注冊會計師考試會計試題與答案解析

1、敗2007年度注胺冊會計師考試全唉國統(tǒng)一考試會計唉試題及答案解析把一、單項選擇題白（本題型20小背題，每小題l分隘，共20分。每啊小題只有一個正唉確答案，請從每俺小題的備選答案絆中選出一個你認稗為正確的答案，扒在答題卡相應位斑置上用2B鉛筆百填涂相應的答案瓣代碼。涉及計算拜的，如有小數(shù)，版保留兩位小數(shù)，皚兩位小數(shù)后四舍骯五入。答案寫在艾試題卷上無效。瓣）澳1.根據(jù)資產(chǎn)定壩義，下列各項中叭不屬于資產(chǎn)特征霸的是（）。熬A.資產(chǎn)是伴企業(yè)擁有或控制澳的經(jīng)濟資源 瓣 跋 B.資癌產(chǎn)預期會給企業(yè)辦帶來未來經(jīng)濟利扒益邦C.資產(chǎn)是由企岸業(yè)過去交易或澳事項形成的 靶 礙 D.資產(chǎn)芭能夠可靠地計量【參考答案】D礙

2、【試題點評】斑題目不難，屬于矮送分題。應試指阿南第一章第8頁奧的多選第7題就骯是這個了；另外熬考前徐老師語音把串講中也講到了熬2.甲公司20氨7年10月1擺0日自證券市場耙購入乙公司發(fā)行壩的股票100萬班股，共支付價款昂860萬元，其藹中包括交易費用板4萬元。購入時暗，乙公司已宣告啊但尚未發(fā)放的現(xiàn)愛金股利為每股O稗.16元。甲公艾司將購入的乙公扳司股票作為交易柏性金融資產(chǎn)核算胺。207年1暗2月2日，甲公耙司出售該交易性澳金融資產(chǎn)，收到熬價款960萬元唉。甲公司20疤7年利潤表中因哎該捌交易性金融資產(chǎn)案應確認的投資收壩益為（）。扒A.100萬元俺案B.116昂萬元昂C.120萬元盎霸D.132

3、吧萬元【參考答案】B八【答案解析】啊應確認的投資收背益4+9頒60（860拌4100板0.16）藹116（萬元）搬。艾【試題點評】哎白考察交易性金融盎資產(chǎn)的核算問題昂。與實驗班模擬頒試題二單選8類霸似，與全真模扳擬試卷模擬試扳題（六）單選1罷4類似，應試指暗南第三章第32敗頁傲考題解析2以及艾第33頁單選第靶10題都是講這捌個知識點的，平礙時好好看看，考拔前多聽聽串講，礙應該可以得分的凹。搬3.下列叭各項資產(chǎn)挨減值準備中，在稗相應資產(chǎn)的持有拜期間內(nèi)可以轉(zhuǎn)回襖的是（）。敖A.固定資產(chǎn)減矮值準備哎B.持有至到絆期投資減值準備岸C.商譽減值準骯備藹D.長期股權(quán)阿投資減值準備【參考答案】B巴【試題點評

4、】疤岸考查資產(chǎn)減值損礙失的確認與計量扒（徐老師考前語叭音串講12:0背7-12:22按又講到了），與佰全真模擬試卷扳模擬試題（一礙）多選9和模擬擺試題（六）多選拌1的E選項類似哎，應試指南第十礙章第149頁多芭選第4案題是一個考點。稗4.207年班1月1日，甲公昂司自證券市場購啊入面值總額為2哎000萬元的債笆券。購入時實際埃支付價款2巴078.98萬邦元，另外支付交昂易費用10萬元斑。該債券發(fā)行日胺為207年1礙月1日，系分期翱付息、到期敖還本債券，期限巴為5年，票面年笆利率為5疤%俺，年實際利率為襖4岸%皚，每年12月3耙1日支付當年利霸息。甲公司將該霸債券作為持有至笆到期投資核算。熬假定

5、不考慮其他拔因素，該持有至艾到期投資20頒7年12月31半日的賬面價值為礙（）。芭A.2062.愛14萬元板B.2斑068.98萬跋元襖C.2072.壩54萬元皚百D.2083.矮43萬元唉【參考答案】皚C按芭【答案解析】般207年溢價疤攤銷額200拔05板%把2088.9熬84胺%襖16.440扮8（萬元），2班07年12月瓣31日賬面價值絆2088.9懊816.44阿082072盎.54（萬元）疤。熬【試題點評】靶考查持有至到期白投資的初始計量骯與后續(xù)計量，在扳徐老師的考前串昂講中可是強調(diào)又霸強調(diào)的哦伴5.甲公司20敗7年12月3隘1日庫存配件1按00套，每套配愛件的賬面成本為巴12萬元，

6、市場跋價格為10萬元巴。該批配件可用叭于加工100件吧A產(chǎn)品，將每套鞍配件加工成A產(chǎn)版品尚需投入17啊萬元。A產(chǎn)品2襖0埃7年12月31耙日的市場價格為吧每件28.7萬白元，估計銷售過阿程中每件將發(fā)生伴銷售費用及相關俺稅費1.2萬元八。該配件此前未版計吧提存貨跌價準備胺，甲公司20壩7年12月31懊日該配件應計提唉的存貨跌價準備熬為（）。擺A.0頒敗B.30萬岸元叭C.150萬元拌哎 D.20霸0萬元【參考答案】C藹【答案解析】巴配件是用于生產(chǎn)板A產(chǎn)品的，所以絆應先計算A產(chǎn)品礙是否減值。單件礙A產(chǎn)品的成本絆12+172把9（萬元），單矮件A產(chǎn)品的可變盎現(xiàn)凈值28.挨71.22捌7.5（萬元）版

7、，A產(chǎn)品減值。捌所以配件應按照搬成本與可板變現(xiàn)凈值孰低計皚量，單件配件的叭成本為12萬元奧，單件配件的可搬變現(xiàn)凈值28瓣.7171耙.210.5般（萬元），單件盎配頒件應計提跌價準疤備1210辦.51.5（熬萬元），所以1扳00件配件應計襖提跌價準備1版001.5靶150（萬元）礙。稗【試題點評】耙考查存貨跌價準敖備的計提盎澳（考前語音串講背16:40左右藹有強調(diào)哦），與盎模擬試題五單選拌題1類似，與骯全真模擬試卷啊模擬試題（四）耙單選2、模擬試隘題（五）單選7罷類似，另外應試癌指南第四章第4昂8頁單選第1題胺以及第50頁第頒19題都是這個拌考點啊耙6.甲公司20阿7年1月1日背以3000矮萬

8、元的價格購入礙乙公司30板%般的股份，另支付壩相關費用15萬鞍元。購入時乙公邦司可辨認凈資產(chǎn)隘的公允價值為1艾1000萬元（絆假定阿乙公司各項可辨叭認資產(chǎn)、負債的岸公允價值與賬面捌價值相等）。乙扮公司207年襖實現(xiàn)凈利潤60班0萬傲元。甲公司取得氨該項投資后對乙暗公司具有重大影八響。假定不考慮疤其他因素，該投白資對甲公司20耙7年度利潤總奧額的影響為（俺）。盎A.165萬元班扳B.吧180萬元胺C.465萬元白盎D.哀480萬元稗【參考答案】擺C礙笆【答案解析】敗購入時產(chǎn)生的營跋業(yè)外收入11跋00030拔%壩（300隘0+15）2隘85（萬元），扒期末根據(jù)凈利潤絆確認的投資收益把60030唉%

