年財(cái)政學(xué)串講清華講義

1、 2010年財(cái)政學(xué)串講 1第一章 財(cái)政職能一、內(nèi)容回顧：政府與市場 財(cái)政職能 政府失靈政府與市場： 市場失靈的概念及表現(xiàn) 公共物品及公共需要市場失靈是指市場在資源配置的某些方面是無效率的或缺乏效率的。主要表現(xiàn)：自然壟斷、外部效應(yīng)、公共物品、信息不對稱、收入分配不公和經(jīng)濟(jì)波動(dòng)公共物品是指由政府部門（公共部門）提供的、用來滿足社會(huì)公共需要的物品和服務(wù)?；咎卣靼ǚ桥潘院头歉偁幮?社會(huì)公共需要的特征： 1、社會(huì)公共需要是社會(huì)公眾在生產(chǎn)、生活和工作中的共同的需要，它不是普通意義上的人人有份的個(gè)人需要或個(gè)別需要的數(shù)學(xué)加總。 2、為了滿足社會(huì)公共需要而提供的公共物品，可以無差別地由應(yīng)當(dāng)享受的每一社會(huì)成

2、員共同享用，一個(gè)或一些社會(huì)成員享用這種公共物品，并不排斥其他社會(huì)成員享用。 3、社會(huì)成員享用為滿足社會(huì)需要的公共物品，無需付出任何代價(jià)，或只支付與提供這些公共物品的花費(fèi)不對稱的少量費(fèi)用。 4、在市場機(jī)制不能解決外部效應(yīng)產(chǎn)生的利益關(guān)系時(shí)，需要由政府來解決，因而為滿足社會(huì)公共需要提供的公共物品一般帶有外部效應(yīng)的特征。所謂外部效應(yīng)，是指一個(gè)消費(fèi)者的消費(fèi)行為或生產(chǎn)者的生產(chǎn)行為給其他消費(fèi)者或生產(chǎn)者帶來的利益或損失。3財(cái)政職能：財(cái)政職能的基本內(nèi)容 財(cái)政職能是指財(cái)政作為一個(gè)經(jīng)濟(jì)范疇所固有的功能。在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)政職能可概括為四個(gè)方面：1、資源配置職能。是指政府主要通過稅收動(dòng)員社會(huì)資源，通過財(cái)政支

3、出提供公共物品，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)資源的合理流動(dòng)和配置。2、收入分配職能。是指政府通過收入支出制度，對不同收入階層征稅或不征稅、多征稅或少征稅，從事增加低收入階層的支出項(xiàng)目，實(shí)現(xiàn)對市場活動(dòng)產(chǎn)生的收入分配狀況的合理調(diào)整。3、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能。是指政府在失業(yè)和經(jīng)濟(jì)蕭條時(shí)期實(shí)行赤字財(cái)政，在充分就業(yè)和通貨膨脹壓力很大時(shí)期實(shí)行盈余財(cái)政，熨平經(jīng)濟(jì)波動(dòng)。4、經(jīng)濟(jì)發(fā)展職能。是指政府主要通過稅收優(yōu)惠政策，調(diào)整支出結(jié)構(gòu)，以經(jīng)濟(jì)增長為核心，以結(jié)構(gòu)調(diào)整為重點(diǎn)，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展。4政府失靈：政府失靈的概念、表現(xiàn)及原因政府失靈是指政府的活動(dòng)或干預(yù)措施缺乏效率，或者說，政府作出了降低經(jīng)濟(jì)效率的決策或不能實(shí)施改善經(jīng)濟(jì)效率的政策。 政

4、府失靈主要表現(xiàn)在短缺和過剩、信息不足、官僚主義、缺乏市場激勵(lì)、政府政策的頻繁變化等方面。5 公共選擇理論認(rèn)為:政府活動(dòng)的結(jié)果未必能矯正市場失靈，政府活動(dòng)本身也許就有問題，甚至造成更大的資源浪費(fèi)。主要原因包括以下幾個(gè)方面：1、政府決策的無效率。公共選擇理論在用經(jīng)濟(jì)模型分析政治決策過程時(shí)指出，民主程序不一定能產(chǎn)生最優(yōu)的政府政策。原因:一是投票規(guī)則的缺陷導(dǎo)致政府決策無效率；二是政治市場上行為主體動(dòng)機(jī)導(dǎo)致政府決策無效率；三是利益集團(tuán)的存在導(dǎo)致政府決策無效率。2、政府機(jī)構(gòu)運(yùn)轉(zhuǎn)的無效率。公共選擇理論認(rèn)為，政府機(jī)構(gòu)運(yùn)轉(zhuǎn)無效率的原因主要表現(xiàn)在缺乏競爭、缺乏激勵(lì)兩個(gè)方面。 一是缺乏競爭導(dǎo)致的無效率。首先是政府工

5、作人員之間缺乏競爭，其次是在政府部門之間缺乏競爭；二是缺乏降低成本的激勵(lì)導(dǎo)致的無效率。3、政府干預(yù)的無效率。有些政府干預(yù)形式為尋租行為創(chuàng)造了條件。因?yàn)樵谶@種制度安排下，政府人為地制造出一種稀缺，這種稀缺就會(huì)產(chǎn)生潛在的租金，必然出現(xiàn)尋租行為。尋租行為一般是指通過游說政府和院外活動(dòng)獲得某種壟斷權(quán)或特許權(quán)，以賺取超常利潤（租金）的行為。尋租行為越多，社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源浪費(fèi)越大。6二、真題分析名詞解釋尋租行為（04）簡答題簡述政府干預(yù)市場的主要手段（00）簡述社會(huì)公共需要的基本特征（01/08）7第二章 財(cái)政支出規(guī)模與結(jié)構(gòu)一、內(nèi)容回顧：財(cái)政支出分類 財(cái)政支出規(guī)模 財(cái)政支出結(jié)構(gòu) 財(cái)政支出效益 財(cái)政支出分類：

6、按支出用途分類 按費(fèi)用類別分類 按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類 8按支出用途分類,主要有基本建設(shè)支出、增撥企業(yè)流動(dòng)資金、企業(yè)挖潛改造資金、科技三項(xiàng)費(fèi)用、地質(zhì)勘探費(fèi)、工業(yè)交通商業(yè)等部門的事業(yè)費(fèi)、支援農(nóng)村生產(chǎn)支出、農(nóng)村水利 氣象等部門的事業(yè)費(fèi)、文教科學(xué)衛(wèi)生事業(yè)費(fèi)、撫恤和社會(huì)福利救濟(jì)費(fèi)、國防費(fèi)、行政管理費(fèi)、價(jià)格補(bǔ)貼支出等13項(xiàng)。按社會(huì)總產(chǎn)品的價(jià)值構(gòu)成歸類，上述各項(xiàng)可分別歸類為補(bǔ)償性支出、積累性支出和消費(fèi)性支出。從動(dòng)態(tài)的再生產(chǎn)角度來進(jìn)行分類，可分為投資性支出與消費(fèi)類支出。 9費(fèi)用類別的“類”，指國家職能的劃分，故按費(fèi)用類別所做的分類，又可稱為按國家職能所做的分類。我國依據(jù)國家職能的劃分，將財(cái)政支出區(qū)分為經(jīng)濟(jì)建設(shè)費(fèi)、社

7、會(huì)文教費(fèi)、國防費(fèi)、行政管理費(fèi)和其他支出5大類。按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類，財(cái)政支出可以分為購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出。前者指政府購買商品和服務(wù)的開支，包括購買進(jìn)行日常政務(wù)活動(dòng)所需的或用于國家投資所需的商品和服務(wù)的支出，體現(xiàn)的是政府的市場再分配活動(dòng)。后者指政府資金的無償、單方面的轉(zhuǎn)移，主要有補(bǔ)助性支出、捐贈(zèng)支出和債務(wù)利息支出，它體現(xiàn)的是政府的非市場性再分配活動(dòng)。10財(cái)政支出規(guī)模：財(cái)政支出規(guī)模增長趨勢的理論解釋 影響財(cái)政支出規(guī)模的因素11財(cái)政支出規(guī)模增長趨勢的理論解釋：1、政府活動(dòng)擴(kuò)張論，也稱瓦格納法則。指公共支出的相對增長，可以表述為：隨著人均收入的提高，財(cái)政支出的相對規(guī)模也隨之提高。認(rèn)為現(xiàn)代工業(yè)的發(fā)展會(huì)引起社

