注冊會(huì)計(jì)師考試稅法總結(jié)

1、阿201鞍2傲年注冊會(huì)計(jì)師考埃試 稅法總結(jié)?。ū疚臋n基于東敖奧會(huì)計(jì)在線劉穎盎老師的基礎(chǔ)班課暗件整理）般第一章 稅法盎總論隘2011年教材柏的主要變化白1柏.般修改了章節(jié)名稱澳，增加了稅收內(nèi)板涵和外延的表述礙。矮2捌.邦細(xì)化、豐富了我耙國稅收制度的沿絆革的內(nèi)容伴。奧第一節(jié) 稅法的襖概念巴一、稅收概述爸（了解，能力等邦級(jí)1）鞍稅收斑是政府為了滿足靶公共需要，憑借疤政治權(quán)力，強(qiáng)制哀、無償?shù)厝〉秘?cái)懊政收入的一種形哎式。伴（一）稅收的內(nèi)埃涵哎1.稅收是國家般取得財(cái)政收入的叭一種重要工具，氨其本質(zhì)是一種分頒配關(guān)系。安（以國家為主體翱）熬2.國家征稅的百依據(jù)是政治權(quán)利敖，它有別于按要斑素進(jìn)行的分配。斑（社會(huì)

2、管理者）般3.國家征稅的疤目的是滿足社會(huì)埃公共需要。傲（二）稅收的外艾延岸稅收具有隘無償性白、凹強(qiáng)制性扳、把固定性哎的形式瓣特征挨。耙稅收三性是區(qū)別把稅與非稅的外在傲尺度和標(biāo)志。把稅收三性是一個(gè)唉完整的統(tǒng)一體，耙它們相輔相成、捌缺一不可。其中傲，無償性是癌核心白，強(qiáng)制性案保障斑，固定性是對強(qiáng)班制性和無償性的按一種哀規(guī)范和約束疤。辦二、稅法的概念把（熟悉，能力等壩級(jí)1）懊稅法是國家制定俺的用以調(diào)整國家阿與納稅人之間在愛征納稅方面的權(quán)板利及義務(wù)關(guān)系的巴法律規(guī)范的總稱案。它是國家及納絆稅人依法征稅、暗依法納稅的行為佰準(zhǔn)則，其目的是鞍保障國家利益和傲納稅人的合法權(quán)按益，維護(hù)正常的版稅收秩序，保證埃國家

3、的財(cái)政收入鞍。巴稅法具有芭義務(wù)性胺法規(guī)和俺綜合性礙法規(guī)的特點(diǎn)。（澳P2）埃（這里注意稅法艾的特點(diǎn)和稅收特暗點(diǎn)之間的區(qū)別。俺）邦三、稅法的功能骯（P3，考綱要巴求能力等級(jí)1，背但此處略去）。背四、稅法的地位擺及其與其他法律擺的關(guān)系鞍（了解，能力等啊級(jí)1）安1.稅法與憲法熬的關(guān)系：稅法依八據(jù)憲法的原則制按定。半中華人民共和搬國憲法第五十?dāng)[六條規(guī)定：叭“扳中華人民共和國邦公民有依照法律盎納稅的義務(wù)。敖”熬2.稅法與民法皚的關(guān)系：民法調(diào)把整方法的主要特斑點(diǎn)是平等、等價(jià)耙、有償；稅法調(diào)扒整方法的特點(diǎn)是盎命令、服從。民襖法與稅法不發(fā)生芭沖突時(shí)，稅法不耙再另行規(guī)定；隘出現(xiàn)不一致時(shí)，按按稅法規(guī)定納稅翱。熬3.

4、稅法與刑法胺的關(guān)系：調(diào)整范邦圍不同，但違反辦稅法情節(jié)嚴(yán)重觸愛及刑律者，將受氨刑事處罰。邦4埃.懊稅法與行政法的矮關(guān)系唉第二節(jié) 稅法基拌本理論辦一、稅法的原則版（熟悉，能力等瓣級(jí)1）敖稅法的原則是反藹映稅收活動(dòng)的根昂本屬性，是稅收靶法律制度建立的皚基礎(chǔ)。稅法原則昂包括稅法笆基本佰原則和擺稅法適用捌原則。俺（襖一班）八稅法基本原則盎基本原則翱解釋及舉例稗稅收法定原則埃也稱為稅收法定礙主義，是指稅法啊主體的權(quán)利義務(wù)頒必須由法律加以芭規(guī)定，稅法的各白類構(gòu)成要素都必壩須且只能由法律霸予以明確的規(guī)定懊。稅收法定主義埃貫穿稅收立法和敗執(zhí)法的全部領(lǐng)域敗，其內(nèi)容包括稅埃收要件法定原則澳和稅務(wù)合法性原鞍則俺稅收公

5、平原則襖一般認(rèn)為稅收公盎平原則包括稅收岸橫向公平和縱向斑公平，即稅收負(fù)盎擔(dān)必須根據(jù)納稅靶人的負(fù)擔(dān)能力分稗配，負(fù)擔(dān)能力相岸等，稅負(fù)相同；氨負(fù)擔(dān)能力不等，鞍稅負(fù)不同。芭稅收公平原則源矮于法律上的平等按原則半稅收效率原則敖稅收效率原則包拌括兩個(gè)方面傲版經(jīng)濟(jì)效率襖和巴行政效率奧實(shí)質(zhì)課稅原則艾是指應(yīng)根據(jù)客觀埃事實(shí)確定是否符辦合課稅要件，并埃根據(jù)納稅人的真俺實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定按納稅人的稅負(fù)，班而不能僅考慮相愛關(guān)外觀和形式伴（二）稅法澳的敖適用原則懊適用原則扮解釋及舉例隘法律優(yōu)位原則暗也稱行政立法不皚得抵觸法律原則敗，其基本含義為絆法律的效力高于奧行政立法的效力懊，還可進(jìn)一步推罷論稅收行政法規(guī)瓣的效力優(yōu)于稅收巴

6、行政規(guī)章隘的版效力；效力低的絆稅法與效力高的罷稅法發(fā)生沖突時(shí)背，效力低的稅法阿即是無效的艾（二）稅法頒的岸適用原則白適用原則藹解釋及舉例唉法律優(yōu)位原則扮也稱行政立法不扮得抵觸法律原則澳，其基本含義為敗法律的效力高于骯行政立法的效力隘，還可進(jìn)一步推絆論稅收行政法規(guī)氨的效力優(yōu)于稅收盎行政規(guī)章唉的班效力；效力低的爸稅法與效力高的暗稅法發(fā)生沖突時(shí)靶，效力低的稅法邦即是無效的骯法律不溯及既往哀原則白即新法實(shí)施后，吧新法實(shí)施之前人跋們的行為不適用胺新法，而只沿用襖舊法邦新法優(yōu)于舊法原般則稗也稱后法優(yōu)于先艾法原則，即新舊叭法對同一事項(xiàng)有般不同規(guī)定時(shí)，新佰法的效力背優(yōu)白于舊法拌特別法優(yōu)于普通暗法原則罷對同一事

7、項(xiàng)兩部唉法律分別訂有一八般和特別規(guī)定時(shí)背，伴特別規(guī)定的效力把高于一般規(guī)定的翱效力氨。爸本原則打破了稅耙法效力等級(jí)的限跋制鞍，居于特別法地凹位級(jí)別比較低的瓣稅法，其效力可胺高于作為普通法澳的級(jí)別比較高的哀稅法頒實(shí)體從舊，程序稗從新原則胺即實(shí)體法不具備巴溯及力，而程序笆法在特定條件下傲具備一定溯及力邦我國常見的程序岸法：稅收征管敗法。盎程序優(yōu)于實(shí)體原搬則氨即在稅收辦爭訟發(fā)生時(shí)，程礙序法優(yōu)于實(shí)體法靶，以保證國家課懊稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)敖。適用這一原則頒，是為了確保國挨家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)襖，不因爭議的發(fā)扳生而影響到稅款百及時(shí)、足額入庫叭。氨二、稅收法律關(guān)頒系埃（掌握，能力等礙級(jí)1）辦稅收法律關(guān)系的白構(gòu)成芭主體扒（包

8、括征納雙方扳）氨一方是代表國家啊行使征稅職責(zé)的稗各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、敖海關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān)敖雙方法律地位平扳等但權(quán)利、義務(wù)拜不對等愛另一方是履行納吧稅義務(wù)的單位和翱個(gè)人（按照頒屬地兼屬人伴的原則確定）八客體霸即征稅對象熬內(nèi)容邦是主體所享有的翱權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)絆的義務(wù)，是稅收矮法律關(guān)系中最實(shí)暗質(zhì)的東西，也是翱稅法的靈魂耙稅收法律關(guān)系的哎產(chǎn)生、變更與消巴滅擺由霸稅收法律事實(shí)搬來決定，稅收法吧律事實(shí)分為稅收芭法律事件和稅收皚法律行為擺稅收法律關(guān)系的巴保護(hù)藹稅收法律關(guān)系的搬保護(hù)對權(quán)利主體氨雙方是平等的，伴對權(quán)利享有者的案保護(hù)就是對義務(wù)班承擔(dān)者的制約敖三、稅法的構(gòu)成叭要素白（掌握，能力等敖級(jí)1）笆稅法的構(gòu)成要素巴是各

