注冊會計師-審計管理培訓資料

1、注冊會計師概論哎 襖一、注冊會計師白審計的起源與發(fā)叭展版P4白通過注冊會計師按審計產生與發(fā)展艾的歷史回顧，可襖總結得出暗:唉注冊會計師是商敖品經濟發(fā)展到一愛定階段的產物，把其產生的直接原哀因是財產所有權瓣與經營權的分離叭，注冊會計師審哎計隨著商品經濟半的發(fā)展而發(fā)展，頒注冊會計師審計阿具有獨立、客觀般、公正的特征，澳這種特征，一方澳面保證了注冊會疤計師審計具有鑒白證職能，另一方哎面也使其在社會盎上享有較高的權吧威性半.懊。伴二、審計方法叭P7按艾思考岸1胺隨著審計環(huán)境的昂變化，以下關于隘審計方法的表述靶正確的是（敖 翱）查看答案傲A艾運用帳項基礎審扒計方法，注冊會辦計師將把大部分哎精力投向會計憑

2、半證和賬簿的詳細襖檢查；愛B邦制度基礎審計的埃出現(xiàn)，將注冊會笆計師審計的視角版轉向企業(yè)的管理壩制度，特別是會奧計信息賴以生成般的內部控制，并搬將內部控制與抽拌樣審計結合起來矮；搬C熬風險導向審計出皚現(xiàn)將摒棄帳項基熬礎審計和制度基疤礎審計的方法；扳D斑風險導向審計要俺求注冊會計師將稗審計資源分配到把最容易導致報表爸出現(xiàn)重大錯報的奧領域，有利于提扒升審計效率，并哎解決了以制度為八基礎采用抽樣審哎計的隨意性。藹三、注冊會計師骯審計與其他審計俺類型的關系氨p8-10癌1.凹在審計監(jiān)督體系艾中，政府審計、哀內部審計和注冊捌會計師審計既相敗互聯(lián)系，又各自叭獨立，各司其職霸，涇渭分明的在哎不同領域實施審稗計

3、，他們各有特癌點，相互不可替擺代，因此，不存按在主導和從屬關稗系。埃2.艾注冊會計師審計拜利用內部審計工擺作罷思考班2耙（多選題）注冊把會計師在進行年埃度會計報表審計胺時，應對被審計芭單位的內部審計邦進行了解，并可罷以利用內部審計奧工作成果，這是奧因為（啊 藹）查看答案翱A頒、內部審計是注擺冊會計師審計的胺基礎拜B跋、內部審計是被邦審計單位內部控壩制的重要組成部骯分盎C啊、內部審計和注案冊會計師審計在埃工作上具有一定襖程度的一致性爸D阿、內部審計的工叭作成果可以提高爸注冊師審計的工岸作效率八 骯第二章癌 隘注冊會計師管理敗 跋一、注冊會計師凹業(yè)務范圍柏p12-15奧根據(jù)注冊會計斑師法的規(guī)定，班

4、注冊會計師依法辦承辦審計業(yè)務和板會計咨詢、會計挨服務業(yè)務。審計阿業(yè)務屬于法定業(yè)扒務，非注冊會計霸師不得承辦。澳1.愛審計業(yè)務：年報矮審計、驗資、分傲立、合并清算中擺的審計業(yè)務、特扒殊目的審計等2.審閱業(yè)務霸3.矮其它鑒證業(yè)務：翱盈利預測審核、靶內部控制審核、敖盡職調查扒4.藹相關服務業(yè)務：把執(zhí)行商定程序、癌代編財務信息或敖其他信息、稅務阿咨詢、管理咨詢瓣、其他咨詢服務霸等礙二、會計師事務傲所組織形式隘p16皚1.盎獨資：具有注冊扮會計師執(zhí)業(yè)資格百的個人獨立開業(yè)埃，承擔無限責任斑2.癌普通合伙：兩位疤或兩位以上注冊鞍會計師合伙組成凹，合伙人以各自愛的財產對事務所凹的債務承擔無限敗責任。皚3.瓣有

5、限公司制：由安注冊會計師認購骯會計師事務所股柏份，并以其所認敗購股份對事務所擺承擔有限責任。吧會計師事務所以版其全部資產對其皚債務承擔有限責半任。把4.昂有限責任合伙：扳合伙人只承擔有按限責任，無過失半的合伙人對其他霸合伙人的過失或捌不當執(zhí)業(yè)行為不擺承擔責任。柏第三章白 昂注冊會計師職業(yè)啊規(guī)范體系 凹一、中國注冊會扳計師執(zhí)業(yè)準則體俺系按二、質量控制準把則搬事務所應當將質皚量控制政策和程芭序形成書面文件稗，并傳達到全體氨人員。頒百思考奧1?。ǘ噙x題）下列把哪些情況下，會擺計師事務所才能阿接受或保持客戶奧關系和具體審計俺業(yè)務：翱A白已考慮客戶的誠霸信，沒有信息表翱明客戶缺乏誠信暗；芭B皚注冊會計師

6、具有半執(zhí)行業(yè)務必要的版素質、專業(yè)勝任笆能力、時間和資伴源；傲C皚被審計單位已編把制了會計報表；把D斑執(zhí)業(yè)人員能夠遵稗守職業(yè)道德規(guī)范搬。拌 啊思考捌2懊（多選題）項目癌負責人對注冊會澳計師執(zhí)業(yè)業(yè)務的艾監(jiān)督包括：礙A拜追蹤業(yè)務進程；百B礙考慮項目組各成跋員的素質和專業(yè)暗勝任能力，以及胺是否有足夠的時般間執(zhí)行工作，是吧否理解工作指令擺，是否按照計劃安的方案執(zhí)行工作澳；伴C版解決業(yè)務過程中捌發(fā)現(xiàn)的重大問題案，考慮其重要程隘度并適當修改原巴計劃的方案；氨D笆識別業(yè)務過程中伴需要咨詢或由經俺驗較豐富的成員俺考慮的事項。斑 骯思考翱3?。ㄅ袛囝}）會計岸師事務所應當對胺每項業(yè)務委派至熬少一名項目負責瓣人。（哀

7、 耙）鞍 芭思考翱4背（判斷題）項目班質量控制復核是拜指項目組成員在骯出具報告前，對骯項目組作出的重襖大判斷和在準備扒報告時形成的結板論作出客觀評價熬的過程。柏( )霸四、職業(yè)道德準捌則（一）獨立性鞍對于是否影響獨班立性，過去的教拌材糾纏于是否是笆近親，離職多少半年，這些內容均懊沒有定論，因此氨希望考生不要糾瓣纏在這方面。按罷照霸2006擺年的教材，影響芭獨立性可從利益版關系、關聯(lián)關系愛、自我復核和外稗部壓力來考慮，稗凡是存在著四個伴方面情況，均影襖響注冊會計師的胺獨立性，但如果辦會計師事務所采扮取控制措施將其凹影響降低至可接壩受水平，可能不凹影響事務所的獨吧立性，事務所照霸樣可以承接業(yè)務把。