8、會(huì)進(jìn)步，社會(huì)進(jìn)步必然導(dǎo)致國家活動(dòng)的增長。他把導(dǎo)致政府支出增長的因素分為政治因素和經(jīng)濟(jì)因素。2、梯度漸進(jìn)增長論，也稱內(nèi)外因素論。英國經(jīng)濟(jì)學(xué)家皮庫克與威斯曼提出了導(dǎo)致公共支出增長的內(nèi)在因素與外在因素，并認(rèn)為，外在因素（如戰(zhàn)爭）是說明公共支出增長超過GDP增長速度的主要原因。在正常條件下，經(jīng)濟(jì)發(fā)展，收入水平上升，以不變的稅率所征得的稅收也會(huì)上升，于是政府支出上升會(huì)與GDP上升成線性關(guān)系，這是內(nèi)在因素作用的結(jié)果。 123、經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段論。美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家馬斯格雷夫認(rèn)為，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的早期階段，政府投資在社會(huì)總投資中占有較高的比重，公共部門為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供社會(huì)基礎(chǔ)設(shè)施；在發(fā)展中期階段，政府投資還應(yīng)繼續(xù)進(jìn)行，但這

9、時(shí)政府投資只是對私人投資的補(bǔ)充；一旦經(jīng)濟(jì)達(dá)到成熟階段，公共支出將從基礎(chǔ)設(shè)施支出轉(zhuǎn)向不斷增加的教育、保健與福利服務(wù)的支出，且這方面的支出增長將大大超過其他方面支出的增長，也會(huì)快于GDP的增長速度，導(dǎo)致財(cái)政支出規(guī)模膨脹。134、官僚行為增長論。按照公共選擇理論的觀點(diǎn)，官僚是指負(fù)責(zé)執(zhí)行通過政治制度作出的集體選擇的代理人集團(tuán)，或更明確地說是指負(fù)責(zé)政府提供服務(wù)的部門。美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家尼斯克認(rèn)為，官僚以追求機(jī)構(gòu)最大化為目標(biāo)；機(jī)構(gòu)規(guī)模越大，官僚們的權(quán)力越大。因此，官僚機(jī)構(gòu)通常以兩種方式擴(kuò)大其預(yù)算規(guī)模：一是千方百計(jì)讓政府相信他們確定的產(chǎn)出水平是必要的；二是利用低效率的生產(chǎn)技術(shù)來增加生產(chǎn)既定的產(chǎn)出量所必須的投入量。

10、官僚行為從產(chǎn)出和投入兩個(gè)方面迫使財(cái)政支出規(guī)模不斷膨脹。影響財(cái)政支出規(guī)模的因素：經(jīng)濟(jì)性因素、政治性因素、社會(huì)性因素14財(cái)政支出結(jié)構(gòu)：概念 現(xiàn)狀 調(diào)整 財(cái)政支出結(jié)構(gòu)是指各類財(cái)政支出占總支出的比重，也稱財(cái)政支出構(gòu)成。 從社會(huì)資源的配置角度來說，財(cái)政支出結(jié)構(gòu)直接關(guān)系到政府動(dòng)員社會(huì)資源的程度，從而對市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的影響較財(cái)政支出規(guī)模更大。 判斷一國財(cái)政支出結(jié)構(gòu)是否合理主要有兩條標(biāo)準(zhǔn)：一是該國所處的經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段以及在該階段政府所追求的主要經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)；二是財(cái)政支出各項(xiàng)目間的相對增長速度。15我國財(cái)政支出結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀（不盡合理）：1、經(jīng)濟(jì)增長是我國現(xiàn)階段主要經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)，從財(cái)政支出角度來看，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)經(jīng)濟(jì)增長的主

11、要財(cái)政政策工具是財(cái)政投資。可是，三十年來，財(cái)政投資的規(guī)模雖然增加了，但所占比重在不斷下降，這種趨勢必將抑制經(jīng)濟(jì)的快速增長。2、在財(cái)政支出總額中，消費(fèi)性支出的比重過大，而且增長速度大大超過生產(chǎn)性支出的增長速度。 優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的基本思路：1、按照社會(huì)公共需要的先后次序，合理界定財(cái)政支出范圍。2、根據(jù)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)，在增量支出中逐步調(diào)整和理順生產(chǎn)性支出與消費(fèi)性支出的比例關(guān)系。3、在調(diào)整財(cái)政支出結(jié)構(gòu)過程中，在適當(dāng)提高財(cái)政投資支出比重的同時(shí)，重點(diǎn)應(yīng)放在控制消費(fèi)支出的快速增長上。而控制消費(fèi)性支出過快增長的主要措施是在明確政府職能的前提下，精簡機(jī)構(gòu)，控制行政機(jī)關(guān)人員，削減消費(fèi)性支出。16財(cái)政支出效益

12、： 成本-效益分析法 最低費(fèi)用選擇法 公共定價(jià)法 政府采購成本-效益分析法：就是針對政府確定的建設(shè)目標(biāo)，提出若干實(shí)現(xiàn)建設(shè)目標(biāo)的方案，詳列各種方案的全部預(yù)期成本和全部預(yù)期效益，通過分析比較，選擇出最優(yōu)的政府投資項(xiàng)目。最低費(fèi)用選擇法：一般不用貨幣單位來計(jì)量備選的財(cái)政支出項(xiàng)目的社會(huì)效益，只計(jì)算每項(xiàng)備選項(xiàng)目的有形成本，并以成本最低為擇優(yōu)的標(biāo)準(zhǔn)。17公共定價(jià)法：公共定價(jià)包括兩個(gè)方面：一是純公共定價(jià)，即政府直接制定自然壟斷行業(yè)（如通訊和交通等公共事業(yè)和煤、石油、原子能、鋼鐵等基本品行業(yè)）的價(jià)格；二是管制定價(jià)或價(jià)格管制，即政府規(guī)定競爭性管制行業(yè)（如金融、農(nóng)業(yè)、教育和保健等行業(yè)）的價(jià)格。政府通過公共定價(jià)方法，

13、目的不僅在于提高整個(gè)社會(huì)資源的配置效率，而且更重要的是使這些物品和服務(wù)得到最有效的使用，提高財(cái)政支出的效率。政府采購制度：是以公開招標(biāo)、投標(biāo)為主要方式選擇供應(yīng)商（廠商），從國內(nèi)外市場上為政府部門或所屬團(tuán)體購買商品或服務(wù)的一種制度。它具有公開性、公正性、競爭性，其中公平競爭是政府采購制度的基石。 18二、真題分析名詞解釋政府采購制度（00）簡答題簡述政府采購制度對提高財(cái)政支出效益的意義（06）19第三章 財(cái)政投資支出和社會(huì)保障支出 一、內(nèi)容回顧: 財(cái)政投資支出 社會(huì)保障支出 財(cái)政投資支出： 財(cái)政投資的決策標(biāo)準(zhǔn) 經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)設(shè)施投資 農(nóng)村和農(nóng)業(yè)的財(cái)政投資20財(cái)政投資的決策標(biāo)準(zhǔn)有三個(gè)：1、資本產(chǎn)出比率最