9、種單行稅法胺具有的共同的基暗本要素的總稱。哀1.哎總則拌。啊主要包括立法依翱據(jù)、立法目的、吧適用原則等。爸2.鞍納稅義務(wù)人擺。又拔稱敗“耙納稅主體扳”頒，靶是稅法規(guī)定的直岸接負(fù)有納稅義務(wù)拜的單位和個(gè)人。斑納稅人有兩種基背本形式：自然人八和法人。斑自然人是基于自般然規(guī)律而出生的哎，有民事權(quán)利和按義務(wù)的主體，包靶括本國公民，也壩包括外國人和無愛國籍人。法人是笆自然人的對稱，版我國法人主要有澳四種：機(jī)關(guān)法人斑、事業(yè)法人、企擺業(yè)法人、社團(tuán)法唉人。澳與納稅人緊密聯(lián)安系的兩個(gè)概念是阿代扣代繳義務(wù)人胺和代收代繳義務(wù)啊人。叭代扣代繳義務(wù)人扳一般發(fā)生在納稅襖義務(wù)人收款時(shí)；案代收代繳義務(wù)人疤一般發(fā)生在納稅跋義務(wù)人

10、付款時(shí)。笆3.埃征稅對象巴。跋征稅對象又叫課稗稅對象、芭征稅客體拜，胺指稅法規(guī)定對什擺么征稅白，案是征納稅雙方權(quán)辦利義務(wù)共同指向斑的客體或標(biāo)的物芭，是區(qū)別一種稅安與另一種稅的重鞍要標(biāo)志。安稅基邦又叫百計(jì)稅依據(jù)胺，是據(jù)以計(jì)算征佰稅對象應(yīng)納稅款扳的背直接數(shù)量班依據(jù)，它解決對敖征稅對象課稅的爸計(jì)算問題，是對矮課稅對象的量的伴規(guī)定。吧4.疤稅目埃。疤指各個(gè)稅種所規(guī)盎定的具體征稅項(xiàng)巴目。案反映征稅的具體白范圍，是對課稅熬對象質(zhì)的界定。唉稅目體現(xiàn)征稅的霸廣度。暗并非所有的稅種扒都有稅目，如企隘業(yè)所得稅；但是扒一些稅種的稅目胺就相當(dāng)復(fù)雜，如礙消費(fèi)稅、營業(yè)稅矮等。熬5.稅率。拌指對征稅對象的版征收比例或征收奧

11、額度。罷稅率體現(xiàn)征稅的懊深度。絆我國現(xiàn)行的稅率捌主要有藹：跋1芭.昂比例稅率2按.吧超額累進(jìn)稅率百3翱.鞍定額稅率4叭.隘超率累進(jìn)稅率拌。佰稅率類別版具體形式芭應(yīng)用的稅種捌比例稅率頒單一比例稅率；捌差別比例稅率；鞍幅度比例稅率。跋增值稅、營業(yè)稅叭、城市維護(hù)建設(shè)唉稅、企業(yè)所得稅岸等搬定額稅率板按征稅對象的一扳定計(jì)量單位規(guī)定懊固定的稅額斑資源稅、城鎮(zhèn)土捌地使用稅、車船癌稅等百累進(jìn)稅率熬全額累進(jìn)稅率案（我國目前沒有藹采用）骯超額累進(jìn)稅率矮把征稅對象按數(shù)拔額大小分成若干愛等級(jí)，每一等級(jí)佰規(guī)定一個(gè)稅率，俺稅率依次提高，敖將納稅人的征稅斑對象依所屬等級(jí)搬同時(shí)適用幾個(gè)稅矮率分別計(jì)算，再岸將計(jì)算結(jié)果相加疤后得

12、出應(yīng)納稅款伴個(gè)人所得稅中的哀工資薪金和個(gè)體襖、承包項(xiàng)目叭全率累進(jìn)稅率跋（我國目前沒有熬采用）稗超率累進(jìn)稅率柏以征稅對象數(shù)額頒的相對率劃分若佰干級(jí)距，分別規(guī)胺定相應(yīng)的差別稅扳率，相對率每超安過一個(gè)級(jí)距的，阿對超過的部分就襖按高一級(jí)的稅率搬計(jì)算征稅搬土地增值稅懊6.納稅環(huán)節(jié)。捌指征稅對象在從班生產(chǎn)到消費(fèi)的流熬轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳澳納稅款的環(huán)節(jié)。疤要掌握生產(chǎn)、批澳發(fā)、零售、進(jìn)出熬口、收入取得、骯費(fèi)用支出等各個(gè)癌環(huán)節(jié)上的稅種分跋布。啊7跋.伴納稅期限暗。暗指納稅人按照稅斑法規(guī)定繳納稅款骯的期限。岸有三組概念：納拜稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間隘、納稅期限、繳班庫期限。皚8.納稅地點(diǎn)。邦納稅人（包括代懊征、代扣、代繳板義務(wù)人

13、）的具體敖納稅地點(diǎn)。各稅暗種納稅地點(diǎn)的規(guī)哎定都易出客觀題邦。敖9.減稅免稅。奧指對某些納稅哎人和征稅對象采敖取減少征稅或免盎予征稅的特殊規(guī)伴定。跋疤各章節(jié)的減稅免奧稅規(guī)定往往存在佰大量考點(diǎn)。笆10.罰則。跋指對違反稅法拜的行為采取的處埃罰措施。翱印花稅、征管法八等章節(jié)都有違章伴處罰措施。暗11.附則。藹主要包括兩項(xiàng)內(nèi)跋容翱：巴一是規(guī)定此項(xiàng)稅板法的解釋權(quán)，二盎是規(guī)定稅法的生爸效時(shí)間。啊后續(xù)章節(jié)沒有特絆別表述，可作一佰般了解皚第三節(jié) 稅收立癌法與稅法的實(shí)施啊一、稅收立法（爸能力等級(jí)1）柏（一）稅收立法襖概述（了解） 擺稅收立法不僅僅辦包括對稅收法律半、法規(guī)、規(guī)章的般制定、公布、修靶改和補(bǔ)充，也包按

14、括對稅收法律、啊法規(guī)、規(guī)章的廢擺止。把（二）我國稅收哎的立法原則（了背解扮，P13，略扳）爸（三）我國稅收胺立法、稅法調(diào)整辦（熟悉）矮注意說明中所舉扳的例子。藹法律法規(guī)分類扒立法機(jī)關(guān)懊說明啊稅收法律伴全國人大及常委巴會(huì)制定的稅收法懊律奧除憲法外，敗在稅收法律體系扳中，稅收法律具伴有最高法律效力哎，如企業(yè)所得霸稅法、個(gè)人唉所得稅法、氨稅收征管法按授權(quán)立法隘全國人大及常委斑會(huì)授權(quán)國務(wù)院制懊定的暫行規(guī)定及案條例瓣屬于準(zhǔn)法律。具哀有國家法律的性般質(zhì)和地位，其法懊律效力高于行政昂法規(guī)，為待條件案成熟上升為法律拌做好準(zhǔn)備骯。如增值稅、營靶業(yè)稅、消費(fèi)稅、藹資源稅、土地增奧值稅等暫行條例絆。罷稅收法規(guī)耙國務(wù)院

15、制定的稅傲收行政法規(guī)扮在中國法律形式百中處于低于憲法半、法律，高于地案方法規(guī)、部門規(guī)案章、地方規(guī)章的啊地位，在全國普吧遍適用絆。如企業(yè)所得矮稅實(shí)施條例、矮稅收征管法實(shí)爸施細(xì)則。班地方人大及常委岸會(huì)制定的稅收地巴方性法規(guī)背目前僅限海南省拔、民族自治地區(qū)案稅收規(guī)章頒國務(wù)院稅務(wù)主管笆部門制定的稅收唉部門規(guī)章藹國務(wù)院稅務(wù)主管拔部門指財(cái)政部、安國家稅務(wù)總局和稗海關(guān)總署。該級(jí)跋次規(guī)章不得與憲岸法、法律法規(guī)相笆抵觸。柏如，增值稅暫扳行條例實(shí)施細(xì)則熬，稅務(wù)代理白施行辦法傲地方政府制定的按稅收地方規(guī)章捌在法律法規(guī)明確愛授權(quán)的前提下進(jìn)癌行，不得與稅收敗法律、行政法規(guī)矮相抵觸。奧二、稅法的實(shí)施絆（了解，能力等捌級(jí)1

16、）氨稅法的實(shí)施即稅背法的執(zhí)行。它包巴括執(zhí)法和守法兩傲個(gè)方面。皚1.層次高的法氨律優(yōu)于層次低的盎法律；白2.同一層次法盎律中特別法優(yōu)于辦普通法；艾3.國際法優(yōu)于伴國內(nèi)法；骯4.實(shí)體法從舊爸、程序法從新。盎第四節(jié) 我國現(xiàn)敗行稅法體系阿一、稅法體系概扮述（熟悉，能力瓣等級(jí)1）絆稅法體系就是通盎常所說的稅收制巴度。一個(gè)國家的邦稅收制度，可按叭構(gòu)成方法和形式半分為簡單型稅制哎及復(fù)合型稅制。奧二、稅法的分類絆（熟悉，能力等礙級(jí)1）笆我國稅法分類主疤要有四種分類方岸法：昂注意分類標(biāo)準(zhǔn)和胺具體分類的內(nèi)容奧。氨1.按照稅法的叭基本內(nèi)容和效力拜的不同，可分為頒稅收基本法擺和吧稅收普通法襖。暗（我國暫時(shí)沒有澳稅收基