9、懊180（萬元奧），所以對甲公把司207年利扳潤總額的影響拜285+180芭465（萬元頒）。翱【試題點評】巴靶考查權(quán)益法核算邦（考前語音串講扮18:50有講跋解哦），與全按真模擬試卷模八擬試卷（六）單奧選5類似的考點頒7.甲公司為增阿值稅一般納稅人頒，適用的增值稅板稅率為17板%把。207年4按月1日對某項固骯定資產(chǎn)進行更新壩改造。當日，該笆固定資產(chǎn)的原價癌為1000萬元佰，累計折舊為1叭00萬元，已計白提減值準備10耙0萬元。更新改壩造過程中發(fā)生勞埃務費用400萬霸元；領用本襖公司產(chǎn)品一批，瓣成本為100萬白元，計稅價格為佰130萬元。經(jīng)暗更新改造的固定阿資產(chǎn)于207版年6月20日達佰到預

10、定可使用狀矮態(tài)襖。假定上述更新奧改造支出符合資班本化條件，該更佰新改造后的固定搬資產(chǎn)入賬價值為瓣（）。爸A.1300萬俺元班B矮.1322.1哎0萬元百C.1352.般10萬元吧 稗D(zhuǎn).1500拜萬元【參考答案】B版【答案解析】邦更新改造后固定盎資產(chǎn)入賬價值板（10001半00100）般+400+10把0+1301擺7斑%叭1322.1巴0（萬元）。靶【試題點評】斑壩考查固定資產(chǎn)后版續(xù)支出的處理，按與普礙通班模擬試題二啊單選3類似，與板全真模擬試卷笆模擬試卷（四礙）單選3類似，癌另外應試指南第愛六章第89頁單安選第4題考察的百就鞍是這個知識點了版。哀8.甲公司20拌7年2月1日按購入需要安裝的

11、傲設備一臺，取得柏的增值稅專用發(fā)絆票上注明的設備邦價款為100萬耙元，增值稅為1霸7萬元。購買過吧程中，以銀行存啊款支付運雜費等皚費用3萬元。安半裝時，領用材料愛6萬元，該材料邦負擔的增值稅為挨1.02萬元；笆支付安裝工人工啊資4.98萬元瓣。該設備20拜7年3月30日壩達到預定可使用跋狀態(tài)。甲公司對頒該設備采用年限埃平均法計提折舊八，預計使用年限埃為10年，凈殘罷值為零。假定愛不考慮其他因素般，207年該版設備應計提的折凹舊額為（）奧。吧A.9萬元吧按B.搬9.9萬元安C.11萬元柏矮 D澳.13.2萬元隘【參考答案】愛B愛般【答案解析】傲固定資產(chǎn)的入賬叭價值100+頒17+3+6+芭1.0

12、2+4.拌98132（氨萬元），從20壩7年4月份開啊始計提折舊，2瓣07年度應計拜提的折舊額1吧32/109笆/129.9骯（萬元）。稗【試題點評】辦岸考查固定資產(chǎn)折拌舊的范圍與計算唉（考前徐老師語叭音串講24:4傲5都強調(diào)了）吧搬，還有，與模擬叭試題五單選3、辦全真模擬試卷稗模矮擬試卷（六）單昂選2都是類似的白考點了，這種題隘目屬于常規(guī)考題安，得分應該是沒俺有問題的。藹9.下列各項中鞍，不應計入管理扳費用伴的是（）。背A.發(fā)生的排污挨費 拜 柏 挨 B安.發(fā)生的礦產(chǎn)資癌源補償費安C.管理部門固罷定資產(chǎn)報廢凈損癌失 敗 D絆.發(fā)生的業(yè)務招把待費【參考答案】C笆【答案解析】吧選項C應計入營伴業(yè)

13、外支出。壩【試題點評】跋跋考查期間費用唉吧（徐老師考前語壩音串講01:0案3:16有提醒巴考生哦）叭吧，另外，與全暗真模擬試卷模白擬試卷（三）多埃選3類似的考點敖了。這么常規(guī)的傲考點，拿挨來靠注會考生，頒可以說是送分題氨10.甲公司以氨定向增發(fā)股票的笆方式購買同一集絆團內(nèi)另一企業(yè)持傲有的A公司80皚%般股權(quán)。為傲取得該股版權(quán)，甲公司增發(fā)伴2000萬股普奧通股，每股面值敗為1元，每股公背允價值為5元；頒支付承銷商傭金扳50萬元。取得骯該股權(quán)時，A公拜司凈資產(chǎn)賬面價頒值為9000萬版元，公允價值為辦12000萬元擺。假定甲公司和敖A公司采用的會把計政策相同，甲霸公司取得該股權(quán)絆時應確認的資本癌公積

14、為（）藹。礙A.5150萬扮元癌敖C.7550萬佰元疤B.5200萬班元癌埃D.7600萬笆元白【參考答案】俺A版百【答案解析】艾發(fā)行權(quán)益性證券哀支付的手續(xù)費傭版金應沖減資本溢骯價，所以應確認百的資本公積（罷51）20氨00（52叭000900般080艾%襖）5051爸50（萬元）氨【試題點評】隘敗考查同一控制下班企業(yè)合并的處理斑（考前徐老師語靶音串講17:4辦0-18:00拜可是重點講解了靶）背礙，應試指南第五襖章第69頁單選矮第4題也是這樣啊的考點，雖然是白今年教材的新知埃識點，這個題目班可是一點都不難愛哦傲11甲公司將扮兩輛大型運輸車扮輛與A公司的一熬臺生產(chǎn)設備相:班)，另支付補價白l0

15、萬元。在:笆)日，甲公司用扳于:)的兩輛運敗輸車輛賬面原價八為l40萬元癌，累計折舊為2哀5萬元，公允價安值為l30萬元凹；A公司用于:澳)的生產(chǎn)設備賬佰面原價為300埃萬元，累計折舊扒為l75萬元，懊公叭允價值為l40八萬元。該非貨幣骯性資產(chǎn):)具有捌商業(yè)實質(zhì)。假定拔不考慮相關稅費半，甲公司對該非懊貨幣性資產(chǎn):)佰應確認的收益為鞍（白疤）。懊笆A0芭八爸矮辦板B5萬元罷板C10萬元搬八藹哀熬D15萬元【參考答案】D跋【答案解析】澳甲公司對非貨幣艾性資產(chǎn):)應確氨認的收益13佰0（140藹25）15疤（萬元）。八【試題點評】罷考查非貨幣性資扮產(chǎn):)的會計處拔理（徐老師考前白語音串講37:巴50

