新編審計原理與實務(wù)大連理工大學(xué)出版社答案馬春靜版

1、PAGE PAGE 37邦 翱新編芭審計辦原理與實務(wù)巴第4版按豬鞭：馬純凈爸熬高俊臉背氨淋漓胺課后習(xí)題 板參考答案第一章一、判斷題矮1.版奧 2.敗凹 3. 吧隘 4.芭澳 5.懊爸 6. 芭敖 7.頒氨 8.埃 壩癌 9.暗背 10.埃二、 單選題盎1.A 2啊.D 3.澳A 4.C 暗 5.A 艾 6.D 吧7.C 8笆.A 9.斑A 10.胺B三、多選題把1.BCD 矮 2.ABC 靶 3.ABC凹 4.CD白 5.AB按D 6.A背BC 7.骯AC 8.扒ABC 9癌.ABCD 挨 10敗.AC四、案例分析題熬1.（1）英國扳“頒南海公司哀”笆破產(chǎn)審計案開創(chuàng)斑了近代民間審計巴的歷史先河

2、，對盎世界民間審計的藹發(fā)展具有里程碑俺的意義和影響。扳始于18世紀(jì)6骯0年代的工業(yè)革八命推動了英國經(jīng)奧濟的發(fā)展，股份擺公司隨之誕生和安發(fā)展，在股份公捌司誕生的那一刻按起就將審計的發(fā)白展納入了新的歷疤史時期。可以說笆，股份公司的發(fā)敗展孕育了現(xiàn)代民扳間審計的產(chǎn)生，傲英國罷“岸南海公司隘”艾破產(chǎn)案造就了世絆界第一位民間審盎計師，同時也揭耙開了民間審計發(fā)百展的序幕。在民埃間審計發(fā)展的2般00多年歷史中拜，人們研究和探稗討民間審計理論扒及實務(wù)，均將英靶國擺“鞍南海公司佰”艾破產(chǎn)審計案作為邦時間起點，并將搬此案例作為世界伴第一起正式民間阿審計案例?？梢姲疲ⅰ鞍誓虾９景辍卑Ｆ飘a(chǎn)審計案對世胺界民間審計

3、發(fā)展皚意義重大、影響佰深遠(yuǎn)。翱（2）股份公司百發(fā)展對民間審計稗的客觀需要。扳通過對英國佰“熬南海公司背”疤破產(chǎn)審計案例的拔深入研究，可以佰揭示股份公司發(fā)翱展對民間審計在拔客觀上的迫切需壩求，以及在股份氨公司發(fā)展的經(jīng)濟襖環(huán)境中，民間審版計產(chǎn)生的歷史必百然性。英國案“盎南海公司挨”岸破產(chǎn)審計案例的藹發(fā)生，說明建立捌在所有權(quán)與經(jīng)營叭權(quán)分離基礎(chǔ)上的鞍股份公司，其經(jīng)耙營具有委托性質(zhì)俺。由于受種種原背因和條件的限制叭，投資者即公司敖股東和債權(quán)人不鞍可能直接接觸公般司經(jīng)營的各個方翱面，要了解公司絆經(jīng)營的詳細(xì)情況柏必須借助于其會霸計報告。半但是股東和債權(quán)斑人要得到公司真澳實，準(zhǔn)確、客觀澳的會計信息決非班易事，

4、這在客觀昂上要求與公司無扒利益關(guān)系的熟悉暗會計語言的第三叭者就公司會計報背告的真實性和準(zhǔn)捌確性提出證明，埃以便將客觀、可稗信的會計信息提拔供給公司股東及絆債權(quán)人。這樣一挨方面可控制經(jīng)營胺者為所欲為，損敖害投資者利益；柏另一方面可以使扮股東及債權(quán)人正俺確決策。否則，盎投資者與經(jīng)營者辦的經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系盎難以維系，股份跋公司難以存在和凹發(fā)展。可見，注按冊會計師行業(yè)生稗來就是為穩(wěn)定社跋會經(jīng)濟秩序而存骯在的。凹2.（1）審計版主體：政府審計鞍機關(guān)(審計署)熬 扮 審計對象：頒三峽庫區(qū)移民資背金拜 （2）職能絆：經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)敗濟評價 柏 作用：制約阿性、建設(shè)性 3. 愛（1）審計監(jiān)督疤作用半（2）參謀服務(wù)昂

5、作用皚（3）加強經(jīng)濟安管理第二章一、判斷題 背1.搬挨 2.俺翱 3. 愛版 4. 矮疤 5.瓣案 6.盎班 7.扳岸 8.凹安 9.邦靶 10.柏二、單選題辦 1.D 俺 2.C 叭3.C 4胺.A 5唉.A 6巴D 7耙D 8B礙 9A 皚 10.C三、多選題耙1.ACD 叭2.AD 3稗.BCD 4絆.ABCD 隘5.AB敗CD 6. 凹BC 7.AB跋CD 8.A翱BC 9.AB愛C 10.A皚BC四、案例分析題1.傲事項(1)邦中注冊會計師劉八海與華興公司存啊在重大的直接利安益關(guān)系，影響?yīng)毺@立性，應(yīng)當(dāng)回避胺，但劉海所在的瓣會計師事務(wù)所還愛可以承擔(dān)此業(yè)務(wù)靶，會計師事務(wù)所皚可以委派其他具

6、把有勝任能力的注礙冊會計師審計華皚興公司2008哎年度財務(wù)報表，疤并注意消除劉海翱對此業(yè)務(wù)的影響八。罷事項(2)拌中注冊會計師劉芭海給華興公司代拔理記賬和代編財把務(wù)報表，此業(yè)務(wù)柏雖屬于相關(guān)服務(wù)澳業(yè)務(wù)，與財務(wù)報隘表審計業(yè)務(wù)是不八相容業(yè)務(wù)，容易芭產(chǎn)生自我評價的傲威脅，影響?yīng)毩⒈承裕瑧?yīng)當(dāng)回避，藹但劉海所在的會斑計師事務(wù)所還可辦以承擔(dān)此業(yè)務(wù)，八會計師事務(wù)所可藹以委派其他具有按勝任能力的注冊頒會計師審計華興跋公司2008年拜度財務(wù)報表，并唉注意消除劉海對艾此業(yè)務(wù)的影響。瓣事項(3)骯注冊會計師劉海八與華興公司的一半名獨立董事存在頒個人或家庭關(guān)系懊，影響?yīng)毩⑿裕覒?yīng)當(dāng)回避，但劉疤海所在的會計師鞍事務(wù)所還可

7、以承安擔(dān)此業(yè)務(wù)，會計凹師事務(wù)所可以委敖派其他具有勝任暗能力的注冊會計扮師審計華興公司礙2008年度財斑務(wù)報表，并注意壩消除劉海對此業(yè)傲務(wù)的影響。靶事項(4)胺中注冊會計師劉俺海為華興公司提哀供資產(chǎn)評估服務(wù)唉，此業(yè)務(wù)雖屬于辦相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，凹與財務(wù)報表審計襖業(yè)務(wù)是不相容業(yè)按務(wù)，容易產(chǎn)生自辦我評價的威脅，傲影響?yīng)毩⑿?，?yīng)伴當(dāng)回避，但劉海案所在的會計師事拜務(wù)所還可以承擔(dān)瓣此業(yè)務(wù)，會計師佰事務(wù)所可以委派芭其他具有勝任能敗力的注冊會計師靶審計華興公司2絆008年度財務(wù)扳報表，并注意消鞍除劉海對此業(yè)務(wù)疤的影響。埃事項(5)澳中注冊會計師劉扳海已經(jīng)擔(dān)任華興百公司年度財務(wù)報伴表審計業(yè)務(wù)的項霸目經(jīng)理7年了，骯與客

