審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展概述(33張)課件

1、學(xué)習(xí)目的1.了解我國審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展的概況2.重點(diǎn)了解注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展的主要階段及其特征理解審計(jì)的對象和審計(jì)的職能了解審計(jì)的過程緒 論Chapter 1C1第一節(jié) 審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展第二節(jié) 審計(jì)的定義與分類第三節(jié) 審計(jì)的對象與職能第四節(jié) 審計(jì)過程概述緒 論第一節(jié) 審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展一、我國審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展概況二、國外審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展概況西周初步形成階段(宰夫)元明清停滯不前階段秦漢時(shí)期審計(jì)確立階段中華民國演進(jìn)階段唐（比部）宋日臻健全階段新中國審計(jì)振興階段一、我國審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展概況二、國外審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展概況（一）國外政府審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展概況（二）國外民間審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展概況（三）國外內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展概況西

2、方民間審計(jì)（注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)，CPA）的發(fā)展演變英國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的形成階段美國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展階段美國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的完善階段現(xiàn)代審計(jì)階段案例南海公司事件 1710年成立的英國南海股份有限公司，利用公司的舞弊行為和不真實(shí)的會(huì)計(jì)記錄，迷惑投資者和潛在投資者，使其股價(jià)狂漲，從1719年中的114英鎊/股一路飆升到1720年7月的1050英鎊/股。 各種職業(yè)的人，包括軍人和家庭婦女都卷入了這場漩渦。南海公司事件 1720年，英國國會(huì)通過了泡沫公司取締法，許多公司被解散。南海公司事件 投機(jī)熱潮開始冷卻，而南海公司股價(jià)也隨之一落千丈，從1720年8月25日的900英鎊/股一路狂跌至1720年12月份

3、的124英鎊/股。 當(dāng)年底，政府對南海公司資產(chǎn)進(jìn)行清理，發(fā)現(xiàn)其實(shí)際資本已所剩無幾，高價(jià)買進(jìn)南海公司股票的投資者遭受了巨大損失。南海公司事件 英國議會(huì)特邀了一位精通會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的名為查爾斯斯內(nèi)爾（Charles Snell）的會(huì)計(jì)師對南海公司進(jìn)行秘密查證。這也是歷史上的第一次民間審計(jì)。南海公司事件 在股份有限公司，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離，因此必須有一個(gè)了解、熟悉會(huì)計(jì)語言的第三人，站在客觀、公正的立場，獨(dú)立檢查財(cái)務(wù)報(bào)表，提高會(huì)計(jì)信息的可靠性。 如果缺少民間審計(jì)，經(jīng)營者就會(huì)為所欲為，嚴(yán)重?fù)p害所有者利益，從而破壞整個(gè)社會(huì)的穩(wěn)定性。詳細(xì)審計(jì)階段CPA審計(jì)的法律地位得到確認(rèn)；審計(jì)的目的是查錯(cuò)防弊，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安

4、全完整； 審計(jì)方法是對會(huì)計(jì)帳目進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)；審計(jì)報(bào)告的使用人：股東。1、英國CPA審計(jì)的形成階段資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段審計(jì)對象：會(huì)計(jì)帳目擴(kuò)大到資產(chǎn)負(fù)債表；審計(jì)的主要目的：判斷企業(yè)信用狀況；審計(jì)方法：詳細(xì)審計(jì)初步轉(zhuǎn)向抽樣審計(jì)；審計(jì)報(bào)告的使用人：股東、債權(quán)人。2、美國CPA審計(jì)的發(fā)展階段全部會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)階段審計(jì)對象：轉(zhuǎn)為以資產(chǎn)負(fù)債表和損益表為中心的全部會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)財(cái)務(wù)資料；審計(jì)目的：對會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見；審計(jì)的范圍：擴(kuò)大到測試相關(guān)內(nèi)控，并廣泛采用抽樣審計(jì)；審計(jì)報(bào)告的使用人：方方面面3、美國CPA審計(jì)的完善階段審計(jì)對象：全部財(cái)務(wù)報(bào)表及其相關(guān)資料；主要審計(jì)目標(biāo)：驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性和查錯(cuò)揭弊并重；風(fēng)險(xiǎn)

