《企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)》相關(guān)練習(xí)題

1、笆企業(yè)內(nèi)部控制凹學(xué)練習(xí)題一、單項選擇題拜1、下列職務(wù)中矮屬于相容職務(wù)的拌是（ B 擺 ）礙A、現(xiàn)金日記賬矮的登記與總賬的暗登記 爸 B、現(xiàn)金霸的收付與保管八C、出納與銀行藹存款余額調(diào)節(jié)表耙的編制 稗 D、出納與襖收支授權(quán)耙2、在貨幣資金唉支出的控制程序阿中，“付款憑證藹”正確的流向應(yīng)擺為（ D）按A. 出納部門埃銀行業(yè)務(wù)部邦門銀行 柏 B皚. 會計部門百業(yè)務(wù)部門出納辦部門會計部門澳 C.艾 出納部門會癌計部門業(yè)務(wù)部頒門出納部門翱 敗 D. 業(yè)務(wù)部皚門會計部門佰出納部門會計敖部門拌2庫存現(xiàn)金的氨盤點制度不包括疤（B ）擺骯A. 會計人員胺的日常實地盤點耙 B.藹 檢查現(xiàn)金收付百業(yè)務(wù)的合理、合盎法

2、性盎C. 出納人員挨的日常盤點 霸 翱D. 填寫“庫昂存現(xiàn)金清查盤點安報告”岸3若企業(yè)的銀絆行存款收付業(yè)務(wù)疤較少，則企業(yè)與哎銀行對賬的頻率隘至少是（ B）澳。拔A. 每日一次傲 B. 每月一扒次C. 每季度氨一次 D. 每礙年一次哎4、檢查人員對靶現(xiàn)金盤點時，發(fā)罷現(xiàn)有一張未經(jīng)批罷準(zhǔn)的借款條，這拌說明是（ B皚 ）問題。盎A、坐支現(xiàn)金 癌 B、白條柏抵庫 奧C、挪用現(xiàn)金 矮 D、借出拌現(xiàn)金懊5從事采購業(yè)稗務(wù)的崗位不應(yīng)當(dāng)笆（ D ）絆A、簽訂采購合稗同 B、詢價奧 C、選擇供應(yīng)盎商 D、驗收貨昂物哎6下列不屬于罷進(jìn)貨業(yè)務(wù)所涉及笆的憑證的是（C拌 ）拔A. 詢/報價盎單 B. 訂貨搬單C. 發(fā)貨單懊

3、 D. 收貨單皚7、采購與付款盎業(yè)務(wù)不相容崗位矮不包括（ D 稗 ）俺A、請購與審批哎 B、采購與唉驗收 白C、付款與登記辦支出日記賬 芭D、驗收與相關(guān)班會計記錄哎8、降低采購成氨本，防止相關(guān)人斑員在采購業(yè)務(wù)中傲吃回扣的最有效扳控制措施是（ 暗D ）藹A、詢價采購 艾 B、按需采購耙 C、驗收絆控制 版D、定點采購頒9在送貨制下襖，填制一式四聯(lián)唉的收貨單并留存拜第一聯(lián)的部門是皚( B )拔A. 供貨單位胺 B. 收扳貨企業(yè)采購部門啊 C. 收稗貨企業(yè)倉庫 耙 D. 收頒貨企業(yè)財務(wù)部門啊9.控制整個銷敖售與收款業(yè)務(wù)的胺主要憑證是（ 敖 D）板A、發(fā)運憑證 壩 B、客戶疤訂單 C、芭銷售發(fā)票 暗

4、D、銷售單吧10、銷售部門佰主要負(fù)責(zé)處理（翱 B ）笆A、發(fā)運貨物 藹 B、回收貨款埃 C、記錄銷阿售款項 D、艾催收貨款罷10.對哪些未拌加控制就容易產(chǎn)埃生錯弊的業(yè)務(wù)環(huán)巴節(jié)，就稱為（ 埃 C ）俺A、控制點 唉B、控制環(huán)節(jié)昂 C、關(guān)鍵控制柏點 D、特殊胺控制點搬11搬、正確的授權(quán)審奧批是銷貨業(yè)務(wù)中襖重要的內(nèi)部控制半措施。以下四個哎關(guān)鍵點上的審批傲程序中，（捌 岸）的目的是防止吧因?qū)徟藳Q策失絆誤而造成嚴(yán)重?fù)p隘失。霸 矮A鞍、在銷貨發(fā)生之吧前，賒銷經(jīng)正確傲批準(zhǔn)靶 俺 鞍B白、非經(jīng)正當(dāng)審批霸，不得發(fā)出實物背 白C半、銷售價格、條熬件、運費、折扣吧必須經(jīng)過審批佰 拔 澳D暗、審批應(yīng)在授權(quán)班范圍內(nèi)進(jìn)

5、行，不頒得超越審批權(quán)限暗 扮 捌按答案吧:D哀叭解析把:AB挨的目的在于防止頒向虛構(gòu)的或無力吧支付貨款的顧客哎發(fā)貨而使企業(yè)財絆產(chǎn)遭受損失，板C把的目的在于保證隘銷貨業(yè)務(wù)按照定敖價政策規(guī)定的價安格開半票收款。澳12、審批人應(yīng)辦在授權(quán)范圍內(nèi)審翱批，不得越權(quán)，般經(jīng)辦人應(yīng)在職責(zé)昂范圍內(nèi)，按審批巴意見辦理工程項敗目業(yè)務(wù)。對于審版批人超越授權(quán)范襖圍審批的工程項礙目業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人扒有權(quán)( 把) 。扮 襖A暫緩辦理，哎并向?qū)徟私ㄗh凹糾正稗 拔 B先按翱審批人意見辦理皚，井向上級部門百報告扳 熬C先按審批人敖意見辦理，并向拌審批人的上級授絆權(quán)部門報告傲 靶 D俺拒絕辦理，并及啊時向?qū)徟说纳习碳壥跈?quán)部門報告巴

6、百 答案吧：A俺13、企業(yè)應(yīng)當(dāng)藹建立工程項目決背策環(huán)節(jié)的控制制斑度，對( 百)以及項目決策扒程序做出明確規(guī)氨定，確保項目決凹策科學(xué)、合理。埃 啊A骯初阿步設(shè)計、開工報白告的編制 頒 B項拌目建議書、初步昂設(shè)計的編制疤 襖C可行性研究擺報告、開工報告霸的編制吧 白 D項目哀建議書和可行性熬研究報告編制 耙 埃答案： D挨14、某公司是絆一家工業(yè)制造企安業(yè)，2007年懊公司決定強化內(nèi)愛部控制，根據(jù)業(yè)斑務(wù)循環(huán)設(shè)置了不耙同的內(nèi)部控制。拔在銷售與收款循按環(huán)內(nèi)部控制中，辦先后發(fā)現(xiàn)以下可罷能存在疑義的地盎方。作為該公司邦總會計師要作出癌正確判斷。為了佰降低開具賬單過俺程中出現(xiàn)遺漏、吧重復(fù)、錯誤計價澳或其他出

7、錯的風(fēng)佰險，在以下所列笆內(nèi)部控制中，效啊果最差的是（ 芭 ）。 巴A、依據(jù)已授權(quán)芭批準(zhǔn)的商品價目懊表編制銷售發(fā)擺票 敖B、定期向顧客凹寄送對賬單，并皚要求顧客將任何捌例外情況直接向哀指定的未涉及銷霸售業(yè)務(wù)的會計主藹管報告 白C、獨立檢查銷跋售發(fā)票計價和計辦算的正確性 拔D、將裝運憑證八上商品的數(shù)量與芭相應(yīng)銷售發(fā)票上挨的商品數(shù)量進(jìn)行疤比較 白答案:B 骯解析:對賬單對芭的是“賬”，本斑題問的是“票”背。藹15、對憑證預(yù)哀先連續(xù)編號，在背防止多記或少記靶銷售業(yè)務(wù)，即在礙保證管理當(dāng)局對礙銷售業(yè)務(wù)的存在?；虬l(fā)生認(rèn)定、完佰整性認(rèn)定方面是擺十分有效的。但壩連續(xù)編號能否發(fā)伴揮其作用，最直班接地取決于（ 邦

8、）這樣的后耙續(xù)措施。 般A、由獨立人員愛每月定期寄送顧岸客對賬單 疤 奧B、填澳制各昂種憑證的人員必皚須簽名、蓋章 隘C、定期清點憑佰證的張數(shù)并與憑般證號碼對照 爸 靶D、對憑證妥善拜保管，限制無關(guān)岸人員接近 擺答案:C 皚解析:連續(xù)編號捌，重在編號的“岸連續(xù)性”，即“奧無間隙性”，這凹種特點使得憑證鞍既不能“外加”吧，又無法“抽走敖”，但究竟有無阿“外加”或“抽叭走”，只有清點皚憑證，并與編號澳的數(shù)量與范圍核斑對才能發(fā)現(xiàn)。拜16、單位配備白保險柜給出納管奧理現(xiàn)金，這種控安制方法是（ 哎 ） 案A、授權(quán)批準(zhǔn)控哀制 B、會計疤系統(tǒng)控制 C頒、財產(chǎn)保全控制礙 D、風(fēng)險控瓣制 E、崗啊位分工控制答案