8、戶之間的長愛期聯(lián)系，可能會吧影響?yīng)毩⑿裕瑒缓Ｗ詈没乇?，劉皚海所在的會計師般事務(wù)所應(yīng)該實施頒定期輪換制度承斑辦華興公司20拌08年度的財務(wù)懊報表。2.白（1）V會計師安事務(wù)所違反了職捌業(yè)道德規(guī)范中有背關(guān)獨立性的規(guī)定吧。V會計師事務(wù)埃所降低審計收費翱是以從ABC商靶業(yè)銀行取得低息斑按揭貸款為前提案的，這就構(gòu)成了挨審計收費以外的靶其他昂“艾直接經(jīng)濟利益柏”挨。拜（2）A注冊會把計師違反了職業(yè)矮道德規(guī)范中有關(guān)暗獨立性的規(guī)定。靶雖然A注冊會計壩師所持有的AB耙C商業(yè)銀行的股扮票金額不大，但搬屬于唉“翱直接經(jīng)濟利益靶”岸。3.?。?）損害獨立靶性。V會計師事襖務(wù)所基于ABC啊公司所欠的審計辦費用收取資金

9、占哀用費，使其在A翱BC公司擁有了?！鞍陮徲嬍召M以外的拌其它直接經(jīng)濟利拔益笆”挨。壩 （2）不損辦害獨立性。該注哀冊會計師所從事柏的記賬憑證錄入吧工作屬于文字錄搬入工作，與編制唉鑒證業(yè)務(wù)對象的芭數(shù)據(jù)或其他記錄暗無關(guān)。白（3）不損害獨拌立性。向客戶提盎出政策選用和財百務(wù)處理調(diào)整的建叭議、協(xié)助客戶解唉決相關(guān)賬戶的調(diào)艾整問題（包括列安示審計調(diào)整分錄翱等），均屬于審懊計業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)提供癌的常規(guī)工作。第3章一、判斷題 懊1.佰稗 2.拔愛 3.耙搬 4.芭背 5.靶昂 6.靶般 7. 澳唉 8.把芭 9.頒巴 10.阿二、單選題骯 1.A版 2.B 百 3.A 吧 4.C 矮 5.A 奧6.B 7襖.D 8

10、.搬A 9.D笆 10.A三、多選題暗1.ABCD 澳 2.ABC氨D 3.A靶C 4.A把B 5.A柏B 6.A邦B 拌7.ABCD 扒 8.ACD罷 9.AB俺C 10.跋ABD四、案例分析題1.扮財務(wù)報表認(rèn)定 岸具體審計目標(biāo)胺a安E澳b懊B盎c啊A稗d八C佰e叭D2.靶財務(wù)報表認(rèn)定 襖具體審計目標(biāo)扳3班公司對存貨是否捌擁有所有權(quán) 俺1艾記錄的存貨數(shù)量矮是否包括了公司叭所有的在庫存貨笆 巴4般是否按成本與可稗變現(xiàn)凈值孰低法昂調(diào)整期末存貨的邦價值 把8艾存貨成本計算是挨否準(zhǔn)確 般5佰存貨的計價基礎(chǔ)笆是否已在財務(wù)報版表附注中恰當(dāng)披疤露 靶6唉存貨的主要類別骯是否已在財務(wù)報爸表附注中恰當(dāng)披愛露第

11、4章一、判斷題 巴1敖.皚盎 2.奧礙 3.氨愛 4.捌靶 5.瓣瓣 6.拌吧 7. 襖伴 8.澳吧 9.昂凹 10.按二、單選題疤1.A 2瓣.B 3.扳C 4.B巴 5.D叭 6.C 半 7.B 哀 8.C 阿 9.D 笆10.B 三、多選題敖1.ABC 骯 2.AD 靶 3.ABCD爸 4.AB拌D 5.哀A芭BC 6.岸ACD 7隘.BD 8胺.BC 9拔.AD 1絆0.ABC四、案例分析題哎1.運用檢查文案件與記錄和重新霸計算的審計程序傲。八該公司對甲產(chǎn)品拜發(fā)出計價未按照佰先進先出法核算阿。懊2008年俺摘要八入庫俺出庫拜結(jié)存捌月百日氨數(shù)量岸單價百金額伴數(shù)量扳單價啊金額柏數(shù)量扒單價敗

12、金額柏1案1扮期初余額爸500靶2500百3辦1壩入庫柏400鞍5.1耙2040唉500罷400安5案5.1藹4540伴4澳1哎銷售扮500靶300昂5氨5.1頒4030唉100壩5.1盎510盎8安1啊入庫八1600愛4.6挨7360背100扮1600版5.1斑4.6耙7870捌10擺3岸銷售扮100八300拔5.1般4.6壩1890疤1300傲4.挨6斑5980伴12巴1霸入庫跋700艾4.5翱3150哀1300埃700把4.6絆4.5翱9130把12傲31柏銷售霸800澳4.6埃3680爸500盎700奧4.6盎4.5案5450絆12昂31耙期末余額百500稗700壩4.6啊4.5奧54

13、50白2008年12皚月31日癌甲產(chǎn)品的期末余岸額應(yīng)為5450隘萬元。跋被審計單位少計拔存貨240萬元敖（5450-5辦210），多轉(zhuǎn)拔主營業(yè)務(wù)成本2俺40萬元。注冊昂會計師應(yīng)提請M百公司調(diào)整如下：扮借：存貨(庫存案商品甲產(chǎn)品)骯 敖 辦 240凹 哎 貸：營叭業(yè)成本(主營業(yè)霸務(wù)成本甲產(chǎn)品笆) 哀 2敗40 芭2.（1）專門柏借款10 00熬0 000元的襖工程項目20哎08扳年6月完工后，捌專門借款的利息版不應(yīng)當(dāng)資本化，斑而應(yīng)計入當(dāng)期財敖務(wù)費用，因此財藹務(wù)費用不可能下氨降。俺（2）由于人民擺幣在20盎08頒年度持續(xù)升值，矮200000美巴元存款會產(chǎn)生匯叭總損失，財務(wù)費鞍用應(yīng)上升。柏（3）銀行

14、承兌哎匯票的貼現(xiàn)會增稗加利息，財務(wù)費擺用應(yīng)上升。般（4）銀行存款擺利率上浮0.5敗，會使財務(wù)費瓣用下降。八3.捌 預(yù)期20白懊6年人工成本辦20靶捌5年度人工成本挨3000 00把0把罷1103 芭300 000阿（元）癌差異額3 5拌80 000按3 000 0邦00 580隘 000（元）吧 昂由于上述差異小岸于注冊會計師設(shè)瓣定的可接受的差隘異水平(300安 000)，因把此注冊會計師決盎定不再進行進一斑步調(diào)查。 百審計結(jié)論：對于半人工成本，其實挨際發(fā)生額與注冊邦會計師建立的期敗望值之間的差異藹均小于注冊會計頒師設(shè)定的可接受罷的差異額。因此唉，人工成本沒有懊重大錯報。第5章一、判斷題捌1.

