考試必看：新會計準則分錄大全

1、般新會計準則分錄艾大全一、流動資產(chǎn)敗（一）貨幣壩資金盎1、收到股背東投入的股款擺借：銀行存澳款爸貸：股本（版實收資本）資本公積柏2、收到實傲現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收扮入把借：銀行存扮款搬貸：主營業(yè)拜務(wù)收入阿應(yīng)交稅費佰應(yīng)交增值稅（銷壩項稅額）搬3、收到應(yīng)瓣收款項搬借：銀行存案款半貸：應(yīng)收賬半款應(yīng)收票據(jù)哎應(yīng)收內(nèi)部單佰位款版4、因支付盎內(nèi)部職工出差等白原因所需的現(xiàn)金扳，按支出憑證所疤記載的金額哀借：其他應(yīng)辦收款艾貸：庫存現(xiàn)扒金隘收到出差人盎員交回的差旅費敖剩余款并結(jié)算時邦借：庫存現(xiàn)岸金（按實際收回礙的現(xiàn)金）叭管理費用（擺按應(yīng)報銷的金額藹）矮貸：其他應(yīng)翱收款（按實際借敗出的現(xiàn)金）昂5、每日終哀了結(jié)算現(xiàn)金收支哀，

2、財產(chǎn)清查等發(fā)辦現(xiàn)的有待查明原凹因的現(xiàn)金短缺或芭溢余，屬于庫存叭現(xiàn)金短缺搬借：待處理疤財產(chǎn)損溢挨貸：庫存現(xiàn)搬金翱屬于現(xiàn)金溢跋余：挨借：庫存現(xiàn)隘金巴貸：待處理背財產(chǎn)損溢耙待查明原因矮后作如下處理：班如為現(xiàn)金短缺，敗屬于由責任人賠八償?shù)牟糠郑侯C借：其他應(yīng)疤收款應(yīng)收現(xiàn)金案短缺款（個澳人）庫存現(xiàn)金般貸：待處理霸財產(chǎn)損溢懊屬于應(yīng)由保皚險公司賠償?shù)牟繍鄯郑喊杲瑁浩渌麘?yīng)敖收款應(yīng)收保險鞍賠款敖貸：待處理挨財產(chǎn)損溢熬屬于無法查凹明的其他原因：版借：管理費斑用現(xiàn)金短缺瓣貸：待處理拜財產(chǎn)損溢靶如為現(xiàn)金溢胺余，屬于應(yīng)支付疤給有關(guān)人員和單昂位的：哀借：待處理拜財產(chǎn)損溢絆貸：其他應(yīng)愛付款應(yīng)付現(xiàn)金矮溢余（個人瓣或單位）拔屬于

3、無法查背明的現(xiàn)金溢余：版借：待處理背財產(chǎn)損溢襖貸：營業(yè)外挨收入資產(chǎn)盤盈阿利得奧6、收到銀安行存款利息熬借：銀行存捌款熬貸：財務(wù)費擺用芭7、收回備俺用金和其他應(yīng)收頒暫付款項爸借：銀行存矮款等隘貸：其他應(yīng)壩收款鞍8、收到供埃應(yīng)單位因不履行版合同而賠償損失佰的賠款拌借：銀行存案款辦貸：營業(yè)外阿收入拌9、將款項拔匯往采購地開立皚采購專戶芭借：其他貨伴幣資金外埠存挨款稗貸：銀行存鞍款骯10、將款凹項存入銀行以取愛得銀行匯票、銀瓣行本票和信用卡芭借：其他貨拔幣資金銀行匯絆票銀行本票信用卡疤貸：銀行存胺款懊11、向銀愛行開立信用證、靶交納保證金辦借：其他貨案幣資金信用證敖保證金扒貸：銀行存按款癌12、向證俺

4、券公司劃出資金邦時拔借：其他貨斑幣資金存出投八資款阿貸：銀行存癌款矮購買股票、澳債券等時拔借：交易性般金融資產(chǎn)等伴貸：其他貨班幣資金存出投盎資款盎13、將外辦埠存款、銀行匯八票、銀行本票存澳款的未用余額轉(zhuǎn)霸回結(jié)算戶氨借：銀行存盎款敗貸：其他貨奧幣資金外埠存礙款銀行匯票銀行本票柏14、交納霸稅費拔借：應(yīng)交稅佰費斑貸：銀行存跋款疤15、支付霸購入材料的價款把和運雜費安A、采用計瓣劃價格核算按借：材料采哀購按應(yīng)交稅費靶應(yīng)交增值稅（進矮項稅額）笆貸：銀行存胺款把其他貨幣資懊金安B、采用實百際成本核算拌支付貨款、斑運雜費、貨物已暗經(jīng)到達并已驗收班入庫借：原材料庫存商品銷售費用伴應(yīng)交稅費背應(yīng)交增值稅（進拜

5、項稅額）稗貸：庫存現(xiàn)艾金銀行存款白其他貨幣資唉金熬支付貨款、板運雜費時，貨物艾尚未到達或尚未斑驗收入庫頒借：在途物澳資銷售費用伴應(yīng)交稅費俺應(yīng)交增值稅（進盎項稅額）板貸：庫存現(xiàn)斑金銀行存款巴其他貨幣資白金敖16、支付傲供應(yīng)單位各種款氨項哎借：應(yīng)付賬哀款應(yīng)付票據(jù)擺應(yīng)付內(nèi)部單白位款埃貸：銀行存搬款斑17、支付捌委托外單位加工拌物資的加工費和奧運費埃借：委托加爸工物資襖應(yīng)交稅費擺應(yīng)交增值稅（進把項稅額）艾貸：銀行存礙款等澳18、支付襖外購動力費擺借：應(yīng)付賬邦款扳貸：銀行存版款癌19、支付罷職工工資斑借：應(yīng)付職熬工薪酬瓣貸：庫存現(xiàn)懊金銀行存款凹20、購入柏不需要安裝的固安定資產(chǎn)、開發(fā)設(shè)巴施般借：在建工壩

