勞動力市場建設(shè)與工資分配法制化,引導(dǎo)調(diào)節(jié)社會平均工資水平,充分保障勞動者合法權(quán)益。此外,對于加班加點,勞動法規(guī)定要安排勞動者補休或者支付勞動報酬。企業(yè)具有延遲支付、不按約定支付、部分支付勞動者報酬等行為都將產(chǎn)生相應(yīng)的法律風(fēng)險,根據(jù)具體違反法律或違反合同約定程度的
32、不同,法律風(fēng)險的大小也不同。(二)工作時間安排不當(dāng)及法律風(fēng)險實行標(biāo)準(zhǔn)工時制的,加班是指休息日和法定節(jié)假日上班時間,加點是指每天超過8小時之外的上班時間。我國以法律的形式限制加班加點,這一做法的意義在于保護勞動者的身體健康,推動企業(yè)改善經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟效益,減少加班加點費用,降低企業(yè)成本,提高企業(yè)競爭力。對于加班加點,企業(yè)應(yīng)掌握以下幾個原則:企業(yè)要限制加班加點,保障勞動者休息、休假的權(quán)利;勞動者要在法定工作時間內(nèi)完成勞動任務(wù),未完成定額和任務(wù)而延長工作時間的,不視為加班加點;企業(yè)確因生產(chǎn)經(jīng)營需要加班加點的,應(yīng)與工會和勞動者協(xié)商。協(xié)商不一致,企業(yè)有權(quán)在法定的延長工作時數(shù)內(nèi)決定加班加點,但企業(yè)違反
33、法律規(guī)定的加班加點決定,勞動者有權(quán)拒絕;遇有發(fā)生自然災(zāi)害等特殊情況(見勞動法第四十二條規(guī)定),企業(yè)決定加班加點不受勞動法第四十一條的限制。企業(yè)未與工會或勞動者協(xié)商,強迫勞動者延長工作時間的,縣級以上各級人民政府勞動保障行政部門給予用人單位警告,責(zé)令改正,并可按每名勞動者延長的工作時間每小時罰款100元以下的標(biāo)準(zhǔn)處罰。加班時間“每日不得超過1小時;因特殊原因需要延長工作時間的,在保障勞動者身體健康的條件下延長工作時間每日不得超過3小時,但是每月不得超過36小時”。否則,縣級以上各級人民政府勞動保障行政部門給予警告,責(zé)令改正,并可按每名勞動者每超過工作時間1小時罰款100元以下的標(biāo)準(zhǔn)處罰。勞動者在
34、用人單位被違法安排加班加點時,可向相應(yīng)的勞動保障部門舉報。(三)勞動合同條件低于集體合同的法律風(fēng)險集體合同是集體合同雙方當(dāng)事人根據(jù)法律、法規(guī)的規(guī)定就勞動報酬、工作時間、休息休假、勞動安全衛(wèi)生、保險福利等事項在平等協(xié)商一致的基礎(chǔ)上簽訂的書面協(xié)議。集體合同草案應(yīng)當(dāng)提交職工代表大會或者全體職工討論通過。集體合同由工會代表職工與企業(yè)簽訂;沒有建立工會的企業(yè),由職工推薦的代表與企業(yè)簽訂。集體合同簽訂后還應(yīng)當(dāng)報送勞動行政部門,勞動行政部門自收到集體合同之日起15日內(nèi)未提出異議的,集體合同才生效。集體合同主要解決單一勞動者在與用人單位“對抗”中處于相對“弱者”地位的問題,以協(xié)調(diào)勞動關(guān)系,保護勞動者的合法權(quán)益
35、。集體合同生效后,對用工單位和單位全體職工具有約束力。一些企業(yè)存在這種和工會約定的集體合同,在與員工約定個體合同時,就必須注意與集體合同之間的協(xié)調(diào)。個體合同的勞動條件和勞動標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定不得低于集體合同,否則無效。若企業(yè)在個體勞動合同簽訂時一味維護自身權(quán)益,則必然導(dǎo)致相應(yīng)條款無效,產(chǎn)生大量不確定性法律風(fēng)險。(四)社會保險及法律風(fēng)險社會保險是由法律規(guī)定的專門機構(gòu)負責(zé)實施、面向勞動者建立、通過向勞動者及其雇主籌措資金建立專項基金,以保證在勞動者失去勞動收入后獲得一定程度的收入補償?shù)闹贫?。它是國家對勞動者履行的社會?zé)任,具有強制性和互濟性的特點。所謂強制性,是指社會保險制度以國家立法形式建立,以法律強制