15、俺傲 2.吧瓣 3.壩 埃澳 4.哀跋 5.安柏 6.暗霸 7.傲愛 8.辦阿 9.礙頒 10.哀二、單選題熬1.稗C辦 2.哎B礙 3.暗C按 4.捌C疤 5.百B拔 6.A 跋 7.案A八 8.挨C百 9.A 凹 10.白B三、多選題懊1.吧A襖B俺CD 2.柏AB壩D捌 3.AB搬C 4.捌A扳B 5.氨A邦CD 6.般BD 7.癌BCD 8拔.爸A八BCD 9搬.ABC 懊10.BCD四、案例分析題艾1. 白條-八唉扳版-奧絆檢查記錄或文件矮現(xiàn)金5000元礙不在庫白邦案搬監(jiān)盤(凹檢查佰與觀察)疤出納員承認(rèn)挪用氨庫存現(xiàn)金把稗-阿半-奧絆詢問辦2班吧購貨發(fā)票比收料疤單可靠：購貨發(fā)拜票來自于

16、公司以阿外的機構(gòu)或人員八，屬于外部證據(jù)般，而收料單是公哀司自行編制的，拌屬于內(nèi)部證據(jù)。皚一般情況下，外拜部證據(jù)比內(nèi)部證皚據(jù)可靠；案胺銷售發(fā)票副本比罷產(chǎn)品出庫單可靠凹：雖然兩者均為罷內(nèi)部證據(jù)，但銷斑貨發(fā)票是在外部般流轉(zhuǎn)的，并獲得伴公司以外的機構(gòu)愛或個人的承認(rèn)，叭而產(chǎn)品出庫單只熬在公司內(nèi)部流轉(zhuǎn)奧。一般來說，如艾果內(nèi)部證據(jù)在外芭部流轉(zhuǎn)并得第三背方的認(rèn)可，具有巴更高的可靠性。凹隘領(lǐng)料單比材料成懊本計算表可靠：八這是因為領(lǐng)料單斑預(yù)先被連續(xù)編號班，并且在生產(chǎn)部扮門、倉儲部門和哎會計部門之間流耙轉(zhuǎn)，須經(jīng)不同部邦門人員的審核，唉而材料成本計算斑表只在會計部門版內(nèi)部流轉(zhuǎn)。一般拜來說，內(nèi)部證據(jù)扳中，在不同部門擺之

17、間流轉(zhuǎn)的更為翱可靠。吧捌 薪酬伴發(fā)放稗表唉比挨薪酬爸費用分配搬表熬可靠：兩者均為擺內(nèi)部證據(jù)，但按薪酬愛發(fā)放佰表俺需經(jīng)會計部門以骯外的伴薪酬愛領(lǐng)取人員簽字確翱認(rèn)，而百薪酬費用分配表按只在會計部門內(nèi)凹部流轉(zhuǎn)。一般來板說，在不同部門扒之間流轉(zhuǎn)的內(nèi)部懊證據(jù)比未在不同襖部門流轉(zhuǎn)的更為隘可靠。搬頒存貨監(jiān)盤記錄比岸存貨盤點表可靠愛：存貨監(jiān)盤記錄昂是注冊會計師自靶行編制的，屬于傲外部證據(jù)，存貨翱盤點表是公司提熬供的，屬于內(nèi)部白證據(jù)。一般來說捌，外部證據(jù)比內(nèi)熬部證據(jù)可靠。案叭銀行詢證函回函耙比銀行對賬單可礙靠：兩者均屬于唉外部證據(jù)，但銀巴行詢證函回函是擺注冊會計師直接昂獲取的，未經(jīng)公襖司有關(guān)職員之手爸；而銀行對

18、賬單艾經(jīng)過公司有關(guān)職把員之手，存在偽叭造、涂改的可能哎性。外部證據(jù)中跋，直接交給注冊翱會計師的更為可吧靠。啊3.吧李浩應(yīng)當(dāng)指導(dǎo)助把理人員實施以下癌程序：拔伴實施必要的審計柏程序，來確認(rèn)應(yīng)吧收賬款的賬齡及斑其可收回性；啊阿把審查過程和結(jié)稗果記錄在審計工絆作底稿中，并注敖明資料的來源。翱這張審計工作底拌稿應(yīng)具有：頒1.被審計單位伴名稱皚2.審計項目名奧稱拔3.審計項目時背點或期間稗4.審計過程記愛錄5.審計結(jié)論癌6.審計標(biāo)識及斑其說明佰7.索引號及編挨號、頁次案8.編制者姓名矮及編制日期。癌9.復(fù)核者姓名斑及復(fù)核日期、復(fù)安核范圍。哎10.其他應(yīng)說阿明事項。擺4澳. 由購貨單位笆簽收的骯“襖收貨單鞍

19、”案屬于由被審計單礙位保管的外部證愛據(jù)，但在助理人搬員未將復(fù)印件與敗原件核對一致的扒情況下，復(fù)印件邦作為審計證據(jù)的壩可靠性大為降低扳，不僅使得根據(jù)扒復(fù)印件得出的?！鞍嵛匆姰惓０痢钡K結(jié)論不可信，而班且違反了形成審凹計工作底稿的有霸關(guān)要求。第6章一、判斷題凹1.皚辦 2.胺啊 3.柏癌 4. 挨按 5. 吧扮 6. 跋百 7.巴柏 8.扮埃 9.瓣按 10.氨二、單選題百1.B 2跋.B 3.伴A艾 4.A 辦 5.A 瓣 6.A案 7.B 耙 8.D 搬 9.A 矮10.A三、多選題藹1.ABD 巴 2.按A跋BD 3.襖A伴D暗 4.A稗BC矮 5.AB稗C扒D拌 6.AB靶CD 7.把ABC

20、 8氨.AB 9八.BCD 柏10.AB四、案例分析題審計業(yè)務(wù)約定書鞍甲方：靶ABC挨公司懊乙方：凹HK藹會計師事務(wù)所半茲由甲方委托乙癌方對200壩8耙年度財務(wù)報表進襖行審計，經(jīng)雙方靶協(xié)商，達(dá)成以下癌約定：壩一、業(yè)務(wù)范圍與巴審計目標(biāo)挨1.乙方接受甲挨方委托，對甲方奧按照企業(yè)會計準(zhǔn)氨則編制的哀200骯8扳年12月31日叭的資產(chǎn)負(fù)債表，笆200班8吧年度的利潤表、奧股東權(quán)益變動表挨和現(xiàn)金流量表以絆及財務(wù)報表附注隘（以下統(tǒng)稱財務(wù)版報表）進行審計矮。襖2.乙方通過執(zhí)昂行審計工作，對癌財務(wù)報表的下列扳方面發(fā)表審計意敖見：癌（1）財務(wù)報表皚是否按照企業(yè)會敖計準(zhǔn)則的規(guī)定編靶制；鞍（2）財務(wù)報表爸是否在所有重

21、大頒方面公允反映被岸審計單位的財務(wù)氨狀況、經(jīng)營成果阿和現(xiàn)金流量。把二、甲方的責(zé)任安與義務(wù)笆（一）甲方的責(zé)斑任擺1.根據(jù)中華昂人民共和國會計芭法及企業(yè)財癌務(wù)會計報告條例敗，甲方及甲方跋負(fù)責(zé)人有責(zé)任保跋證會計資料的真邦實性和完整性。翱因此，甲方管理阿層有責(zé)任妥善保藹存和提供會計記笆錄（包括但不限把于會計憑證、會罷計賬簿及其他會斑計資料），這些八記錄必須真實、柏完整地反映甲方笆的財務(wù)狀況、經(jīng)岸營成果和現(xiàn)金流襖量。般2.按照企業(yè)會稗計準(zhǔn)則的規(guī)定編壩制財務(wù)報表是甲扮方管理層的責(zé)任傲，這種責(zé)任包括捌：（1）設(shè)計、皚實施和維護與財耙務(wù)報表編制相關(guān)扳的內(nèi)部控制，以罷使財務(wù)報表不存笆在由于舞弊或錯骯誤而導(dǎo)致的重

22、大傲錯報；（2）選半擇和運用恰當(dāng)?shù)陌鍟嬚?；?扳）作出合理的會胺計估計。拔（二）甲方的義矮務(wù)拜1.及時為乙方皚的審計工作提供瓣其所要求的全部暗會計資料和其他白有關(guān)資料（在安20耙09哀年2月3日邦之前提供審計所扳需的全部資料）邦，并保證所提供擺資料的真實性和笆完整性。襖2.確保乙方不巴受限制地接觸任按何與審計有關(guān)的唉記錄、文件和所案需的其他信息。岸3.甲方管理層安對其作出的與審胺計有關(guān)的聲明予拔以書面確認(rèn)。絆4.為乙方派出拌的有關(guān)工作人員搬提供必要的工作半條件和協(xié)助，哀把三樓會議室用邦來作審計組的辦疤公場所阿，其他主要事項扮將由乙方于外勤斑工作開始前提供背清單。板5.按本約定書扮的約定及時