17、本法）。扮2.按照稅法的盎職能作用八的不同，可分為霸稅收實(shí)體法半和伴稅收程序法哀。唉3.按照稅法笆征收對象矮的不同，可分為挨對敖流轉(zhuǎn)額課稅版的稅法，對奧所得額課稅跋的稅法，對拌財(cái)產(chǎn)、行為課稅捌的稅法和對伴自然資源芭課稅的稅法及特按定目的稅法。胺4.按照主權(quán)國熬家行使八稅收管轄權(quán)哀的不同，可分為案國內(nèi)稅法邦、翱國際稅法百、翱外國稅法矮等。背三、我國現(xiàn)行稅愛法體系（熟悉，鞍能力等級(jí)1）吧我國現(xiàn)行稅法體埃系由實(shí)體法體系奧和程序法體系兩扒大部分構(gòu)成，包拜括：哀1.稅收實(shí)體法奧體系按我國現(xiàn)有稅種除擺企業(yè)所得稅、個(gè)爸人所得稅是以國艾家法律的形式發(fā)笆布實(shí)施外，其他扳稅種都是經(jīng)全國板人大授權(quán)立法，傲由國務(wù)院以

18、暫行搬條例的形式發(fā)布叭實(shí)施。這些稅收唉法律、法規(guī)組成骯了我國的稅收實(shí)熬體法體系。唉2.稅收征收管懊理法律制度敖除稅收實(shí)體法外暗，我國對稅收征按收管理適用的法罷律制度，是按照疤稅收管理機(jī)關(guān)的鞍不同而分別規(guī)定白的。瓣（1）由稅務(wù)機(jī)搬關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅伴種的征收管理，案按照全國人大常百委會(huì)發(fā)布實(shí)施的愛稅收征收管理板法執(zhí)行。扳（2）由海關(guān)機(jī)白關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅懊種的征收管理，柏按照海關(guān)法八及進(jìn)出口關(guān)稅盎條例等有關(guān)規(guī)澳定執(zhí)行。拔四、我國稅收制氨度的沿革（了解昂，能力等級(jí)1）按三個(gè)時(shí)期共五次奧重大的稅制改革拔。靶1950年1月安，新中國稅收制阿度建立。瓣1958年簡化捌稅制改革。白1973年簡化巴稅制改革。頒19

19、84年國營捌企業(yè)利改稅和全安面改革工商稅制班。扳1994年全面隘改革工商稅制。艾2003年以來搬，現(xiàn)階段分步實(shí)唉施稅收制度改革拌的12字基本原挨則是：叭“吧簡稅制、寬稅基斑、低稅率、嚴(yán)征扮管懊”阿。班基于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)阿整的各稅種改革按加強(qiáng)和改善民生佰的稅制改革邦統(tǒng)一稅法適用的敖稅制改革凹2010年2月敖10日，國家稅按務(wù)總局分別發(fā)布拔了稅收規(guī)范性壩文件制定管理辦凹法和稅收行阿政復(fù)議規(guī)則，搬是皚依法治稅水平的邦進(jìn)一步提高。矮第五節(jié) 我國稅矮收管理體制爸一、稅收管理體頒制的概念（了解俺，能力等級(jí)1）懊稅收管理體制是翱在各級(jí)國家機(jī)構(gòu)爸之間劃分把稅權(quán)吧的制度。哀二、稅收立法權(quán)哎（了解，能力等奧級(jí)1）注意

20、三個(gè)要點(diǎn)：搬1.立法權(quán)可以矮給予某級(jí)政府，澳行政上的執(zhí)行權(quán)澳給予另一級(jí)傲辦我國的稅收立法凹權(quán)的劃分就屬于熬這種模式。熬2.中央稅、中拜央于地方共享稅叭以及全國統(tǒng)一開按征的地方稅的立懊法權(quán)集中在中央澳。伴3.地區(qū)性地方艾稅收的立法權(quán)應(yīng)礙只限于省級(jí)立法疤機(jī)關(guān)或經(jīng)省級(jí)立骯法機(jī)關(guān)授權(quán)同級(jí)班政府，罷不能層層下放搬。絆三、稅收執(zhí)法權(quán)扳（了解，能力等拜級(jí)1）瓣包括稅款征收權(quán)巴、稅務(wù)檢查權(quán)、瓣稅務(wù)稽查權(quán)、稅頒務(wù)行政復(fù)議裁決哎權(quán)、其他稅收執(zhí)隘法權(quán)。其中最重吧要的是稅款征收捌權(quán)。爸1八“俺分稅制斑”藹財(cái)政管理體制將俺稅種劃分為中央襖稅、地方稅、中爸央地方共享稅，懊并有不同的征收啊機(jī)關(guān)與之對應(yīng)。艾2.除少數(shù)人民伴自

21、治地區(qū)和經(jīng)濟(jì)凹特區(qū)外，各地不邦能擅自停征全國柏性地方稅種。懊3.藹涉外稅收拔必須執(zhí)行澳國家的統(tǒng)一稅法瓣，涉外稅收政策扮的調(diào)整集中在全版國人大常委會(huì)和藹國務(wù)院，各地一跋律不得自行制定啊涉外稅收的優(yōu)惠班措施。半2.稅務(wù)機(jī)構(gòu)的邦設(shè)置瓣現(xiàn)行稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)敗置是中央政府設(shè)巴立國家稅務(wù)總局白（正部級(jí)），省叭及省以下稅務(wù)機(jī)靶構(gòu)分為國家稅務(wù)敗局和地方稅務(wù)局半兩個(gè)系統(tǒng)。岸省級(jí)愛省以下級(jí)爸國家稅務(wù)局隘國家稅務(wù)總局垂藹直領(lǐng)導(dǎo)傲上級(jí)稅務(wù)局垂直扮領(lǐng)導(dǎo)凹地方稅務(wù)局稗地方政府和國家頒稅務(wù)總局雙重領(lǐng)頒導(dǎo)，吧以地方政府領(lǐng)導(dǎo)埃為主案上級(jí)稅務(wù)局和同瓣級(jí)政府雙重領(lǐng)導(dǎo)巴，艾以上級(jí)稅務(wù)局垂板直領(lǐng)導(dǎo)為主拔4岸.稅收征管范圍艾劃分按目前，我國的

22、稅靶收分別由財(cái)政、伴稅務(wù)、海關(guān)等系敗統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理鞍。耙5.中央政府和頒地方政府稅收的哎劃分：哎區(qū)分中央獨(dú)享，翱地方獨(dú)享，和中敖央與地方共享稅巴種的名稱。骯劃分主體奧稅種懊中央敖消費(fèi)稅（含海關(guān)哀代征）、車輛購笆置稅、關(guān)稅、海奧關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)按節(jié)增值稅跋地方捌城鎮(zhèn)土地使用稅哎、耕地占用稅、矮土地增值稅、房艾產(chǎn)稅、車船稅、壩契稅、筵席稅搬中央和地方共享愛增值稅（不含海凹關(guān)代征）中央7斑5%，地方25扳%；愛營業(yè)稅：鐵道部案、各銀行總行、瓣保險(xiǎn)公司總公司鞍繳納部分歸中央巴，其余歸地方；癌企業(yè)所得稅：鐵暗道部、各銀行總斑行及海洋石油企熬業(yè)繳納部分歸中伴央政府，其余部唉分中央60%，按地方40%。班個(gè)人

23、所得稅：除澳儲(chǔ)蓄存款利息歸鞍中央，其余部分頒同企業(yè)所得稅；埃資源稅：海洋石埃油企業(yè)歸中央，佰其余歸地方；拜城市維護(hù)建設(shè)稅案：鐵道部、各銀搬行總行、保險(xiǎn)公挨司總公司繳納部礙分歸中央，其余敗歸地方；搬第二章 增值暗稅法埃2011年教材爸的主要變化胺2011年增值皚稅一章進(jìn)行了非背常規(guī)業(yè)務(wù)的刪減唉，主要變化有：胺1.刪除增值稅頒作用的內(nèi)容；刪艾除一些過時(shí)的優(yōu)班惠政策；氨2.徹底修改一哀般納稅人認(rèn)定管稗理的內(nèi)容；罷3.補(bǔ)充了安折扣方式銷售貨礙物稗的稅務(wù)處理規(guī)定案；昂4.刪除電力產(chǎn)邦品應(yīng)納增值稅的矮計(jì)算及管理、油瓣氣田企業(yè)應(yīng)納增阿值稅的計(jì)算和管佰理的內(nèi)容；奧5.刪除舊設(shè)備搬的出口退（免）岸稅處理、出口卷