36、力保證實施。如勞動法第七十二條規(guī)定:“用人單位和勞動者必須依法參加社會保險,繳納社會保險費?!边@表明,用人單位和勞動者參加社會保險,繳納社會保險費,不是依用人單位和勞動者是否愿意為條件,而是要依法強制參加,并必須依法繳納規(guī)定的社會保險費。所謂互濟性,是指未遇到勞動風(fēng)險的用人單位和勞動者要通過繳納社會保險,為遇到風(fēng)險的勞動者分擔(dān)風(fēng)險。這是用人單位和勞動者的法定義務(wù)。我國目前的社會保險包括養(yǎng)老保險(含城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險、企業(yè)年金、個人儲蓄性養(yǎng)老保險、農(nóng)村養(yǎng)老保險等)、醫(yī)療保險(含城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險、城鎮(zhèn)居民醫(yī)療保險和新型農(nóng)村合作醫(yī)療保險)、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險5種。主管單位為中華人民共
37、和國人力資源和社會保障部。由于為員工繳納社會保險是企業(yè)的法定義務(wù),企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分認識到自己的責(zé)任和義務(wù),避免法律風(fēng)險的產(chǎn)生。納稅籌劃及法律風(fēng)險納稅籌劃,又稱稅務(wù)籌劃、稅收籌劃,目前國際上缺乏對納稅籌劃的統(tǒng)一概念。荷蘭國際財政文獻局的國際稅收詞典對納稅籌劃是這樣定義的:“納稅籌劃是指通過納稅人經(jīng)營活動或個人事務(wù)活動的安排達到繳納最低的稅收目的?!庇《榷悇?wù)專家N.J.雅薩斯威則認為,“納稅籌劃是納稅人通過財務(wù)活動的安排,以充分利用稅務(wù)法規(guī)提供的包括減免稅在內(nèi)的一些優(yōu)惠從而享得最大的稅收利益”。張中秀(2004)認為,納稅籌劃專指納稅人所進行的籌劃活動,具體指納稅人在非違法的前提下,以減輕稅收負擔(dān)和實
38、現(xiàn)涉稅零風(fēng)險為目的,而進行的避稅、節(jié)稅和稅負轉(zhuǎn)嫁活動。綜上所述,納稅籌劃是納稅人依據(jù)所涉及的現(xiàn)行法規(guī),遵循稅收國際慣例,在遵守稅法、尊重稅法的前提下運用納稅人的權(quán)利,根據(jù)稅法中的“允許”、“不允許”以及“非不允許”的項目、內(nèi)容等對企業(yè)組建、經(jīng)營、投資、籌資等活動進行的旨在減輕稅負、有利財務(wù)目標(biāo)實現(xiàn)的謀劃與對策。納稅籌劃與偷稅有著本質(zhì)的區(qū)別。納稅籌劃是指納稅人在稅收法律允許的情況下利用稅收法規(guī)、稅收政策做文章,這并不損害國家利益。相反,通過節(jié)稅促進納稅單位發(fā)展生產(chǎn),增強發(fā)展后勁,從而使稅收能夠找到新的增長點。偷稅則是納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿或記賬憑證,在賬簿上多列支出或少列、不列
39、收入,或者進行虛假的納稅申報,故意少繳或者不繳應(yīng)納稅款的行為。對偷稅行為,我國稅收征管法作了嚴(yán)厲的譴責(zé),并制定了相應(yīng)的處罰辦法。因此,應(yīng)正確理解納稅籌劃與偷稅的區(qū)別,對納稅項目進行合理的納稅籌劃,以提高納稅人的經(jīng)濟效益,同時又不真正損害國家利益。企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險屬于風(fēng)險的范疇,企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險就是企業(yè)在所有納稅籌劃及其實施等活動中所面臨的稅務(wù)責(zé)任的一種不確定性,比如企業(yè)被稅務(wù)機關(guān)檢查,承擔(dān)過多的稅務(wù)責(zé)任,或是引發(fā)補稅、罰款、甚至被追究刑事責(zé)任等,而未達到納稅籌劃的最初目的的可能性。企業(yè)納稅籌劃面臨諸多的不確定性,不斷變化的規(guī)則約束,以及籌劃方案本身的不規(guī)范,必然存在各種各樣的稅務(wù)法律風(fēng)險,需要