5、導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法得到廣泛推廣；計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)得到廣泛應(yīng)用。4、現(xiàn)代審計(jì)階段啟示2、CPA審計(jì)隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展。 3、CPA審計(jì)具有獨(dú)立、客觀、公正的特征。 1、CPA審計(jì)是商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，其產(chǎn)生的直接原因是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離。CPA審計(jì)發(fā)展歷程的啟示 1、CPA審計(jì)是商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，其產(chǎn)生的直接原因是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離。財(cái)產(chǎn)經(jīng)營者獨(dú)立的專職機(jī)構(gòu)或人員代管經(jīng)濟(jì)責(zé)任委托報(bào)告審查評價(jià) 財(cái)產(chǎn)所有者CPA審計(jì)發(fā)展歷程的啟示 審計(jì)的定義 審計(jì)的分類第二節(jié) 審計(jì)的定義與分類 審計(jì)是由具有勝任能力的獨(dú)立人員對特定主體財(cái)務(wù)報(bào)表和其他相關(guān)資料進(jìn)行審查，并將結(jié)果傳達(dá)給

6、利害關(guān)系人，以監(jiān)督、評價(jià)并促進(jìn)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行的活動(dòng)。一、審計(jì)的定義 審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)化過程，即通過客觀地獲取和評價(jià)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定的證據(jù)，以證實(shí)這些認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)的符合程度，并將結(jié)果傳達(dá)給有關(guān)使用者。一、審計(jì)的定義（AAA）二、審計(jì)的分類分類基本分類 其他分類 主體 內(nèi)容和目的 政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、民間審計(jì) 財(cái)務(wù)審計(jì)、符合性審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì) 其他分類 范圍 時(shí)間 地點(diǎn) 動(dòng)機(jī) 實(shí)施審計(jì)前是否通知被審計(jì)單位 全部審計(jì)與局部審計(jì) 可分為事前、事中和事后審計(jì)，也可以分為定期與不定期審計(jì)，還可以分為期中與期末審計(jì)就地審計(jì)和報(bào)送審計(jì) 強(qiáng)制審計(jì)和任意審計(jì) 通知審計(jì)和突擊審計(jì) 第三節(jié) 審計(jì)的對象與

7、職能一、審計(jì)的對象二、審計(jì)的職能一、審計(jì)的對象 審計(jì)的對象（audit subject）是審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)的對象，是審計(jì)工作指向的根本目標(biāo)的客體，通過審計(jì)工作所要解決的根本問題。審計(jì)的對象 審計(jì)的對象也可以表述為：被審計(jì)單位與受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行相關(guān)的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)及其經(jīng)營管理活動(dòng)以及作為這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息載體的財(cái)務(wù)報(bào)表和其他相關(guān)資料。二、審計(jì)的職能 審計(jì)職能（audit function）是指審計(jì)本身所固有的內(nèi)在功能，它決定于社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀需要，并隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展、變化。1、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能2、經(jīng)濟(jì)鑒證職能3、經(jīng)濟(jì)評價(jià)職能第四節(jié) 審計(jì)過程概述一、審計(jì)過程的邏輯順序二、審計(jì)程序圖11 審