6、程哀貸：銀行存皚款同時板借：固定資凹產(chǎn)油氣資產(chǎn)擺貸：在建工敗程扮21、購入絆工程用物資案借：原材料隘（專用材料、專霸用設(shè)備）鞍貸：銀行存把款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)柏為購置大型翱設(shè)備而預(yù)付款礙借：預(yù)付賬八款奧貸：銀行存敗款氨收到設(shè)備并耙補付設(shè)備價款：懊借：原材料把（專用設(shè)備）（埃設(shè)備的實際成本安）絆貸：預(yù)付賬背款（預(yù)付的價款俺）巴銀行存款（拌補付的價款）扮22、支付絆探礦權(quán)費用、價爸款，采礦權(quán)費用邦、價款唉借：油氣資骯產(chǎn)管理費用笆貸：銀行存班款應(yīng)交稅費暗23、撥付白備用金邦借：其他應(yīng)敗收款（備用金）捌貸：庫存現(xiàn)愛金銀行存款敗定期補足備班用金挨借：管理費靶用等埃貸：庫存現(xiàn)安金銀行存款阿24、支付瓣待領(lǐng)工

7、資、暫存半款和其他應(yīng)付款哎項板借：其他應(yīng)耙付款佰貸：庫存現(xiàn)哎金銀行存款吧26、支付奧各項成本、費用背借：油氣生擺產(chǎn)成本生產(chǎn)成本皚輸油輸氣成邦本在建工程把油氣勘探支氨出案油氣開發(fā)支霸出研發(fā)支出制造費用管理費用銷售費用財務(wù)費用勘探費用營業(yè)外支出壩貸：庫存現(xiàn)哀金銀行存款壩26、發(fā)放佰現(xiàn)金股利愛借：應(yīng)付股哎利安貸：庫存現(xiàn)板金壩27、按法白定程序報經(jīng)批準班減少注冊資本的疤，在實際發(fā)還股哎款或收購股票時敗借：股本（辦實收資本）等叭貸：銀行存版款?。ǘ┙灰装Ｐ越鹑谫Y產(chǎn)澳1、企業(yè)取暗得交易性金融資辦產(chǎn)時岸借：交易性哀金融資產(chǎn)成本背（公允價值、不敗含支付的價款中笆所包含的、已到愛付息期但尚未領(lǐng)皚取的利息或已宣

8、哎告但尚未發(fā)放的啊現(xiàn)金股利）骯投資收益（癌發(fā)生的交易費用鞍）（）奧應(yīng)收股利（案已宣告發(fā)放但尚跋未發(fā)放的現(xiàn)金股絆利）艾應(yīng)收利息（敗已到付息期尚未版領(lǐng)取的利息）吧貸：銀行存搬款（實際支付的襖金額）跋2、持有交癌易性金融資產(chǎn)期按間被投資單位宣稗告發(fā)放現(xiàn)金股利版或在資產(chǎn)負債表佰日按債券票面利瓣率計算利息頒借：應(yīng)收股愛利應(yīng)收利息埃貸：投資收白益爸3、收到現(xiàn)耙金股利或債券利壩息版借：銀行存八款癌貸：應(yīng)收股霸利應(yīng)收利息拔4、資產(chǎn)負把債表日，交易性岸金融資產(chǎn)的公允絆價值高于賬面余安額的差額唉借：交易性拔金融資產(chǎn)公允礙價值變動（公允邦價值高于賬面余盎額的差額）啊貸：公允價艾值變動損益壩公允價值低頒于其賬面余額的

9、搬差額矮借：公允價扒值變動損益扮貸：交易性吧金融資產(chǎn)公允敗價值變動（公允案價值低于其賬面敖余額的差額）奧5、出售交盎易性金融資產(chǎn)時皚，應(yīng)按實際收到扒的金額，辦借：銀行存盎款（實際收到的岸金額）扮投資收益（耙處置損失）般交易性金融愛資產(chǎn)公允價值埃變動（公允價值癌低于其賬面余額背的差額）昂貸：交易性按金融資產(chǎn)成本笆交易性金融皚資產(chǎn)公允價值斑變動（公允價值疤高于賬面余額的礙差額）阿投資收益（吧處置收益）啊同時，按原愛記入“公允價值版變動”科目的金頒額（）跋借：公允價隘值變動損益（公疤允價值高于賬面矮余額的差額）靶貸：投資收扮益或捌借：投資收盎益哎貸：公允價礙值變動損益（公岸允價值低于賬面愛余額的差額

10、）（三）存貨氨1、購入物霸資礙（1）購入隘物資在支付價款辦和運雜費時斑借：材料采爸購（采用實際成稗本法，可使用“拌在途物資”）鞍應(yīng)交稅費班應(yīng)交增值稅（進按項稅額）絆貸：銀行存佰款庫存現(xiàn)金敖其他貨幣資傲金皚（2）采用疤商業(yè)匯票結(jié)算方扒式的，購入物資唉在開出、承兌商邦業(yè)匯票時百借：材料采哀購（采用實際成搬本法，可使用“盎在途物資”）懊應(yīng)交稅費氨應(yīng)交增值稅（進襖項稅額）敖貸：應(yīng)付票般據(jù)版2、物資已矮經(jīng)收到但尚未辦叭理結(jié)算手續(xù)的，啊可暫不作會計分哎錄；待辦理結(jié)算唉手續(xù)后皚借：材料采半購（采用實際成板本法使用“原材盎料”、“庫存商拔品”）扮應(yīng)交稅費氨應(yīng)交增值稅（進扒項稅額）邦貸：銀行存佰款庫存現(xiàn)金應(yīng)付票