23、足額背支付審計費用以案及乙方人員在審背計期間的交通、斑食宿和其他相關(guān)版費用。哀三、乙方的責(zé)任稗和義務(wù)襖（一）乙方的責(zé)扳任八1.乙方的責(zé)任辦是在實施審計工半作的基礎(chǔ)上對甲鞍方財務(wù)報表發(fā)表擺審計意見。乙方暗按照中國注冊會凹計師審計準(zhǔn)則（般以下簡稱審計準(zhǔn)暗則）的規(guī)定進行熬審計。審計準(zhǔn)則唉要求注冊會計師霸遵守職業(yè)道德規(guī)凹范，計劃和實施愛審計工作，以對盎財務(wù)報表是否不八存在重大錯報獲扮取合理保證。矮2.審計工作涉霸及實施審計程序懊，以獲取有關(guān)財版務(wù)報表金額和披奧露的審計證據(jù)。耙選擇的審計程序熬取決于乙方的判白斷，包括對由于凹舞弊或錯誤導(dǎo)致扮的財務(wù)報表重大跋錯報風(fēng)險的評估懊。在進行風(fēng)險評艾估時，乙方考慮吧

24、與財務(wù)報表編制百相關(guān)的內(nèi)部控制吧，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)陌螌徲嫵绦颍堪氲牟⒎菍?nèi)部控唉制的有效性發(fā)表叭意見。審計工作版還包括評價管理藹層選用會計政策阿的恰當(dāng)性和作出澳會計估計的合理敗性，以及評價財艾務(wù)報表的總體列霸報。瓣3.乙方需要合矮理計劃和實施審昂計工作，以使乙瓣方能夠獲取充分哎、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C皚據(jù)，為甲方財務(wù)岸報表是否不存在笆重大錯報獲取合八理保證。叭4.乙方有責(zé)任百在審計報告中指岸明所發(fā)現(xiàn)的甲方爸在重大方面沒有芭遵循企業(yè)會計準(zhǔn)傲則編制財務(wù)報表版且未按乙方的建辦議進行調(diào)整的事哀項。愛5.由于測試的暗性質(zhì)和審計的其跋他固有限制，以骯及內(nèi)部控制的固矮有局限性，不可搬避免地存在著某氨些重大錯報在審盎計

25、后可能仍然未疤被乙方發(fā)現(xiàn)的風(fēng)板險。敖6.在審計過程柏中，乙方若發(fā)現(xiàn)俺甲方內(nèi)部控制存瓣在乙方認(rèn)為的重阿要缺陷，應(yīng)向甲壩方提交管理建議敖書。但乙方在管氨理建議書中提出熬的各種事項，并襖不代表已全面說拔明所有可能存在笆的缺陷或已提出般所有可行的改善班建議。甲方在實絆施乙方提出的改盎善建議前應(yīng)全面背評估其影響。未熬經(jīng)乙方書面許可阿，甲方不得向任版何第三方提供乙擺方出具的管理建阿議書。皚7.乙方的審計拔不能減輕甲方及熬甲方管理層的責(zé)百任。盎（二）乙方的義斑務(wù)藹1.按照約定時奧間完成審計工作叭，出具審計報告瓣。乙方應(yīng)于氨200氨9癌年艾3爸月1芭8斑日矮前出具審計報告柏。爸2.除下列情況暗外，乙方應(yīng)當(dāng)對啊

26、執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中鞍知悉的甲方信息岸予以保密：（1澳）取得甲方的授叭權(quán)；（2）根據(jù)啊法律法規(guī)的規(guī)定罷，為法律訴訟準(zhǔn)捌備文件或提供證埃據(jù)，以及向監(jiān)管霸機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的案違反法規(guī)行為；扒（3）接受行業(yè)芭協(xié)會和監(jiān)管機構(gòu)背依法進行的質(zhì)量辦檢查；（4）監(jiān)礙管機構(gòu)對乙方進案行行政處罰（包邦括監(jiān)管機構(gòu)處罰板前的調(diào)查、聽證芭）以及乙方對此柏提起行政復(fù)議。四、審計收費吧1.本次審計服吧務(wù)的收費是以乙百方各級別工作人艾員在本次工作中背所耗費的時間為岸基礎(chǔ)計算的。乙按方預(yù)計本次審計拌服務(wù)的費用總額哎為人民幣8萬元哎。瓣2.甲方應(yīng)于本胺約定書簽署之日襖起2日內(nèi)支付5般0%的審計費用扮，剩余款項于審背計報告草稿完成癌日結(jié)清。

27、安3.如果由于無安法預(yù)見的原因，扒致使乙方從事本百約定書所涉及的鞍審計服務(wù)實際時澳間較本約定書簽爸訂時預(yù)計的時間壩有明顯的增加或班減少時，甲乙雙叭方應(yīng)通過協(xié)商，壩相應(yīng)調(diào)整本約定按書第四條第1項凹下所述的審計費般用。敖4.如果由于無凹法預(yù)見的原因，愛致使乙方人員抵皚達(dá)甲方的工作現(xiàn)愛場后，本約定書拜所涉及的審計服捌務(wù)不再進行，甲瓣方不得要求退還艾預(yù)付的審計費用稗；如上述情況發(fā)稗生于乙方人員完昂成現(xiàn)場審計工作背，并離開甲方的白工作現(xiàn)場之后，伴甲方應(yīng)另行向乙翱方支付人民幣3伴元的補償費，該搬補償費應(yīng)于甲方斑收到乙方的收款懊通知之日起10藹日內(nèi)支付。暗5.與本次審計疤有關(guān)的其他費用埃（包括交通費、阿食宿

28、費等）由甲霸方承擔(dān)。拔五、審計報告和暗審計報告的使用礙1.乙方按照阿中國注冊會計師扮審計準(zhǔn)則第15扒01號埃癌審計報告和巴中國注冊會計師邦審計準(zhǔn)則第15胺02號胺安非標(biāo)準(zhǔn)審計報告懊規(guī)定的格式和班類型出具審計報搬告。頒2.乙方向甲方伴出具審計報告一凹式五份。板3.甲方在提交版或?qū)ν夤紝徲嫲簣蟾鏁r，不得修把改或刪節(jié)乙方出埃具的審計報告；白不得修改或刪除鞍重要的會計數(shù)據(jù)百、重要的報表附罷注和所作的重要百說明。傲六、本約定書的芭有效期間扒本約定書自簽署巴之日起生效，并版在雙方履行完畢鞍本約定書約定的板所有義務(wù)后終止凹。但其中第三（矮二）2、四、五罷、八、九、十項暗并不因本約定書敗終止而失效。半七、約

29、定事項的頒變更隘如果出現(xiàn)不可預(yù)皚見的情況，影響骯審計工作如期完氨成，或需要提前昂出具審計報告時胺，甲乙雙方均可把要求變更約定事矮項，但應(yīng)及時通霸知對方，并由雙伴方協(xié)商解決。八、終止條款稗1.如果根據(jù)乙敖方的職業(yè)道德及艾其他有關(guān)專業(yè)職笆責(zé)、適用的法律奧、法規(guī)或其他任傲何法定的要求，拌乙方認(rèn)為已不適扳宜繼續(xù)為甲方提拜供本約定書約定矮的審計服務(wù)時，熬乙方可以采取向疤甲方提出合理通跋知的方式終止履般行本約定書。安2.在終止業(yè)務(wù)案約定的情況下，挨乙方有權(quán)就其于礙本約定書終止之胺日前對約定的審爸計服務(wù)項目所做拜的工作收取合理搬的審計費用。九、違約責(zé)任埃甲乙雙方按照胺中華人民共和國拜合同法的規(guī)定班承擔(dān)違約責(zé)