9、：C矮17癌、癌單位應(yīng)當(dāng)（ 耙 氨），壩編制銀行存款余辦額調(diào)節(jié)表，使銀藹行存款賬面余額百與銀行對賬單相懊符。壩A、指定專人定般期核對賬戶，每般月至少核對一次敖 B、指靶定專人定期核對翱賬戶，每年至少哀核對一次 癌 C、指定把出納定期每月核般對 唉D、由會計每年霸核對一次 啊答案：A二、多項選擇題敗1內(nèi)部控制的暗方法包括（ 俺 ABCDE 擺）安A. 授權(quán)批準(zhǔn)愛控制 B. 會百計系統(tǒng)控制 熬C. 預(yù)算控制傲 D. 財產(chǎn)保絆全控制E內(nèi)部唉報告控制暗2.出納人員能矮夠同時負(fù)責(zé)的工凹作有（ A骯DE ）拜A. 貨幣資金八的收付 B. 安貨幣資金收付的俺批準(zhǔn)C. 會計澳檔案翱的保鞍管藹D. 編制記賬傲憑

10、證E. 現(xiàn)金板日記賬的登記疤3. 采購業(yè)務(wù)把內(nèi)部控制制度的奧內(nèi)容包括（ A扮BCD ）昂A. 職務(wù)分離翱制度 B. 存稗貨采購的請購單傲控制制度C. 扮訂貨控制制度半D. 貨物驗收伴控制制度E. 扳收款與對賬控制安制度邦4. 投資業(yè)務(wù)挨內(nèi)部控制制度主唉要有（ A靶BCDE）澳A職務(wù)分離制百度 B投資核半算控制制度C芭投資計劃編制制哀度搬D投資計劃審襖批制度E財務(wù)把分析制度版5. 企業(yè)進(jìn)貨佰業(yè)務(wù)的環(huán)節(jié)主要扳有（ABCE 隘）澳A. 詢價、報霸價 B. 簽訂按采購合同后訂貨鞍C. 企業(yè)信譽笆調(diào)查 D. 開笆具發(fā)票E. 接叭收貨物隘并付辦款絆6.企業(yè)銷售業(yè)擺務(wù)中的發(fā)票控制巴制度主要包括（敖 ABD）

11、 挨A.指定專人負(fù)稗責(zé)發(fā)票的保管與巴使用 B.領(lǐng)用柏發(fā)票時應(yīng)注明所昂領(lǐng)用發(fā)票的起訖敖號碼 骯C.企業(yè)與稅務(wù)疤部門定期核對發(fā)澳票 D.發(fā)票必癌須以實際業(yè)務(wù)為敖依據(jù)如實填列 案E.企業(yè)將其采八購定單與銷售發(fā)案票相核對笆7.銷售與收款靶業(yè)務(wù)常見的錯弊八有（ 氨ABCD）搬A、發(fā)貨控制不把當(dāng) B、授信不氨當(dāng) C、折扣錯暗誤 D、費用靶失控把8.實物控制主唉要通過（ A白BC ）來實拜現(xiàn)般A、限制非授權(quán)扒人員接近單位的艾資產(chǎn) B、采取敗有效的防范措施靶 啊C、實行永續(xù)盤愛存制的盤存方法骯 八 D、實行定期阿盤點措施扒9、銷售與收款斑業(yè)務(wù)不相容崗位哎包括（ 疤ABCD ）埃A、開具發(fā)票崗絆位與發(fā)票審核崗板

12、位 隘 B、爸應(yīng)收賬款記錄崗扳位與收款崗位拜C、接受客戶訂罷單崗位與付款條靶件的核準(zhǔn)崗位 艾D、折扣的給予盎崗位與審批崗位骯10、某公司有叭關(guān)銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)般部控制中有如下班規(guī)定，其中有缺拔陷的規(guī)定是（把 般 艾 ）。罷B霸 懊C按A拌銷售、發(fā)貨、版收款業(yè)務(wù)分別由啊不同的人員負(fù)責(zé)疤 稗B岸訂立銷售合同藹前指定專人張三案就與銷售合同相把關(guān)的事宜與客戶唉談判癌 白C頒張三將與客戶傲的談判結(jié)果向主盎管李四匯報，經(jīng)耙批準(zhǔn)后簽訂銷售挨合同啊 翱D哀銷售人員王五拜不得接觸銷售現(xiàn)瓣款，銷售審批人安員不得發(fā)貨八 搬答案翱:邦 拌B百 扒C 艾解析芭:岸談判人員不得少埃于兩人；談判人百員不得訂立銷售拌合同。耙11

13、、下列屬于半固定資產(chǎn)內(nèi)部控熬制弱點的是（ 拜 搬 ）。捌A挨購買設(shè)備的付八款支票未經(jīng)會計埃主管簽章霸B隘設(shè)備通常在所疤估計使用壽命即笆將結(jié)束時才重置巴固定資產(chǎn)耙C搬所有設(shè)備的購癌買均由使用設(shè)備百的部門自行辦理胺D耙出售已提足折稗舊的設(shè)備時，將壩所得價款貸記其叭他業(yè)務(wù)收入艾答案挨:半 A C敖12、下列選項翱中屬于特殊授權(quán)擺的業(yè)務(wù)是（ 柏 癌）隘A制訂產(chǎn)品售案價表 B巴限額內(nèi)顧啊客賒扮銷的批準(zhǔn)權(quán)版C企業(yè)的并購哀 敖D債券或股票跋的上市發(fā)行柏答案稗:奧 C D絆13、工程項目邦業(yè)務(wù)不相容的職巴務(wù)一般包括( 鞍 板 )。般 傲A項目建議、暗可行性研究與項拔目決策胺 頒 B哎預(yù)算的編制與審靶核骯 啊C

14、工程財務(wù)會霸計與出納傲 扮 襖D項目實施與跋價款支付叭 敗答案：A B 靶D 解析：工程般項目業(yè)務(wù)不相容挨職務(wù)包括：般擺項目建議、可行稗性研究與項目決拌策凹佰概預(yù)算編制與審壩核，笆埃項目實施與價款凹支付，笆岸竣工決算與竣工把審計。阿14、內(nèi)部控制霸評價的總體要求皚包括（愛 哀）內(nèi)容熬A盎、健全性 敗 佰B、合理性 艾 C、操作澳性 般D、有效性 安 答案：A背BD把15 、下列各氨項中，違背有關(guān)搬貨幣資金內(nèi)部控翱制要求的有（ 般 ）翱A、采購人員超俺過授權(quán)限額采購案原材料 傲B、未經(jīng)授權(quán)的奧機構(gòu)或人員直接稗接觸企業(yè)資金把C、出納人員長胺期保管辦理付款頒業(yè)務(wù)所使用的全邦部印章版D、出納人員兼熬任

15、會計檔案保管壩工作和債權(quán)債務(wù)拜登記工作澳E、主管財務(wù)的稗副總經(jīng)理授權(quán)財芭務(wù)部經(jīng)理辦理資懊金支付業(yè)務(wù) 埃 答案：BC吧D伴16、單位辦理艾貨幣資金支付業(yè)捌務(wù)至少要按照（斑 ）規(guī)定罷的程序辦理 挨A、支付申請 芭 B、支拔付審批 扮 C、支付復(fù)按核 D、笆辦理支付 藹答案：ABCD百17、單位負(fù)責(zé)霸人的（ 半 ）不得擔(dān)任芭本單位會計機構(gòu)辦的負(fù)責(zé)人和出納邦人員辦A、兒女 頒 B、 兄妹凹 C、夫按或妻 D氨、父母 骯答案：ABCD疤18、各單位辦艾理相關(guān)業(yè)務(wù)的不芭相容崗位至少包胺括（ 捌 ）半A、采購與付款搬業(yè)務(wù)的采購與驗跋收 B哀、工程項目業(yè)務(wù)奧的概預(yù)算編制與辦審核伴C、擔(dān)保業(yè)務(wù)的罷評估與審批 疤

16、 D、對外投胺資的決策與執(zhí)行疤 答案：擺ABCD半19傲、斑單位負(fù)責(zé)人對本敗單位內(nèi)部控制的笆（）負(fù)責(zé)。邦A(yù)、建立 柏 B、健全拜 C、有般效實施 艾 D、監(jiān)督檢昂查 答案板：ABC半20、單位內(nèi)部昂會計監(jiān)督制度應(yīng)矮當(dāng)符合下列要求埃（ ）。艾A、記賬人員與瓣經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項和白會計事項的審批翱人員、經(jīng)辦人員罷、財物保管人員耙的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)爸明確，并相互分吧離、相互制約愛B、重大對外投敖資、資產(chǎn)處置、翱資金調(diào)度和其他佰重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事啊項的決策和執(zhí)行愛的相互監(jiān)督、相芭互制約程序應(yīng)當(dāng)翱明確跋C、財產(chǎn)清查的百范圍、期限和組胺織程序應(yīng)當(dāng)明確霸 奧D、單位負(fù)責(zé)人笆應(yīng)當(dāng)保證會計機疤構(gòu)、會計人員依哎法履行職責(zé)皚E、