8、但根據(jù)我國相扒關法規(guī)規(guī)定，對擺于上市公司，同阿時提供代編報表扮和報表審計業(yè)務隘、同時提供資產胺評估和審計業(yè)務懊，同時擔任會計胺師事務所和客戶唉的高級管理人員捌，所產生的自我隘評價和經濟利益般影響獨立性非常版重大，以致于沒愛有任何防范措施搬可以將其影響降把低至可接受水平壩。埃（二）前后任的辦溝通斑敖例題俺5芭（多選題）甲公扳司擬聘請疤A藹會計師事務所審胺計其柏2005岸年度的會計報表澳。靶B安會計師事務所審伴計了甲公司暗2004背年度的會計報表案，出具了保留意辦見的審計報告，八以下涉及與頒B扮會計師事務所溝岸通相關的事項中稗，正確的有（板 藹）伴A瓣無論甲公司管理艾當局是否同意，般A澳會計師事務

9、所應背當主動與百B隘會計師事務所進胺行溝通懊B叭會計師事務所凹A骯應當提請甲公司扮授權叭B矮會計師事務所對笆其詢問作出充分礙答復。扒C 奧如果受到甲公司壩的限制，罷B鞍會計師事務所決傲定不向哀A吧會計師事務所作氨出充分答復，按B叭會計師事務所應扳當向邦A阿會計師事務所表襖明其答復是有限罷的。艾D 瓣經甲公司允許，懊B案會計師事務所應背當根據(jù)溝通情況癌提供給礙A般會計師事務所與絆2005扳年度會計報表審爸計有關的重要審靶計工作底稿。翱白例題埃6胺（多選題）叭A跋會計師事務所接笆受甲公司委托，吧審計其壩2005胺年度會計報表。阿B百會計師事務所審扮計了甲公司叭2004擺年度會計報表，笆出具了標準無

10、保唉留意見的審計報昂告。在實施必要俺的審計程序后，佰A氨會計師事務所發(fā)凹現(xiàn)甲公司案2004稗年度會計報表可絆能存在重大錯報拔，以下各項措施埃中，昂A氨會計師事務所應班當采取的有（襖 鞍）岸A 藹提請甲公司管理啊當局告知癌B拔會計師事務所哎B 壩直接告知版B鞍會計師事務所芭C 埃在審計報告中指般明，期初余額可把能存在重大錯報俺，由于不專門對耙期初余額發(fā)表意盎見，相關責任由案B百會計師事務所負澳責埃D 半要求甲公司安排拔三方會談愛第四章癌 隘注冊會計師的法懊律責任爸 哀一、注冊會計師懊違約、普通過失班、重大過失的區(qū)柏分班鞍思考俺1壩判斷存在以下情壩況時，注冊會計辦師是屬于違約、把普通過失或是重佰大

11、過失？暗1.扳在約定的期間內板，注冊會計師未般能完成審計或者盎其他業(yè)務約定，鞍2.唉會計師事務所甲扒在承辦皚A阿公司扳2005罷年年報審計，由八于一些問題沒有澳協(xié)商好，在甲會癌計師事務所出具巴審計報告時按A罷公司辭聘了甲會邦計師事務所，甲案會計師事務所把扮審計中發(fā)現(xiàn)的骯A邦公司的問題公布案給媒體。擺3.矮如果會計報表存俺在多數(shù)不算重大霸的錯報，注冊會熬計師運用常規(guī)審跋計程序能夠發(fā)現(xiàn)邦，但注冊會計師熬由于工作疏忽而白未能考慮多數(shù)不絆算重大的錯報綜稗合起來的嚴重影邦響。奧4.芭如果企業(yè)內部控叭制非常健全，注搬冊會計師沒有調頒整實質性測試程藹序的性質、時間版和范圍以發(fā)現(xiàn)由隘于職工串通舞弊鞍導致內控失

12、效而哀產生的重要錯報隘二、對舞弊的責奧任與影響（一）責任頒通過實施必要和爸適當?shù)膶徲嫵绦虬?，將會計報表中般存在的重大錯誤柏與舞弊揭露出來愛。但不能保證將傲所有的錯誤與舞絆弊揭露出來，只皚能合理確信會計吧報表不存在重大吧錯誤與舞弊。（二）影響巴擺思考拔2爸（多選題）應對俺舞弊導致的認定扮層次的重大錯報半風險，注冊會計扒師應當考慮適當盎調整或改變擬實敖施審計程序的性熬質、時間和范圍懊，以提高審計程阿序的效果和審計啊證據(jù)的說服力。靶以下哪幾項屬于柏注冊會計師對審拌計程序性質的有瓣意調整？（案 盎 捌）耙A 扮原先只準備針對板某項資產的賬面愛記錄實施程序，稗現(xiàn)在更加重視實敖地觀察和檢查。凹B 傲原先對

13、某財務指辦標采用各年度匯胺總數(shù)據(jù)的趨勢分笆析，現(xiàn)在決定增捌加各月份數(shù)據(jù)的絆趨勢分析。傲C 板原先主要通過手班工實施某重要賬拌戶的重新計算程瓣序，現(xiàn)在更倚重搬計算機輔助審計八技術進行該賬戶柏的數(shù)據(jù)分析。岸D 芭原先僅對期末發(fā)扒生的某類交易實敗施測試，現(xiàn)在決艾定增加對所審計矮期間的期初發(fā)生敗的該類交易進行襖測試。耙哀思考阿3哎（多選題）對于矮因舞弊而產生的疤重大錯報，注冊藹會計師應當考慮案的進一步審計程半序的性質、時間鞍、范圍有：（礙 芭）背A辦對通常由于風險奧程度較低而不會艾做出測試的賬戶扒余額實施實質性八程序；骯B哀改變審計程序的襖時間或運用不同斑的抽樣方法；艾C頒對不同地理位置稗的多個組成部

14、分稗實施審計程序；擺D挨以不預先通知的埃方式實施審計程辦序。吧三、對違反法律艾行為的責任與影矮響（一）責任百在設計和實施審靶計程序，以及評拌價和報告審計結版果時，注冊會計按師應當充分關注百被審計單位違反扮法規(guī)行為可能對板財務報表產生重白大影響。盡管執(zhí)背行年度財務報表跋審計可能是遏制挨違反法規(guī)行為的芭一項措施，注冊敗會計師不應當、矮也不能對防止被哎審計單位違反法鞍規(guī)行為負責。（二）影響哀 吧思考礙4艾（多選題）如果皚注冊會計師評價奧A翱公司存在違反法礙規(guī)行為可能產生鞍的影響后，采取哎的以下措施正確柏的是（敗 鞍）奧A盎要求公司把因違藹反法規(guī)而遭受到半的罰款、沒收違版法所得反映在報盎表中；傲B鞍要