40、進行全面的法律風(fēng)險評估與風(fēng)險管理。企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險主要來自兩方面:即企業(yè)外部和企業(yè)內(nèi)部。(一)來自企業(yè)外部的納稅籌劃風(fēng)險1、經(jīng)濟環(huán)境變化風(fēng)險企業(yè)的納稅事宜與稅收政策及所處經(jīng)濟環(huán)境密切相關(guān)。一般來說,政府為促進經(jīng)濟增長會實行積極的財稅政策,制定減免稅或退稅等稅收優(yōu)惠政策,鼓勵企業(yè)生產(chǎn)和投資,這時企業(yè)的稅負相對較輕或穩(wěn)定。反之,政府為抑制某產(chǎn)業(yè)的發(fā)展就會利用稅收杠桿調(diào)整稅收政策。這時,企業(yè)的稅負可能加重或不穩(wěn)定。另外,政府的政策不僅具有時空性而且具有時效性,這種,稅收環(huán)境的不確定性將會給籌劃人員開展納稅籌劃(特別是中長期籌劃)帶來較大的風(fēng)險,所以任何企業(yè)的納稅籌劃都將面臨經(jīng)濟環(huán)境變化所引致的風(fēng)險。
41、2、稅收政策風(fēng)險納稅籌劃利用國家稅收政策節(jié)稅的風(fēng)險稱為稅收政策風(fēng)險。稅收政策風(fēng)險包括稅收政策選擇風(fēng)險和稅收政策變化風(fēng)險。稅收政策選擇風(fēng)險是指稅收政策選擇正確與否的不確定性。這種風(fēng)險的產(chǎn)生主要是籌劃當(dāng)事人對稅收政策精神認識不足、理解不透、把握不準(zhǔn)所致。稅收政策變化風(fēng)險是指稅收政策時效的不確定性。為了適應(yīng)市場經(jīng)濟的發(fā)展,體現(xiàn)國家的產(chǎn)業(yè)政策,及時調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu),一個國家的稅收政策不可能是固定不變的。這些規(guī)則的不斷變化可能造成因稅率下調(diào)而未能跟上多繳納稅款;也可能造成因稅率上調(diào)而未能跟上少繳納稅款,從而產(chǎn)生被稅務(wù)機關(guān)罰款或上繳稅收滯納金的稅務(wù)風(fēng)險。3、執(zhí)法風(fēng)險納稅籌劃應(yīng)當(dāng)是合法的,符合立法者的意圖,但這
42、種合法性還需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門的確認。在這一確認過程中客觀上存在著稅務(wù)行政執(zhí)法偏差,從而產(chǎn)生納稅籌劃失敗的風(fēng)險。因為我國稅法對具體的稅收事項留有一定的彈性空間,即在一定的范圍內(nèi)稅務(wù)機關(guān)擁有自由裁量權(quán),再加上稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊,這些都客觀上為稅收政策執(zhí)行偏差提供了可能性。也就是說即使是合法的納稅籌劃行為,結(jié)果也可能因稅務(wù)行政執(zhí)法偏差而導(dǎo)致納稅籌劃方案在實務(wù)中根本行不通,從而使方案成為一紙空文或者被視為偷稅或惡意避稅而加以查處。這樣,不但得不到節(jié)稅的受益,反而會加重稅收成本,產(chǎn)生納稅籌劃失敗的風(fēng)險。4、稅務(wù)行政執(zhí)法力度導(dǎo)致的風(fēng)險隨著我國國民經(jīng)濟的發(fā)展和國家財政支出的不斷增長,國家對稅收
43、檢查和處罰的力度不斷加強。從國家稅務(wù)總局到地方各級稅務(wù)機關(guān)都不斷出臺新的規(guī)范稅務(wù)檢查工作的文件和政策,這就意味著納稅人在規(guī)范納稅操作方面的工作必須相應(yīng)加強。(二)來自企業(yè)內(nèi)部的納稅籌劃風(fēng)險1、管理者的經(jīng)營理念和納稅意識管理者的經(jīng)營理念和納稅意識會對企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險產(chǎn)生一定的影響。如果企業(yè)管理者依法納稅意識很強,納稅籌劃的目的是通過籌劃理財,降低企業(yè)涉稅費用和風(fēng)險,實現(xiàn)最合理優(yōu)化納稅,那么只要籌劃人員依法嚴(yán)格按照規(guī)程精心籌劃,風(fēng)險一般不高。但是,有的企業(yè)管理者納稅意識淡薄或者對納稅籌劃有誤解,認為籌劃的目的就是通過所謂的“籌劃”盡可能少納稅或不納稅,甚至授意或唆使籌劃人員通過非法手段達到偷稅的目
