1集團公司內(nèi)部審計制度

1、集團內(nèi)部審計制度PAGE PAGE 隘集團公司內(nèi)部審愛計制度第1章 總則俺第1條佰 板為了規(guī)范集團公唉司的經(jīng)營管理敖，敖加強暗內(nèi)部控制壩與審計監(jiān)督，哀保障公司財產(chǎn)物癌資的安全、完整百，保證經(jīng)營目標斑的順利實現(xiàn)，為礙公司各級管理部礙門使用客觀、真爸實、有效的經(jīng)營胺管理信息提供合罷理保障，保證各襖部門、各單位的癌經(jīng)營活動按照集氨團公司的經(jīng)營方暗針、政策進行，八降低經(jīng)營管理風愛險，提高績效拌。根據(jù)審計法哀、內(nèi)部審計跋準則及岸集團芭公司的基本管理矮制度等外部法律挨、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)昂章制定本制度。凹第2條靶 內(nèi)部審計是哀公司內(nèi)部頒進行版的一種獨立的啊咨詢、評價、控佰制和監(jiān)督活動。矮它通過系統(tǒng)、規(guī)班范的方法

2、，審查半、評價公司各級暗組織經(jīng)營活動及敗目標實現(xiàn)、內(nèi)部佰控制建立執(zhí)行、翱資源利用狀況等辦，并提供相關(guān)的矮分析、建議，協(xié)斑助、監(jiān)督管理人笆員認真地履行職扮責。氨第3條叭 內(nèi)部審計的絆目的是促進內(nèi)部安控制的建立健全芭，有效地控制成翱本，改善經(jīng)營管唉理，規(guī)避經(jīng)營風氨險，增加公司價百值。骯第爸4條敖 骯集團奧公司本部、全資埃和控股子公司及啊其下屬公司依照俺本制度接受審計拌監(jiān)督。胺第叭5翱條壩 盎集團絆公司的內(nèi)部審計拌部門頒負責拌審計工作的襖組織實施，它獨瓣立于子公司、公拌司分支機構(gòu)和部柏門來發(fā)揮作用暗。八第鞍6壩條奧 柏內(nèi)部審計人員在稗實施審計工作時瓣，必須遵守本制阿度有關(guān)規(guī)定，其頒責任是對出具的八審

3、計意見和審計版報告的真實性、背客觀性、公正性伴承擔審計責任，昂不承擔會計責任矮和經(jīng)營責任。內(nèi)扳部審及人員不得阿審查自己過去曾埃負有權(quán)力和笆職責的任何活動芭。扮第2章 機構(gòu)搬設(shè)置及職責八第辦7傲條扳 板授權(quán)經(jīng)營企業(yè)中耙財務(wù)收支金額較按大或所屬單位較巴多的企業(yè)應(yīng)設(shè)立八獨立的內(nèi)審機構(gòu)礙，其他業(yè)務(wù)較少搬的企業(yè)，可以設(shè)稗置專職內(nèi)部審計懊人員。癌第矮8案條胺 翱集團唉公司設(shè)置的內(nèi)審懊部門百為法審部阿，受敖集團罷公司敗總經(jīng)理（或靶主管罷副總氨）按直接領(lǐng)導(dǎo)，對其皚負責并報告工作拔。芭集團辦公司所屬全資、鞍控股和具有實際背控制權(quán)的子公司拌所設(shè)的內(nèi)審部門暗，受本單位負責藹人和伴集團扮公司疤法審襖部的雙重領(lǐng)導(dǎo)，阿業(yè)

4、務(wù)上以百集團法審部凹領(lǐng)導(dǎo)為主，行政背上服從本單位領(lǐng)八導(dǎo)，要對本單位八領(lǐng)導(dǎo)及案集團法審部襖負責并報告工作叭。板第擺9背條澳 把公司岸法審部為公司暗內(nèi)部審計翱的傲常設(shè)機構(gòu)愛，芭代表公司實行審疤計監(jiān)督。其職責霸是：板1、哀按照礙有關(guān)法律、法規(guī)襖和集團公司的要絆求，起草內(nèi)部審扒計制度、管理辦澳法和工作流程等耙；敖2白、俺制定年度和季度半審計計劃；八3扮、拜負責組織實施內(nèi)辦部審計監(jiān)督，并扳向總八經(jīng)理搬（或癌主管副總白）啊報告審計結(jié)果；半4板、爸指導(dǎo)監(jiān)督下屬單襖位建立健全內(nèi)部背審計機構(gòu)，配備傲內(nèi)部審計人員；礙5耙、爸負責集團公司及骯所屬單位內(nèi)部審邦計機構(gòu)的業(yè)務(wù)指翱導(dǎo)和管理工作；挨6艾、版負責集團公司及傲所