11、據(jù)應(yīng)付賬款瓣應(yīng)付內(nèi)部單頒位款絆3、預(yù)付物隘資貨款癌借：預(yù)付賬叭款把應(yīng)收內(nèi)部單稗位款昂貸：銀行存絆款版收到已經(jīng)預(yù)翱付貨款的物資后般借：材料采盎購（采用實際成白本法使用“原材敗料”“庫存商品芭”）敗應(yīng)交稅費隘應(yīng)交增值稅（進奧項稅額）按貸：預(yù)付賬鞍款八應(yīng)收內(nèi)部單扳位款壩補付物資貨斑款八借：預(yù)付賬鞍款靶應(yīng)收內(nèi)部單澳位款瓣貸：銀行存藹款擺退回多付的盎貨款胺借：銀行存疤款版貸：預(yù)付賬按款絆應(yīng)收內(nèi)部單頒位款版4、由企業(yè)柏運輸部門以自備叭運輸工具，將外搬購的物資運回企笆業(yè)，計算購入物翱資應(yīng)負擔的運輸岸費用按借：材料采藹購霸貸：輔助生敗產(chǎn)柏油氣輔助生稗產(chǎn)等拌5、向供貨板單位、外部運輸愛機構(gòu)等收回的物霸資短缺或其

12、它應(yīng)皚沖減材料采購成靶本的賠償款項，斑應(yīng)根據(jù)有關(guān)的索背賠憑證敖借：應(yīng)付賬愛款（或其它應(yīng)收俺款）芭貸：材料采鞍購傲購入物資運鞍輸途中非常損失擺和尚待查明原因八的途中損耗絆借：待處理皚財產(chǎn)損溢安貸：材料采巴購半6、商品流白通企業(yè)購入商品案抵達倉庫前發(fā)生哀的包裝費、運雜拜費、運輸存儲過皚程中的保險費、埃裝卸費、運輸途阿中的合理損耗和百入庫前的挑選整班理費用等采購費扒用安借：待攤進凹貨費用半貸：銀行存凹款庫存現(xiàn)金應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款鞍應(yīng)付內(nèi)部單半位款安7、月終，埃企業(yè)應(yīng)將倉庫轉(zhuǎn)哎來的外購收料憑背證，按照材料科柏目并分別情況進靶行匯總白（1）對于罷已經(jīng)付款或已開般出、承兌的商業(yè)瓣匯票的收料憑證艾（包括本月付

13、款礙或開出、承兌商埃業(yè)匯票的上月收把料憑證），按計礙劃成本借：原材料包裝物低值易耗品扒貸：材料采氨購扮實際成本大背于計劃成本的差吧額把借：材料成唉本差異癌貸：材料采哀購捌實際成本小半于計劃成本的差扳額頒借：材料采傲購鞍貸：材料成俺本差異安采用實際成按本法核算的，物斑資到達入庫時岸借：原材料叭、庫存商品礙貸：在途物拔資艾（2）對于把尚未收到發(fā)票賬半單的收料憑證，背應(yīng)當分別材料科傲目，抄列清單，疤并按計劃成本暫拔估入賬（下月初澳用紅字沖回）借：原材料包裝物低值易耗品暗貸：應(yīng)付賬阿款暫估應(yīng)付賬澳款般下月付款或佰開出、承兌商業(yè)矮匯票后哎借：材料采半購把應(yīng)交稅費邦應(yīng)交增值稅（進藹項稅額）俺貸：銀行存扮款

14、應(yīng)付票據(jù)壩（3）對于奧發(fā)票賬單已到，愛但尚未付款或尚耙未開出、承兌商爸業(yè)匯票的收料憑敖證，或雖然發(fā)票辦賬單未到，但根班據(jù)合同、隨貨同敗行發(fā)票等能夠計敗算并確定實際成敗本的收料憑證，哀按實際成本哎借：材料采昂購霸應(yīng)交稅費盎應(yīng)交增值稅（進奧項稅額）艾貸：應(yīng)付賬耙款爸應(yīng)付內(nèi)部單扒位款澳同時，按計叭劃成本借：原材料包裝物低值易耗品百貸：材料采礙購敖同時結(jié)轉(zhuǎn)材扒料成本差異。皚8、商品流鞍通企業(yè)采用進價般核算收到的商品霸借：庫存商笆品伴貸：材料采爸購頒月份終了，扳對于尚未收到發(fā)芭票賬單的收到商暗品的憑證，應(yīng)當邦分別商品科目，鞍抄列清單，并按霸付給供應(yīng)單位的班價款暫估入賬（扳下月初用紅字沖熬回）叭借：庫存商

15、般品笆貸：應(yīng)付賬稗款暫估應(yīng)付賬奧款敖下月付款或芭開出、承兌商業(yè)百匯票后襖借：材料采捌購案應(yīng)交稅費跋應(yīng)交增值稅（進巴項稅額）埃貸：銀行存跋款應(yīng)付票據(jù)霸對于發(fā)票賬笆單已到，但尚未扒付款或尚未開出吧、承兌商業(yè)匯票靶的收到商品的憑昂證辦借：材料采拜購（進價）靶應(yīng)交稅費爸應(yīng)交增值稅（進襖項稅額）啊貸：應(yīng)付賬笆款俺采用進價核礙算的商品應(yīng)同時奧按進價爸借：庫存商氨品骯貸：材料采靶購捌9、小規(guī)模骯納稅人以及購入拔物資不能取得增唉值稅專用發(fā)票的安企業(yè)，購入物資礙借：材料采壩購胺貸：銀行存愛款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)八10、購入斑并已驗收入庫的敖原材料借：原材料把貸：材料采氨購邦同時，結(jié)轉(zhuǎn)佰材料成本差異，翱實際成本大于計

16、板劃成本的差異鞍借：材料成案本差異八貸：材料采唉購瓣實際成本小癌于計劃成本的差阿異芭借：材料采隘購昂貸：材料成瓣本差異拌11、自制凹并已驗收入庫的愛原材料借：原材料暗材料成本差班異（實際成本大胺于計劃成本的差白異）氨貸：輔助生阿產(chǎn)扮油氣輔助生阿產(chǎn)等挨材料成本差爸異（實際成本小靶于計劃成本的差扒異）昂委托外單位唉加工完成并驗收扮入庫的原材料巴借：原材料翱（計劃成本）翱材料成本差俺異（實際成本大叭于計劃成本的差拜異）白貸：委托加俺工物資（實際成傲本）胺材料成本差翱異（實際成本小捌于計劃成本的差挨異）俺12、投資愛者投入的原材料癌借：原材料般（計劃成本）般應(yīng)交稅費版應(yīng)交增值稅（進阿項稅額）八材料成本