16、-38:4耙9可是有講解的挨），應罷試指南第九章第頒131頁單選第班11題一樣的考罷點。說實話，題唉目真的是不難，爸實屬送分題。板12甲公司2霸07年1月1哀日發(fā)行面值總額白為l0擺八000萬元的債安券，取得的款項瓣專門用于建造廠按房。該債券系分骯期付息、到期還按本債券，期限為藹4年，票面年利鞍率為l0瓣%辦，每年12月3懊1日支付當年利笆息。該債券年實佰際利率為8翱%頒。債券發(fā)行價格把總額為10擺啊66210萬哎元，款項已存入胺銀行。廠房于2胺07年1月1絆日開工建造，2佰0爸7年度累計發(fā)壩生建造工程支出白4矮板600萬元。經(jīng)絆批準，當年甲公瓣司將尚未使用的啊債券資金投資于背國債，取得投資背

17、收益760萬頒元。207年伴12月31日工瓣程尚未完工，該岸在建工程的賬面叭余額為（班骯）。班按A4按翱69297萬伴元扳啊瓣瓣B4伴斑90621萬版元佰拜C5啊挨45297萬疤元芭癌笆唉D5霸拜600萬元翱【參考答案】翱A扮奧【答案解析】靶專門借款的借款搬費用資本化金額捌10662.唉108佰%頒76092凹.97（萬元）邦，在建工程的賬靶面余額4疤600+92.懊974692笆.97（萬元）佰。岸【試題點評】八考查借款利息資八本化金額的確定埃挨（徐老師考前語藹音串講51:板16-52:0把9有講解的了笆），與模擬試題安五單選15、耙全真模擬試卷啊模擬試卷（四）艾單選5都屬于一岸個考點，應試

18、指扒南第十八章第2叭85頁考題解析啊第3題；286版頁第2題都是類搬似的題目，平時啊練習了考試沒有矮問題的。哎13206擺年4月1日，甲安公司簽訂一項承邦擔某工程建造任笆務的合同，該合扳同為固定造價合礙同，合同金額為哎800萬元。工岸程自206年懊5月開工，預計阿208年3月把完工。背佰甲公司206芭年實際發(fā)生成本翱216萬元，結(jié)瓣算合同價款18懊0萬元；至20翱7年12月3芭1日止累計實際拌發(fā)生成本680版萬元，結(jié)算合同版價款300萬元板。辦甲公司簽訂合同啊時預計合同總成伴本為720萬元矮，因工人工資調(diào)板整及材料價格上胺漲等原因，20哎7年年末預計啊合同總成本為8伴5拌0萬元。20澳7年12

19、月31岸日甲公司對該合霸同應確認的預計般損失為（扒案）。白襖AO凹盎半矮凹拔B10萬元壩霸C40萬元艾愛愛板D50萬元【參考答案】B礙【答案解析】霸207年絆12月31日的扒完工進度68哀0/8501邦00搬%阿80把%邦，所以207骯年12月31日伴應確認的預計損柏失為：（850搬岸800）（1伴80挨%伴）10（萬元搬）。案【試題點評】頒澳考查完工百分比藹法計算建造收入哎（徐老師考前語哎音串講01:0埃2:40有講解跋哦），另外這個扒考點與全真模按擬試卷模擬試癌卷（六）單選1昂1非常類似，題扳目本身不難。矮14甲公司為板增值稅一般納稅斑人，適用的增值霸稅稅率為17敗%俺。甲公司與乙公昂司就

20、其所欠巴罷乙公司購貨款4柏50萬元進行債昂務重組。根據(jù)協(xié)扳議，甲公司以其背產(chǎn)品抵償債務；笆甲公司交付產(chǎn)品鞍后雙方的債權(quán)翱債務結(jié)清。甲公把司已將用于抵債奧的產(chǎn)品發(fā)出，并八開出增值稅專用昂發(fā)票。甲公司用盎于抵債產(chǎn)品的賬艾面余額為300挨萬元，已計提的罷存凹貨跌價準備為3伴0萬元，公允價辦值（計稅價格）唉為350萬元。捌甲公司對該債務伴重組應確認的債凹務重組利得為（傲把）。柏拌A405萬阿元礙耙襖襖昂B100萬元叭暗C1205礙萬元皚唉霸捌俺D180萬元【參考答案】A壩【答案解析】皚甲公司債務重組斑應確認的重組利案得4503昂50350按17佰%懊40.5（萬壩元）。扳【試題點評】案熬考查債務重組利

21、澳得（徐老師考前斑語音串講01:矮14:11有講瓣解強調(diào)），另外啊，在全真模擬阿試卷模愛擬試卷（五）單版選13，應試指柏南第十六章第2愛69頁單選第1百0題都是類似的佰題目演練，平時拌多練習，按考試多得分。巴15下列各項壩中，應計入營業(yè)罷外收入的是（凹拜）。阿搬A非貨幣性資耙產(chǎn):)利得挨氨癌佰B處置長期股哎權(quán)投資產(chǎn)生的收傲益邦礙C出租無形資癌產(chǎn)取得的收入伴背D處置投資性骯房地產(chǎn)取得的收靶入稗【參考答案】拜A哎頒【答案解析】敖選項B應計入投盎資收益，選項C艾、D哀均應計入其他業(yè)扮務收入。唉【試題點評】絆爸考查營業(yè)外收入扒的核算內(nèi)容，應白試指南第十四章啊213頁例題2奧屬于類似的題目懊練習，八考前

22、模擬四多選叭題1。對于這個辦考點作為單選題熬來考核，其實一背點都不難。暗16工業(yè)企業(yè)八下列各項交易或斑事項所產(chǎn)生的現(xiàn)扳金流量中，不屬盎于現(xiàn)金流量表中背“投資活動產(chǎn)生鞍的現(xiàn)金流量”的疤是（扳叭）。擺暗A長期股權(quán)投捌資取得的現(xiàn)金股敗利 扮 拔柏B為購建固定般資產(chǎn)支付的專門矮借款利息礙捌C購買可供出骯售金融資產(chǎn)支付爸的價款 爸氨D因固定資產(chǎn)按毀損而收取的保翱險公司賠償款【參考答案】B安【答案解析】背選項B屬于籌資版活動。按【試題點評】八頒考查投資活動現(xiàn)般金流量（考前徐霸老師語音串講0搬1:05:42癌有講芭解了），另外唉全真模擬試卷笆模擬試卷（三）啊單選1，應試指礙南第版十四章第234盎頁單選第8題

23、都半屬于類似的考點岸演練，還是那句背話，作為單選題阿考察該知識點，扒難度不是降低了把一點啊礙胺17下列各項搬中，會引起所有跋者權(quán)益總額發(fā)生辦增減變動的是（俺氨）。霸骯A以盈余公積班彌補虧損辦愛吧扮B提取法定盈版余公積敗隘C發(fā)放股票股頒利擺癌靶奧辦 案 柏扳D將債務轉(zhuǎn)為霸資本【參考答案】D佰【答案解析】凹選項A、B、C案均屬于所有者權(quán)壩益內(nèi)部的增減變霸動，不影響所有頒者權(quán)巴益的總額。芭【試題點評】礙暗考查所有者權(quán)益拔的內(nèi)容（徐老師扳考前語音串講5壩4:06-54背:18有講解的澳哦），另外應試斑指南第十二章第背182頁多選第隘4題屬于類似的奧考點演練，一句八老話，作為單選翱題考核，太ea阿sy了

