1計(jì)提八大準(zhǔn)備有三個(gè)列支渠道即一般性流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)提

1、1、計(jì)提八大準(zhǔn)備，有三個(gè)列支渠道，即一般性流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)提準(zhǔn)備，計(jì)入管理費(fèi)用；投資 性項(xiàng)目計(jì)提準(zhǔn)備，計(jì)入投資收益；一般長(zhǎng)期資產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)提準(zhǔn)備，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。2、其他貨幣資金包括 7 項(xiàng)：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、 信用卡存款、在途貨幣資金、存出投資款。應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期損失，沖減銀行存款，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“銀行存款”科目。3、如果有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分不能收回，或者全部不能收 回的，例如，吸收存款的單位已宣告破產(chǎn)，其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)不足以清償?shù)牟糠郑蛘呷坎荒芮鍍?的，4、 金、5、其他應(yīng)收款包括企業(yè)應(yīng)收的各種賠罰款、應(yīng)收出租包裝物租金

2、、預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入、存出保證 備用金以及應(yīng)收的各種墊付款。轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬又收回 借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準(zhǔn)備 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款6、7、8、賒銷(xiāo)百分比法不考慮期初余額 工程物資不屬于企業(yè)的存貨范圍。 下列壞賬核算方法發(fā)生變化應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理 如果壞賬的核算方法由直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法改為備抵法， 應(yīng)按會(huì)計(jì)政策變更處理；在壞賬準(zhǔn)備采用備抵法核算的情況下，由原按應(yīng)收賬款期末余額的3%。至5%。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（即固定比例）改為根據(jù)實(shí)際情況由企業(yè)自行確定計(jì)提比例計(jì)提（自由比例 ）壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理。9、企業(yè)由按余額百分比法 （自行確定計(jì)提比例） 改按賬齡分析法或其他合理的方法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，或由賬齡

3、分析法改按余額百分比法或其他合理的方法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，均作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。10、在確定存貨成本的過(guò)程中，需要注意的是，下列費(fèi)用不應(yīng)當(dāng)包括在存貨成本中，而應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用：非正常消耗的直接材料、直接人工及制造費(fèi)用，如由自然災(zāi)害而發(fā)生的直接材料，直接人工及制造費(fèi)用；一般倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用，計(jì)入管理費(fèi)用；流通企業(yè)在采購(gòu)商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)，計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用。不同來(lái)源 的存貨，其成本構(gòu)成不同：11、盤(pán)盈的存貨沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用，而不是計(jì)如營(yíng)業(yè)外收入。13、對(duì)于福利部門(mén)領(lǐng)用、在建工程領(lǐng)用、發(fā)生非常損失，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出借：應(yīng)付福利費(fèi)在建工程 待處理

4、財(cái)產(chǎn)損溢貸：原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）14、發(fā)出包裝物，包裝物成本的列支去向有： TOC o 1-5 h z 生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物，計(jì)入“生產(chǎn)成本”；隨同商品出售，但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，計(jì)入“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”；隨同商品出售，但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，計(jì)入“其他業(yè)務(wù)支出”；出租包裝物，計(jì)入“其他業(yè)務(wù)支出”；出借包裝物，計(jì)入“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”。簡(jiǎn)單的記：不借費(fèi)，三個(gè)字就行，也就是 2 5記入費(fèi)用，15、對(duì)于將原材料對(duì)外銷(xiāo)售、用于投資、捐贈(zèng)、抵債、換入固定資產(chǎn)等，應(yīng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額 借：其他業(yè)務(wù)支出 （對(duì)外銷(xiāo)售） 長(zhǎng)期股權(quán)投資 （用于投資） 營(yíng)業(yè)外支出 （用于捐贈(zèng)） 應(yīng)付賬款（用于抵債） 固定資產(chǎn)（用于換入資產(chǎn)

5、） 貸：原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）16、“材料成本差異” 的借方登記超支額， 貸方登記節(jié)約額； 轉(zhuǎn)出材料成本差異一律從貸方轉(zhuǎn)出， 轉(zhuǎn)出超支額用藍(lán)字，轉(zhuǎn)出節(jié)約額用紅字。17、本月材料成本差異率 =（月初結(jié)存材料成本差異+本月收料成本差異）十月初結(jié)存材料計(jì) 劃成本+本月收料計(jì)劃成本X100 % （注：本月收料計(jì)劃成本不包括暫估入賬的材料的計(jì)劃成本）估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅金18、可變現(xiàn)凈值 =存貨的估計(jì)售價(jià)至完工估計(jì)將要發(fā)生的成本19、 借：銀行存款短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備投資收益（損失時(shí)）貸：短期投資投資收益（收益時(shí)）20、追加投資時(shí)，股權(quán)投資差額的處理： 總的處理思路是，將初始投資和再投資看

6、作是同一事項(xiàng)，應(yīng)將產(chǎn)生的股權(quán)投資差額借、貸方互相抵銷(xiāo)，抵銷(xiāo)后的余額如為借方，則反映在“長(zhǎng)期股權(quán)投資一XX公司（股權(quán)投資差額）”科目科目中。中，繼續(xù)攤銷(xiāo)； 抵銷(xiāo)后的余額如為貸方， 則反映在“資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備”21、經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)的改良支出，設(shè)置“經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良”進(jìn)行核算后，在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，并入“固定資產(chǎn)原價(jià)”列示。 （屬于資本性支出）22、出租無(wú)形資產(chǎn)通過(guò) “其他業(yè)務(wù)收入” 核算， 出售無(wú)形資產(chǎn)通過(guò) “營(yíng)業(yè)外收入” 核算。23、投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)，按各方確定的價(jià)值作為實(shí)際成本，但是為首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在投資方的賬面價(jià)值作為實(shí)際成本2

7、4、企業(yè)因利用土地建造自用某項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)將土地使用權(quán)的賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入在建工程成本； 借記“在建工程” ，貸記“無(wú)形資產(chǎn)土地使用權(quán)”25、不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額主要是購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)、購(gòu)進(jìn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目（即用于應(yīng)交營(yíng)業(yè) 稅的項(xiàng)目）、購(gòu)進(jìn)的貨物用于免稅項(xiàng)目（如古舊圖書(shū)） 、購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)。26、股份有限公司委托其他單位發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)或傭金等相關(guān)費(fèi)用，減去股票發(fā)行凍結(jié) 期間的利息收入后的余額，直接計(jì)入當(dāng)期損益（財(cái)務(wù)費(fèi)用） 。 除購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)以外，所 有籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)先在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（開(kāi)辦費(fèi)）中歸集，待企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)起一次 計(jì)入開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)期的損益（管理費(fèi)用）購(gòu)

8、進(jìn)貨物時(shí)其進(jìn)項(xiàng)27、小規(guī)模納稅人核算增值稅，只設(shè)置“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”科目。稅額不能抵扣28、工業(yè)企業(yè)按規(guī)定繳納的營(yíng)業(yè)稅，通過(guò)“其他業(yè)務(wù)支出”科目核算；銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 在“固定資產(chǎn)清理”科目核算。29、如果購(gòu)進(jìn)的貨物原定用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，進(jìn)項(xiàng)稅額已作抵扣，但其后因改變了原生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用途 或發(fā)生了非常損失，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，已作抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)作轉(zhuǎn)出處理： 借：在建工程（價(jià) +稅，將原材料用于工程）待處理財(cái)產(chǎn)損溢（價(jià) + 稅，發(fā)生非常損失） 貸：原材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）31、其他應(yīng)付款包括應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、 應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等內(nèi)容。32、將委托加工