24、笆煙退免稅管理等氨內(nèi)容；柏6.補(bǔ)充修改了巴增值稅扣稅憑證拔抵扣期限的規(guī)定白第一節(jié) 增值稅盎基本原理半一、增值稅的概爸念八（了解，能力等啊級(jí)1）壩增值稅是以商品扮（含應(yīng)稅勞務(wù)）挨在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)稗生的增值額為計(jì)背稅依據(jù)而征收的挨一種流轉(zhuǎn)稅。艾二、增值稅的特襖點(diǎn)般（了解，能力等疤級(jí)頒1,P30-3愛1,略扳）扮三、增值稅的類按型骯（熟悉，能力等擺級(jí)1）佰我國實(shí)行的是哎消費(fèi)型疤增值稅。邦四、增值稅的計(jì)阿稅方法巴（熟悉，能力等稗級(jí)1）佰常見直接計(jì)稅法哀和間接計(jì)稅法，擺我國采用岸購進(jìn)扣稅法百。捌第二節(jié) 征稅按范圍及納稅案義務(wù)吧人佰一、征稅范圍把（掌握，能力等岸級(jí)2）俺（一）增值稅征版稅范圍的一般規(guī)俺定百1

25、.銷售或進(jìn)口罷的貨物；埃包括電力、熱力叭和氣體，但不包盎括無形資產(chǎn)。阿2.提供加工、邦修理修配勞務(wù)。盎貨物期貨交割（奧包括商品期貨和佰貴金屬期貨）、伴銀行銷售金銀業(yè)耙務(wù)、典當(dāng)業(yè)死當(dāng)盎物品的銷售、寄斑售代銷、集郵商邦品的生產(chǎn)、調(diào)撥捌、銷售（郵政部礙門以外）、單位瓣和個(gè)人發(fā)行報(bào)刊捌（澳郵政部門以外班）、電力公司向哀發(fā)電企業(yè)收取翱過網(wǎng)費(fèi)等般都屬于繳納增值懊稅的范圍。跋2.屬于征稅范按圍的特殊行為癌（1）對視同銷板售行為的征稅規(guī)伴定昂啊將貨物交付其他阿單位或者個(gè)人代拔銷；按百銷售代銷貨物；罷白設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)版構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核扳算的納稅人，將白貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)啊移送其他機(jī)構(gòu)用案于銷售，但相關(guān)拌機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣

26、佰（市）的除外；藹疤將自產(chǎn)或者委托拜加工的貨物用于頒非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)百目；把疤將自產(chǎn)、委托加澳工的貨物用于集拜體福利或者個(gè)人矮消費(fèi)；翱捌將自產(chǎn)、委托加昂工或者購進(jìn)的貨把物作為投資，提敗供給其他單位或奧者個(gè)體工商戶；唉搬將自產(chǎn)、委托加擺工或者購進(jìn)的貨拔物分配給股東或癌者投資者；傲白將自產(chǎn)、委托加敗工或者購進(jìn)的貨矮物無償贈(zèng)送其他斑單位或者個(gè)人。襖注意購進(jìn)的貨物耙只有在投資、分拜配和贈(zèng)送時(shí)才視哎同銷售，而自產(chǎn)?；蛘呶屑庸s斑在用于非應(yīng)稅項(xiàng)壩目、集體福利、稗個(gè)人消費(fèi)、投資白、分配和贈(zèng)送都拔視同銷售。佰（三）增值稅征熬稅范圍的其他特搬殊規(guī)定芭1.法定免稅項(xiàng)巴目班絆見教材P34柏農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售頒的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)

27、品；柏避孕藥品和用具翱；古舊圖書；直搬接用于科學(xué)研究伴、科學(xué)試驗(yàn)和教爸學(xué)的進(jìn)口儀器、哀設(shè)備；疤外國政府、國際柏組織頒（啊不是外國企業(yè)擺）瓣無償援助的進(jìn)口靶物資和設(shè)備；由版殘疾人的艾組織按（不是個(gè)人或企跋業(yè)）耙直接進(jìn)口供殘疾搬人專用的物品；拔銷售的自己使用矮過的物品扒（僅指其他個(gè)人案，不包括企業(yè)）百。般2.財(cái)政部、國擺家稅務(wù)總局規(guī)定拔的其他征免稅項(xiàng)唉目傲（1）資源綜合盎利用鼓勵(lì)節(jié)能減叭排的優(yōu)惠啊敗見教材P35鞍優(yōu)惠方式扮優(yōu)惠項(xiàng)目芭免征斑再生水、污水處哀理勞務(wù)、以廢舊辦輪胎為全部生產(chǎn)埃原料生產(chǎn)的膠粉翱、翻新輪胎等翱即征即退盎工業(yè)廢氣為原料巴生產(chǎn)的高純度二百氧化碳產(chǎn)品、以靶垃圾及垃圾發(fā)酵凹的沼氣為原

28、料生背產(chǎn)的電力和熱力暗、以煤炭開采過矮程中的舍棄物油熬母頁巖為原料生癌產(chǎn)的頁巖油等自敖產(chǎn)貨物八即征即退50%哀以煤泥、石煤、爸油母頁巖為原料靶生產(chǎn)的電力和熱半力、利用風(fēng)力生案產(chǎn)的電力板（2）對宣傳文啊化事業(yè)實(shí)行增值胺稅優(yōu)惠的規(guī)定氨芭見教材P35挨黨報(bào)黨刊、政府笆及政府組織報(bào)刊班、中小學(xué)課本、爸少年兒童報(bào)刊、白少數(shù)民主文字出礙版物、盲文書刊隘、五個(gè)民族自治扮區(qū)內(nèi)注冊的出版疤單位的出版物等挨特殊出版物先征礙后退。扮縣以下新華書店疤免增值稅；新疆扮自治區(qū)和烏魯木擺齊市新華書店先奧征后退。翱（3）傲2008年6月板1日起哎，納稅人生產(chǎn)和佰批發(fā)、零售有機(jī)板肥產(chǎn)品免征增值胺稅稗伴見教材P36（4）融資租賃

29、斑批準(zhǔn)狀況靶融資租賃貨物最敗終所有權(quán)阿繳納稅種笆所屬項(xiàng)目靶央行和對外經(jīng)濟(jì)凹貿(mào)易合作部（商邦務(wù)部）批準(zhǔn)的從笆事融資租賃業(yè)務(wù)壩的單位從事融資熬租賃業(yè)務(wù)盎所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給笆承租方般營業(yè)稅隘金融業(yè)芭所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承昂租方盎其他單位從事融扳資租賃業(yè)務(wù)把所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給奧承租方襖服務(wù)業(yè)埃拜租賃業(yè)盎所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承疤租方暗增值稅絆銷售貨物吧只要記住其他單氨位（非經(jīng)批準(zhǔn)從疤事融資租賃業(yè)務(wù)奧額單位）從事融霸資租賃業(yè)務(wù)，且疤所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承骯租方的情況下才靶征收增值稅。其皚他情況不征收增板值稅。襖融資性售后回租啊業(yè)務(wù)中承租方出白售資產(chǎn)的行為，笆不屬于增值稅和叭營業(yè)稅征收范圍岸，不征收增值稅板和營業(yè)稅。盎（5）轉(zhuǎn)讓企業(yè)斑全部

30、產(chǎn)權(quán)（見教氨材36頁，下同拜）癌（6）從事熱力藹、電力、燃?xì)?、矮自來水等公用事背業(yè)的納稅人收取奧的一次性費(fèi)用疤（與銷售數(shù)量有吧關(guān)的，征收增值稗稅；與銷售數(shù)量把無關(guān)的，不征收岸增值稅）叭（7）代有關(guān)行矮政管理部門收取隘的費(fèi)用笆滿足板三把個(gè)條件，板不屬于暗價(jià)外費(fèi)用，熬不征收皚增值稅：唉（此處經(jīng)常出現(xiàn)骯多選題）耙經(jīng)國務(wù)院、國務(wù)爸院有關(guān)部門或省熬級(jí)政府批準(zhǔn)；頒開具經(jīng)財(cái)政部批靶準(zhǔn)使用的行政事暗業(yè)收費(fèi)專用的收傲據(jù)；挨所收款項(xiàng)全額上把繳財(cái)政或雖不上霸繳財(cái)政但由政府胺部門監(jiān)管，?？畎紝Ｓ谩０疲?）代辦保險(xiǎn)靶、汽車銷售斑（9）銷售及開搬發(fā)軟件拌征收俺增值稅的行為頒不征收半增值稅的行為隘納稅人銷售軟件昂產(chǎn)品并隨同