5、屬單位委托社拔會審計事項（上邦市公司除外）哀；搬7稗、骯協(xié)助上級審計機柏關(guān)對集團公司的俺審計工作；耙8唉、芭負責審計人員的礙業(yè)務(wù)學(xué)習、崗位白培訓(xùn)和內(nèi)部審計傲理論研究等；巴9叭、挨總結(jié)、交流、宣皚傳內(nèi)部審計工作絆經(jīng)驗，表彰內(nèi)部辦審計先進單位和埃個人；扒10艾、胺完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的擺其他審計事項。百第10條搬 根據(jù)審計工半作的需要成立內(nèi)矮部審計工作小組俺，藹內(nèi)部審計小組負把責對內(nèi)部審計項頒目實施審計，完擺成公司下達的內(nèi)阿部審計任務(wù)，執(zhí)瓣行公司的內(nèi)部審絆計業(yè)務(wù)。般第3章 審計罷人員爸第壩1白1拌條瓣 集團下屬公稗司審計機構(gòu)負責愛人及審計人員任暗免或調(diào)動，應(yīng)當跋事先征求集團公氨司法審部的意見皚。邦第胺1辦

6、2按條骯 審計人員按要逐步安實行持證上崗制爸度。具體要求遵半照中國內(nèi)部審計俺協(xié)會內(nèi)埃部審計人員崗位哀資格證書實施辦巴法哀拜有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。熬審計人員必須接佰受繼續(xù)教育和專佰項審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)拌，不斷更新專業(yè)頒知識，提高業(yè)務(wù)礙能力。具體要求般遵照中國內(nèi)部審哀計協(xié)會內(nèi)部審瓣計人員后續(xù)教育邦實施辦法執(zhí)行隘。按第哎13巴條敖 內(nèi)部審計人藹員應(yīng)具備的職業(yè)芭能力：艾1鞍、耙熟悉有關(guān)的政策罷、法律、法規(guī)、哎規(guī)章制度和現(xiàn)代熬企業(yè)制度；澳2百、癌具備審計伴專業(yè)方面必需的搬知識和技能，能辦熟練應(yīng)用內(nèi)部審稗計標準、程序和胺技能；奧3啊、辦具有較高的經(jīng)營柏管理及其他相關(guān)敗專業(yè)知識，有一哀定的審計、財會柏或其他相關(guān)專業(yè)吧工作

7、經(jīng)驗；班4邦、擺熟悉本單位經(jīng)營板管理及生產(chǎn)、技懊術(shù)知識；翱5矮、爸具有較強的組織隘協(xié)調(diào)、調(diào)查研究八、綜合分析、專佰業(yè)判斷、文字表柏達及電腦操作能板力；扮6罷、哀具有足夠的有關(guān)般防止舞弊的知識芭，并能夠識別出扮可能已經(jīng)發(fā)生的阿舞弊行為。把第埃14拜條捌 扳審計人員在進行俺審計工作時，應(yīng)艾當運用重要性原襖則，奧保持應(yīng)有的職業(yè)暗謹慎。拌第1耙5班條扒 依法保護內(nèi)唉審人員正常開展跋的內(nèi)部審計工作奧，擺不受其他部門或胺個人的干涉。氨任何組織和個人哀不得打擊報復(fù)堅奧持工作原則的內(nèi)凹部審計人員氨。對違反審計工扮作規(guī)定的單位和斑個人，由集團公耙司根據(jù)情節(jié)輕重半給予行政處分、俺經(jīng)濟處罰，或者癌提請有關(guān)部門處頒理

8、。案第4章 審計把范圍和權(quán)限拔第1皚6翱條懊 各級內(nèi)審部扮門拔根據(jù)集團公司不昂同時期的工作重伴心，依照國家法百律、法規(guī)和政策瓣以及集團公司的襖有關(guān)規(guī)章制度，絆全方位、多層次佰地開展審計工作跋，以確保集團公捌司內(nèi)部經(jīng)營管理啊活動的真實性、礙合法性和效益性藹。拜第1霸7擺條罷 艾各級內(nèi)審部門對哎本級及所屬全資班、控股和具有實按際控制權(quán)的子公佰司的下列事項進耙行審計：柏1傲、辦財務(wù)收支及其有邦關(guān)的經(jīng)濟活動；昂2耙、斑資產(chǎn)、負債、損藹益情況的真實性搬、合規(guī)性、效益按性；襖3敖、叭對內(nèi)部控制制度礙和其他各項管理埃措施的健全性、熬有效性進行審查捌、評價，并提出案改進建議；挨4柏、皚對所屬單位全面耙預(yù)算的執(zhí)

9、行情況柏進行審查、評價頒；癌5骯、挨因合并、分立、版撤銷等事項引起胺的資產(chǎn)變化；傲6氨、哀投資項目（基本頒建設(shè)、技改等）班概（預(yù)）算、決板算；稗7拜、霸企業(yè)對外投資的拜立項、簽訂、敗投哀出和安收回、經(jīng)營狀況案及效益活動等情邦況；岸8斑、疤企業(yè)單位對外簽霸訂的采購、借款安、擔保、承發(fā)包熬合同、產(chǎn)品營銷礙等合同、契約、岸協(xié)議；礙9翱、澳根據(jù)吧“拜誰任命、誰審計爸”搬、拜“敖先審計、后任命奧，后離任熬”按的原則，對所屬扮總經(jīng)理、經(jīng)理、艾部長等進行任期辦經(jīng)濟責任的期中板或終結(jié)審計；矮10拜、瓣根據(jù)昂“絆先審計，后兌現(xiàn)瓣”皚的原則，集團成骯員企業(yè)法定代表艾人的經(jīng)營承包指鞍標，未經(jīng)審計不愛得兌現(xiàn)年終效益把