17、對會計資料擺定期進(jìn)行內(nèi)部審隘計的辦法和程序柏應(yīng)當(dāng)明確 背 答案：ABC矮E耙21、內(nèi)部控制爸的目標(biāo)包括（ 疤 ）啊A、促進(jìn)實現(xiàn)發(fā)伴展戰(zhàn)略 把 B、促進(jìn)提高挨經(jīng)營管理效果效稗率壩C、促進(jìn)提高信搬息報告質(zhì)量 扳 D、促進(jìn)維笆護(hù)資產(chǎn)安全完整柏E、防錯糾弊 扒 答案：埃ABCD澳22、內(nèi)部控制傲要素包括（ 骯 ）擺A、控制環(huán)境 傲 B、風(fēng)險評佰估過程 盎C、信息系統(tǒng)與八溝通 D、襖控制活動氨E、對控制的監(jiān)艾督 絆答案：ABCD版E敗23、企業(yè)內(nèi)部邦控制的目標(biāo)主要襖包括：（BDE笆 ）辦A、財務(wù)報告的翱及時性 扒 B、財務(wù)報告拌的可靠性 胺 C、 審計奧報告的可靠性扮D、經(jīng)營的效率拜和效霸果 E按、在經(jīng)

18、營活動中敗不違反法律法規(guī)凹的要求三、判斷題：搬1內(nèi)部控制是百一個動態(tài)的的概挨念，今后仍會繼吧續(xù)發(fā)生變化。（傲稗）拜2內(nèi)部控制就隘是為了防止貪污斑舞弊。（暗拔）拌3內(nèi)部控制越扮嚴(yán)越好。（暗班）唉4. 不相容職般務(wù)是指不同部門藹分管的職務(wù)捌。柏（捌唉）笆5.邦 內(nèi)部控制要白素胺可以分為控制環(huán)霸境.會計系統(tǒng)和皚控制程序。內(nèi)部澳審計是控制程序伴的重要組成部分安。拔（敗安）柏6. 保證財務(wù)叭報告的真實可靠皚是內(nèi)部控制的第芭一目標(biāo)。（芭辦 ）安7. 出納員登皚記現(xiàn)金、銀行存吧款日記賬的同時俺登記固定資產(chǎn)卡辦片。（擺搬 ）百8. 在財務(wù)收挨支和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)壩活動尚愛未發(fā)疤生之前進(jìn)行的控胺制是職能部門控胺制（哎

19、叭）矮9. 內(nèi)部控制拌以企業(yè)規(guī)章制度叭作為主要的管理捌對象（敗鞍）懊10. 重要開半支要求兩個人或佰兩個部門同時簽扳字，或者部門之哀間相互簽字是體拌制牽制（艾礙 ）四、名詞解釋癌1. 內(nèi)部控制藹 2.案 內(nèi)部控制要素稗 3氨. 不相容職務(wù)熬 4把.控制活動 佰5.敖 內(nèi)部控制整體搬框架翱 奧 背 6. 捌企業(yè)風(fēng)險管理框俺架邦 班7.內(nèi)部環(huán)境 背 8把.風(fēng)險評估 柏 9暗.按 信息與溝通扒 10盎.吧內(nèi)部監(jiān)督岸11.懊日常監(jiān)督盎 1搬2.拔專項白監(jiān)督五、簡答題巴1.簡述控制環(huán)扒境的要素 盎2.簡述拌內(nèi)控環(huán)境中的組罷織結(jié)構(gòu)把的主要作用安3.企業(yè)在靶風(fēng)險評估過程瓣中應(yīng)考慮哪些可盎能產(chǎn)生風(fēng)險的事襖項和

20、情形？啊4.控制措施包笆括哪些方面？敗5.貨幣資金循捌環(huán)有哪些控制要叭點？礙6.對貨幣資金稗循環(huán)主要采取哪盎些控制方法？按7.銷售與收款叭循環(huán)有哪些控制巴要點？伴8.對銷售與收愛款循環(huán)主要采取柏哪些控制方法？絆9.采購與付款氨循環(huán)有哪些控制拜要點？壩10.對采購與胺付款循環(huán)主要采八取哪些控制方法把？吧11.內(nèi)部控制氨的發(fā)展歷程包括班哪幾個階段？背12.藹 企業(yè)建立與實襖施內(nèi)部控制，應(yīng)芭當(dāng)遵循礙哪些拜原則板？挨13. 內(nèi)部控壩制的目標(biāo)包括哪巴些方面？昂14.叭 內(nèi)部控制的主把體隘是什么？挨15.按內(nèi)部控制的客體瓣是什么？俺16. 我國稗企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)板范包括隘哪些方面？奧17.矮 企業(yè)識別內(nèi)部矮

21、風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)關(guān)注敗哪些澳因素板？班18.百 企業(yè)識別外部跋風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)關(guān)注昂哪些翱因素擺？骯19.隘 銷售與收款邦循環(huán)內(nèi)部控制的把目標(biāo)包括哪些方背面？白20、采購與付叭款循環(huán)內(nèi)部控制澳的目標(biāo)包括哪些敗方面？擺21. 采購與矮付款循環(huán)會存在哎哪些業(yè)務(wù)風(fēng)險？爸22. 貨幣資壩金循環(huán)內(nèi)部控制百的目標(biāo)包括哪些礙方面？瓣23.澳 銷售與收款俺循環(huán)會存在哪些案業(yè)務(wù)風(fēng)險？昂24. 貨幣資背金循環(huán)會存在哪岸些業(yè)務(wù)風(fēng)懊險？白25. 內(nèi)部控岸制的局限性具體昂包括哪幾個方面襖？六、案例分析題霸案例一：把某公司車間廠長百李某于2008熬年年底攜款15斑0余萬元出逃。矮著150余萬元哀主要包括該公司皚發(fā)給車間管理人挨員和工

22、人的年終稗獎金（50余萬奧元），以及該車邦間廠長2008阿年712月代骯收的車間職工集班資購房款100疤萬元（私下收取岸，沒有開具相關(guān)奧單據(jù)）。據(jù)悉，奧三年前，該車間擺廠長李某在其他哎公司擔(dān)任辦公室辦主任期間，發(fā)生百挪用公款20萬吧元的違法問題。搬要求：請分析說芭明該公司在貨幣芭資金控制中存在骯的問題，以及愛正確岸的做法。霸俺1、辦理貨幣資皚金業(yè)務(wù)的李板某曾安經(jīng)有過違法的行皚為。有效的內(nèi)部稗控制要求有機會啊接觸貨幣資金的辦人人員應(yīng)當(dāng)具備斑良好的職業(yè)道德胺，忠于職守，廉暗潔奉公，遵紀(jì)守胺法，這樣才能保哀證貨幣資金的安捌全和完整。啊2、該公司職工搬工資應(yīng)當(dāng)由出納扮人員負(fù)責(zé)發(fā)放，扮不應(yīng)當(dāng)由車間廠埃長

23、代為發(fā)放，貨班幣資金業(yè)務(wù)的崗敗位責(zé)任沒有得到礙落實。公司應(yīng)當(dāng)昂建立貨幣資金業(yè)八務(wù)的崗位責(zé)任制拔，明確相關(guān)部門埃和崗位的職責(zé)權(quán)般限，確保辦理貨案幣資金業(yè)務(wù)的不皚相容崗位相互分板離、制約和監(jiān)督罷。白3、該公司職工班的獎金使用現(xiàn)金俺發(fā)放，沒有使用熬職工的銀行個人俺賬戶進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)霸算，從而為這起安攜款逃跑案提供伴了機會。公司應(yīng)哎當(dāng)根據(jù)現(xiàn)金管耙理白暫行把條例的規(guī)定，敖結(jié)合本企業(yè)的實艾際情況，確定本柏企業(yè)現(xiàn)金的開支藹范圍。盡可能減扳少接觸貨幣資金皚的人和機會，保敗證貨幣資金的安辦全、完整。奧4.該公司職工扳集資房款采用分傲散收取的方式，扮既沒有單位負(fù)責(zé)靶人書面授權(quán)批準(zhǔn)盎，也沒有規(guī)定上吧繳的時限，更沒懊有使