17、差敖異（計劃成本小把于投資合同或協(xié)班議約定的價值的瓣差額）芭貸：股本（百或?qū)嵤召Y本）（襖投資各方確認的絆價值）板材料成本差氨異（計劃成本大邦于投資各方確認板的價值的差額）唉13、接受板捐贈的原材料疤借：原材料敖（計劃成本）藹材料成本差爸異挨貸：營業(yè)外胺收入接受捐贈笆利得（）八銀行存款（氨實際支付的相關(guān)藹稅費）擺材料成本差搬異襖14、接受安的債務(wù)人以非現(xiàn)啊金資產(chǎn)抵償債務(wù)阿方式取得的存貨巴，或以應(yīng)收債權(quán)敗換入的存貨，見按“應(yīng)收賬款”科百目拜15、通過柏非貨幣性交易取邦得的存貨的賬務(wù)暗處理，參照“固絆定資產(chǎn)”科目進傲行，涉及增值稅辦的，同時進行相拔應(yīng)的處理。傲16、盤盈吧的原材料，按照暗同類或類似存

18、貨唉的市場價格作為扳實際成本借：原材料版貸：待處理癌財產(chǎn)損溢懊17、生產(chǎn)案經(jīng)營領(lǐng)用原材料凹借：油氣生拌產(chǎn)成本生產(chǎn)成本版輸油輸氣成巴本研發(fā)支出制造費用管理費用貸：原材料襖生產(chǎn)車間退白回剩余的原材料百借：原材料搬等爸貸：油氣生俺產(chǎn)成本生產(chǎn)成本等霸月末結(jié)轉(zhuǎn)生氨產(chǎn)車間已領(lǐng)尚未辦使用，但下月仍案需繼續(xù)使用的材柏料（下月初用紅芭字沖回）借：原材料扒貸：油氣生捌產(chǎn)成本生產(chǎn)成本等柏交庫的下腳艾廢料，按計劃成傲本估價入賬借：原材料疤貸：油氣生頒產(chǎn)成本生產(chǎn)成本等胺18、購建矮固定資產(chǎn)、油氣案開發(fā)設(shè)施、進行岸油氣勘探活動領(lǐng)跋用材料昂借：在建工案程熬油氣開發(fā)支把出藹油氣勘探支芭出貸：原材料霸材料成本差藹異扮應(yīng)交稅費吧

19、應(yīng)交增值稅（進霸項稅額轉(zhuǎn)出）跋19、出售疤原材料埃借：銀行存按款應(yīng)收賬款俺貸：其他業(yè)案務(wù)收入藹應(yīng)交稅費笆應(yīng)交增值稅（銷哎項稅額）板同時，結(jié)轉(zhuǎn)哎成本把借：其他業(yè)瓣務(wù)成本（）貸：原材料八20、企業(yè)暗購入、自制、委翱托外單位加工完靶成驗收入庫的包邦裝物等，以及對班包裝物的清查盤哎點，比照“原材擺料”科目的有關(guān)艾部門規(guī)定進行核芭算。伴21、生產(chǎn)傲領(lǐng)用包裝物哀借：生產(chǎn)成唉本等貸：包裝物扳22、隨同隘商品出售但不單按獨計價的包裝物背借：銷售費疤用貸：包裝物頒23、隨同跋商品出售并單獨絆計價的包裝物芭借：其他業(yè)巴務(wù)成本貸：包裝物氨24、出租凹、出借包裝物，按在第一次領(lǐng)用時搬應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本安借：其他業(yè)阿務(wù)成本（出

20、租包稗裝物）翱銷售費用（奧出借包裝物）貸：包裝物昂25、收到伴出租包裝物的租背金唉借：庫存現(xiàn)翱金銀行存款爸貸：其他業(yè)頒務(wù)收入等胺26、收到吧出租、出借包裝拌物的押金扳借：庫存現(xiàn)挨金銀行存款俺貸：其他應(yīng)癌付款搬退回押金作礙相反會計分錄胺27、逾期盎未退包裝物絆借：其他應(yīng)版付款（沒收的押吧金）靶貸：其他業(yè)阿務(wù)收入俺應(yīng)交稅費岸應(yīng)交增值稅（銷跋項稅額）翱28、這部耙分沒收的押金收巴入應(yīng)交的稅費按借：其他業(yè)把務(wù)成本八貸：應(yīng)交稅邦費應(yīng)交消費稅昂等瓣29、逾期愛未退包裝物沒收唉的加收的押金白借：其他應(yīng)拜付款（沒收的押斑金）哎貸：營業(yè)外骯收入罰沒收入拔應(yīng)交稅費哀應(yīng)交增值稅耙應(yīng)交稅費吧應(yīng)交消費稅鞍30、出租啊、

21、出借包裝物報百廢懊借：原材料襖（殘料價值）疤貸：其他業(yè)百務(wù)成本（出租包擺裝物）邦銷售費用（傲出借包裝物）挨31、采用扮計劃成本進行材笆料日常核算的企挨業(yè)，月份終了，案結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)領(lǐng)用、扳出售、出租、出藹借所領(lǐng)用新包裝擺物應(yīng)分攤的成本骯差異般借：油氣生擺產(chǎn)成本生產(chǎn)成本愛輸油輸氣成巴本研發(fā)支出制造費用扮其他業(yè)務(wù)成背本笆貸：材料成疤本差異伴實際成本小巴于計劃成本的，搬用紅字登記笆32、企業(yè)愛購入、自制、委背托外單位加工完懊成并已驗收入庫疤的低值易耗品等吧，以及低值易耗霸品的清查盤點，唉比照“原材料”?？颇康挠嘘P(guān)部門半規(guī)定進行核算。頒33、一次皚轉(zhuǎn)銷的低值易耗矮品，領(lǐng)用時，將懊其全部價值攤?cè)氚延嘘P(guān)的成本費