9、的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接用于銷(xiāo)售的，應(yīng)將代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工 消費(fèi)品的成本；將委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，將按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的消費(fèi)稅，記入 “應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方。33、長(zhǎng)期應(yīng)付款包括采用補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)國(guó)外設(shè)備價(jià)款、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)租賃費(fèi) 34、實(shí)收資本增加有三條途徑：投資者投入；將資本公積轉(zhuǎn)為實(shí)收資本；將盈余公積轉(zhuǎn)為實(shí)收資本。35、股份公司減資時(shí)，要收購(gòu)發(fā)行的股票，收購(gòu)價(jià)超過(guò)面值的部分，溢價(jià)發(fā)行的，首先沖銷(xiāo)溢 價(jià)收入，不足部分，凡提有盈余公積的，沖銷(xiāo)盈余公積；如盈余公積不足以支付收購(gòu)款的，沖 銷(xiāo)未分配利潤(rùn)。 （注意順序） 減資的賬務(wù)處理借：股本 資本公

10、積股本溢價(jià) 盈余公積 未分配利潤(rùn) 貸：銀行存款36、廣告費(fèi)收入： 宣傳媒介的傭金收入應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)在公眾面前時(shí)確認(rèn)收入； 廣告的制作傭金收入按完工百分比法確認(rèn)收入。 包括在商品售價(jià)內(nèi)的服務(wù)費(fèi)： 可區(qū)分服務(wù)費(fèi)時(shí)， 應(yīng)在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。37、資本公積主要用于轉(zhuǎn)增資本；但接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備、股權(quán)投資準(zhǔn)備、關(guān)聯(lián)交易差價(jià) 等三個(gè)項(xiàng)目不能直接用于轉(zhuǎn)增資本，待接受捐贈(zèng)的非現(xiàn)金資產(chǎn)和股權(quán)投資處置時(shí)，可將接受捐 贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備、股權(quán)投資準(zhǔn)備轉(zhuǎn)入其他資本公積，此時(shí)才能按規(guī)定程序轉(zhuǎn)增資本；關(guān)聯(lián)交易差價(jià)待上市公司清算時(shí)再予處理。38、法定公益金可用于職工集體福利，形成集體福利設(shè)施。購(gòu)建集體福利

11、設(shè)施時(shí):借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款 借：盈余公積一一法定公益金 貸：盈余公積一一任意盈余公積39、售后回購(gòu)，是指商品銷(xiāo)售的同時(shí)，銷(xiāo)售方同意日后重新買(mǎi)回這批商品，通常應(yīng)視為融資行為，不確認(rèn)收入。40、企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，一般應(yīng)按如下順序分配：按凈利潤(rùn)10%提取法定公積金和按凈利潤(rùn) 5%-10%提取法定公益金。公司的法定公積金不足 以彌補(bǔ)上一年度公司虧損的，在提取法定公積金和法定公益金之前，應(yīng)當(dāng)先用當(dāng)年利潤(rùn)彌補(bǔ) 虧損；按決議提取任意公積金；按決議向投資者分配股利。中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)按照規(guī)定在合作期間以利潤(rùn)歸還投資，也作為盈余公積，在“盈余公積” 科目下設(shè)明細(xì)核算。41、管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門(mén)為

12、組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括：工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、印花稅等相關(guān)稅金、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤 銷(xiāo)、咨詢(xún)費(fèi)、訴訟費(fèi)、提取的壞賬損失、提取的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、公司經(jīng)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)會(huì)費(fèi)以及其他管理費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用。包括：利息凈支出（減利息收入）、匯兌凈損失（減匯兌收益）、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) 資金發(fā)生的其他費(fèi)用等。營(yíng)業(yè)費(fèi)用是指企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu) 的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。包括：運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)

13、、租賃費(fèi)，以及為銷(xiāo) 售本公司商品而專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的職工工資、福利費(fèi)等經(jīng)常性費(fèi)用。42、補(bǔ)貼收入是指企業(yè)收到的各種補(bǔ)貼收入，包括國(guó)家撥入的虧損補(bǔ)貼、退還的增值稅等。營(yíng)業(yè)外收入主要包括：固定資產(chǎn)盤(pán)盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益、非貨幣 性交易收益、罰款收入、教育費(fèi)附加返還款等。營(yíng)業(yè)外支出主要包括：固定資產(chǎn)盤(pán)虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無(wú)形資產(chǎn)損失、非常損失、 罰款支出、債務(wù)重組損失、捐贈(zèng)支出、提取的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、提取的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、 提取的在建工程減值準(zhǔn)備等。43、在利潤(rùn)形成階段，要掌握三筆分錄： 將所有收入轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)” 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益補(bǔ)貼收入營(yíng)業(yè)外收

14、入貸：本年利潤(rùn)100 （假設(shè)所有“收入”為將所有的費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)” 借:100）本年利潤(rùn)80（假設(shè)所有“費(fèi)用”為80）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出所得稅將凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 20 貸：禾U潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)2044、我國(guó)外幣報(bào)表折算資產(chǎn)負(fù)債表的折算所有的資產(chǎn)、負(fù)債類(lèi)項(xiàng)目均按照合并會(huì)計(jì)報(bào)表決算日的市場(chǎng)匯率折算為母公司記賬本位幣;所有者權(quán)益類(lèi)項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，均按照發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率折算為母公司記賬本 位幣。“未分配利潤(rùn)”直接根據(jù)利潤(rùn)分配表中本項(xiàng)目填列。折算后資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目與負(fù)債類(lèi)項(xiàng)目和所有者權(quán)益類(lèi)項(xiàng)目合計(jì)數(shù)的差額，作為外

15、幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算 差額，在“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目下單列項(xiàng)目反映。利潤(rùn)表和利潤(rùn)分配表的折算利潤(rùn)表所有項(xiàng)目和利潤(rùn)分配表有關(guān)反映發(fā)生額的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)按照合并會(huì)計(jì)報(bào)表的會(huì)計(jì)期間的平 均匯率折算為母公司記賬本位幣，也可以采用合并會(huì)計(jì)報(bào)表決算日的市場(chǎng)匯率折算為母公司記 賬本位幣。在采用合并會(huì)計(jì)報(bào)表決算日市場(chǎng)匯率折算為母公司記賬本位幣時(shí)，應(yīng)當(dāng)在合并會(huì)計(jì) 報(bào)表附注中說(shuō)明。45、通過(guò)“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目核算的稅種有： 消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育附加費(fèi)I借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加其他應(yīng)交款-教育附加費(fèi)貸：應(yīng)交稅金-消費(fèi)稅-資源稅-城市維護(hù)建設(shè)稅 通過(guò)“其他業(yè)務(wù)支出” 科目核算的稅種有： 營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、教