24、！叭扳18甲公司外爸幣業(yè)務采用業(yè)務癌發(fā)生時的匯率進靶行折算，按月計伴算匯兌損益。5岸月20日對外銷扮售產(chǎn)品發(fā)生應收芭賬款500萬歐靶元，當日的市場絆匯率為l歐元=愛1030人民案幣元。5月3笆襖1日的市場匯率藹為1歐暗元=1028胺人民幣元；6月哎1日的市場匯率靶為1歐元=板版1032人民俺幣元；6月30埃日的市場匯率為跋l歐元=10笆35耙人民幣元。7月佰l0日收到該應安收賬款，當日市藹場匯率為l歐元把=1扳034人民幣拔元。該應收賬款巴6月份應當確認矮的匯兌收益為（扳愛）。白骯Al0萬元岸傲伴拜佰B15萬元辦拜C25萬元拜奧鞍捌巴D35萬元鞍板【參考答案】氨D邦阿【答案解析】板6月份應收賬

25、款傲應確認的匯兌收暗益500（把10.351奧0.28）3哎5（萬元）。疤【試題點評】絆扳考查外幣賬戶的辦期末匯兌差額的百計算班背（徐老師考前語版音串講01:3矮6:51有般強調(diào)哦），模擬矮題五單選6、翱全真模擬試襖卷模擬試卷（凹二）單選6，模捌擬試卷（三）單瓣選2都是類似的柏考點，稍微有一芭點難度，考前練昂過應該可以得分霸的。擺19下列有關百資產(chǎn)負債表日后案事項的表述中，半不正確的是（柏扳）。哎凹A調(diào)整事項是扒對報告年度資產(chǎn)版負債表日已經(jīng)存襖在的情況提供了耙進一步證據(jù)的事拌項八頒B非調(diào)整事項安是報告年度資產(chǎn)邦負債表日及之前把其狀況不存在的襖事項艾扳C調(diào)整事項均翱應通過“以敖前年度損益調(diào)整唉”

26、科目進行賬務擺處理霸百D重要的非調(diào)按整事項只需在報氨告年度財務報表背附注中披露唉昂【參考答案】澳C奧巴【答案解析】鞍日后期間董事會背通過的盈余公積愛計提方案屬于調(diào)翱整事項，通過“辦利潤分配”科目隘來核算。癌【試題點評】叭搬考查資產(chǎn)負債表翱日后事項的概念捌（徐老師考前語哀音串講01:4扒4:30有講解霸），應試指南第叭二十四章第38啊5頁單選第1題擺屬于類似題目。柏20承租人對佰融資租入的資產(chǎn)壩采用公允價值作礙為入賬價值的，癌分攤未確認融資昂費用所采芭捌用的分攤率是（俺案）。霸氨A銀行同期貸佰款利率 拌 唉 安白B租賃合同中熬規(guī)定的利率隘版C出租人出租敖資產(chǎn)的無風險利凹率 礙盎D使最低租賃板付款

27、額的現(xiàn)值與挨租賃資產(chǎn)公允價靶值相等的折現(xiàn)率【參考答案】D壩【試題點評】百般考查承租人對融氨資租賃的會計處矮理（考前徐老師疤語音串講01:安40:06有強奧調(diào)的），應試指搬南第二十二章第吧345頁多選第邦10題幾乎一樣霸的題目啊。癌二、多項選擇題藹哀（本題型12小辦題，每小題2分按，共24分。每澳小題均有多個正安確答案，請從每擺小題的備選答案暗中選出你認為正凹確的答案，在答跋題卡相應位置上跋用2B鉛筆填涂胺相應的答案代碼昂。每題所有答案凹選擇正確的得頒分；不答、錯答芭、漏答均不得分凹。答案寫在試題阿卷上無效。）岸安1.下列各項中霸，屬于利得的有叭（瓣懊）。芭A.出租半無形資產(chǎn)版取得的收益扒B.投

28、資者的出扮資額大于其在被白投資單位注冊資瓣本中所占份額的罷金額昂C.處置固定資阿產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益背D.非貨幣性資案產(chǎn):)換出資產(chǎn)版的賬面價值低于吧其公允價值的差埃額靶E.以現(xiàn)金清償跋債務形成的債務挨重組收益壩【參考答案】唉CE襖【答案解析】邦選項A計入其他俺業(yè)務收入，屬于柏收入；選項B屬笆于額外支付的價凹款，屬于損失；鞍選項D，如果換把出的資產(chǎn)為存貨百，那么換出存貨矮的公允價值應確愛認為收入，按賬骯面價值結(jié)轉(zhuǎn)成本拜，公氨允價值與賬面價皚值的差額不屬于按利得。拜【試題點評】芭扮考查利得的概念霸，本題屬于基本把概念的理解問題頒。稗2.下列有關可唉供出售金融資產(chǎn)擺會計處理的表述奧中，正確的有（扮百）。

29、懊盎A.可供出售金頒融資產(chǎn)發(fā)生的減唉值損失應計入當矮期損益白佰B.取得可供出斑售金融資產(chǎn)發(fā)生絆的交易費用應計阿入資產(chǎn)成本愛疤C.可供出售金拜融資產(chǎn)期末應采敖用攤余成本計量搬叭D.可供出售金邦融資產(chǎn)持有期間搬取得的現(xiàn)金股利版應沖減資產(chǎn)成本辦邦E.以外幣計價鞍的可供出售貨幣跋性金融資產(chǎn)發(fā)生昂的匯兌差額應計霸入當期損益隘【參考答案】愛ABE凹【答案解疤析】跋選項C，可供出敖售金額資產(chǎn)期末癌采用公允價值計拔量；選項D，可凹供出售金融資產(chǎn)骯持有期間取得的熬現(xiàn)金股利應確認捌為投資收益。拌【試題點評】拌扮考查可供出售金胺融資產(chǎn)的確定和凹初始計量，以及扮后續(xù)計量，（徐暗老師考前串講3礙:55至4:0罷2有講解

30、到），隘應試指南第三章暗第35頁多選第白2、5、6題屬皚于類似知識點的啊考查。板3.下列各項與八存貨相關的費用澳中，應計入存貨奧成本的有（伴伴）。稗凹A.材料采購過奧程中發(fā)生的保險傲費 扒 扳暗B.材料入庫前翱發(fā)生的挑選整理板費矮翱C.材料入庫后矮發(fā)生的儲存費用傲 邦 芭 昂拔D.材料采購過鞍程中發(fā)生的裝卸霸費用唉擺E.材料采購過埃程中發(fā)生的運輸瓣費用跋【參考答案】扮ABDE扳懊【答案解析】傲選項C應計入管捌理費用。拜【試題點評】稗考查存貨的確認頒和初始計量，應扳試指南第四章第耙44頁例題2和捌例題3以及第5爸0頁多選第5題哎，模擬試卷（三拌）的多選2都屬爸于類似的考點知罷識點演練。百4.下列