31、銷售礙一并收取的軟件辦安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)百、培訓(xùn)費(fèi)等收入佰受托佰開發(fā)軟件產(chǎn)品，般著作權(quán)屬于受托熬方的唉軟件產(chǎn)品交付使佰用后，按期或按霸次收取的維護(hù)、胺技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培靶訓(xùn)費(fèi)藹受托開發(fā)軟件產(chǎn)般品，著作權(quán)屬于氨委托方艾或?qū)儆跀[雙方共同擁有熬的奧（奧10）印刷企業(yè)俺征收增值稅的適啊用項(xiàng)目及稅率矮印刷企業(yè)同時(shí)符扮合三個(gè)條件的行癌為，按貨物銷售按依照圖書報(bào)刊雜敗志捌13%隘的稅率征收增值盎稅：接受吧出版單位委托埃；伴自行購買紙張把；印刷有氨統(tǒng)一刊號(hào)（CN背）矮以及采用國際標(biāo)白準(zhǔn)書號(hào)編序的圖傲?xí)?、?bào)紙和雜志皚。襖3.增值稅起征礙點(diǎn)的規(guī)定拔納稅人銷售額未胺達(dá)到國務(wù)院財(cái)政跋、稅務(wù)主管部門百規(guī)定的增值稅起澳征點(diǎn)的，免

32、征增笆值稅。增值稅起笆征點(diǎn)的適用范圍搬限于拜個(gè)人岸。壩增值稅起征點(diǎn)的暗幅度規(guī)定如下：辦（1）銷售貨物奧的，為月銷售額澳200050鞍00元；挨（2）銷售應(yīng)稅奧勞務(wù)的，為月銷扒售額1500邦3000元；稗（3）按次納稅骯的，為每次（日半）銷售額150邦200元。般所稱銷售額，是拔指不包括其應(yīng)納懊稅額的小規(guī)模納昂稅人的銷售額。昂4.納稅人兼營艾減免稅項(xiàng)目的處阿理規(guī)定唉板分別核算銷售額扮，不分別核算一柏律不得免稅和減俺稅。阿5.納稅人放棄叭免稅權(quán)的規(guī)定八，一旦放棄，把36個(gè)月愛內(nèi)不得再次申請靶免稅。埃二、納稅義務(wù)人邦和扣繳義務(wù)人白（了解，能力等按級(jí)2）澳耙教材P38胺（一）納稅義務(wù)盎人芭在中華人民共

33、和昂國境內(nèi)銷售貨物奧或者提供加工、癌修理修配勞務(wù)以百及進(jìn)口貨物的單襖位和個(gè)人，為增藹值稅的納稅人。爸所稱單位，是指拔企業(yè)、行政單位敖、事業(yè)單位、軍版事單位、社會(huì)團(tuán)版體及其他單位。哀所稱個(gè)人，是指鞍個(gè)體工商戶和其挨他個(gè)人。皚單位租賃或者承案包給其他單位或隘者個(gè)人經(jīng)營的，拔以承租人或者承翱包人為納稅人。搬（二）扣繳義務(wù)敖人跋中華人民共和國辦境外的單位或者吧個(gè)人在境內(nèi)提供疤應(yīng)稅勞務(wù)，在境澳內(nèi)壩未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)笆的，以其板境內(nèi)代理人昂為扣繳義務(wù)人；辦在境內(nèi)沒有代理疤人的，以購買方版為扣繳義務(wù)人版。扳第三節(jié)跋辦一般納稅人和小礙規(guī)模納稅人的叭認(rèn)定及管理罷一、一般納稅人八和小規(guī)模納稅人絆的劃分標(biāo)準(zhǔn)疤（熟悉，能

34、力等板級(jí)2）拜1.一般納稅人挨和小規(guī)模納稅人罷劃分的具體標(biāo)準(zhǔn)耙：岸要點(diǎn)按具體規(guī)定芭基本劃分標(biāo)準(zhǔn)阿年銷售額百的大小艾（1）從事板貨物生產(chǎn)或者提爸供應(yīng)稅勞務(wù)翱的納稅人，以及搬以從事貨物生產(chǎn)敗或者提供應(yīng)稅勞傲務(wù)為主的納稅人唉，年應(yīng)征增值稅案銷售額（以下簡罷稱應(yīng)稅銷售額）藹在鞍50萬元芭以下（含）的，鞍為小規(guī)模納稅人翱（2）對捌上述規(guī)定以外啊的納稅人，年應(yīng)爸稅銷售額在靶80萬元邦以下的，為小規(guī)哀模納稅人跋上述年應(yīng)稅銷售扳額，唉包括納稅申報(bào)銷阿售額、稽查查補(bǔ)扳銷售額、納稅評(píng)笆估調(diào)整銷售額、絆稅務(wù)代開發(fā)票銷捌售額和免稅銷售罷額邦經(jīng)營期是指在納靶稅人存續(xù)期內(nèi)的艾連續(xù)經(jīng)營期間，扒含未取得銷售收芭入的月份伴會(huì)計(jì)

35、核算霸水平盎基層稅務(wù)機(jī)關(guān)要八加強(qiáng)對小規(guī)模生芭產(chǎn)企業(yè)財(cái)會(huì)人員巴的培訓(xùn)，幫助建爸立會(huì)計(jì)賬簿，只矮要小規(guī)模企業(yè)有敗會(huì)計(jì)，有賬冊，唉能夠正確計(jì)算進(jìn)胺項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅挨額和應(yīng)納稅額，背并能按規(guī)定報(bào)送暗有關(guān)稅務(wù)資料的背，年應(yīng)稅銷售額按不低于30萬元安的，可以申請資案格認(rèn)定，不作為哀小規(guī)模納稅人（把P42）八特殊劃分標(biāo)準(zhǔn)凹（1）年應(yīng)稅銷礙售額拔超過啊小規(guī)模納稅人標(biāo)胺準(zhǔn)的般其他個(gè)人跋按安小規(guī)模納稅人邦納稅愛（2）非企業(yè)性礙單位、不經(jīng)常發(fā)暗生應(yīng)稅行為的企八業(yè)可選擇按小規(guī)扮模納稅人納稅靶下列納稅人不辦邦理一般納稅人資盎格認(rèn)定艾（1）個(gè)體工商暗戶以外的其他個(gè)柏人（指自然人）骯（2）選擇按照辦小規(guī)模納稅人納八稅的非企業(yè)

36、性單扒位（指行政單位邦、事業(yè)單位、軍安事單位、社會(huì)團(tuán)罷體和其他單位）半（3）選擇按照懊小規(guī)模納稅人納岸稅的不經(jīng)常發(fā)生靶應(yīng)稅行為的企業(yè)埃（指偶然發(fā)生增扮值稅應(yīng)稅行為的拌非增值稅納稅人柏）扳（4）罷年應(yīng)稅銷售額氨未阿超過按小規(guī)模納稅人標(biāo)埃準(zhǔn)的奧企業(yè)。拌資格認(rèn)定權(quán)限班（1）一般納稅跋人資格認(rèn)定權(quán)限拌，在縣（市、區(qū)阿）國家稅務(wù)局或叭者同級(jí)別的稅務(wù)皚分局皚（2）除國稅局按另有規(guī)定外，納敗稅人一經(jīng)認(rèn)定為板一鞍般納稅人胺后，敗不得絆轉(zhuǎn)為柏小規(guī)模納稅人班二、一般納稅人藹資格認(rèn)定的基本板規(guī)則笆小規(guī)模納稅人以骯外的納稅人（一伴般納稅人）應(yīng)當(dāng)俺向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)擺申請資格認(rèn)定。1.向誰申請背凡增值稅一般納傲稅人（以下簡

37、稱敖一般納稅人），昂均應(yīng)向其耙機(jī)構(gòu)所在地巴（縣、市、區(qū)）吧國家稅務(wù)局或者靶同級(jí)別的稅務(wù)分啊局捌（簡稱認(rèn)定機(jī)關(guān)巴）申請辦理一般扳納稅人認(rèn)定手續(xù)2.申請時(shí)間班（1）新開業(yè)的俺納稅人，可在辦捌理稅務(wù)登記之日跋起30日把內(nèi)申請一般納稅俺人資格認(rèn)定（P隘40）。氨（2）已開業(yè)小凹規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為般一般納稅人暗盎主動(dòng)申請認(rèn)定：拌在銷售額達(dá)到一傲般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的挨申報(bào)期（月份或岸季度）結(jié)束后4搬0日（工作日）藹內(nèi)襖，向主管稅務(wù)機(jī)昂關(guān)報(bào)送增值稅絆一般納稅人申請岸認(rèn)定表。埃認(rèn)定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在岸主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受搬理申請之日起2霸0日內(nèi)完成一般笆納稅人資格認(rèn)定罷，并由主管稅務(wù)皚機(jī)關(guān)制作、送達(dá)岸稅務(wù)事項(xiàng)通知胺書告知納稅人伴。隘

38、芭被動(dòng)通知認(rèn)定：藹納稅人未在規(guī)定背期限內(nèi)申請一般暗納稅人資格認(rèn)定氨的，主管稅務(wù)機(jī)叭關(guān)應(yīng)在期限結(jié)束耙后20日內(nèi)制作跋并送達(dá)稅務(wù)事挨項(xiàng)通知書，告暗知納稅人。吧年應(yīng)稅銷售額已邦超過小規(guī)模納稅挨人標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)在頒收到稅務(wù)事項(xiàng)叭通知書后10擺日內(nèi)向主管稅務(wù)鞍機(jī)關(guān)報(bào)送增值壩稅一般納稅人申耙請認(rèn)定表 瓣（3）可做敗“白一般斑”搬或拌“胺小規(guī)模巴”懊選擇性認(rèn)定的納阿稅人，即使不辦挨理一般納稅人認(rèn)吧定，也須申請安“阿認(rèn)定罷”板或懊“懊不認(rèn)定拜”絆，并得到霸“捌認(rèn)定安”伴或氨“百不認(rèn)定熬”哀批準(zhǔn)。3.相關(guān)規(guī)定柏（1）納稅人自熬稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為昂一般納稅人的版次月愛起（新開業(yè)納稅扳人自主管稅務(wù)機(jī)伴受理申請的當(dāng)月熬起），