14、小化標(biāo)準(zhǔn)。又稱稀缺要素標(biāo)準(zhǔn)，是指政府在確定投資項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇資本產(chǎn)出比率最低的投資項(xiàng)目，或者說選擇單位資本投入產(chǎn)生最大產(chǎn)出的投資項(xiàng)目。主張理由是，即使一國在一定時(shí)期內(nèi)的儲蓄率是既定的，但資本產(chǎn)出比率是可變的，在生產(chǎn)過程中，只要提高資本周轉(zhuǎn)率或產(chǎn)出資本比率，就可以使產(chǎn)出最大化，實(shí)現(xiàn)預(yù)期增長率。2、資本勞動(dòng)力比率最大化標(biāo)準(zhǔn)。是指政府投資支出應(yīng)當(dāng)選擇使邊際人均投資額最大化的投資項(xiàng)目。主張理由是，資本勞動(dòng)力比率越高，說明資本技術(shù)構(gòu)成越高，勞動(dòng)生產(chǎn)率越高，經(jīng)濟(jì)增長越快。因此，這種標(biāo)準(zhǔn)強(qiáng)調(diào)政府應(yīng)投資于資本密集型項(xiàng)目。 213、就業(yè)創(chuàng)造標(biāo)準(zhǔn)。是指政府應(yīng)當(dāng)選擇單位投資額能夠動(dòng)員最大數(shù)量勞動(dòng)力的項(xiàng)目。這種標(biāo)準(zhǔn)

15、要求政府不僅要在一定程度上擴(kuò)大財(cái)政投資規(guī)模（外延增加就業(yè)機(jī)會(huì)），而且還要優(yōu)先選擇勞動(dòng)力密集型技術(shù)的項(xiàng)目（內(nèi)涵增加就業(yè)機(jī)會(huì)）。主張這種標(biāo)準(zhǔn)的理由是，政府在決定財(cái)政投資的支出時(shí)，要盡可能地估價(jià)這種投資支出可能產(chǎn)生的總就業(yè)機(jī)會(huì)。經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)設(shè)施的投融資方式： 1、政府直接投資，無償提供的方式。2、政府直接投資，非商業(yè)性經(jīng)營方式。3、財(cái)政投融資方式。4、建設(shè)-經(jīng)營-轉(zhuǎn)讓方式（BOT）22政府對農(nóng)村和農(nóng)業(yè)的投資重點(diǎn)：1、農(nóng)村和農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施的投資。農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施投資主要有農(nóng)村基礎(chǔ)教育、衛(wèi)生設(shè)施的投資以及交通道路、電網(wǎng)建設(shè)的投資。農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施主要是進(jìn)一步加強(qiáng)大江、大河、大湖的綜合治理，集中資金興建一批具有綜合效益

16、的大中型水利工程，以改善農(nóng)業(yè)條件，提高農(nóng)業(yè)綜合生產(chǎn)能力。2、農(nóng)業(yè)生態(tài)環(huán)境領(lǐng)域的投資。要改善農(nóng)業(yè)生產(chǎn)條件，確保農(nóng)業(yè)可持續(xù)發(fā)展，農(nóng)業(yè)生態(tài)環(huán)境的保護(hù)非常重要。政府應(yīng)增加綠化、水土保持和防護(hù)林建設(shè)的投入，加大改善農(nóng)業(yè)生態(tài)環(huán)境的投資力度。3、農(nóng)業(yè)研發(fā)和科技推廣領(lǐng)域的投資。農(nóng)業(yè)發(fā)展的根本途徑在于改造傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)，提高農(nóng)業(yè)勞動(dòng)生產(chǎn)率，這就需要政府增加農(nóng)業(yè)研發(fā)和科技推廣領(lǐng)域的投資。比如，扶持農(nóng)業(yè)科研單位開展農(nóng)業(yè)科學(xué)研究，推動(dòng)新品種和新技術(shù)的開發(fā)；增加農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣投入，特別要注重對糧棉油等農(nóng)作物有明顯的節(jié)工、增產(chǎn)、增效作用的良種應(yīng)用、科學(xué)用肥、模式化栽培、病蟲害防治、節(jié)水灌溉等技術(shù)的推廣；增加農(nóng)業(yè)部門的教育和培訓(xùn)的

17、經(jīng)費(fèi)投入，使大多數(shù)從事生產(chǎn)的勞動(dòng)力成為“熟練工人”。23“十五”以來財(cái)政加大對“三農(nóng)”投入的主要措施： 1、深化以稅費(fèi)改革為中心的農(nóng)村綜合改革。 2、實(shí)行“三補(bǔ)貼”政策。 3、大力支持農(nóng)業(yè)綜合生產(chǎn)能力建設(shè)。 4、著力建立農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制。 5、加大農(nóng)村基本醫(yī)療、公共衛(wèi)生和社會(huì)保障投入，存進(jìn)城鄉(xiāng)基本公共服務(wù)均等化。 6、大力推進(jìn)農(nóng)村綜合開發(fā)投資參股經(jīng)營試點(diǎn)，帶動(dòng)社會(huì)資金投入農(nóng)業(yè)和農(nóng)村綜合開發(fā)。24 社會(huì)保障支出社會(huì)保障是指政府通過專款專用稅籌集資金，向老年人、無工作能力的人、失去工作機(jī)會(huì)的人、病人等提供基本生活保障的計(jì)劃。我國社會(huì)保障制度由四個(gè)方面的內(nèi)容構(gòu)成，即社會(huì)保險(xiǎn)、社會(huì)救濟(jì)、社會(huì)福

18、利和社會(huì)優(yōu)撫。社會(huì)保險(xiǎn)是社會(huì)保障制度的核心，由五項(xiàng)組成，即養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)。在社會(huì)保險(xiǎn)制度中，養(yǎng)老保險(xiǎn)又是最重要的。養(yǎng)老保險(xiǎn)制度從其籌資方式來說可分為三種模式：完全基金制、現(xiàn)收現(xiàn)付制、部分基金制。 25我國現(xiàn)行的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度是“統(tǒng)賬結(jié)合”制度：統(tǒng)賬結(jié)合是社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合的簡稱，即社會(huì)統(tǒng)籌部分和個(gè)人賬戶部分共同組成我國城鎮(zhèn)職工的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。從制度設(shè)計(jì)的基本結(jié)構(gòu)來看，我國統(tǒng)賬結(jié)合養(yǎng)老保險(xiǎn)制度類似于部分基金制，即現(xiàn)收現(xiàn)付和將來支付兩種方式相結(jié)合。但是，在具體內(nèi)容上，我國的統(tǒng)賬結(jié)合制與部分基金制又十分不同：（1）現(xiàn)收現(xiàn)付（社會(huì)統(tǒng)籌）部分的資金籌措方式不同。

19、部分基金制用征稅方式，我國的統(tǒng)賬結(jié)合制用的是收費(fèi)方式。（2）基金（個(gè)人賬戶）部分的資金來源和運(yùn)作方式不同。在資金來源上，部分基金制的基金部分的資金來源是社會(huì)保障稅收入用于現(xiàn)付保險(xiǎn)金后的余額，而我國的個(gè)人賬戶部分的資金來源是個(gè)人的直接繳費(fèi)；在資金的運(yùn)作上，部分基金制的基金部分的資金是以信托基金方式運(yùn)作，而我國的個(gè)人賬戶部分的資金目前也用于現(xiàn)付保險(xiǎn)金。26簡述我國現(xiàn)行的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度：我國現(xiàn)行的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度是“統(tǒng)賬結(jié)合”制度，統(tǒng)帳結(jié)合是社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合的簡稱，即社會(huì)統(tǒng)籌部分和個(gè)人賬戶部分共同組成我國城鎮(zhèn)職工的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。從制度設(shè)計(jì)的基本結(jié)構(gòu)來看，我國統(tǒng)賬結(jié)合養(yǎng)老保險(xiǎn)制度類似于部分基金制