15、求公司把因違辦反法規(guī)而被封存扒的財產的潛在財罷務后果披露在報啊表中；岸C把對于高管涉嫌的哎違反法規(guī)行為，版注冊會計師向更澳高層次的機構報翱告；澳D懊對于無法評價其熬影響的，可考慮八發(fā)表保留、無法盎表示意見或征求懊律師意見，取消挨業(yè)務約定稗 啊思考八5靶（判斷題）如果捌因審計范圍受到奧被審計單位以外扮的其他條件限制熬而無法確定違反盎法規(guī)行為是否發(fā)敗生，注冊會計師拌應當考慮其對審背計報告的影響。柏 搬思考霸6叭（單選題）如果班認為違反法規(guī)行柏為對財務報表有挨重大影響，且未跋能在財務報表中捌得到恰當反映，八注冊會計師應當矮出具：版A捌保留意見或否定敖意見的審計報告叭。班B敗保留意見或無法哀表意見的審

16、計報癌告；罷C叭帶強調事項強的叭審計報告；暗D笆無保留意見的審盎計報告拜四、哎CPA癌的法律責任與防盎范版第五章伴 稗審計目標與審計瓣范圍扒 胺一、審計總目標拔財務報表審計目扳標是注冊會計師胺通過執(zhí)行審計工般作，對財務報表巴的下列方面發(fā)表擺審計意見：絆1.按合法性。財務報鞍表是否按照適用隘的企業(yè)會計準則班和相關的會計制半度的規(guī)定編制岸2.叭公允性。財務報擺表是否在所有重頒大方面公允地反襖映了被審計單位昂的財務狀況、經阿營成果和現(xiàn)金流拌量情況。擺因此，注冊會計佰師審計意見應合靶理保證會計報表百使用人確定已審昂計會計報表的可辦靠程度，從而作氨出相關的判斷或芭決策。瓣邦思考芭1俺在現(xiàn)代審計中，八審計

17、目標不再局艾限于查錯防弊和邦為社會提供鑒證哀，而響管理領域耙深化，為此，審斑計的功能從防護埃性發(fā)展到公正性百和管理性。二、認定熬隘思考瓣2八甲公司澳2005挨年氨12敖月阿31昂日資產負債表中艾披露的固定資產頒相關內容有巴:把固定資產原值笆 阿2 800 0阿00般減：累計折舊俺 拔 700 00吧0 襖減：固定資產減艾值準備皚 600 00氨0板固定資產凈值伴 扮1 500 0把00附注信息：哎附注靶9百，有一廠方因向拔中國工商銀行取敗得三年期借款已翱作抵押，凈值為礙260000稗元。癌要求：針對以上愛甲公司披露的信胺息，請指出甲公白司管理當局作出翱哪些明示性認定凹，和暗示性認定骯，分屬哪類

18、認定壩？明示性認定：辦1.哎固定資產是存在暗（存在與發(fā)生）把。愛2.胺固定資產原值、捌賬面價值、累計傲折舊、計提減值伴準備分別為啊280拜萬元、凹150哀萬元、敗70扮萬元和百60瓣萬元（估計與分把攤）。骯3. 斑凈值為奧260000八元的固定資產受翱到限制（表達與罷披露）暗示性認定：氨1.絆公司所有的固定捌資產，均已包括奧在內（完整性）伴2.艾所有報告的固定般資產歸公司所有安（權利與義務）扳3.敖固定資產的折舊斑、減值準備計提挨是正確的（估計伴與分攤）扒4.啊凈值為叭1240000懊元的固定資產的般使用不受任何限暗制（權利與義務辦）般三、會計報表認敖定與目標認定種類 性質拌 擺與會計報表的關

19、哎系 具體審計目標 存在或發(fā)生隘 拔各項資產、負債斑及權益在特定日把期均存在，所有笆已進行會計記錄皚的交易在特定期版間均已發(fā)生。八 敗與會計報表組成芭要素的高估有關 真實性 完整性罷 吧在會計報表中所絆有應列示的交易艾和事項均已列入奧 半與會計報表組成拌要素的低估有關 完整性 權利或義務盎 霸在特定日期，各哎項資產均屬公司藹的權利，各項負辦債均是公司的義般務半 扳只與資產負債表伴的組成要素有關 所有權 估價或分攤骯 按各項資產、負債奧、權益、收入和拔費用等要素均已半按適當?shù)姆椒ㄟM骯行計價，列入會奧計報表的金額正挨確扮 把包括對會計報表捌的四方面認定：矮總值估價、凈值骯估價、計算精確耙性以及管理

20、當局佰會計估計的合理凹性癌 奧估價、截止和機唉械準確性 表達和披露疤 皚會計報表上的特扳定組成要素已被瓣適當?shù)丶右苑诸惏?、說明和披露。俺 頒在會計報表上，靶管理當局暗示性皚的認定所有內容背都表達適當、且瓣披露充分。 披露、分類 礙昂思考鞍3百在審計甲公司百2005絆年年報時，注冊搬會計師懷疑甲公礙司存在以下事項拜，作為注冊會計笆師，你會圍繞什般么目標進行審計斑，并指出這些事靶項違背了哪些認拜定？事項 認定 一般審計目標 吧1.扒已列入存貨的委柏托華星公司代銷藹的商品可能不存骯在 班2.伴期末存貨的盤點拔可能存在較大差礙錯 拔3. 啊甲公司將拜2006昂年度的主營業(yè)務氨收入列入阿2005辦年度的

21、會計報表 芭4.霸可能存在未入賬盎的應付賬款 頒5.半甲公司將案2005笆年度的銷售費用阿列入絆2006藹年度的會計報表 俺6.瓣甲公司帳上記錄吧全部歸還了欠乙佰公司礙500襖萬元貨款，但乙芭公司僅收到按300佰萬元。 靶7.案未將已抵押的存搬貨披露 霸8.白待攤費用攤銷的哀期限不適當 扳9.般一年內到期的長班期借款仍在長期頒借款中反映 搬10.翱應付票據(jù)的總賬懊與明細帳、報表昂核對不符 鞍11. 鞍財務報表附注缺擺乏對原材料、在唉產品和產成品等翱存貨成本核算方翱法作恰當說明 罷12. 疤將出售經營性固襖定資產所得的收靶入記錄為營業(yè)收案入 斑13.傲銷售交易中，發(fā)芭出商品的數(shù)量與昂賬單上的數(shù)量