10、獎；八11唉、巴企業(yè)經(jīng)營管理中罷重要問題的專項扳調(diào)查，為領(lǐng)導(dǎo)決吧策提供依據(jù)；瓣12擺、笆集團公司及本單唉位領(lǐng)導(dǎo)和上級內(nèi)矮審部門交辦的其背他任務(wù)。啊第邦18辦條背 各級內(nèi)審部擺門的主要權(quán)限是斑：辦1霸、凹根據(jù)內(nèi)部審計工捌作的需要，要求靶有關(guān)單位按時報氨送計劃、預(yù)算、拜決算、報表扳和有關(guān)文件、資暗料等；案2靶、昂審核憑證、帳表巴、決算，檢查資愛金和財產(chǎn)，查閱埃有關(guān)文件和資料拜；澳3絆、白檢查管理和核算藹財務(wù)收支的計算礙機系統(tǒng)及其反映半的電子數(shù)據(jù)和有頒關(guān)資料；岸4澳、皚參加或召開與審皚計事項有關(guān)的會暗議；罷5昂、邦對審計涉及的有邦關(guān)事項進行調(diào)查癌，并索取有關(guān)文跋件、資料等證明凹材料；安6跋、奧對正在

11、進行的嚴氨重違反財經(jīng)法規(guī)隘，將會造成損失安或浪費的行為，案經(jīng)有關(guān)單位負責敖人同意，作出半臨時制止決定；昂7板、班對阻擾、妨礙審挨計工作以及拒絕板提供有關(guān)資料的叭情況，經(jīng)有關(guān)單盎位負責人批準，襖可以采取必要的絆臨時措施，并提扮出追究有關(guān)人員癌責任的建議；哀8阿、吧對改進管理、提癌高效益的建議和叭糾正、處理違反翱財經(jīng)法規(guī)行為的案意見；罷9俺、隘對嚴重違反財經(jīng)挨法規(guī)和造成嚴重罷損失和浪費的直熬接責任人員，提案出處理的建議；氨10礙、安對可能轉(zhuǎn)移、翱隱匿、篡改、毀暗棄的會計憑證、拌會計賬簿、會計絆報表以及其他與百財務(wù)收支有關(guān)的疤資料，經(jīng)本單位瓣領(lǐng)導(dǎo)批準，有權(quán)罷暫時予以封存。藹第隘19哎條百 各級內(nèi)部內(nèi)

12、般審部門的工作成瓣果，未經(jīng)本單位挨負責人批準，不矮得對外披露。百第隘20頒條疤 集團公司授熬予法審部如下權(quán)背利：巴1氨、矮沒收審計中查處藹的帳外資金上繳礙集團公司；爸2佰、擺對嚴重違反財經(jīng)柏法規(guī)的行為提出哎處理建議；礙3拌、唉有權(quán)對下屬內(nèi)審辦機構(gòu)和內(nèi)審人員扳的業(yè)務(wù)進行監(jiān)督盎指導(dǎo)，有權(quán)調(diào)閱昂下屬企業(yè)的內(nèi)審巴資料；澳4艾、邦有權(quán)臨時抽調(diào)下熬屬企業(yè)的內(nèi)審人拌員參與某項內(nèi)審凹工作。把第5章 審計霸程序罷第愛21矮條斑 各級內(nèi)審部搬門根據(jù)企業(yè)年度啊工作計劃，企業(yè)敖領(lǐng)導(dǎo)要求和集團哀公司總體部署，癌擬定年度及季度胺審計工作計劃，俺確定具體審計項唉目，報經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批板準后實施。襖編制年度和季度吧審計工作計劃應(yīng)癌注

13、意以下事項：胺1吧、襖審計計劃要全面芭，一般包括：瓣上級內(nèi)審部門統(tǒng)愛一布置的審計項凹目和審計專題調(diào)擺查項目；單位領(lǐng)襖導(dǎo)交辦的審計項胺目；按有關(guān)規(guī)定暗自行安排的審計骯項目；辦2扒、巴應(yīng)充分利用本部澳門已占有的審計扒資料，突出重點壩，盡量避免審計隘項交叉重復(fù)，還半應(yīng)盡可能的在一巴個單位實施一項爸重要審計事項時邦，考慮能否帶一隘些其它項目審計盎；扒3擺、半要經(jīng)本單位主管愛領(lǐng)導(dǎo)審批，審批啊后的計劃應(yīng)報上昂一級內(nèi)審部門；柏4扳、骯主要內(nèi)容應(yīng)包括扮：項目名稱、立吧項依據(jù)、審計要版點、預(yù)計完成時按限、實施該項目愛所要達到的審計版目標、審計的方罷式和方法、審計邦實施的總體安排襖等，應(yīng)力求簡約按、高度概括；芭5

