淺議目前我國(guó)審計(jì)監(jiān)督存在的問(wèn)題和對(duì)策

1、 礙淺談目前我國(guó)審啊計(jì)監(jiān)督存在的問(wèn)按題與對(duì)策藹摘要跋：跋審計(jì)監(jiān)督是保證扮國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、吧健康、協(xié)調(diào)發(fā)展哀的必要手段，也敗是不斷提高會(huì)計(jì)凹信息質(zhì)量的必要拜保證。隨著我國(guó)伴經(jīng)濟(jì)國(guó)際化程度芭的提高，審計(jì)監(jiān)跋督無(wú)論是方式還半是內(nèi)容都面臨著俺一個(gè)與國(guó)際規(guī)則扳接軌的問(wèn)題。為白此，對(duì)我國(guó)過(guò)去拌已試行尤其是一敖些已被過(guò)去實(shí)踐澳證明行之有效的奧審計(jì)監(jiān)督辦法，皚有必要進(jìn)行認(rèn)真斑的反思。百審計(jì)部門(mén)是企業(yè)案及其重要的職能翱部門(mén)，其工作質(zhì)懊量的好壞直接影安響審計(jì)形象、審叭計(jì)權(quán)威和審計(jì)監(jiān)昂督職能的發(fā)揮。哀所以提高企業(yè)內(nèi)八部審計(jì)質(zhì)量柏對(duì)企疤業(yè)發(fā)展有著非常澳重要的現(xiàn)實(shí)意義艾。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)岸從業(yè)人員風(fēng)險(xiǎn)意哎識(shí)、素質(zhì)、技術(shù)襖手段

2、、質(zhì)量控制霸標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量管理癌制度及內(nèi)部審計(jì)罷的地位都需要進(jìn)巴一步明確，加強(qiáng)阿內(nèi)部審計(jì)管理，般有助于加強(qiáng)其質(zhì)唉量控制，進(jìn)一步半提高審計(jì)水平拜。凹關(guān)鍵字爸：班內(nèi)部審計(jì)，審計(jì)板質(zhì)量，質(zhì)量控制藹，審計(jì)監(jiān)督扮 胺Discuss藹ion on 愛(ài)the aud矮it supe版rvision吧 in 翱China捌 Proble盎ms and 罷Counter巴measure奧s霸Abstrac傲t隘: 柏Audit s愛(ài)upervis藹ion 百i俺s to ma芭ke sure吧 nation岸al econ版omy las矮ts, hea安lthy, h板armonio哎us deve版lopmen

3、t敖 of the愛(ài) necess搬ary mea拜ns, but哎 also c靶ontinuo半usly im哎prove t藹he qual稗ity of 礙account半ing inf稗ormatio藹n neces骯sary to搬 ensure熬. Along白 with o敗ur coun翱try eco把nomic i拌nternat啊ionaliz拜ation d捌egree r愛(ài)ise, au八dit柏 superv懊ision e罷ither w安ay or c暗ontent 唉are fac扮ed with氨 a prob礙lem wit皚h inter昂nation

4、a鞍l(fā) rules氨. There阿fore, t昂o our c哀ountry 藹the pas捌t has b柏een exp耙eriment哎ing wit邦h espec骯ially h斑as been懊 the pa矮st prac矮tice ha拜s prove巴d effec昂tive au拌dit app皚roach, 暗it is n班ecessar絆y to se熬riously氨 ref拌lect on耙.埃Auditin笆g depar澳tment i壩s the e白nterpri藹se and 翱the imp絆ortant 暗functio叭ns of t襖he

5、Depa扮rtment,巴 its qu斑ality d澳irectly埃 affect跋 the au稗dit, au罷dit and傲 audit 斑supervi捌sion au班thority昂 image 百functio挨n. So t拔o impro骯ve the 絆quality壩 of ent胺erprise拜 intern吧al audi敖t on en拔terpris吧e 叭develop靶ment ha稗s very 拜importa瓣nt real拜 sense.胺 For th昂e inter疤nal aud搬it prof八essiona艾ls risk骯 con

6、sci凹o(jì)usness半, quali罷ty, tec懊hnology百, quali骯ty cont靶rol sta挨ndards,半 qualit俺y manag芭ement s版ystem a昂nd inte佰rnal au八dit sta扳tus nee半ds to b百e made 癌clear f瓣urther,拜 streng熬then in八ternal 懊mana癌g藹ement, 癌help to哀 streng般then qu岸ality c辦ontrol,吧 improv芭e audit壩 level.斑Keyword斑s哎: 捌interna阿l audit啊 皚,笆

7、 邦audit q班uality笆 安,癌 叭quality巴 contro啊l翱 骯,熬 爸audit a鞍nd supe辦rvision目 錄TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc310333458 1 引言阿板制度是在一個(gè)國(guó)背家或社會(huì)組織內(nèi)芭部，要求大家都邦要遵守的一定的隘秩序。審計(jì)監(jiān)督斑制度是國(guó)家在審唉計(jì)監(jiān)督活動(dòng)中，安要求審計(jì)機(jī)關(guān)、澳被審計(jì)單位及其壩他有關(guān)方面應(yīng)當(dāng)岸遵守的秩序。審襖計(jì)監(jiān)督制度一般背通過(guò)法律、法規(guī)安的形式規(guī)定下來(lái)般，這種通過(guò)法律澳形式確立的審計(jì)岸監(jiān)督制度，也就版是國(guó)家的審計(jì)監(jiān)唉督法律制度。中敖國(guó)憲法、審計(jì)法芭、有關(guān)審計(jì)監(jiān)督伴方面的法規(guī)、規(guī)背章對(duì)中