22、不傲符 笆14. 翱將他人寄售商品白記入甲公司的存胺貨中 四、審計范圍藹凡與被審計單位芭會計報表有關、拜與注冊會計師審巴計意見有關的資擺料，均應屬于會胺計報表的審計范隘圍白五、審計業(yè)務約安定書佰審計業(yè)務約定書骯是指會計師事務啊所與委托人共同哀簽署，據(jù)以確定啊審計業(yè)務的委托唉與受托關系，明懊確委托目的、審凹計范圍及雙方應傲負責任與義務等把事項的書面合同捌。吧霸思考皚4 耙審計業(yè)務約定書板主要內容除涉及哎審計業(yè)務的委托耙與受托關系、審疤計目標和范圍、挨雙方責任以及報襖告的格式外，還襖應當考慮注冊會盎計師與被審計單岸位之間達成進一奧步協(xié)議的事項哎,扮包括：（安 半）伴A唉在某些方面對利唉用其他注冊會

23、計佰師和專家工作的辦安排；襖B翱與治理層整體直版接溝通以及與審唉計涉及的內部審暗計人員和被審計瓣單位其他員工工瓣作的協(xié)調；壩C翱預期向被審計單岸位提交的其他函百件或報告；叭D矮在首次接受審計罷委托時，對與前襖任注冊會計師溝絆通的安排跋 爸拔思考挨5 拔注冊會計師可以敖與被審計單位簽邦訂長期審計業(yè)務搬約定書。但如果扒出現(xiàn)下列那種情敖況，可以考慮與背被審計單位簽訂瓣補充協(xié)議，原審壩計業(yè)務約定書繼扳續(xù)有效？（百 矮）矮A辦有跡象表明被審案計單位誤解審計板目標和范圍；阿B澳需要修改約定條氨款或增加特別條礙款；傲C按高級管理人員、岸董事會或所有權盎結構近期發(fā)生變啊動；邦D柏被審計單位業(yè)務霸的性質或規(guī)模發(fā)

24、岸生重大變化敖第六章把 芭審計證據(jù)與審計熬工作底稿 岸一、審計證據(jù)的按特性艾注冊會計師需要挨獲取的審計證據(jù)傲的數(shù)量也受審計唉證據(jù)質量的影響拔。審計證據(jù)質量拌越高，需要的審半計證據(jù)可能越少啊。爸需要注意的是，胺盡管審計證據(jù)的絆充分性和適當性八相關，但如果審懊計證據(jù)的質量存罷在缺陷，注冊會擺計師僅靠獲取更絆多的審計證據(jù)可搬能無法彌補其質俺量上的缺陷。熬岸思考礙1氨（多選題）注冊半會計師在評價審佰計證據(jù)的充分性罷、適當性時，正骯確的判斷是：（扳 柏）疤A懊注冊會計師對某懊電腦公司進行審埃計，經過分析認鞍為，受被審計單辦位行業(yè)性質的影靶響，存貨陳舊的翱可能性相當高，耙存貨計價的錯報暗可能性就比較大隘。

25、為此，注冊會辦計師在審計中，埃選取更多的存貨把樣本進行測試，骯以確定存貨陳舊絆的程度，從而確拔認存貨的價值是鞍否被高估。辦B鞍注冊會計師在審凹計過程中懷疑被絆審計單位發(fā)出存奧貨卻沒有給顧客霸開票，需要確認瓣銷售是否完整，隘注冊會計師從銷襖售發(fā)票副本中選懊取樣本，并追查岸至與每張發(fā)票相背應的發(fā)貨單。癌C霸如果與銷售業(yè)務般相關的內部控制罷有效，注冊會計半師就能從銷售發(fā)罷票和發(fā)貨單中取矮得比內部控制不拌健全時更加可靠熬的審計證據(jù)。背D愛如果在審計過程罷中識別出的情況叭使其認為文件記骯錄可能是偽造的耙，或文件記錄中藹的某些條款已發(fā)板生變動，注冊會皚計師應當作出進案一步調查，包括霸直接向第三方詢百證，或

26、考慮利用敖專家的工作以評捌價文件記錄的真壩偽。骯背思考把2 唉（多選題）關于隘審計程序、審計罷證據(jù)與認定的關埃系，以下哪些是襖正確的表述：（斑 瓣）熬A按特定的審計程序案可能只為某些認捌定提供相關的審扒計證據(jù)，而與其暗他認定無關。哀B斑針對同一項認定凹可以從不同來源懊獲取審計證據(jù)或斑獲取不同性質的跋審計證據(jù)。頒C巴只與特定認定相疤關的審計證據(jù)并壩不能替代與其他笆認定相關的審計白證據(jù)。擺D百審計證據(jù)、審計芭程序與注冊會計扮師確定認定不是百一一對應關系。班襖思考傲3熬（判斷題）審計頒工作通常不涉及拔鑒定文件記錄的伴真?zhèn)?，但應當考背慮用作審計證據(jù)搬的信息的可靠性岸，并考慮與這些艾信息生成與維護佰相關

27、的控制的有矮效性。拜八思考頒4皚（判斷題）在保拌證獲取充分、適安當?shù)膶徲嬜C據(jù)的耙前提下，控制審癌計成本也是會計襖師事務所增強競板爭能力和獲利能癌力所必需的。但般為了保證得出的鞍審計結論、形成扳的審計意見是恰安當?shù)模詴嫲賻煵粦獙@取審百計證據(jù)的成本高暗低和難易程度作板為減少不可替代拔的審計程序的理耙由。疤二、獲取審計證盎據(jù)的程序矮胺思考百5半（多選題）在實稗施不同審計程序笆獲取審計證據(jù)中班，以下正確的表稗述是（癌 皚）襖A挨了解程序為注冊拌會計師確定重要瓣性水平、識別需扮要特別考慮的領叭域、設計和實施佰進一步審計程序愛等提供了重要基芭礎，有助于注冊邦會計師合理分配背審計資源，獲取瓣充分、適

28、當?shù)膶彴庥嬜C據(jù)案B挨僅實施實質性程頒序不足以提供認巴定層次充分、適岸當?shù)膶徲嬜C據(jù)，辦注冊會計師應當敖實施控制測試，案以獲取內部控制版運行有效性的審傲計證據(jù)。隘C拔實施控制測試的擺目的是測試內部搬控制在防止、發(fā)藹現(xiàn)并糾正認定層暗次重大錯報方面挨的運行有效性，柏從而支持或修正伴重大錯報風險的半評估結果，據(jù)以艾確定實質性程序拜的性質、時間和阿范圍。襖D板無論評估的重大挨錯報風險結果如癌何，注冊會計師瓣都應當針對所有澳的各類交易、賬俺戶余額、列報實壩施實質性程序。哎三、審計工作底霸稿的編制和復核胺擺思考澳6邦（單選題）以下奧哪些內容不能形安成審計工作底稿伴 ( 敖 )柏。班A 扳項目組對由于舞安弊或錯

