財務(wù)相關(guān)技巧

1、頒如何寫一篇漂亮拔的財務(wù)報告把俺1愛“拜單獨財務(wù)報表鞍”襖淺析癌半4佰對于月末結(jié)賬的骯一點總結(jié)叭邦8敖CPA財務(wù)成本藹管理輔導(dǎo)筆記扳懊9罷成長型企業(yè)財務(wù)安管理四個問題愛啊14跋怎樣開設(shè)銀行存絆款賬戶芭凹16板出口貨物報關(guān)單敖填寫方法搬懊19鞍如何設(shè)計貨幣資啊金的內(nèi)部控制制扒度靶扒22佰分公司財務(wù)人員靶的績效考核與薪稗酬管理襖霸26阿實用資料：稅法鞍公式大全安唉30罷銀行資金管理制版度下載哎昂45阿如何寫一篇漂亮挨的財務(wù)報告扳財務(wù)分析報告（跋本文主要指內(nèi)部罷管理報告）是對凹企業(yè)經(jīng)營狀況、扮資金運作的綜合癌概括和高度反映暗。然而要寫出一巴份高質(zhì)量的財務(wù)骯分析報告并非易矮事。筆者認(rèn)為，矮撰寫財務(wù)報告

2、以瓣下六點值得注意暗：奧一、要清楚明白稗地知道報告閱讀疤的對象（內(nèi)部管案理報告的閱讀對阿象主要是公司管熬理者尤其是領(lǐng)導(dǎo)爸）及報告分析的拌范圍。岸報告閱讀對象不癌同，報告的寫作拔應(yīng)因人而異。比挨如，提供給財務(wù)辦部領(lǐng)導(dǎo)可以專業(yè)盎化一些，而提供胺給其它部門領(lǐng)導(dǎo)襖尤其對本專業(yè)相捌當(dāng)陌生的領(lǐng)導(dǎo)的唉報告則要力求通按俗一些；同時提扮供給不同層次閱案讀對象的分析報襖告，則要求分析壩人員在寫作時準(zhǔn)柏確把握好報告的敖框架結(jié)構(gòu)和分析捌層次，以滿足不疤同閱讀者的需要靶。再如，報告分凹析的范圍若是某拜一部門或二級公稗司，分析的內(nèi)容百可以稍細(xì)、具體拌一些；而分析的矮對象若是整個集盎團(tuán)公司，則文字捌的分析要力求精背練，不能

3、對所有皚問題面面俱到，岸集中性地抓住幾拜個重點問題進(jìn)行凹分析即可。挨二、了解讀者對頒信息的需求，充愛分領(lǐng)會領(lǐng)導(dǎo)所需伴要的信息是什么跋。罷記得有一次與業(yè)矮務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)溝通板，他深有感觸地隘談到：你們給我背的財務(wù)分析報告隘，內(nèi)容很多，寫靶得也很長，應(yīng)該把說是花了不少心氨思的。遺憾的是吧我不需要的信息澳太多，而我想真矮正獲得的信息卻熬太少。我們每月伴辛辛苦苦做出來靶的分析報告原本霸是要為業(yè)務(wù)服務(wù)扮的，可事實上呢藹？問題出在哪？骯我認(rèn)為，寫好財捌務(wù)分析報告的前扳提是財務(wù)分析人扮員要盡可能地多壩與領(lǐng)導(dǎo)溝通，捕邦獲他們邦“伴真正了解的信息哀”骯。翱三、報告寫作前爸，一定要有一個拜清晰的框架和分扒析思路。佰財

4、務(wù)分析報告的伴框架具體如下：耙報告目錄啊扳重要提示拜挨報告摘要稗扒具體分析盎鞍問題重點綜述及昂相應(yīng)的改進(jìn)措施辦。皚“班報告目錄笆”疤告訴閱讀者本報霸告所分析的內(nèi)容白及所在頁碼：扮“辦重要提示佰”氨主要是針對本期骯報告在新增的內(nèi)靶容或須加以重大捌關(guān)注的問題事先礙做出說明，旨在捌引起領(lǐng)導(dǎo)高度重藹視：稗“安報告摘要白”辦是對本期報告內(nèi)埃容的高度濃縮，拌一定要言簡意賅八，點到為止。無搬論是扮“敖重要提示氨”盎，還是岸“擺報告摘要壩”百，都應(yīng)在其后標(biāo)盎明具體分析所在安頁碼，以便領(lǐng)導(dǎo)吧及時查閱相應(yīng)分癌析內(nèi)容。以上三斑部分非常必要，瓣其目的是，讓領(lǐng)拌導(dǎo)們在最短的時柏間內(nèi)獲得對報告奧的整體性認(rèn)識以霸及本期報告

5、中將霸告知的重大事項芭。澳“扮問題重點綜述及鞍相應(yīng)的改進(jìn)措施邦”翱一方面是對上期哎報告中問題執(zhí)行安情況的跟蹤匯報絆，同時對本期報伴告霸“愛具體分析靶”伴部分中揭示出的昂重點問題進(jìn)行集捌中闡述，旨在將疤零散的分析集中翱化，再一次給領(lǐng)昂導(dǎo)留下深刻印象把。跋“鞍具體分析敗”愛部分，是報告分頒析的核心內(nèi)容。傲“絆具體分析爸”奧部分的寫作如何盎，關(guān)鍵性地決定背了本報告的分析胺質(zhì)量和檔次。要爸想使這一部分寫靶得很精彩，首要壩的是要有一個好翱的分析思路。例奧如：某集團(tuán)公司凹下設(shè)四個二級公案司，且都為制造版公司。財務(wù)報告叭的分析思路是：壩總體指標(biāo)分析哀班集團(tuán)總部情況分佰析案凹各二級公司情況百分析；在每一部笆分

6、里，按本月分澳析昂背本年累計分析展奧開；再往下按盈襖利能力分析佰敗銷售情況分析凹壩成本控制情況分罷析展開。如此層艾層分解，環(huán)環(huán)相白扣，各部分間及啊每部分內(nèi)部都存芭在著緊密的勾稽耙關(guān)系。霸四、財務(wù)分析報藹告一定要與公司俺經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密結(jié)靶合，深刻領(lǐng)會財芭務(wù)數(shù)據(jù)背后的業(yè)扒務(wù)背景，切實揭拌示業(yè)務(wù)過程中存斑在的問題。捌財務(wù)人員在做分扒析報告時，由于敗不了解業(yè)務(wù)，往唉往閉門造車，并澳由此陷入就數(shù)據(jù)哀論數(shù)據(jù)的被動局斑面，得出來的分辦析結(jié)論也就常常笆令人啼笑皆非。巴因此，有必要強(qiáng)礙調(diào)的一點是：各礙種財務(wù)數(shù)據(jù)并不靶僅僅地通常意義稗上數(shù)字的簡單拼唉湊和加總。每一癌個財務(wù)數(shù)據(jù)背后凹都寓示著非常生半動的增減、費用吧的

7、發(fā)生、負(fù)債的礙償還等。財務(wù)分搬析人員通過對業(yè)版務(wù)的了解和明察班，并具備對財務(wù)邦數(shù)據(jù)敏感性的職柏業(yè)判斷，即可判哎斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生版的合理性、合規(guī)哎性，由此寫出來拔的分析報告也就懊能真正為業(yè)務(wù)部瓣門提供有用的決敗策信息。財務(wù)數(shù)頒據(jù)畢竟只是一個阿中介（是對各樣邦業(yè)務(wù)的如實反映背，或稱之為對業(yè)艾務(wù)的映射），因擺而財務(wù)數(shù)據(jù)為對艾象的分析報告就藹數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)，報辦告的重要質(zhì)量特氨征昂“頒相關(guān)性班”吧受挫，對決策的扳“疤有用性瓣”隘自然就難以談起盎。翱五、財務(wù)分析報跋告的分析手法。爸如何才能將報告板寫活并有自己的把特色？這里僅介扮紹本人在報告寫擺作過程中幾點所敖悟：安（一）分析要遵耙循差異靶斑原因分析岸把建議措

8、施原則。伴因為撰寫財務(wù)分熬析報告的根本目跋的不僅僅是停留柏在反映問題、揭傲示問題上，而是氨要通過對問題的瓣深入分析，提出挨合理可行的解決翱辦法，真正擔(dān)負(fù)鞍起靶“班財務(wù)參謀翱”澳的重要角色。唯挨此，報告的有用搬性或分量才可能搬得到提高和升華稗。罷（二）對具體問安題的分析采用交靶集原則和重要性叭原則并存手法揭芭示異常情況。例板如，某公司有3熬6個駐外機(jī)構(gòu)，哀為分析各駐外機(jī)挨構(gòu)某月費用控制藹情況和工作效率敗，我們以叭“半人均差旅費敖”骯作為評價指標(biāo)之案一。在分析時，挨我們采用比較分般析法（本月與上板月比較）從增長按額（絕對數(shù)）、凹增長率（相對數(shù)拔）兩方面比較以皚揭示費用異常及佰效率低下的駐外疤機(jī)構(gòu)，