39、按稅法規(guī)鞍定計(jì)稅并按規(guī)定拜領(lǐng)購、使用增值哀稅專用發(fā)票。佰（2）除國家稅埃務(wù)總局領(lǐng)有規(guī)定敖外，埃納稅人一經(jīng)認(rèn)定把為一般納稅人后佰，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)岸模納稅人班（3）主管稅務(wù)背機(jī)關(guān)可在一定期吧限內(nèi)對下列新任愛定一般納稅人的邦企業(yè)實(shí)行輔導(dǎo)期敗管理：奧拌小型商貿(mào)批發(fā)捌企業(yè)班半輔導(dǎo)期管理期限八3個(gè)月阿；扒挨國家稅務(wù)總局規(guī)笆定的哎其他企業(yè)巴（有違規(guī)行為的氨企業(yè)）巴疤輔導(dǎo)期管理期限捌6個(gè)月安。半（4）哎輔導(dǎo)期納稅人應(yīng)斑在疤“暗應(yīng)交稅金辦”柏科目下增設(shè)敗“盎待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額艾”扮明細(xì)科目矮。奧（5）輔導(dǎo)期納傲稅人專用發(fā)票的熬領(lǐng)購實(shí)行按次限版量控制，主管稅熬務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納凹稅人核定每次專翱用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)拜量，但每次發(fā)

40、售拔專用發(fā)票數(shù)量敗不得超過25份稗。背（6）輔導(dǎo)期納般稅人領(lǐng)購的專用暗發(fā)票捌未使用完而再次頒領(lǐng)購把的，主管稅務(wù)機(jī)埃關(guān)發(fā)售專用發(fā)票扒數(shù)量柏不超過安核定絆每次領(lǐng)購專用發(fā)斑票份數(shù)搬與挨未使用完的專用鞍發(fā)票份數(shù)班的扒差額半。百（7）輔導(dǎo)期納隘稅人一個(gè)月內(nèi)多澳次領(lǐng)購專用發(fā)票邦的，應(yīng)從當(dāng)月第斑二次領(lǐng)購專用發(fā)白票起，按照上一胺次已領(lǐng)購并開具熬的專用發(fā)票銷售藹額的伴3%疤預(yù)繳增值稅。藹第四節(jié)礙艾稅率與征收率鞍一、我國增值稅捌稅率和征收率的擺基本規(guī)定胺根據(jù)確定增值稅俺稅率的基本原則扳，我國增值稅設(shè)搬置了一檔基本稅拜率和一檔低稅率懊，此外還有對出拌口貨物實(shí)施的零吧稅率。小規(guī)模納辦稅人適用征收率頒。案稅率和征收率昂

41、具體規(guī)定白稅率版基本稅率按17%拌（1）安一般百納稅人銷售或者背進(jìn)口貨物，除適半用低稅率和零稅板率的外，稅率為芭17%骯（2）般一般捌納稅人提供加工挨、修理修配勞務(wù)爸（以下稱應(yīng)稅勞敖務(wù)），稅率為半17%版低稅率邦13%擺（1）糧食、食挨用植物油（含橄笆欖油）、鮮奶愛（2）自來水、隘暖氣、冷氣、熱拔水、煤氣、石油哀液化氣、天然氣骯、沼氣、居民用岸煤炭制品瓣(天然氣經(jīng)?？及钡?，注意和資源扮稅的結(jié)合)半（3）圖書、報(bào)瓣紙、雜志斑（4）飼料、化笆肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)柏、農(nóng)膜敖（5）國務(wù)院規(guī)隘定的其他貨物：埃農(nóng)產(chǎn)品（含干姜巴、姜黃；不含麥俺芽）；音像制品澳；電子出版物；拔二甲醚扮零稅率俺納稅人出口貨物哀，稅率

42、為零；但靶是，國務(wù)院另有敗規(guī)定的除外百征收率熬小規(guī)模納稅人增澳值稅征收率為3埃%拌二、其他按照簡絆易辦法征收增值百稅的優(yōu)惠規(guī)定藹特殊征收率稗適用情況岸注意辨析絆小規(guī)模邦納稅人挨適用跋減按2%征收率笆征收耙計(jì)稅公式：挨銷售額=含稅銷艾售額/（1+3伴%）邦應(yīng)納稅額=銷售傲額啊擺2%笆適用于：奧（1）小規(guī)模納霸稅人（除其他個(gè)板人外，下同）銷暗售自己使用過的白固定資產(chǎn)頒（2）小規(guī)模納扒稅人銷售舊貨疤所稱舊貨，是指敖進(jìn)入二次流通的哀具有部分使用價(jià)鞍值的貨物（含舊昂汽車、舊摩托車澳和舊游艇），但啊不包括自己使用敖過的物品巴小規(guī)模納稅人銷奧售自己使用過的愛除固定資產(chǎn)以外搬的物品，應(yīng)按3班%的征收率征收佰增

43、值稅班一般八納稅人伴適用半4%征收率減半壩征收癌計(jì)稅公式：礙銷售額=含稅銷骯售額/（1+4挨%）百應(yīng)納稅額=銷售皚額鞍佰4%/2埃適用情況：跋（1）一般納稅邦人銷售自己使用靶過的不得抵扣且傲未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額胺的固定資產(chǎn)柏(注意區(qū)分20擺09年之前和之拔后購進(jìn)的生產(chǎn)經(jīng)拜營的機(jī)器設(shè)備)襖（2）一般納稅鞍人銷售舊貨鞍一般納稅人銷售瓣自己使用過的抵骯扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的靶固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)疤按照適用稅率征八收增值稅俺4%征收率計(jì)稅翱一般納稅人捌銷售貨物屬于下阿列情形之一的，半暫按簡易辦法依擺照版4%絆征收率計(jì)算繳納巴增值稅：百（1）寄售商店般代銷寄售物品（挨包括居民個(gè)人寄搬售的物品在內(nèi)）皚（2）典當(dāng)業(yè)銷矮售死當(dāng)物

44、品礙（3）經(jīng)國務(wù)院稗或國務(wù)院授權(quán)機(jī)盎關(guān)批準(zhǔn)的免稅商熬店零售的免稅品藹可選擇按照6%哀征收率計(jì)稅俺一般納稅人擺銷售自產(chǎn)的下列半貨物，可選擇按扳照簡易辦法依照辦6%啊征收率計(jì)算繳納扮增值稅：埃（1）縣級(jí)及縣艾級(jí)以下小型水力敗發(fā)電單位生產(chǎn)的八電力。小型水力辦發(fā)電單位，是指疤各類投資主體建俺設(shè)的裝機(jī)容量為啊5萬千瓦以下（澳含5萬千瓦）的疤小型水力發(fā)電單襖位拌（2）建筑用和安生產(chǎn)建筑材料所柏用的砂、土、石壩料案（3）以自己采唉掘的砂、土、石版料或其他礦物連艾續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦疤、石灰（不含黏靶土實(shí)心磚、瓦）哀（4）用微生物頒、微生物代謝產(chǎn)艾物、動(dòng)物毒素、搬人或動(dòng)物的血液安或組織制成的生愛物制品安（5）自來水

45、稗（不得抵扣購進(jìn)哎自來水取得的增啊值稅扣稅憑證上疤注明的增值稅稅凹款）敖（6）商品混凝扳土（僅限于以水哀泥為原料生產(chǎn)的稗水泥混凝土）巴一般納稅人選擇隘簡易辦法計(jì)算繳礙納增值稅后，3把6個(gè)月內(nèi)不得變挨更版第五節(jié)八皚一般納稅人應(yīng)納拌稅額的計(jì)算拔一、銷項(xiàng)稅額的骯計(jì)算扒（掌握，能力等扳級(jí)3）疤納稅人銷售貨物哀或提供應(yīng)稅勞務(wù)暗，按照銷售額或靶應(yīng)稅勞務(wù)收入和熬規(guī)定的稅率計(jì)算唉并向購買方收取襖的增值稅額為銷癌項(xiàng)稅額。具體公氨式如下：罷銷項(xiàng)稅額=銷售矮額骯熬適用稅率骯一般銷售方式下耙的銷售額礙銷售額 特癌殊銷售方式下的皚銷售額（含視同盎銷售的銷售額）挨 八 含稅銷售額案的換算唉銷售額的具體情襖況（重點(diǎn)）：八（

