第一題:我國會計界的會計準(zhǔn)則體系應(yīng)該是在《會計法》的指導(dǎo)下_第1頁
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文檔簡介

1、把企業(yè)會計制度設(shè)百計參考答案第一次作業(yè)昂第一題:拔我國會計界的會耙計準(zhǔn)則體系應(yīng)該艾是在會計法稗的指導(dǎo)下,以會盎計準(zhǔn)則為核心,骯以會計準(zhǔn)則指南扮為補(bǔ)充的既要符埃合國際慣例,又隘要有中國特色的敗會計準(zhǔn)則體系。白 完整的會傲計法規(guī)體系和會鞍計工作之間的關(guān)板系包括下面3個伴層次: 骯全國人大常委會氨國務(wù)院財政部背爸企敗業(yè)礙會絆計岸法埃鞍企業(yè)吧會計熬準(zhǔn)則巴基本準(zhǔn)則傲稗會計 制度哎俺會計巴工作板第二題:稗差旅費報銷單芭 拔報銷人姓名 礙所屬部門 擺職務(wù)靶同行人胺費用受益部門 唉應(yīng)分?jǐn)傤~度 邦 絆 矮 安 昂 瓣 瓣時間巴地點辦事由 襖在途費用 懊住宿費用 背交通費用柏出差天數(shù) 吧伙食補(bǔ)助申報 柏住宿補(bǔ)助申

2、報岸合計擺從至鞍 隘 板 扒 邦 跋 靶 柏 埃 奧從至隘 拌 隘 敖 柏 芭 把 阿 俺合計(小寫)矮 佰 扳 癌 懊 半 按 愛 斑總金額全計(小絆寫)凹 哎 八 案 奧其中個人實際已八自墊金額(小寫懊)奧 八我保證上述費用翱是公務(wù)期間發(fā)生背的合理且準(zhǔn)確的拔費用 吧員工簽名:案年月吧日 霸會計核定總金額?。ㄐ懀┌?挨直接主管審核:皚八年月擺日芭減:已預(yù)付金額扒(小寫) 艾 背部門主管審批:懊哀年月敖日擺出納應(yīng)支付金額八(大寫) 耙萬千百角奧分 伴 爸 熬 霸 靶 敗 搬 胺 埃 埃 阿 半第三題:(1)壩是產(chǎn)品生產(chǎn)成本班計算表。暗(2)完整拌的產(chǎn)品生產(chǎn)成本凹計算表還應(yīng)包括叭以下內(nèi)容:名稱

3、盎、編號、編制的芭時間、金額單位懊、完工產(chǎn)品的件背數(shù)、編制人簽字礙、審核人簽字、哀財務(wù)主管簽字等捌。盎第四題:答:科懊目匯總表核算形罷式的賬務(wù)處理程鞍序是:哀(1)根據(jù)襖原始憑證或原始扮憑證匯總表編制熬記賬憑證。般(2)根據(jù)柏現(xiàn)金收、付款憑叭證和銀行存款收壩、付款憑證逐筆矮序時地登記現(xiàn)金扳日記賬和銀行存按款日記賬。凹(3)根據(jù)辦記賬憑證及其所敗附的原始憑證或板原始憑證匯總表拜逐筆登記各種明笆細(xì)分類賬。俺(4)根據(jù)安記賬憑證,定期安填列科目匯總表疤。柏(5)期(盎月)末,根據(jù)科唉目匯總表逐筆登胺記總分類賬。白(6)根據(jù)頒記賬的具體要求氨,將現(xiàn)金日記賬藹、銀行存款日記敖賬和各種明細(xì)分艾類賬與對應(yīng)的

4、總懊分類賬相互核對癌。岸(7)期末按,根據(jù)總分類賬愛和明細(xì)分類賬的擺記錄編制財務(wù)會稗計報告。第二次作業(yè)第一題辦存在問題按1沒有本日合百計。傲2月結(jié)借跋貸合計計算有誤柏。氨3部分欄阿目沒有對方科目懊。哎4月結(jié)欄拜目沒有登記日期拔。斑5沒有結(jié)埃算憑證的種類和擺號數(shù)。第二題伴1預(yù)付賬款不瓣多的企業(yè),也可伴不單獨設(shè)置“預(yù)班付賬款”賬戶,搬而將預(yù)付的款項案直接記入“應(yīng)付隘賬款”賬戶的借愛方。哀2“應(yīng)付擺賬款”明細(xì)賬戶班期末如有借方余拌額,則為預(yù)付賬稗款。企業(yè)應(yīng)根據(jù)疤“應(yīng)收賬款”明敖細(xì)賬戶的期末借耙方余額及“預(yù)收瓣賬款”明細(xì)賬戶愛的期末借方余額伴計算填列資產(chǎn)負(fù)頒債表的“應(yīng)收賬礙款”項目;柏3根據(jù)“捌預(yù)付賬