20、，即現(xiàn)收現(xiàn)付和將來支付兩種方式相結(jié)合。但是，在具體內(nèi)容上，我國的統(tǒng)賬結(jié)合制與部分基金制又十分不同：（1）現(xiàn)收現(xiàn)付（社會(huì)統(tǒng)籌）部分的資金籌措方式不同。部分基金制用征稅方式，我國的統(tǒng)賬結(jié)合制用的是收費(fèi)方式。（2）基金（個(gè)人賬戶）部分的資金來源和運(yùn)作方式不同。在資金來源上，部分基金制的基金部分的資金來源是社會(huì)保障稅收入用于現(xiàn)付保險(xiǎn)金后的余額，而我國的個(gè)人賬戶部分的資金來源是個(gè)人的直接繳費(fèi)；在資金的運(yùn)作上，部分基金制的基金部分的資金是以信托基金方式運(yùn)作，而我國的個(gè)人賬戶部分的資金目前也用于現(xiàn)付保險(xiǎn)金。27第四章 稅收原理 一、內(nèi)容回顧 稅收的基本問題 稅收原則 稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿 稅收負(fù)擔(dān) 最適課稅理論

21、 28稅收的基本問題：稅收三性 稅收術(shù)語 稅收分類稅收具有強(qiáng)制性、固定性和無償性三個(gè)性質(zhì)：1、稅收的強(qiáng)制性。指的是征稅憑借國家政治權(quán)力，通常頒布法令實(shí)施，任何單位和個(gè)人都不得違抗。2、稅收的無償性。指的是國家征稅以后，稅款即為國家所有，既不需要償還，也不需要對納稅人付出任何代價(jià)。3、稅收的固定性。指的是征稅前就以法律的形式規(guī)定了征稅對象以及統(tǒng)一的稅率比例或數(shù)額，并只能按預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)征稅。稅收主要術(shù)語：納稅人 課稅對象 課稅標(biāo)準(zhǔn) 稅率 起征點(diǎn)與免征額 課稅基礎(chǔ)29一般來說，稅率可以劃分為比例稅率、定額稅率和累進(jìn)稅率。比例稅率是對同一課稅對象，不論其數(shù)額大小，統(tǒng)一按一個(gè)比例征稅。定額稅率亦稱固定稅率

22、，是按課稅對象的一定計(jì)量單位直接規(guī)定一個(gè)固定的稅額，而不規(guī)定征收比例。累進(jìn)稅率是按課稅對象數(shù)額的大小，劃分若干等級，每個(gè)等級由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率，課稅對象數(shù)額越大稅率越高，數(shù)額越小稅率越低。累進(jìn)稅率因計(jì)算方法不同，又分為全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率兩種。全額累進(jìn)稅率是把課稅對象的全部按照與之對應(yīng)的稅率征稅，即按課稅對象適應(yīng)的最高級次的稅率統(tǒng)一征稅。超額累進(jìn)稅率是把課稅對象按數(shù)額大小劃分為不同的等級，每個(gè)等級由低到高分別規(guī)定稅率，各等級分別計(jì)算稅額，一定數(shù)額的課稅對象同時(shí)使用幾個(gè)稅率。30稅收分類:1、按課稅對象的性質(zhì)可分為所得稅、商品稅和財(cái)產(chǎn)稅。2、按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分為直接稅和間接稅。3、按課稅

23、標(biāo)準(zhǔn)可分為從量稅和從價(jià)稅。4、按稅收與價(jià)格的關(guān)系可分為價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅。5、按稅種的隸屬關(guān)系可分為中央稅和地方稅。31稅收原則：稅收原則 稅收的效率原則與公平原則稅收原則：是指政府在設(shè)計(jì)稅制、實(shí)施稅法過程中所遵循的理論準(zhǔn)則，也是評價(jià)稅收制度優(yōu)劣、考核稅務(wù)行政管理狀況的基本標(biāo)準(zhǔn)。稅收原則的理論發(fā)展：斯密（平等、確實(shí)、便利、最小征收費(fèi)用）、瓦格納（財(cái)政政策原則、國民經(jīng)濟(jì)原則、社會(huì)公正原則、稅務(wù)行政原則）32稅收的效率原則稅收的經(jīng)濟(jì)效率1、稅收中性：是指政府課稅不扭曲市場機(jī)制的運(yùn)行，或者不影響私人部門原有的資源配置狀況。2、稅收的經(jīng)濟(jì)效率：是指政府通過稅收制度在把數(shù)量既定的資源轉(zhuǎn)移給公共部門的過程中，

24、盡量使不同稅種對市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行產(chǎn)生程度不同的扭曲所造成的無謂損失或超額負(fù)擔(dān)最小化。 3、馬歇爾-哈伯格超額負(fù)擔(dān)理論：該理論是哈伯格首先利用馬歇爾的基數(shù)效用理論作為超額負(fù)擔(dān)的基本理論說明，后稱之為馬歇爾-哈伯格超額負(fù)擔(dān)理論。以圖形表示即：33 在圖中，D是某種商品的需求曲線，S是供給曲線。征稅前的均衡點(diǎn)是E，產(chǎn)量為OG，價(jià)格為OB。假定政府對這種商品課征FD的從量稅，供給曲線S將向左上方移動(dòng)至S+T，稅后市場均衡點(diǎn)為F，產(chǎn)量減少至OH，價(jià)格上升至OA。這種稅的稅收收入是CD（銷售量）乘以DF（稅率），即ACDF的面積。消費(fèi)者因課稅而損失的消費(fèi)者剩余是ABEF的面積，生產(chǎn)者因課稅而損失的生產(chǎn)者剩余是

25、BCDE的面積。這兩種損失合計(jì)為ACDEF的面積，其與稅收收入（ACDF的面積）的差額即FDE就是課稅的超額負(fù)擔(dān)哈伯格三角。 34稅收的制度效率稅收的制度效率是指稅收制度的運(yùn)行效率。衡量稅收制度 效率的兩個(gè)指標(biāo)分別是質(zhì)量指標(biāo)和成本指標(biāo)。 稅收的公平原則： 橫向與縱向公平原則、受益原則、能力原則 35稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿： 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁 稅負(fù)歸宿 轉(zhuǎn)嫁方式 轉(zhuǎn)嫁條件 轉(zhuǎn)嫁影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指商品交換過程中，納稅人通過提高銷售價(jià)格或壓低購進(jìn)價(jià)格的方法，將稅負(fù)轉(zhuǎn)移給購買者或供應(yīng)者的一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。稅收歸宿一般指處于轉(zhuǎn)嫁中的稅負(fù)的最終落腳點(diǎn)。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式包括前傳（順轉(zhuǎn)）、后轉(zhuǎn)（逆轉(zhuǎn)）、消轉(zhuǎn)和稅收資本化36稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁

26、的條件：在價(jià)格可以自由浮動(dòng)的前提下，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的程度，還受諸多因素的制約，主要的有供求彈性的大小、稅種的不同、課稅范圍的寬窄以及稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與企業(yè)利潤增減的關(guān)系等。1、供求彈性的大小。供給彈性較大、需求彈性較小的商品的課稅較易轉(zhuǎn)嫁，供給彈性較小、需求彈性較大的商品的課稅不易轉(zhuǎn)嫁。2、稅種的性質(zhì)不同。商品課稅如增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等較易轉(zhuǎn)嫁，所得課稅一般不能轉(zhuǎn)嫁。3、課稅范圍的寬窄。課稅范圍寬的商品較易轉(zhuǎn)嫁。4、經(jīng)營者的目標(biāo)。經(jīng)營者為了全部轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)必須把商品售價(jià)提高到一定水平，而售價(jià)提高就會(huì)影響銷量，進(jìn)而影響經(jīng)營總利潤。此時(shí)，經(jīng)營者必須比較稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁所得與商品銷量減少的損失，若商品售量減少的損失大于稅負(fù)