24、用單位的統(tǒng)啊一票據(jù)收款，致般使大量集資款滯壩留于車間廠長等霸有關(guān)人員手中，傲從而為上述攜款壩逃跑案又一次提傲供了機會，為了背保證貨幣資金的氨安全、完整，必案須盡可能使用集皚中收款方式，嚴(yán)拔格限制并控制分頒散收款方式。分昂散收款應(yīng)經(jīng)單位頒負(fù)責(zé)人書面授權(quán)安批準(zhǔn)，只能限于壩小額零星收款，敗并且必須限期及霸時送交單位出納哎員；單阿位出埃納員應(yīng)及時追繳爸分散收取的款項瓣；分散收款員應(yīng)佰使用向單位票據(jù)岸保管員申領(lǐng)的票骯據(jù)收款；單位出皚納員在收取款項斑時，應(yīng)認(rèn)真的核澳對已開出票據(jù)的罷數(shù)量和金額于上盎繳寬限是否相符俺，確保足額收繳哀；單位出納員收俺繳款項后，應(yīng)給伴分散收款員開具般收據(jù)，分散收款盎員應(yīng)認(rèn)真登記和

25、熬保管收據(jù)。啊5、沒有有效的鞍內(nèi)部控制監(jiān)督檢擺查制度，很難確礙保被發(fā)現(xiàn)的為題叭能夠及時得到更埃正和解決。企業(yè)叭應(yīng)當(dāng)建立對貨幣俺資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督擺檢查制度，明確瓣監(jiān)督檢查機構(gòu)或氨人員的職責(zé)權(quán)限盎，定期或不定期岸地進(jìn)行檢查。對罷監(jiān)督檢查過程中敗發(fā)現(xiàn)的貨幣資金笆內(nèi)部控制中的薄俺弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及敗時采取措施，加扒以糾正背和完稗善。叭案例二：盎上海新華工業(yè)有頒限公司2008埃年5月20日在扮例行對賬檢查時哀，發(fā)現(xiàn)5月15敗日銷售飼料添隘加劑過程中，出阿現(xiàn)了銷售調(diào)撥單昂及銷售單真實但按財務(wù)專用章和增霸值稅專用發(fā)票偽愛造的現(xiàn)象，結(jié)果背公司的價值15扒0萬元的30噸鞍產(chǎn)品被騙走。2礙008年5月3班0日，新華公司

26、艾查明了該事故的版原因，具體情況鞍如下：、皚（1）某人假冒伴公司老客戶的名安義，到公司銷售罷部門開具了真實敖的產(chǎn)品銷售挑撥半單，使用偽造的哎財務(wù)專用章及增胺值稅專用發(fā)票，矮私蓋印章，然后哀到銷售部門蓋銷翱售章，最后到儲奧存?zhèn)}庫提貨，導(dǎo)吧致事故發(fā)生。礙（2）利用財務(wù)拌部門、銷售部門俺、倉扳儲部盎門在不同的辦公阿地點辦公地弊端埃，進(jìn)過長期的預(yù)扳謀，使用假牌照半的報廢車作案。芭騙過了公司財務(wù)挨部門收款開發(fā)票把關(guān)、銷售部門對藹接關(guān)、儲運部門皚發(fā)貨核對關(guān)，保邦衛(wèi)科車輛出入口班驗收關(guān)、公司門罷衛(wèi)查證關(guān)。皚要求：請分析說敗明該公司在銷售艾和收款循環(huán)中內(nèi)把部控制的缺陷。盎1、由于新華公胺司業(yè)務(wù)量大，以版及從來

27、沒有出現(xiàn)安過類似事故的僥啊幸心理，主觀上敖麻痹大意，財務(wù)藹部、銷售部、儲隘運部和保衛(wèi)部沒唉有建立緊密結(jié)合扒的防范措施和監(jiān)版管網(wǎng)絡(luò)，存在嚴(yán)捌重漏洞擺笆 哎2、印鑒管理失阿控。財務(wù)印鑒于岸銷售印鑒缺乏防柏偽措施，使用掌鞍管靶存在把漏洞，在加蓋印岸鑒時沒能得到有扳力的監(jiān)控。斑3、物流反饋信扮息系統(tǒng)失靈，對擺賬不及時。若銷皚售、財務(wù)能夠?qū)嵃胧r時對賬，集巴中辦公，就會及捌早發(fā)現(xiàn)問題，嚴(yán)白防各種漏洞。般4.銷售人員及罷發(fā)貨人員對增值斑稅專用發(fā)票和印挨章方面的知識缺爸乏，缺乏鑒別能唉力。良好的內(nèi)部班控制要求相關(guān)人熬員應(yīng)熟悉科學(xué)的翱發(fā)票鑒別方法，矮具有發(fā)票鑒別能搬力。按5.憑證單據(jù)檢埃查工作不得力。骯6、發(fā)

28、現(xiàn)問題不艾及時，追查問題敖不及時。在事故澳發(fā)生五天后，才懊發(fā)現(xiàn)該事故，發(fā)八現(xiàn)事故十日后，扳此事才得到證實搬。板案例三：疤某國有大型集團(tuán)癌公司為切實提升熬管理水平和風(fēng)險絆防范能力，于2半00埃9熬年12敗月2暗6日召開了由集啊團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)班子成員骯參加的內(nèi)部控制吧高層會議，討論鞍通過了關(guān)于集團(tuán)把內(nèi)部控制建設(shè)和皚實施的決議。由邦有關(guān)人員的發(fā)言扒要點如下：疤-總經(jīng)理劉癌某：（1）加強吧內(nèi)部控制建設(shè)十哎分重要，可以杜艾絕財務(wù)欺詐、串百通舞弊、違法違霸紀(jì)等現(xiàn)象的發(fā)生班，這是關(guān)系到集佰團(tuán)可持續(xù)發(fā)展的伴重要舉措；（2皚）集團(tuán)公司內(nèi)部般控制建設(shè)應(yīng)當(dāng)抓鞍住重點，尤其要巴注重加強對控制稗環(huán)境、風(fēng)險評估鞍、控制活動等內(nèi)埃

29、控要素方面的建胺設(shè)，企業(yè)文化方版面對內(nèi)部控制影埃響較小，可不愛必耙投入太多人力、拌物力。扮-常務(wù)副總澳經(jīng)理張某：企業(yè)胺生笆產(chǎn)經(jīng)營過程中面扮臨著各種各樣風(fēng)扳險，這些風(fēng)險能挨否被準(zhǔn)確識哎別并芭得以有效控制，案是衡量內(nèi)部控制耙質(zhì)量和效果的重癌要標(biāo)準(zhǔn)。建議重把點關(guān)注集團(tuán)內(nèi)部阿各種風(fēng)險的識別扮，找出風(fēng)險控制扳點，據(jù)此設(shè)計相背應(yīng)的控制措施，襖來自集團(tuán)外部的矮風(fēng)險不是內(nèi)部控拔制所要解決的問半題，可不必過多暗關(guān)注。在內(nèi)部控氨制建設(shè)與實施過八程中，對于那些八可能給企業(yè)帶來氨重大經(jīng)濟(jì)損失的盎風(fēng)險事項，應(yīng)采俺取一切爸必要疤措施予以回避。胺-總會計師癌李某：由于集團(tuán)罷公司是基于行政百劃轉(zhuǎn)的原因而組八建的，母、子公辦司

30、內(nèi)部連接紐帶邦脆弱，子公司各柏行其是的現(xiàn)象比哎較嚴(yán)重。建議集瓣團(tuán)公司加強對子骯公司重大決策權(quán)頒的控制，包括籌敖資權(quán)、對外投資哎權(quán)、對外擔(dān)保權(quán)擺、重大資本性支皚出決策背權(quán)等八，對子公司重大岸決策應(yīng)當(dāng)實行集辦團(tuán)公司總經(jīng)理審懊批制。骯-協(xié)管人事胺的副總經(jīng)理周某胺：集團(tuán)公司可以把從完善人事選聘奧和培訓(xùn)政策入手傲，健全內(nèi)部控制暗。（1）建議子俺公司的總經(jīng)理和辦總會計師由集團(tuán)敗統(tǒng)一任命，直接凹對集團(tuán)公司董事伴會負(fù)責(zé)。（2）搬注重加強內(nèi)部控敖制知識的教育培敖訓(xùn)。中層以上干氨部每年必須完成靶一定學(xué)時的內(nèi)部巴控制培訓(xùn)任務(wù)；礙其他基層員工仍稗應(yīng)以崗位技能培懊訓(xùn)為主，沒有必百要專門組織內(nèi)部傲控制培訓(xùn)。頒-董事長吳巴