8、計(jì)過程的邏輯順序和審計(jì)程序?qū)徲?jì)過程的邏輯順序?qū)徲?jì)程序計(jì)劃前工作獲取背景資料，了解情況，明確審計(jì)目標(biāo)實(shí)施初步分析性程序評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確定重要性水平了解內(nèi)部控制，評估控制風(fēng)險(xiǎn)制定審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案計(jì)劃降低控制風(fēng)險(xiǎn)的評估水平嗎執(zhí)行控制測試執(zhí)行實(shí)質(zhì)性測試運(yùn)用審計(jì)方法進(jìn)行各業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)，收集審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)工作底稿特殊項(xiàng)目審計(jì)匯總最終審計(jì)證據(jù)，評價(jià)審計(jì)結(jié)果與管理當(dāng)局溝通形成審計(jì)結(jié)論，簽發(fā)審計(jì)報(bào)告否第一階段：準(zhǔn)備階段第二階段：實(shí)施階段第三階段：報(bào)告階段返回審計(jì)完成階段審計(jì)實(shí)施階段審計(jì)計(jì)劃階段審計(jì)程序?qū)徲?jì)計(jì)劃階段 調(diào)查了解被審計(jì)單位基本情況與被審計(jì)單位簽訂業(yè)務(wù)約定書初步評價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制編制審計(jì)計(jì)劃分

9、析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)確定重要性 內(nèi)部控制測試實(shí)質(zhì)性測試審計(jì)實(shí)施階段審計(jì)完成階段 1243匯總審計(jì)差異整理評價(jià)審計(jì)證據(jù)復(fù)核審計(jì) 工作底稿，審計(jì)期后事項(xiàng)等形成審計(jì)意見，編制審計(jì)報(bào)告Chapter1The End讀一本好書，就是和許多高尚的人談話。-歌德書籍是人類知識的總結(jié)。書籍是全世界的營養(yǎng)品。-莎士比亞書籍是巨大的力量。-列寧好的書籍是最貴重的珍寶。-別林斯基任何時(shí)候我也不會(huì)滿足，越是多讀書，就越是深刻地感到不滿足，越感到自己知識貧乏。-馬克思書籍便是這種改造靈魂的工具。人類所需要的，是富有啟發(fā)性的養(yǎng)料。而閱讀，則正是這種養(yǎng)料。-雨果喜歡讀書，就等于把生活中寂寞的辰光換成巨大享受的時(shí)刻。-孟德斯鳩如果我閱

10、讀得和別人一樣多，我就知道得和別人一樣少。-霍伯斯英國作家讀書有三種方法：一種是讀而不懂，另一種是既讀也懂，還有一種是讀而懂得書上所沒有的東西。-克尼雅日寧俄國劇作家詩人要學(xué)會(huì)讀書，必須首先讀的非常慢，直到最后值得你精讀的一本書，還是應(yīng)該很慢地讀。-法奇(法國科學(xué)家)了解一頁書，勝于匆促地閱讀一卷書。-麥考利英國作家讀書而不回想，猶如食物而不消化。-伯克美國想思家讀書而不能運(yùn)用，則所讀書等于廢紙。-華盛頓(美國政治家)書籍使一些人博學(xué)多識，但也使一些食而不化的人瘋瘋顛顛。-彼特拉克意大利詩人生活在我們這個(gè)世界里，不讀書就完全不可能了解人。-高爾基讀書越多，越感到腹中空虛。-雪萊(英國詩人)讀書是我唯一的娛樂。我不把時(shí)間浪費(fèi)于酒店、賭博或任何一種惡劣的游戲；而我對于事業(yè)的勤勞，仍是按照必要，不倦不厭。-富蘭克林書讀的越多而不加思索，你就會(huì)覺得你知道得很多；但當(dāng)你讀書而思考越多的時(shí)候，你就會(huì)清楚地看到你知道得很少。-伏爾泰(法國哲學(xué)家、文學(xué)家)讀書破萬卷，下筆如有神。-杜甫讀萬卷書，行萬里路。-顧炎武讀書之法無他，惟是篤志虛心，反復(fù)詳玩，為有功耳。-朱熹讀書無嗜好，就能盡其多。不先泛覽群書，則會(huì)無所適從或失之偏好，廣然后深，博然后專。-魯迅讀書之法，在循序漸進(jìn)，熟讀而精思。-朱煮讀書務(wù)在循序漸進(jìn)；一書已熟，方讀一書，勿得鹵莽躐等，雖多無