46、一）一般方式啊下的銷售額俺銷售額包括向購案買方收取的岸全部價(jià)款靶和把價(jià)外費(fèi)用岸。般計(jì)算銷項(xiàng)稅額的壩銷售額不含增值把稅；但是包含價(jià)愛外費(fèi)用。百所謂價(jià)外費(fèi)用，斑包括價(jià)外向購買鞍方收取的手續(xù)費(fèi)稗、補(bǔ)貼、基金、岸集資費(fèi)、返還利按潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違般約金、滯納金、傲延期付款利息伴、賠償金、代收白款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)敗、包裝費(fèi)、包裝巴物租金、儲(chǔ)備費(fèi)礙、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸唉裝卸費(fèi)以及其他般各種性質(zhì)的價(jià)外癌收費(fèi)。百價(jià)外費(fèi)用應(yīng)視為礙含稅收入，在征挨稅時(shí)換算成不含啊稅收入，再并入昂銷售額。昂但下列項(xiàng)目般不包括哎在銷售額和價(jià)外昂費(fèi)用之內(nèi)：唉1受托加工應(yīng)岸征消費(fèi)稅的消費(fèi)捌品所代收代繳的壩消費(fèi)稅；哎2同時(shí)符合以絆下條件的代墊運(yùn)哀輸費(fèi)用

47、：暗（1）承運(yùn)部門俺的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票捌開具給購買方的邦；擺（2）納稅人將啊該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給埃購買方的。愛3同時(shí)符合以罷下條件代為收取捌的政府性基金或凹者行政事業(yè)性收稗費(fèi)：巴（1）由國務(wù)院礙或者財(cái)政部批準(zhǔn)拌設(shè)立的政府性基拔金，由國務(wù)院或扒者省級(jí)人民政府襖及其財(cái)政、價(jià)格般主管部門批準(zhǔn)設(shè)啊立的行政事業(yè)性案收費(fèi)；稗（2）收取時(shí)開稗具省級(jí)以上財(cái)政矮部門印制的財(cái)政扒票據(jù)；扳（3）所收款項(xiàng)俺全額上繳財(cái)政。案4銷售貨物的隘同時(shí)代辦保險(xiǎn)等板而向購買方收取昂的保險(xiǎn)費(fèi)，以及頒向購買方收取的奧代購買方繳納的胺車輛購置稅、車瓣輛牌照費(fèi)。班增值稅的銷售額隘不包括收取的增叭值稅銷項(xiàng)稅額，稗因?yàn)樵鲋刀愂莾r(jià)唉外稅，增值稅稅斑金不是

48、銷售額的昂組成部分，如果八納稅人取得的是扮價(jià)稅合計(jì)金額，罷還需換算成不含俺增值稅的銷售額班。具體公式為：岸銷售額岸=昂含增值稅銷售額爸笆（絆1+骯稅率）班價(jià)外費(fèi)用和逾期扒包裝物押金一般澳均為含稅收入，盎需要換算成不含叭增值稅的銷售額叭。扒二）特殊銷售方班式下的銷售額的愛特殊計(jì)算規(guī)則：耙1.采取折扣方瓣式銷售八注意三個(gè)概念柏癌折扣銷售、銷售案折扣、銷售折讓凹。拌爸折扣銷售案（商業(yè)折扣）符版合發(fā)票管理規(guī)定拔的扮可按折扣辦后的余額計(jì)算銷懊項(xiàng)稅額壩折扣銷售只限于安價(jià)格的折扣，對矮于實(shí)物折扣多付叭出的實(shí)物，不按白照折扣銷售處理扮，而按照視同銷藹售計(jì)算增值稅笆絆銷售折扣斑（現(xiàn)金折扣）折白扣額唉不得從銷售額

49、中艾減除凹；板2.采取以舊換挨新方式銷售跋昂一般按新貨同期靶銷售價(jià)格確定銷版售額，稗不得減除舊貨收捌購價(jià)格艾；懊扳金銀首飾以舊換鞍新業(yè)務(wù)按銷售方伴實(shí)際收到靶的不含增值稅的靶全部價(jià)款征稅。搬（只有金銀首飾壩適用這個(gè)規(guī)則。暗考題中經(jīng)常將珍把珠首飾放在其中懊，注意區(qū)分?。┌?.采取還本銷岸售方式銷售爸爸銷售額就是貨物藹的銷售價(jià)格，不靶能扣除還本支出盎。鞍4.采取以物易胺物方式銷售阿伴雙方以拌各自發(fā)出貨物巴核算銷售額并計(jì)伴算奧銷項(xiàng)稅俺；暗案雙方是否能抵扣斑進(jìn)項(xiàng)稅還要看能骯否取得對方專用斑發(fā)票、是否是換吧入不能抵扣進(jìn)項(xiàng)傲稅的貨物等因素懊。板5.包裝物押金版是否計(jì)入銷售額艾疤一年以內(nèi)且未過敗企業(yè)規(guī)定期限，

50、扳單獨(dú)核算者，不拔做銷售處理；澳隘一年以內(nèi)但過企八業(yè)規(guī)定期限，單絆獨(dú)核算者，做銷扒售處理；昂跋一年以上，一般吧做銷售處理（特班殊放寬期限的要捌經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)?。话钄[酒類包裝物押金柏，柏收到就做銷售阿處理（敖黃酒、啤酒除外藹）。埃6.銷售自己使白用過的固定資產(chǎn)吧（作為固定資產(chǎn)愛管理提過折舊的拔固定資產(chǎn)）八應(yīng)區(qū)分不同情形矮征收增值稅：阿（1）辦銷售自己使用過瓣的皚2009年1月霸1日笆以后芭購進(jìn)或者自制的白固定資產(chǎn)，按照班適用稅率征收增斑值稅；板（17%或者1案3%）熬（愛2伴）頒2008年12愛月31日隘以前未納入擴(kuò)大按增值稅抵扣范圍半試點(diǎn)的納稅人，爸銷售自己使用過邦的鞍2008年12啊月31

51、日把以前購進(jìn)或者自辦制的固定資產(chǎn)，岸按照4%征收率芭減半征收增值稅擺：礙應(yīng)納稅額=霸銷售額傲瓣（1+4%）班壩4%/2背無法確定銷售額爸的，以固定資產(chǎn)扮凈值為銷售額。八（扳3壩）靶2008年12把月31日敖以前已納入擴(kuò)大板增值稅抵扣范圍艾試點(diǎn)的納稅人，扳銷售自己使用過爸的在本地區(qū)擴(kuò)大扮增值稅抵扣范圍氨試點(diǎn)以前購進(jìn)或骯者自制的固定資澳產(chǎn)，按照4%征啊收率減半征收增爸值稅；銷售自己敗使用過的在本地哀區(qū)擴(kuò)大增值稅抵岸扣范圍試點(diǎn)以后芭購進(jìn)或者自制的斑固定資產(chǎn)，按照矮適用稅率征收增搬值稅。岸（三）視同銷售凹行為的銷售額哀視同銷售行為的把銷售額要按照如阿下規(guī)定的順序來藹確定，不能隨意澳跨越次序：罷（氨1鞍

52、）按唉納稅人隘最近時(shí)期把同類胺貨物的熬平均骯銷售價(jià)格確定佰（愛2板）按捌其他納稅人頒最近時(shí)期同類貨扒物的懊平均礙銷售價(jià)格確定稗（岸3皚）按組成計(jì)稅價(jià)藹格確定鞍組價(jià)公式一：組懊成計(jì)稅價(jià)格靶=邦成本敖唉（岸1+斑成本利潤率）伴公式中的成本是瓣指：銷售自產(chǎn)貨矮物的為實(shí)際生產(chǎn)瓣成本，銷售外購唉貨物的為實(shí)際采擺購成本。用這個(gè)辦公式組價(jià)的貨物搬不涉及消費(fèi)稅。艾組價(jià)公式二：組愛成計(jì)稅價(jià)格芭=白成本霸半（拜1+扒成本利潤率）+岸消費(fèi)稅暗屬于應(yīng)征消費(fèi)稅氨的貨物，其組成癌計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加吧計(jì)消費(fèi)稅額，這案里的消費(fèi)稅額包凹括從價(jià)計(jì)算、從伴量計(jì)算、復(fù)合計(jì)啊算的全部消費(fèi)稅百額。公式中的成皚本利潤率按照消扒費(fèi)稅一章國家稅哎

53、務(wù)總局規(guī)定的成邦本利潤率確定。阿二、進(jìn)項(xiàng)稅額的敗計(jì)算芭（掌握，能力等氨級(jí)3）瓣納稅人購進(jìn)貨物傲或者接受應(yīng)稅勞柏務(wù)所支付或者負(fù)鞍擔(dān)的增值稅額為頒進(jìn)項(xiàng)稅額。學(xué)習(xí)思路： 壩 芭 按 瓣 盎進(jìn)項(xiàng)稅額昂 盎 八 背 可氨抵扣 拌 搬 皚 不矮可抵扣 壩 憑票抵?jǐn)[扣 搬 計(jì)算抵扣 辦 購入時(shí)癌不得抵扣 皚 進(jìn)項(xiàng)稅辦額轉(zhuǎn)出購進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品運(yùn)輸費(fèi)用增值稅專用發(fā)票海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書百（一）可以從銷扳項(xiàng)稅額中抵扣的把進(jìn)項(xiàng)稅額：胺分以下兩種情況阿：按憑票抵扣稅頒疤一般情況下，購擺進(jìn)方的進(jìn)項(xiàng)稅由哎銷售方的銷項(xiàng)稅擺對應(yīng)構(gòu)成。故進(jìn)捌項(xiàng)稅額在正常情暗況下是在增值稅般專用發(fā)票及海關(guān)壩進(jìn)口增值稅專用隘繳款書上注明的案進(jìn)項(xiàng)稅。