44、的,從事這類籌劃事項的風(fēng)險就很高。另外,如果企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人納稅意識中,要刻意去追求稅收負擔(dān)最小,那么他們極易導(dǎo)致投資扭曲風(fēng)險的產(chǎn)生。建立現(xiàn)代稅制的一項主要原則應(yīng)是稅收的中立性,即中性原則,納稅人不應(yīng)因國家征稅而改變其既定的投資方向。但事實上卻并非如此,納稅人往往因稅收因素放棄最優(yōu)的方案而改為次優(yōu)的其他方案。這種因課稅而使納稅人被迫改變投資行為給企業(yè)帶來機會損失的可能性,即為投資扭曲風(fēng)險。這種風(fēng)險源于稅收的中立性,可以說,稅收中立性越強,投資扭曲風(fēng)險越大,相應(yīng)的扭曲成本也就越高。2、籌劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)及職業(yè)道德納稅籌劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)直接影響到企業(yè)的籌劃風(fēng)險。納稅籌劃是在遵從稅法,依法納稅的前提下采取
45、適當(dāng)?shù)拇胧┖褪侄危侠?、合法地對納稅義務(wù)進行規(guī)避,從而達到減輕或者免除稅收負擔(dān)的目的。其中心內(nèi)容是在正確理解、掌握、分析和研究稅收法律、法規(guī)的基礎(chǔ)上,根據(jù)自身生產(chǎn)、經(jīng)營活動的實際情況,利用稅法的缺陷和不足節(jié)稅、避稅,提高經(jīng)濟效益。這就要求籌劃人員在納稅籌劃過程中,不但要具備必要的籌劃知識,而且同時又要了解稅收的相關(guān)法律、法規(guī),能夠掌握合法和非法的臨界點,因地制宜、因時制宜地采取不同籌劃方法,做好納稅籌劃。如果納稅人所選擇的方法并不符合稅法精神,諸如一些“打擦邊球”的做法,稅務(wù)機關(guān)可能會視其為避稅,甚至當(dāng)作是偷稅,那么納稅人會為此而遭受重大損失。3、稅務(wù)文書的質(zhì)量稅務(wù)文書包括經(jīng)濟合同、商業(yè)票據(jù)、
46、會計資料、稅務(wù)申請、稅務(wù)批復(fù)、納稅資料等方面的涉稅資料。它們是納稅的依據(jù)、完成納稅義務(wù)的憑證、稅務(wù)檢查的對象、稅務(wù)案件的證據(jù)等。企業(yè)的稅務(wù)文書是企業(yè)進行納稅籌劃的基礎(chǔ)資料,其質(zhì)量嚴(yán)重地影響到企業(yè)的納稅籌劃風(fēng)險。企業(yè)的稅務(wù)文書應(yīng)當(dāng)及時完整合法。及時,也就是收集有關(guān)稅務(wù)文書資料要及時,納稅人在發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)的時候,要把與該項業(yè)務(wù)發(fā)生有關(guān)的協(xié)議、合同、票據(jù)等及時收集歸檔。完整,是指一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)中所有的稅務(wù)文書資料要集中收集,不得遺漏。合法,是指收集的稅務(wù)文書的合法性。主要表現(xiàn)在4個方面:一是票據(jù)本身的合法性;二是經(jīng)濟業(yè)務(wù)與票據(jù)記載內(nèi)容相一致;三是取得票據(jù)的渠道要合法,不是虛開、代開或非法購來的;四是票
47、面填寫的項目內(nèi)容要正確。稅務(wù)文書中的會計賬簿、記賬憑證等是記錄企業(yè)經(jīng)營情況的真實憑據(jù),它不僅是稅務(wù)機關(guān)據(jù)以征稅的重要依據(jù),也是企業(yè)在接受稅務(wù)檢查時據(jù)以證明自己沒有違反稅收法律法規(guī)的依據(jù),同時稅收優(yōu)惠的享受也需要正確的賬務(wù)處理支持。因此,企業(yè)依法取得并保全會計憑證和記錄,保證賬證完整,正確進行各項會計處理和納稅申報并及時足額地繳納稅款,是企業(yè)稅務(wù)籌劃的首要環(huán)節(jié),也是控制籌劃風(fēng)險,提高籌劃效率的技術(shù)基礎(chǔ)。企業(yè)的財務(wù)管理能力、會計核算水平、內(nèi)部控制制度以及財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低,既影響可供籌劃的涉稅資料的真實性和合法性,也易導(dǎo)致籌劃人員籌劃方案的失誤。如果籌劃方案是依據(jù)虛假的涉稅資料作出的就很可能