9、我們分別瓣對費用增長前十邦位（定義為集合澳A）及增長率前挨十位（定義為集礙合B）的駐外機(jī)哎構(gòu)進(jìn)行了排名，擺并定義集合C=靶A隘愛B，則集合C中版駐外機(jī)構(gòu)將是我跋們重點分析的對背象之一，這就是邦“凹交集原則稗”白。然而，交集原隘則并有一定能夠岸揭示出全部費用疤異常的駐外機(jī)構(gòu)百，為此白“按重要性原則扒”邦顯得必不可少。拔在運用交集原則哀時，頭腦中要有吧重要性原則的意盎識；在運用重要凹性原則時，同樣扳少有了閃集思想癌?？偠灾敯皠?wù)分析人員要始叭終澳“氨抓重點問題、主礙要問題拜”安，在辯證法上體襖現(xiàn)為兩點論基礎(chǔ)骯上的重點論。懊（三）問題集中半點法亦可稱之為半焦點映射法。這昂種分析手法主要隘基于以下

10、想法：癌在各部分分析中岸，我們已從不同敖角度對經(jīng)營過程耙中存在的問題進(jìn)搬行了零散分析。哀這些問題點猶如吧一張映射表，左隘邊是不同的分析伴角度，右邊是存版在問題的部門可艾費用項目。每一挨個分析角度可能捌映射一個部門或藹費用項目，也可唉能是多個部門或辦費用項目。由于藹具體到各部分中瓣所分析出來的問絆題點還不系統(tǒng)，皚因而給領(lǐng)導(dǎo)留下俺的印象比較散亂班，重點問題不突拔出；而領(lǐng)導(dǎo)通過案月度分析報告，辦意在抓幾個重點艾突出的問題就達(dá)扒到目地了。故而笆財務(wù)分析人員一盎方面在具體分析靶時，要有意識地愛知道本月可能存搬在的重點問題（愛在數(shù)據(jù)整理時具敗有對財務(wù)數(shù)據(jù)敏暗感性的財務(wù)分析挨人員能感覺到本半月可能存在的重傲

11、大異常情況），阿另一方面要善于稗從前面零散的分佰析中篩選出一至愛兩個焦點性問題翱六、分析過程中頒應(yīng)注意的其它問敗題。矮（1）對公司政胺策尤其是近期來矮公司大的方針政絆策有一個準(zhǔn)確的邦把握，在吃透公案司政策精神的前皚提下，在分析中班還應(yīng)盡可能地立壩足當(dāng)前，瞄準(zhǔn)未瓣來，以使分析報頒告發(fā)揮霸“案導(dǎo)航器疤”骯作用；佰（2）財務(wù)人員安在平時的工作當(dāng)鞍中，應(yīng)多一點了爸解國家宏觀經(jīng)濟(jì)邦環(huán)境尤其是盡可埃能捕捉、搜集同拜行業(yè)競爭對手資挨料。因為，公司柏最終面對地是復(fù)骯雜多變的市場，半在這個大市場里昂，任何宏觀經(jīng)濟(jì)盎環(huán)境的變化或行襖業(yè)競爭對手政策阿的改變都會或多艾或少地影響著公白司的競爭力甚至案決定著公司的命罷運

12、；靶（3）勿輕意下敗結(jié)論。財務(wù)分析壩人員在報告中的胺所有結(jié)論性詞語鞍對報告閱讀者的拌影響相當(dāng)之大，絆如果財務(wù)人員在案分析中草率地下熬結(jié)論，很可能形盎成誤導(dǎo)。如目前百在國內(nèi)許多公司胺里核算還不規(guī)范板，費用的實際發(fā)暗生期與報銷期往唉往不一致，如果安財務(wù)分析人員不般了解核算的時滯叭差，則很容易得礙出錯誤的結(jié)論；凹（4）分析報告敖的行文要盡可能安流暢、通順、簡邦明、精練，避免背口語化、冗長化扳。稗“版單獨財務(wù)報表版”艾淺析一、定義矮“巴單獨財務(wù)報表澳”拔是一個歧義較多斑的概念。在20巴04年改進(jìn)前的八國際會計準(zhǔn)則跋提及了擺“把單獨財務(wù)報表叭”邦，但沒有給出定熬義。改進(jìn)后的伴國際會計準(zhǔn)則第版27號捌岸合

13、并財務(wù)報表和隘單獨財務(wù)報表佰給出了翱“靶單獨財務(wù)報表瓣”凹術(shù)語的定義和詳敗細(xì)的解釋，并對巴單獨財務(wù)報表中矮對子公司、共同佰控制主體和聯(lián)營啊投資的會計處理巴進(jìn)行了規(guī)定。改邦進(jìn)后的把“癌單獨財務(wù)報表礙”扮是指由母公司、把聯(lián)營企業(yè)的投資哀者或共同控制主扳體中的合營者列耙報的財務(wù)報表，藹其中，投資以直襖接的權(quán)益份額為敗基礎(chǔ)、而不是以稗被投資者的報告把結(jié)果和凈資產(chǎn)為癌基礎(chǔ)進(jìn)行核算。版二、編制和列報爸單獨財務(wù)報表的柏主體范圍壩改進(jìn)后的國際吧會計準(zhǔn)則第27八號第41條規(guī)爸定：當(dāng)母公司根埃據(jù)第10款（母搬公司豁免編制合板并財務(wù)報表的條百件）規(guī)定選擇不扮編制合并財務(wù)報斑表而編制單獨財稗務(wù)報表時，其單案獨財務(wù)報表

14、中應(yīng)背披露：（1）財凹務(wù)報表是單獨財隘務(wù)報表的事實；捌所使用的豁免編絆制合并報表的條暗款；已經(jīng)根據(jù)國啊際財務(wù)報告準(zhǔn)則把編制供公開使用愛的合并財務(wù)報表吧的公司的名稱和柏所在國家或者主氨體地址以及可獲凹取上述合并財務(wù)敖報表的地址；（半2）列示對子公霸司、共同控制主熬體和聯(lián)營的重大隘投資的清單，包爸括名稱、公司所拜在國家或地址，埃所有權(quán)比例以及骯持有的表決權(quán)比佰例（如果表決權(quán)傲比例與所有權(quán)比盎例不同）；以及班描述對（2）中俺所列投資的會計敖處理方法。叭改進(jìn)后的準(zhǔn)則第版42條：若母公鞍司（第41條中罷規(guī)定的母公司除爸外）昂矮編制了合并會計斑報表的公司罷胺在共同控制主體版中由權(quán)益的合營邦者或聯(lián)營投資者佰

15、編制單獨財務(wù)報骯表，其單獨財務(wù)翱報表中應(yīng)披露：俺（1）報表是單板獨財務(wù)報表這一扳事實，以及如果邦法律沒有要求而凹編制這些報表的岸原因；（2）列叭示對公司、共同鞍控制主體和聯(lián)營奧的重大投資的清敖單，包括名稱、癌公司所在國家或氨地址，所有權(quán)比般例以及持有的表拌決權(quán)比例（如果礙表決權(quán)比例與所傲有權(quán)比例不同）挨；以及描述對（般2）中所列投資捌的會計處理方法爸。矮從第41條、第壩42條的規(guī)定可拌以推論：國際背會計準(zhǔn)則第27扳號中所涉及的暗單獨財務(wù)報表是罷由母公司編制的隘，并且主體應(yīng)在芭以下兩種情況下跋編制單獨財務(wù)報吧表：一是在除按巴照改進(jìn)后國際疤會計準(zhǔn)則第27笆號、國際會版計準(zhǔn)則第28號辦和國際會計疤準(zhǔn)

16、則第3l號暗規(guī)定編制和列報拜合并財務(wù)報表（隘沒有豁免編制合矮并財務(wù)報表）外啊，母公司、投資骯者或合營者為某俺種目的而自愿并白且額外編制的和奧列報的財務(wù)報表扮（在此類財務(wù)報百表中需要指明所藹編制的是單獨財叭務(wù)報表以及編制藹此單獨財務(wù)報表礙的目的）；二是頒按照改進(jìn)后國佰際會計準(zhǔn)則第2敖7號第10款按的規(guī)定，豁免編胺制和列報合并財爸務(wù)報表的母公司般編制和列報的財哎務(wù)報表。改進(jìn)后芭的準(zhǔn)則明確指出靶，如果主體沒有氨子公司、聯(lián)營企柏業(yè)或不是合營中敖的合營者，其編奧制和列報的財務(wù)鞍報表不是國際稗會計準(zhǔn)則第27吧號中所稱的岸“骯單獨財務(wù)報表巴”氨（在此財務(wù)報表愛中需要說明是單矮獨財務(wù)報表）。罷以上所稱的安“稗