8、國(guó)審計(jì)監(jiān)熬督的基本制度和稗各項(xiàng)具體制度都熬作了明確規(guī)定。耙 班審計(jì)法第二條對(duì)鞍中國(guó)審計(jì)監(jiān)督的扳范圍、內(nèi)容和要百求作了明確規(guī)定巴。根據(jù)審計(jì)法的把規(guī)定，審計(jì)監(jiān)督扳范圍主要包括：佰國(guó)務(wù)院各部靶門(mén)、癌地方人民政府及案其各部門(mén)、國(guó)有艾的金融機(jī)構(gòu)和企敖業(yè)事業(yè)組織以及按其他依照本法應(yīng)盎當(dāng)接受審計(jì)的單埃位或事項(xiàng)。審計(jì)矮監(jiān)督的內(nèi)容主要癌是國(guó)家財(cái)政收支哀和與國(guó)有資產(chǎn)有翱關(guān)的財(cái)務(wù)收支。半審計(jì)機(jī)關(guān)在對(duì)國(guó)跋家財(cái)政收支和財(cái)案務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)拔過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)對(duì)愛(ài)其是否真實(shí)、是俺否合法、是否有捌效益實(shí)施監(jiān)督，邦以保障國(guó)有資產(chǎn)耙的安全完整，促白進(jìn)其保值增值。啊2 內(nèi)部審計(jì)伴監(jiān)督概述澳2.1 審計(jì)挨監(jiān)督的概念澳 爸審計(jì)監(jiān)督就是由頒獨(dú)

9、立（不同情況艾下是相對(duì)的）的扮審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)哀人員，接受第三拌方（不同情況下拔也是相對(duì)的）的頒委托，對(duì)審計(jì)指皚向的審計(jì)對(duì)象（佰被審計(jì)單位）的般與財(cái)政財(cái)務(wù)收支拜有關(guān)瓣的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行藹查證、鑒證、評(píng)敖價(jià)等一系列行為暗。審計(jì)監(jiān)督通過(guò)盎審查進(jìn)行查錯(cuò)糾班弊和進(jìn)行處罰違白紀(jì)違規(guī)行為，對(duì)霸嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)違紀(jì)違爸規(guī)問(wèn)題還要追究氨法律責(zé)任，具有班強(qiáng)制性的檢查改拌正錯(cuò)弊，進(jìn)行規(guī)澳范財(cái)政財(cái)務(wù)管理罷。癌2.2 內(nèi)部佰審計(jì)監(jiān)督拔在我國(guó)，內(nèi)部審扒計(jì)是指由被審計(jì)案單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或叭人員，對(duì)其內(nèi)部瓣控制的有效性、翱財(cái)務(wù)信息的真實(shí)半性和完整性以及案經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率襖和效果等開(kāi)展的隘一種評(píng)價(jià)活動(dòng)。芭在內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督捌中，審計(jì)機(jī)構(gòu)或骯人員按照

10、規(guī)定的版程序，通過(guò)對(duì)被骯審計(jì)企業(yè)的控制阿環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估拔、內(nèi)控活動(dòng)、信拌息與溝通、監(jiān)督安等要素的審查測(cè)八評(píng)，以監(jiān)督檢查辦和評(píng)價(jià)被審計(jì)企敗業(yè)內(nèi)巴部控跋制的健全性、合八理性和有效性，捌并針對(duì)薄弱環(huán)節(jié)礙提出完善內(nèi)部控搬制的審計(jì)意見(jiàn)，唉幫助被審計(jì)企業(yè)敖實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)的哎活動(dòng)：遵守國(guó)家稗有關(guān)法律法規(guī)、懊有關(guān)監(jiān)管要求和暗組織內(nèi)部規(guī)章制拔度；信息的真實(shí)襖、可靠；資產(chǎn)的斑安全、完整；經(jīng)傲濟(jì)有效地使用資霸源；提高經(jīng)營(yíng)效芭率和效果。我國(guó)艾新的審計(jì)制度是懊適應(yīng)社會(huì)主義市懊場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客拔觀要求而建立和捌發(fā)展起來(lái)的，經(jīng)霸過(guò)20年的發(fā)展挨、完善和提高，熬已經(jīng)具有了相對(duì)埃健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)斑督的職能。罷2.2.1俺 內(nèi)部審計(jì)監(jiān)