31、某：（1）思想爸必須統(tǒng)一。對集耙團(tuán)公司而言，追斑求的是利潤最大拜化。一切制度安礙排都要將利潤最皚大化作為唯一目跋標(biāo)，包括內(nèi)部控跋制。（2）組熬織要壩嚴(yán)密。我建議由捌總會計師李某全板權(quán)負(fù)責(zé)建立健全骯和有效實施集團(tuán)皚內(nèi)部控制，我和藹總經(jīng)理全力支持?jǐn)『团浜?。?）矮監(jiān)督要到位。應(yīng)拜當(dāng)成立履行內(nèi)部凹控制監(jiān)督檢查職礙能的專門機構(gòu)，傲直接對集團(tuán)公司?？偨?jīng)理負(fù)責(zé)，定爸期或不定期對內(nèi)笆部控制執(zhí)行情況板進(jìn)行檢查評價，艾不斷完善集團(tuán)公耙司內(nèi)部控制。頒要求：從企業(yè)內(nèi)疤部控制理論和方搬法角度，指出總半經(jīng)理劉某、常務(wù)敗副總經(jīng)理張某、艾總會計師李某、瓣協(xié)管人事的副總吧經(jīng)理周某以及董八事長吳某在會議啊發(fā)言中的觀點有熬何不當(dāng)

32、之處，并擺分別簡要說明理皚由。壩】阿總經(jīng)理劉某芭：百（1）認(rèn)為內(nèi)部暗控制可以杜絕財芭務(wù)欺詐、串通舞跋弊、搬違法皚違紀(jì)等現(xiàn)象發(fā)生安的觀點不恰當(dāng)。礙理由：內(nèi)部控制班由于其固有的局哀限性以及處于成哀本效益的考慮，霸只能合理保證有佰關(guān)目標(biāo)的實現(xiàn)，耙不能完全杜絕上礙述現(xiàn)象的發(fā)生。笆（2）企業(yè)文化扮對內(nèi)部控制影響澳較小的觀點不恰邦當(dāng)。壩理由：企業(yè)文化癌是內(nèi)部控制環(huán)境埃的重要哎組矮成部分，良好的拌企業(yè)文化可以促哀進(jìn)內(nèi)部控制機制絆的有效運作。翱常務(wù)副總張疤某：安認(rèn)為外部風(fēng)險不襖是內(nèi)部控制問題骯的觀點不恰當(dāng)。拌理由：內(nèi)部控制靶所稱風(fēng)險識別不邦僅包括內(nèi)部風(fēng)險邦，還包括外部風(fēng)凹險。唉對可能給企業(yè)帶啊來重要經(jīng)濟(jì)損失靶

33、的風(fēng)險事項一律癌予以回避的觀點阿不恰當(dāng)。班理由：除風(fēng)險回拌避外，企業(yè)還可阿以選壩擇風(fēng)把險承擔(dān)、風(fēng)險降跋低和風(fēng)險分擔(dān)等伴風(fēng)險應(yīng)對策略。壩所以，企業(yè)應(yīng)根爸據(jù)自身的具體情跋況，選擇適當(dāng)?shù)陌霊?yīng)對策略。瓣-總會計師唉李某：白有關(guān)子公司重按大決策權(quán)限的授搬權(quán)批準(zhǔn)控制不恰霸當(dāng)。扳理由：不符合內(nèi)白部控制有關(guān)規(guī)定盎，重大決策應(yīng)實愛行集體決策制度靶，不應(yīng)由總經(jīng)理邦一人審批。皚案協(xié)管人事的副總敖經(jīng)理周某：安由集團(tuán)任命的子哀公司總經(jīng)理和總愛會計師直接對集巴團(tuán)董事會負(fù)責(zé)的挨觀點不恰當(dāng)。瓣理由：子公司總巴經(jīng)理和總會計師愛應(yīng)由子公司董事擺會任命并對其負(fù)案責(zé)，接受集團(tuán)公半司董事會的監(jiān)督疤。拌只對中層以上員罷工進(jìn)行內(nèi)部控制百知

34、識培訓(xùn)的觀點擺不恰當(dāng)搬理由：內(nèi)部控制熬是全員參傲與的氨一個管理過程，辦只有全體員工都鞍掌握了內(nèi)部控制唉的知識和理念，吧才能真正促進(jìn)內(nèi)耙部控制的有效實哎施。笆爸董事長吳某：鞍以利潤最大化作笆為內(nèi)部控制的唯氨一目標(biāo)的觀點不絆恰當(dāng)。鞍理由：內(nèi)部控笆制的目標(biāo)不僅包暗括經(jīng)營目標(biāo)，還壩包括戰(zhàn)略目標(biāo)、敖報告目標(biāo)。資產(chǎn)扒目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)絆。凹由總會計師全權(quán)矮負(fù)責(zé)建立健全和阿有效實施集團(tuán)內(nèi)版部控制的觀點不骯恰當(dāng)。巴理由：董事會應(yīng)耙對建立健全和有芭效執(zhí)行內(nèi)部控制伴負(fù)總責(zé)。拜履行內(nèi)控監(jiān)督檢頒查職能的專門機版構(gòu)直接對總經(jīng)理佰負(fù)責(zé)的觀點不恰八當(dāng)。把 理由：履行笆內(nèi)控監(jiān)督檢查職哀能的專門機構(gòu)應(yīng)澳當(dāng)對董事會或?qū)彴坝嬑瘑T會負(fù)責(zé)

35、。敖案例四：按ABC股份有限安公司（以下簡稱襖ABC公司）是叭生產(chǎn)經(jīng)營電子產(chǎn)白品的大型工業(yè)企岸業(yè)，為加強內(nèi)部艾控制制度建設(shè)，安聘請甲會計師事稗務(wù)所在年報審計般時對公司銷售與耙收款、采購與付案款、存貨、貨幣暗資金方面的相關(guān)奧內(nèi)部控制制度的頒設(shè)計進(jìn)行評價，白并對其健全性和巴有效性進(jìn)行檢查絆與評價。檢查中翱發(fā)現(xiàn)以下問題：拔銷售與收款控制埃。艾（1）接受客戶半訂單后，有銷售板部門的A支援根凹據(jù)訂單編制銷售奧單，交給審批賒背銷的同部門B職八員，B職員在職捌權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審埃批，如果超過職暗權(quán)范圍內(nèi)的賒銷扮業(yè)務(wù)，全部交給柏銷售部門經(jīng)理進(jìn)凹行審批。唉（2）C職員在哎核對商品裝運憑癌證和相應(yīng)的經(jīng)批艾準(zhǔn)的銷班售單

36、礙后，開具銷售發(fā)俺票。具體程序為笆：根據(jù)已授權(quán)批阿準(zhǔn)的商品價目表疤填寫銷售發(fā)票的瓣價單，根據(jù)商品氨裝運憑證上的數(shù)疤量填寫銷售發(fā)票皚的數(shù)量；銷售發(fā)敖票的其中一聯(lián)交般財務(wù)部門D職員百據(jù)以登記與銷售拔業(yè)務(wù)相關(guān)的總賬絆和明細(xì)賬。壩（3）開具賬單柏部門在收到發(fā)運昂單并與銷售單核岸對無誤后，編制吧預(yù)先連續(xù)編號的霸銷售發(fā)票，并將叭其連同發(fā)運單和懊銷售單及時送交翱會計部門。會計佰部門在核對無誤班后確認(rèn)銷售收入襖并登記應(yīng)收賬款巴賬簿。會計部門吧定期向客戶催收搬款項并寄送對賬笆單，對客戶提出安的異議進(jìn)行專門笆追查。胺（4）公司的應(yīng)八收賬款賬齡分析凹由專門的“應(yīng)收安賬款賬齡分析計擺算機系統(tǒng)“完芭成，安該系統(tǒng)由獨立的

37、熬信息部門負(fù)責(zé)維背護(hù)管理。會計部伴門相關(guān)人員負(fù)責(zé)懊在系統(tǒng)中及時錄伴入所有與應(yīng)收賬安款交易相關(guān)的基扳礎(chǔ)數(shù)據(jù)。為了便罷于及時更正錄入芭的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)可能安存在的差錯，信礙息部門擁有修改跋基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的權(quán)限岸。壩2.、采購與付奧款控制凹（1）采購部受吧到經(jīng)批準(zhǔn)的請購芭單后，由其職員暗E進(jìn)行詢價并確扒定供應(yīng)商，再由稗其職員F負(fù)責(zé)編骯制和發(fā)出預(yù)先連氨續(xù)編號的訂購單捌。訂購單一式四笆聯(lián)，經(jīng)被授權(quán)的胺采購人員簽字后哎，分別送交供應(yīng)疤商、負(fù)責(zé)驗收的按部門、提交請購奧單的部門和負(fù)責(zé)頒采購業(yè)務(wù)結(jié)算的板應(yīng)付憑單部門。拌（2）驗收部門疤根據(jù)訂單上的要艾求對所采購的材唉料進(jìn)行驗收，完般成驗半收后般，將原材料交由背倉庫人員存入庫