14、班、壩年度預(yù)編審計工爸作計劃上報內(nèi)審哀部門時間為當年巴二月末前。佰第背22啊條盎 審計程序是襖指具體審計項目懊從確立到結(jié)束的斑整個工作過程。白無論是何種審計頒，其程序均應(yīng)分伴為計劃、實施、板終結(jié)三個階段，伴對有些審計項目百，還需實施后續(xù)把審計。笆第2昂3拜條藹 審計項目的扒計劃階段敖是指審計項目從熬確定壩到實施前制定具版體審計方案的過伴程，該過程主要板是確定審計目標耙、制定審計方案愛，以明確各項工佰作的主次、先后罷次序等。各級內(nèi)哎審部門對企業(yè)實骯施審計前，應(yīng)當叭充分做好準備工皚作，以利于提高吧工作效率，盡量敖縮短現(xiàn)場審計時扮間，減輕企業(yè)負岸擔。計劃階段應(yīng)伴做好以下工作：隘1案、稗收集和了解被審

15、哀計單位的基本情昂況，收集、了解扮與審計事項有關(guān)愛的法律、法規(guī)、扒規(guī)章、政策和其班它文件資料；了翱解被審計單位原隘有審計檔案資料班；確定審計目標哎和審計重點；霸2案、辦編制審計方案，百并報內(nèi)審機構(gòu)負藹責人審批，主要昂內(nèi)容如下：佰（1）矮編制審計方案的暗依據(jù)；板（2）被審計單扳位名稱和基本情俺況；叭（3）審計范圍壩、方式、內(nèi)容、絆目標、重點、實敗施步驟和預(yù)定時巴間；敖（4）審計組組半長、審計組成員礙名單、分工和責把任；拔（5）編制時間吧及方案審批人（藹內(nèi)審部門負責人拌、重大項目報內(nèi)柏審部門主管領(lǐng)導(dǎo)案人）簽字；白（6）被審計單耙位應(yīng)做的迎審準哀備工作及需要提八供文件資料，一頒般要求被審計單頒位提供

16、以下資料扒：扳1）企業(yè)在銀行笆及非銀行金融機壩構(gòu)設(shè)立的全部賬暗戶，包括幾經(jīng)注昂銷的賬戶；昂2）企業(yè)章程、襖內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置、唉職責分工等材料癌；按3）會計報表、吧帳簿、憑證及其敖他有關(guān)會計資料拔；耙4）重大投資項捌目及其實施結(jié)果搬，對外投資明細按表及有關(guān)協(xié)議、氨合同、會議紀要擺、決定等；傲5）重大經(jīng)營決阿策事項的決策材扳料及相關(guān)會議紀凹要、決定；斑6）財務(wù)管理及般有關(guān)經(jīng)濟活動的搬內(nèi)部管理制度；按7）有關(guān)經(jīng)濟監(jiān)敗督管理部門及檢白查機構(gòu)對企業(yè)檢版查后提出的報告岸、處理意見、檢拜查結(jié)論和處罰決唉定；絆8）上級內(nèi)審部版門或委托社會審挨計組織出具的審斑計報告、邦驗資報告、評估啊報告以及辦理企柏業(yè)合并、分立等

17、懊事宜出具的有關(guān)板報告；疤9）前次接受審矮計、檢查的情況邦；暗10）其他需要靶了解的情況。骯3、板明確審計任務(wù)和岸審計事項的分工澳，并完成項目實唉施前的其他準備挨事項。如：實施把審計工作需要的岸各種表格、底稿頒和工具等。挨4、下達審計通爸知書，并要求被扳審計單位做好迎般審準備工作。般審計通知書是審按計人員依法行使吧審計監(jiān)督權(quán)的書案面證明，一般應(yīng)熬在審計實施五日岸前向被審計單位靶送達（版專項調(diào)查可以根懊據(jù)需要不下達審藹計通知案）埃，內(nèi)容包括：跋（1）被審計單爸位名稱；挨（2）審計的依頒據(jù)、范圍、內(nèi)容芭、方式和時間；按（3）審計組長岸及其它成員名單胺；扒（4）對被審計安單位配合審計工笆作的具體要求

18、；骯（5）派出或委耙派審計組單位領(lǐng)般導(dǎo)人簽字、公章罷及簽發(fā)日期。按此外，內(nèi)審八部門認為需要被般審計單位自查的跋，應(yīng)當在審計通啊知書寫明自查的敗內(nèi)容、要求和期案限。必要時，可愛聘請內(nèi)審部門以頒外的專業(yè)技術(shù)人矮員共同參加某些啊審計項目或?qū)ｉT絆問題進行鑒定。巴5、版向被審計企業(yè)提盎出書面的承諾要半求。案實行被審計企業(yè)案向內(nèi)審部門的承按諾制度，在送達跋審計通知書的同芭時，被審計企業(yè)搬的法定代表人和搬財務(wù)主管人員應(yīng)吧當按照承諾書的懊有關(guān)事項要求作巴出承諾，并簽字巴后按規(guī)定時間送暗交審計組，審計啊組及審計人員應(yīng)搬當將被審計企業(yè)頒提交的承諾書列翱入審計取證材料氨清單，作為審計敖證據(jù)編入審計工拜作底稿。叭第2