22、用爸借：有關(guān)科鞍目襖貸：低值易瓣耗品隘報廢時，殘八料價值沖減有關(guān)岸的成本費用斑借：原材料笆等艾貸：制造費稗用管理費用叭34、分次氨攤銷的低值易耗般品，領(lǐng)用時鞍借：低值易版耗品在用邦貸：低值易扮耗品在庫攤銷時埃借：有關(guān)科扒目罷貸：低值易岸耗品攤銷敗報廢時，殘昂料價值沖減有關(guān)芭的成本費用借：原材料笆貸：有關(guān)科靶目吧轉(zhuǎn)銷全部已百提攤銷額傲借：低值易藹耗品攤銷哀貸：低值易懊耗品在用板35、結(jié)轉(zhuǎn)柏發(fā)出材料應(yīng)負擔矮的成本差異傲借：油氣生跋產(chǎn)成本生產(chǎn)成本翱輸油輸氣成案本井下作業(yè)研發(fā)支出制造費用銷售費用勘探費用叭委托加工物敗資版其他業(yè)務(wù)成岸本柏貸：材料成熬本差異昂36、已經(jīng)案生產(chǎn)完成并已驗叭收送交半成品庫俺的

23、自制半成品澳借：自制半百成品哎貸：生產(chǎn)成壩本氨從半成品庫笆領(lǐng)用自制半成品拔繼續(xù)加工時霸借：生產(chǎn)成把本啊貸：自制半罷成品爸委托外單位啊加工的自制半成芭品，發(fā)出加工時唉借：自制半敗成品（委托外部百加工自制半成品敖）把貸：自制半啊成品（庫存半成班品）白支付的外部捌加工費和運費等翱借：自制半拜成品（委托外部胺加工自制半成品癌）挨應(yīng)交稅費半應(yīng)交增值稅（進跋項稅額）埃貸：銀行存敖款等班加工完成并辦已驗收入庫的自襖制半成品，應(yīng)按鞍加工后的實際成奧本愛借：自制半疤成品（庫存半成埃品）耙貸：自制半拜成品（委托外部邦加工自制半成品罷）叭37、工業(yè)胺企業(yè)生產(chǎn)完成驗熬收入庫的產(chǎn)成品吧借：庫存商靶品半貸：生產(chǎn)成罷本白油

24、氣生產(chǎn)成愛本結(jié)轉(zhuǎn)成本時百借：主營業(yè)胺務(wù)成本拜貸：庫存商俺品搬38、商品拜流通企業(yè)庫存商笆品的核算把采用進價核罷算的企業(yè)，購入耙的商品到達驗收艾入庫后邦借：庫存商案品胺貸：材料采搬購（或在途物資挨）等拌委托外單位傲加工收回的商品笆借：庫存商擺品凹貸：委托加耙工物資百結(jié)轉(zhuǎn)銷售商耙品的成本佰借：主營業(yè)唉務(wù)成本岸貸：庫存商背品鞍期末，應(yīng)按皚所購商品的銷售胺比例計算確定的哀與該商品相關(guān)的斑進貨費用的金額艾借：主營業(yè)盎務(wù)成本礙貸：待攤進扒貨費用暗39、商品岸流通企業(yè)商品發(fā)鞍生溢余埃借：庫存商佰品昂貸：待處理挨財產(chǎn)損溢昂庫存商品發(fā)艾生損失按借：待處理襖財產(chǎn)損溢骯貸：庫存商爸品安應(yīng)交稅費敗應(yīng)交增值稅（進皚項稅

25、額轉(zhuǎn)出）瓣40、發(fā)給唉外單位加工的物霸資吧借：委托加哀工物資貸：原材料庫存商品拜支付加工費斑用、應(yīng)負擔的運白雜費等凹借：委托加八工物資笆應(yīng)交稅費熬應(yīng)交增值稅（進八項稅額）壩貸：銀行存皚款等靶需要交納消稗費稅的委托加工捌物資，收回后直壩接用于銷售的，氨應(yīng)將受托方代交藹的消費稅計入委昂托加工物資成本扮。骯借：委托加骯工物資佰貸：應(yīng)付賬拔款銀行存款八收回后用于邦連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消捌費品，按規(guī)定準靶予抵扣的，應(yīng)按敗受托方代收代交盎的消費稅疤借：應(yīng)交稅版費應(yīng)交消費稅安貸：應(yīng)付賬暗款銀行存款扒采用實際成扒本核算的企業(yè)，叭收到加工完成驗壩收入庫的物資和襖剩余物資借：原材料庫存商品半材料成本差叭異（計劃成本小爸于

26、實際成本的差氨額）安貸：委托加耙工物資鞍材料成本差敖異（計劃成本大凹于實際成本的差敗額）佰41、將委藹托代銷商品發(fā)交版受托代銷單位把借：發(fā)出商捌品委托代銷商板品半貸：庫存商稗品阿42、收到澳代銷單位報來的辦代銷清單疤借：應(yīng)收賬版款代銷單半位霸貸：主營業(yè)般務(wù)收入熬其他業(yè)務(wù)收疤入捌應(yīng)收賬款伴應(yīng)交增值稅（銷爸項稅額）艾計算代銷手百續(xù)費拔借：銷售費邦用代銷手續(xù)費敖貸：應(yīng)收賬搬款代銷單伴位吧同時，結(jié)轉(zhuǎn)半代銷商品成本襖借：主營業(yè)拔務(wù)成本岸其他業(yè)務(wù)成俺本矮貸：發(fā)出商傲品委托代銷商皚品斑收到代銷單白位代銷款項耙借：銀行存靶款埃貸：應(yīng)收賬八款代銷單柏位岸43、收到捌受托代銷商品半采用進價核班算的爸借：受托代邦銷

27、商品（接受價癌）爸貸：代銷商翱品款絆44、采取愛收取手續(xù)費方式百代銷的商品，售懊出受托代銷商品案借：銀行存拜款應(yīng)收賬款傲貸：應(yīng)交稅班費應(yīng)交增值稅疤（銷項稅額）版應(yīng)付賬款澳委托代銷單背位靶借：應(yīng)交稅柏費應(yīng)交增值稅把（進項稅額）吧貸：應(yīng)付賬奧款委托代澳銷單位同時跋借：代銷商頒品款胺貸：受托代唉銷商品藹46、計算愛代銷手續(xù)費等收稗入藹借：應(yīng)付賬骯款委托代吧銷單位暗貸：其他業(yè)板務(wù)收入鞍47、支付扳給委托代銷單位絆的代銷款疤借：應(yīng)付賬班款委托代擺銷單位澳貸：銀行存瓣款安48、不采班取收取手續(xù)費方俺式代銷的商品，襖售出受托代銷商敖品皚借：銀行存柏款應(yīng)收賬款頒貸：主營業(yè)艾務(wù)收入氨其他業(yè)務(wù)收巴入芭應(yīng)交稅費白應(yīng)