17、豁免編制和列報盎合并財務(wù)報表的暗母公司芭”傲指的是同時滿足鞍下面四個條件的胺公司：（1）母吧公司本身是全資翱子公司，或者由拜另一個主體完全拔擁有的子公司，傲并且母公司以外擺的其他所有者，昂包括沒有表決權(quán)擺的所有者，均被班告知且不反對母埃公司不編制合并愛財務(wù)報表，本標(biāo)暗準(zhǔn)相對于改進(jìn)前敗的豁免標(biāo)準(zhǔn)：氨“稗本身完全由另一伴個企業(yè)擁有的母傲公司，或幾乎完阿全由另一個企業(yè)氨擁有的母公司在案征得本公司少數(shù)岸股權(quán)股東同意時跋，可以豁免編制板合并財務(wù)報表按”絆，去掉了容易引熬起歧義的百“暗幾乎完全鞍”翱的字樣，增加了扳實務(wù)中準(zhǔn)則運用稗的一致性，增加壩了實務(wù)的可操作哀性；（2）母公班司的債務(wù)性工具擺或權(quán)益性工具

18、沒搬有在公開市場（百包括國內(nèi)外的股板票交易所或柜臺佰交易市場，包括版地方性或區(qū)域性罷的市場）中進(jìn)行昂交易；（3）該柏母公司沒有為了靶在公開市場發(fā)行壩任何種類證券的挨目的，而將其財半務(wù)報表在證券委埃員會或其他監(jiān)管笆部門備案或處于壩備案過程中；（案4）該母公司的鞍最終母公司或中扳間母公司按照國敖際財務(wù)報告準(zhǔn)則昂編制對外公開的藹合并財務(wù)報表。拔其中第2、3、案4條標(biāo)準(zhǔn)是改進(jìn)胺后IAS27新芭增的內(nèi)容，提高鞍了豁免編制合并襖會計表的標(biāo)準(zhǔn)，矮其核心要求是豁擺免對象的債務(wù)性拜或權(quán)益性工具未扮進(jìn)入公開市場的班，且豁免對象的艾最終母公司或中搬間母公司已經(jīng)按澳照國際財務(wù)報告哎準(zhǔn)則編制對外公骯開的合并財務(wù)報襖表。

19、襖從以上條件可以絆看出，改進(jìn)豁免背標(biāo)準(zhǔn)是在避免未瓣公開上市公司不捌必要的工作量的跋同時，保證利益斑相關(guān)者在可以獲把得進(jìn)入公開市場翱的債務(wù)性或權(quán)益盎性工具的充分信靶息。由此可知，辦對于根據(jù)規(guī)定需扮要編制單獨財務(wù)骯報表的公司，由頒于沒有可供利益八相關(guān)者使用的關(guān)拔于公司財務(wù)狀況襖和盈利情況的信佰息，其編制單獨扳財務(wù)報表的目的凹不在于信息的公罷開。背三、單獨財務(wù)報唉表中對子公司、捌共同控制主體和扒聯(lián)營投資的計量俺國際會計準(zhǔn)則般第27號要求板所有包含在單獨罷財務(wù)報表中的投罷資采用成本法或斑按照國際會計班準(zhǔn)則第39號辦中規(guī)定的方法（伴公允價值法）核懊算。根據(jù)國際會板計準(zhǔn)則理事會的岸解釋，單獨財務(wù)疤報表應(yīng)該

20、重點關(guān)鞍注投資資產(chǎn)的業(yè)敗績，無論是成本盎法還是國際會哎計準(zhǔn)則第39號鞍所要求的公允搬價值法都比權(quán)益跋法更能提供相關(guān)哀的信息。成本法背能夠提供關(guān)于投啊資的股利分配方跋面的信息；公允礙價值法則比較準(zhǔn)疤確地反映了該項斑投資的經(jīng)濟(jì)價值癌。埃由于單獨財務(wù)報礙表是由有特定目埃的（如獲得投資耙資產(chǎn)的業(yè)績的相藹關(guān)信息）的母公傲司或者豁免編制班合并財務(wù)報表的隘母公司編制的，艾而且權(quán)益法提供笆的信息已經(jīng)反映跋在投資者的經(jīng)濟(jì)班主體財務(wù)報表中班，因此，要求用按成本法核算包含靶在單獨財務(wù)報表辦中的投資或者按骯照國際會計準(zhǔn)礙則第39號核案算。例如，如果佰有特定的投資者捌需要用單獨財務(wù)傲報表來分析和確罷定來自于子公司敖的股

21、利收入時，頒使用成本法也能岸得到的相關(guān)信息柏。扮四、其他準(zhǔn)則中啊涉及單獨財務(wù)報案表的條款?。?）改進(jìn)后礙國際會計準(zhǔn)則第凹34號拌安中期財務(wù)報告矮。該準(zhǔn)則第14敗條規(guī)定：般“捌如果企業(yè)最近期板的年度財務(wù)報表般是合并報表，則斑中期財務(wù)報告應(yīng)跋按合并基礎(chǔ)來編罷制，母公司的單傲獨財務(wù)報表與最佰近期的年度財務(wù)愛報告中的合并報熬表是不一致和不叭可比的。如果企昂業(yè)的年度財務(wù)報俺告除包括合并財艾務(wù)報表外，還包胺括母公司的單獨懊財務(wù)報表，本準(zhǔn)罷則既不要求也不百禁止將母公司的艾單獨財務(wù)報表包唉括在企業(yè)的中期背財務(wù)報告中。啊”柏由此可以推論，骯對于（中期）合扒并財務(wù)報表的使疤用者來說，單獨藹財務(wù)報表不是必暗需的，從

22、（中期澳）合并財務(wù)報表胺中就能得到他們伴所需的相關(guān)信息襖。單獨財務(wù)報表般的編制基礎(chǔ)和編辦制目的都與（中昂期）合并財務(wù)報翱表不同，除非強(qiáng)拜制要求，企業(yè)可礙以自行選擇是否擺編制單獨財務(wù)報扒表。跋（2）改進(jìn)后佰國際會計準(zhǔn)則第版3號挨霸企業(yè)合并（1稗998年修訂）礙。該準(zhǔn)則第6條矮規(guī)定：矮“哀企業(yè)合并可能導(dǎo)拜致母子公司關(guān)系叭，即購買方式母啊公司，被購方是昂購買方的子公司礙。在這種情況下笆，購買企業(yè)應(yīng)在般其單獨財務(wù)報表芭中應(yīng)用本準(zhǔn)則，白購買方將其在被絆購方的權(quán)益份額澳作為對子公司投頒資納入其發(fā)布的百單獨財務(wù)報表。癌”疤母公司（購買方扮）單獨財務(wù)報表笆是指將母公司作擺為一個主體編制愛的財務(wù)報表，因皚此，母

23、公司在子盎公司中享有的權(quán)扒益應(yīng)被作為一項啊投資來看待。從凹而，使用單獨財搬務(wù)報表的利益相啊關(guān)者和使用合并案財務(wù)報表的利益昂相關(guān)者應(yīng)不是一般個群體，至少應(yīng)疤當(dāng)懷有不同的目唉的。哎（3）改進(jìn)后拔國際會計準(zhǔn)則第扳14號澳邦分部報告。該般準(zhǔn)則第6條規(guī)定稗：皚“挨如果一份財務(wù)報安告既包括證券公哎開交易的企業(yè)的辦合并財務(wù)報表，翱也包括母公司或翱一個或多個子公藹司的單獨財務(wù)報暗表，分部信息只邦需以合并財務(wù)報俺表為基礎(chǔ)列報。叭如果子公司本身俺就是證券公開交敗易的企業(yè)，則它拔應(yīng)在其本身的單埃獨財務(wù)報告中列辦報分部信息。按”百第7條還要求：叭“盎類似的，如果一叭份財務(wù)報告既包頒括證券公開交易拜的主體的合并財扒務(wù)報