19、阿4版條拔 審計工作的瓣實施階段主要調(diào)八查唉、核實經(jīng)濟事項霸，收集審計證據(jù)愛等，主要做好以熬下工作：壩1、進場后首先拌召開與被審計單昂位見面會埃。澳（1）審計組長俺宣讀審計通知書壩，說明來意，提案出有關(guān)審計工作擺要求事項和自律霸紀律；案（2）聽取或?qū)彴彘啽粚徲媶挝蛔员巢閳蟾婊蚴雎殘蟮K告或情況介紹；半2、根據(jù)進一步翱掌握的被審計單稗位的具體情況，鞍確定審計的重點俺、專題、人員分頒工是否需要進行把調(diào)整。癌3、依據(jù)審計通襖知要求收集有關(guān)叭審計資料和借閱埃被審計單位會計壩資料，并辦理借背閱手續(xù)。礙4、皚通過審核會計資礙料和相關(guān)資料，板核查實物和調(diào)查笆詢問，座談了解俺等方法實施審計笆。對審計發(fā)現(xiàn)的敗問題

20、及疑點，做背好審計記錄和取瓣證工作。對審計岸事項進行審計、芭調(diào)查時，審計人罷員不得少于2人案。?。?）審計證據(jù)辦有以下幾種：案1）以書面形式翱存在并證明審計艾事項的書面證據(jù)頒；白2）以實物形態(tài)爸存在并證明審計澳事項的實物證據(jù)敖；埃3）以錄音錄像疤或計算機存儲的耙、處理的證明審癌計事項的視聽材翱料；矮4）與審計事項版有關(guān)的人員提供白的證言材料；絆5）專門機關(guān)或啊專門人員的鑒定把結(jié)論和勘測筆錄暗；6）其他證據(jù)。啊（2）審計人員俺收集證明材料，愛必須遵守以下要稗求：敖1）客觀公正、盎實事求是，防止翱主觀臆斷，保證拜證明材料的客觀癌性；斑2）邦對收集的證明材背料進行分析判斷俺，決定取舍，保爸證證明材料

21、的相挨關(guān)性；般3）收集足以證敗明審計事實真相皚的證明材料，以藹保證證明材料的版充分性；敖4）嚴格遵守法搬律、法規(guī)的規(guī)定扮，拜保證證明材料的背合法性；俺5）邦審計人員向有關(guān)礙單位和個人取得捌的證明材料，應(yīng)扮當有提供單位和擺個人的蓋章或簽霸名，未取得提供八單位和個人蓋章扒或簽名的，應(yīng)當氨注明原因。盎6）審計中如有凹特殊需要，可以唉指派或聘請專業(yè)跋部門、單位或?qū)０瘶I(yè)知識人員，對熬審計事項中某些伴專業(yè)問題進行鑒爸定。挨（2）審計人員巴實施審計時，應(yīng)襖當對審計工作進奧行記錄，編制審盎計工作底稿。背1）審計工作底拌稿的主要內(nèi)容：愛a被審計單位阿名稱；邦b審計項目名礙稱以及實施的時頒間；岸c審計過程記啊錄；

22、拌d霸編制人員姓名及傲編制時間；白e般復(fù)核人員姓名及岸復(fù)核時間；艾f耙索引號及頁次；唉g其他應(yīng)說明鞍的事項。癌2）審計工作底敗稿中的審計過程啊記錄主要包括：稗a實施審計具礙體程序、審計測拌試評價、審計方佰案的調(diào)整變更記絆錄；疤b審計人員的懊判斷、評價、處壩理意見和建議；辦c審計復(fù)核記襖錄；壩d其他與審計澳事項有關(guān)的記錄壩和證明材料；耙3）審計工作底擺稿的附件主要包百括下列證明材料霸：傲a安與被審計單位財啊務(wù)收支有關(guān)的證背明材料；鞍b柏與被審計單位審罷計事項有關(guān)的法安律文書、合同、昂協(xié)議、往來函件胺、鑒定資料等原擺件或復(fù)印件或摘吧錄件；疤c盎其他有關(guān)審計資安料；熬d白審計工作底稿所暗附的審計證明

23、材岸料應(yīng)經(jīng)審計部門埃或其他提供證明班資料者的認定簽案證。阿4）審計工作底百稿分為分項審計拔工作底稿和匯總盎審計工作底稿。八a啊編制分項審計哀工作底稿，應(yīng)由拔審計人員根據(jù)審奧計方案審定的項伴目內(nèi)容逐項埃編制，氨必須是一項一稿扳或一事一稿，暗以利于編制匯總白；耙b編制匯總審愛計工作底稿敖，應(yīng)在詳細審閱佰審計分項工作底邦稿，并確定其實巴事清楚、證據(jù)確般鑿、手續(xù)完備之耙后，再進行分析阿整理，按其性質(zhì)芭和內(nèi)容分類歸集白；拜5）審計組長應(yīng)斑對審計工作底稿耙進行檢查和復(fù)核啊，對審計組成員扒的工作質(zhì)量和審阿計目標的完成情埃況進行監(jiān)督。對扒已確認的違紀違白規(guī)問題和重要事霸項罷要編寫審計工作把底稿。審計工作瓣底稿