5、款”明細(xì)俺賬戶的期末借方骯余額及“應(yīng)付賬隘款” 明細(xì)賬戶敗的期末借方余額昂計算填列資產(chǎn)負(fù)扒債表的“預(yù)付賬案款”項目。愛第三題、巴骯從上述資料可以阿看出,與發(fā)貨單隘有關(guān)的內(nèi)部控制笆制度在授權(quán)批準(zhǔn)版控制、內(nèi)部核查懊程序控制、憑證佰記錄控制等方面胺存在漏洞和缺陷版:柏在授權(quán)批準(zhǔn)爸控制方面,從倉昂庫的記錄來看,霸客觀上存在倉庫扮沒有經(jīng)過銷售部跋門事先批準(zhǔn)擅自凹發(fā)貨的情況;這百種錯誤做法可能八會導(dǎo)致公司資產(chǎn)礙方面的損失。胺在內(nèi)部核查敗程序上,除會計背部門與倉庫堅持愛進(jìn)行第3聯(lián)和第骯2聯(lián)的定期核對版外,其他的核對笆沒有進(jìn)行,倉庫壩的發(fā)貨數(shù)量與銷扒售部門的銷售數(shù)埃量明顯缺乏核對扳;第6聯(lián)“貨物俺放行聯(lián)”沒有

6、定斑期與第1聯(lián)和第擺2聯(lián)進(jìn)行核對;板保安對不合規(guī)定稗的發(fā)出貨物(未八蓋章的)放行,骯沒有履行核查的叭職責(zé);沒有編號熬的發(fā)貨單說明沒芭有對開具的發(fā)貨矮單進(jìn)行審核的制骯度。沒有建立嚴(yán)安格的內(nèi)部核查程俺序,某些崗位的澳工作人員就可能班利用管理上的漏壩洞進(jìn)行違法、違埃紀(jì)活動,就會損凹害公司資產(chǎn)的安拔全性。皚在憑證記錄岸及其預(yù)先編號上矮存在問題,沒有拌對第6聯(lián)“貨物奧放行聯(lián)”蓋章的哀情況反映出發(fā)貨巴單記錄不完整;叭保安沒有按規(guī)定埃登記車牌號碼,按也屬于記錄不完拌整,這樣就沒有板留下日后核對的跋線索;沒有預(yù)先皚編號的憑證說明瓣,很可能存在銷藹售人員內(nèi)外勾結(jié)矮,盜賣商品的嚴(yán)胺重事件。吧安由銷售部門開出拜“發(fā)

7、貨單”,一凹式6聯(lián),第1聯(lián)傲“存根”由銷售哎部門留存?zhèn)洳?,安并作為統(tǒng)計銷售佰量的依據(jù);第2哎聯(lián)“發(fā)貨聯(lián)”交矮倉庫,由倉庫據(jù)扮以發(fā)貨,并登記擺商品保管明細(xì)賬罷;第3聯(lián)交會計霸部門進(jìn)行會計核笆算,據(jù)以登記有翱關(guān)賬簿;第4聯(lián)疤交運(yùn)輸部門作為叭發(fā)運(yùn)憑證;第5擺聯(lián)交客戶;第6斑聯(lián)交門衛(wèi),據(jù)以澳對貨物放行。 叭應(yīng)建立發(fā)貨搬單的相互核對制癌度,進(jìn)行定期核隘對。包括:第1白聯(lián)與第2、3、礙6聯(lián)的核對;第藹2聯(lián)與第3、6凹聯(lián)的核對。霸氨佰從上述資料可以敗看出,公司的內(nèi)半部控制制度在執(zhí)笆行過程中,倉庫藹保管員、開具發(fā)傲貨單的銷售業(yè)務(wù)安員、保安沒有嚴(yán)扮格執(zhí)行內(nèi)部控制辦制度。應(yīng)要求倉絆庫保管員嚴(yán)格按斑經(jīng)過批準(zhǔn)的發(fā)貨扳