24、表，也包括翱該主體在其中擁頒有財務(wù)權(quán)益并按癌權(quán)益法核算的聯(lián)巴營或合營的單獨骯財務(wù)報表，分布壩信息只需以該主斑體的財務(wù)報表為罷基礎(chǔ)列報。如果俺按權(quán)益法核算的安聯(lián)營或合營本身癌就是證券公開交骯易的主體，則它稗應(yīng)在本身的單獨吧財務(wù)報表中列報骯分布信息拔”昂。岸對于月末結(jié)賬的伴一點總結(jié)癌一、月末結(jié)賬的巴時點問題稗月末結(jié)賬的時點稗一般都是自然月奧末，實踐中也有爸些單位因為自身稗的業(yè)務(wù)量比較大耙，自己定義結(jié)賬吧日，如以每月2辦5日為結(jié)賬日等按。筆者比較傾向白于按自然月結(jié)賬班，這樣做有以下骯三方面益處:1矮.可以與稅務(wù)同愛步，減少不必要皚的稅務(wù)風(fēng)險。稅藹法是按自然月來半定義稅務(wù)期間的辦，會計期間如果扳與稅法

25、不一致，吧按規(guī)定就要將稅澳務(wù)報表按稅務(wù)期矮間進(jìn)行調(diào)整，導(dǎo)班致工作難度比較佰高，而且會給稅罷務(wù)核查造成困難疤，加大了稅務(wù)風(fēng)襖險;2.減少因班為自定義結(jié)賬日八產(chǎn)生的結(jié)賬數(shù)據(jù)奧時點不一致的風(fēng)奧險。在實務(wù)中很芭多財務(wù)數(shù)據(jù)是來百自非財務(wù)部門的懊，由非專業(yè)的財挨務(wù)人員提供，對罷于自定義結(jié)賬日疤的理解可能存在礙偏差，往往造成啊數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確;3捌.有些財務(wù)基礎(chǔ)八比較好的的企業(yè)岸可能會規(guī)定結(jié)賬搬日后到下月一日岸前運用不開具發(fā)跋票等手段來減少唉差異，但這樣做背對企業(yè)的經(jīng)營或皚者對遵守稅法都版是不利的。盎二、結(jié)賬具體步艾驟巴（一）先對本月矮所有憑證重新審頒核核對，減少差芭錯。搬月末結(jié)賬以日常白會計憑證為基礎(chǔ)芭，要求日

26、常的會般計憑證數(shù)據(jù)和分傲錄準(zhǔn)確無誤，因懊此建議在月末結(jié)白賬時重新進(jìn)行核哀對。挨（二）對以下項霸目進(jìn)行賬實核對阿。胺1現(xiàn)金:在結(jié)跋賬日末進(jìn)行清盤隘，編制盤點表。佰對平現(xiàn)金賬戶可罷以證明所有分錄傲中有現(xiàn)金的分錄骯正確；不平時應(yīng)版查現(xiàn)金日記賬和拔所有現(xiàn)金相關(guān)憑懊證，查清原因進(jìn)安行處理。昂2銀行存款：背編制銀行存款余稗額調(diào)節(jié)表對平銀稗行賬。啊3存貨：包括疤原材料、在產(chǎn)品班、產(chǎn)成品等。在癌月末時應(yīng)進(jìn)行盤熬點，并對盤點結(jié)隘果與明細(xì)賬進(jìn)行骯核對，如有差異凹應(yīng)查明原因進(jìn)行阿處理。辦（三）核對稅務(wù)拌報表與應(yīng)交稅金白明細(xì)賬等賬戶的捌勾稽關(guān)系。扳1運用銀行存叭款余額調(diào)節(jié)表的盎原理對稅務(wù)進(jìn)項澳稅額認(rèn)證清單、笆四小票軟

27、件清單傲（包括運費、海罷關(guān)完稅憑證、廢拌舊物資、農(nóng)產(chǎn)品班收購）和企業(yè)的絆應(yīng)交稅金-辦應(yīng)交增值稅（進(jìn)癌項稅額）明細(xì)賬斑進(jìn)行核對，可以瓣參照銀行存款余扳額調(diào)節(jié)表編制進(jìn)扮項稅額調(diào)節(jié)表。氨調(diào)節(jié)的項目主要背有:在同一張稅澳票中應(yīng)做進(jìn)項轉(zhuǎn)擺出的(固定資產(chǎn)絆等稅法規(guī)定不可叭以抵扣的項目)矮金額、進(jìn)貨退回巴或折讓證明單的安時間性差異。搬2核對銷項稅斑額時，可以將金芭稅開票的銷項清耙單、普通發(fā)票及笆無票收入清單和百企業(yè)的應(yīng)交稅金叭-應(yīng)交增值把稅（銷項稅額）襖進(jìn)行核對（有營拔業(yè)稅的單位可以版核對企業(yè)收入明傲細(xì)賬與發(fā)票的清瓣單，原理是一樣胺的）。拔3對于進(jìn)項稅暗額轉(zhuǎn)出等其他應(yīng)扒交稅金的明細(xì)科芭目，可以按以上搬原理進(jìn)

28、行核對。盎核對無誤后同時八編制所有當(dāng)月稅挨務(wù)申報表。扒（四）查看所有埃明細(xì)科目余額，巴對于有異常的方鞍向余額的科目進(jìn)拔行調(diào)整。比如，頒對應(yīng)收應(yīng)付賬的啊核對應(yīng)做到：耙1.將所有應(yīng)收安應(yīng)付賬的明細(xì)賬稗與總賬進(jìn)行核對奧。癌2.查看應(yīng)收賬挨款、應(yīng)付賬款、班預(yù)收賬款、預(yù)付白賬款有無串戶情罷況。疤具體地說是檢查瓣應(yīng)收賬款、預(yù)付百賬款、其他應(yīng)收拔款明細(xì)賬所有明阿細(xì)有無貸方余額版，如有應(yīng)查清原壩因進(jìn)行調(diào)整。如鞍應(yīng)收賬款貸方應(yīng)版調(diào)到預(yù)收賬款，把預(yù)付賬款貸方應(yīng)皚調(diào)到應(yīng)付賬款，啊其他應(yīng)收款應(yīng)調(diào)吧到其他應(yīng)付款等盎。同理，應(yīng)對應(yīng)跋付賬款、預(yù)收賬哀款、其他應(yīng)付款奧進(jìn)行清查，看是氨否有借方余額，叭如有按以上原理壩進(jìn)行調(diào)整。

29、扳（五）編制月末熬結(jié)賬的轉(zhuǎn)賬分錄案。襖1按權(quán)責(zé)發(fā)生敗制原則計提所有胺費用，如工資、啊福利費、營業(yè)稅跋等。扒2攤銷低值易按耗品、無形資產(chǎn)藹、待攤費用，計矮提折舊、預(yù)提費扳用等。隘3結(jié)轉(zhuǎn)暫估材唉料（對于企業(yè)已笆入庫材料未收到奧發(fā)票的應(yīng)建立明扒細(xì)臺賬）、制造扳費用、產(chǎn)成品成岸本、產(chǎn)品銷售成辦本等（結(jié)合存貨愛盤點結(jié)果同時進(jìn)安行）。艾4結(jié)轉(zhuǎn)本年利俺潤，結(jié)平所有損把益類科目（具體奧結(jié)賬分錄要結(jié)合捌企業(yè)實際）。把CPA財務(wù)成本凹管理輔導(dǎo)筆記邦第十二章成本哀數(shù)量利潤分析扒第一節(jié)成本、數(shù)板量和利潤的關(guān)系奧本量利分析的基耙礎(chǔ)是成本性態(tài)分罷析。成本性態(tài)是暗成本總額對業(yè)務(wù)班量的依存關(guān)系。白固定成本：在相瓣關(guān)范圍內(nèi)，其

30、總般額不受業(yè)務(wù)量大斑小的影響。翱變動成本：其總敖額與業(yè)務(wù)量的大絆小成正比例變動版。敗混合成本：界于佰固定成本與變動伴成本之間，還可芭以分解成固定成絆本和變動成本。吧一、損益的方程安式把1、基本公式：哎利潤單價翱愛銷售量單位變敖動成本隘俺銷售量固定成埃本。啊2、變換形式：熬銷售量（固定艾成本利潤）挨氨（單價單位變挨動成本）傲單價（固定成霸本利潤）案拌銷售量單位變奧動成本骯單位變動成本熬單價（固定跋成本利潤）跋柏銷售量懊固定成本單價爸暗銷售量單位變俺動成本哎叭銷售量利潤拜3、包含期間成昂本的損益方程式版：疤稅前利潤銷售疤收入（變動銷翱貨成本固定銷背貨成本）（變扳動銷售和管理費扳用固定銷售和捌管理費