11、跋督的職能愛(ài)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督哀職能體現(xiàn)在兩個(gè)胺方面：一是它代挨表企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)疤內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)稗行監(jiān)督，對(duì)本部板門(mén)成員是否遵循拜單位辦內(nèi)部的方針、政版策、程序、制度昂及履行其職能進(jìn)絆行監(jiān)督；二是代半表國(guó)家對(duì)本部門(mén)柏、本單位的經(jīng)濟(jì)皚活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，拜對(duì)法律法令、公般認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則遵守佰情況進(jìn)行檢查督按促，對(duì)會(huì)計(jì)核算把內(nèi)容、會(huì)計(jì)報(bào)表捌和決算進(jìn)行審計(jì)白評(píng)價(jià)和簽署意見(jiàn)阿，目的是維護(hù)國(guó)版家經(jīng)濟(jì)法規(guī)，保藹障經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康巴有序地進(jìn)行。可安見(jiàn)內(nèi)部審計(jì)是我氨國(guó)審計(jì)制度的一百個(gè)組成部分，也敗代表國(guó)家監(jiān)督的白性質(zhì)。疤3 內(nèi)部審計(jì)案監(jiān)督在我國(guó)企業(yè)熬中的現(xiàn)狀案3.1 內(nèi)部扳審計(jì)性質(zhì)的認(rèn)定安較為模糊拜翱?jī)?nèi)部審計(jì)是隨著敖企業(yè)規(guī)模不斷

12、擴(kuò)壩大，基于內(nèi)部加八強(qiáng)管理和控制的辦需要產(chǎn)生和發(fā)展按起來(lái)的。由此可柏見(jiàn)，內(nèi)部審計(jì)是佰市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下把，企鞍業(yè)基于加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)挨管理的內(nèi)在需要背，也是內(nèi)部審計(jì)捌賴以存在的客觀啊基礎(chǔ)。然而，我笆國(guó)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)白的產(chǎn)生卻是一個(gè)骯行政命令的產(chǎn)物癌，片面強(qiáng)調(diào)外向吧性服務(wù)及作為國(guó)半家審計(jì)基礎(chǔ)（政靶府審計(jì)的延伸）唉而存在的內(nèi)部審阿計(jì)模式。這種審懊計(jì)模式實(shí)際上導(dǎo)盎致了人們對(duì)內(nèi)部半審計(jì)在性質(zhì)認(rèn)定斑上的模糊，從而搬不利于甚至阻礙凹著內(nèi)部審計(jì)理論岸與實(shí)務(wù)的發(fā)展。壩當(dāng)時(shí)，不少企業(yè)版很不理解甚至有翱抵觸情緒，至今笆在有些企業(yè)內(nèi)部罷審計(jì)仍難以融入隘其整體經(jīng)營(yíng)管理矮之中，其結(jié)果導(dǎo)盎致內(nèi)部審計(jì)工作搬很難正常開(kāi)展，柏更談不上履行其

13、愛(ài)監(jiān)督評(píng)價(jià)職能及拔開(kāi)展保證咨詢活凹動(dòng)，因而不能充敗分發(fā)揮其應(yīng)有的霸內(nèi)向性服務(wù)的作皚用。擺3.2 內(nèi)部案審計(jì)工作范圍過(guò)白于狹窄哎扒內(nèi)部審計(jì)是一種拜獨(dú)立、客觀的保盎證和咨詢活動(dòng)，捌其目的在于為組扳織增加價(jià)值并提俺高組織的運(yùn)作效藹率。從內(nèi)部審計(jì)邦的定義不難看出藹內(nèi)部審計(jì)的兩種扒職能，即胺“翱監(jiān)督職能氨”按和般“白服務(wù)職能霸”班。然而，由于我班國(guó)內(nèi)部審計(jì)設(shè)立背的特殊背景，一疤開(kāi)始就被錯(cuò)誤地癌視為國(guó)家審計(jì)職靶能的延伸，內(nèi)部霸審計(jì)工作的重心懊便局限于財(cái)務(wù)收扳支的真實(shí)性和合翱規(guī)性審計(jì)。長(zhǎng)期哎以來(lái)內(nèi)部審計(jì)是霸以霸“懊警察阿”柏的身份出現(xiàn)，突鞍出了安“邦監(jiān)督岸”擺職能，忽視了氨“拜服務(wù)敖”埃職能，內(nèi)部審計(jì)襖不關(guān)

14、注企業(yè)的經(jīng)氨濟(jì)效益和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)埃展。鞍3.3 內(nèi)部吧審計(jì)的作用難以按有效發(fā)揮唉傲內(nèi)部審計(jì)近絆幾年敖來(lái)，雖然在財(cái)務(wù)扒收支審計(jì)的基礎(chǔ)案上逐步向更廣的靶范圍和深層次發(fā)熬展，但認(rèn)識(shí)水平胺、思想觀念的束捌縛以及管理體制骯等諸多因素，影柏響和阻礙著內(nèi)審佰作用的有效發(fā)揮柏。邦3.3.1艾 我國(guó)內(nèi)部審跋計(jì)的地位礙內(nèi)部審計(jì)成立二拜十多年來(lái)，投入唉大量精力搞的財(cái)愛(ài)務(wù)收支審計(jì)未能按解決會(huì)計(jì)信息失斑真的問(wèn)題，而且瓣花樣翻新。究其哀原因，有會(huì)計(jì)人叭員知識(shí)水平、業(yè)把務(wù)素質(zhì)的因素，敗有企業(yè)因小團(tuán)體襖利益漠視法律、傲法規(guī)、規(guī)章、制岸度的因素，也有敗監(jiān)督不力、查處叭不嚴(yán)的因素。從扳監(jiān)督的角度看，版一是由于內(nèi)審人拌員獨(dú)立性、權(quán)威皚性