16、育附加費(fèi)I其他應(yīng)交款-教育附加費(fèi)借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅金-營(yíng)業(yè)稅-土地增值稅通過(guò)“管理費(fèi)用”科目核算的稅種有：房、I借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅金-房產(chǎn)稅-土地使用稅-車(chē)船使用稅銀行存款（印花稅）其他應(yīng)交款-礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)注意：教育附加口費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅和耕地占用稅通過(guò)其他應(yīng)交款的核算教育費(fèi)附加：按照企業(yè)交納流轉(zhuǎn)稅的一定比例計(jì)算，并與流轉(zhuǎn)稅一起交納。企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交納的教育費(fèi)附加，礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)按照礦產(chǎn)品銷(xiāo)售收入的一定比例計(jì)征，由采礦權(quán)人交納。企業(yè)在交納礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)之前，根據(jù)各月礦產(chǎn)品銷(xiāo)售收入等資料，按月計(jì)提礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi), 計(jì)提時(shí)， 借：管理費(fèi)用一一礦產(chǎn)資源補(bǔ)償

17、費(fèi)貸：其他應(yīng)交款一一應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)收購(gòu)未交納礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)礦產(chǎn)品的企業(yè)，收購(gòu)時(shí)，按實(shí)際支付的收購(gòu)款項(xiàng)和代扣代繳的礦產(chǎn) 資源補(bǔ)償費(fèi)，借記“物資采購(gòu)”等科目，按代扣代繳的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，貸記“其他應(yīng)交款一一應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)”科目， 按實(shí)際支付的收購(gòu)款項(xiàng)，貸記“銀行存款”科目。借：物資采購(gòu)貸：其他應(yīng)交款一一應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)銀行存款實(shí)際上交應(yīng)交的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)以及代交的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)時(shí)，借：其他應(yīng)交款一一應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) 貸：銀行存款其他暫收及應(yīng)付款1、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)：合同法律孰短，都沒(méi)有就按十年。2、股權(quán)投資差額的攤銷(xiāo)：按合同的投資期限，沒(méi)有就按（盈多于虧少于）十年。投資賬面減到 零，停止

18、；3、恢復(fù)至投資成本，繼續(xù)（合同有投資期限的，按剩余期限） 4、債券費(fèi)用的攤銷(xiāo)：購(gòu)買(mǎi)債券的費(fèi)用（稅金、手續(xù)費(fèi)等）較小的，計(jì)入投資收益，符合重要性原則的計(jì)入“長(zhǎng) 期債權(quán)投資債券投資（債券費(fèi)用）”在持有期間（買(mǎi)入-到期）攤銷(xiāo)。發(fā)行債券的費(fèi)用按借款費(fèi)用準(zhǔn)則處理（先減發(fā)行凍結(jié)利息，負(fù)的作為溢價(jià)，正大一次性資 本化，正小計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用）。發(fā)行股票的費(fèi)用（手續(xù)費(fèi)、傭金等）先減發(fā)行凍結(jié)利息，再?gòu)囊鐑r(jià)中抵，還不夠：小的計(jì) 入財(cái)務(wù)費(fèi)用，大的作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（不超過(guò)2年內(nèi)攤銷(xiāo)）。5、 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷(xiāo)： 大修理費(fèi)用（發(fā)生一下次大修理），經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良支出（租 期與預(yù)計(jì)可使用年限孰短），其他（受益期內(nèi)）。如果

19、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用項(xiàng)目不能使以后會(huì)計(jì)期間受 益的，應(yīng)將其攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。6、 籌建期間費(fèi)用（購(gòu)建固定資產(chǎn)除外）：先在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用歸集，開(kāi)業(yè)時(shí)一次性計(jì)入當(dāng)期損益。7、融資租賃的攤銷(xiāo)：折舊（采用與自有固定資產(chǎn)一致的政策）年限，期滿確定會(huì)取得所有權(quán)的，按尚可使用年限;不能確定的，按尚可使用年限與租賃期孰短。未確認(rèn)融資費(fèi)用/未實(shí)現(xiàn)融資收益：在租賃期內(nèi)攤銷(xiāo)。 8有關(guān)比例萬(wàn)分五：付款人開(kāi)戶(hù)行對(duì)其逾期支付的款項(xiàng)每天計(jì)算的賠償金。信用卡透支15天內(nèi)（15天外萬(wàn)分十，30天外或超限額萬(wàn)分十五， 計(jì)算不分段按最高）2% :對(duì)空頭支票，持票人有權(quán)要求出票人支付的賠償金。5% :對(duì)空頭支票，銀行退票并處以5%且不

20、低于1000元的罰款。0V極小可能W 5%, 5%v可能W 50%10% :法定公積金按稅后利潤(rùn)的10%計(jì)提。（法定公益金按 5- 10%）某項(xiàng)交易或事項(xiàng)的金額/該類(lèi)交易或事項(xiàng)金額10% ,為金額比較大（重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)410）20%: 20%的表決權(quán)資本W(wǎng)重大影響W 50% （在關(guān)聯(lián)方關(guān)系認(rèn)定中雖低于20%但有參與決策的能力）投資者對(duì)被投資者具有控制、 共同控制或重大影響時(shí)采用權(quán)益法。25% :涉及補(bǔ)價(jià)W 25%按非貨幣性交易，否則按正常交易。30% :租賃資產(chǎn)/企業(yè)資產(chǎn)總額W 30%時(shí)，企業(yè)可按最低租賃付款額作為融資租入固定資產(chǎn)的入 帳價(jià)值。50% :母公司擁有被投資企業(yè)權(quán)益性資本50%，為控

21、制75% :租賃期達(dá)到租賃資產(chǎn)使用年限的75%以上，為融資租賃。95%: 50% V很可能W 95%, 95% V基本確定w 99% 、短期投資收到股票股利，不作賬務(wù)處理。 1、但會(huì)影響到投資者的持股數(shù)如：初始成本 39500-應(yīng)收股利500=39000市價(jià)：（初始股10000+發(fā)放股票股利 1000）借：投資收益一一計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備6000處置時(shí)，如果全部處置，注銷(xiāo)“短期投資”帳面余額；如果部分處置，按比例確定處置成本。 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)跌價(jià)準(zhǔn)備?？梢栽谄谀┮徊⒄{(diào)整 I長(zhǎng)期債權(quán)投資 注意發(fā)行日與購(gòu)買(mǎi)日是否相同。女如果不是同一天，就要考慮買(mǎi)價(jià)中應(yīng)該包含未 到付息期的應(yīng)計(jì)利

22、貳I貫性原則一縱向衛(wèi)比性原則一橫向；II實(shí)質(zhì)重于形式原則-融資租賃、收入確認(rèn)、合并報(bào)表、關(guān)聯(lián)方交易披露、售后回購(gòu)、租回； 謹(jǐn)慎性原則-計(jì)提 8項(xiàng)減值準(zhǔn)備、在物價(jià)持續(xù)上漲情況下，采用后勁先出法計(jì)價(jià)；固定資產(chǎn)采 用加速折舊法計(jì)提折舊、 研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中費(fèi)用，未發(fā)生時(shí)記入當(dāng)期管理費(fèi)用等；I*3=330006000 1、客觀性原則一真實(shí):2、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)報(bào)表附注，財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)3、預(yù)付賬款不多的企業(yè)，也可以將預(yù)付的貨款記入“應(yīng)付賬款”科目借方4、出售應(yīng)收債權(quán)出售時(shí)：借：銀行存款（計(jì)算得出） （預(yù)計(jì)銷(xiāo)售退回）營(yíng)業(yè)外支出其他應(yīng)收款壞帳準(zhǔn)備財(cái)務(wù)費(fèi)用（手續(xù)費(fèi)） 貸：應(yīng)收賬款 營(yíng)業(yè)外收