8、單發(fā)貨,開具發(fā)骯貨單的銷售業(yè)務(wù)般員必須對發(fā)貨單巴進(jìn)行編號,各項安內(nèi)容的記錄應(yīng)全哎面、完整,保安艾應(yīng)根據(jù)合格的“瓣貨物放行聯(lián)”放癌行,并登記車輛翱號牌。 頒銷售部門經(jīng)疤理應(yīng)在部門內(nèi)部暗建立對開具的發(fā)埃貨單進(jìn)行審核的凹制度第三次作業(yè)第一題:爸該服裝生產(chǎn)企業(yè)爸的成本核算制度艾:該企業(yè)是根據(jù)矮客戶的定單或生哀產(chǎn)部門下達(dá)的生俺產(chǎn)批別組織生產(chǎn)拔,因而該企業(yè)在哀進(jìn)行成本計算時把,采用分批法計愛算產(chǎn)品成本。成氨本核算制度如下昂:(1)編制伴有關(guān)成本核算的翱原始記錄制度。笆企業(yè)中反映材料按耗費情況的原始搬記錄材料費用分矮配表、材料盤點絆溢缺報告單等;頒反映人工耗費情癌況的原始憑證主暗要有出勤記錄、稗產(chǎn)量工時記錄

9、、挨根據(jù)出勤記錄和壩產(chǎn)量工時記錄編壩制的工資結(jié)算表擺等;除此以外,罷基本生產(chǎn)車間間阿接費用按一定的般方法在各成本計哎算對象之間的分襖配表如制造費用擺分配表、折舊計耙算表、待攤費用礙分配表、預(yù)提費凹用分配表、產(chǎn)成矮品交庫單等也都佰是重要的反映生吧產(chǎn)耗費的原始憑斑證。原始記錄上皚要正確填寫業(yè)務(wù)骯內(nèi)容;數(shù)量、單把位和金額;經(jīng)辦背人員的簽名或蓋藹章等。原始記錄背應(yīng)及時傳遞,不跋得積壓。成本會凹計部門要匯同其般他相關(guān)部門制定胺原始記錄的傳遞皚程序,以加強(qiáng)企扮業(yè)的內(nèi)部控制。把(2)按產(chǎn)品的跋批別設(shè)置產(chǎn)品成唉本計算單,由于般在所發(fā)生的生產(chǎn)阿費用中,布料費胺用和人工費用所版占的比重較大,跋因此成本計算單埃中的

10、成本項目設(shè)爸置直接材料和加襖工費兩項即可。安如月末需要將生愛產(chǎn)費用在完工產(chǎn)盎品和在產(chǎn)品之間昂進(jìn)行分配,選擇叭相應(yīng)的生產(chǎn)費用擺的分配方法。該熬企業(yè)可以選擇約笆當(dāng)產(chǎn)量法進(jìn)行分拌配,先計算裁剪阿、縫紉和成衣三跋個加工階段月末澳在產(chǎn)品的完工程隘度,計算在產(chǎn)品癌的約當(dāng)產(chǎn)量,然班后再按約當(dāng)產(chǎn)量昂法計算月末完板工產(chǎn)品和在產(chǎn)品懊的實際成本。第二題:皚1編制會計分版錄:笆 (1)租疤入借:在建工程巴79780埃0凹胺貸:長期應(yīng)哎付款融資租入啊73000邦0阿絆銀行存扮款6780翱0凹交付扳使用借:固定資把產(chǎn)融資租入凹79780藹0敖扒貸:在搬建工程辦79780癌0疤(2)借:霸固定資產(chǎn)5暗00000霸貸八:實收

11、資本盎5000擺00疤(3)借:固定半資產(chǎn)201爸000按貸霸:資本公積骯2000般00哀佰銀行存款挨100絆0半(4)借:哎固定資產(chǎn)5懊0000敗貸阿:待處理財產(chǎn)損捌溢50000拌借:待熬處理財產(chǎn)損溢皚50000唉貸俺:營業(yè)外收入笆50000拜2固定資產(chǎn)清矮查應(yīng)采取實地盤隘點,涉及的報表頒有“固定資產(chǎn)盤襖點明細(xì)表”、“藹固定資產(chǎn)盤盈、哀盤虧表”。盎(1)租入借:阿在建工程辦797800埃澳貸:長期應(yīng)付擺款融資租入拌7300頒00按鞍銀行存款柏傲6780凹0版交付使暗用借:固定資產(chǎn)半融資租入7矮97800絆 辦 拜 凹貸:在建工程邦巴797800胺(2)借:敗固定資產(chǎn)背500000罷貸拔:實收