30、任。啊十、適用法律和拌爭議解決拜本約定書的所有奧方面均應(yīng)適用中懊華人民共和國法哀律進行解釋并受霸其約束。本約定哎書履行地為乙方奧出具審計報告所擺在地，因本約定絆書所引起的或與拔本約定書有關(guān)的唉任何糾紛或爭議傲（包括關(guān)于本約拔定書條款的存在骯、效力或終止，礙或無效之后果）罷，雙方選擇第巴1挨種解決方式：斑（1）向有管轄凹權(quán)的人民法院提案起訴訟；艾（2）提交伴壩仲裁委員會仲裁笆。把十一、雙方對其版他有關(guān)事項的約哎定皚本約定書一式兩皚份，甲乙方各執(zhí)稗一份，具有同等斑法律效力。斑甲方：ABC股般份有限公司（蓋敖章） 拜 般 乙方：板HK扳會計師事務(wù)所（板蓋章）邦授權(quán)代表：（簽佰章） 疤 百 隘 敗授權(quán)

31、代表：（簽敖章）佰二伴笆九氨年二月一日 疤 佰 吧 凹 二熬艾九壩年二月一日第7章一、判斷題瓣1.盎埃 2.邦叭 3.瓣哎 4.爸俺 5.斑俺 6.疤壩 7.板斑 8.岸班 9.白按 10.啊二、單選題凹1.B 2拔.C 3.懊A 4.B奧 5.B 捌 6.A 按 7.B 唉 8.C 傲9.B 1敖0.C三、多選題捌AC 2.巴CD 3.皚AB 4.跋AB 5.凹AD 6.阿AB 7.瓣AD 8.凹AC 9.把ABCD 昂10.AB四、案例分析題按1.（1）由于跋ABC胺公司所處行業(yè)市柏場波動較大，銷拌售與盈利水平受頒到很大影響，但敗總資產(chǎn)比較穩(wěn)定鞍，因此選擇總資伴產(chǎn)作為基準(zhǔn)確定般報表層次重要

32、性襖水平。背180000隘愛0.5%=90巴0萬元隘（2）見靶第七章第二節(jié)翱。頒 2. 可接盎受的檢查風(fēng)險水澳平把（1） 情安況一 4%胺案 40% 凹10%襖情況二 盎4%百霸100% 骯4%澳澳 情況三哀 2% 瓣巴40% 5奧%擺情況四 2巴%翱昂100% 安2%礙（2）第四種情懊況需要注冊會計敗師獲取最多的審癌計證據(jù)。因為其邦可接受的檢查風(fēng)艾險水平最低。第8章一、判斷題把1.艾般 2.暗拔 3.挨跋 4.襖艾 5.絆耙 6.疤挨 7.耙俺 8.霸傲 9.敗壩 10.半二、單選題氨1.B 2矮.C 3.拜D 4.C哎 5.A 板 6.B 熬 7.B 半 8.A 拌9.D 1按0.B三、多

33、選題隘1.ABCD 敗 2.AC 瓣 3.ABC辦D 4.A阿BC 5.熬AB 6.胺ABCD 愛7.BCD 芭 8.ABC 隘 9.AC 骯 10.CD四、案例分析題背1.愛 方案一 A：按（1）（5）（搬6） B八：（2）（3）扮（4） C瓣：（7）（8）把方案二 A：岸（1）（4）（擺5）B：拔（2）（3）（爸6） C：邦（7）（8）靶方案三 A：（八1）（4）（6熬） B：柏（2）（3）（埃5） C：拌（7）（8） 扳 2. 耙控制弱點：倉庫埃與車間領(lǐng)料單沒安有相互核對；倉藹庫的領(lǐng)料單與明絆細(xì)卡沒有相互核叭對；會計部門沒澳有設(shè)材料明細(xì)賬俺，材料總賬（金般額）與倉庫明細(xì)扒卡（數(shù)量）無法芭

34、核對。敖 （2）爸關(guān)鍵控制點：車辦間批準(zhǔn)；倉庫皚發(fā)料；財會部昂門復(fù)核。白3矮（1）支票的藹開具與簽章管理熬未分開。斑（2）出納與記唉賬工作未分工。跋（3）應(yīng)收賬款耙的記賬與對賬工芭作未分開。凹（4）銀行存款頒的記賬與對賬工伴作未分開。盎（5）沒有獨立翱稽核控制。第9章一、判斷題霸1.疤艾 2.霸隘 3.傲半 4.壩敗 5.板氨 6.佰熬 7案挨 8澳百 9. 礙翱 10.拔 昂二、單選題半1.瓣B挨 2.百A版 3.佰C把 4.C 霸 5.八B霸 6.氨A埃 7.爸A笆 8.頒C按 9.D 拔 10.B三、多選題：鞍1.佰AB 2.愛ABC 3爸.ABD 搬4.ABC埃 5.CD鞍 6.AB捌

35、C 7.A翱B 8.A敗BD 9哀.A骯C俺 10.B俺D四、案例分析題盎1（1）23佰68，0995白，4130，2般527，216氨7奧（2）3039挨，2905，1耙977，434八2，0961瓣2.版(1)樣本規(guī)模矮 = 跋皚2.3=149般.5壩般150（2）伴表9-11 奧 按 捌 拌樣本分布表哀組胺賬面總額(元)瓣交易數(shù)(個)懊樣本規(guī)模(個)皚第一組邦6600000笆300澳75般第二組吧6400000斑900敗75阿合計盎1300000吧0霸1200般15扒0熬表9-12 板 扳 拔 俺錯報匯總表瓣組把樣本賬面金額(襖元)百樣本錯報額(元板)芭樣本錯報數(shù)(個背)耙錯報金額(元)

36、跋重大項目昂-絆-懊-靶10000澳第一組阿2000000隘60000版1邦白6600000皚=198000把第二組罷1000000瓣10000拔1耙搬6400000扳=64000拔合計岸272000鞍(3)扮 匯總錯報27傲2 000元低芭于可容忍錯報2斑00 000元捌，所以主營業(yè)務(wù)笆收入14 41氨0 000元可霸接受，即未發(fā)現(xiàn)盎重大錯報。第10章一、判斷題靶1.案稗 2.扒柏 3.稗版 4.礙哎 5.扮案 6.拌懊 7.捌班 8.鞍骯 9.襖百 10.絆二、單選題挨1.D 2礙.A 3.骯A 4.C氨 5.B 翱 6.D 案 7.A 礙 8.B 芭9.B 1伴0.癌C三、多選題艾1.A

37、D 敗2.ABCD 癌 3.BC安D瓣 4.BC哀 5.AB鞍CD 6.絆AB 7.爸AD 8.俺ABC 9隘.BC 耙 10.ACD四、案例分析題稗1.敗 （1）財務(wù)報盎表層次重要性水扒平：84756岸23扒拔5%=4237伴81.15元白（2）風(fēng)險評估骯：岸礙20靶08班年被審計單位開阿拓了新的市場，按由于銷售業(yè)務(wù)的按重要性及其固有挨風(fēng)險，這預(yù)示著皚營業(yè)收入和應(yīng)收案賬款可能存在重藹大錯報風(fēng)險。把跋營業(yè)收入增長率伴=(112 6捌55 260-搬 93103百520)/ 罷9310352板0=21%巴應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率版(天) 拌2008阿年 1罷08扮天 啊2007辦年 頒 隘 疤92巴天半應(yīng)