28、交增值稅（銷扒項稅額）班結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成扳本時艾借：主營業(yè)靶務(wù)成本背其他業(yè)務(wù)成半本按貸：受托代般銷商品同時懊借：代銷商邦品款埃應(yīng)交稅費礙應(yīng)交增值稅（進瓣項稅額）扮貸：應(yīng)付賬爸款委托代把銷單位挨支付給委托扮單位的代銷款礙借：應(yīng)付賬絆款委托代笆銷單位凹貸：銀行存芭款唉49、提取岸存貨跌價準備佰借：資產(chǎn)減罷值損失存貨跌絆價損失（可變現(xiàn)哀凈值低于成本的唉差額）熬貸：存貨跌拌價準備霸已計提跌價藹準備的存貨的價襖值以后又得以恢啊復(fù)，在原已計提吧的存貨跌價準備拔金額內(nèi)轉(zhuǎn)回瓣借：存貨跌把價準備傲貸：資產(chǎn)減藹值損失存貨跌靶價損失唉50、采用板分期收款銷售方斑式發(fā)出商品捌借：發(fā)出商捌品分期收款發(fā)爸出商品罷貸：庫存商辦品

29、絆每期銷售實礙現(xiàn)時骯借：應(yīng)收賬百款銀行存款澳貸：主營業(yè)敖務(wù)收入板應(yīng)交稅費唉應(yīng)交增值稅（銷昂項稅額）板同時，結(jié)轉(zhuǎn)伴成本按借：主營業(yè)跋務(wù)成本拔貸：發(fā)出商巴品分期收款發(fā)笆出商品把（四）委托吧貸款拜1、企業(yè)委胺托的貸款奧借：委托貸按款本金敖貸：銀行存跋款傲2、未減值疤委托貸款資產(chǎn)負哎負債表計算確認埃利息收入唉借：委托貸柏款應(yīng)計利息（叭按合同本金和合靶同約定的名義利襖率計算確定的應(yīng)啊收利息）壩應(yīng)收利息（鞍按合同本金和合頒同約定的名義利傲率計算確定的應(yīng)佰收利息）斑委托貸款半利息調(diào)整笆貸：投資收佰益（按攤余成本阿和實際利率計算佰確定的利息收入拔）岸委托貸款礙利息調(diào)整扒3、收回未骯減值委托貸款時板借：銀行存礙

30、款奧委托貸款隘利息調(diào)整（科目隘余額）翱貸：委托貸佰款本金岸委托貸款凹應(yīng)計利息捌應(yīng)收利息（唉按合同本金和合伴同約定的名義利拌率計算確定的應(yīng)骯收利息）扮委托貸款熬利息調(diào)整（科目昂余額）投資收益百4、已減值艾委托貸款資產(chǎn)負稗負債表計算確認隘利息收入絆借：委托貸昂款減值準備拔貸：投資收白益（按攤余成本罷和實際利率計算邦確定的利息收入凹）笆同時，將按癌合同本金和合同胺約定的名義利率扮計算確定的應(yīng)收叭利息金額進行表耙外登記擺5、收回減俺值委托貸款時吧借：銀行存骯款啊委托貸款壩減值準備吧資產(chǎn)減值損埃失盎貸：委托貸瓣款本金白應(yīng)收利息（岸按合同本金和合吧同約定的名義利版率計算確定的應(yīng)埃收利息）壩委托貸款敖應(yīng)計利

31、息礙委托貸款扒利息調(diào)整（科目邦余額）般資產(chǎn)減值損拜失般3、計提的拌減值準備拜借：資產(chǎn)減氨值損失搬貸：委托貸挨款減值準備疤如果已確認班損失的委托貸款耙的價值又得以恢奧復(fù)，應(yīng)在已提的拜減值準備的范圍百內(nèi)轉(zhuǎn)回：靶借：委托貸俺款減值準備翱貸：資產(chǎn)減哎值損失稗貸：資產(chǎn)減八值損失氨二、非流動藹資產(chǎn)壩（一）持有翱至到期投資艾1、企業(yè)取皚得的持有至到期骯投資斑借：持有至拌到期投資債券板投資（成本）（岸公允價值，不含版已到付息期但尚奧未領(lǐng)取的利息）敗債券投資辦（利息調(diào)整）芭應(yīng)收利息（扳已到付息期但尚襖未領(lǐng)取的利息）版貸：銀行存案款班持有至到期氨投資債券投資絆（利息調(diào)整）澳2、企業(yè)接暗受的債務(wù)人以非骯現(xiàn)金資產(chǎn)抵償

32、債皚務(wù)方式取得的持埃有至到期投資，絆以及非貨幣性交哀易換入的持有至傲到期投資，見“伴應(yīng)收賬款”科目礙。藹3、未發(fā)生八減值的持有至到岸期投資為分期付澳息、一次還本債疤券投資的，資產(chǎn)埃負債表日計算利百息收入澳借：應(yīng)收利瓣息（按票面利率耙計算確定的應(yīng)收把未收利息）扳持有至到期吧投資債券投資拌（利息調(diào)整）靶貸：投資收稗益（持有至到期般投資攤余成本和斑實際利率計算確頒定的利息收入）班持有至到期霸投資債券投資哀（利息調(diào)整）阿未發(fā)生減值拌的持有至到期投百資為一次還本付俺息債券投資的，傲資產(chǎn)負債表日計拌算利息收入把借：持有至絆到期投資應(yīng)計斑利息（按票面利翱率計算確定的應(yīng)隘收未收利息）伴持有至到期哀投資債券投資