48、產(chǎn)生失誤,風(fēng)險極大。即使企業(yè)的稅務(wù)籌劃是十分完美且合法的,如果面對稅務(wù)局的稽查,而不能提供企業(yè)涉稅的相關(guān)的稅務(wù)文書或合法納稅憑證或稅務(wù)相關(guān)的原始憑據(jù),那么也將面對稅務(wù)局對該籌劃方案的不認可,面對稅務(wù)局的罰款或其他法律責(zé)任。稅務(wù)風(fēng)險的含義及分類企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)的涉稅行為未能有效遵守或被認為違反稅收法規(guī),而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失或者不利的法律后果。從法律規(guī)范角度看,企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險分為違反稅務(wù)管理的法律風(fēng)險、違反納稅義務(wù)的法律風(fēng)險、違反發(fā)票管理與使用的法律風(fēng)險等。其中違反納稅義務(wù)的法律風(fēng)險,主要包括企業(yè)稅務(wù)違法風(fēng)險、主觀非故意而結(jié)果違法的法律風(fēng)險、稅收政策調(diào)整或稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任導(dǎo)致的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險
49、、客觀上少繳稅的無責(zé)任稅務(wù)風(fēng)險。(1)稅務(wù)違法風(fēng)險沒有追溯期限的限制,稅收征管法規(guī)定偷稅可無限期追征,同時行政處罰法雖規(guī)定兩年的時效,但由于納稅行為的連續(xù)性,稅務(wù)違法往往在公司持續(xù)經(jīng)營過程中長期存在,時效因偷稅行為再次發(fā)生而中斷,從而使行政處罰期限延長,企業(yè)對稅收違法行為不能存僥幸心理。(2)非故意行為導(dǎo)致結(jié)果違法的稅務(wù)風(fēng)險,主要是指納稅籌劃造成的稅務(wù)風(fēng)險。納稅籌劃是企業(yè)稅務(wù)管理的重要內(nèi)容,其目的是合法節(jié)稅,而不是非法偷稅。但由于稅收實務(wù)操作過程中缺乏合法節(jié)稅與非法偷稅的判斷標(biāo)準(zhǔn),從而加大稅務(wù)風(fēng)險防范與控制的難度。即使沒有稅收違法的主觀故意,但客觀上產(chǎn)生了稅收違法的結(jié)果,導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。(
50、3)稅收政策調(diào)整或主管稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任,給企業(yè)帶來的稅務(wù)風(fēng)險。稅收政策調(diào)整給企業(yè)帶來的稅務(wù)風(fēng)險。稅收是國家宏觀經(jīng)濟調(diào)控的重要手段,稅收政策隨著國家總體經(jīng)濟形勢的發(fā)展或產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變化會作相應(yīng)調(diào)整。如稅收的開征與取消,稅率與退稅率的升與降、出口退稅項目與范圍的擴大與縮小,甚至征管方式的改變等,都會給納稅人帶來重大影響。主管稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任。主管稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任導(dǎo)致納稅人不繳或少繳稅款的問題,法律有明確規(guī)定,稅收征管法第五十二條規(guī)定,由于稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任,致使納稅人少繳稅款的,稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人補繳稅款,但是不得加收滯納金。但實際的情況是由于調(diào)查取證難,即使最終取得公正的結(jié)果,作為相對人的企業(yè)實