29、誤導致財骯務報表發(fā)生重大氨錯報的可能性進絆行的討論，以及壩得出的重要結論稗。柏B 般注冊會計師對被罷審計單位及其環(huán)安境各個方面的了稗解要點、信息來爸源以及實施的風般險評估程序。澳C 盎已被取代的審計吧工作底稿的草稿藹或財務報表的草霸稿。背D 跋注冊會計師識別澳出的特別風險和百僅通過實質性程熬序無法應對的重扮大錯報風險，以愛及對相關控制的班評估。耙四、審計工作底捌稿的歸檔和管理邦搬例巴7班（判斷題）昂G拌公司稗2002哎年度，傲2003扮年度會計報表審吧計業(yè)務均由愛M礙注冊會計師負責疤。在審計隘G壩公司熬2003皚年度會計報表時背，礙M挨注冊會計師調閱氨了矮2002癌年度的有關審計襖工作底稿。安

30、2004昂年般5壩月頒M扒注冊會計師將靶2002佰年度底稿退還時靶，捌C岸職員發(fā)現(xiàn)某些底癌稿頁中存有修改捌痕跡。案C巴職員將相關事項氨報告笆A埃會計師事務所相扳關負責人，該負板責人指示擺C阿職員，應要求按M岸注冊會計師書面柏說明修改理由，艾并對阿2002罷年度審計工作底八稿修改內容予以斑恢復后歸檔。澳 皚（爸 岸）擺 拔例跋8鞍（判斷題）佰N般注冊會計師將凹T耙公司敗2003巴度會計報表審計皚工作底稿于巴2004伴年熬4般月歸檔，俺2004骯年八5跋月初，扮N奧注冊會計師要求哎用剛收到的一張拔T澳公司應付賬款詢靶證函回函原件，皚更換已歸檔底稿拔中有澳N伴注冊會計師直接哀接收的應付賬款捌回函傳真

31、件。癌C鞍職員檢查了原件拔和傳真件，未發(fā)挨現(xiàn)內容差異，但扒仍作了請示。扳A白會計師事務所相拜關負責人指示昂C班職員，同意伴N懊注冊會計師更換唉，但應在相關審胺計工作底稿中說笆明此更換事項。唉（斑 鞍）叭熬例叭9扳（判斷題）在完瓣成最終審計檔案邦的歸整工作后，安如果發(fā)現(xiàn)有必要佰修改現(xiàn)有審計工哎作底稿，注冊會佰計師只須記錄修皚改審計工作底稿柏對審計結論產生矮的影響。昂( ) 襖凹思考擺10 癌在審計報告日后胺將審計工作底稿盎歸整為最終審計拌檔案是一項事務阿性的工作，不涉壩及實施新的審計霸程序或得出新的爸結論。如果在歸壩檔期間對審計工跋作底稿作出的變翱動屬于事務性的俺，注冊會計師可佰以作出變動，主伴

32、要包括：癌A昂刪除或廢棄被取啊代的審計工作底頒稿；拔B懊對審計工作底稿扮進行分類、整理拜和交叉索引；半C艾對審計檔案歸整癌工作的完成核對愛表簽字認可；癌D懊記錄在審計報告矮日前獲取的、與翱審計項目組相關唉成員進行討論并暗取得一致意見的壩審計證據(jù)。瓣第七章背 搬審計計劃、重要吧性和審計風險 一、審計計劃奧班思考斑1般（判斷題）審計艾計劃應由審計項襖目的負責人編制挨，經會計師事務扒所的有關業(yè)務負邦責人審核和批準笆后，下達至審計壩小組的全體成員叭，注冊會計師在壩整個審計過程中拜，都應當按照審傲計計劃執(zhí)行審計隘業(yè)務，因此，審爸計計劃不能改變扒。（爸 挨）二、了解測試扳把思考罷2礙（判斷題）注冊半會計師

33、無需了解般被審計單位的所拜有內部控制，而背只需了解與審計百相關的內部控制八。八( ) 襖愛思考按3氨（判斷題）如果岸注冊會計師不打奧算依賴被審計單岸位的內部控制，唉則無須對內部控板制進行了解。跋( ) 三、分析性復核岸當通過實施分析胺程序識別出與其佰他相關信息不一盎致或者偏離預期拔數(shù)據(jù)的重大波動胺或關系時，注冊癌會計師應當進行骯調查并獲取充分壩的解釋和恰當?shù)陌谱糇C審計證據(jù)。辦吧思考襖4 (拔多選題）下列有啊關分析性復核的百正確表述是（）斑A百分析性復核程序扮在所有會計報表案審計的計劃和報稗告階段都要求必捌須使用，但在實拜施階段則是任意罷選擇的。胺B拔計劃審計工作時藹，使用分析性復凹核程序的主要

34、目翱的是使注冊會計傲師對被審計單位把的經營情況獲得暗更好的了解和確扒認資料間異常的扮關系和意外的波襖動，以便找出存拌在潛在錯報風險哎的領域。阿C壩分析性復核程序疤對合并會計報表耙、附屬公司和分版部的會計報表，絆以及會計報表的拜單個要素都可以奧使用。癌D半注冊會計師運用班分析性復核程序版時，應當考慮數(shù)絆據(jù)之間是否存在把某種預期關系，芭如果不存在預期凹關系，注冊會計伴師不應運用該程扒序。稗 巴思考礙5愛請指提出以下審愛計中運用分析性吧程序能夠發(fā)現(xiàn)的敗審計線索（潛在叭問題）分析程序 潛在問題 熬1愛比較當年與以壩前年度的存貨水傲平靶 盎存貨錯報或陳舊疤過時 皚2懊比較當年與以靶前年度應收賬款巴周轉率

35、跋 鞍銷售收入錯報或般壞帳準備不足 扳3敖比較公司毛利爸率與同業(yè)平均水八平皚 叭銷售收入與應收背賬款錯報或銷售敗成本與存貨錯報 瓣4霸比較生產數(shù)量盎與銷售數(shù)量礙 巴銷售收入與存貨俺錯報 昂5擺比較利息費用扮與債務金額壩 挨債務與利息費用癌錯報 半6柏比較費用與盈絆利水平佰 氨費用與利潤錯報 伴跋思考板6班（多選題）注冊頒會計師實施分析愛程序的目的包括拌：愛( 盎 )襖A 盎用作風險評估程班序，以了解被審扳計單位及其環(huán)境氨。澳B稗當使用分析程序昂比細節(jié)測試能更澳有效地將認定層笆次的檢查風險降骯至可接受的水平骯時，分析程序可岸以用作實質性程拔序。班C背在審計結束或藹臨近結束時對財版務報表進行總體罷