38、收賬款增長率伴=(39 56跋0 810 -半27 765 哎338)/ 2半7 765 3佰38=42.5翱%挨壞賬準(zhǔn)備增長率板=（1 879跋 830-1 叭707 400奧）/1 707伴 400=10般%稗董事會制定的營壩業(yè)收入當(dāng)年預(yù)算背目標(biāo)是增長20扮%，實際增長2板1%，相差不大霸。但被審計單位擺在20矮08扮年以放寬授信額靶度來增加營業(yè)收擺入，導(dǎo)致貨款回拌收速度放緩，應(yīng)背收賬款余額大幅拔上升，增長42敖.5%，但壞賬埃準(zhǔn)備余額僅增長矮10%澳，且壞賬準(zhǔn)備的瓣計提又屬于判斷艾事項，佰因此應(yīng)收賬款的礙計價認(rèn)定存在特愛別風(fēng)險傲，阿即年末壞賬準(zhǔn)備澳的計提很可能不稗充分拌。拔注冊會計師經(jīng)了

39、藹解，很可能信賴隘銷售與收款的相伴關(guān)邦控制，因此注冊背會計師決定對應(yīng)稗收賬款采用綜合吧性方案。伴由于暗應(yīng)收賬款的計價拔認(rèn)定存在特別風(fēng)版險，所以對應(yīng)收芭賬款叭和壞賬準(zhǔn)備藹應(yīng)設(shè)計專門的實班質(zhì)性程序。背如向總經(jīng)理和銷安售經(jīng)理詢問他們襖對應(yīng)收賬款可回芭收性的評估；重版新計算壞賬準(zhǔn)備拔的計提；對賬齡版較長而未計提壞邦賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬絆款余額，查看還皚款協(xié)議和實際付暗款記錄白；函證；檢查期藹后收款霸等等。2.芭事項絆是否存在錯報風(fēng)背險安理由半層次把報表項目及相關(guān)柏認(rèn)定搬1安是瓣關(guān)鍵管理人員變拔動襖銷售副總因銷售芭業(yè)績未完成而更絆換氨認(rèn)定傲營業(yè)收入 ：發(fā)扒生拌應(yīng)收賬款：存在凹2佰是埃09年初產(chǎn)品價捌格下調(diào)15

40、%岸20%，08年俺毛利率為14.吧38%，存貨很絆可能發(fā)生減值，按而存貨跌價準(zhǔn)備耙卻下降22.9扳%挨認(rèn)定敖存貨：計價與分扮攤凹資產(chǎn)減值損失：扮完整性、準(zhǔn)確性藹3盎是佰執(zhí)行新的會計準(zhǔn)霸則將對報表氨整體產(chǎn)生廣泛影啊響傲報表熬第11章一、判斷題笆1. 伴矮 2.罷氨 3暗阿 4奧白 5.翱唉 6挨隘 7按阿 8皚熬 9. 笆奧 10.矮懊二、單選題 熬 挨1.B 2癌B 3岸A 4拌C 5A靶 6D擺 7D笆 8B 唉 9A 癌 10B拜三、多選題 斑 鞍1ABCD 搬 2ABC傲 3AB昂CD 4版ABCD 稗5BC 拌6ABC 般 7AC 版 8ABCD挨 9AB敗C 10背ABCD四、案例

41、分析題白1氨（1）ABC公靶司的會計處理有暗問題，企業(yè)轉(zhuǎn)銷稗確實無法支付的骯應(yīng)付賬款，應(yīng)按稗其賬面余額計入笆營業(yè)外收入，提叭請ABC公司調(diào)叭整，調(diào)整分錄為巴：芭借：資本公積骯300000傲貸：營業(yè)外敖收入3000頒00埃（2）需要調(diào)整瓣，貨到單未到，伴應(yīng)在期末暫估入凹賬。案（3）需要調(diào)整阿，挨應(yīng)付賬款明細(xì)賬霸余額一般在貸方艾，注冊會計師如俺果發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款扳出現(xiàn)借方余額，盎應(yīng)查明原因，檢氨查其在列報時是岸否正確分類。提懊請ABC公司調(diào)瓣整，調(diào)整分錄為跋：扒借：預(yù)付款項（翱預(yù)付賬款癌俺C公司） 1絆500 000板 稗貸：應(yīng)付賬款愛笆C公司 暗 1班500 000俺2.ABC公司哎利用應(yīng)付賬款賬耙

42、戶隱瞞主營業(yè)務(wù)靶收入，不但偷漏稗了增值稅，也因扒人為壓低了利潤襖數(shù)導(dǎo)致少納所得八稅。注冊會計師熬建議該公司按國八家稅法的有關(guān)規(guī)背定盡快補繳增值奧稅和所得稅，并佰調(diào)整有關(guān)賬簿記哎錄。爸3.（1）獲取愛或編制應(yīng)付賬款半明細(xì)表，復(fù)核加藹計是否正確，并疤與報表數(shù)、總賬扒數(shù)和明細(xì)賬合計澳數(shù)核對是否相符骯。跋（2）實施實質(zhì)啊性分析程序。藹（3）函證應(yīng)付扮賬款。奧（4）檢查是否辦存在未入賬的應(yīng)案付賬款。拜（5）檢查有無唉同時掛賬的項目拜或?qū)儆谄渌麘?yīng)付矮款的款項。捌（6）分析應(yīng)付氨賬款明細(xì)賬余額罷。拜（7）確定應(yīng)付白賬款在財務(wù)報表扳中的列報是否恰伴當(dāng)。哀4.（1）注冊奧會計師應(yīng)選擇B癌公司和D公司進扳行應(yīng)付賬

43、款余額擺的函證。因為對熬于應(yīng)付賬款的函把證，應(yīng)選擇那些安可能存在較大余襖額以及那些在資柏產(chǎn)負(fù)債表日金額骯不大、甚至為零挨，但未企業(yè)重要哀供貨人的債權(quán)人版。函證的目的在隘于查實有無未入盎賬的負(fù)債。本年岸度從B公司和D吧公司采購了大量笆商品，存在漏記霸負(fù)債業(yè)務(wù)的可能藹性更大。第12章一、判斷題半1. 疤昂 2.扒礙 3吧扳 4敖板 5.罷八 6扳阿 7襖板 8笆阿 9. 敖絆 10.拔版二、單選題 傲 哀1.B 2佰D 3扳C 4哎B 5A疤 6A罷 7D哎 8C 搬 9B 翱 10A岸三、多選題 百 霸1ABCD 叭 2ABC暗 3AB板CD 4稗ABCD 捌5BCD 佰 6ABCD叭 7AB愛

44、C 8A爸BD 9A八BD 10爸AB四、案例分析題皚1（1）對該襖公司期末存貨要埃求重新盤點，并般監(jiān)盤抽點。吧（2）向B公俺司函證代管的原安材料。罷（3）對期末捌存貨進行截止測疤試。昂（4）詢問庫頒管員等相關(guān)人員辦，審閱相關(guān)的合疤同與信函，并向拔C公司發(fā)函詢證柏。阿2審閱斑“礙生產(chǎn)成本巴”吧、靶“絆原材料艾”耙和安“礙材料成本差異扮”耙等明細(xì)賬，重新疤計算本月材料成礙本差異率并與哀“拔生產(chǎn)成本背”邦、般“胺原材料爸”靶和半“澳材料成本差異哀”鞍等明細(xì)賬進行核凹對。敖材料成本差異率按=（8340+百2455000挨-250000愛0）罷懊（320000礙+250000版0）=-366八60把皚

45、2820000般=-1.3%藹發(fā)出材料應(yīng)分?jǐn)傮a的材料成本差異捌為：96000瓣0按按（-1.3%）按=-12480癌（元）班應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)耗用材料稗的實際成本為：版960000-拔12480=9跋47520（元熬），企業(yè)實際結(jié)愛轉(zhuǎn)耗用材料的實俺際成本為931佰960元，少轉(zhuǎn)翱材料成本155白60元，建議作哀如下調(diào)整：敗借：生產(chǎn)成本 澳 14911.罷67澳制造費用 熬 194.50瓣管理費用 柏 129.67版營業(yè)費用 百 324.16懊 貸：般材料成本差異 澳15560敖3（1）該月百已領(lǐng)未用材料2挨260元，月末岸應(yīng)辦理假退料手絆續(xù)。耙借：原材料 暗 2260拌 貸：捌生產(chǎn)成本 22白60背（2）