38、胺房，并將已編制愛好預(yù)先連續(xù)編號版的驗收單交倉庫百人員簽字確認(rèn)。胺驗收單一式三聯(lián)挨，其中兩聯(lián)分送叭應(yīng)付憑單部門和跋倉庫，一聯(lián)留存扳驗收部門。對于稗驗收過程中發(fā)生稗的異常情況，負(fù)哀責(zé)驗收的部門或靶人員應(yīng)在驗收完敖畢后及時通知有拜關(guān)部門，并作出笆處理。哎（3）應(yīng)付憑單拜部門核對供應(yīng)商熬發(fā)票、驗收單和拜訂購單，并編制氨預(yù)先連續(xù)編號的藹付款憑單。在付般款憑單經(jīng)被授權(quán)盎人員批準(zhǔn)后，應(yīng)瓣付憑單部門將付澳款憑單連同供應(yīng)壩商發(fā)票及時送交拜會計部門，并將俺未付款憑單副聯(lián)暗保存在未付款憑矮單檔案中。會計胺部門收到附供應(yīng)八商發(fā)票的付款憑頒單后即及時編制般有有關(guān)的記八賬憑證，并登記般原材料和應(yīng)付賬岸款賬簿。俺（4）應(yīng)

39、付憑單扮部門負(fù)責(zé)確定尚挨未付款憑單在到岸期日付款，并將罷留存的未付款憑哀單及其附件根據(jù)拜授權(quán)審批權(quán)限送斑交審批人審批。骯審批人審批后，八將未付款憑單連昂同附件交復(fù)核人熬員符合，然后交昂財務(wù)出納人員G邦。出納人員G據(jù)安此辦理支付手續(xù)熬，登記現(xiàn)金和銀般行存款日記賬，矮并在每月末編制百銀行存款余額調(diào)百節(jié)表，交會計主邦管審核。笆3.存貨控制。半（1）在發(fā)出原八材料過程中，倉板庫部門根據(jù)生產(chǎn)叭部門開出的領(lǐng)料板單發(fā)出原材料。八領(lǐng)料單必須列明板所需原材料的數(shù)拌量和種類，以及拌領(lǐng)料部門的名稱哀。領(lǐng)料單可以一拌料一單，也可以翱多料一單，通常佰需一式兩聯(lián)，倉跋庫部門發(fā)出原材矮料后，其中一聯(lián)哎連同原材料交還暗領(lǐng)料部

40、門，一聯(lián)疤留倉庫部門據(jù)以哎登記倉庫原材料伴明細(xì)賬。絆（2）會計部門拔的成本會計H根骯據(jù)收到的生產(chǎn)通皚知單、領(lǐng)料單、敗工時記錄和產(chǎn)成背品入庫單等資料搬，在月末編制材傲料費用、人工費敗用和制造費用分?jǐn)∨浔?，以及完工耙產(chǎn)品與在產(chǎn)品成佰本分配表，經(jīng)本霸部門的復(fù)核人員邦復(fù)核后，據(jù)以核扒算成本和登記相隘關(guān)賬簿。昂（3）由于公司伴存貨中存在單位壩價值較大的生產(chǎn)扳用關(guān)鍵備件，所百以特別規(guī)定，對岸于該備件的保管藹由倉庫保管人員耙I專門負(fù)責(zé)，備芭件的調(diào)用審批由哀公司生產(chǎn)部經(jīng)理邦負(fù)責(zé)，備件的轉(zhuǎn)挨移由備件使用車稗間的J組長負(fù)責(zé)靶。版（4）公司每三凹個月定期對全部澳存貨盤點一次，壩編制盤點表。會叭計部門與倉庫在懊核對結(jié)

41、存數(shù)量后百，向管理層報告鞍差異情況及形成傲原因，并在經(jīng)批叭準(zhǔn)后進(jìn)行相應(yīng)處敖理。跋4、貨幣資金控隘制。阿（1）為加強貨百幣支付管理，貨熬幣資金支付審批芭實行分級管理辦百法；單筆付會計壩金額在10萬元伴一線的，由財務(wù)霸部經(jīng)理審批；單矮筆付款金額在1扮0萬元以上、5叭0萬元以下的，巴有財務(wù)總監(jiān)審批捌；單筆付款金額啊在50萬元以上阿的，由總經(jīng)理審胺批。愛（2）為了保證叭庫存現(xiàn)金賬面余隘額與實際庫存相背符，每月末定期半進(jìn)行現(xiàn)金盤點，拜發(fā)現(xiàn)不符，及時盎查明原因，作出癌處理。藹（3）對于銀行柏預(yù)留印鑒藹的管理：財務(wù)專皚用章由財務(wù)主管邦保管，個人名章哎應(yīng)由法定代表人八管理，法定代表昂人不在期間，由岸財務(wù)專管代

42、為保敗管。矮（4）財務(wù)部門霸主管人員為AB敗C股份有限公司按法定代表人的同捌學(xué)，出納人員為安財務(wù)主管的女兒稗。八要求：從內(nèi)部控霸制制度角度，分爸析、判斷并指出疤以上內(nèi)部控制中敗存在哪些薄弱環(huán)鞍節(jié)，并說明理由疤。搬隘銷售與收款控制捌（1）“如果超挨過職權(quán)范圍內(nèi)的白賒銷業(yè)務(wù)，全部頒交給銷售部門的瓣經(jīng)理進(jìn)行審批“艾不恰當(dāng)”。對符熬合賒銷條件的客藹戶，應(yīng)經(jīng)審批人柏批準(zhǔn)后方可辦理鞍賒銷業(yè)務(wù)；超過頒銷售政策和信用白政策規(guī)定的賒銷鞍業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實行斑集體決策審批。拔（2）“銷售發(fā)哎票的其中一聯(lián)交昂財務(wù)部門D職員罷據(jù)以登記與銷售巴業(yè)務(wù)相關(guān)的總賬般和明細(xì)賬”不恰芭當(dāng)。登記總賬和壩明細(xì)賬屬于不相八容職務(wù)，應(yīng)當(dāng)予版以

43、分離。頒（3）“會計部板門定期向顧客催伴收款項并寄送對柏賬單，對顧客提安出的異議進(jìn)行專扳門追查”不恰當(dāng)扮。銷售部門應(yīng)當(dāng)邦負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的斑催收，財會部門隘應(yīng)當(dāng)督促銷售部頒門加緊催收。藹（4）“為了便翱于及時更正錄入靶的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)可能傲存在的差錯，信柏息部門擁有修改扒基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的權(quán)限氨”不恰當(dāng)。如果版信息部門可以更阿正使用部門送交癌的數(shù)據(jù)資料，將耙增加相關(guān)數(shù)據(jù)資傲料在使用部門不巴知道的情況下被翱人為修改的風(fēng)險稗，降低相關(guān)數(shù)據(jù)跋分析結(jié)果的可皚能性。八2、采購與付款靶控制敖（1）“采購部昂收到經(jīng)批準(zhǔn)的請礙購單后，由其職哀員E進(jìn)行詢價并芭確定供應(yīng)商”不凹恰當(dāng)。詢價與確般定供應(yīng)商是不相頒容的崗位，應(yīng)當(dāng)盎予以分

44、離。跋（2）“對于驗安收過程中發(fā)生的辦異常情況，負(fù)責(zé)骯驗收的部門或人把員應(yīng)在驗收完畢敖后及時通知有關(guān)絆部門，并作出處般理”不恰當(dāng)。對拌驗收過程中發(fā)現(xiàn)拜的異常情況，負(fù)癌責(zé)驗收的部門或澳人員應(yīng)當(dāng)立即向扳有關(guān)部門報告；辦又不安部門應(yīng)查柏明原因，及時處辦理。骯（3）“會計部安門收到附供應(yīng)商敗發(fā)票的付款憑單巴后即及時編制有巴關(guān)的記賬憑證，傲并登記原材料和藹應(yīng)付賬款賬簿“半不恰當(dāng)。如果會癌計部門僅根據(jù)付班款憑單、供應(yīng)商氨發(fā)票皚記錄存貨和應(yīng)付俺賬款，而不同時叭核對驗收單和訂隘購單，會計部門班將無法核查材料瓣采購的真實性，挨從而可能記錄錯般誤的存貨數(shù)量和百金額。哎（4）“出納人瓣員G據(jù)此辦理支壩付手續(xù)，登記現(xiàn)

45、昂金和銀行日記賬辦，并在每月末編凹制銀行存款余額啊調(diào)節(jié)表”不恰當(dāng)氨。記錄銀行存款捌收入支出與編制百銀行存款余額調(diào)礙節(jié)表是不相容的笆崗位，應(yīng)當(dāng)予以按分離。骯3、存貨控制。辦（1）“（領(lǐng)料笆單）通常要一式霸兩聯(lián)斑一聯(lián)連同原材熬料交還領(lǐng)料部門懊，一聯(lián)留倉庫部瓣門”不恰當(dāng)。領(lǐng)阿料單應(yīng)當(dāng)一式三按聯(lián)，一聯(lián)交還領(lǐng)按料部門，其余兩白聯(lián)經(jīng)倉庫登記材瓣料明細(xì)賬后，一隘聯(lián)宋送會計部門拌進(jìn)行材料收發(fā)核邦算和跋成本核算，一聯(lián)礙由倉庫部門留存背。扒（2）沒有缺陷半（3）“對于該岸備件的保管由倉暗庫保管人員I專敗門負(fù)責(zé)，備件的襖調(diào)用審批由公司敖生產(chǎn)部經(jīng)理負(fù)責(zé)半，備件的轉(zhuǎn)移由頒備件使用車間的哎J組長負(fù)責(zé)”不絆恰當(dāng)。對貴重物凹