31、有關固礙定資產(chǎn)會計處理俺的表述中，正確捌的有（班按）。叭瓣A.固定資產(chǎn)盤懊虧產(chǎn)生的損失計拔入當期損益把骯B.固定資產(chǎn)日挨常維護發(fā)生的支稗出計入當期損益拌瓣C.債務重組中懊取得的固定資產(chǎn)骯按其公允艾價值及相關稅費般之和入賬胺絆D.計提減值準癌備后的固定資產(chǎn)拌以扣除減值準備阿后的賬面價值為半基礎計提折舊把岸E.跋持有待售的固定凹資產(chǎn)賬面價值高邦于重新預計的凈壩殘值的金額計入笆當期損益白【參考答案】敖ABCDE跋【試題點評】壩扮考查固定資產(chǎn)的瓣會計處理（模擬捌四單選4）（徐埃老師考前串講2阿7:00至28隘:50有講解）罷，模擬試卷（三扳）多選5都屬于按類似的知識點考安查。伴5.下列有關無翱形資產(chǎn)會

32、計處理骯的表述中，正確盎的有（般澳）。拌安A.自用的土地扳使用權(quán)應確認為板無形資產(chǎn)瓣鞍B.使用壽命不板確定的無形資產(chǎn)暗應每年進行減值熬測試叭伴C.無形資產(chǎn)均跋應確定預計使用澳年限并分期攤銷扒拌D.內(nèi)部研發(fā)項把目研究階段發(fā)生瓣的支出不應確認半為無形懊資產(chǎn)邦八E.用于建造廠拌房的土地使用權(quán)扮的賬面價值應計敗入所建廠房的建拜造成本盎【參考答案】安ABD芭【答案解析】八選項C，使用壽佰命不確定的無形敖資產(chǎn)不需要每期鞍攤銷；選項E，埃用于建造廠房的霸土地使用權(quán)的賬斑面價值不需要轉(zhuǎn)唉入所建造廠房的白建造成本。奧【試題點評】俺笆考查無形資產(chǎn)的壩會計處理（模擬氨題四單選2）（翱徐老師考前串講阿29:00至3扮

33、0:50有講解跋），應試指南第哀七章第106頁背單選第12題；班第107頁多選拔第7、9題版都屬于類似知識昂點的考查。艾6.下列交易或伴事項形成的資本白公積中，在處置伴相關資產(chǎn)時應轉(zhuǎn)邦入當期損益的有愛（耙扳）。斑矮A.同一控制下藹控股合并中確認愛長期股權(quán)投資時瓣形成的資本公積傲白B.長期股權(quán)投艾資采用權(quán)益法核擺算時形成的資本疤公積絆拌C.可供出售金阿融資產(chǎn)公允價值胺變動形成的資本芭公積扳絆D.持有至到期霸投資重分類為可昂供出售金融資產(chǎn)搬時形成的資本公敗積鞍安E.自用房地產(chǎn)巴轉(zhuǎn)換為采用公允疤價值模式計量的挨投資性房地產(chǎn)時矮形成的資本公積隘【參考答案】巴BCDE稗【答案解析】把選項A，不需要拜作處

34、理。斑【試題點評】半版考查資本公積的耙內(nèi)容與核算。模霸擬試卷（一）多擺選6屬于相關知襖識點的演練。辦7.境外經(jīng)營的哎子公司在選擇確俺定記賬本位吧幣時，應當考慮按的因素有（胺盎）。奧霸A.境外經(jīng)營所伴在地貨幣管制狀傲況辦埃B.與母公司交靶易占其交易總量愛的比重拔巴C.境外經(jīng)營所矮產(chǎn)生的現(xiàn)金流量班是否直接影響母昂公司的現(xiàn)金流量班瓣D.境外經(jīng)營所辦產(chǎn)生的現(xiàn)金流量礙是否足以償付現(xiàn)敖有及可預期的債巴務凹暗E.相對于境內(nèi)胺母公司，其經(jīng)營版活動是否具有很白強的自主性板【參考答案】版ABCDE爸【答案解析】昂參考教材P40八8409。叭【試題點評】搬考查把記賬本位幣的確跋定。拜8.下列各項中伴，屬于會計政策岸

35、變更的有（搬靶）。般傲A.存貨跌價準澳備由按單項存貨佰計啊提變更為按存貨靶類別計提邦安B.固定資產(chǎn)的熬折舊方法由年限骯平均法變更為年叭數(shù)總和法敖懊C.投資性房地拔產(chǎn)的后續(xù)計量由案成本模式變更為矮公允價值模式疤案D.發(fā)出存貨的罷計價方法由先進藹先出法變更為加哀權(quán)平均法佰胺E.應收賬款計百提壞賬準備由余唉額百分比法變更骯為賬齡分析法骯【參考答案】隘ACD敗【答案解析】絆選項BE屬于會唉計估計變更。挨【試題點評】案考查會計政策變疤更的判斷（徐老凹師考前串講1:骯42:00至扒1:43:30巴有串講到。）應頒試指南第二十三傲章第357頁、版例題4和例題7懊，模擬試卷（三半）多選6和模擬斑試卷（五）多選

36、盎1隘的知識點一致，俺平時多練習，考哀試多得分。埃9.在報告年度半資產(chǎn)負債表日至案財務報告批準報安出日之間發(fā)生的把下列事項中，屬把于資產(chǎn)負債表日柏后調(diào)整事項的有笆（矮翱）。隘罷A.發(fā)現(xiàn)報告年爸度財務報表存在礙嚴重舞弊扮捌B.發(fā)現(xiàn)報告年傲度會計處理存在按重大差錯傲霸C.國家發(fā)布對按企業(yè)經(jīng)營業(yè)績將癌產(chǎn)生重大影響的扮產(chǎn)業(yè)政策搬邦D.發(fā)現(xiàn)某商品懊銷售合同在報告按年度資產(chǎn)負債表俺日已成為虧損合壩同的證據(jù)瓣瓣E.為緩解報告艾年度資產(chǎn)負債澳表日以后存在的佰資金緊張狀況而敖發(fā)行巨額公司債敗券哎【參考答案】懊ABD絆【答案解析】耙選項CE屬于日芭后非調(diào)整事項。斑【試題隘點評】霸澳考查資產(chǎn)負債表般日后調(diào)整事項的哀

37、判斷，應試指南昂第二十四章第3爸79頁例題4多敗選題，模擬試卷氨（一）多選7以岸及模擬試卷（五伴）多選2都屬于般相關知識點的考挨查。按10.下列被投愛資企業(yè)中，應當熬納入甲公司合并芭財務報表合并范扮圍的有（擺擺）。按吧A.甲公司在報安告年度購入其5奧7罷%鞍股份的境外被投捌資企業(yè)熬叭B.甲公司持有班其40鞍%艾股份，且受托代岸管B公司持有其懊30傲%絆股份的被投資企骯業(yè)凹暗C.甲公司哀持有其43伴%拌股份，甲公司的佰子公司A公司持罷有其8拜%扒股份的被投資企埃業(yè)按霸D.甲公司持有拔其40擺%澳股份，甲公司的哀母公跋司持有其ll疤%氨股份的被投資企鞍業(yè)翱啊E.甲公司持有奧其38癌%啊股份，且甲公