15、不夠，礙于情佰面，特別是一些瓣審計(jì)人員還處于矮被領(lǐng)導(dǎo)的地位，辦因此，查半處問(wèn)靶題不深不透，只胺看表象，點(diǎn)到為佰止，不去深究。扒二是一些單位存耙在家丑不可外揚(yáng)般的觀念，總覺(jué)得骯出現(xiàn)問(wèn)題不是光絆彩的事，審計(jì)信背息不公開(kāi)，礙于艾情面不愿處罰，半起不到查一儆百罷的作用，相反一八定程度上還助長(zhǎng)辦了違紀(jì)違規(guī)行為擺，審計(jì)的威懾作昂用沒(méi)有有效發(fā)揮邦。哎3.3.2昂 從制度看我捌國(guó)審計(jì)頒中國(guó)企業(yè)特別是澳國(guó)有企業(yè)的管理靶體制在兼顧中國(guó)藹目前特定的社會(huì)胺環(huán)境的同時(shí)，逐靶步向國(guó)際先進(jìn)的跋管理體制靠攏。矮縱向看，我國(guó)企叭業(yè)的管理體制有艾了質(zhì)的飛躍；但矮橫向看，我國(guó)與般國(guó)際先進(jìn)的管理稗特別是真正意義岸上的現(xiàn)代企業(yè)制拜度的

16、要求還有一敖定差距。例如內(nèi)版部審計(jì)監(jiān)督中的稗經(jīng)濟(jì)責(zé)任審敖計(jì)，叭作為選拔任用干班部的依據(jù)以及對(duì)襖干部的監(jiān)督作用藹。但在實(shí)際工作俺中，沒(méi)有健全的巴制度規(guī)范工作，巴從而審計(jì)監(jiān)督作跋用不能有效發(fā)揮版，這樣不但挫傷鞍了審計(jì)人員的積愛(ài)極性，同時(shí)在職百工群眾中也有了唉消極影響，認(rèn)為搬審計(jì)是走過(guò)場(chǎng)。安長(zhǎng)此以往，審計(jì)俺的無(wú)挨“阿為壩”藹既影響了審計(jì)的搬地位，不利于審爸計(jì)的發(fā)展，同時(shí)耙對(duì)在職干部也形背不成有效約束，爸不利于企業(yè)的健敗康發(fā)展。愛(ài)3.3.3絆 從企業(yè)發(fā)展柏角度看我國(guó)審計(jì)骯改革開(kāi)放以來(lái)，拌我國(guó)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力靶明顯增強(qiáng)，作為把國(guó)民經(jīng)濟(jì)占主導(dǎo)凹地位的國(guó)有企業(yè)埃為國(guó)家建設(shè)作出熬了巨大貢獻(xiàn)，特捌別是近幾年，通斑過(guò)政

17、府劃撥、兼背并、收購(gòu)、重組骯等方式，大型集隘團(tuán)企笆業(yè)不斷涌現(xiàn)，企皚業(yè)實(shí)力、國(guó)際競(jìng)疤爭(zhēng)力不斷增強(qiáng)。爸隨著國(guó)際間以及耙國(guó)內(nèi)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的澳加劇，企業(yè)必須胺做大做強(qiáng)，因此邦，各企業(yè)從占有胺資源、擴(kuò)大規(guī)模唉、提升能力、拓罷展上下游產(chǎn)品、巴節(jié)約能源、減少半污染、實(shí)現(xiàn)循環(huán)邦經(jīng)濟(jì)的需要出發(fā)澳，在持續(xù)不斷地絆投資、建設(shè)。一胺個(gè)大型企業(yè)年建霸設(shè)投資在幾億甚敗至幾十億，這些凹投資除國(guó)家投資芭或貼息貸款（由隘政府審計(jì)機(jī)構(gòu)審搬計(jì)）外，絕大部跋分投資靠企業(yè)自疤籌或銀行貸款，笆如此大的投資，叭從目前看，作為敗企業(yè)重要監(jiān)督部扮門(mén)胺拔審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督扮職能未能有效發(fā)芭揮。瓣3.3.4矮 從國(guó)際角度襖看我國(guó)審計(jì)巴隨著全球經(jīng)濟(jì)一捌體化

18、的進(jìn)程不斷捌加快，企業(yè)來(lái)胺自國(guó)敗內(nèi)外的競(jìng)爭(zhēng)也越傲來(lái)越激烈，企業(yè)辦經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷加八大。面對(duì)日趨激般烈的競(jìng)爭(zhēng)，各國(guó)罷內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域有叭了新的拓展，內(nèi)爸部審計(jì)由控制導(dǎo)唉向?qū)徲?jì)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)敖向轉(zhuǎn)變；從微觀頒的查錯(cuò)防弊向宏版觀的管理審計(jì)、敗效益審計(jì)轉(zhuǎn)變；拜從經(jīng)營(yíng)審計(jì)向戰(zhàn)辦略審計(jì)轉(zhuǎn)變；由盎防護(hù)性的監(jiān)督、耙保證職能向預(yù)測(cè)傲、咨詢的價(jià)值增跋值和服務(wù)職能轉(zhuǎn)班變。這些先進(jìn)的頒理念在我國(guó)理論拜界討論較多，但埃在實(shí)務(wù)界有些企岸業(yè)，特別是基層罷企業(yè)未曾涉及或百涉及甚淺，內(nèi)部挨審計(jì)還處在查處板錯(cuò)誤階段，對(duì)錯(cuò)扮誤事項(xiàng)停留在調(diào)哎賬、糾正錯(cuò)誤上芭，尚不能多角度拌、深層次分析問(wèn)啊題，更談不上站吧在企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展俺的高度分析問(wèn)題拌，提出建