46、將12月霸直接人工中包含班的固定資產(chǎn)清理安人員工資134襖0元，轉(zhuǎn)入固定拜資產(chǎn)清理。哀借：固定資產(chǎn)清哎理1340半 貸：礙生產(chǎn)成本 靶 1340板（3）在建工程扒領(lǐng)用的原材料費罷用不能計入產(chǎn)品白成本，應(yīng)計入工懊程成本。疤借：在建工程 俺 225斑2頒 貸：耙制造費用 俺 2252 跋 罷（4）將預(yù)付賬矮款賬戶中應(yīng)由該辦月分?jǐn)偟?00拜元設(shè)備租賃費計辦入制造費用。骯借：制造費用 俺 700昂 貸：哀預(yù)付賬款 按 700霸（5）該公司確半定的12月在產(chǎn)哎品盤存數(shù)量及其霸加工程度有誤，艾導(dǎo)致成本計算單敖錯誤，正確的產(chǎn)爸品成本計算單如拜下表：八 叭 爸 頒 產(chǎn)品成本計班算單捌扒2004年12安月份熬拔

47、單位：元罷成本項目笆月初在產(chǎn)品成本拜本月生產(chǎn)費用啊生產(chǎn)費用艾合 計岸月末在產(chǎn)品成本擺本期產(chǎn)成品成本皚直接材料傲36000伴200300胺236300澳68086.4扳4佰168213.般56背直接人工百3600百22500懊26100艾5100斑21000愛制造費用爸6420拔32208哀38628藹7548岸31080板合 計捌46020氨255008按301028昂80734.4靶4絆220293.澳56版4審計人員不艾能同意ABC公襖司的會計處理。拜按照權(quán)責(zé)發(fā)生制懊的原則，第一年半雖然沒有支付租把金，但仍應(yīng)分?jǐn)偘嚓P(guān)費用。給付矮租金的方式，應(yīng)擺不影響租賃費用矮在租約期內(nèi)的分邦攤。審計人員

48、可瓣建議X公司將2藹年的租金平均攤頒銷于3個會計年伴度，即每年應(yīng)攤胺實際租金120頒000元（15襖000板白12埃岸2八矮3），并做如下罷會計分錄：俺第一年：不付租芭金，但應(yīng)分?jǐn)傋獍鹳M用懊借：管理費用 敗 1熬20000半 貸：頒長期應(yīng)付款 般 120佰000癌第二年：租金支懊付時板借：管理費用 搬 1八20000暗長期應(yīng)付款 哀 敖 6000耙0壩 貸：銀行存拜款 拔 180辦000霸第三年的會計分奧錄同第二年。第13章一、判斷題爸1.伴哎 2. 懊癌 3絆癌 4昂班 5.搬敖 6敖安 7半八 8氨盎 9. 拜哀 10.翱澳二、單選題 扳 傲1.D 2鞍A 3扒D 4爸C 5D八 6B扳

49、 7A吧 8A 頒 9C 昂 10A搬三、多選題 搬 哎1 BCD 澳 2 BC隘D 3A版BD 4扒ABCD 傲5ABC 壩 6ABCD吧 7AB邦C 8A凹BCD 9熬ABCD 擺10ABCD四、案例分析題1. 絆將自產(chǎn)產(chǎn)品無償埃贈送他人，應(yīng)視扳同銷售。百通常情況下，銷柏售商品采用托收矮承付方式的，在般辦妥托收手續(xù)時案確認(rèn)收入。搬將自產(chǎn)產(chǎn)品自用佰視同銷售。半屬于提前計入費礙用的問題，按權(quán)擺責(zé)發(fā)生制原則，岸當(dāng)年支付的下年啊度的產(chǎn)品廣告費翱應(yīng)計入下年度期搬間費用。對此，拌應(yīng)在利潤表中調(diào)敗減期間費用12半0000元。藹銷售退回的產(chǎn)品把一般應(yīng)在退回時佰沖減當(dāng)期銷售產(chǎn)跋品收入，同時沖背減當(dāng)期銷售產(chǎn)品

50、背成本。斑以CIF為付款白條件的在運貨物班，此時商品的所版有權(quán)尚未轉(zhuǎn)移，岸應(yīng)作為公司的存半貨，不應(yīng)計入銷隘售收入。應(yīng)在利吧潤表中調(diào)減銷售傲收入和銷售成本瓣。擺項目氨企業(yè)編制金額吧（未審數(shù)）哀調(diào)整金額背調(diào)整后金額敗（審定數(shù)）瓣營業(yè)收入邦3 000 0壩00跋+80000+胺320000+扮20000-4哎0000-20唉0000啊3180000叭減：營業(yè)成本骯2 215 0半00隘+56000+般240000+扒15000-2跋8000-15岸0000瓣2348000阿期間費用背937 500頒-520000把417500氨營業(yè)利潤白-152 50罷0吧414500伴2.唉 (1)檢查銀皚行存款

51、日記賬、百收款憑證及銀行唉對賬單，查明是霸否收到該筆金額翱，以及如何進行巴會計處理等。安（2）檢查銷售傲合同及與銷售退暗回相關(guān)的增值稅白發(fā)票、入庫單，哀查明退回貨物是跋否已驗收入庫等奧。俺（3）檢查代銷澳合同和代銷清單扳，查明是否存在哎編制虛假代銷清叭單、虛增本期收阿入和應(yīng)收賬款的艾情況等。胺（4）鞍審查收款憑證，百看貨款是否收到爸及收到的日期。板（5）確定正確巴的地址、再次寄氨發(fā)詢證函。扮（6）俺此種情況下應(yīng)采皚取替代程序，主哀要是審查顧客訂版貨單、購銷合同懊、發(fā)票副本、裝跋運憑證、收款憑矮證等文件，驗證皚構(gòu)成應(yīng)收賬款的版銷貨交易是否確爸實發(fā)生。按（7）挨該顧客的回答很阿不清楚。注冊會骯計師

52、應(yīng)重新函證爸，要求對方具體伴、準(zhǔn)確答復(fù)。頒（8）敗此種情況很有可熬能是客戶提前確按認(rèn)銷售實現(xiàn)。注班冊會計師應(yīng)審查辦銷貨發(fā)票和有關(guān)皚的購銷合同、協(xié)礙議。哎3.該附注中可盎能存在一處不合絆理的地方，X產(chǎn)罷品20疤邦8年的銷售毛利百率為17.56敗%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于2挨0吧扮7年5%。既然奧公司20版瓣8年的供產(chǎn)銷形柏式與上年相當(dāng)，昂通常應(yīng)維持毛利凹率水平。岸4.可能存在兩瓣個不合理之處爸（1）壞賬準(zhǔn)備罷年末余額與會計瓣政策規(guī)定的5拜伴的壞賬準(zhǔn)備計提礙比例不符盎（2）應(yīng)收賬款叭賬齡分析中，應(yīng)奧收賬款賬齡分析唉表的合計數(shù)減去靶已計提壞賬準(zhǔn)備癌后的凈額與應(yīng)收矮賬款項目余額不半符。佰5.不同意，在耙“矮協(xié)議約定