27、轉(zhuǎn)嫁所得，則經(jīng)營者寧愿負(fù)擔(dān)一部分稅款以保證商品售量。37稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的影響： 1、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是稅收負(fù)擔(dān)的再分配。消費(fèi)者往往會(huì)因稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁而增加負(fù)擔(dān)，商品的生產(chǎn)和經(jīng)營者會(huì)因稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁而改變在競爭中的地位。 2、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與制定稅收政策及設(shè)計(jì)稅收制度有密切關(guān)系。由于稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁可能會(huì)改變預(yù)定稅負(fù)分配格局，抵消稅收的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)作用或造成稅負(fù)的不公平，因此在制定稅收政策和設(shè)計(jì)稅收制度時(shí)，有必要充分考慮各類商品的供求狀況和價(jià)格趨勢，并合理選擇稅種、稅率及課征范圍。 3、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁會(huì)強(qiáng)化納稅人的逃稅動(dòng)機(jī)。當(dāng)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁不易實(shí)現(xiàn)時(shí)，納稅人極有可能轉(zhuǎn)向逃稅來取代稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，破壞稅收的嚴(yán)肅性。所以，稅務(wù)機(jī)關(guān)在防止任意轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)的同時(shí)，還必

28、須采取經(jīng)濟(jì)、法律和行政手段加強(qiáng)稅收征管工作。38稅收負(fù)擔(dān)： 稅收負(fù)擔(dān) 拉弗曲線稅收負(fù)擔(dān)是指稅收收入與可供征稅的稅基之間的比例關(guān)系?？煞譃楹暧^稅負(fù)和微觀稅負(fù)。前者指稅收總收入占GDP的比率，也稱稅收比率；后者指納稅人的納稅額占計(jì)稅依據(jù)的比率。拉弗曲線：說明的是稅率和稅收收入之間的函數(shù)關(guān)系，是美國供給學(xué)派代表人物阿瑟拉弗提出的一種思想。 39拉弗曲線對說明稅率與稅收以及經(jīng)濟(jì)增長之間的一般關(guān)系，有一定的參考價(jià)值：第一，該曲線說明高稅率不一定取得高收入，高稅收不一定是高效率。因?yàn)楦叨惵蕰?huì)挫傷生產(chǎn)者和經(jīng)營者的積極性，削弱經(jīng)濟(jì)主體的活力，導(dǎo)致生產(chǎn)的停滯或下降；高稅率還往往存在過多的減免扣除優(yōu)惠，造成稅制不

29、公平；第二，該曲線還說明，基于上面同樣的理由，取得同樣多的稅收，可以采取兩種不同的稅率。適度的低稅率，從當(dāng)前看可能減少收入，但從長遠(yuǎn)看卻可以促進(jìn)生產(chǎn)，擴(kuò)大稅基，反而有利于收入的增長；第三，稅率與稅收以及經(jīng)濟(jì)增長之間的最有組合雖然在實(shí)踐中是少見的，但曲線從理論上證明了這是可能的，它是稅制設(shè)計(jì)的理想目標(biāo)模式，亦即最佳稅率。40最適課稅理論： 概念 主要內(nèi)容最適課稅理論是以資源配置的效率性和收分配的公平性為準(zhǔn)則，對構(gòu)建經(jīng)濟(jì)合理的稅制體系進(jìn)行分析的理論。最適課稅理論的主要內(nèi)容：1、直接稅與間接稅應(yīng)當(dāng)是相互補(bǔ)充的而非相互替代，因?yàn)檫@兩大稅系各自都有優(yōu)缺點(diǎn)。2、稅制模式的選擇取決于政府的政策目標(biāo)。如果政府

30、的政策目標(biāo)以分配公平為主，就應(yīng)選擇以所得稅為主體稅種的稅制模式，如果政府的政策目標(biāo)以經(jīng)濟(jì)效率為主，就應(yīng)選擇以商品稅為主體稅種的稅制。3、逆彈性命題。指在最適商品課稅體系中，當(dāng)各種商品的需求相互獨(dú)立時(shí)，對各種商品課征的各自的稅率必須與該商品自身的價(jià)格彈性呈反比例。這種逆彈性命題也稱為拉姆斯法則。4、最適商品課稅要求開征扭曲性稅收。5、所得稅的邊際稅率不能過高。6、最適所得稅率應(yīng)當(dāng)呈倒“U”型。即中等收入者的邊際稅率可適當(dāng)提高，而低收入者和高收入者應(yīng)適用相對較低的稅率。41二、真題分析名詞解釋稅收轉(zhuǎn)嫁（02、05）稅收中性（03、08）價(jià)內(nèi)稅與價(jià)外稅（09）簡答題使用拉弗曲線簡要說明稅率與稅收收入

31、之間的關(guān)系（06）42第五章 稅收制度 一、內(nèi)容回顧 稅制類型與結(jié)構(gòu) 稅制體系 稅制改革 稅制類型與結(jié)構(gòu)： 稅制類型 稅制結(jié)構(gòu)及其決定因素 43稅制類型：是指一國征收一種稅還是多種稅的稅制。在一個(gè)稅收管轄權(quán)范圍內(nèi)，只征收一種稅的稅制稱為單一稅制，同時(shí)征收兩種以上稅種的稅制稱為復(fù)合稅制。 （世界上并未有國家真正實(shí)施過單一稅制，而是普遍采用復(fù)合稅制，原因是無論就稅制本身，還是從財(cái)政收入、稅收政策和稅收負(fù)擔(dān)等角度而言，復(fù)合稅制都是符合經(jīng)濟(jì)運(yùn)行要求的。）稅制結(jié)構(gòu)：是指一國各稅種的總體安排。只有在復(fù)合稅制類型條件下才有稅制結(jié)構(gòu)問題。在稅制結(jié)構(gòu)中，不同稅種的相對重要性差異很大，形成了不同的稅制模式。稅制模

32、式是指在一國的稅制結(jié)構(gòu)中以哪類稅作為主體稅種。稅制結(jié)構(gòu)特別是其中的主體稅種（稅制模式），決定著稅制系統(tǒng)的總體功能。44稅制結(jié)構(gòu)的決定因素主要有以下幾種：1、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平越高（低），人均收入越高（低），所得稅和社會(huì)保障稅的收入占稅收收入總額的比重越高（低）。這在很大程度上說明了為什么工業(yè)化國家以所得稅為主，而大多數(shù)發(fā)展中國家以商品稅為主的原因。2、征收管理能力。會(huì)計(jì)制度越完善，征收管理手段越先進(jìn)，誠信納稅程度越高，所得稅的收入比重越高；相比之下，商品稅的收入比重在發(fā)展中國家比較高，其中的一個(gè)重要原因是商品課稅在管理上要比所得課稅更容易些。3、財(cái)政支出結(jié)構(gòu)。財(cái)政支出結(jié)構(gòu)對稅制結(jié)構(gòu)的影

33、響，主要體現(xiàn)在專稅專用情況下，如果某項(xiàng)財(cái)政支出的需求較大且所占份額較高，那么，為此融資的相應(yīng)的稅種的收入比重也會(huì)隨之較高。4、稅收政策目標(biāo)。理論上一般認(rèn)為，間接稅比所得稅更有利于經(jīng)濟(jì)增長，而所得稅比間接稅更有利于公平收入分配。所以，旨在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的發(fā)展中國家，一般是以間接稅為主的稅制結(jié)構(gòu)；旨在公平收入分配的發(fā)達(dá)國家，一般是以所得稅和社會(huì)保障稅為主的稅制結(jié)構(gòu)。5、相鄰國家的示范效應(yīng)。一國的稅制結(jié)構(gòu)在一定程度上也受周邊國家稅制結(jié)構(gòu)的影響，這種示范效應(yīng)涉及資本、勞動(dòng)力、商品在相鄰國家間的流動(dòng)。45稅制體系：商品課稅（增值稅） 所得課稅 財(cái)產(chǎn)課稅商品稅包括所有以商品為課稅對象的稅種，如增值稅、營業(yè)稅