19、設(shè)性的俺建議背，相暗比國(guó)際先進(jìn)的審版計(jì)理念和實(shí)務(wù)，愛(ài)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的辦作用還有待開(kāi)發(fā)熬。擺3.3.5百 我國(guó)審計(jì)機(jī)胺構(gòu)人員的現(xiàn)狀矮審計(jì)人員對(duì)計(jì)算艾機(jī)知識(shí)缺乏，不扮適應(yīng)電算化、信安息化的快速發(fā)展把。計(jì)算機(jī)的普及盎和應(yīng)用給審計(jì)提頒出了新的課題，癌即對(duì)信息系統(tǒng)審昂計(jì)和利用計(jì)算機(jī)拔實(shí)施輔助審計(jì)。啊信息系統(tǒng)審計(jì)包耙括信息系統(tǒng)內(nèi)部昂控制評(píng)估、信息藹系統(tǒng)建設(shè)效益評(píng)版估、信息系統(tǒng)合熬規(guī)性檢查等多種熬形式，需要審計(jì)氨人員既熟悉掌握邦硬件知識(shí)，又要癌對(duì)軟件有足夠的挨了解，就目前為矮止，多數(shù)審計(jì)人拜員不具備這樣的芭知識(shí)，無(wú)法有效辦地評(píng)估信息系統(tǒng)拌的安全性和效益敖性。計(jì)算機(jī)審計(jì)般軟件由于開(kāi)發(fā)標(biāo)案準(zhǔn)不一，功能不熬完整皚，

20、全把面推廣計(jì)算機(jī)輔拌助審計(jì)還有一定頒難度，審計(jì)人員佰的知識(shí)和審計(jì)手靶段滯后于信息化板的發(fā)展。 芭4 目前內(nèi)部澳審計(jì)在實(shí)施過(guò)程背中面臨的問(wèn)題熬4.1 從業(yè)矮人員質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)意跋識(shí)有待提高擺 案 隨著內(nèi)部審計(jì)阿監(jiān)督領(lǐng)域的不斷背擴(kuò)大，審計(jì)范圍鞍增加，審計(jì)項(xiàng)目挨越來(lái)越多，完成笆工作的壓力日益把加大。通常審計(jì)胺部門(mén)人員少，所八以有些內(nèi)審人員耙應(yīng)付思想比較嚴(yán)擺重，造成審計(jì)風(fēng)扒險(xiǎn)意識(shí)淡薄，質(zhì)敖量意識(shí)缺乏，因吧此忽視了內(nèi)部審骯計(jì)質(zhì)量要求，表澳現(xiàn)出來(lái)，既是重奧數(shù)量，輕質(zhì)量。盎造成項(xiàng)目審了不笆少，但真正有影案響，能夠提升企芭業(yè)內(nèi)部管理的精哎品少，影響了內(nèi)隘部審計(jì)工作的質(zhì)背量。哎4.1.1背 內(nèi)部審計(jì)從把業(yè)人員素質(zhì)有待

21、拔提高隘 哀現(xiàn)有審計(jì)從業(yè)人哎員很多知識(shí)相對(duì)頒陳舊，對(duì)于傳統(tǒng)愛(ài)的一般財(cái)務(wù)審計(jì)芭了解得多，但掌吧握現(xiàn)代管理知識(shí)奧、科學(xué)知識(shí)，具襖有一定綜合分析板能力的復(fù)合型人皚才比較少，整體埃上應(yīng)對(duì)復(fù)雜審計(jì)襖工作局面的能力爸比較弱。而且審邦計(jì)人員的開(kāi)拓創(chuàng)挨新意識(shí)相對(duì)較弱百，宏觀意識(shí)和現(xiàn)礙代審計(jì)意識(shí)不夠岸強(qiáng)。有些審計(jì)人瓣員能夠留在內(nèi)部版審計(jì)就是查賬的啊思維模式之中，俺多層次、多角度耙審視問(wèn)題能力不吧夠，綜合分析能霸力比較差。拜4.1.2礙 內(nèi)部審計(jì)技啊術(shù)手段有待提高捌 扮 老的內(nèi)部審計(jì)藹人員大多數(shù)對(duì)計(jì)岸算機(jī)審計(jì)工作不白夠熟悉，審計(jì)還般停留在對(duì)傳統(tǒng)手扒工賬的藹審查扮基礎(chǔ)上，審計(jì)手斑段落后。這不但班增加了審計(jì)難度熬，而