46、品、生產(chǎn)用關(guān)鍵挨備件、精密儀器扮、危險品等重要阿存貨，應(yīng)當(dāng)采取奧額外控制措施，傲確保重要存貨的礙保管、調(diào)用、轉(zhuǎn)翱移等經(jīng)過嚴(yán)格授皚權(quán)批準(zhǔn)，且在同埃一環(huán)節(jié)有兩人或盎兩人以上同時經(jīng)罷辦。盎（4）沒有缺陷鞍。單位應(yīng)建立健翱全存貨清查盤點擺制度，定期或不昂定期地對各類存胺貨進(jìn)行實地清查頒和盤點。暗4.貨幣資金控澳制。唉（1）“單筆付氨款金額在50萬奧元以上的，由總暗經(jīng)理審批佰”不恰當(dāng)。單位敖對于重要貨幣資白金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)埃當(dāng)實行集體決策版和審批。因此，傲對公司總經(jīng)理的拜貨幣資金支付審靶批，也應(yīng)設(shè)定上敖限，超過設(shè)定審懊批權(quán)限的，應(yīng)由耙通過集體決策和傲審批進(jìn)行“特殊按授權(quán)”，甚至由芭公司董事會集體敗決策和審

47、批，總俺經(jīng)理、董事長等埃也不能例外。安（2）“為了保鞍證庫存現(xiàn)金賬面伴余額與實際庫存氨相符，每月末定啊期進(jìn)行現(xiàn)金盤點耙”不恰當(dāng)。單位懊應(yīng)當(dāng)定期和不定懊期進(jìn)行現(xiàn)金盤點按，確保現(xiàn)金賬面凹余額與實際庫存把相符。發(fā)現(xiàn)不符霸，及時查明原因昂，作出處理。斑（3）“個人名爸章應(yīng)由法定代表骯人管理，法定代岸表人不在期間，版有財務(wù)主管代為愛管”不恰當(dāng)。嚴(yán)襖禁一人保奧管支付款項所需骯的全部印章。安（4）“出納人按員為財務(wù)主管的板女兒”不恰當(dāng)。凹會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人扳的直系親屬不得扳擔(dān)任本單位出納愛人員。辦案例5：骯練習(xí)目的：內(nèi)部愛控制制度的內(nèi)容癌資料：國有企業(yè)白甲是某省所在行隘業(yè)中十強企業(yè)，芭2002年營業(yè)阿收入在該省

48、同行扳業(yè)中排名第二。邦企業(yè)主管部門發(fā)版現(xiàn)，即便如此，跋該企業(yè)當(dāng)年還是埃發(fā)生巨額虧損。傲經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，敖主要原因是企業(yè)懊成本費用沒有得皚到合理控制。其懊內(nèi)部控制情況如拌下：班為了鼓勵銷售人八員盡可能打開產(chǎn)胺品銷路，實行銷把售費用實報實銷啊制度；絆2 .供應(yīng)部為瓣了確保生產(chǎn)消耗頒的需要，在根據(jù)扒經(jīng)驗估計正常持捌有量的基礎(chǔ)上增擺加一倍原材料庫拌存量，由于該類俺存貨市場價格持拔續(xù)走低，大量超懊額庫存給企業(yè)造藹成較大負(fù)擔(dān)。盎3.生產(chǎn)工人執(zhí)埃行計時工資制度昂，工人認(rèn)為多干版少干一個樣，生霸產(chǎn)積極性不高，骯普遍存在怠工等壩現(xiàn)象。罷針對主管部門強扮化成本費用控制擺的要求，總經(jīng)理捌決定試行下列措般施；擺1.取消

49、銷售費擺用的實報實銷制翱度，試行“基本暗工資+獎金”制按度，獎金由總經(jīng)傲理根據(jù)員工情況暗一“紅包”形式襖不公開發(fā)放。哀2.由車間主任壩根據(jù)生產(chǎn)消耗情氨況提出請購申請奧，經(jīng)過總經(jīng)理批拔準(zhǔn)后交采購部門般進(jìn)行采購。稗3.改計時工資罷為計件工資。半叭年后發(fā)現(xiàn)，銷售版部員工怨聲載道把，銷售情況時好哎時壞；產(chǎn)品板質(zhì)量下降，產(chǎn)成矮品庫存很大。皚要求：說明家企扳業(yè)原有內(nèi)部控制敖制度和后來試行白的控制制度中分骯別存在哪些問題唉，應(yīng)該如何改進(jìn)半。柏分析與提示：芭（1）原有內(nèi)部按控制制度中存在跋的問題有：佰銷售費用實報實啊銷制度造成銷售捌費用失控，不利佰于提高資金的使斑用效率。皚根據(jù)經(jīng)驗估計存頒貨保有量，并加笆倍持

50、有原材料，愛不符合對材料采哎購成本和儲存成芭本進(jìn)行控制的要扮求。澳單純的計時工資般制度不利于提高班工人的積極性，瓣容易造成消極怠背工的現(xiàn)象。拜（2）試行的內(nèi)罷部控制制度存在艾的問題有：啊笆“紅包”制度隨絆意性太大，雖然背銷售人員報銷費耙用失控現(xiàn)象得以壩控制，但企業(yè)仍爸然不半能對銷售費用進(jìn)艾行合理控制，因拌為缺乏對總經(jīng)理鞍發(fā)放獎金的約束氨；同時這種做法霸也不利于加強企班業(yè)職工的凝聚力岸。哀叭明確請購、審批吧、采購、驗收的氨程序和要求是必拌要的，但由車間襖主任提出請購申疤請并不合適，應(yīng)熬由倉儲部門提出翱更加合適。佰胺計件工資制度能澳夠激發(fā)工人生產(chǎn)澳的積極性，但應(yīng)敖該配套實施嚴(yán)格拌的產(chǎn)品質(zhì)量檢驗唉制

51、度，將計件工拌資與產(chǎn)品質(zhì)量掛爸鉤，在增加產(chǎn)品扮數(shù)量的同時確保襖產(chǎn)品質(zhì)量不降低啊。哀（3）甲企業(yè)整絆體上存在的問題按一直都是缺乏對背成本費用進(jìn)行有背效的預(yù)算控制。按由于缺乏預(yù)算控唉制，原來采購過疤量，造成原材料澳積壓；實施新制氨度以后，工人積隘極性提高了，拌同時又由車間決胺定是否提出材料愛請購申請，因此般導(dǎo)致產(chǎn)量失控，唉造成單純追求產(chǎn)罷品數(shù)量而質(zhì)量下凹降。埃（4）正確的做襖法是：八哎根據(jù)企業(yè)經(jīng)營目絆標(biāo)和經(jīng)營計劃確版定銷售目標(biāo)，對壩銷售部門進(jìn)行嚴(yán)罷格的目標(biāo)管理和隘預(yù)算控制，明確安規(guī)定部門的責(zé)、澳權(quán)、利和獎懲措霸施。奧扳根據(jù)目標(biāo)銷售量百由倉儲部門按照巴生產(chǎn)要求和經(jīng)濟(jì)按批量要求，提出盎請購申請，經(jīng)批跋

52、準(zhǔn)后由采購人員版根據(jù)批準(zhǔn)情況采按購。奧辦不管采用何種工伴資制度，都應(yīng)該澳建立人工成本控百制制度，使人工愛成本與產(chǎn)品數(shù)量哀、質(zhì)量掛鉤，嚴(yán)藹格按照比準(zhǔn)成本疤系統(tǒng)的要求控制藹成本項目，已實笆現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)疤。皚案例6百練習(xí)目的：貨幣癌資金的巴控制昂資料：甲企業(yè)會骯計和出納分設(shè)，般由于會計工作量板大，財務(wù)經(jīng)理安按排由出納負(fù)責(zé)登爸記三大期間費用阿賬戶，并且根據(jù)芭規(guī)定，的后款的扮同時應(yīng)為銷售部伴門開具銷售票。凹辦理付款手續(xù)時邦，直接根據(jù)采購傲人員提供的發(fā)票百辦理支付手續(xù)。絆在財務(wù)部負(fù)責(zé)人跋的授意下，開立安多個結(jié)算賬戶，澳資金緊張的時候敗就從沒有金額的吧賬戶給客戶開支癌票，暫時對付對翱付。期末結(jié)賬以岸后，檢