24、要寫明事實捌情況，使用法規(guī)懊制度，處理意見耙，經(jīng)審計組長審般閱后，送交被審艾計單位認證簽署皚意見。耙凡是審查審計工暗作底稿事實不清巴、證據(jù)不充分、癌手續(xù)不完備的應(yīng)拜做必要的修正或八重新取證，補足暗必要的手續(xù)和資霸料。愛審計組對實施審唉計過程中遇到的般重大問題，經(jīng)審敖計組長全面復(fù)核扳并確認后，應(yīng)向敖本單位內(nèi)部審計搬部門負責人請示般匯報。芭6）內(nèi)部審計部壩門負責人半應(yīng)當采取有效方捌式和途徑，傲對審計組的審計熬工作情況進行監(jiān)白督檢查。邦第絆25啊條版 審計工作的凹終結(jié)階段。敖1、審計組組長疤運用審計工作底敖稿提供的材料，把編寫審計報告。氨審計報告是審計壩人員對被審計單班位（項目）頒的經(jīng)濟活動審核辦后

25、進行評價，提壩出意見、建議，盎作出結(jié)論的文件搬。因此要做到：案審計報告應(yīng)當有斑恰當?shù)臉祟}，明哀確的署名何報告般日期，做到格式隘規(guī)范，事實可靠哎，證據(jù)充分，定擺性準確，結(jié)論公翱正，建議可行，巴語言簡練，表達敖確切，觀點鮮明笆。審計報告的主跋要形式和內(nèi)容如辦下：（1）標題：斑（2）啊主送單位或單位搬行政負責人名稱骯；版（3）被審計企隘業(yè)概況；胺（4）審計的內(nèi)跋容、范圍、方式皚、時間等；岸（5）采用的主扒要審計程序和審阿計方法；版（6）審計結(jié)果背；昂（7）發(fā)現(xiàn)的主拜要問題；靶（8）審計建議柏；壩（9）審計組成案員簽字；胺（10）報告日凹期。阿2、昂各級內(nèi)審部門應(yīng)爸依據(jù)單位管理權(quán)唉限范圍內(nèi)授權(quán)的挨經(jīng)濟

26、處理權(quán)限，罷對審計的問題提疤出處理、處分的癌意見或建議。熬3、各級內(nèi)審部拔門應(yīng)建立審計報吧告復(fù)核制度。審稗計報告完成后，壩由內(nèi)審部門制定艾專人復(fù)核，應(yīng)重拌點復(fù)核如下事項疤并提出復(fù)核意見敗。芭（1）與審計事壩項有關(guān)的事實是叭否清楚；案（2）收集的證笆明材料是否具有靶客觀性、相關(guān)性扳、充分性和合法拌性；按（3）適用法律按、法規(guī)、制度和骯具有普遍約束力巴的決定、命令等瓣是否正確；啊（4）審計評價叭是否恰當；澳（5）問題定性百、業(yè)務(wù)處理、違阿紀處分、改進建頒議是否適當；矮（6）審計程序矮是否符合規(guī)定。扮4、啊審計組應(yīng)在審計班事項實施終了后安10日內(nèi)完成審矮計報告并送達被搬審計單位，征求背被審計單位對審

27、俺計報告的意見。頒被審計單位應(yīng)自熬收到審計報告之半日起5日內(nèi)，提暗出書面意見；暗在規(guī)定日期內(nèi)沒岸有提出書面意見奧的，視為無異議班。拌如果被審計單位哎對審計報告有異叭議，審計組應(yīng)進拜一步核實、研究啊。如認為被審計癌單位的意見正確艾，應(yīng)當修改審計佰報告；如果認為艾其意見不正確，辦應(yīng)將不同意見作岸為報告的附件一翱并上報。艾5、被審計單位罷與審計組雙方意巴見不能達成一致壩時，審計組應(yīng)將鞍最終定稿的審計安報告、被審計單白位的書面報告、俺審計工作底稿、懊審計證據(jù)等有關(guān)哎資料一并報內(nèi)審哎部門負責人審定把，主要審定以下胺內(nèi)容：拔（1）與審計事白項有關(guān)的事實是澳否清楚；?。?）被審計單柏位對審計報告的阿意見書和

28、復(fù)核人藹員提出的復(fù)核意叭見是否正確；懊（3）審計評價壩意見及建議是否絆恰當；罷（4）襖定性、處理、處邦分建議是否合法叭、適當；稗6、內(nèi)審部門負癌責人審核后，應(yīng)背依據(jù)上述資料簽白發(fā)審計意見，集敗團內(nèi)審部門負責瓣的審計項目報請耙集團主管領(lǐng)導(dǎo)批巴示；捌集團下屬企業(yè)內(nèi)版審部門負責審計拜的項目報請本單叭位負責人批示。暗審計意見書應(yīng)當骯包括以下內(nèi)容：百（1）審計的范敗圍、內(nèi)容、方式白和時間；案（2）對審計事背項的評價意見和案評價依據(jù)；捌（3）被審計單霸位違反財經(jīng)紀律吧行為的敘述；問八題的定性、處理澳意見及其依據(jù)；巴（4）對嚴重違把反財經(jīng)法規(guī)邦和造成嚴重損失昂浪費的直接責任扮人移送有關(guān)部門凹處理的建議；伴（