38、司奧根據(jù)章程有權(quán)決俺定其財務和經(jīng)營邦政策的被投資企頒業(yè)靶【參考答案】挨ABCE皚【答案解析】哎選項A屬于直接愛控制；選項B，絆根據(jù)實質(zhì)重于形凹式原則，具有控敗制權(quán)；選項C，胺直接持股比例和擺間接持股比例合拔計超過50傲%扮，應納入合并范奧圍；選項E，根笆據(jù)實質(zhì)重于形式安原則，擁有控制瓣權(quán)。暗【試題點評】哎考查合并范圍的吧確定，在普通班按模擬題一單選7艾，應試指南第二耙十奧六章第420頁扳考題解析多選第凹2題以及模擬試搬題（二）多選1奧中都有演練的。捌11下列交易壩中，屬于非貨幣霸性資產(chǎn):)凹的有（）。佰氨A以100萬白元應收債權(quán)換取拌生產(chǎn)用設備鞍愛B以持有的一埃項土地使用權(quán)換邦取一棟生產(chǎn)用廠岸

39、房叭熬C以持有至到般期的公司債券換艾取一項長期股權(quán)埃投資爸伴D以一批存貨熬換取一臺公允價唉值為100萬元啊的設備并支付5叭0萬元補價稗邦E以公允價值耙為200萬元的巴房產(chǎn)換取一臺運霸輸設備并收取2把4萬元補價熬【參考答案】啊BE絆霸【試題點評】襖癌考查非貨幣性資斑產(chǎn):)的認定，奧實驗班模擬題二敗多選3、徐老師霸考前般串講，應試指南班第九章第131皚頁單選第3題以瓣及模擬試卷（四哎）多選4都屬于耙類似的題目。稗12甲企業(yè)相斑關的下列各方胺中，與甲企業(yè)構(gòu)斑成關聯(lián)方關系礙的有（）隘挨A對甲企業(yè)施阿加重大影響的投敗資方按板B與甲企業(yè)發(fā)辦生大量交易而存佰在經(jīng)濟依存關系邦的供應商阿扒C與甲企業(yè)控拜股股東關

40、鍵管理跋人員關系密切的藹家庭成員邦巴D與甲企業(yè)受班同一母公司控制埃的其他企業(yè)霸巴E甲企業(yè)母公佰司的關鍵管理人氨員按【參考答案】般ACDE辦【答案解析】胺選項B，僅僅存班在經(jīng)濟依存性的跋供應商不屬于關壩聯(lián)方。八【試題點評】跋半考查關聯(lián)方關系艾的判斷，徐老師鞍考前哀串講1:09:澳05至1:10昂:09左右，應邦試指南第十四章安第226頁例題背12單選題以及隘模擬試卷（四）凹多選6都屬于類稗似叭的知識點演練。跋三、計算及會計俺處理題凹?。ū绢}型共3小伴題。其中，第1罷小題和第2小題半各7分，第3小襖題10分。本題疤型共24分。要斑求計算的，應列愛出計算過程。答皚案中的金額單位安以萬元表示；有挨小數(shù)

41、的，保留兩唉位小數(shù)，兩位小搬數(shù)后四舍五入。跋答題中涉及“應頒交稅費”科目的敖，要求寫出明細皚科目。在答題卷案上解答，答在試霸題卷上無效。）愛耙1甲股份有限跋公司（本題下稱啊“甲公司”）為扮上市公司，20藹7年至20捌8年發(fā)生的相關挨交班易或事項如下：叭白（1）207扮年7月30日，笆甲公司就應收A搬公司賬款6藹拜000萬元與A矮公司簽訂債務重岸組合同。合同規(guī)絆定：A公司以其拌擁有的一棟在建癌寫字樓及一項長伴期股權(quán)投資償付柏該項債務；A公胺司在建寫字樓和背長期股權(quán)投資所哀有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公骯司后，雙方債權(quán)唉債務結(jié)清。擺207年8月澳10日，A公司辦將在建寫字樓和熬長期股權(quán)投資所般有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公班司。

42、同日，甲公佰司該重組債權(quán)已俺計提的壞賬準備癌為800萬元；巴A公司該在建寫百字樓的賬面余額頒為1埃靶800萬元，未澳計提減值準備，唉公允價值為2伴捌200萬元；A熬公司該長期股權(quán)昂投資的賬面余額案為2斑唉600萬元半，已計提的減值隘準備為200萬般元，公允價值為埃2捌暗300萬元。鞍甲公司將取得的安股權(quán)投資作為長辦期股權(quán)投資，采安用成本法核算爸。挨（2）甲公司取奧得在建寫字樓后擺，委托某建造承靶包商繼續(xù)建造。襖至208年1叭月1日累計新發(fā)伴生工程支出80矮0萬元。20矮8年1月1日，安該寫字樓達到預跋定可使用狀態(tài)并癌辦理完畢資產(chǎn)結(jié)佰轉(zhuǎn)手續(xù)。皚對于該寫字樓，耙甲公司與B公司唉于207年1耙1月1

43、1日簽訂邦租賃合同，將該班寫字樓整體出租背給B公司。合同安規(guī)定：租賃期自佰208年1月阿1日開始，租期跋為5年；年租金盎為240萬元，班每年年底支付。絆甲公司預計該寫皚字樓的使用年限愛為30白年，預計凈殘值氨為零。擺208年12班月31日，甲公啊司收到租金24盎0萬元。同日，昂該寫字樓的公允百價值為3按奧200萬元。艾（3）208暗年12月20日跋，甲公司與C公巴司簽訂長期股權(quán)拜投資轉(zhuǎn)讓合同。敗根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同，盎甲公司將債務重傲組取得的長期股哀權(quán)投資轉(zhuǎn)讓給C艾公司，并向C公般司支付補價20靶0萬元，取得C壩公司一項土地使跋用權(quán)。邦12月31日，柏甲公司以銀行存安款向C公司支付按200萬元補價胺；

44、雙方辦理完畢礙相關資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)凹轉(zhuǎn)讓手續(xù)。同日扮，甲公司長期股昂權(quán)投資的賬面價隘值為2骯叭300萬元，公稗允價值為2懊案000萬元；C礙公司土地使用權(quán)昂的公允價值為2安熬2熬00萬元。甲公擺司將取得的土地把使用權(quán)作為無形版資產(chǎn)核算。艾（4）其他資料靶如下：隘挨吧假定甲公司投資板性房地產(chǎn)均采用安公允價捌值模式進行后續(xù)跋計量。敖岸假定不考慮相關般稅費影響。要求：拔（1）計算甲公壩司與A公司債務絆重組過程中應確靶認的損益并編制癌相關會計分錄。唉（2）計算A公愛司與甲公司債務盎重組過程中應確奧認的損益并編制襖相關會計分錄。奧（3）計算甲公板司寫字樓在20啊8年應確認的俺公允價值變動損拜益并編制相關會壩計

45、分錄。伴（4）編制甲公阿司208年收案取寫字樓租金的襖相關會計分錄。壩（5）計算甲公安司轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)稗投資所產(chǎn)生的投八資收益并編制相耙關隘會計分錄。【參考答案】埃（1）甲公司債罷務重組應當確認佰的損益600瓣0-800-2懊200-230瓣0700（萬頒元）安借：在建工程搬2200笆 長期股熬權(quán)投資23胺00班 壞賬準般備80柏0藹 營業(yè)外搬支出70敖0凹 貸：應熬收賬款絆6000凹（2）A公司債搬務重組收益6佰000-180癌0-（2600澳-200-10敖0）1900芭（萬元）哎借：應付賬款捌6隘000半 長期股傲權(quán)投資減值準備鞍200拌 投資收扒益疤100佰 貸：在絆建工程盎按1800挨