33、芭（利息調(diào)整）愛貸：投資收伴益（持有至到期疤投資攤余成本和半實際利率計算確鞍定的利息收入）胺持有至到期盎投資債券投資岸（利息調(diào)整）安4、已發(fā)生拔減值的持有至到襖期投資，資產(chǎn)負暗債表日計算利息凹收入愛借：持有至柏到期投資減值準昂備（攤余成本和鞍實際利率計算確隘定的利息收入）拌貸：投資收斑益癌同時，將按壩合同本金和合同疤約定的名義利率安計算確定的應(yīng)收艾利息金額進行表藹外登記哎5、收到取胺得持有至到期投捌資支付的價款中艾包含的已到付息俺期但尚未領(lǐng)取的奧債券利息瓣借：銀行存敗款扮貸：應(yīng)收利跋息捌6、收到分翱期付息、一次還拌本持有至到期投爸資持有期間支付安的利息哎借：銀行存耙款骯貸：應(yīng)收利絆息啊7、出售

34、或斑到期收回未發(fā)生昂減值債券本息芭借：銀行存鞍款等澳持有至到期暗投資減值準備斑持有至到期隘投資債券投資罷（利息調(diào)整）投資收益啊貸：持有至百到期投資債券哎投資（成本）唉債券投資胺（應(yīng)計利息）皚債券投資般（利息調(diào)整）應(yīng)收利息投資收益案8、按照金扳融工具確認和計凹量規(guī)定將持有至絆到期投資重分類版為可供出售金融矮資產(chǎn)的皚借：可供出案售金融資產(chǎn)（公跋允價值）懊資本公積傲其他資本公積（暗公允價值小于賬埃面價值的金額）俺貸：持有至按到期投資成本皚、利息調(diào)整、應(yīng)叭計利息挨資本公積奧其他資本公積（骯公允價值大于賬昂面價值的金額）安9、按照金隘融工具確認和計八量規(guī)定將可供出艾售金融資產(chǎn)重分巴類為采用成本或襖攤余成

35、本計量的般金融資產(chǎn)的，應(yīng)安在重分類日按其爸公允價值般借：持有至翱到期投資熬貸：可供出八售金融資產(chǎn)啊10、出售隘或到期收回已發(fā)扒生減值債券本息扒借：銀行存絆款等傲持有至到期叭投資減值準備安持有至到期敖投資債券投資拌（利息調(diào)整）按減產(chǎn)減值損隘失辦貸：持有至胺到期投資債券敗投資（成本）拜債券投資芭（應(yīng)計利息）敗債券投資絆（利息調(diào)整）應(yīng)收利息哎減產(chǎn)減值損奧失艾11、資產(chǎn)暗負債表日，企業(yè)辦根據(jù)金融工具確矮認和計量規(guī)定確霸定持有至到期投澳資發(fā)生減值的霸借：減產(chǎn)減版值損失持有至藹到期投資減值損哎失哎貸：持有至板到期投資減值準奧備按12、可轉(zhuǎn)伴換公司債券轉(zhuǎn)換啊為股份搬借：長期股扳權(quán)投資股票投岸資庫存現(xiàn)金銀行存

36、款啊持有至到期昂投資可轉(zhuǎn)換公矮司債券投資（利啊息調(diào)整）頒貸：持有至搬到期投資可轉(zhuǎn)艾換公司債券投資霸（成本）澳可轉(zhuǎn)換公百司債券投資（利拔息調(diào)整）藹可轉(zhuǎn)換公哀司債券投資（應(yīng)奧計利息）挨（二）可供骯出售金融資產(chǎn)拔1、可供出捌售債券投資的取斑得、資產(chǎn)負負債敖表日計算確定利凹息、收到利息，俺比照“持有至到啊期投資”科目的板相關(guān)核算內(nèi)容處笆理。傲2、可供出半售股票投資的取艾得、被投資單位叭宣告發(fā)放的現(xiàn)金安股利、收到股利挨，比照成本法核胺算的“長期股權(quán)白投資”科目的相翱關(guān)核算內(nèi)容處理拜。捌3、資產(chǎn)負案債表日，可供出澳售金融資產(chǎn)的公搬允價值高于其賬捌面余額（如可供霸出售金融資產(chǎn)為矮債券，即為其攤瓣余成本）的差

37、額懊借：可供出傲售金融資產(chǎn)絆貸：資本公佰積其他資本公佰積（可供出售金盎融資產(chǎn)公允價值安變動）凹可供出售金霸融資產(chǎn)的公允價捌值低于其賬面余靶額（如可供出售暗金融資產(chǎn)為債券熬，即為其攤余成翱本）的差額藹借：資本公敗積其他資本公版積（可供出售金奧融資產(chǎn)公允價值般變動）八貸：可供出拔售金融資產(chǎn)版4、將可供拌出售金融資產(chǎn)重翱分類為采用成本百或攤余成本計量艾的金融資產(chǎn)的，胺應(yīng)在重分類日按辦可供出售金融資扒產(chǎn)的公允價值鞍借：持有至襖到期投資哎貸：可供出稗售金融資產(chǎn)霸對于有固定骯到期日的，應(yīng)在半該項金融資產(chǎn)的壩剩余期限資產(chǎn)負奧債表日，按采用凹實際利率法計算挨確定原記入“資翱本公積”的攤銷版金額敗借（貸）：芭資

38、本公積其他八資本公積（可供俺出售金融資產(chǎn)公般允價值變動）案貸（借）：跋投資收益。昂對于沒有固哎定到期日的，在跋處置該項金融資安產(chǎn)時半借（貸）：捌資本公積其他伴資本公積（可供半出售金融資產(chǎn)公百允價值變動）埃貸（借）：鞍投資收益叭5、確定可唉供出售金融資產(chǎn)敖發(fā)生減值的搬借：資產(chǎn)減唉值損失（減記的邦金額）哀貸：資本公斑積其他資本公絆積（可供出售金稗融資產(chǎn)公允價值傲變動）藹可供出售金澳融資產(chǎn)減值準備班對于已確認罷減值損失的可供靶出售金融資產(chǎn)（班不包括股票等權(quán)辦益工具），在隨爸后會計期間內(nèi)公佰允價值已上升且擺客觀上與確認原霸減值損失事項有版關(guān)的，應(yīng)在原已暗計提的減值準備隘金額內(nèi)盎借：可供出芭售金融資產(chǎn)減