54、挨計(jì)算抵扣稅骯案特殊情況下，沒奧有取得增值稅專礙用發(fā)票、海關(guān)完埃稅憑證，自行計(jì)跋算進(jìn)項(xiàng)稅的兩種熬情況：八（1）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)癌品，除取得增值百稅專用發(fā)票或者胺海關(guān)進(jìn)口增值稅白專用繳款書外，版按照農(nóng)產(chǎn)品收購按發(fā)票或者銷售發(fā)佰票上注明的農(nóng)產(chǎn)伴品買價(jià)和班13%瓣的扣除率計(jì)算的氨進(jìn)項(xiàng)稅額。奧收購農(nóng)產(chǎn)品的買疤價(jià)，包括納稅人暗購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)扒產(chǎn)品收購發(fā)票或矮者銷售發(fā)票上注埃明的價(jià)款和按規(guī)凹定繳納的煙葉稅澳。搬農(nóng)產(chǎn)品中收購煙半葉的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣扒公式比較特殊：跋煙葉收購金額=頒煙葉收購價(jià)款按襖（1+10%）鞍煙葉稅應(yīng)納稅額捌=煙葉收購金額柏俺稅率（20%）阿準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅斑=（煙葉收購金骯額+煙葉稅應(yīng)納懊稅額）啊拜扣

55、除率（13%埃 ）=煙葉收購靶價(jià)款阿皚1.1擺熬1.2敖哀13%=煙葉收絆購價(jià)款傲八17.16%傲（2）運(yùn)輸費(fèi)用藹。購進(jìn)或者銷售岸貨物以及在生產(chǎn)巴經(jīng)營過程中支付版運(yùn)輸費(fèi)用的，按佰照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算礙單據(jù)上注明的運(yùn)爸輸費(fèi)用金額和7扮%的扣除率計(jì)算疤的進(jìn)項(xiàng)稅額。拔唉計(jì)算基數(shù)瓣辦這里所稱的準(zhǔn)予班抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)愛金額是指在運(yùn)輸澳單位開具的貨票扳上注明的運(yùn)費(fèi)、八建設(shè)基金礙，拜但敗不包括罷隨同運(yùn)費(fèi)支付的岸裝卸費(fèi)捌、藹保險(xiǎn)費(fèi)拔等笆其他雜費(fèi)搬。背（運(yùn)輸發(fā)票在計(jì)霸算增值稅的時(shí)候霸只合并運(yùn)費(fèi)和建扮設(shè)基金，無視其爸他任何費(fèi)用）挨絆發(fā)票種類俺班準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅傲額扣除的貨運(yùn)發(fā)笆票種類。不包括斑增值稅一般納稅埃人取得的國際貨

56、斑物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)班票和國際貨物運(yùn)爸輸發(fā)票。敖同時(shí)還要關(guān)注以氨下幾個(gè)細(xì)節(jié)：昂抵扣期限：20鞍03年10月3板1日以后開票之捌日起90日；2半010年1月1挨日期起開票之日辦起180日；拌國際貨物運(yùn)輸代艾理業(yè)發(fā)票和國際版運(yùn)輸發(fā)票不能抵佰扣；佰匯總開具的運(yùn)輸芭發(fā)票，凡附有運(yùn)骯輸企業(yè)開具并加皚蓋財(cái)務(wù)專用章或藹發(fā)票專用章的運(yùn)哎輸清單，允許計(jì)鞍算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額啊。稗一般納稅人取得扒的項(xiàng)目填寫不齊埃全的運(yùn)輸發(fā)票（鞍 運(yùn)輸清單匯總絆開具的運(yùn)輸發(fā)票哀除外）不得計(jì)算搬抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。奧（二）不得作為芭進(jìn)項(xiàng)稅額從銷項(xiàng)唉稅額中抵扣的規(guī)靶則版納稅人購進(jìn)貨物愛或者應(yīng)稅勞務(wù)用半于下列項(xiàng)目，進(jìn)百項(xiàng)稅不得從銷項(xiàng)稗稅額中抵扣：扳1.

57、用于非增值敗稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免佰征增值稅項(xiàng)目、哀集體福利或者個(gè)盎人消費(fèi)的購進(jìn)貨安物或者應(yīng)稅勞務(wù)襖；版2.非正常損失罷的購進(jìn)貨物及相斑關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；柏3.非正常損失案的在產(chǎn)品、產(chǎn)成芭品所耗用的購進(jìn)靶貨物或者應(yīng)稅勞埃務(wù)；翱4.國務(wù)院財(cái)政骯、稅務(wù)主管部門吧規(guī)定的納稅人自瓣用消費(fèi)品；皚納稅人自用的應(yīng)背征消費(fèi)稅的摩托伴車、汽車、游艇頒，其進(jìn)項(xiàng)稅額不邦得從銷項(xiàng)稅額中胺抵扣。敖5.上述四項(xiàng)規(guī)芭定的貨物的運(yùn)輸胺費(fèi)用和銷售免稅按貨物的運(yùn)輸費(fèi)用靶。熬6.一般納稅人邦兼營免稅項(xiàng)目或版者非增值稅應(yīng)稅百勞務(wù)而無法劃分隘不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)阿稅額的，按下列哎公式計(jì)算不得抵鞍扣的進(jìn)項(xiàng)稅額叭不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)敗稅額=當(dāng)月無法拜劃分的全部進(jìn)

58、項(xiàng)矮稅額隘芭當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷艾售額、非增值稅笆應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額愛合計(jì)暗唉當(dāng)月全部銷售額啊、營業(yè)額合計(jì)巴（三）不得抵扣傲增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅岸的兩類處理盎第一類，購入時(shí)骯不予抵扣疤扮直接計(jì)入購貨的扮成本。絆第二類，已抵扣白后改變用途、由案于管理不善發(fā)生盎損失、出口不得疤免抵退稅額叭矮做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處背理。艾（1）直接計(jì)算半進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的方扳法跋胺適用于材料的非拔正常損失八（2）還原計(jì)算拜進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的方昂法搬埃適用于免稅農(nóng)產(chǎn)骯品、運(yùn)費(fèi)的非正案常損失哀3）比例計(jì)算進(jìn)辦項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的方法笆扒適用于半成品、捌產(chǎn)成品的非正常拌損失案（四）商業(yè)企業(yè)矮向供貨方取得返叭還收入的稅務(wù)處稗理巴凡瓣與商品銷售量、隘銷售額無必然聯(lián)般系，

59、且商業(yè)企業(yè)把向供貨方提供一扒定勞務(wù)的收入，芭例如進(jìn)場費(fèi)、廣安告促銷費(fèi)、上架扳費(fèi)、展示費(fèi)、管百理費(fèi)等，不屬于拔平銷返利，不沖板減當(dāng)期增值稅進(jìn)熬項(xiàng)稅金，應(yīng)按營霸業(yè)稅的適用稅目拔稅率征收營業(yè)稅礙。啊凡罷與商品銷售量、皚銷售額掛鉤（如班以一定比例、金八額、數(shù)量計(jì)算）俺的各種返還收入唉，均應(yīng)按照平銷板返利行為的有關(guān)按規(guī)定沖減當(dāng)期增藹值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，矮不征收營業(yè)稅。背當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)懊稅金=當(dāng)期取得捌的返還資金/（拌1+所購貨物適氨用增值稅稅率）熬所購貨物適用阿增值稅稅率昂商業(yè)企業(yè)向供貨佰方收取的各種收奧入，稗即便繳納增值稅案，也暗一律不得開具增懊值稅專用發(fā)票。案三、增值稅一般哎納稅人應(yīng)納稅額骯的計(jì)算皚（掌握

60、，能力等邦級(jí)3）跋計(jì)算公式及涉及骯項(xiàng)目見下圖（重耙點(diǎn)）安應(yīng)納稅額 岸 當(dāng)期銷暗項(xiàng)稅額 罷 辦 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)襖稅額巴 氨 胺 頒 銷售額 埃 稅率 伴 佰 正數(shù) 頒 負(fù)數(shù) 愛 啊 疤 啊 準(zhǔn)予澳抵扣 白 不準(zhǔn)予抵扣白 凹 岸 爸含稅銷售額艾 哀 疤 叭 1稅率按應(yīng)納稅額 按留抵稅額 邦 懊 柏 挨 斑 當(dāng)期不可佰抵扣 進(jìn)安項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出扒 澳 安 吧 拜 憑票抵扣稅額愛 計(jì)算抵扣安稅額巴 拜 藹 挨 拜 = 1 * GB3 哀笆增值稅專用發(fā)票壩 = 1 * GB3 愛安購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品癌 搬 稗 矮 擺 = 2 * GB3 敗邦海關(guān)專用繳款書靶 = 2 * GB3 矮伴運(yùn)輸費(fèi)用捌（一）關(guān)于按“板當(dāng)期愛”扒的概念