51、際承擔(dān)了本不該承擔(dān)的風(fēng)險責(zé)任。(4)客觀上少繳稅的無責(zé)任稅務(wù)風(fēng)險。一般來說,無責(zé)任就無風(fēng)險,之所以在稅收實務(wù)領(lǐng)域會產(chǎn)生無責(zé)任狀態(tài)下的法律風(fēng)險,這與稅收的執(zhí)法環(huán)境有關(guān)。所謂客觀上不繳或少繳稅的無責(zé)任稅務(wù)風(fēng)險,是指納稅人已經(jīng)按照由主管稅務(wù)機關(guān)事先確定的納稅標(biāo)準(zhǔn)與納稅方式,依法履行了納稅義務(wù),但按其業(yè)務(wù)的規(guī)模可能應(yīng)當(dāng)繳納更多的稅收,實際的納稅數(shù)額與業(yè)務(wù)的規(guī)模不相適應(yīng),從而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。全國首例律師涉嫌偷稅案就是一個典型案例。陳德惠及其律師事務(wù)所被主管稅務(wù)機關(guān)審核確定為“小型戶”,按定額征收辦法納稅,也就是說該事務(wù)所從納稅的角度講是不需要建賬的,只要按稅務(wù)機關(guān)核定的稅額,并按稅管人員的要求,填表
52、申報納稅即完成依法納稅義務(wù)。由于不采取查賬征收,所以事務(wù)所根據(jù)內(nèi)部管理的需要建立財務(wù)會計賬簿,開展會計核算,與納稅沒有關(guān)系。但稅務(wù)機關(guān)出具的司法鑒定和公訴人的公訴意見均認為該事務(wù)所采取另立記賬憑證、少列收入,進行虛假的納稅申報,構(gòu)成偷稅罪,一審法院認定其偷稅額達114萬余元,判處罰金115萬元,陳德惠本人被判有期徒刑4年。雖然陳德惠最終被二審法院判決無罪釋放。但已被關(guān)押兩年多。這可以稱得上是無端飛來的牢獄之災(zāi)。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險中,違反稅務(wù)管理的法律風(fēng)險、違反發(fā)票管理與使用的法律風(fēng)險以及企業(yè)稅務(wù)違法風(fēng)險等,這些法律風(fēng)險要么屬于企業(yè)為獲取非法利益而故意實施的違法或犯罪行為,要么屬于企業(yè)相關(guān)人員的業(yè)務(wù)能
53、力欠缺造成的。法律風(fēng)險的形成帶有強烈的主觀性,法律風(fēng)險較為容易識別,原因較為簡單,基本屬于企業(yè)自身能夠識別的法律風(fēng)險,無須評估者在法律風(fēng)險評估過程中予以識別。因此本書僅對納稅籌劃的法律風(fēng)險進行較為詳細的說明。公司基本情況(一)公司簡介未來,在保持健康、穩(wěn)定、快速、持續(xù)發(fā)展的同時,公司以“和諧發(fā)展”為目標(biāo),踐行社會責(zé)任,秉承“責(zé)任、公平、開放、求實”的企業(yè)責(zé)任,服務(wù)全國。面對宏觀經(jīng)濟增速放緩、結(jié)構(gòu)調(diào)整的新常態(tài),公司在企業(yè)法人治理機構(gòu)、企業(yè)文化、質(zhì)量管理體系等方面著力探索,提升企業(yè)綜合實力,配合產(chǎn)業(yè)供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革。同時,公司注重履行社會責(zé)任所帶來的發(fā)展機遇,積極踐行“責(zé)任、人本、和諧、感恩”的核心
54、價值觀。多年來,公司一直堅持堅持以誠信經(jīng)營來贏得信任。(二)核心人員介紹1、嚴(yán)xx,中國國籍,1978年出生,本科學(xué)歷,中國注冊會計師。2015年9月至今任xxx有限公司董事、2015年9月至今任xxx有限公司董事。2019年1月至今任公司獨立董事。2、程xx,中國國籍,無永久境外居留權(quán),1971年出生,本科學(xué)歷,中級會計師職稱。2002年6月至2011年4月任xxx有限責(zé)任公司董事。2003年11月至2011年3月任xxx有限責(zé)任公司財務(wù)經(jīng)理。2017年3月至今任公司董事、副總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)。3、胡xx,中國國籍,無永久境外居留權(quán),1959年出生,大專學(xué)歷,高級工程師職稱。2003年2月至2
55、004年7月在xxx股份有限公司兼任技術(shù)顧問;2004年8月至2011年3月任xxx有限責(zé)任公司總工程師。2018年3月至今任公司董事、副總經(jīng)理、總工程師。4、秦xx,中國國籍,1977年出生,本科學(xué)歷。2018年9月至今歷任公司辦公室主任,2017年8月至今任公司監(jiān)事。5、武xx,中國國籍,無永久境外居留權(quán),1961年出生,本科學(xué)歷,高級工程師。2002年11月至今任xxx總經(jīng)理。2017年8月至今任公司獨立董事。項目風(fēng)險分析(一)政策風(fēng)險本項目符合國家產(chǎn)業(yè)政策。項目實施后,可以向市場提供需要的相關(guān)系列產(chǎn)品,同時穩(wěn)定企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營,增加就業(yè)崗位,保障社會和諧,符合國家發(fā)展和諧社會的要求。根據(jù)