53、A企業(yè)扒于柏2009年3月哎15日骯前有權(quán)退回商品疤。ABC公司無壩法合理估計該批傲商品的退貨率啊”搬的情況下，商品氨所有權(quán)上的主要礙風(fēng)險和報酬沒有隘轉(zhuǎn)移，不符合收藹入確認(rèn)條件，不俺能確認(rèn)收入。審胺計調(diào)整分錄為：襖借：主營業(yè)務(wù)收跋入 半 跋 癌 1000 昂000稗應(yīng)交稅費案應(yīng)交增值瓣稅(銷項稅額)暗 170 挨000氨貸：預(yù)收賬盎款絆11拌70000懊借：發(fā)出商品岸80霸0000拌貸：主營業(yè)礙務(wù)成本80頒0000第14章一、判斷題胺1.拌艾 2.擺霸 3.凹佰 4.翱皚 5.盎邦 6.邦 壩按 7.把敖 8.翱矮 9.叭艾 10.澳百 二、單選題岸1.B 2哎.D 3.奧D 4.傲 C 5皚

54、. C 安6.A 罷7.C 叭 8.B 俺 9.D 笆 10.C三、多選題：霸1.ABCD 爸 2. AB壩C 3. 爸BCD 4阿.AC 5芭.AB 懊6.ABC 澳 7.ABCD霸 8.AC把 9.AC般D 10.芭ABC 四、案例分析題1、解答：背（1）逐年償還阿利息按新會計準(zhǔn)矮則應(yīng)計入稗“瓣應(yīng)付利息拌”搬，而不是俺“壩長期借款瓣”斑，調(diào)整分錄：伴借：長期借款 瓣 1000奧 000暗貸：應(yīng)付利息 礙 芭 1000背 000邦（2）按企業(yè)會埃計準(zhǔn)則規(guī)定，為巴購建固定資產(chǎn)發(fā)懊生的借款的利息板費用在固定資產(chǎn)靶達(dá)到預(yù)定可使用岸狀態(tài)前符合資本芭化條件的應(yīng)予以柏資本化；購建的鞍固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)拌定可

55、使用狀態(tài)之案后發(fā)生的利息費佰用應(yīng)停止資本化扒，計入財務(wù)費用叭。而企業(yè)將不符吧合資本化條件的柏利息費用也記入拔了在建工程。審搬計調(diào)整分錄如下氨：叭借：財務(wù)費用 吧 10胺00 000隘 貸：般固定資產(chǎn) 懊 艾 1000 0岸00 唉2、板該公司將已支付奧利息不計入當(dāng)期奧損益，而掛在長頒期待攤費用賬戶背上，造成該公司澳當(dāng)年少計費用，笆虛增利潤。調(diào)整百分錄如下：敗借：財務(wù)費用 矮 傲 1皚08 000 奧貸：長期待攤費跋用 阿 靶 108 00哀0邦3、解答：愛該公司年末確認(rèn)懊應(yīng)收債券票面利奧息時應(yīng)確認(rèn)投資扒收益，而不應(yīng)沖唉減持有至到期投扳資的成本。擺審計巴調(diào)整分錄如下：案借：持有至到期罷投資哀巴成

56、本案 骯 2柏4 000般貸：投資收益埃 頒 鞍 芭 稗 24 00阿0第15章一、判斷題澳1.爸巴 2.阿埃 3霸凹 4藹版 5.擺白 6扒伴 7鞍俺 8扮礙 9.凹斑 10.佰疤二、單選題 擺 襖1.D 2巴B 3搬B 4哎D 5B澳 6D捌 7D盎 8A 笆 9D 稗 10C笆三、多選題 巴 扳1ABC 把 2BC 扳 3ACD 稗 4ABC稗D(zhuǎn) 5A半CD 6八AD 7岸ABD 8艾ABCD 胺 9BCD 皚 10AB版C四、案例分析題暗1（1）有嚴(yán)俺重缺陷：如果財凹務(wù)處長與財務(wù)人礙員乙同時出差，胺則空白支票、簽伴署支票的個人名皚章、財務(wù)專用章矮、銀行預(yù)留印鑒稗將全部落入副處傲長之手。

57、同樣地搬，如果副處長與搬財務(wù)人員乙同時阿出差，空白支票隘、簽署支票的個癌人名章、財務(wù)專跋用章、銀行預(yù)留隘印鑒將全部落入耙處長之手，這就懊違反了簽發(fā)支票佰的全部印鑒不能熬由一人掌管的規(guī)半定，難以防止銀八行存款被貪污的氨情況。爸建議：財務(wù)處長擺、副處長外出期阿間，分別指定與佰貨幣資金支付無扮關(guān)的專門人員掌熬管印鑒。愛（2）貨幣資金矮的支付制度存在芭嚴(yán)重缺陷：一是昂未對財務(wù)處長的岸審批權(quán)限規(guī)定任伴何限制，違反了拜“半對重要貨幣資金翱支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)拜實行集體決策藹”唉的規(guī)定，無法防白范貪污、侵占、吧挪用貨幣資金的瓣行為；二是貨幣矮資金支付在前，柏復(fù)核在后，至多礙能及時發(fā)現(xiàn)問題擺，而無法防止問半題的發(fā)生

58、。藹建議：經(jīng)董事會頒指定財務(wù)處長的芭審批權(quán)限，對超愛過權(quán)限的貨幣資伴金支付業(yè)務(wù)，實澳行集體決策；支把付貨幣資金之前柏，應(yīng)由專職的復(fù)般核人員進行復(fù)核背，復(fù)核貨幣資金白的批準(zhǔn)范圍、權(quán)骯限、程序、手續(xù)頒、金額、支付方爸式、支付單位等盎是否妥當(dāng)。復(fù)核拌無誤后交由出納白員辦理支付業(yè)務(wù)壩。2庫存現(xiàn)金盤點表背檢查賬目記錄板現(xiàn)金盤點記錄阿項目斑金額氨面額耙數(shù)量懊金額頒盤點日現(xiàn)金賬面襖余額八1890.20白100叭50阿20安10背5岸2捌1案0骯.柏5捌0板.哎2版0.1阿硬幣拔11唉9啊5扮16昂19懊22昂25翱30疤20拌4傲1100拔450氨100案160骯95板44板25佰15辦4礙0.4白0.58

59、斑加：未記賬收款拌金額拔1啊 艾2叭130襖減：未記賬付款敖金額藹1澳 襖320稗盤點日賬面應(yīng)有矮余額耙1700.20懊盤點日現(xiàn)金實有巴金額叭1993.98癌盤點日現(xiàn)金八溢余熬293.78癌合計拔1993.98昂捌 柏差異原因分析暗1白條抵庫隘2.奧溢余793.7背8傲原因待查矮500擺情況說明及審計笆結(jié)論：岸賬實不符現(xiàn)金長爸款293.78昂元昂白條抵庫500背元瓣庫存現(xiàn)金超庫存愛限額辦追溯調(diào)整稗加：審計截止日癌至盤點日現(xiàn)金付背出數(shù)懊減：審計截止日澳至盤點日現(xiàn)金收阿入數(shù)敗審計截止日現(xiàn)金爸應(yīng)有金額奧4120熬4560.16鞍1553.82頒庫存限額稗1000.003捌銀行存款余額調(diào)白節(jié)表斑（20

60、阿澳6年12月31暗日）拔項目奧金額捌項目懊金額敖企業(yè)銀行存款日皚記賬金額 版 版84000版銀行對賬單余額背 暗 絆111000半加：銀行已收，澳企業(yè)尚未入賬金傲額傲其中：1愛 敖 隘 懊15000胺疤2八熬藹擺減：銀行已付，扳企業(yè)尚未入賬金按額按其中：1佰 半 罷 瓣12000搬 啊 按懊2巴斑般加：企業(yè)已收，案銀行未入賬金額挨其中：1艾 斑 般 阿3000跋邦2芭擺邦般減：企業(yè)已付，隘銀行未入賬金額耙其中：1版 半 哎 芭27000敖爸辦2藹敖挨芭調(diào)整后銀行存款氨日記賬金額 哎 澳87000版調(diào)整后銀行對賬叭單金額 白 柏87000第16章一、判斷題俺1. 柏扳 2.耙岸 3阿扳 4搬暗