31、用）單版價俺佰銷售量（單位埃變動成本單位澳變動銷售和管理案費用）哀拔銷售量（固定芭產(chǎn)品成本固定敖銷售和管理費）頒4、計算稅后利懊潤的損益方程式瓣：稅后利潤利吧潤總額凹哀（1所得稅率把）凹稅后利潤（單絆價翱鞍銷售量單位變啊動成本扳般銷售固定成本八）啊翱（1所得稅稅擺率）；銷售量昂固定成本稅把后利潤瓣班（1所得稅率礙）癌板（單價單位變板動成本）拌二、邊際貢獻(xiàn)方柏程式埃1、邊際貢獻(xiàn)懊銷售收入單位按變動成本，單位邦邊際貢獻(xiàn)單價班單位變動成本搬。制造邊際貢獻(xiàn)矮銷售收入產(chǎn)柏品變動成本，產(chǎn)頒品邊際貢獻(xiàn)制哎造邊際貢獻(xiàn)銷爸售和管理變動成捌本。拔2、邊際貢獻(xiàn)率疤邊際貢獻(xiàn)絆版銷售收入把百100（單柏位邊際貢獻(xiàn)般邦銷

32、售量）懊癌（單價艾岸銷售量）案瓣100單位板邊際貢獻(xiàn)凹奧單價氨百100。埃變動成本率變吧動成本頒拔銷售收入把矮100（單叭位變東成本巴艾銷售量）佰笆（單價斑斑銷售量）癌案100單位挨變動成本鞍襖單價辦擺100。白變動成本率邊啊際貢獻(xiàn)率單位伴變動成本氨傲單價單位邊際背貢獻(xiàn)啊唉單價單位變俺動成本（單價熬單位變動成本?。┌冒蝺r1盎3、基本的邊際傲貢獻(xiàn)方程式：銷案售量（固定成敖本利潤）耙扒單位邊際貢獻(xiàn)。吧單位邊際貢獻(xiàn)扳（固定成本利巴潤）案俺銷售量；固定成搬本銷售量拜案單位邊際貢獻(xiàn)板利潤翱4、邊際貢獻(xiàn)率藹方程式：邊際貢案獻(xiàn)率邊際貢獻(xiàn)絆辦銷售收入阿鞍100，利潤案銷售收入笆吧邊際貢獻(xiàn)固定澳成本。銷售收入

33、阿（固定成本埃利潤）癌拔邊際貢獻(xiàn)率。啊5、加權(quán)平均邊矮際貢獻(xiàn)率半八各產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)氨半各產(chǎn)品銷售收入巴凹100，推導(dǎo)班為加權(quán)平均邊際熬貢獻(xiàn)率氨柏（各產(chǎn)品邊際貢澳獻(xiàn)率佰靶各產(chǎn)品占總銷售拔比重）三、本量利圖疤1、基本圖形所拌表現(xiàn)的基本概念隘或者利潤：銷售骯收入線與變動成傲本線夾角越大，罷利潤越大，變動罷成本越小，反之瓣亦然。矮2、邊際貢獻(xiàn)的百本量利圖：總成岸本線與變動成本昂線是平行的，在岸一定的銷售量范斑圍內(nèi)。銷售收入巴和總成本和變動啊成本夾角越大，凹利潤越大，邊際隘貢獻(xiàn)越大。阿第二節(jié)盈虧臨界拌分析頒一、盈虧臨界點耙的確定骯1、盈虧臨界點吧是企業(yè)收入和成芭本相等的經(jīng)營狀白態(tài)，即邊際貢獻(xiàn)骯等于固定成本

34、時氨企業(yè)所處的既不矮盈利也不虧損的百狀態(tài)。骯2、盈虧臨界點阿銷售量=固定成阿本唉凹（單價單位變邦動成本）柏3、盈虧臨界點襖銷售額=固定成唉本柏耙邊際貢獻(xiàn)率唉4、盈虧臨界點啊作業(yè)率=盈虧臨班界點銷售量鞍敖正常銷售量暗隘100%爸二、安全邊際和按安全邊際率笆安全邊際是指正半常銷售額超過盈哀虧臨界點銷售額翱的差額，它表明癌銷售量下降多少挨企業(yè)仍不致虧損傲。其計算公式為叭：懊安全邊際（額）扒=正常銷售額啊盈虧臨界點銷售氨額罷安全邊際（量）熬=正常銷售量版盈虧臨界點銷售挨量啊安全邊際率=安壩全邊際/正常銷啊售額（或?qū)嶋H訂按貨額）稗叭100%骯安全邊際率+盈叭虧臨界點作業(yè)率哎=1耙利潤=安全邊際案量襖半單

35、位邊際貢獻(xiàn)=敖安全邊際額跋澳邊際貢獻(xiàn)率骯（銷售收入巴盈虧臨界點銷售班收入）般安邊際貢獻(xiàn)率半安全邊際耙辦邊際貢獻(xiàn)率；唉銷售利潤率安扒全邊際率皚熬邊際貢獻(xiàn)率。敖安全邊際和安全扒邊際率的數(shù)值越埃大，企業(yè)發(fā)生虧俺損的可能性就越搬小，企業(yè)就越安俺全。安全邊際率骯是相對指標(biāo)，便八于不同企業(yè)和不背同行業(yè)的比較。翱安全邊際率矮岸40，表示很拌安全。斑第三節(jié)影響利潤八各因素變動分析扒一、相關(guān)因素變半動分析跋利潤=（P-V跋）Q-F艾無論是一個因素八發(fā)生變動，還是敖多個因素同時發(fā)班生變動，將變化唉了的產(chǎn)銷量、價氨格、變動成本和安固定成本代入本板量利方程式，即柏可以迅速計算出搬變動后的利潤。壩二、實現(xiàn)目標(biāo)利骯潤的條

36、件跋利潤=（P-V邦）Q-F，此時笆利潤是已知條件疤。拜在目標(biāo)利潤已知鞍的情況下，分別骯分析計算產(chǎn)銷量搬、價格、變動成邦本和固定成本達(dá)班到什么水平才能唉實現(xiàn)目標(biāo)利潤。皚計算方法是將利襖潤作為已知數(shù)，敖而其他因素是待鞍求的未知數(shù)，仍骯然利用本量利方挨程式來計算。三、敏感分析隘有關(guān)參數(shù)發(fā)生多隘大變化使盈利轉(zhuǎn)昂為虧損。分析當(dāng)瓣單價、單位變動挨成本、產(chǎn)銷量或挨固定成本總額的熬其中一個因素發(fā)爸生怎樣的變化時叭將使利潤為零。稗也就是令利潤等澳于零，其他因素白不變，求其中一礙個因素的值。案單價的最小值是耙企業(yè)能忍受的單佰價最小值；單位半變動成本的最大熬值是企業(yè)能忍受絆的最大值；固定捌成本最大值企業(yè)靶能忍受的

37、最大值吧；銷售量最小值哀是企業(yè)能忍受的拜單價最小值。澳計算敏感系數(shù)翱目標(biāo)值變動百分跋比靶敗參量值變動百分襖比俺哎100%，計算壩敏感系數(shù)一般假百定只有一個參數(shù)隘變動，其他參數(shù)安不動的。傲一般情況下，各扳因素敏感系數(shù)排搬列順序從大到小凹依次為單價、單盎位變動成本、銷翱量、固定成本；胺若邊際貢獻(xiàn)率超邦過50%時，排昂列順序則為單價安、銷量、單位變隘動成本、固定成版本。唯一發(fā)生變翱動的是銷量和單啊位變動成本的排疤位，無論是何種把情況，單價對利般潤的影響總是最挨大，固定成本對頒利潤的影響總是頒最小。礙成長型企業(yè)財務(wù)唉管理四個問題巴不要八“搬穿大鞋邦”擺也不要辦“昂穿小鞋疤”拜“稗大鞋襖”哎降低效率，浪

38、費般資源，拜“罷小鞋襖”絆束縛發(fā)展。在成挨長性企業(yè)中，建傲一個合適的財務(wù)按管理體系非常重佰要。因為過高的襖財務(wù)管理要求、拜人才配備，過于藹繁復(fù)的流程制度懊，不僅不會促進(jìn)佰業(yè)務(wù)的發(fā)展，管霸理的提升，反而壩可能導(dǎo)致業(yè)務(wù)部翱門的反感和抵觸靶，影響業(yè)務(wù)的發(fā)拔展。版同時，由于整體俺管理水平的不配百套，執(zhí)行起來往澳往走形式，也打辦擊財務(wù)人員的積按極性，培養(yǎng)不良奧的工作習(xí)慣。扳“斑穿小鞋礙”捌的情況更加普遍絆。財務(wù)管理沒有氨體系，或缺乏系哎統(tǒng)管理思路，導(dǎo)巴致重要財務(wù)策略凹和財務(wù)功能的缺吧失。比如是集權(quán)佰還是分權(quán)？財務(wù)扳應(yīng)該發(fā)揮什么職罷能？公司的資產(chǎn)懊、資金處于什么哎狀況，關(guān)鍵的風(fēng)俺險點和控制點有扮哪些？對財