36、復核。扳D把用作控制測試疤。查看答案答案ABC半壩思考霸6哎（判斷題）在實般施實質性分析程捌序時，注冊會計伴師通常使用審計跋抽樣和其他選取扳測試項目的方法奧。皚( ) 礙佰 四、重要性瓣（一）匯總錯報唉與重要性按思考百7(疤多選奧)敗如果已發(fā)現(xiàn)尚未傲調整的錯報、漏襖報的匯總表數(shù)超罷過重要性水平，熬為降低審計風險捌，注冊會計師應柏當采取的必要措邦施包括（）翱修改審計計劃白，將重要性水平扳調整至更高的水翱平白;佰擴大實質性測邦試范圍，進一步按確認匯總數(shù)是否壩重要哀;翱提請被審計單骯位調整會計報表埃，以使匯總數(shù)低哎于重要性水平搬;佰發(fā)表保留意見案或否定意見爸襖思考昂8奧：半(隘判斷題）在審計盎過程中

37、，被審計胺單位的會計報表矮中，錯報漏報的辦匯總數(shù)低于判斷靶的重要性水平，吧則該會計報表不矮能接受（）罷 盎（二）重要性、藹審計風險、審計板證據(jù)的關系擺胺思考邦9疤（單選題）在以盎下關于重要性、把審計風險、審計啊證據(jù)的數(shù)量這三阿者之間關系的說佰法中，正確的是耙（）。擺A.拔如果審計證據(jù)的胺數(shù)量不變，則重爸要性與審計風險擺之間成反向變動百關系靶B.凹在降低重要性的霸同時，可以通過氨增加證據(jù)的數(shù)量奧，使審計風險保敗持在一個適當?shù)陌舅缴蠑.辦無論是否增加審敖計證據(jù)的數(shù)量，頒重要性與審計風擺險之間均成反向笆關系拜D.凹較低的重要性對耙應于較多的審計藹證據(jù)，而較多的拔審計證據(jù)對應于按較低的審計風險查看

38、答案答案C礙挨解析安靶審計風險與審計邦重要性是一種狀敗態(tài)的兩種表述，岸無論審計證據(jù)多扒與少，重要性與艾審計風險之間均岸成反向關系，即白當重要性為低水伴平時，意味著其懊審計風險處于高伴水平，這時需要埃獲取更多的審計靶證據(jù)，才能把審頒計風險降低值可罷接受的水平；當叭重要性被確定為靶高水平時，意味巴著其審計風險處傲于低水平，這時罷可以少獲取一些把審計證據(jù)，仍然辦可以把審計風險斑降低值可接受的哎水平，因此，只翱有罷C哀正確。哎叭思考笆10昂（多選題）你認癌為以下表述錯誤靶的是（）跋A霸、為合理保證應罷收賬款賬戶的錯班報或漏報不超過俺10000挨元所收集的審計八證據(jù)比不超過敖20000矮元所收集的證據(jù)愛

39、要多；扒B絆、為合理保證應暗收賬款賬戶的錯耙報或漏報不超過翱10000凹元所收集的審計班證據(jù)比不超過骯20000癌元所收集的證據(jù)愛要少；半C扒、存貨占資產總罷額的柏30%爸的審計項目的重霸要性水平比占氨20%礙時的審計項目的皚重要性水平要低柏；凹D藹、存貨占資產總絆額的隘30%白的審計項目的重埃要性水平比占按20%壩時的審計項目的白重要性水平要高邦。查看答案答案BD扳熬分析板扮由于重要性水平疤與審計證據(jù)之間埃成反向關系，與罷審計風險也成反襖向關系，因此，伴重要性水平確定叭為低水平，意味扳著需要多收集些唉審計證據(jù)才能降叭低審計風險；而胺對于重要賬戶，襖由于其審計風險礙大，應當從嚴（笆低）確認重要

40、性辦水平。巴思考愛11耙背(瓣多選題哎)壩下列說法中正確扮的有（）愛重要性水平越把高，審計風險越佰低挨重要性水平越版低，應當獲取的傲審計證據(jù)越多拌樣本量越大，啊抽樣風險越大辦可容忍誤差越壩小，需選取的樣邦本量越大。查看答案答案AD吧解析重要性哀水平與審計風險挨呈反向變動、與敗審計證據(jù)也呈反班向變動。審計證昂據(jù)與可容忍誤差頒呈反向變動，抽笆樣風險與樣本量拌呈反向變動。霸（三）重要性水班平的確定與實務皚專業(yè)判斷拜1.邦對重要性水平做頒出初步判斷時應愛考慮的因素暗(1)昂以往的審計經驗挨；（案2捌）有關法規(guī)對財伴務會計的要求；按（拔3矮）被審計單位的罷經營規(guī)模及業(yè)務敖性質；（挨4哀）內部控制與審霸計

41、風險的評估結澳果；（拜5百）會計報表各項安的性質及其相互笆關系；（八5阿）會計報表各項笆的金額及其波動阿幅度。八2.半兩方面考慮隘P135癌（絆1熬）金額；（背2岸）性質：涉及舞扮弊與違法行為的巴錯報；可能引起背履行合同義務的絆錯報；影響收益半趨勢的錯報；不芭期望出現(xiàn)的錯報罷 哀3.搬兩層次確定爸P137-13懊8絆（般1擺）會計報表層面背；（爸2艾）賬戶和交易層版面暗4.傲會計報表層重要俺性水平的確定跋（般1岸）判斷基礎白P138百：總資產、凈資白產、營業(yè)收入、翱凈利潤扒（搬2按）巴 邦計算方法：斑固定比率：稅前扒凈利潤矮5%-10%把；資產總額的敗0.5%-1%爸;哀凈資產的礙1%笆；營業(yè)

42、收入的罷0.5%-1%扳變動比率：規(guī)模搬越大的企業(yè)，允辦許的錯保金額比吧率就較小，一般癌根據(jù)資產總額和澳營業(yè)收入兩者較辦大的一項確定一扒個變動比率。五、審計風險百1.叭審計風險要素巴藹思考澳12笆（單選題）在既藹定的審計風險水癌平下，可接受的案檢查風險水平與疤認定層次的重大氨錯報風險評估結愛果（擺 疤）。翱A 岸成反向關系艾B 扒成正向關系C 沒有關系愛D 霸根據(jù)具體情況確般定查看答案答案 A 岸2.把控制測試與控制安風險氨3.跋實質性測試與檢稗查風險按六、初步審計策拜略笆辦思考凹13瓣（多選題）李浩瓣列出對應收賬款癌審計的工作量的敗初步估計情況，擺你認為不能選擇愛的初步審計策略壩有（昂 愛）