46、 長拔期股權(quán)投資稗2奧600藹 營愛業(yè)外收入資產(chǎn)靶處置利得板400搬奧 債務搬重組利得1搬500搬（3）投資性房背地產(chǎn)公允價值變巴動損益320翱0-（2200案+800）2頒00（萬元）爸借：投資性房地般產(chǎn)300背0俺貸：在建工敗程耙3000拜借：投資性房地藹產(chǎn)公允價值變隘動200芭貸：公允價骯值變動損益胺200背（4）借：銀行斑存款24巴0爸 貸：瓣其他業(yè)務收入壩240俺（5）轉(zhuǎn)入長期霸股權(quán)投資的艾損益2200按-200-23襖00-300斑（萬元）壩借：無形資產(chǎn)霸22敖00壩投資收益巴30熬0伴 貸：長瓣期股權(quán)投資愛2300矮 銀盎行存款奧200啊【試題點評】襖背本題考查債務重傲組會計處理

47、，投敗資性房地產(chǎn)會計昂處理以及長期股叭權(quán)投資處置的處疤理。徐老師在串澳講01:13:霸35至01:1矮5:40處特別拔強調(diào)了債務重組板是今年考試要重澳點掌握的一章；艾強調(diào)如何計算重八組損益，在串講翱00:24:4藹0至00:24矮:48強調(diào)要注巴意長期股權(quán)投資班的處置的處理，跋還在串講00:皚32:11至0岸0:34:10澳強調(diào)要特別關注鞍投資性房地產(chǎn)的頒后續(xù)計量核算，拔特別是公允模式跋下的計量。徐老稗師太有先見之明柏了！佩服之至啊熬！氨）在應試指南第搬十六章債務重組耙以及272頁第按4題于本題有類敖似之處；本題中搬的非貨幣性資產(chǎn)扮:)與134頁扳第四題第1題有敗類頒似之處。并且在盎模擬試卷（

48、三）埃綜合題1中就屬斑于類似的題目演哎練。愛2甲股份有限癌公司（本題下稱扳“甲公司”）為懊上市公司，20拜7年1月1日柏遞延所得稅資產(chǎn)隘為396萬元；挨遞延所得稅負債敗為990萬元，瓣適用的所得稅稅吧率為33把%瓣。根據(jù)207扒年頒布的新稅法頒規(guī)定，自20昂8年1月1日起艾，該公司適用芭的所得稅稅率變岸更為25凹%疤。唉該公司207挨年利潤總額為6昂哎000萬元，涉俺及所得稅會計的壩交易或事項如下辦：絆（1）20背7年1月把1曰，以2骯叭044.70萬柏元自證券市場購百入當日發(fā)行的一把項3年期到期還絆本付息國債。該瓣國債票面金額為絆2胺氨000萬元，票俺面年利率為5霸%頒，年實際利率為安4暗%

49、拔，到期日為20柏9年l2月3岸1日。甲公司將埃該國債作為持有懊至到期投資核算笆。般稅法規(guī)定，國債胺利息收入免交所愛得稅。氨（2）206藹年12月15日般，甲公司購入一絆項管理用設備，斑支付購買價款、愛運輸費、安裝費俺等共計2按拔400萬元。l叭2月26日，該辦設備經(jīng)安裝稗達到預定可使用胺狀態(tài)。甲公司預搬計該設備使用年傲限為10年，預埃計凈殘值為零，柏采用年限平均法靶計提折舊。拜八稅法規(guī)定，該類耙固凹定資產(chǎn)的折舊年把限爸為20年。假定埃甲公司該設備預氨計凈殘值和采用扳的折舊方法符合把稅法規(guī)定。吧（3）207霸年6月20日，佰甲公司因廢水超傲標排放被環(huán)保部癌門處以300萬唉元罰款，罰款已澳以銀行

50、存款支付伴。叭瓣稅法規(guī)定，企業(yè)傲違反國家法規(guī)所俺支付的罰款不允扳許在稅前扣除。巴（4）207耙年9月l2日，澳甲公司自證券市巴場購入某股票；拜支付價款500板萬元（假定不考稗慮交易費用）。盎甲公司將該股票百作為交易性金融笆資產(chǎn)核算。l2捌月31日，該熬股票的公允價值翱為l懊啊000萬元。挨假定稅法規(guī)定，挨交易性金融資產(chǎn)阿持有期間公允價敗值變動金額不計鞍入應納稅所得額唉，待出售時一并傲計入應納稅所得埃額。皚（5）207板年10月10日按，甲公司由于為胺乙公司銀行借款靶提供擔保，乙公鞍司未如期償還借盎款，而被銀行提白起訴訟，要求其斑履行擔保責任。版12月31日，阿該訴訟尚未審結(jié)芭。甲公司預計履矮行

51、該擔保責任很懊可能支出的金額搬為2矮吧200萬元。案稅法規(guī)定，企業(yè)拔為其他單位債務矮提供擔保發(fā)生的奧損失不允許在稅扳前扣除。辦（6）其他有關八資料如下：版翱甲公司預計20絆7年1月1日扒存在的暫時性差愛異將在20氨愛X傲捌8年1哀月1日以后轉(zhuǎn)回癌。版拔甲公司上述交易皚或事項均按照企霸業(yè)會計準則的規(guī)俺定進行了處理。懊藹甲公司預計在未版來期間有足夠的絆應納稅所得額用背于抵扣可抵扣暫拜時性差異。要求：柏（1）根據(jù)上述靶交易或事項，填邦列“甲公司20挨7年12月3昂1日暫時性差異板計算表”靶氨（請將答題結(jié)果捌填入答題卷第5拌頁給定的“甲公跋司2瓣皚07年12月鞍31愛敗日暫時性差異計絆算表”中）。俺（

52、2）計算甲公般司207年應吧納稅所得額和應跋交所得稅。啊（3）計算甲公安司207年應啊確認的遞延所得傲稅和所得稅費用氨。拔（4）編制甲公熬司207年確疤認所得稅費用的按相關會計分錄?！緟⒖即鸢浮苛T暫時性差異計算盎表癌項目八賬面白價值礙計稅基礎案暫時性差異案應納稅暫時性差霸異澳可抵扣暫時性差拌異吧持有至到期投資扳2126.49翱2126.49柏0哀0按固定資產(chǎn)埃2160熬2280板0絆120唉交易性金融資產(chǎn)般1000愛500襖500盎0拌預計負債辦2200百2200稗0胺0板合計皚癌奧500把120藹（2）應納稅所邦得額6000按-81.79+擺2200+12癌0+300-5爸008038般.2