23、入 （計(jì)算）收到商品退回時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）貸：其他應(yīng)收款借：庫(kù)存商品貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5、當(dāng)存在下列情況之一時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：市價(jià)持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)無(wú)回升的希望；企業(yè)使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格;企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫(kù)存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場(chǎng)價(jià)格 又低于其賬面成本；因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過(guò)時(shí)或消費(fèi)者偏好改變而使市場(chǎng)需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場(chǎng)價(jià) 格逐漸下跌；其他足以證明該項(xiàng)存貨實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值的情形。6、不能全額計(jì)提減值準(zhǔn)備： 當(dāng)年發(fā)生、計(jì)劃重組、與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的、其它已逾期B壞賬收回移動(dòng)平均法、個(gè)別

24、計(jì)價(jià)法反之亦然。注意：只有“應(yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款”可計(jì)提壞賬準(zhǔn)備; 壞賬準(zhǔn)備貸方余額表示 A、當(dāng)期提取的壞賬準(zhǔn)備7、發(fā)出材料計(jì)價(jià)方法：先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、 8、期末存貨計(jì)價(jià)過(guò)低，高估存貨發(fā)出成本，則當(dāng)期收益偏低,9、 企業(yè)在確定存貨的可變現(xiàn)凈值時(shí)，應(yīng)當(dāng)以取得的可靠證據(jù)為基礎(chǔ)，并且考慮持有存貨的目的、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的影響等因素。10、 會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)符合下列條件之一的應(yīng)確認(rèn)為壞賬：（1）因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)償債后，確實(shí)不能收回；（2 ）因債務(wù)單位撤銷(xiāo)、資不抵債或現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足確實(shí)不能收回；（3 ）因發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致債務(wù)單位停產(chǎn)而在短

25、時(shí)間內(nèi)無(wú)法償 付債務(wù)，確實(shí)無(wú)法收回；（4）因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過(guò)3年，經(jīng)核查確實(shí)無(wú)法收回或收回的可能性極小。11、企業(yè)采用 銷(xiāo)貨百分比法”計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提的基數(shù)為當(dāng)期發(fā)生的賒銷(xiāo)金額，不包括上期 應(yīng)收款項(xiàng)的余額，所以，以當(dāng)期的賒銷(xiāo)金額和壞賬估計(jì)比例計(jì)算的金額就是當(dāng)期壞賬準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)提的金額，不需要與壞賬準(zhǔn)備”賬戶(hù)的余額進(jìn)行比較。12、企業(yè)對(duì)于沒(méi)收逾期未退包裝物加收的押金，繳納有關(guān)稅費(fèi)后的差額應(yīng)轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入” 賬戶(hù)。企業(yè)對(duì)于逾期未退包裝物沒(méi)收的押金，計(jì)算應(yīng)交增值稅后的余額記入“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)。13、因銷(xiāo)售、債務(wù)重組、非貨幣性交易而結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本時(shí)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)與其對(duì)應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備， 其中銷(xiāo)

26、售結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備沖減管理費(fèi)用，而債務(wù)重組、非貨幣性交易結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不 沖減管理費(fèi)用14、成本法下，投資收益的計(jì)算：投資收益=應(yīng)收的股利-沖減投資成本沖減投資成本=（投資后至本年末止累積應(yīng)收股利一投資后至上年末止被投資單位累積應(yīng)收 利潤(rùn)lx投資企業(yè)的持股比例一投資企業(yè)已沖減的初始投資成本。15、委托貸款計(jì)提的減值準(zhǔn)備沖減投資收益，委托貸款已計(jì)提的利息不計(jì)提委托貸款減值準(zhǔn)備16、投資企業(yè)權(quán)益法核算轉(zhuǎn)為成本法核算時(shí)，按投資的賬面價(jià)值作為新的投資成本，對(duì)于原存 有的“資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備”項(xiàng)目，不做任何處理。計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備后，如市價(jià)回升，應(yīng)在原計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備金額的范圍內(nèi)沖銷(xiāo)短期投資跌 價(jià)

27、準(zhǔn)備。短期債券投資持有期間獲得的利息，除取得時(shí)已計(jì)入應(yīng)收項(xiàng)目的利息外，其他應(yīng)在實(shí)際收到時(shí)沖減短期投資成本17、 長(zhǎng)期投資減值跡象：市價(jià)持續(xù)2年低于賬面；暫停交易 1年或以上；當(dāng)年發(fā)生嚴(yán)重虧損； 持續(xù)2年發(fā)生虧損；清整、清算或其它不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)的18、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用均應(yīng)費(fèi)用化，直接計(jì)入當(dāng)期損益；經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)單獨(dú)設(shè)經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良”科目，并在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)采用合理的方法單獨(dú)計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用只有符合資本化原則的，才能夠在兩次裝修期間以及固定資產(chǎn)尚可使用年限 兩者中較短的時(shí)間內(nèi)采用合理方法單獨(dú)計(jì)提折舊，若不符合資本化條件的，則應(yīng)直接計(jì)入

28、當(dāng)期 損益。19、與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，如果使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)了原先的估計(jì)，如延長(zhǎng) 了固定資產(chǎn)的使用壽命或增加了其功能，或提高了固定資產(chǎn)生產(chǎn)能力，或者使產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性 提高，或者使產(chǎn)品成本實(shí)質(zhì)性降低，則應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，其增計(jì)后金額不應(yīng)超過(guò)該 固定資產(chǎn)的可收回金額。20、租賃開(kāi)始日的會(huì)計(jì)處理未確認(rèn)融資費(fèi)用息借：固定資產(chǎn)（最低租賃付款額現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值孰低） 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款（最低租賃付款額）但是如果該項(xiàng)租賃資產(chǎn)占企業(yè)資產(chǎn)總額的比例不大（通常指融資租入資產(chǎn)總額小于或等于 承租人資產(chǎn)總額的 30%），承租人在租賃開(kāi)始日可按最低租賃付款額記錄租入資產(chǎn)和長(zhǎng)期應(yīng)付 款。會(huì)計(jì)分

29、錄為：借：固定資產(chǎn)（最低租賃付款額）貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款（最低租賃付款額） 未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偨瑁贺?cái)務(wù)費(fèi)用貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用租賃資產(chǎn)折舊的計(jì)提應(yīng)注意的是：在計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)應(yīng)扣除承租人擔(dān)保余值（包括與承租人有關(guān)的第三方所擔(dān)保的余值）。歸還所租設(shè)備：借：長(zhǎng)期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租賃款（擔(dān)保值）累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)-融資租入固定資產(chǎn)21、22、無(wú)償劃撥的處理，借：資本公積貸：固定資產(chǎn)清理已計(jì)提的準(zhǔn)備得以恢復(fù)的借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 min （可，不）不+減貸：營(yíng)業(yè)外支出一計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備min（可，不）賬23、累計(jì)折舊（賬+已減）一不注意：（1）委托加工物資所涉及的應(yīng)交增值稅是針對(duì)加工費(fèi)所計(jì)征的。凡

30、是符合增值稅抵扣 條件的應(yīng)交增值稅，則計(jì)入“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，凡是不符合抵扣條件的，則構(gòu)成加工完成物資的實(shí)際成本。應(yīng)按受托方同類(lèi)物資的售價(jià)（2）委托加工物資所涉及的應(yīng)交消費(fèi)稅則是針對(duì)應(yīng)稅物資而計(jì)征的， 或組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算，由受托方代收代繳。（若委托加工物資收回后直接用于銷(xiāo)售，委托方所繳納的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本，但是24、（1）（2）（3）（4）委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，則委托方所繳納的消費(fèi)稅不計(jì)入委托加工物資 成本，而計(jì)入“應(yīng)交稅金一應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方。）股權(quán)購(gòu)買(mǎi)日（股權(quán)轉(zhuǎn)讓日）的確定-確定股權(quán)購(gòu)買(mǎi)日應(yīng)同時(shí)滿足以下四個(gè)條件： 出售協(xié)議已獲股東大會(huì)