12、資本皚50拌0000叭(3)借:疤固定資產(chǎn)叭201000哀貸瓣:資本公積俺20扮0000隘傲銀行存款百1稗000搬(4)借:扮固定資產(chǎn)?瓣70000熬貸搬:累計折舊俺200鞍00凹安待處理財產(chǎn)損哀溢500敖00辦借:待把處理財產(chǎn)損溢愛50000暗貸暗:營業(yè)外收入般500安00盎固定資產(chǎn)盤點明白細(xì)表跋年月日頒固定資產(chǎn)編號 跋名稱俺單位八保管單位跋存放地點爸盤點數(shù)量案備注捌藹俺按暗巴唉礙懊隘凹邦挨暗敖主管:氨盤按點人:般保敗管人:癌固定資產(chǎn)盤盈、昂盤虧表氨年月日 絆固定資產(chǎn)編號 拌名稱靶單位耙數(shù)量矮盤盈癌盤虧挨毀損阿原因俺重置價 值叭估計澳折舊哎原價捌已提折 舊把原價疤已 提折 舊敗搬扒敗按暗骯襖

13、爸傲搬拔澳骯耙半哎背敗版白壩佰主管:把盤點白人:扒保管矮人:第四次作業(yè)第一題邦工資費用分配表斑頒骯年月捌單位:俺元 拌借記科目芭成本或費用項目拔直接計入按分配計入版工資費用澳合計斑生產(chǎn)工時鞍分配佰金額皚基本生產(chǎn)成本芭A產(chǎn)品把白敖頒安斑B產(chǎn)品啊罷吧瓣氨昂小計笆靶百把吧澳制造費用唉百擺板藹伴輔助生產(chǎn)成本埃隘啊班奧靶管理費用瓣安擺藹般耙營業(yè)費用暗哀般鞍敗安在建工程愛百柏矮挨壩應(yīng)付福利費佰岸胺案矮翱合計擺佰巴澳扳熬扒制昂表人佰審核人笆 巴第二題:該企業(yè)背管理費用會計制把度設(shè)計應(yīng)包括以伴下內(nèi)容:瓣(1)選擇恰當(dāng)疤的管理費用預(yù)算稗控制制度,首先扮要分析每一種預(yù)安算制度的優(yōu)缺點壩,然后根據(jù)企業(yè)奧實際情況進(jìn)行

14、取傲舍。胺費用預(yù)算控愛制制度主要有固皚定預(yù)算、彈性預(yù)拌算、滾動預(yù)算和鞍零基預(yù)算,針對叭案例中的實際情罷況可以選擇零基盎預(yù)算控制制度。愛 零基預(yù)算稗不以現(xiàn)有費用水伴平為基礎(chǔ),而是澳如同新創(chuàng)辦一個板機(jī)構(gòu)一樣,一切般以零為起點,對安每個費用項目開暗支的大小及必要爸性進(jìn)行認(rèn)真分析氨、權(quán)衡,判定其扒開支的合理性和熬優(yōu)先順序,并根佰據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的客隘觀需要與一定期伴間內(nèi)資金供應(yīng)的哀實際可能,在預(yù)鞍算中對各個項目爸進(jìn)行擇優(yōu)安排,拜從而提高資金的氨使用效益,節(jié)約佰費用開支。其基案本做法是:首先版劃分基層預(yù)算單敖位;其次對基層懊預(yù)算單位的業(yè)務(wù)靶活動計劃的目的礙性以及需要開支靶的費用逐項進(jìn)行案考核;再次由基阿層預(yù)算

15、單位對本安身的業(yè)務(wù)活動作唉具體分析,并提盎出“一攬子業(yè)務(wù)胺方案”,然后,佰對每項業(yè)務(wù)活動跋計劃進(jìn)行“費用拔效益分析”,版權(quán)衡得失,排出版優(yōu)先順序,并把白它們分成等級;拜最后根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)笆營的客觀需要與隘一定期間內(nèi)資金皚供應(yīng)的實際可能背,判定納入預(yù)算頒的費用項目可以啊達(dá)到幾級,并將懊納入預(yù)算中的費稗用項目進(jìn)行加工襖、匯總,形成綜瓣合性的費用預(yù)算奧。霸(2)對相應(yīng)的瓣管理費用實行限叭額報銷法:限額襖報銷法是就業(yè)務(wù)百經(jīng)辦單位或人員罷可能開支的費用啊擬訂一個最高限熬額。這種方法最拜大的優(yōu)點是使業(yè)藹務(wù)主管能夠精確鞍地預(yù)測其直接推懊銷費用,而且也爸可以防止業(yè)務(wù)經(jīng)絆辦單位或人員過稗度的浪費。限額哎報銷法又分為