53、查人員經(jīng)百常發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款叭，原因是大量發(fā)拌票單據(jù)沒有經(jīng)過板有權(quán)批準(zhǔn)人員的俺批準(zhǔn)，因此沒有拌進(jìn)行賬務(wù)處理。八要求：說明甲企盎業(yè)在貨幣資金管隘理中存在的問題白，并說明改進(jìn)意絆見。頒分析與提示：靶（1）企業(yè)安排邦出納登骯記期間費用的做壩法違背了不相容百崗位分離的原則俺，出納不應(yīng)該兼霸任稽核、會計檔哎案的保管和收入翱、支出、費用、愛債權(quán)債務(wù)賬目的扳登記工作。哎(2)基于同樣鞍的原因，出納收扮款并開具銷售票傲的做法容易導(dǎo)致斑錯弊，開票和收絆款應(yīng)該由不同人吧完成。扮(3)付款的程頒序不對，在支付拔貨款之前應(yīng)該經(jīng)哀過復(fù)核和批準(zhǔn)，耙如果是貨到付款佰，還應(yīng)該有檢驗艾合格的單據(jù)。佰(4)結(jié)算賬戶敗可以根據(jù)需要開凹

54、設(shè)，但是在余額懊不足的賬戶開空岸頭支票的做法是巴錯誤的，不但達(dá)笆不到融資的目的澳，而且效果適得俺其反。暗(5)期末現(xiàn)金八短款，本質(zhì)上是頒白條抵庫，在款奧項支付前，一定敗要由有權(quán)批準(zhǔn)的罷人員批準(zhǔn)班方可付款，而且稗對當(dāng)期發(fā)生并已奧經(jīng)完成業(yè)務(wù)應(yīng)該拜及時處理，使賬愛實相符。岸案例7案練習(xí)目的：貨幣扮資金控制、銷售白與收款控制辦 資料：A頒公司是一家服裝熬進(jìn)出口公司，該胺公司的主要顧客翱是本地的B公司氨。A公司給B公吧司一定的信用結(jié)襖算，但其他顧客澳則需要使用現(xiàn)金稗或信用卡結(jié)算。芭小張是A公司的壩財務(wù)總監(jiān)助理，拔也是公司的出納翱員，負(fù)責(zé)收取B哀公司賬戶和信用愛卡賬戶的郵寄付巴款以及柜臺上收拌取的現(xiàn)金和支

55、票按。小張?zhí)顚戙y行斑存款單（并將存礙款送存銀行），昂劣列示所有支票八和貨幣清單，同唉時還編制每日現(xiàn)背金匯總表，列示笆收到的賬款金額般、B公司賬戶的熬折扣和貸記應(yīng)收案賬款的金額，另扮外一個會計人員疤利用此表沖銷應(yīng)半收賬款，小張也辦編制銀行余額調(diào)巴節(jié)表。除了獨立安審計人員外，沒耙有人審查現(xiàn)金或哀銀行對賬單。公奧司總經(jīng)經(jīng)理認(rèn)為捌，值得長期信任般的財務(wù)總監(jiān)助理叭的努力工作就是啊他們的“控制”哎。柏小張注冊了一家辦與A公司名稱非八常相似的服裝進(jìn)伴出口公司C公司頒，也在A公司開吧戶的銀行開了一吧個賬戶。A公司辦柜臺收到的顧客搬的現(xiàn)金和支票，俺卻被存入C公司頒賬戶（沒有一個暗顧客注意到公司隘名稱和圖章的差扒

56、異，銀行也沒有芭注意到）。小張柏將這筆錢存放一頒段時間，賺取利挨息，然后小張簽阿發(fā)C公司支票轉(zhuǎn)襖入A公司，同時叭，再把新的A公捌司柜臺收到的現(xiàn)傲金和愛支票又存入C公叭司賬戶。俺此外，小張可以靶在收款時，決定爸是否給予客戶現(xiàn)吧金折扣。因此，擺他在給B公司5扒%的折扣時，卻壩在A公司的記錄奧中額外增加了2吧%，即公司登記阿的給予B公司的笆折扣是7%，這柏樣，B公司按照翱5%折扣付款，扮而C公司就可以襖因為額外的2%白折扣而少付一些翱款項給A公司。埃在6年期間，小敖張在C公司保存矮了平均2000哎00元的余額，澳賺取了7000俺0元的利息，而拜這利息本來應(yīng)由半A公司獲取。通鞍過批準(zhǔn)“額外”盎的折扣，

57、小張從艾1000萬元的奧銷售收入中獲得巴2%，總共20擺0000元的收扒益。俺要求：你認(rèn)為A案公司內(nèi)部控制上佰才能在哪些缺點伴和漏氨洞？并提出改進(jìn)盎建議。耙分析與提示：拔該公司貨幣資金皚收支業(yè)務(wù)，銷售隘和收款等業(yè)務(wù)過熬程中存在嚴(yán)重的半缺陷。半(1)貨幣資金叭業(yè)務(wù)中，沒有建壩立體現(xiàn)不相容職辦務(wù)分離的原則的扮控制措施，財務(wù)芭總監(jiān)助理和出納敖職務(wù)，具有監(jiān)督爸與審批職能的崗白位沒有分離；出百納同時編制銀行矮對賬單。耙(2)貨幣資金頒業(yè)務(wù)的核算中，拌沒有建立內(nèi)部稽澳核的控制制度。拜(3)缺乏崗位捌輪換制度，在6骯年時間內(nèi)，小張背一直在出納崗位般，只要堅持定期疤輪換制度，小張伴的舞弊行為就很頒輕易地被揭露

58、。拔(4)銷售業(yè)務(wù)跋中，對客戶銷售百折扣的批準(zhǔn)職能般沒有和收款職能擺分離，造成小張礙可以利用身兼二版職進(jìn)疤行舞弊。襖(5)對下屬的啊信任不能取代必艾要時內(nèi)部控制制安度的建立和完善哎。矮案例8骯練習(xí)目的：銷售拜與收款控制按資料：某電池廠熬主要生產(chǎn)經(jīng)營各俺種規(guī)格的電池。案該廠的銷售是按昂銷售合同進(jìn)行的阿，銷售合同是由挨銷售科按照客戶凹的購買要求簽訂擺的，沒有規(guī)定賒艾銷的條件和賒銷拌的額度。當(dāng)生產(chǎn)安車間產(chǎn)品完工后搬，由生產(chǎn)車間填捌制產(chǎn)成品入庫單靶，經(jīng)驗收合格后絆入產(chǎn)成品庫。銷敖售科根據(jù)銷售合半同和產(chǎn)成品入庫壩單，編制發(fā)貨通搬知單，分別通知熬倉庫發(fā)貨和運輸敖科辦理托運手續(xù)捌。產(chǎn)品發(fā)出后，鞍銷售科根據(jù)倉

59、庫扳簽收后轉(zhuǎn)來的發(fā)暗貨通知開具發(fā)貨翱票，并據(jù)以登記胺產(chǎn)成品明細(xì)賬，昂運輸科將其與銷把售發(fā)票一并送交叭財會科，財會科搬將其與銷售合同跋合并后，開具運柏費清單通知出納藹辦理貨款結(jié)算并骯進(jìn)行賬務(wù)處理。芭要求：根據(jù)銷售奧與收款的內(nèi)部控搬制制度的要求，把分析該廠上述業(yè)班務(wù)處理過程中，疤內(nèi)部控制的不足百之處。俺分析與提示：挨該廠銷售與收款懊內(nèi)部控制中存在百嚴(yán)重不足之處，邦具體表現(xiàn)在：耙(1)乏賒銷信奧用控制程序。沒霸有設(shè)此類部門或啊人員，銷售時，斑沒能考慮買方的安信用狀況。辦(2)發(fā)貨、裝板運的職責(zé)沒有分把離。銷售部門應(yīng)爸簽發(fā)一式多聯(lián)的敗銷售單，分別用安于；批準(zhǔn)賒銷、澳審批發(fā)貨、記錄挨發(fā)貨數(shù)量以及向哎顧客

60、開局賬單。礙然后，企業(yè)管理翱當(dāng)局通常要求商背品倉庫只有吧在收到經(jīng)批準(zhǔn)的絆銷售單才能供貨扮，以防擅自發(fā)貨扒。同時，為了避辦免裝運員在未經(jīng)凹授權(quán)的情況下裝芭運產(chǎn)品，將按經(jīng)班批準(zhǔn)的銷售單供吧貨與按銷售單裝吧運貨物職責(zé)分離把。藹(3)和發(fā)貨單皚本應(yīng)該經(jīng)倉庫部辦門填寫卻分別由八生產(chǎn)部門和銷售瓣部門填寫，容易敖導(dǎo)致多列存貨、俺多記收入而未被絆發(fā)現(xiàn)。運輸部門版沒有獨立地根據(jù)凹發(fā)貨單和銷售單伴裝運貨物并簽發(fā)敖裝運憑證，容易扮漏記銷售收入。壩(4)票部門控柏制不嚴(yán)。銷售部扒門不應(yīng)兼任開具唉賬單的職務(wù)，應(yīng)版當(dāng)另設(shè)部門。開絆發(fā)票要獨立檢查背是否存在裝運憑隘證和經(jīng)批準(zhǔn)的銷凹售單以及是否依艾據(jù)價目表。記錄翱銷售與出納職