56、市場調(diào)研分析,該系列產(chǎn)品市場空間大,需求旺盛,競爭力強,同時產(chǎn)品結(jié)構(gòu)合理,產(chǎn)品靈活,因此政策風(fēng)險很小。(二)社會風(fēng)險本項目選址地勢平坦,市政設(shè)施配套齊全,交通便捷,是建設(shè)該項目的理想地段。周邊無任何文物古跡,礦產(chǎn)資源以煙煤為主,是非生態(tài)脆弱區(qū)。因此,分析該項目社會風(fēng)險小。(三)經(jīng)濟風(fēng)險經(jīng)濟因素在項目的全壽命周期內(nèi)長期存在,影響頻率高,交叉作用多見,原因較為復(fù)雜。主要有合同風(fēng)險(如合同履約與變更問題,爭議與索賠,合同的條款確定等)、建設(shè)成本風(fēng)險(包括涉及到項目的建設(shè)成本的融資問題、財務(wù)問題、利率與匯率波動、通貨膨脹和物價波動問題等)、項目的竣工風(fēng)險(主要是指項目的進度計劃和竣工時間的不確定性)、
57、稅收政策的風(fēng)險(指項目在建設(shè)期和運營期內(nèi)負擔(dān)的稅賦和稅率、稅種變化的不確定性)。而對于以上各種風(fēng)險,除非不可抗力的原因造成外,大部分風(fēng)險是人為可控的,如合同風(fēng)險、項目竣工風(fēng)險等通常在執(zhí)行過程中通過嚴(yán)格的程序化控制,其風(fēng)險是可以接受的。本節(jié)不做分析。其他風(fēng)險分析如下:1、稅收風(fēng)險:目前及未來幾年,由于國家采用的是刺激消費,造福民生的宏觀政策,稅收應(yīng)是越來越寬松的,因此,本項目不存在稅收風(fēng)險。2、利率匯率風(fēng)險、通貨膨脹風(fēng)險和物價波動風(fēng)險:目前世界金融危機已波及全球,原材料、產(chǎn)品的價格波動會產(chǎn)生一定的影響。這些風(fēng)險對本項目 而言,是可以接受的。3、財務(wù)風(fēng)險:就項目財務(wù)的評價報告可以看出,本項目的靜態(tài)
58、與動態(tài)盈利能力超過了行業(yè)的基本標(biāo)準(zhǔn),財務(wù)評價結(jié)果是良好的。(四)技術(shù)風(fēng)險本項目涉及的生產(chǎn)技術(shù)為本公司既有技術(shù),生產(chǎn)工藝、檢測技術(shù)成熟,原材料有穩(wěn)定供應(yīng)渠道,生產(chǎn)操作條件溫和、易控,產(chǎn)品質(zhì)量穩(wěn)定。本項目的技術(shù)風(fēng)險較小。(五)管理風(fēng)險項目由于管理原因而產(chǎn)生的安全、質(zhì)量、責(zé)任事故影響惡劣,且后果損失巨大,其中多數(shù)因管理組織方式的建立、管理制度的制定不健全或是因疏于對人員的管理教育而產(chǎn)生道德行為風(fēng)險和職業(yè)責(zé)任風(fēng)險。項目風(fēng)險對策(一)加強項目建設(shè)及運營管理本項目的建設(shè)采用招標(biāo)方式選擇工程設(shè)計承包商,在保證建設(shè)質(zhì)量的同時,努力降低建設(shè)投資和設(shè)備采購成本。項目建設(shè)按照國家有關(guān)規(guī)定,招標(biāo)選擇項目監(jiān)理,確保項目
59、的建設(shè)質(zhì)量、建設(shè)工期和降低項目造價。建成投入運營后,加強管理降低生產(chǎn)成本,構(gòu)成較大的價格變動空間,以增強企業(yè)的市場競爭能力。(二)采取多元化融資方式選擇多種籌集建設(shè)資金的渠道,緊緊抓住國家鼓勵和支持行業(yè)發(fā)展的大好機遇,積極爭取政府資金的支持和吸收社會其他資金投入,盡可能的降低債務(wù)投資的比例,從而從根本上降低償債壓力和風(fēng)險。(三)政策風(fēng)險對策為應(yīng)對所得稅優(yōu)惠、出口退稅政策調(diào)整的風(fēng)險,公司一方面應(yīng)抓住時機,加大力度實現(xiàn)銷售和收入,加快回收投資。另一方面要注意控制成本和技術(shù)研發(fā),保持公司的核心競爭力。(四)市場風(fēng)險對策1、加強市場開拓。加強市場開發(fā),建立有效的市場開拓網(wǎng)絡(luò)和體制,采取必要的宣傳和市場