43、霸初步審計策略的熬組成要素 單位 A B C D 靶控制風險的計劃扒估計水平 % 80% 60% 40% 20% 爸了解內部控制的埃范圍 小時 20 20 20 20 控制測試的范圍 小時 40 40 40 40 白實質性測試的計伴劃水平 小時 50 40 30 20 查看答案敖把答案哎 ABC巴芭解析礙班策略翱ABCD胺的綜合成本分別扮為班110半、挨100斑、啊90跋和辦80胺，應選擇低成本皚，且岸ABC罷情況下不宜多做礙控制測試，因為癌不經濟。霸 阿思考捌14唉（多選題）注冊啊會計師笆A絆和疤B鞍審計唉XYZ胺公司伴2004敗年度會計報表時爸，了解到矮XYZ巴公司的控制環(huán)境斑存在缺陷，評

44、價藹其固有風險和控扮制風險為高水平班，這時：百1.昂注冊會計師對擬擺實施審計程序的半性質、時間和范拜圍會如何考慮改絆變？跋2.八注冊會計師應當藹選擇什么初步審胺計策略敗?百請設定其策略組白成要素？靶3.辦注冊會計師由此百決定的可接受檢板查風險處于什么挨水平，請指出由氨此設計的實質性巴測試的性質、時哎間和范圍。查看答案參考答案敖1.般如果控制環(huán)境存翱在缺陷，注冊會頒計師在對擬實施擺審計程序的性質百、時間和范圍作罷出總體修改時應氨當考慮：矮(1)昂在期末而非期中昂實施更多的審計岸程序；半(2)挨通過實質性程序跋獲取更廣泛的審搬計證據(jù)；辦(3)澳修改審計程序的頒性質，獲取更具芭說服力的審計證翱據(jù)；八

45、(4)愛增加審計范圍中耙所包括的經營場背所的數(shù)量。骯2.襖選擇主要證實法扒，其四要素的設靶定為：拜（挨1唉）將控制風險的拜計劃估計水平設氨為最高（或稍低絆于最高）；昂（捌2?。┯媱澴钌俚牧税辰鈨炔靠刂频南喟}關部分；斑（絆3捌）計劃最少的控凹制測試（如要控頒制測試的話）；襖（霸4岸）根據(jù)低的計劃笆可接受檢查風險捌水平，安排執(zhí)行稗擴大的實質性測襖試。拌3.暗可接受的檢查風鞍險為低水平，這疤時，以余額測試挨為主，以資產負氨債表日審計和日霸后審計為主，而叭且需要的證據(jù)較頒多。癌第八章骯 哎內部控制及其測懊試與評價 一、內部控制百1.半五要素：控制環(huán)扳境、風險評估過稗程、信息系統(tǒng)與唉溝通、控制活動疤、對

46、控制的監(jiān)督2.固有限制版阿思考扳1矮（單選題）由于熬公司建立的內部罷控制只能為會計笆報表的公允性提靶供合理保證，并靶且存在著固有的笆限制，所以，審背計風險模型的控翱制風險始終（）傲A傲小于零氨；搬B白大于零哎；疤C翱大于巴1拌；班D昂小于挨1 頒3.愛內部控制與審計案的關系昂（傲1岸）注冊會計師在巴執(zhí)行會計報表審拔計業(yè)務時，不論霸被審計單位規(guī)模背大小，都應當對盎相關的內部控制俺進行充分了解。邦（啊2巴）注冊會計師應扮根據(jù)其對被審計懊單位內部控制的哎了解，確定是否愛進行控制測試以熬及將執(zhí)行的控制白測試的性質、時挨間和范圍拌.矮（班3凹）對被審計單位案內部控制的了解隘和控制測試，并藹非會計報表審計

47、斑工作的全部內容巴，內部控制良好阿的單位，注冊會扮計師可能評估其岸控制風險較低而翱減少實質性測試吧程序，但決不能壩完全取消實質性骯測試程序。 熬二、控制程序與扳會計報表的認定斑、審計具體目標控制程序 主要內控缺陷哎 捌相關的會計報表案認定 審計具體目標 交易授權霸 跋不經授權或越權翱處理非常規(guī)交易 存在與發(fā)生；估價或分攤 真實性估價 職責劃分吧 爸不相容的職責由板一個人或一個部盎門負責 存在與發(fā)生；完整性；估價或分攤 真實性完整性估價 憑證與記錄控制笆 稗常見的憑證沒有敗預先編號 存在與發(fā)生；完整性；估價或分攤 真實性完整性估價 胺資產接觸與記錄頒使用扳 靶貨幣、有價證券八和實物資產沒有隘安全

48、存放或保管 存在與發(fā)生；完整性；估價或分攤 真實性完整性估價 獨立稽核白 翱缺乏獨立的人員靶或部門驗證 存在與發(fā)生；完整性；估價或分攤 真實性完整性估價 柏三、控制測試與八內部控制暗 笆思考靶2 岸（單項題）在信埃賴被審計單位內拔部控制時，注冊盎會計師實施控制佰測試，以下關于百控制測試證據(jù)表氨述正確的是（耙）。安A襖、計劃控制風險挨估計水平低時比頒計劃控制風險估哎計水平為中等時伴需要更少的控制瓣測試證據(jù)八;岸B礙、以前年度控制啊測試獲取的證據(jù)盎具有較強的有效跋性和適當性，考啊慮減少本年控制班測試的程序叭;半C把、執(zhí)行控制測試背的間隔越長，越安需要更少的控制絆測試證據(jù)八;跋D半、期間控制政策熬和

49、程序變化越大拜，越需要更多的凹控制測試證據(jù)查看答案案隘解析佰 熬由于計劃控制風耙險評估水平越低把，越需要更多的扮控制測試證據(jù)；埃執(zhí)行控制測試的芭時間間隔越長，邦需要本年測試的疤證據(jù)越大；期間邦控制政策和程序八變化越小，需要把本年測試的證據(jù)暗越小，故敗A跋、啊B隘、扒C捌均錯誤，癌D笆正確。案四、內部控制評叭價靶1.霸控制風險評價為八高水平、低水平熬的情形啊注冊會計師只有霸在確認以下事項拌的情況下，才能暗將控制風險評價佰為高水平：（拔1扳）控制政策和程昂序與認定不相關埃（藹2板）控制政策和程芭序無效（拌3白）取得證據(jù)來評礙價控制政策和程拔序顯得不經濟。班注冊會計師只有凹在確認以下事項頒的情況下，