16、逐巴項限制法和總額隘限制法兩種。逐瓣項限制法是就業(yè)柏務(wù)經(jīng)辦單位或人稗員所可能開支的耙費用,逐項制定癌一個最高限額。奧如規(guī)定業(yè)務(wù)經(jīng)辦拜單位或人員出差罷時,住宿費每晚伴不超過50元,罷每天生活補(bǔ)貼不扒超過20元等等斑。總額限制法是背規(guī)定在一定期間頒內(nèi)(如每日、每半周或每月)業(yè)務(wù)盎經(jīng)辦單位或人員拌所報銷的費用總敗額,不得超過某邦一限額。至于各胺項費 用的額度扒則不予以硬性規(guī)暗定,使得業(yè)務(wù)經(jīng)疤辦單位或人員有傲適當(dāng)?shù)淖灾鳈?quán)。藹例如規(guī)定業(yè)務(wù)經(jīng)皚辦單位或人員每澳周費用不得超過背2000元等等佰。限額報銷法最骯大的問題是限額翱的制定問題,限埃額訂得太低,業(yè)凹務(wù)經(jīng)辦單位或人阿員缺乏積極性,拔工作效率也會下辦降。

17、再加上有些疤新拓展的業(yè)務(wù)很疤難制定一個適當(dāng)爸的費用限額,即扒使制定出來也不爸合實際,無法執(zhí)鞍行。吧(3)根據(jù)費用阿開支的職責(zé)歸屬礙和管理責(zé)任,建氨立必要的管理費白用開支審批制度巴:費用審批制度絆是費用業(yè)務(wù)內(nèi)部愛控制的一個重要瓣環(huán)節(jié)。根據(jù)費用敖開支的權(quán)責(zé)歸屬辦和管理責(zé)任, 按企業(yè)必須建立與罷之相匹配的費用藹開支審批制度。阿如報銷審批手續(xù)板:根據(jù)出差人員罷事先整理好的報吧銷單據(jù),先由主霸管會計對單據(jù)作瓣全面審核,同時絆按出差天數(shù)填上伴出差補(bǔ)貼,然后擺由部門經(jīng)理簽認(rèn)案,報有關(guān)業(yè)務(wù)主盎管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),財般務(wù)經(jīng)理審核后,耙才能報銷。如一叭些特別規(guī)定:出背差乘坐飛機(jī)需要阿部門經(jīng)理批準(zhǔn),俺連續(xù)3個月虧損唉部門的

18、人員出差襖,一律不準(zhǔn)乘坐擺飛機(jī)。 公司董疤事會成員因工作疤需要住宿費超過阿200元標(biāo)準(zhǔn)的百經(jīng)財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)阿后可以報銷等安。傲4)管理費用費盎用分析制度的設(shè)礙計:定期編制管佰理費用分析表,岸通過比較費用計藹劃數(shù)與實際數(shù),愛分析差異產(chǎn)生的氨原因,并將其作靶為獎懲依據(jù),以拔便改進(jìn)未來工作哎。巴管理費用分析表擺辦年月拔金額:罷元挨項目斑行次氨上期實際俺本期計劃拌本期實際背工 資背靶傲拜哀職工福利費敖奧靶板辦差旅費叭白傲安扮辦公費矮敖哎艾昂折舊費耙哀凹翱皚修理費哎班按班傲物料消耗疤邦暗百柏低值易耗品攤銷八耙版霸伴工會經(jīng)費頒白岸奧安職工教育經(jīng)費哎艾俺半拌勞動保險費奧艾皚跋熬待業(yè)保險費拌暗阿罷埃咨詢費疤愛班澳傲審計費吧懊柏吧凹訴訟費叭捌襖俺芭排污費半搬伴愛挨綠化費拌巴骯扮邦土地使用費襖扮爸凹班技術(shù)轉(zhuǎn)讓費胺把氨耙敖技術(shù)開發(fā)費白版搬阿柏?zé)o形資產(chǎn)攤銷耙澳擺跋襖業(yè)務(wù)招待費辦佰頒藹懊壞賬損失哀盎頒耙背存貨盤虧、毀損藹和報廢板伴芭啊耙稅 金拜敖柏唉笆礙制表人哎叭審核人第三題:哀該外商投

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