34、、關(guān)稅等。其基本特征有：課征普遍；以商品和非商品的流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù)；實(shí)行比例稅率；計(jì)征簡便。增值稅：是就商品價(jià)值中增值額課征的一個(gè)稅種，是我國現(xiàn)行稅制中最重要的一個(gè)稅種。它的優(yōu)點(diǎn)表現(xiàn)在：1、在就一種商品多次課征中避免重復(fù)征稅；2、增值稅采取道道課稅的課征方式，并以各企業(yè)新創(chuàng)造的價(jià)值為計(jì)稅依據(jù)，可以使各關(guān)聯(lián)企業(yè)在納稅上互相監(jiān)督，減少乃至杜絕偷稅漏稅；3、增值稅的課征與商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)相適應(yīng)，但稅收額的大小又不受流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多少的影響；4、企業(yè)的兼并和分立都不影響增值稅額，可以保證收入的穩(wěn)定；5、對于出口需要退稅的商品可以實(shí)行零稅率，將商品在國內(nèi)已交納的稅收一次全部退還給企業(yè)，比退稅不徹底的一般流轉(zhuǎn)稅更能

35、鼓勵(lì)外向型經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。增值稅的主要類型：生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅、消費(fèi)型增值稅46所得課稅：是對所有以所得額為課稅對象的稅種的總稱。所得稅特征：1、稅負(fù)相對公平。2、一般不存在重復(fù)征稅問題，不影響商品的相對價(jià)格。3、有利于維護(hù)國家的經(jīng)濟(jì)權(quán)益。4、課稅有彈性。所得稅類型：1、分類所得稅。是對納稅人的各種應(yīng)納稅所得，分為若干類別，不同類別（或來源）的所得適用不同的稅率，分別課征所得稅。例如，把應(yīng)稅所得可分為薪酬所得、服務(wù)報(bào)酬所得、利息所得、財(cái)產(chǎn)出租所得、營利所得等，根據(jù)這些所得類別，分別規(guī)定高低不等的稅率，分別依率計(jì)征。分類所得稅一般采用比例稅率，并以課源法征收。這種稅制的優(yōu)點(diǎn)是征收簡便、稅源易

36、控，可有效防止逃稅行為，但其缺點(diǎn)是不能按納稅能力原則課征。此稅制首創(chuàng)于英國，但目前實(shí)行純粹分類所得稅的國家已不多見； 472、綜合所得稅。是對納稅人個(gè)人的各種應(yīng)稅所得（如工薪收入、利息、股息、財(cái)產(chǎn)所得等）綜合征收。這種稅制多采用累進(jìn)稅率，并以申報(bào)法征收。其優(yōu)點(diǎn)是能夠量能課稅，公平稅負(fù)。但這種稅制需要納稅人納稅意識強(qiáng)、服從程度高、征收機(jī)關(guān)征管手段先進(jìn)、工作效率高。綜合所得稅最先出現(xiàn)于德國，現(xiàn)為世界各國普遍采用；3、分類綜合所得稅。是把分類所得稅與綜合所得稅綜合起來，采用并行征收制。先按分類所得稅課征，然后再對個(gè)人全年總所得超過規(guī)定數(shù)額以上的部分進(jìn)行綜合加總，另按累進(jìn)稅率計(jì)稅。這種稅制既能量能課稅

37、，又使征收簡便，不失為一種較好的選擇。財(cái)產(chǎn)稅：指以各類動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)為課稅對象的稅收。通常具有課稅比較公平、促進(jìn)社會(huì)節(jié)約及課稅不普遍、彈性差等特征。48稅制改革： 稅改的基本問題 1994年稅制改革 深化稅制改革的基本思路稅制改革：是通過稅制設(shè)計(jì)和稅制結(jié)構(gòu)的邊際改變來增進(jìn)社會(huì)福利的過程。稅制改革可能有很多形式，既有稅率、納稅檔次、起征點(diǎn)或免征額的升降和稅基的變化，又有新稅種的出臺和舊稅種的廢棄，還有稅種搭配組合的變化。1994年稅制改革 指導(dǎo)思想：統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)、簡化稅制、合理分權(quán)、理順分配關(guān)系，建立符合社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)要求的稅收體系。基本原則：1、加強(qiáng)稅收的宏觀調(diào)控功能；2、公平稅負(fù)、促進(jìn)

38、公平競爭；3、發(fā)揮稅收對個(gè)人收入和地區(qū)發(fā)展的調(diào)節(jié)作用；4、貫徹國家的產(chǎn)業(yè)政策；5、簡化、規(guī)范稅制；6、保持原有的稅負(fù)總水平；7、嚴(yán)格控制優(yōu)惠減免。主要內(nèi)容：1、以推行規(guī)范化的增值稅為核心，相應(yīng)設(shè)置消費(fèi)稅、營業(yè)稅，建立新流轉(zhuǎn)稅體系；2、對內(nèi)資企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一的企業(yè)所得稅，國有企業(yè)不再執(zhí)行企業(yè)承包上繳所得稅的包干制；3、統(tǒng)一個(gè)人所得稅；4、調(diào)整、撤并和開征其他一些稅種。進(jìn)一步深化稅制改革的基本思路：寬稅基、低稅率、差別待遇、嚴(yán)格管理。49二、真題分析名詞解釋單一稅制和復(fù)合稅制（01）分類所得稅（04）綜合所得稅（07）50第六章 國債理論與管理 一、內(nèi)容回顧 國債的功能與負(fù)擔(dān) 國債制度與管理 國債的功

39、能與負(fù)擔(dān): 國債功能 國債負(fù)擔(dān) 國債限度 51國債：是指中央政府在國內(nèi)外發(fā)行債券或向外國政府和銀行借款所形成的國家債務(wù)。國債的功能：1、彌補(bǔ)財(cái)政赤字。通過發(fā)行國債彌補(bǔ)財(cái)政赤字，是國債產(chǎn)生的主要?jiǎng)右?，也是現(xiàn)代國家的普遍做法。以發(fā)行國債的方式彌補(bǔ)財(cái)政赤字，一般不會(huì)影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展，可能產(chǎn)生的副作用也較小。2、籌集建設(shè)資金。首先，政府發(fā)行公債有明確的目的和用途，公債資金用于經(jīng)濟(jì)建設(shè)。比如，我國1987年開始發(fā)行重點(diǎn)建設(shè)債券和重點(diǎn)企業(yè)建設(shè)債券、1998年實(shí)施積極財(cái)政政策中增發(fā)的國債，都是用于重點(diǎn)項(xiàng)目的建設(shè)上。其次，即使政府為彌補(bǔ)財(cái)政赤字而發(fā)行的公債沒有具體規(guī)定用于經(jīng)濟(jì)建設(shè)上，但財(cái)政赤字本身就可能具有生產(chǎn)性

40、。因?yàn)椋?cái)政赤字通常是由資本預(yù)算不平衡造成的，也就是說資本性支出超支造成的。3、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)。國債是國家財(cái)政的重要組成部分，是對GDP的再分配，反映了社會(huì)資源的重新配置。國債資金用于投資或消費(fèi)，就會(huì)改變社會(huì)積累與消費(fèi)的比例關(guān)系；國債發(fā)行規(guī)模也具有宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定作用。 52國債負(fù)擔(dān)可以從四個(gè)方面來分析：1、債權(quán)人負(fù)擔(dān)。國債作為認(rèn)購者收入使用權(quán)的讓渡，這種讓渡雖是暫時(shí)的，但對他的經(jīng)濟(jì)行為會(huì)產(chǎn)生一定的影響，所以國債發(fā)行必須考慮認(rèn)購人的實(shí)際負(fù)擔(dān)能力。2、債務(wù)人負(fù)擔(dān)。政府借債是有償?shù)?，到期要還本付息，盡管政府借債時(shí)獲得了經(jīng)濟(jì)收益，但償債卻體現(xiàn)為一種支出，借債的過程也就是國債負(fù)擔(dān)的形成過程，所以，政府借債要考慮