60、開拓措施,擴大市場占有率,降低產(chǎn)品成本,以高質(zhì)量和低成本占領(lǐng)市場。通過以上措施擴大和穩(wěn)定市場份額,抵御市場變化帶來的風(fēng)險。2、加大產(chǎn)品宣傳力度,創(chuàng)新營銷手段和方式,開拓新興市場,建立獨立、主動、可控的銷售渠道和銷售網(wǎng)絡(luò),建立高素質(zhì)的銷售隊伍。企業(yè)計劃通過產(chǎn)品宣傳、博覽會、網(wǎng)絡(luò)、媒體等形式,向顧客宣傳、展示公司產(chǎn)品,吸引客戶推動產(chǎn)品銷售,逐步擴大客戶群,以降低市場風(fēng)險因素的影響。(五)技術(shù)風(fēng)險對策公司將加大對技術(shù)研發(fā)高投入。項目運營過程中將進一步引進高素質(zhì)的專業(yè)人才,建立高水平的技術(shù)研發(fā)中心,提供先進的研發(fā)條件,加強產(chǎn)學(xué)研合作和國內(nèi)外專家的學(xué)術(shù)交流,緊跟世界行業(yè)的前沿信息,不斷開發(fā)掌握新工藝、應(yīng)
溫馨提示
- 1. 本站所有資源如無特殊說明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請下載最新的WinRAR軟件解壓。
- 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請聯(lián)系上傳者。文件的所有權(quán)益歸上傳用戶所有。
- 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網(wǎng)頁內(nèi)容里面會有圖紙預(yù)覽,若沒有圖紙預(yù)覽就沒有圖紙。
- 4. 未經(jīng)權(quán)益所有人同意不得將文件中的內(nèi)容挪作商業(yè)或盈利用途。
- 5. 人人文庫網(wǎng)僅提供信息存儲空間,僅對用戶上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護處理,對用戶上傳分享的文檔內(nèi)容本身不做任何修改或編輯,并不能對任何下載內(nèi)容負責(zé)。
- 6. 下載文件中如有侵權(quán)或不適當(dāng)內(nèi)容,請與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
- 7. 本站不保證下載資源的準(zhǔn)確性、安全性和完整性, 同時也不承擔(dān)用戶因使用這些下載資源對自己和他人造成任何形式的傷害或損失。
最新文檔
- Unit 1 Animal friends Section B 2a~2b教學(xué)設(shè)計 -2024-2025學(xué)年人教版(2024)七年級英語下冊
- 4《地球-我們的家園》第一課時(教學(xué)設(shè)計)-部編版道德與法治六年級下冊【認準(zhǔn)唯一售后微信:duo1413159】
- T-NXZX 035-2024 谷物類農(nóng)產(chǎn)品電商質(zhì)量管理規(guī)范
- 高中信息技術(shù) 信息職能化教學(xué)實錄 教科版必修1
- 《讀書真快樂》教學(xué)設(shè)計-2024-2025學(xué)年統(tǒng)編版語文一年級上冊
- 泰山版五年級上冊 第7課安全停車有感知教學(xué)設(shè)計
- Reading for pleasure The Twins and Big Surprise(教學(xué)設(shè)計)-2024-2025學(xué)年外研版(三起)英語五年級上冊
- 《電氣工程識圖與繪制》課件 項目二 任務(wù)四 展示與評價
- 人教版小學(xué)1-6年級詩詞全集
- 注射劑安全性與有效性提升行業(yè)跨境出海戰(zhàn)略研究報告
- 少數(shù)民族維吾爾族民俗文化介紹圖文課件
- 列車車門故障的應(yīng)急處理
- GB/T 28957.1-2023道路車輛用于濾清器評定的試驗粉塵第1部分:氧化硅試驗粉塵
- 大數(shù)據(jù)導(dǎo)論(通識課版)-第3章-大數(shù)據(jù)技術(shù)(2020年春季學(xué)期)
- 飛行員政審的個人自傳
- 幼兒園安全教育課件:《私自離園危險多》
- 23秋國家開放大學(xué)《液壓氣動技術(shù)》形考任務(wù)1-3參考答案
- 廣東省通用安裝工程綜合定額(2018)Excel版
- 15軌道車檢查保養(yǎng)指導(dǎo)書
- 前言 馬克思主義中國化時代化的歷史進程與理論成果
- 瀘西電解鋁廠施工方案
評論
0/150
提交評論