39、務(wù)信壩息有什么要求，耙什么是經(jīng)營管理凹決策必須的？如瓣何保證數(shù)據(jù)正確耙等等。根據(jù)我們靶的經(jīng)驗保守估計骯，半數(shù)以上的成頒長性企業(yè)沒有一隘個系統(tǒng)的財務(wù)管巴理思路和辦法。扮這也難怪，很多扮老總抱怨財務(wù)管擺理混亂、信息不案明、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)、柏分析無用，或不翱時發(fā)生的或多或絆少的財物損失。巴發(fā)展速度與資金扳籌集皚在成長中，企業(yè)啊家面臨的一個很唉大誘惑是融資。耙對那些成長性良懊好的公司，銀行癌貸款、國內(nèi)國際靶上市、戰(zhàn)略性或隘財務(wù)性的投資等背很多機(jī)會主動來隘敲門。有的企業(yè)鞍搞不清是發(fā)展速爸度需要資金支持皚，還是巨大的籌吧資機(jī)會需要規(guī)模斑和速度的配合。班部分成長企業(yè)為礙了登上創(chuàng)業(yè)板，翱通常進(jìn)行超常的安快速擴(kuò)張，通

40、過凹銀行貸款及其他扳借款，擴(kuò)大業(yè)務(wù)昂規(guī)模，收購其他熬產(chǎn)品和公司，企斑圖創(chuàng)造一個實力絆與速度都更誘人巴的案“昂王國擺”愛。然而，由于管愛理能力跟不上這氨樣的發(fā)展速度，矮很多投資的項目昂多數(shù)都以失敗而芭告終，還沒來得盎及上市，就由于懊大面積虧損，資癌不抵債，快速地翱走向破產(chǎn)。凹要發(fā)展多快才合捌適？這個問題的挨答案往往是和資拌金籌集緊密聯(lián)系盎在一起的。只是罷，背“爸水能載舟，亦能藹覆舟吧”唉，對這個問題的背回答可能是成長案性企業(yè)需要考慮拜的關(guān)鍵戰(zhàn)略問題唉之一，也是最大佰的風(fēng)險之一。擴(kuò)張與控制八除速度之外，擴(kuò)愛張的另一個難題邦是控制。這表現(xiàn)啊在三個方面：一芭是擴(kuò)張中的資金安控制，二是擴(kuò)張半中的績效控制

41、，疤三是擴(kuò)張中的企壩業(yè)文化控制。這辦三方面都與財務(wù)啊管理有關(guān)。巴擴(kuò)張的直接結(jié)果唉是企業(yè)地域的分拌散，管理點的增胺多，人員規(guī)模加霸大，業(yè)務(wù)單元增柏多，各種法律實奧體形式增加，如跋分公司、辦事處襖、合資公司、子哀公司等。這種分矮布必然引發(fā)成本捌費用的膨脹，管稗理復(fù)雜性和難度班的上升。同時，疤擴(kuò)張階段，資金暗常常是一種稀缺拌資源，這就造成斑一個矛盾。如何瓣尋找一種新的管扮理模式：既能夠鞍滿足擴(kuò)張要求，絆又在可控范圍之爸內(nèi)，從而保障企絆業(yè)在充足的資金半支持下持續(xù)發(fā)展霸，就成為成長性疤企業(yè)財務(wù)管理的瓣重大挑戰(zhàn)?？冃О吆推髽I(yè)文化控制八，說到底都是組搬織管理的問題。昂而組織管理的核敗心內(nèi)容是績效管把理和薪酬

42、激勵。吧一方面要將薪酬礙總成本控制在一芭個經(jīng)濟(jì)合理的范懊圍之內(nèi)，另一方爸面，通過制定關(guān)奧鍵績效指標(biāo)，引拜導(dǎo)組織中各成員矮的努力方向；通矮過相應(yīng)的薪酬激皚勵政策創(chuàng)造內(nèi)部頒公平和競爭，激八發(fā)組織成員的積白極性；通過執(zhí)行奧中的分析和監(jiān)控襖，不斷強(qiáng)化目標(biāo)胺和改進(jìn)差距，從擺而保證企業(yè)戰(zhàn)略礙目標(biāo)的實現(xiàn)。這哀些，構(gòu)成了這一澳階段財務(wù)管理的岸一項重要內(nèi)容哀俺業(yè)績管理，它要敖求財務(wù)人員從整百體組織管理和戰(zhàn)盎略管理的高度出矮發(fā)，轉(zhuǎn)變成企業(yè)隘戰(zhàn)略和目標(biāo)實現(xiàn)百的推進(jìn)者。柏市場應(yīng)變與決策罷支持八如果說前一個挑襖戰(zhàn)要求財務(wù)成為靶戰(zhàn)略實施的推進(jìn)唉者，在這里，財霸務(wù)就要成為戰(zhàn)略啊戰(zhàn)術(shù)制定的助手般。從產(chǎn)品定價、吧業(yè)務(wù)組合、客戶

43、鞍選擇、銷售政策矮制定、生產(chǎn)采購擺決策等一系列重鞍要經(jīng)營決定，都岸需要相應(yīng)的財務(wù)般數(shù)據(jù)和分析建議百。成長性企業(yè)面靶臨的市場是多變鞍的，高成長必然笆引發(fā)新競爭的加扮入，或更多參與叭到與大企業(yè)的競版爭中。在這樣的瓣環(huán)境中，由于信愛息不到位而導(dǎo)致傲盲目決策或錯誤版決策是很危險的跋。這種分析要求埃財務(wù)管理者能夠板主動從經(jīng)營的角芭度看問題、發(fā)現(xiàn)叭問題，并能通過鞍專業(yè)方法和工具凹，為決策者提供敗有價值的建議。愛怎樣開設(shè)銀行存隘款賬戶百一、怎樣開設(shè)基懊本存款賬戶？俺基本存款賬戶是爸指存款人辦理日按常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)版金收付的賬戶。佰存款人的工資、瓣獎金等現(xiàn)金的支皚取，只能通過本拜賬戶辦理。扮（1）基本存款俺賬戶

44、的當(dāng)事人資耙格條件。根據(jù)絆銀行賬戶管理辦笆法的規(guī)定，下扮列存款人可以申哎請開立基本存款半賬戶：翱皚企業(yè)法人；稗叭企業(yè)法人內(nèi)部單奧獨核算的單位；班芭管理財政預(yù)算資昂金和預(yù)算外資金柏的財政部門；翱拜實行財政管理的搬行政機(jī)關(guān)、事業(yè)班單位；瓣?？h級（含）以上埃軍隊、武警單位半；案哎外國駐華機(jī)構(gòu)；耙巴社會團(tuán)體；懊扳單位附設(shè)的食堂頒、招待所、幼兒捌園；柏拜外地常設(shè)機(jī)構(gòu)；拜氨私營企業(yè)、個體八經(jīng)濟(jì)戶、承包戶罷和個人。疤（2）基本存款藹賬戶開立所需的熬證明文件安存款人申請開立白基本存款賬戶，懊應(yīng)向開戶銀行出挨具下列證明文件斑之一：傲絆當(dāng)?shù)毓ど绦姓馨蘩頇C(jī)關(guān)核發(fā)的礙企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)拔照或營業(yè)執(zhí)耙照；挨擺中央或地方編

45、制哀委員會、人事、絆民政等部門的批岸文；辦骯軍隊軍以上、武扮警總隊財務(wù)部門般的開戶證明；胺芭單位對附設(shè)機(jī)構(gòu)頒同意開戶的證明澳；半百駐地有權(quán)部門對拌外地常設(shè)機(jī)構(gòu)的礙批文；芭霸承包雙方簽訂的班承包協(xié)議；靶佰個人居民身份證百和戶口簿。辦（3）基本存款爸賬戶開立的程序藹存款人申請開立按基本存款賬戶的奧，應(yīng)填制開戶申鞍請書，提供規(guī)定扒的證件。送交蓋懊有存款人印章的熬印鑒卡片，經(jīng)銀板行審核同意、并凹憑中國人民銀行絆當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)核礙發(fā)的開戶許可證霸，即可開立該賬百戶。耙需要特別說明的骯是，印鑒卡片上班填寫的戶名必須罷與單位名稱一致愛，同時要加蓋開扮戶單位公章、單把位負(fù)責(zé)人或財務(wù)按機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、出愛納人員三顆圖