31、（或股東會(huì)）批準(zhǔn)通過(guò)。與購(gòu)買(mǎi)方已辦理必要的財(cái)產(chǎn)交接手續(xù)；已取得購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的大部分（一般應(yīng)超過(guò)50%）;企業(yè)已不能再?gòu)乃值墓蓹?quán)中獲得利益和承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)等。如有關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要經(jīng)過(guò)國(guó)家有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，則股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益只有滿足上述條件且取得國(guó)家有 關(guān)部門(mén)的批準(zhǔn)文件時(shí)才能確認(rèn)。 TOC o 1-5 h z 25、會(huì)計(jì)處理歩驟具體會(huì)計(jì)處理備注追溯調(diào)整札計(jì)算原投愷的腔楓投盜差顫b.計(jì)算追加投資前應(yīng)灘銷(xiāo)的股權(quán) 按遜差顫C.計(jì)算原投資扌妥權(quán)益法應(yīng)確認(rèn)d.計(jì)算所得稅的彩響數(shù)亡.計(jì)算累積影響數(shù)f.編制調(diào)整分錄所痔稅的影響數(shù)的確這*.應(yīng)付稅款法下無(wú)影響.納稅影響會(huì)計(jì)法下有彩響 彫響數(shù)=應(yīng)確認(rèn)的投資收益一 （1- 祓投遙單位稅

32、準(zhǔn)】X （掾耀方稅率 被投資方稅率）一應(yīng)維銷(xiāo)的股楓 投邃差額X投資企業(yè)所得稅率逗加授逵計(jì)算追加投筑的臉權(quán)按逵S額編制追加按邂的會(huì)計(jì)分錄 TOC o 1-5 h z 26、投資成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法的基本核算問(wèn)題。（1）注意不要忘了轉(zhuǎn)換后要將股權(quán)投資差額以外的投資明細(xì)科目轉(zhuǎn)入投資成本中明細(xì)科帀（2）追加投資后的股權(quán)投資差額攤銷(xiāo)=初始投資的剩余股權(quán)投資差額在剩下的年限內(nèi)攤銷(xiāo)； 新的股權(quán)投資差額在 10年內(nèi)攤銷(xiāo)。注意應(yīng)該分別攤銷(xiāo)。I（3 ）投資發(fā)生減值先沖減借方的股權(quán)投資差額。I27、其他應(yīng)交款1、包括應(yīng)交的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、應(yīng)交住房公積金等2、計(jì)算應(yīng)交時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出管理費(fèi)

33、用 貸：其他應(yīng)交款28、按照規(guī)定，利潤(rùn)分配的順序是提取法定盈余公積、提取法定公益金、分配優(yōu)先股股利、提 取任意盈余公積、分配普通股股利。29、 資本化率=（債券利息+折價(jià)或-溢價(jià)攤銷(xiāo)）/債券的期初賬面價(jià)值-應(yīng)計(jì)利息 30、應(yīng)確認(rèn)的損益 =（出公 -出賬 -應(yīng)交的稅金及教育費(fèi)附加可抵扣存貨增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）尋換出資產(chǎn)的公允價(jià)值 X補(bǔ)價(jià)31、會(huì)計(jì)估計(jì)： ：（ 1）壞賬；（ 2）存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過(guò)時(shí)； （3）固定資產(chǎn)的耐用年 限與凈殘值；（4）無(wú)形資產(chǎn)的受益期； （5）或有損失；（6）收入確認(rèn)中的估計(jì)， 等等。32、除購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)以外，所有籌建期間所發(fā)生的費(fèi)用，先在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中歸集

34、，待 企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月起一次計(jì)入開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月的損益。33、在固定資產(chǎn)的購(gòu)置或者建造過(guò)程中，如果購(gòu)建活動(dòng)發(fā)生了非正常中斷，并且中斷時(shí)間連續(xù) 超過(guò) 3 個(gè)月的，則中斷期間所發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)暫停資本化，將其計(jì)入當(dāng)期損益，直至購(gòu)建活 動(dòng)重新開(kāi)始。但是，如果中斷是使所購(gòu)建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的程序，則所發(fā) 生的借款費(fèi)用應(yīng)繼續(xù)資本化。34 特殊勞務(wù)交易（一）安裝費(fèi)收入 如果安裝費(fèi)是與商品銷(xiāo)售分開(kāi)的，則應(yīng)在年度終了時(shí)根據(jù)安裝的完工程度確認(rèn)收入；如果 安裝費(fèi)是銷(xiāo)售商品收入的一部分，則應(yīng)與所銷(xiāo)售的商品同時(shí)確認(rèn)收入。（二）廣告費(fèi)收入 宣傳媒介的傭金收入應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開(kāi)始出現(xiàn)于公眾面

35、 前時(shí)予以確認(rèn)。廣告的制作傭金收入則應(yīng)在期末根據(jù)項(xiàng)目的完成程度確認(rèn)。（三）入場(chǎng)費(fèi)收入 因藝術(shù)表演、招待宴會(huì)以及其他特殊活動(dòng)而產(chǎn)生的收入，應(yīng)在這些活 動(dòng)發(fā)生時(shí)予以確認(rèn)。 如果幾項(xiàng)活動(dòng)的費(fèi)用是一筆預(yù)收的， 則這筆預(yù)收款應(yīng)合理分配給每項(xiàng)活動(dòng)。（四）申請(qǐng)入會(huì)費(fèi)和會(huì)員費(fèi)收入申請(qǐng)入會(huì)費(fèi)和會(huì)員費(fèi)收入確認(rèn)，應(yīng)以所提供服務(wù)的性質(zhì)為依據(jù)。如果所收費(fèi)用只允許取得 會(huì)籍，而所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)，則在款項(xiàng)收回不存在任何不確定性時(shí)確認(rèn)收入。 如果所收費(fèi)用能使會(huì)員在會(huì)員期內(nèi)得到各種服務(wù)或出版物，或者以低于非會(huì)員所負(fù)擔(dān)的價(jià)格購(gòu) 買(mǎi)商品或勞務(wù)，則該項(xiàng)收費(fèi)應(yīng)在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。（五）特許權(quán)費(fèi)收入特許權(quán)費(fèi)收入包括

36、提供初始及后續(xù)服務(wù)、設(shè)備和其他有形資產(chǎn)及專(zhuān)門(mén)技術(shù)等方面的收入。 其中屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的部分，應(yīng)在這些資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)，確認(rèn)為收入；屬于 提供初始及后續(xù)服務(wù)的部分，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)為收入。（六）訂制軟件收入 訂制軟件主要是指為特定客戶(hù)開(kāi)發(fā)軟件，不包括開(kāi)發(fā)通用軟件。訂 制軟件收入應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開(kāi)發(fā)的完工程度確認(rèn)收入。（七）定期收費(fèi) 有的企業(yè)與客戶(hù)簽訂合同，長(zhǎng)期為客戶(hù)提供某一種或幾種重復(fù)的勞務(wù)， 客戶(hù)按期支付勞務(wù)費(fèi)。這種情況下，定期收費(fèi)應(yīng)在合同約定的收款日期確認(rèn)收入。（八）包括在商品售價(jià)內(nèi)的服務(wù)費(fèi) 如商品的售價(jià)內(nèi)包括可區(qū)分的在售后一定期限內(nèi)的服務(wù)費(fèi)，企業(yè)應(yīng)在商品銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)，按 售價(jià)