41、償還能力，只能量力而行。3、納稅人負(fù)擔(dān)。不論國債資金的使用方向如何，效益高低，還債的收入來源最終還是稅收，也就是當(dāng)政府以新債還舊債的方式難以繼續(xù)時(shí)，最終是以稅收來還本付息。馬克思所說的國債是一種延期的稅收，就是指國債與稅收的這種關(guān)系。4、代際負(fù)擔(dān)。由于有些國債的償還期較長，連年以新債還舊債并不斷擴(kuò)大債務(wù)，就會(huì)形成這一代人借的債務(wù)轉(zhuǎn)化為下一代甚至幾代人負(fù)擔(dān)的問題。如果轉(zhuǎn)移債務(wù)的同時(shí)為后代人創(chuàng)造了更多的財(cái)富或奠定了創(chuàng)造財(cái)富的基礎(chǔ)，則債務(wù)負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移在某種意義上可認(rèn)為正常；如果國債收入被用于當(dāng)前的消費(fèi)，或者使用效率低下，則留給后代的只能是凈債務(wù)，并因此影響其生產(chǎn)和生活。53國債的限度：一般是指國家債務(wù)規(guī)

42、模的最高額度或國債的適度規(guī)模。所謂債務(wù)規(guī)模包括三層意思：一是歷年累積債務(wù)的總規(guī)模。二是當(dāng)年發(fā)行的國債總額；三是當(dāng)年到期需還本付息的債務(wù)總額。衡量國債限度的指標(biāo)主要有兩個(gè)：一是國債負(fù)擔(dān)率，即國債余額占GDP的比率；二是國債依存度，即當(dāng)年國債發(fā)行額占當(dāng)年財(cái)政支出的比率。54國債制度與管理：國債種類與結(jié)構(gòu) 國債市場 國債的種類：以國家舉債的形式為標(biāo)準(zhǔn)，國債可以分為國家借款和發(fā)行債券；以籌借和發(fā)行的地域?yàn)闃?biāo)準(zhǔn)，國債可以分為內(nèi)債和外債；以債券的流動(dòng)行為標(biāo)準(zhǔn)，國債可以分為可轉(zhuǎn)讓國債和不可轉(zhuǎn)讓國債.國債結(jié)構(gòu)：是指一個(gè)國家各種性質(zhì)債務(wù)的相互搭配以及債務(wù)收入來源和發(fā)行期限的有機(jī)結(jié)合。合理的期限結(jié)構(gòu)應(yīng)該是短期、中

43、期、長期并存的期限結(jié)構(gòu)。國債市場按照國債交易的層次或階段可分為國債發(fā)行市場和國債流通市場兩個(gè)部分。55國債發(fā)行市場指國債發(fā)行場所，又稱國債一級市場或初級市場，是國債交易的初始環(huán)節(jié)，一般是政府與證券承銷機(jī)構(gòu)如銀行、金融機(jī)構(gòu)和證券經(jīng)紀(jì)人之間的交易，通常由證券承銷機(jī)構(gòu)一次全部買下發(fā)行的國債。國債流通市場又稱國債二級市場，是國債交易的第二階段。一般是國債承銷機(jī)構(gòu)與認(rèn)購者之間的交易，也包括國債持有者與政府或國債認(rèn)購者之間的交易。它又分為證券交易所交易，即在指定的交易所營業(yè)廳從事的交易；和場外交易，即不在交易所營業(yè)廳從事的交易兩類。56國債市場一般具有兩個(gè)方面的作用：1、實(shí)現(xiàn)國債的發(fā)行和償還。國家可以采取

44、固定收益出售方式和公募拍賣方式在國債市場的交易中完成發(fā)行和償還國債的任務(wù)；2、調(diào)節(jié)社會(huì)資金的運(yùn)行。在國債市場中，國債承銷機(jī)構(gòu)和國債認(rèn)購者以及國債持有者與證券經(jīng)紀(jì)人從事的直接交易，國債持有者和國債認(rèn)購者從事的間接交易，都是社會(huì)資金的再分配過程，最終使資金需要者和國債需要者得到滿足，使社會(huì)資金的配置趨向合理。若政府直接參與國債交易活動(dòng)，以一定的價(jià)格售出或收回國債，就可以發(fā)揮誘導(dǎo)資金流向和活躍證券交易市場的作用。57二、真題分析簡答題簡述國債的功能（03）58第七章 國家預(yù)算與預(yù)算管理體制 一、內(nèi)容回顧 國家預(yù)算的組成與原則 國家預(yù)算法 預(yù)算管理體制 59國家預(yù)算的組成與原則： 國家預(yù)算 預(yù)算原則

45、預(yù)算制度的完善 國家預(yù)算：是政府的基本財(cái)政收支計(jì)劃，它的功能首先是反映政府的財(cái)政收支狀況。國家預(yù)算包括多種預(yù)算形式和預(yù)算方法；國家預(yù)算一般由中央預(yù)算和地方預(yù)算組成。國家預(yù)算的原則：是指國家選擇預(yù)算形式和體系應(yīng)遵循的指導(dǎo)思想，是制定政府財(cái)政收支計(jì)劃的方針。原則主要有五條： 1、公開性。國家預(yù)算及其執(zhí)行情況必須采取一定的形式公諸于眾，讓民眾了解財(cái)政收支情況，并置于民眾的監(jiān)督之下。2、可靠性。每一收支項(xiàng)目的數(shù)字指標(biāo)必須運(yùn)用科學(xué)的方法，依據(jù)充分，資料確實(shí)，不得假定、估算，更不能任意編造。60 3、完整性。該列入國家預(yù)算的一切財(cái)政收支都要反映在預(yù)算中，不得造假帳、預(yù)算外另列預(yù)算。國家允許的預(yù)算外收支，也

46、應(yīng)在預(yù)算中有所反映。 4、統(tǒng)一性。盡管各級政府都設(shè)有各級財(cái)政部門，也有相應(yīng)的預(yù)算，但這些預(yù)算都是國家預(yù)算的組成部分，所有地方政府預(yù)算連同中央預(yù)算一起共同組成統(tǒng)一的國家預(yù)算。這就要求設(shè)立統(tǒng)一的預(yù)算科目，每個(gè)科目都要嚴(yán)格按統(tǒng)一的口徑、程序計(jì)算和填列。 5、年度性。任何一個(gè)國家預(yù)算的編制和實(shí)現(xiàn)，都要有時(shí)間上的界定，即所謂預(yù)算年度。它是指預(yù)算收支的起訖的有效期限，通常為一年。 61預(yù)算制度的完善： 1、全面落實(shí)部門預(yù)算。部門預(yù)算即按部門編制預(yù)算，它徹底改變了長期以來按支出功能和收入類別編制預(yù)算的做法，可以清晰地反映部門的所有收入和支出，在提高預(yù)算透明度、實(shí)現(xiàn)依法理財(cái)和依法行政等方面具有積極意義。 2、

47、大力推行國庫集中收付制度。國庫集中收付制度就是對預(yù)算資金分配、資金使用、銀行清算及資金到達(dá)商品和勞務(wù)供應(yīng)者帳戶的全過程集中進(jìn)行全面的監(jiān)控制度。國庫集中收付制度并不根本改變各部門各單位對預(yù)算資金的支配權(quán)和使用權(quán)，但由財(cái)政部門集中掌握預(yù)算資金的支付權(quán)，從而可以考核資金的使用是否符合規(guī)定而決定是否予以支付，防止濫收濫支，提高資金使用效益。 3、嚴(yán)格“收支兩條線”管理?！笆罩蓷l線”管理是指國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體及其他組織，按照國家有關(guān)規(guī)定依法取得的政府非稅收入全額繳入國庫或者財(cái)政專戶，支出通過財(cái)政部門編制預(yù)算進(jìn)行統(tǒng)籌安排，資金通過國庫或財(cái)政專戶收繳和撥付的管理制度。“收支兩條線”管理一方面可以