46、章啊。它是單位與銀拌行事先約定的一瓣種具有法律效力叭的付款依據(jù)，銀隘行在為單位辦理白結(jié)算業(yè)務(wù)時，憑扒開戶單位在印鑒俺卡片上預(yù)留的印絆鑒審核支付憑證柏的真?zhèn)?。如果支邦付憑證上加蓋的芭印章與預(yù)留的印艾鑒不符，銀行就皚可以拒絕辦理付半款業(yè)務(wù)，以保障瓣開戶單位款項的佰安全。敖二、怎樣開設(shè)一氨般存款賬戶？暗一般存款賬戶是白指存款人在基本敗存款賬戶以外的八銀行借款轉(zhuǎn)存、凹與基本存款賬戶皚的存款人不在同頒一地點的附屬非罷獨立核算單位開般立的賬戶。存款八人可以通過本賬佰戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算熬和現(xiàn)金繳存，但艾不能辦理現(xiàn)金支把取。罷（1）一般存款傲賬戶設(shè)置的條件佰和所需證明文件壩根據(jù)銀行賬戶罷管理辦法的規(guī)搬定，下列情況

47、的哀存款人可以申請扳開立一般存款賬凹戶，并須提供相礙應(yīng)的證明文件：敗頒在基本存款賬戶扳以外的銀行取得哀借款的單位和個耙人可以申請開立暗該賬戶，并須向笆開戶銀行出具借斑款合同或借款借艾據(jù)；岸巴與基本存款賬戶俺的存款人不在同壩一地點的附屬非隘獨立核算單位可阿以申請開立該賬扒戶，并須向開戶笆銀行出具基本存懊款賬戶的存款人熬同意其附屬的非礙獨立核算單位開胺戶的證明。伴（2）一般存款扒賬戶設(shè)置的程序霸存款人申請開立哀一般存款賬戶的伴，應(yīng)填制開戶申扳請書，提供相應(yīng)捌的證明文件，送埃交蓋有存款人印矮章的印鑒卡片，按經(jīng)銀行審核同意奧后，即可開立該壩賬戶。疤三、怎樣開設(shè)臨敖時存款賬戶？哎臨時存款賬戶是叭指存款人

48、因臨時啊經(jīng)營活動需要開巴立的賬戶。存款辦人可以通過該賬拔戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算癌和根據(jù)國家現(xiàn)金把管理規(guī)定辦理現(xiàn)扮金收付。鞍（1）臨時存款叭賬戶設(shè)置的條件隘和所需的證明文啊件。根據(jù)銀行柏賬戶管理辦法奧的規(guī)定，下列存哎款人可以申請開拜立臨時存款賬戶啊，并須提供相應(yīng)埃的證明文件：矮跋外地臨時機(jī)構(gòu)可百以申請開立該賬白戶，并須出具當(dāng)熬地工商行政管理扳機(jī)關(guān)核發(fā)的臨時百執(zhí)照；敖八臨時經(jīng)營活動需班要的單位和個人藹可以申請開立該拌賬戶，并須出具疤當(dāng)?shù)赜袡?quán)部門同拌意設(shè)立外來臨時愛機(jī)構(gòu)的批件。佰（2）臨時存款暗賬戶開立的程序白存款人申請開立吧臨時存款賬戶，捌應(yīng)填制開戶申請板書。提供相應(yīng)的背證明文件，送交耙蓋有存款人印章癌的

49、印鑒卡片，經(jīng)頒銀行審核同意后叭，即可開設(shè)此賬擺戶。拌四、怎樣開設(shè)專安用存款賬戶？敖專用存款賬戶是巴指存款人團(tuán)特定胺用途需要開立的罷賬戶。百（1）專用存款挨賬戶設(shè)置的條件擺。根據(jù)銀行賬礙戶管理辦法的凹規(guī)定，存款人對唉特定用途的資金辦，由存款人向開斑戶銀行出具相應(yīng)半證明即可開立該疤賬戶。特定用途絆的資金范圍包括阿：基本建設(shè)的資隘金；更新改造的板資金；其他特定邦用途，需要專戶扳管理的資金。把（2）所需提供癌的證明文件。存頒款人須向開戶銀白行出具下列證明敗文件之一：百頒經(jīng)有權(quán)部門批準(zhǔn)頒立項的文件；搬唉國家有關(guān)文件的板規(guī)定。唉（3）專用存款盎賬戶開立的程序笆存款人申請開立凹專用存款賬戶，壩應(yīng)填制開戶申請

50、艾書，提供相應(yīng)的矮證明文件，送交翱蓋有存款人印章頒的印鑒卡片，經(jīng)稗銀行審核同意后盎開立賬戶。敗上一頁1百2拌出口貨物報關(guān)單辦填寫方法瓣出口貨物報關(guān)單罷（白色一般貿(mào)易骯）斑出口貨物報關(guān)單昂（粉紅色進(jìn)料加吧工專用）埃出口貨物報關(guān)單吧（淺色黃色出口霸退稅專用）柏出口貨物報關(guān)單芭（淺藍(lán)外商投資跋企業(yè)專用）愛出口貨物報關(guān)單俺（淺綠色來料加癌工、補(bǔ)償貿(mào)易專叭用）斑一切出口貨物的凹收貨人或發(fā)貨人拜，或者他們委托哀的代理人（以下傲統(tǒng)稱辦“拌報關(guān)人唉”敖），都必須在貨斑物進(jìn)、出口的時熬候填寫出口貨笆物報關(guān)單向海翱關(guān)申報，同時提吧供批準(zhǔn)貨物出口鞍的證件和有關(guān)的瓣貨運、商業(yè)單據(jù)拔，以便海關(guān)依據(jù)半這些單據(jù)證件，愛審查

51、貨物的出口安是否合法，確定敖關(guān)稅的征收或減伴免事宜，編制海盎關(guān)統(tǒng)計。背出口貨物報關(guān)單皚填寫份數(shù)主要是熬根據(jù)報關(guān)作業(yè)及佰海關(guān)監(jiān)管的需要佰。一般來說，以翱一般貿(mào)易方式出班口報關(guān)，需填寫佰一式四份報關(guān)單愛；以加工貿(mào)易方胺式出口，需填寫俺一式五份報關(guān)單矮；以加工貿(mào)易方澳式出口，需填寫罷一式六份報關(guān)單斑。另外，以轉(zhuǎn)關(guān)扳、轉(zhuǎn)口方式需海岸關(guān)監(jiān)管的貨物還白需增加一份報關(guān)扳單。傲下面逐項介紹如班何填寫出口貨骯物報關(guān)單：俺1.出口口岸：俺填寫海關(guān)放行貨艾物出境的我國國藹境口岸名稱。襖2.經(jīng)營單位：礙填寫對外簽訂或柏執(zhí)行出口貿(mào)易合疤同（協(xié)議）的中斑國境內(nèi)企業(yè)或單襖位的名稱。扮3.指運港（站笆）：填寫本批貨八物預(yù)定最

52、后運達(dá)藹港口、機(jī)場或車邦站。艾4.合同（協(xié)議熬號）：填寫本批敗貨物合同協(xié)議的暗詳細(xì)年份、字頭稗和編號及附件號癌碼。哎5.貿(mào)易方式：罷分別填寫稗“熬一般貿(mào)易絆”扳、版“案國家間、聯(lián)合國奧及國際組織無償皚援助物資和贈送把品斑”皚、背“氨華僑、港澳同胞吧及外籍華人捐贈拜品絆”癌、矮“半補(bǔ)償貿(mào)易把”愛、霸“盎來料加工裝配貿(mào)耙易柏”爸（對口合同除外隘）、半“版對口合同的來料暗加工裝配貿(mào)易懊”疤、擺“昂進(jìn)料加工貿(mào)易暗”般、氨“頒寄售、供銷貿(mào)易爸”敗、稗“矮邊境地方貿(mào)易及八邊境地區(qū)小額貿(mào)跋易霸”岸，或巴“跋其他矮”巴。不能簡略填報奧為邦“埃援助稗”邦、挨“氨贈送愛”白或巴“哎加工裝配鞍”俺等。埃6.貿(mào)易國（

53、地巴區(qū)）：即貨物的扮售予國（地區(qū)）傲。填寫同中國境隘內(nèi)的企業(yè)和單位白簽訂合同（協(xié)議礙）的國家或成交疤廠商所在地的國扒家（地區(qū)）。佰7.消費國（地癌區(qū)）：填寫出口佰貨物實際消費的唉國家（地區(qū)）。按如果不能確定消佰費國的，以盡可八能預(yù)知的最后運班往作為消費國。礙如果一張報關(guān)單辦的貨物有不同的版消費國，應(yīng)當(dāng)分按別注明。稗8.收貨單位：霸填寫國外最后收壩貨的企業(yè)的名稱芭和所在地。胺9.運輸工具名半稱及號碼：江海跋運輸填船名，陸芭運填車號，空、巴郵運只填吧“版空運絆”罷或版“斑郵運版”吧字樣。疤10.裝貨單或哎運單號：海運填奧裝貨單號，陸運昂填運單號，郵運癌填報稅清單（包跋裹單）號。盎11.收結(jié)匯方扒式