37、扣除該項(xiàng)服務(wù)費(fèi)后的余額確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入。 服務(wù)費(fèi)遞延至提供服務(wù)的期間內(nèi)確認(rèn)為收入。35、固定資產(chǎn)滿足以下條件之一，即應(yīng)認(rèn)為資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)：固定資產(chǎn)的實(shí)體建造（包括安裝）工作已經(jīng)全部完成或者實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成。所購(gòu)建的固定資產(chǎn)與設(shè)計(jì)要求或者合同要求相符合或基本相符，即使有極個(gè)別與設(shè)計(jì)或 合同要求不相符的地方，也不影響其正常使用。繼續(xù)發(fā)生在所購(gòu)建固定資產(chǎn)上的支出金額很少或者幾乎不再發(fā)生。36、產(chǎn)品成本計(jì)算方法包括品種法、分批法和分步法。37、上市公司出售資產(chǎn)給關(guān)聯(lián)方的處理（一）正常商品銷(xiāo)售正常商品銷(xiāo)售的概念 正常商品銷(xiāo)售主要是指與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的商品銷(xiāo)售或 勞務(wù)提供，例如工業(yè)制造企

38、業(yè)生產(chǎn)并銷(xiāo)售其生產(chǎn)的產(chǎn)品、零售商業(yè)企業(yè)銷(xiāo)售商品、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā) 企業(yè)銷(xiāo)售其建造的商品房、施工企業(yè)承接勞務(wù)等。正常商品銷(xiāo)售收益的確認(rèn)和計(jì)量（ 1）當(dāng)期對(duì)非關(guān)聯(lián)方的銷(xiāo)售量占該商品總銷(xiāo)售量的較大比例（通常為20及以上）時(shí)的處理，應(yīng)按對(duì)非關(guān)聯(lián)方銷(xiāo)售的加權(quán)平均價(jià)格作為對(duì)關(guān)聯(lián)方之間同類(lèi)交易的計(jì)量基礎(chǔ)，并據(jù)以確 認(rèn)為收入；實(shí)際交易價(jià)格超過(guò)確認(rèn)為收入的部分，計(jì)入資本公積。（ 2）商品的銷(xiāo)售僅限于上市公司與其關(guān)聯(lián)方之間，或者與非關(guān)聯(lián)方之間的商品銷(xiāo)售未達(dá)到商品總銷(xiāo)售量的較大比例（通常為20以下）時(shí)的處理：當(dāng)實(shí)際交易價(jià)格不超過(guò)商品賬面價(jià)值120時(shí)，按實(shí)際交易價(jià)格確認(rèn)為收入。當(dāng)實(shí)際交易價(jià)格超過(guò)所銷(xiāo)售商品賬面價(jià)值120的，

39、將商品賬面價(jià)值的120確認(rèn)為收入，實(shí)際交易價(jià)格超過(guò)確認(rèn)為收入的部分， 計(jì)入資本公積 （關(guān)聯(lián)交易差價(jià)） 。有確鑿證據(jù)（例如，歷史資料、同行業(yè)同類(lèi)商品銷(xiāo)售資料等）表明公司銷(xiāo)售該商品的成本 利潤(rùn)率高于 20的，則應(yīng)按合理的方法計(jì)算的金額確認(rèn)為收入，例如，按商品賬面價(jià)值加上最 近 2 年歷史資料等確定的加權(quán)平均成本利潤(rùn)率與賬面價(jià)值的乘積計(jì)算的金額確認(rèn)為收入；實(shí)際 交易價(jià)格超過(guò)確認(rèn)為收入的部分，計(jì)入資本公積（關(guān)聯(lián)交易差價(jià)）（二）非正常商品銷(xiāo)售 1. 非正常商品銷(xiāo)售的概念非正常商品銷(xiāo)售是指除正常商品銷(xiāo)售以外的商品銷(xiāo)售，轉(zhuǎn)移應(yīng)收債權(quán)，出售固定資產(chǎn)、無(wú) 形資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資等。這里的 除正常商品銷(xiāo)售以外的商品

40、銷(xiāo)售主要是指偶然的、非經(jīng)常性發(fā)生的，并且銷(xiāo)售收入占全部銷(xiāo)售收入比重較大的（如銷(xiāo)售收入占全部銷(xiāo)售收入達(dá)到或超過(guò) 了重要性標(biāo)準(zhǔn)的） ，以及不屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)所實(shí)現(xiàn)的商品銷(xiāo)售收入等。2. 非正常商品銷(xiāo)售收益的確認(rèn)和計(jì)量 上市公司銷(xiāo)售商品給關(guān)聯(lián)方，如果沒(méi)有確鑿證據(jù)表明交易價(jià)格是公允的，應(yīng)按出售商品的賬面 價(jià)值確認(rèn)為收入， 實(shí)際交易價(jià)格超過(guò)出售商品賬面價(jià)值的部分， 計(jì)入資本公積 （關(guān)聯(lián)交易差價(jià)） 。上市公司將其應(yīng)收債權(quán)轉(zhuǎn)移給其關(guān)聯(lián)方，應(yīng)按實(shí)際交易價(jià)格超過(guò)應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值的差 額，計(jì)入資本公積（關(guān)聯(lián)交易差價(jià)） 。上市公司將其持有的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資和其他資產(chǎn)出售給關(guān)聯(lián)方，或者將 凈資產(chǎn)出售

41、給關(guān)聯(lián)方，實(shí)際交易價(jià)格超過(guò)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值的差額，計(jì)入資本公積（關(guān) 聯(lián)交易差價(jià)） 。（一）上市公司受委托為關(guān)聯(lián)方經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)或經(jīng)營(yíng)企業(yè)上市公司實(shí)質(zhì)上未提供經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)時(shí)的處理應(yīng)將取得的經(jīng)營(yíng)收益全部計(jì)入資本公積（關(guān)聯(lián) 交易差價(jià)）。上市公司實(shí)質(zhì)上提供了經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)時(shí)的處理（ 1）受托經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)的處理。上市公司接受關(guān)聯(lián)方委托，經(jīng)營(yíng)關(guān)聯(lián)方委托的資產(chǎn)， 上市公司1 年期銀110的乘應(yīng)取得的受托經(jīng)營(yíng)收益確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入，所發(fā)生的受托經(jīng)營(yíng)費(fèi)用如由上市公司承擔(dān)的，則 作為其他業(yè)務(wù)支出處理。如果所取得的受托經(jīng)營(yíng)收益超過(guò)按受托資產(chǎn)賬面價(jià)值總額與 行存款利率 110計(jì)算的金額， 則應(yīng)按受托資產(chǎn)賬面價(jià)值總額與1 年

