稅法基礎一點通13講全講義j

1、第六講我國現(xiàn)行稅種簡介六、土地土地是對有償轉讓國有土地使用權及地上建筑物和其他附著物并取得增值性收入的1.土地和個人所征收的一種稅。的特點以轉讓房地產(chǎn)取得的增值額為征稅對象征稅面比較廣采用扣除法和評估法計算增值額扣除法：轉讓房地產(chǎn)取得的收入-法定扣除項目后的余額（增值額）作為計稅依據(jù)評估法：適用于轉讓舊房及建筑物或（4）實行超率累進稅率申報不實、成交價格偏低的情況（5）實行按次征收，其納稅時間、繳納方法根據(jù)房地產(chǎn)轉讓情況而定2.征稅范圍的基本規(guī)定土地的行為均不征稅。土地稅。土地則不予征稅。只對轉讓國有土地使用權的行為課稅，轉讓非國有土地和出讓國有土地既對轉讓土地使用權課稅，也對轉讓地上建筑物和

2、其他附著物的征只對有償轉讓的房地產(chǎn)征稅，對以繼承、贈與等方式無償轉讓的房地產(chǎn)，3.土地得收入的的基本規(guī)定的是轉讓國有土地使用權及地上的一切建筑物及其附著物，并取和個人。包括機關、團體、企業(yè)事業(yè)、工商業(yè)戶及國內(nèi)其他單臺同胞及外國公民等。位和個人，還包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外國機構、華僑、4.稅率的基本規(guī)定土地采用四級超率累進稅率。這是我國唯一一個采用超率累進稅率的稅種。超的什么率？增值額與扣除項目金額的比率。增值額和扣除項目金額的確定是土地5.稅額計算的基本公式計算的難點和重點。應納稅額=增值額稅率-扣除項目金額速算扣除系數(shù)七、資源稅資源稅是以部分自然資源為課稅對象，對在我國境內(nèi)開采應稅礦產(chǎn)

3、品及生產(chǎn)鹽的個人，就其應稅產(chǎn)品銷售額或銷售數(shù)量和自用數(shù)量為計稅依據(jù)而征收的一種稅。1.資源稅的特點只對特定資源征稅；具有受益稅性質(zhì)；具有級差收入稅的特點。2.征稅范圍的基本規(guī)定和資源稅的征稅范圍主要分為礦產(chǎn)品和鹽兩大類，具體分為原油、天然氣、鹽、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、煤炭、其他非金屬礦原礦共七個稅目。3.資源稅的稅率資源稅征稅范圍中的資源有些采用比例稅率，有些采用稅率。原油、天然氣、煤炭、稀土、鎢、鉬采用比例稅率；其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦（除稀土、鎢、鉬以外）、鹽采用稅率。4.資源稅的計稅公式（1）采用比例稅率從價定率的計稅公式：應納稅額=銷售額比例稅率（2）

4、采用稅率從量的計稅公式：應納稅額=課稅數(shù)量適用的稅率課稅數(shù)量包括開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的實際銷售數(shù)量和視同銷售的自用數(shù)量。八、稅稅是以房屋為征稅對象，以房屋的計稅余值或收入為計稅依據(jù)，向房屋所有人征收的一種稅。1.稅的特點（1）屬于稅中的個別稅，征稅對象只是房屋；（2）征稅范圍限于城鎮(zhèn)的經(jīng)營性房屋，非經(jīng)營性房屋不繳納沒有納入征稅范圍；稅，坐落在農(nóng)村的房屋（3）區(qū)別房屋的經(jīng)營使用方式規(guī)定征稅辦法，分為按照計稅余值征收和按照種計稅方式。2.稅的征稅范圍征收兩（1）稅的征稅對象范圍：，即有屋面和圍護結構（有墻或兩邊有柱），能夠遮風避雨，可提供人們在其中生產(chǎn)、學習、工作、居住或儲藏物資的場所。【提示】要

5、注意不等于建筑物。（2）征稅區(qū)域范圍：城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)。3.稅的稅的納稅義務人是征稅范圍內(nèi)房屋所有人。具體包括：（1）屬于國家所有的，由經(jīng)營管理繳納；屬于集體和個人所有的，由集體和個人納稅；（2）（3）（4）出典的由承典人繳納；所有人、承典人不在所在地的，由代管人或者使用人納稅；未確定及租典糾紛未解決的，由代管人或使用人繳納；（5）無租使用其它的和個人，使用人代為繳納稅(按照余值)。4.稅的稅率5.稅的計算（1）從價計征的稅額計算公式應納稅額=應稅原值（1-原值減除比例）1.2%（2）從租計征的稅額計算公式應納稅額=收入12%或 4%九、耕地占用稅與城鎮(zhèn)土地使用稅（一）耕地占用稅耕地

6、占用稅是對占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設的次性征收的稅種。屬于對特定土地資源占用課稅。1.耕地占用稅的特點和個人，按照規(guī)定稅率一稅率適用情況1.2%的規(guī)定稅率自有用于生產(chǎn)經(jīng)營12%的規(guī)定稅率出租非居住的取得收入4%的稅率個人出租住房（不分出租后用途）兼具資源稅與特定行為稅的性質(zhì)；采用地區(qū)差別稅率；（3）在占用耕地環(huán)節(jié)課征；（4）收入于耕地開發(fā)與改良。耕地占用稅的征稅范圍包括用于建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設征（占）用的國家和集體所有的耕地。耕地包括從事農(nóng)業(yè)種植的土地，也包括菜地；花圃、苗圃、茶園、果園、桑園等園地和其他種植經(jīng)濟林木的土地；魚塘。耕地占用稅的耕地占用稅的是占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)

7、建設的或者個人。4.耕地占用稅的稅額計算耕地占用稅以均耕地面積越少，應納稅額=實際占用的耕地面積為計稅依據(jù)。實行地區(qū)差別幅度稅額越高。實際占用的耕地面積適用稅額標準稅率。人（二）城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅是以開征范圍的土地為征稅對象，以實際占用的土地面積為計稅標準，按規(guī)定稅額對擁有土地使用權的和個人征收的一種稅。1.城鎮(zhèn)土地使用稅的特點對占用土地的行為征稅；征稅對象是土地；征稅范圍有所限定：征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)；實行差別幅度稅額，大中小城市分別有不同的稅額標準。2.城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅以實際占用的土地面積（平方米）為計稅依據(jù)。3.城鎮(zhèn)土地使用稅的稅額計算全年應納稅額=實際占用應稅土地面積（平方米）適用稅額【歸納】與土地直接相關主要稅種簡單比較：稅種開征區(qū)域特點納稅環(huán)節(jié)耕地占用稅有耕地的地區(qū)占用者占用環(huán)節(jié)一次課征為唯一一手課件方式，更新