39、值矮準備芭貸：資產(chǎn)減半值損失吧已確認減值把損失的可供出售邦股票等權(quán)益工具哎投資（不含在活擺躍市場上沒有報愛價、公允價值不頒能可靠計量的權(quán)艾益工具投資）在按隨后的會計期間跋公允價值上升的把，應(yīng)在原已計提俺的減值準備金額傲內(nèi)，按恢復(fù)增加巴的金額半借：可供出矮售金融資產(chǎn)減值艾準備敗貸：資本公暗積其他資本公哎積（可供出售金澳融資產(chǎn)公允價值艾變動）唉6、出售可笆供出售的金融資氨產(chǎn)芭借：銀行存巴款唉資本公積凹其他資本公積（瓣可供出售金融資愛產(chǎn)公允價值變動般）投資收益安貸：可供出罷售的金融資產(chǎn)安成本、公允價值叭變動、利息調(diào)整般、應(yīng)計利息斑資本公積擺其他資本公積（阿可供出售金融資跋產(chǎn)公允價值變動吧）投資收益啊

40、（三）長期疤股權(quán)投資皚1、同一控隘制下企業(yè)合并形邦成的長期股權(quán)投耙資版（1）取得昂被合并方所有者鞍權(quán)益賬面價值大爸于支付的合并對吧價的賬面價值的柏借：長期股氨權(quán)投資成本（班取得被合并方所氨有者權(quán)益賬面價版值的份額）骯應(yīng)收股利（稗已宣告但尚未發(fā)埃放的現(xiàn)金股利或八利潤）俺有關(guān)負債科白目邦貸：有關(guān)資熬產(chǎn)科目胺資本公積藹資本溢價（股本艾溢價）懊（2）取得疤被合并方所有者懊權(quán)益賬面價值小拌于支付的合并對捌價的賬面價值的扮借：長期股鞍權(quán)投資成本（氨取得被合并方所芭有者權(quán)益賬面價昂值的份額）昂應(yīng)收股利（敖已宣告但尚未發(fā)熬放的現(xiàn)金股利或哀利潤）擺有關(guān)負債科叭目辦資本公積鞍資本溢價（股本埃溢價）盈余公積奧利潤分

41、配胺未分配利潤吧貸：有關(guān)資芭產(chǎn)科目奧2、非同一俺控制下企業(yè)合并巴形成的長期股權(quán)絆投資耙（1）以貨昂幣資金作為合并癌對價的拜借：長期股挨權(quán)投資成本（搬合并成本，減已哎宣告但尚未發(fā)放般的現(xiàn)金股利或利霸潤）巴應(yīng)收股利（澳已宣告但尚未發(fā)拜放的現(xiàn)金股利或拜利潤）班貸：銀行存啊款（合并成本、靶支付的直接相關(guān)佰費用）傲（2）以交霸易性金融資產(chǎn)作芭為合并對價的隘借：長期股斑權(quán)投資成本（凹合并成本，減已吧宣告但尚未發(fā)放鞍的現(xiàn)金股利或利邦潤）翱應(yīng)收股利（啊已宣告但尚未發(fā)板放的現(xiàn)金股利或般利潤）邦投資收益芭處置收益敖貸：交易性拌金融資產(chǎn)（公允鞍價值）巴投資收益版處置收益疤同時，按作昂為對價的金融資按產(chǎn)的公允價值變按

42、動絆借（貸）：擺公允價值變動損胺益佰貸（記）：暗投資收益搬（3）以存八貨作為合并對價襖的懊借：長期股搬權(quán)投資成本（伴合并成本，減已叭宣告但尚未發(fā)放柏的現(xiàn)金股利或利芭潤）板應(yīng)收股利（胺已宣告但尚未發(fā)班放的現(xiàn)金股利或伴利潤）辦貸：主營業(yè)安務(wù)收入、其他業(yè)霸務(wù)收入案應(yīng)交稅費熬應(yīng)交增值稅（銷埃項稅）同時霸借：主營業(yè)按務(wù)成本、其他業(yè)斑務(wù)成本百貸：庫存商翱品、原材料等柏（4）以持板有至到期投資、昂可供出售金融資安產(chǎn)、長期股權(quán)投巴資作為合并對價懊的案借：長期股斑權(quán)投資成本（挨合并成本，減已哀宣告但尚未發(fā)放疤的現(xiàn)金股利或利芭潤）辦應(yīng)收股利（白已宣告但尚未發(fā)疤放的現(xiàn)金股利或挨利潤）熬持有至到期唉投資減值準備澳可供

43、出售金芭融資產(chǎn)減值準備胺長期股權(quán)投哀資減值準備跋投資收益翱處置收益靶貸：持有至癌到期投資敖可供出售金按融資產(chǎn)捌長期股權(quán)投罷資佰投資收益扒處置收益艾同時，按作阿為對價的可供出皚售金融資產(chǎn)的公礙允價值變動澳借（貸）：擺資本公積其他辦資本公積（可供跋出售金融資產(chǎn)公胺允價值變動）鞍貸（記）：暗投資收益拌以固定資產(chǎn)伴、油汽資產(chǎn)、無頒形資產(chǎn)等作為合搬并對價的鞍借：長期股板權(quán)投資成本（百合并成本，減已凹宣告但尚未發(fā)放白的現(xiàn)金股利或利扒潤）愛應(yīng)收股利（礙已宣告但尚未發(fā)壩放的現(xiàn)金股利或半利潤）累計折舊累計折耗累計攤銷安固定資產(chǎn)減耙值準備芭油汽資產(chǎn)減暗值準備版無形資產(chǎn)減癌值準備哎營業(yè)外支出疤非流動資產(chǎn)處把置損失辦貸：固定資艾產(chǎn)油汽資產(chǎn)無形資產(chǎn)爸銀行存款（八支付的直接相關(guān)八費用）擺營業(yè)外收入奧非流動資產(chǎn)處捌置利得哀3、以支付搬現(xiàn)金方式取得的背長期股權(quán)投資擺（1）采