42、期銀行存款利率積計(jì)算的金額確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入， 超過(guò)部分計(jì)入資本公積 （關(guān)聯(lián)交易差價(jià)） 。上市公司（ 2）受托經(jīng)營(yíng)企業(yè)的處理。上市公司接受關(guān)聯(lián)方委托，經(jīng)營(yíng)關(guān)聯(lián)方委托的企業(yè)，應(yīng)按受托經(jīng)營(yíng)協(xié)議確定的收益、受托經(jīng)營(yíng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)、受托經(jīng)營(yíng)企業(yè)凈資產(chǎn)收益率超過(guò) 10的，按凈資產(chǎn)的 10計(jì)算的金額三者孰低的金額，確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入，取得的受托經(jīng)營(yíng) 收益超過(guò)確認(rèn)為收入的金額，計(jì)入資本公積（關(guān)聯(lián)交易差價(jià)）38、在一般情況下，納稅影響會(huì)計(jì)法的處理借：所得稅（會(huì)計(jì)利潤(rùn)永久性差異）X稅率 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)納稅所得額（會(huì)計(jì)利潤(rùn)永久性差異暫時(shí)性差異）X稅率借或貸：遞延稅款暫時(shí)性差異X稅率39、不附或有條件的債務(wù)重組是

43、指在債務(wù)重組中不涉及或有支付和收益的債務(wù)重組。1. 債務(wù)人的處理（ 1）（將來(lái)少還）修改其他債務(wù)條件后，如債務(wù)人應(yīng)付債務(wù)重組前的賬面價(jià)值大于將來(lái)應(yīng) 付金額，則債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值減記至將來(lái)應(yīng)付金額，減記的金額作為資本公積。（ 2）（將來(lái)不少還或多還）修改其他債務(wù)條件后，如債務(wù)人應(yīng)付債務(wù)重組前的賬面價(jià)值小 于或等于將來(lái)應(yīng)付金額， 債務(wù)人在債務(wù)重組日不作核算。 （相當(dāng)于支付的利息）2. 債權(quán)人的處理（1）（將來(lái)少收，低于應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值）重組債權(quán)的賬面價(jià)值大于將來(lái)應(yīng)收金額，債 權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)賬面價(jià)值減至將來(lái)應(yīng)收金額， 差額計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出” 。（ 2）（將來(lái)少收，低于應(yīng)收債權(quán)的賬面余額

44、但高于其賬面價(jià)值）如果將來(lái)應(yīng)收債權(quán)介于應(yīng) 收債權(quán)賬面余額和賬面價(jià)值之間的，債權(quán)人應(yīng)將應(yīng)收債權(quán)賬面余額減至將來(lái)應(yīng)收金額，同時(shí)沖 減“壞賬準(zhǔn)備” 。（ 3）（將來(lái)不少收或多收）修改其他債務(wù)條件后，如債權(quán)人應(yīng)收債權(quán)賬面余額小于或等于 將來(lái)應(yīng)收金額， 債權(quán)人在債務(wù)重組日不作核算， 但應(yīng)在備查簿中進(jìn)行登記。 待實(shí)際收到債權(quán)時(shí)， 實(shí)際收到的金額大于應(yīng)收債權(quán)賬面余額的差額，沖減當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。 （相當(dāng)于收到的利息）附或有條件的債務(wù)重組是指在債務(wù)重組中涉及或有支付的債務(wù)重組。1. 債務(wù)人在計(jì)算將來(lái)應(yīng)付金額時(shí)，應(yīng)將或有支出包含在將來(lái)應(yīng)付金額中。在重組日，債務(wù)人應(yīng) 將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與含有或有支出的將來(lái)應(yīng)付金額進(jìn)

45、行比較，大于部分作為資本公積，債 務(wù)重組后的賬面價(jià)值為含或有支出的將來(lái)應(yīng)付金額。在或有支出實(shí)際發(fā)生時(shí)，減少重組后債務(wù) 的賬面價(jià)值。 按債務(wù)重組協(xié)議規(guī)定的日期結(jié)清債務(wù)時(shí)， 未支付的或有支出一般應(yīng)轉(zhuǎn)入資本公積。2.債權(quán)人在計(jì)算將來(lái)應(yīng)收金額時(shí)，不應(yīng)將或有收益包括在將來(lái)應(yīng)收金額中。在債務(wù)重組日，債 權(quán)人沖減壞賬準(zhǔn)備和確定債務(wù)重組損失時(shí)，將來(lái)應(yīng)收金額不應(yīng)包括或有收益?；蛴惺找娲龑?shí)現(xiàn) 時(shí)，直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。40、一、債務(wù)人應(yīng)披露的內(nèi)容：債務(wù)重組方式、因債務(wù)重組而確認(rèn)的資本公積總額、 將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本所導(dǎo)致的股本（實(shí)收資本）增加額、或有支出。二、 債權(quán)人應(yīng)披露的內(nèi)容：債務(wù)重組方式、 債務(wù)重組損失總額； 、

46、將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)所導(dǎo)致的 長(zhǎng)期投資增加額及長(zhǎng)期投資占債務(wù)人股權(quán)的比例、或有收益41、非貨幣性交易：補(bǔ)價(jià)十交易金額（交易最大的金額）小于等于25%42、調(diào)整事項(xiàng)的概念第一，資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的事項(xiàng)；第二， 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋期間內(nèi)又取得了新的或進(jìn)一步證據(jù)；第三，需要對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的事項(xiàng)的金額重估。以下是調(diào)整事項(xiàng)的例子：（ 1）已證實(shí)某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)減值，或?yàn)樵撡Y產(chǎn)已確認(rèn)的減值損失需要調(diào)整； （2）表明應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表日存在的某項(xiàng)現(xiàn)時(shí)義務(wù)予以確認(rèn)，或已對(duì)某項(xiàng)義務(wù)確認(rèn)的負(fù)債需要調(diào)整；（ 3）表明資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間或以前期間存在重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)；（ 4）發(fā)生資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間或以前期間

47、所售商品的退回。43、如果資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)表明持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不再適用，則企業(yè)不應(yīng)在持續(xù)經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)上編 制會(huì)計(jì)報(bào)表；同時(shí)，還應(yīng)披露如下內(nèi)容：（ 1）不以持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制會(huì)計(jì)報(bào)表的事實(shí)；（ 2）持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不再適用的原因；（ 3）編制非持續(xù)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)報(bào)表所采用的基礎(chǔ)。1.已準(zhǔn)備關(guān)停并轉(zhuǎn)的子公司。3.已宣告破產(chǎn)的子公司。44、不納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍的子公司包括：4.準(zhǔn)備近期售出而短期持有其半數(shù)以上的權(quán)益性資本的子公司。 5.非持續(xù)經(jīng)營(yíng)的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司。6.受所在國(guó)外匯管制及其他管制， 資金調(diào)度受到限制的境外子公司。2.按照破產(chǎn)程序已宣告被清理整頓的子公司。45、（二）凡是滿足下列三個(gè)條件之一

48、的，應(yīng)當(dāng)納入分部報(bào)表編制的范圍分部營(yíng)業(yè)收入占所有分部營(yíng)業(yè)收入合計(jì)的 入和其他業(yè)務(wù)收入，下同）;分部營(yíng)業(yè)利潤(rùn)占所有盈利分部營(yíng)業(yè)利潤(rùn)合計(jì)的 損分部營(yíng)業(yè)虧損合計(jì)的 10%或以上；分部資產(chǎn)總額占所有分部資產(chǎn)總額合計(jì)的10%或以上（這里的營(yíng)業(yè)收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收10%或以上；或者分部營(yíng)業(yè)虧損占所有虧10%或以上。注意：在按上述條件確定分部報(bào)表的編制范圍時(shí)，應(yīng)注意下列限制：如果按上述條件納入分部報(bào)表范圍的各個(gè)分部對(duì)外營(yíng)業(yè)收入總額低于企業(yè)全部營(yíng)業(yè)收入總 額75%的，應(yīng)將更多的分部納入分部報(bào)表編制范圍（即使未滿足上述條件），以至少達(dá)到編制的分部報(bào)表各個(gè)分部對(duì)外營(yíng)業(yè)收入總額占企業(yè)全部營(yíng)業(yè)收入總額的75%及以上。納