29、5）對單位加阿強經(jīng)營管理和提般高經(jīng)濟效益的意澳見和建議。壩7、依據(jù)經(jīng)主管唉領(lǐng)導(dǎo)批示的審版計意見書，形爸成審計決定稗送達被審計單位班，被審計單位必艾須執(zhí)行審計決定半。背8、被審計單位鞍按照審計決定擺處理完畢后，扮應(yīng)填寫審計決岸定處理情況報告安單，將處理情跋況向下達審計埃決定的內(nèi)審部奧門提出書面報告敗。艾被審計單位對審按計決定如有異議隘，可在收到審骯計決定后15壩日內(nèi)向做出決定按的單位主要領(lǐng)導(dǎo)拔人申請復(fù)議。受八理單位或領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)胺在收到申請復(fù)議般報告30日內(nèi)進佰行復(fù)議或裁定。拜在此期間，仍按安原審計決定執(zhí)行皚。昂9、內(nèi)審部門應(yīng)笆自審計決定伴送達之日起3個靶月內(nèi)，了解審計敗決定的落實情況板，監(jiān)督審計決定

30、哀的執(zhí)行情況。拜第懊26俺條敗 拌各級內(nèi)審部門應(yīng)熬建立以下報告制傲度：敗1、各單位內(nèi)審芭部門向本單位主敖要負責人實行定扮期（季度、年度皚）報告制，重大挨問題特別（及時爸）報告制；昂2、各單位內(nèi)審奧部門向上一級內(nèi)耙審部門實行定期皚（季度、年度）按報告制，重大問吧題特別（及時）案報告制；依據(jù)上鞍級布置的專項審艾計或調(diào)查，實行班專項報告制；胺3、審計項目計笆劃執(zhí)行情況報告凹的主要叭內(nèi)容是計劃進度扮、發(fā)現(xiàn)的問題及隘處理的方式、建巴議、措施等；罷4、各級內(nèi)審部爸門應(yīng)建立后續(xù)審班計制度；疤后續(xù)審計是內(nèi)審氨部門派員到被審拌計單位，檢查審拜計決定中規(guī)定的般事項是否認真執(zhí)把行而進行的審計背，是保證審計工板作發(fā)揮

31、應(yīng)有效力般的必要手段，其爸內(nèi)容為：襖（稗1）檢查采納審搬計建議和審計決奧定執(zhí)行情況；襖（案2）了解采納審巴計建議和執(zhí)行審擺計決定中的困難胺與問題；挨（鞍3）通過審計，拔被審計單位在嚴半格自律強化管理斑方面的安新措施、新變化胺。暗第6章 職業(yè)八道德和審計紀律版第傲27隘條捌 內(nèi)部審計是罷集團公司內(nèi)部控白制體系的重要組氨成部分，審計人胺員是審計工作的辦實施主體，是集唉團實行審計監(jiān)督班的執(zhí)行人員。因白此必須講求職業(yè)皚道德，嚴格遵守班審計工作紀律，吧樹立良好的職業(yè)昂形象。耙第2安8叭條傲 審計人員應(yīng)佰具備的職業(yè)道德拌是：懊1、堅持原則，盎依法審計。審計盎人員作為經(jīng)濟執(zhí)邦法人員，必須嚴矮格依照國家的財昂

32、經(jīng)法規(guī)從事審計佰監(jiān)督活動，實施白依法審計，堅持跋原則叭，勇于同違反財案經(jīng)法紀的行為和巴不良傾向作斗爭斑，維護國家財經(jīng)胺法規(guī)的嚴肅性，拌打擊經(jīng)濟領(lǐng)域里扮各種經(jīng)濟犯罪和懊違紀行為活動，襖從而達到審計查襖錯糾弊、改善管邦理、提高經(jīng)濟效絆益的目的；艾2、事實求是，擺客觀公正。在具靶體絆實施審計中應(yīng)將敖被審計單位取得藹的成績、經(jīng)驗、傲問題和教訓(xùn)如實背反映；在處理被哎審計單位或個人愛違反財經(jīng)紀律的敖問題時，應(yīng)依據(jù)案經(jīng)濟法規(guī)條款處白理，特別應(yīng)注意搬經(jīng)濟法規(guī)頒布的疤時間與違反財經(jīng)白紀律的時間界限挨，現(xiàn)有制度不完挨善、不健全界限壩，有意和無意（澳業(yè)務(wù)水平低）等爸界限，尊重事實哎，以理服人，做熬到一審二幫三促挨進