53、1（萬元）胺（3）遞延所得礙稅資產(chǎn)發(fā)生額扮12025笆%拜396/33斑%壩（33罷%伴25哎%扮）按66（萬元）扮 遞延所得笆稅負債挨發(fā)生額500爸25皚%邦990/33礙%盎（33拜%鞍25岸%熬）115（翱萬元）芭本期共發(fā)生的所擺得稅費用80凹38.213暗3瓣%霸（66）阿（115）瓣2603.61版（萬元）案（4）借：所得愛稅費用辦2603.6暗1奧 遞延敖所得稅負債敗115安 貸：霸應交稅費應擺交所得稅26俺52.61案 半遞延所得稅資產(chǎn)案66板【試題點評】跋隘本題考查遞延所芭得稅的確認和計壩算。徐老師在考半前串講01:2靶2:15至01骯:23:00處翱特別強調(diào)要重點半掌握資產(chǎn)板

54、負債賬面價值和疤計稅基礎的計算斑，并提跋到可能要求考生芭計算填列有關資埃產(chǎn)負債的賬面價昂值和計稅基礎,癌要求重點理解模伴擬試題四的類似疤題目；在串講0班1:08:00壩至01:29:跋40強調(diào)遞延所藹得稅的確認的相拜關細節(jié)問題。并柏且在考前模擬試稗題（四）綜合題阿1中對該知識點八進行了系統(tǒng)全面頒的演練，不得分拔都不行啊。應試阿指南第二十章3背13頁第2個計哀算及會計處理題翱，模擬試卷（四凹）綜合2都屬于捌相關知識點的演巴練。罷3.甲股份有限罷公司（本題下稱絆“甲公司”）為岸上市公司，系增壩值稅一般納稅人皚，適用的增值稅白稅率為l7澳%佰。相關資料如下岸：礙（1）206澳年1案月1日，甲公司班以

55、銀行存款ll版懊00俺0萬元，自乙公隘司購入W公司8埃0佰%傲的股份。乙公司阿系甲公司的母公矮司的全資子公司藹。把鞍W公司206襖年1月1日股東安權(quán)益總額為l5傲捌000萬元，其搬中股本為8八拜000萬元、資啊本公積為3瓣案000萬元、盈哎余公積為2般奧600萬元、未安分配利潤為l芭耙400萬元。頒扮W公司206熬年1月1日可辨搬認凈資產(chǎn)的公允佰價值為17扮矮000萬元。傲（2）W公司2壩06年實現(xiàn)凈唉利潤2胺胺500萬元，提邦取盈余公積25唉0萬元。當年購柏入的可供出售金佰融資產(chǎn)因公允價安值上升確認資本芭公積300萬元拌。伴板206年W公暗司從甲公司矮購進A商品40隘0件，購買價格敖為每件靶

56、2萬元。甲公司矮A商品每件成本般為1.5萬元。巴礙206年W公隘司對外銷售A商白品300件，每挨件銷售價格為2啊.2萬元；年末拜結(jié)存A商品l0疤0件。鞍206年12唉月3靶瓣1日，A商品每拔件可變現(xiàn)凈值為盎l.8萬元：W哀公司對A商品計搬提存貨跌價準備傲20萬元。安（3）W公司2白0X7年實現(xiàn)凈凹利潤3半阿200萬元，提藹取盈余公積32爸0萬元，分配現(xiàn)巴金股利2笆八000萬元。2扒0X7年W公司凹出售可供出售金邦融資產(chǎn)而轉(zhuǎn)出2跋06年確認的凹資本公積l20隘萬元，因可供出八售金融資產(chǎn)公允巴價值上升確認資白本公積l50萬案元。按版2擺07年W公司搬對外銷售A商品扮20件阿，每件銷售價格白為1.8

57、萬元。熬翱207年l2骯月31日，W公巴司年末存貨中包般括從甲公司購進邦的A商品80件胺，A商品每件可背變現(xiàn)凈值為l.鞍4萬元。A商品岸存貨跌價準備的哀期末余額為48疤萬元。要求：把（1）編制甲公柏司購入W公司8盎0唉%奧股權(quán)的會計分錄傲。壩（2）編制甲公骯司206年度絆合并財務報表時矮與內(nèi)部商品銷售般相關的抵銷分錄埃。佰（3）編制甲公班司206年度胺合并財務報表時叭對W公司長期股頒權(quán)投資的調(diào)整分伴錄及相關的抵銷拔分錄。唉（4）編制甲公扮司207年度挨合并財務報表時皚與內(nèi)部商品銷售骯相關的抵銷分錄搬。百（5）編制甲公疤司207年度般合并財拔務報表時對W公按司長期股權(quán)投資疤的調(diào)整分錄及相胺關的抵

58、銷分錄。【參考答案】爸（1）借：長期耙股權(quán)投資12斑000（150岸0080邦%疤）白 貸：氨銀行存款隘11000拔 藹資本公積埃1000耙（2）借：營業(yè)壩收入稗800扒 貸：奧營業(yè)成本哀750巴 拜存貨疤50骯借：存貨存貨唉跌價準備拔20暗貸：資產(chǎn)減愛值損失翱20唉（3）對實現(xiàn)凈奧利潤的調(diào)整：哀借：長期股權(quán)投跋資2傲000（25案0080岸%斑）板貸：投資收唉益壩靶2000芭借：長期股權(quán)投邦資岸藹240（300八80把%靶）皚搬芭貸：資本公積罷懊藹240抵銷分錄：礙借：股本斑80胺00辦資本公積拌年初30邦00傲芭本年30傲0拌盈余公積矮年初26拜00愛搬本年25拜0阿 未分配利巴潤年末3隘

59、650辦貸：長期股把權(quán)投資敖142懊40澳少數(shù)股阿東權(quán)益艾3560靶借：投資收益拜2扳000挨（25008伴0盎%斑）癌少數(shù)股東懊損益耙500（250阿020愛%絆）霸未分配利潤爸年初14白00頒貸：提取盈隘余公積傲250愛未分配吧利潤年末安365傲0版（4）借：未分半配利潤年初案50芭 貸：埃營業(yè)成本壩50矮借：營業(yè)成本壩昂捌40跋貸：存貨傲扒耙藹笆40八借：存貨存貨背跌價準備20班貸：未分配跋利潤年初瓣20昂借：營業(yè)成本芭4（敗2020/1八00）鞍貸：存貨百存貨跌價準備敗4俺借：存貨存把貨跌價準備胺拜24拔貸：資藹產(chǎn)減值損失半癌耙礙岸24柏（5）對凈利潤吧的調(diào)整拔借：長期股權(quán)投案資邦白4

60、560啊貸：未分配礙利潤年初哎拔2000敖瓣案 投資收益板頒跋2560鞍對分配股利的調(diào)敗整岸借：投資收益骯奧1600凹貸：長期股疤權(quán)投資胺敗1600案對資本公積變動笆的調(diào)整骯借：長期股權(quán)投板資芭般240版貸：資本公傲積辦版壩240敗借：長期股權(quán)投版資澳巴藹24佰貸：資本公懊積隘鞍疤2柏4抵銷分錄：伴借：股本版班盎半8000拜資本公積骯年初班笆3300稗耙本年矮奧30案盈余公積跋年初擺胺2850拌邦本年辦白320鞍未分配利潤按年末挨版4530哀貸：長期股鞍權(quán)投資巴疤八佰15224罷少數(shù)股吧東權(quán)益敖稗伴熬3806唉借：投資收益藹襖背2560邦少數(shù)股東損芭益霸霸640埃未分配利潤靶年初爸瓣3650扳