49、入分部報(bào)表的各個(gè)分部最多為10個(gè)，如果超過(guò)，應(yīng)將相關(guān)的分部予以合并反映；如果某一分部的對(duì)外營(yíng)業(yè)收入總額占企業(yè)全部營(yíng)業(yè)收入總額90%及以上的，則不需編制分部報(bào)表。如果前期某一分部未滿足條件而未納入分部報(bào)表編制范圍，本期因經(jīng)營(yíng)狀況改變等原因達(dá)到上述條件而應(yīng)納入分部報(bào)表編制范圍的，應(yīng)對(duì)上年度的數(shù)字進(jìn)行調(diào)整，以使數(shù)字具有可比性。46當(dāng)存在共同控制、重大影響時(shí)，在沒(méi)有發(fā)生交易的情況下，可以不披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系；在發(fā) 生交易時(shí)，應(yīng)當(dāng)披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)。其中，關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)指關(guān)聯(lián)方與本企業(yè)的關(guān)系，即關(guān)聯(lián)方為本企業(yè)的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、主要投資者個(gè)人、關(guān)鍵管理人員、主要投 資者個(gè)人或關(guān)鍵管理人員關(guān)系密

50、切的家庭成員等。47、事業(yè)單位資產(chǎn)的核算特點(diǎn)（一）隨買(mǎi)隨用的零星辦公用品，在購(gòu)進(jìn)時(shí)直接列作支出，不作為存貨入賬。對(duì)于盤(pán)盈存 貨，沖減當(dāng)期支出；對(duì)于盤(pán)虧和毀損的存貨，列入當(dāng)期支出。（二）在核算對(duì)外投資時(shí)，對(duì)于增加的對(duì)外投資，應(yīng)同時(shí)增加投資基金，對(duì)于減少的對(duì)外投資，應(yīng)同時(shí)減少投資基金。以購(gòu)買(mǎi)債券的形式對(duì)外投資，在債券持有期間，不預(yù)計(jì)利息收入；實(shí)際取得利息收入時(shí)，作為其他收入。（三）在核算固定資產(chǎn)時(shí)，一般情況下，對(duì)于增加的固定資產(chǎn)，應(yīng)同時(shí)增加固定基金，對(duì) 于減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)同時(shí)減少固定基金。固定資產(chǎn)一般不計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)讓取得 的收入，應(yīng)增加修購(gòu)基金，報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)在清理過(guò)程中發(fā)生的損

51、失，應(yīng)沖減修購(gòu)基金。（四）無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)有其特殊性，不實(shí)行內(nèi)部成本核算的單位，應(yīng)一次攤銷(xiāo)，計(jì)入事業(yè) 支出；實(shí)行內(nèi)部成本核算的單位，應(yīng)在受益期內(nèi)分期平均攤銷(xiāo)。48、計(jì)算由成本法改為權(quán)益法后的累積影響數(shù)年度1權(quán)益法成本法1稅前差異1所得稅影響1稅后差異小計(jì)長(zhǎng)期股權(quán)投資-XYZ公司（損益調(diào) 整）凈利潤(rùn)X比例-(1- 15%) X(33%- 15%)利潤(rùn)分配一 未分配利潤(rùn)年度已提折舊新折舊稅前差異1所得稅影響稅后差異小計(jì)累計(jì)折舊遞延稅款利潤(rùn)分配一 未分配利潤(rùn)49、借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：原材料借：管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理固定資產(chǎn)損溢累計(jì)

52、折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)借：營(yíng)業(yè)外支出一固定資產(chǎn)盤(pán)虧貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理固定資產(chǎn)損溢50、各種典型的會(huì)計(jì)政策變更 固定資產(chǎn)從原不計(jì)提折舊改為計(jì)提折舊 以計(jì)提減值準(zhǔn)備方式代替計(jì)提折舊1、2、3、4、5、固定資產(chǎn)從不十提減值準(zhǔn)備改為計(jì)提減值準(zhǔn)訂 無(wú)形資產(chǎn)從不計(jì)提準(zhǔn)備改為計(jì)提準(zhǔn)備 I = 長(zhǎng)期投資、短期投資從不計(jì)提準(zhǔn)備改為計(jì)扌 提準(zhǔn)備6、 壞賬準(zhǔn)備(1)首次執(zhí)行新的企業(yè)會(huì)計(jì)制度 ，將計(jì)提比例從 3%。 5%。，改為其他的，包 括：計(jì)提比例改為其他比例的，如1%或2%;原來(lái)用的余額百分比法計(jì)提比例從3% 5%。，現(xiàn)在改為賬齡分析法。在此特定條件下，作為會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行追溯調(diào)整，但是以后

53、再變化，即計(jì)提比例改變和計(jì)提 方法改變，則作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更。一般3 %o 5 %o改為其他的,屬于估計(jì)變更；;特定時(shí)點(diǎn)，即首次執(zhí)行新的會(huì)計(jì)制度將計(jì)提比例從 才屬于會(huì)計(jì)政策變更。 TOC o 1-5 h z (2)I即原來(lái)是不計(jì)提準(zhǔn)備的改為現(xiàn)在計(jì)提準(zhǔn)備，可能改為備抵法下的余額百分比法，也可能改為備 抵法下的賬齡分析法，無(wú)論是何時(shí)，均作為會(huì)計(jì)政策變更。7、 長(zhǎng)期股權(quán)投資從成本法改為權(quán)益法核算I8、 所得稅核算方法從應(yīng)付稅款法改為納稅影響會(huì)計(jì)法I51 非調(diào)整事項(xiàng)的處理原則及方法1.處理原則在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明事項(xiàng)的性質(zhì)、內(nèi)容，對(duì)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的 彫響；如無(wú)法做出估計(jì)，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明無(wú)法估計(jì)的理由。發(fā)行股票和債券J資本公積轉(zhuǎn)増資本，。耐外巨額舉譙(4內(nèi)外巨額投迅發(fā)生巨額虧損；(6)自然災(zāi)害導(dǎo)致產(chǎn)發(fā)主重大虧損，(了溝卜匯匯率或稅收政策發(fā)生重大變化；發(fā)生重大企業(yè)合并或處置子公司J對(duì)外提供重丈擔(dān)保，測(cè)寸外簽訂重大抵押合同；(11)發(fā)生重大訴訟，忡裁或承諾事項(xiàng)；Q發(fā)生重大會(huì)計(jì)政策變更-、調(diào)整事項(xiàng)的處理原則及方法1.賬務(wù) 處理涉S損益的事項(xiàng)，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算借=華用増加.收入減少f 利潤(rùn)減少貸.費(fèi)用減少、收入増加f利潤(rùn)曙加増加以前年度費(fèi)用或減少以前年度收入的，計(jì)入以前年度損益調(diào)整科 目的借方，増