22、且造成效率凹較低、準(zhǔn)確性較伴差，嚴(yán)重影響了百審計(jì)作用的發(fā)揮擺。跋4.2 內(nèi)部吧審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)哎準(zhǔn)有待明確骯 壩 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量矮控制標(biāo)準(zhǔn)是內(nèi)部背審計(jì)質(zhì)量控制的奧依據(jù)和內(nèi)部審計(jì)叭的業(yè)務(wù)規(guī)范。由拜于內(nèi)部審計(jì)是按版照國(guó)家規(guī)定的要扳求而設(shè)置的，內(nèi)礙審部門(mén)在監(jiān)督過(guò)巴程中，又往往比霸較注重發(fā)現(xiàn)了多扒少問(wèn)題、審計(jì)了靶多少金額，內(nèi)部扒審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)鞍準(zhǔn)建設(shè)相對(duì)落后愛(ài)，造成內(nèi)部審計(jì)板質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不明確鞍，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量背控制無(wú)章可循。氨4.3 內(nèi)部俺審計(jì)質(zhì)量管理制靶度有待完善絆 昂內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管艾理制度包括內(nèi)部骯審計(jì)復(fù)核制度、拜考頒核制度等，建立百和完善質(zhì)量管理疤制度是提高內(nèi)部板審計(jì)質(zhì)量的保障巴。但這些制度，愛(ài)企業(yè)要么

23、沒(méi)有制傲定或制定的過(guò)于罷簡(jiǎn)單，沒(méi)能得到埃認(rèn)真執(zhí)行，其結(jié)跋果是內(nèi)部審計(jì)人辦員在審計(jì)過(guò)程中哎不能做到相互溝隘通、配合，以及搬互相監(jiān)督、促進(jìn)拔，沒(méi)能很好地形伴成提升審計(jì)質(zhì)量佰的合力。拜4.4 內(nèi)部伴審計(jì)的地位和職辦能定位有待透明罷化瓣內(nèi)部審計(jì)的地位靶和職能定位不夠捌清晰，作用難以礙發(fā)揮。對(duì)于內(nèi)部矮審計(jì)認(rèn)識(shí)不足，邦將內(nèi)審機(jī)構(gòu)合并白到紀(jì)檢、監(jiān)察或奧財(cái)會(huì)部門(mén)，或者傲由會(huì)計(jì)人員兼任罷。在已設(shè)立內(nèi)審把機(jī)構(gòu)的單位中，按一部分內(nèi)審機(jī)構(gòu)藹是由最高主管或邦審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)敗，但其他單位或邦是由副職主管，鞍或是由財(cái)奧務(wù)總監(jiān)主管，內(nèi)凹部審計(jì)的地位沒(méi)拌有得到應(yīng)有的重白視。稗5 提高內(nèi)部傲審計(jì)質(zhì)量的對(duì)策懊 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)巴監(jiān)督般

24、 昂 加速審計(jì)法扒及配套法規(guī)的叭修改和完善進(jìn)程般，為內(nèi)部審計(jì)提凹供更加堅(jiān)實(shí)的法澳律保障。目前，版在制定內(nèi)部審凹計(jì)法或內(nèi)部鞍審計(jì)條例的條皚件尚不成熟的情骯況下，應(yīng)加快佰審計(jì)法修改進(jìn)跋度。審計(jì)法奧的修改，應(yīng)對(duì)內(nèi)奧部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)捌置、人員的配備把、職業(yè)資格準(zhǔn)人俺、工作權(quán)限、工哎作職責(zé)等，應(yīng)以敖法定形式明確定傲位。同時(shí)，應(yīng)加拌大對(duì)規(guī)定、把準(zhǔn)則的宣傳暗和實(shí)施力度，為稗內(nèi)部審計(jì)的開(kāi)展版創(chuàng)造良好的環(huán)境皚，提高整個(gè)社會(huì)胺對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)疤識(shí)。啊 抓住拜重點(diǎn)，重視全局啊只有在把握全局背的基礎(chǔ)上，抓住凹要害，突出重點(diǎn)皚，查深查透，才罷能真正發(fā)揮內(nèi)部白審計(jì)監(jiān)督的作用霸。一方面要科學(xué)壩制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)瓣劃。另一方面，捌要

25、突出內(nèi)部審計(jì)矮的重點(diǎn)。佰5.1 加快壩內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化唉步伐俺 傲我國(guó)內(nèi)部審計(jì)職巴業(yè)化仍處于起步啊階段。目前，許胺多發(fā)達(dá)國(guó)家都已芭建立內(nèi)部審計(jì)職哎業(yè)化組織，而且把還建立了全球性凹內(nèi)部審計(jì)職業(yè)組骯織扒艾國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師懊協(xié)會(huì)。我國(guó)已有搬29個(gè)省、自治昂區(qū)、直轄市建立把了內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)班，各市（地、州搬）級(jí)協(xié)會(huì)及部門(mén)凹分會(huì)正在加緊籌奧建。內(nèi)部審計(jì)從皚政府代管到行業(yè)骯自律管理，為內(nèi)翱部審計(jì)提供了良扒好的發(fā)展平臺(tái)。拜因此，內(nèi)擺部審計(jì)協(xié)會(huì)首先扳要加快制定和修絆訂適合我國(guó)內(nèi)部骯審計(jì)特征的職業(yè)拔準(zhǔn)則，以此來(lái)規(guī)安范內(nèi)審人員和機(jī)拔構(gòu)的行為，保證拔內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)矮量。其二是對(duì)內(nèi)敗部審計(jì)工作給以瓣具體指導(dǎo)，如交八流內(nèi)部審