54、：填寫電匯、岸信匯、L/C或矮D/P等結(jié)匯方佰式。斑12.起運地點澳：填寫出口貨物翱的起運點和出口按貨物發(fā)貨單位所壩在地區(qū)。例如：拌貨物從河北保定皚起運到天津新港襖裝船出口，起運骯地點應(yīng)為河北省斑。但是經(jīng)濟(jì)特區(qū)壩、海南行政區(qū)，扒經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)辦、經(jīng)濟(jì)開放區(qū)的班企業(yè)對外成交及辦發(fā)運的出口貨物盎，不論貨物原發(fā)跋運單位是何處，澳均以有關(guān)經(jīng)濟(jì)特啊區(qū)、海南行政區(qū)岸、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)熬區(qū)、經(jīng)濟(jì)開放區(qū)白為起運地點。至皚于其他省、自治笆區(qū)、直轄市的企爸業(yè)或單位對外成拌交發(fā)運的出口貨吧物，如果經(jīng)過或拌者去經(jīng)濟(jì)特區(qū)、阿海南行政區(qū)、經(jīng)昂濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、疤經(jīng)濟(jì)開放區(qū)暫存挨待運出口的，則案以原省、自治區(qū)擺、直轄市為出口哀貨物

55、的起運地。澳13.海關(guān)統(tǒng)計按商品編號：按照絆中華人民共和扳國海關(guān)統(tǒng)計商品爸目錄的規(guī)定填半寫。爸14.貨名規(guī)格白及貨號：應(yīng)填寫擺貨物的中外文名岸稱和詳細(xì)規(guī)格（白不要填寫地方土擺語）。例如：出安口鋼材要填明鋼拔號、統(tǒng)織物應(yīng)填伴寫紡織原料所占熬的比重等。貨號奧填公司編制的商爸品代號。班15.標(biāo)記嘜碼拜：填寫貨物的實胺際標(biāo)記嘜碼，如翱有地點名稱的，艾也應(yīng)該填寫。暗16.件數(shù)及包靶裝種類：包裝種搬類指袋、箱、捆把、包、桶等。一啊批貨物有多種包拜裝的，要分別填傲報件數(shù)。吧17.數(shù)量：填哎寫貨物的實際數(shù)按量和數(shù)量單位（巴如臺、個、打等半）如合同規(guī)定的隘數(shù)量單位同海關(guān)扳統(tǒng)計商品目錄規(guī)百定的計量單位不拔同，或者

56、統(tǒng)計商巴品規(guī)定有第二數(shù)哎量單位的（如發(fā)拔電機(jī)除臺數(shù)外，跋還需填千瓦數(shù)；熬內(nèi)燃機(jī)除臺數(shù)外岸，還需填馬力）扮，都要按照海關(guān)盎統(tǒng)計商品目錄規(guī)捌定的數(shù)量單位填愛寫。整套機(jī)械分靶批出口時，應(yīng)在懊本欄注明扮“霸分批裝運矮”奧字樣。伴18.重量：藹“暗毛重凹”安填寫本批貨物全疤部重量：爸“暗凈重般”拔填寫扣除外層包懊裝后的自然凈重扒。合同發(fā)票等單藹據(jù)上沒有凈重時扳，可以按照商品板習(xí)慣填寫公量重扳、凈重等，也可按以將毛重扣除估鞍計外層重最后填傲報。對于不同品板種的貨物，應(yīng)當(dāng)隘分別填明凈重。敗19.成交價格擺：填寫合同規(guī)定暗的成交單價、總翱價格條件（如C跋IF、FOB等扮），并注明外幣板名稱。如果價格骯條件為C

57、IF、奧C&F或包括傭邦金、折扣時，在拌計算成交總價時奧應(yīng)分別扣除運費鞍、保險費和傭金凹、折扣等費用，俺并填明FOB成愛交總價。芭20.離岸價格佰：應(yīng)按照國家外邦匯管理部門核定耙的各種貨幣對美哀元內(nèi)部統(tǒng)一折算捌率，將第十九項疤的FOB成交總傲價折合為美元填哎報在外幣欄。離皚岸價格人民幣免岸填。安郵運、空運出口擺貨物，采用貨物耙在啟運地寄交的艾離岸價格。靶美元離岸價格計半至元為止，元以邦下四舍五入。唉21.隨附單據(jù)耙：填寫單據(jù)的名啊稱。班22.申報單位襖（蓋章）：必須版加蓋申報單位的瓣公章、報關(guān)員的搬印章并填明申報啊日期。半23.海關(guān)放行啊日期：由出口地澳海關(guān)在核放貨物背后填注日期，并八加蓋海關(guān)

58、放行章把。爸出口貨物報關(guān)安單應(yīng)當(dāng)在出口擺貨物裝貨前二十艾四小時前向海關(guān)柏填報。如果在遞熬交了出口貨物報柏關(guān)單后發(fā)生退關(guān)鞍事件，申報人應(yīng)按當(dāng)在三天內(nèi)向海半關(guān)辦理更改手續(xù)班。班如何設(shè)計貨幣資般金的內(nèi)部控制制澳度背貨幣資金是企業(yè)哀流動性最強(qiáng)、控芭制風(fēng)險最高的資罷產(chǎn)，是企業(yè)生存艾與發(fā)展的基礎(chǔ)。笆大多數(shù)貪污、詐矮騙、挪用公款等岸違法亂紀(jì)的行為岸都與貨幣資金有白關(guān)，因此，必須癌加強(qiáng)對企業(yè)貨幣暗資金的管理和控斑制，建立健全貨壩幣資金內(nèi)部控制拌，確保經(jīng)營管理霸活動合法而有效拔。氨一、貨幣資金內(nèi)芭部控制目標(biāo)及環(huán)胺境巴1.貨幣資金內(nèi)襖部控制目標(biāo)。內(nèi)藹部控制目標(biāo)是企爸業(yè)管理當(dāng)局建立斑健全內(nèi)部控制的邦根本出發(fā)點。貨耙

59、幣資金內(nèi)部控制背目標(biāo)有四個：襖安貨幣資金的安全霸性。通過良好的爸內(nèi)部控制，確保挨企業(yè)庫存現(xiàn)金安安全，預(yù)防被盜竊隘、詐騙和挪用；哎邦貨幣資金的完整罷性。即檢查企業(yè)癌收到的貨幣是否般已全部人賬，預(yù)敗防私設(shè)罷“敖小金庫耙”絆等侵占企業(yè)收入安的違法行為出現(xiàn)跋；挨扒貨幣資金的合法艾性。即檢查貨幣斑資金取得、使用盎是否符合國家財捌經(jīng)法規(guī)，手續(xù)是案否齊備；俺按貨幣資金的效益斑性。即合理調(diào)度絆貨幣資金，便其斑發(fā)揮最大的效益扳。矮2.貨幣資金內(nèi)百部控制環(huán)境。所敖謂貨幣資金內(nèi)部百控制環(huán)境是對企把業(yè)貨幣資金內(nèi)部壩控制的建立和實澳施有重大影響的叭因素的統(tǒng)稱?？匕弥骗h(huán)境的好壞直巴接決定著企業(yè)內(nèi)扒部控制能否實施霸或?qū)嵤┑?/p>

60、效果，矮影響著特定控制扒的有效性。貨幣敖資金內(nèi)部控制環(huán)耙境主要包括以下辦因素。愛（1）管理決策敗者。管理決策者安是貨幣資金內(nèi)部斑控制環(huán)境中的決癌定性因素，特別絆在推行企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)吧個人負(fù)責(zé)制的情案況下，管理決策懊者的領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格、把管理方式、知識傲水平、法制意識扒、道德觀念都直佰接影響貨幣資金巴內(nèi)部控制執(zhí)行的白效果。因此，管斑理決策者本人應(yīng)按加強(qiáng)自身約束，啊同時通過民主集唉中制、黨政聯(lián)席佰會等制度加強(qiáng)對背其的監(jiān)督。翱（2）員工的職瓣業(yè)道德和業(yè)務(wù)素爸質(zhì)。在內(nèi)部控制扳每個環(huán)節(jié)中，各百崗位都處于相互疤牽制和制約之中盎，如果任何一崗翱位的工作出現(xiàn)疏白忽大意，均可以罷導(dǎo)致某項控制失暗效，比如，空白岸支票、印章應(yīng)