48、有效避免非稅收入被執(zhí)收單位截留、坐支，另一方面也便于財(cái)政部門摸清家底，統(tǒng)籌安排相關(guān)資金。62國家預(yù)算法： 概念 指導(dǎo)思想國家預(yù)算法：是國家預(yù)算管理的法律規(guī)范，是組織和管理國家預(yù)算的法律依據(jù)。它的主要任務(wù)是規(guī)定國家立法機(jī)關(guān)和政府執(zhí)行機(jī)關(guān)、中央與地方、總預(yù)算和單位預(yù)算之間的權(quán)責(zé)關(guān)系和收支分配關(guān)系。國家預(yù)算法的指導(dǎo)思想：1、強(qiáng)化預(yù)算的法律約束力，使預(yù)算收支真正成為法令性的剛性指標(biāo)；2、規(guī)范預(yù)算管理程序，明確預(yù)算管理職權(quán)；3、把加強(qiáng)預(yù)算管理與促進(jìn)改革和發(fā)展經(jīng)濟(jì)緊密結(jié)合起來；4、把法律的科學(xué)性和可行性結(jié)合起來。63預(yù)算管理體制：分級分稅預(yù)算管理 分稅制改革分級分稅預(yù)算體制是實(shí)行市場經(jīng)濟(jì)國家普遍實(shí)行的一種

49、預(yù)算體制，特征在于規(guī)范化和法制化，長期相對穩(wěn)定，地方預(yù)算構(gòu)成名副其實(shí)的一級預(yù)算主體。其基本內(nèi)容包括：1、一級政權(quán)，一級預(yù)算主體，各級預(yù)算相對獨(dú)立，自求平衡；2、在明確市場經(jīng)濟(jì)下政府職能邊界的前提下，劃分各級政府職責(zé)（即事權(quán)）范圍，在此基礎(chǔ)上劃分各級預(yù)算支出職責(zé)（即財(cái)權(quán)）范圍；3、收入劃分實(shí)行分稅制。在收入劃分比例上中央預(yù)算居主導(dǎo)地位，保證中央的調(diào)控權(quán)和調(diào)控力度。在稅收劃分方法上，有的按稅種劃分，有的對同一稅種按不同稅率分配，有的實(shí)行分成或共享制；4、預(yù)算調(diào)節(jié)制度，即所謂轉(zhuǎn)移支付制度，有縱向調(diào)節(jié)（或縱向轉(zhuǎn)移）和橫向調(diào)節(jié)（橫向轉(zhuǎn)移）兩種形式。縱向調(diào)節(jié)的典型做法是中央政府對地方政府的補(bǔ)助金制度；5、

50、各國的分級預(yù)算體制是適應(yīng)本國的政治經(jīng)濟(jì)制度和歷史傳統(tǒng)長期形成的，就體制整體而言是相對穩(wěn)定的，只是集權(quán)與分權(quán)關(guān)系及其相應(yīng)的調(diào)節(jié)方法可以有經(jīng)常的調(diào)整。64 進(jìn)一步完善分稅制改革的基本思路：1、進(jìn)一步明確各級政府的事權(quán)范圍和各級預(yù)算主體的支出職責(zé)。（1）總體上政府與市場的關(guān)系，也就是政府職能轉(zhuǎn)變問題，對實(shí)行分級預(yù)算體制來說需要將原則具體化；（2）關(guān)于各級政府事權(quán)的劃分，規(guī)范的分級預(yù)算體制要求以法律形式具體化，力求分工明確，依法辦事；（3）各級預(yù)算主體支出職責(zé)的劃分，一般而言，應(yīng)遵循事權(quán)與財(cái)權(quán)相一致原則，但在具體事項(xiàng)上則不一定完全一致。2、規(guī)范收入劃分。 （1）分稅制與稅制是密切相連的，稅制調(diào)整了，分

51、稅及其相應(yīng)的收入劃分，也必須隨之調(diào)整；（2）凡屬于稅源普及全國或具有高度調(diào)節(jié)功能的稅種劃歸中央稅是分稅制的通則；（3）通過稅制調(diào)整健全地方稅系應(yīng)列為稅制進(jìn)一步完善的一項(xiàng)重要目標(biāo)。653、調(diào)整集權(quán)與分權(quán)關(guān)系。分級預(yù)算體制的集權(quán)與分權(quán)關(guān)系，主要體現(xiàn)在收支劃分上面。（1）從支出方看，多數(shù)支出項(xiàng)目是由接近基層并熟悉居民偏好的地方來執(zhí)行和管理，所以地方支出在總支出中占較大的比重；（2）從收入來看，為了均衡橫向不平衡，貫徹中央的宏觀政策，中央財(cái)政收入應(yīng)占主導(dǎo)地位。這也是各國實(shí)行分級預(yù)算體制通行的分配格局，幾乎沒有例外。4、完善轉(zhuǎn)移支付制度是完善分稅制的重點(diǎn)。完善轉(zhuǎn)移支付制度的基本途徑，首先是進(jìn)一步明確轉(zhuǎn)移

52、支付的目標(biāo)模式，而后通過增量與存量同時(shí)并舉的微調(diào)方式向目標(biāo)模式逼近。66二、真題分析名詞解釋預(yù)算體制（99）國家預(yù)算（01）67第八章 財(cái)政平衡與財(cái)政赤字一、內(nèi)容回顧 財(cái)政平衡 財(cái)政赤字 財(cái)政平衡： 財(cái)政平衡 財(cái)政平衡與總量平衡 財(cái)政不平衡 68財(cái)政平衡：是指國家預(yù)算收支在量上的對比關(guān)系。這種收支對比關(guān)系不外是三種結(jié)果：一是收大于支有結(jié)余；二是支大于收有逆差，即赤字；三是收支相等。對財(cái)政平衡不能做絕對的理解：1、在實(shí)際生活中，略有結(jié)余應(yīng)屬基本平衡，略有赤字也應(yīng)視為基本平衡，二者都是財(cái)政平衡的表現(xiàn)形式，因而財(cái)政平衡追求的目標(biāo)是基本平衡或大體平衡；2、研究財(cái)政平衡要有動(dòng)態(tài)平衡的觀點(diǎn)，不能局限于靜態(tài)

53、平衡；3、研究財(cái)政平衡還要有全局觀點(diǎn)，不能就財(cái)政平衡論財(cái)政平衡；4、財(cái)政收支平衡可以從中央預(yù)算平衡和地方預(yù)算平衡分別考察。69財(cái)政平衡與總量平衡的關(guān)系：1、財(cái)政平衡是社會(huì)總供求平衡中的一個(gè)組成部分，必須從國民經(jīng)濟(jì)的整體平衡研究財(cái)政平衡，就財(cái)政本身研究財(cái)政平衡難以得出全面、正確的結(jié)論。2、財(cái)政平衡是實(shí)現(xiàn)社會(huì)總供求平衡的一種手段。國民經(jīng)濟(jì)整體平衡的目標(biāo)是社會(huì)總供求的大體平衡，財(cái)政平衡不過是其中的一個(gè)局部平衡，因而對社會(huì)總供求平衡而言，財(cái)政平衡本身不是目的，而是一種手段。3、財(cái)政平衡可以直接調(diào)節(jié)社會(huì)總需求。國民收入決定因素中的消費(fèi)、儲蓄、投資以及進(jìn)出口屬于個(gè)人和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為，是通過市場實(shí)現(xiàn)的，而財(cái)政收支屬于政府行為，因而財(cái)政收支平衡是掌握在政府手中進(jìn)行宏觀調(diào)控的手段。財(cái)政平衡可以直接調(diào)節(jié)社會(huì)總需求，間接調(diào)節(jié)社會(huì)總供給。70財(cái)政不平衡的原因：1、財(cái)政不平衡具有必然性。財(cái)政收支正好相等是偶然的，財(cái)政不平衡具有必然性。造成財(cái)政不平衡的原因很多，既有經(jīng)濟(jì)原因，也有制度原則；既有客觀因素，也有人為因素。2、外部沖擊。外部沖擊是指對一國國民收入有很大影響，但