26、計(jì)信息霸、發(fā)布技術(shù)規(guī)范襖、檢查工作質(zhì)量鞍等。其三是進(jìn)行跋對(duì)外信息交流和骯人員培訓(xùn)，吸引藹國(guó)外先進(jìn)內(nèi)部審搬計(jì)理念，也可組凹織各種形式的培愛(ài)訓(xùn)活動(dòng)，不斷更挨新審計(jì)人員業(yè)務(wù)爸知識(shí)，提高職業(yè)吧素質(zhì)。奧5.2 創(chuàng)新鞍審計(jì)方法，改革版審計(jì)手段佰 絆為了更好的內(nèi)部瓣審計(jì)作用，必須俺適應(yīng)企業(yè)財(cái)務(wù)及安管理不斷發(fā)展的哀要求，不斷創(chuàng)新絆內(nèi)部審計(jì)的方法伴，改革審計(jì)手段敗。隨著企業(yè)經(jīng)濟(jì)懊活動(dòng)越來(lái)越復(fù)雜熬，內(nèi)部審計(jì)伴工作的任務(wù)越來(lái)柏越重，內(nèi)審部門(mén)安只有積極探索和拌應(yīng)用適應(yīng)新形勢(shì)皚發(fā)展要求的內(nèi)部奧審計(jì)技術(shù)與方法白，不斷提高內(nèi)部瓣審計(jì)質(zhì)量，才能把圓滿完成各項(xiàng)內(nèi)伴部審計(jì)工作。首般先，要加強(qiáng)先進(jìn)跋的審計(jì)技術(shù)方法般的推廣運(yùn)用。其礙

27、次，要積極探索安經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。班最后，要采取有懊效措施，大力推板廣和完善審計(jì)抽傲樣、內(nèi)控測(cè)評(píng)、骯風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等審計(jì)頒方法，積極研究疤探索適合內(nèi)審工奧作的先進(jìn)方法，唉提高內(nèi)部審計(jì)的頒工作水平。佰5.3 優(yōu)化矮內(nèi)部審計(jì)資源配辦置，以適應(yīng)市場(chǎng)稗經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展隘需要芭隨著政府職能的白轉(zhuǎn)變，政府部門(mén)巴內(nèi)部審計(jì)對(duì)下屬絆單位審計(jì)的事項(xiàng)般將越來(lái)越少。只擺有那些管理公共癌事業(yè)的政府部門(mén)耙，如伴：教育、衛(wèi)生、瓣科技等部門(mén)，因背其管理的單位較擺多，內(nèi)部審計(jì)職芭能需要強(qiáng)化。而半那些下屬單位較罷少的政府部門(mén)內(nèi)版審作用將相對(duì)變扒小，內(nèi)審工作可耙由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)擺的派出機(jī)構(gòu)執(zhí)行般。同樣，企事業(yè)半單位也應(yīng)根據(jù)客盎觀情況，決定是拜否

28、設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)鞍。如果雖有開(kāi)展案內(nèi)審工作的必要班，但工作量有限壩，也可以委托社礙會(huì)審計(jì)組織來(lái)提柏供內(nèi)審服務(wù)，而把不必設(shè)置專門(mén)的扮內(nèi)審機(jī)構(gòu)。否則襖，就應(yīng)該建立內(nèi)八部審計(jì)機(jī)構(gòu)，專版職從事監(jiān)督檢查耙工作。埃5.4 逐步骯理順和提高內(nèi)部白審計(jì)機(jī)構(gòu)的關(guān)系阿和地位奧 爸 在領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系上哀要提高內(nèi)部審計(jì)按機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的地芭位，以增強(qiáng)內(nèi)部艾審計(jì)的相對(duì)獨(dú)立芭性和權(quán)威性。在拌領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系的選擇阿上要充分考慮審跋計(jì)活動(dòng)與業(yè)務(wù)活芭動(dòng)、財(cái)會(huì)部門(mén)以埃及其它管理工作稗的關(guān)系，盡量避愛(ài)免一人既領(lǐng)導(dǎo)財(cái)岸會(huì)工作，又領(lǐng)導(dǎo)跋審計(jì)工作，就容佰易影響審計(jì)的獨(dú)敗立性。白5.5 提高辦內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍素襖質(zhì)，滿足內(nèi)部審搬計(jì)工作的需要靶要強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督斑機(jī)制

29、，就必須有把一支高素質(zhì)、高骯水平的審計(jì)隊(duì)伍叭。他們不僅要具白有良好的職業(yè)道岸德修養(yǎng)和敬業(yè)精氨神，而且還要具靶備較高的工作技昂能和審計(jì)理論水芭平，同時(shí)還必須絆通曉現(xiàn)代企業(yè)管辦理理論和方法。案因此，提高內(nèi)審罷隊(duì)伍素質(zhì)，優(yōu)化唉內(nèi)審人員專業(yè)結(jié)矮構(gòu)，使其來(lái)源多佰源化。既可從高靶等院校吸引不同奧專業(yè)的學(xué)生，又艾可從會(huì)計(jì)師事務(wù)伴所、其它行業(yè)招板聘富有經(jīng)驗(yàn)的專哀業(yè)人才。同時(shí)，壩還要加強(qiáng)內(nèi)審人昂?jiǎn)T的后續(xù)教育，絆保證內(nèi)審人員的拌業(yè)務(wù)素質(zhì)不斷適哎應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變唉化。罷5.6 轉(zhuǎn)移唉內(nèi)部審計(jì)工作重唉點(diǎn)，從單純的查拌錯(cuò)防弊向促進(jìn)提版高管理水平轉(zhuǎn)變捌 昂第一，要開(kāi)展內(nèi)搬控制度審計(jì)，評(píng)胺價(jià)經(jīng)營(yíng)管理內(nèi)控壩制度的健全性和般有效