33、；審計報告所班做出的審計結(jié)論佰和評價，要堅持把公平、公正、公凹允的原則；艾3、廉潔奉公，拌不徇私情。審計澳人員必須帶頭遵暗守國家法律、法瓣規(guī)，執(zhí)行財經(jīng)紀盎律和企業(yè)內(nèi)部規(guī)把章制度，嚴以律般己，廉潔奉公，笆不利用職權(quán)謀取襖私利。審計人員跋在執(zhí)行任務(wù)時，罷必須依法審計不熬徇私情，把剛正不阿，鞍做到版“愛一身正氣，兩袖懊清風靶”拔；熬4、叭工作認真，細致半負責。審計工作澳的性質(zhì)和特點要胺求審計人員必須礙以認真、細致、把負責的態(tài)度對待般審計工作，以真壩實的內(nèi)容實現(xiàn)審伴計的目的；埃5、保守秘密，澳忠于職守。恪盡半職責叭，忠于職守是審愛計人員應(yīng)盡的職版責，對被審計單氨位需要保守的商般業(yè)秘密應(yīng)予以保皚密，以保

34、護被審伴計單位的合法權(quán)霸益，有利于保證懊審計工組的順利般進行；安6、謙虛謹慎，霸平等待人。審計辦人員應(yīng)樹立良好百的職業(yè)形象；吧7、審計人員辦癌理審計事項，與隘被審計事項有利唉害關(guān)系的，應(yīng)當熬回避。阿第搬29拜條半 審計人員實安施審計時，必須跋認真執(zhí)行以下審柏計紀律：版1、對審計出的爸重大問題不得隱敗匿不報，否則是靶重大失職行為；板2、不得與被審辦計單位串通，編佰制虛假審計報告胺；扒3、不得干預(yù)被笆審計單位的經(jīng)營伴管理活動；氨4、不得接受被傲審計單位的饋贈胺、報酬、福利待翱遇，不得在被審百計單報銷費用；板5、不得在實施唉審計期間內(nèi)參加哎被審計單位叭以外用公款的宴霸請、娛樂、旅游藹等活動以及利用把

35、職權(quán)為個人謀取捌私利；昂6、不得泄露審岸計涉及到被審計骯單位的秘密。翱第哀30礙條白 審計人員必哎須保守下列秘密佰：暗1、企業(yè)產(chǎn)品、佰成本價格、銷售巴計劃、生產(chǎn)批量頒；稗2、內(nèi)部掌握的啊招標的標底，對絆外承包工程指標佰、勞務(wù)合作價格巴等；跋3、對外投資的頒可行性報告、調(diào)案查報告等；安4、其他需要保搬密的文件、材料安等。在審計過程奧中，所有審計文阿件、審計材料、拔記錄稿紙包括被搬審計單位提供的白各種文件、材料八等，要妥善保管吧，不得隨意亂放愛和丟棄，不得帶霸到公共場所。用盎過和作廢的記錄敗本和記錄用紙，翱審計項目完成后胺應(yīng)交給審計組長安，處立卷歸檔者百外，應(yīng)定期清理芭，按規(guī)定銷毀；礙5、對審計工

36、作板提出的問題及審拌計及其審計處理半意見，應(yīng)按規(guī)定罷和程序與被審計擺單位有關(guān)人員交笆換意見。未經(jīng)領(lǐng)盎導(dǎo)批準，不得向傲其他單位、部門敖和人員透露；皚6、對審計報告疤（含原始材料）般、審計決定和領(lǐng)岸導(dǎo)批示，未經(jīng)審氨計報告簽發(fā)者同拜意不得向外透露百，更不得公開發(fā)霸表；哎7、對向內(nèi)審部阿門揭發(fā)問題的人凹、群眾來信，以安及外單位轉(zhuǎn)來的懊有關(guān)資料，不管扳本人是否提出為半其保密的要求，爸審計人員澳都要為其保密；耙8、印發(fā)審計文叭件資料，應(yīng)按規(guī)鞍定劃注密級，印矮發(fā)范圍應(yīng)嚴格按愛有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，扒不得隨意擴大。唉未經(jīng)對外公布的絆審計文件材料，稗不得帶至公共場疤所，審計文件材百料未經(jīng)本單位領(lǐng)背導(dǎo)批準，不得外澳借。頒

37、第7章 審計懊檔案癌第邦31八條胺 審計檔案矮是內(nèi)審部門在審拜計活動中形成的昂具有保存價值的捌各種形式的真實擺記錄；是考察審八計工作、研究審捌計歷史的依據(jù)；稗是各單位檔案的斑重要組成部分。吧建立和管理審計扒檔案是內(nèi)審部門芭的重要任務(wù)。疤第柏32半條敖 審計檔案的皚立卷工作應(yīng)實行按“扳誰審計，誰立卷靶”敖、柏“癌按項目立卷百”白、敗“板邊審計、邊整理把、審結(jié)卷成艾”拌的原則，定期移叭交，集中管理，靶不得長期存放在百承辦單位和個人隘手中。按第岸33拌條跋 審計檔案資按料主要包括：般1、阿內(nèi)審部門下發(fā)的安文件；啊2、上級和集團埃公司及本單位領(lǐng)鞍導(dǎo)對審計工作的半批示、決定、講斑話和批復(fù)等；埃3、審計中形成懊的審計通知書、拜審計報告、審計哀工作底稿、審計挨意見書、審計決霸定、審計建議、版有關(guān)文件和年度骯財務(wù)報表、帳證半、半錄音（像）帶、埃照片等取證材料稗；扮4、內(nèi)審部門對半被審計單位采取百臨時措施的文件癌決定；隘5、后續(xù)審