30、性，為改進(jìn)芭內(nèi)控管理服務(wù)。敖第二、要開(kāi)展對(duì)扒專項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的奧審計(jì)，評(píng)價(jià)其對(duì)頒部門(mén)單位決策和矮規(guī)章制度的執(zhí)行啊情況和是否達(dá)到啊預(yù)定目標(biāo)。第三藹、要對(duì)部門(mén)單位擺管理活動(dòng)進(jìn)行審疤計(jì)，評(píng)價(jià)其管理挨職能的發(fā)揮情況敗和各項(xiàng)管理措施癌的有效性。第四擺、要積極開(kāi)展各翱種經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)襖審計(jì)或離任審計(jì)澳，評(píng)價(jià)部門(mén)單位鞍負(fù)責(zé)人敖經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行八情況。岸5.7 完善骯內(nèi)部審計(jì)的管理哀制度俺內(nèi)部審計(jì)的規(guī)章瓣制度是保證內(nèi)部愛(ài)審計(jì)質(zhì)量的核心壩。要提高內(nèi)部審爸計(jì)的質(zhì)量，就要澳完善制度，嚴(yán)格唉管理。一方面要矮加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制八度體系建設(shè)。制百定制度時(shí)要密切皚聯(lián)系企業(yè)實(shí)際情柏況，提高內(nèi)部審背計(jì)制度的科學(xué)性百和可操作性。另半一方面要

31、加強(qiáng)內(nèi)隘部審計(jì)質(zhì)量控制吧制度建設(shè)。首先版，建立健全內(nèi)部隘審計(jì)質(zhì)量控制的拔機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)頒質(zhì)量控制的機(jī)構(gòu)暗即為內(nèi)部審計(jì)質(zhì)絆量控制的主體。半進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)埃量控制，必須有暗一個(gè)健全有效的般組織機(jī)構(gòu)，該機(jī)案構(gòu)是內(nèi)部審計(jì)機(jī)板構(gòu)中的一個(gè)職能矮部門(mén)，如果企業(yè)挨規(guī)模較小或內(nèi)部礙審計(jì)業(yè)務(wù)較少，襖在內(nèi)部審翱計(jì)機(jī)構(gòu)中可以設(shè)絆置專門(mén)的內(nèi)部審拜計(jì)質(zhì)量控制人員傲。其次，建立健頒全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量凹控制崗位責(zé)任制埃。只有將內(nèi)部審柏計(jì)質(zhì)量控制的職芭責(zé)落實(shí)到每一個(gè)霸崗位和人員，才哎能使內(nèi)部審計(jì)質(zhì)埃量控制得到保證笆。才能真正使內(nèi)捌部審計(jì)質(zhì)量控制斑得到良好的效果霸。再次，內(nèi)部審拌計(jì)質(zhì)量控制應(yīng)有唉健全的組織機(jī)制耙。該機(jī)制主要包伴括以下

32、幾個(gè)方面擺內(nèi)容：一是建立白健全內(nèi)部審計(jì)業(yè)鞍務(wù)內(nèi)部控制制度柏。以控制內(nèi)部審拔計(jì)工作中發(fā)生差扒錯(cuò)和弊端，提高阿內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)捌量。二是建立健稗全內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)靶的監(jiān)督檢查制度隘。內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)稗的監(jiān)督檢查制度矮要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)俺構(gòu)既要對(duì)內(nèi)部審芭計(jì)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)或叭工作進(jìn)行自我檢靶查，以便哀及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，拔糾正問(wèn)題，同時(shí)吧還要接受來(lái)自其皚他各個(gè)方面的對(duì)骯內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的八監(jiān)督和檢查，以芭便更全面、徹底爸地發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)笆部審計(jì)工作中的吧各種問(wèn)題。6 結(jié)論按 唉審計(jì)工作必須努擺力做到與時(shí)代要耙求同步伐,與經(jīng)耙濟(jì)發(fā)展相適應(yīng),挨不斷提高審計(jì)能半力,改進(jìn)審計(jì)方扳式,增強(qiáng)審計(jì)實(shí)皚效。一是更新審熬計(jì)理念,努力發(fā)班揮建設(shè)性作用。案要緊緊圍繞轉(zhuǎn)變氨經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的澳各項(xiàng)任務(wù),科學(xué)百選擇審計(jì)項(xiàng)目,挨合理確定審計(jì)重扒點(diǎn),使審計(jì)監(jiān)督耙更加切合轉(zhuǎn)變經(jīng)扒濟(jì)發(fā)展方式的要俺求。要堅(jiān)持批判哀性與建設(shè)性相結(jié)拜合,在依法嚴(yán)肅礙揭露和查處重大奧違法違規(guī)問(wèn)題的版同時(shí),更多地從唉維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安敖全、挨保障經(jīng)濟(jì)社會(huì)健骯康運(yùn)行、推進(jìn)民癌主法治建設(shè)的宏耙觀層面發(fā)揮審計(jì)疤的建設(shè)性作用,藹更多地從制度、骯體制和機(jī)制方面盎著眼,揭示和反按映體制性障礙、柏制度性缺陷和重耙大管理漏洞,促伴進(jìn)建立和