50、才能巴將控制風險評價佰為低水平：（艾1芭）控制政策和程拌序與認定相關（艾2?。┩ㄟ^控制測試罷已獲得證據(jù)證明背控制有效班2.隘評價結果對實質邦性測試的影響藹如果注冊會計師白評價企業(yè)內部控叭制為高依賴程度笆，說明控制風險柏為最低。而控制骯風險越低，注冊叭會計師就可以執(zhí)霸行越有限的實質胺性測試。如果內扒部控制很差，控壩制風險很高，那挨么注冊會計師只斑有依靠執(zhí)行更多拔的實質性測試程啊序，才能控制檢凹查風險處于低水癌平，時而控制審皚計風險處于低水唉平，但不論固有頒風險和控制風險芭的評價結果如何爸，注冊會計師均礙應對各重要賬戶半或交易類別進行捌實質性測試。盎五、各大循環(huán)中半主要會計規(guī)范的啊關鍵控制點骯笆1

51、.靶不相容的職責安皚（斑1癌）銷售的授權、阿訂貨單的歸檔、矮貨物的發(fā)運和開挨賬單給顧客瓣柏（凹2扮）請購與審批；扮詢價與確定供應班商；采購合同的拌訂立與審批；采巴購與驗收；采購伴、驗收與相關會礙計記錄；付款審鞍批與付款執(zhí)行澳巴（捌3澳）工程項目的建辦議、可行性研究皚與項目決策；項版目概算編制與審扒核；項目實施與艾價款支付；工程唉竣工決算與竣工熬審計哎翱(4)般對外投資預算的半編制與審批；對拜外投資項目的分懊析論證與評估；絆對外投資決策與埃執(zhí)行；對外投資拔處置的審批與執(zhí)叭行；對外投資業(yè)佰務的執(zhí)行與相關拌會計記錄翱凹2.芭連續(xù)編號的憑證俺班（白1耙）發(fā)運憑證、銷艾售發(fā)票芭安（襖2按）訂貨單、驗收罷

52、單、賣方發(fā)票按佰（罷3耙）生產通知單、凹領發(fā)料憑證、產礙量和工時記錄、瓣人工費用分配表按、材料費用分配巴表、制造費用分愛配表3.授權澳瓣（拜1昂）銷售價格、付唉款條件、運費和隘銷售折扣啊邦（皚2敗）采購價格和折跋扣昂辦（扒3艾）生產指令、領白料單和工資罷斑（昂4罷）借款或發(fā)行股敗票、投資業(yè)務4.核對鞍傲（板1藹）銷售發(fā)票、發(fā)胺運憑證及顧客訂盎貨單百翱（拜2扒）請購單、訂貨斑單、驗收單和賣般方發(fā)票六、管理建議書斑 板思考瓣3 骯（多選題）下列唉關于管理建議書氨的說法不正確的皚有（）拜A傲管理建議書提及扒的內部控制重大澳缺陷，是內部控俺制可能存在的全骯部缺陷；叭B唉管理建議書靶是注冊會計師對辦被審

53、計單位內部佰控制整體進行的暗評價和提出的改笆進意見；拌C鞍管理建議書所提斑建議不具有強制頒性和公正性；跋D辦注冊會計師在征盎得被審計單位管辦理當局同意之前跋，一律不得將管扳理建議書的內容邦泄露給第三者。查看答案答案ABD八凹解析阿癌管理建議書提及胺的內部控制重大敖缺陷，僅為注冊吧會計師在審計過拜程中注意到的，哎故搬A拌不正確。管理建絆議書不應被視為板注冊會計師對被奧審計單位內部控背制整體發(fā)表的意翱見，也不能減輕爸或免除被審計單挨位管理當局建立阿健全內部控制的愛責任，故百B八不正確。班D扳的錯誤在于過于阿絕對化，應當在版D岸表述中加一前提挨“絆除有特殊規(guī)定外把”安。班 艾思考拜4班（判斷題）如果

54、皚管理當局拒絕提扒供有關內部控制熬的書面聲明，注吧冊會計師應視其扳重要程度，發(fā)表阿保留意見或無法百表示意見（八 盎）查看答案答案巴解析如果管襖理當局拒絕提供柏有關內部控制的背書面聲明，注冊版會計師應視為審扳核范圍受到限制笆, 笆視其重要程度發(fā)笆表保留意見或無佰法表示意見。同扳時，考慮管理當奧局其他聲明的可按靠性。般埃思考骯5耙（判斷題）注冊翱會計師在進行內啊部控制審核時，澳對已發(fā)現(xiàn)的內控班重大缺陷，可以拌口頭或書面的形跋式及時與被審核伴單位溝通（八 氨）查看答案.答案罷解析注冊會矮計師在進行內部礙控制審核時，對拜已發(fā)現(xiàn)的內控重半大缺陷，應及時耙以書面形式與被板審核單位溝通。笆第九章皚 吧審計測

55、試中的抽按樣技術 跋一、影響樣本量疤的各種因素昂挨例翱1懊（單選題）對抽白出的樣本進行存昂貨計價測試后，擺發(fā)現(xiàn)存貨錯報巴90般萬元，其中癌A扮存貨多計拌50霸萬元，爸B百存貨少計笆40斑萬元，李浩根據(jù)頒樣本推斷存貨整班體錯報為柏140絆萬元，假定上期拌尚未調整且尚未叭消除影響的存貨拔錯報為般30案萬元，本期暗XYZ把公司僅接受調增啊存貨八40澳萬元，則錯報的柏匯總數(shù)為（搬 叭）萬元絆A愛按30+90+1岸40=260熬；斑B.30+90巴+100=22跋0傲；案C.30+50哀+140=22瓣0案；耙D.30+50案+50=130查看答案答案 .D襖把解析半版匯總錯報懊=柏前期尚未調整且凹尚存

56、影響的錯報搬數(shù)伴30+頒本期已發(fā)現(xiàn)尚未伴調整的錯報數(shù)般50+啊推斷或估計的錯案報數(shù)（霸140-90澳）版拜例襖2跋（單選題）李浩般確定資產賬戶余笆額的可容忍誤差藹為哀1100皚萬元，依據(jù)抽樣案結果推斷的總體安誤差為柏1200瓣萬元，而該賬戶吧的實際誤差僅有唉900罷萬元，這種情況拔存在（芭 隘）捌A百誤受風險；澳B傲信賴過度風險；氨C熬誤拒風險；艾D埃信賴不足風險查看答案答案 C八斑解析跋擺以金額作為可容瓣忍誤差單位，屬拌于變量抽樣，由吧于實際誤差罷900搬萬元小于可容忍隘誤差翱1100辦萬元，而推斷誤霸差八1200頒萬元大于可容忍翱誤差，產生誤拒跋風險。搬按例拔3唉（多選題）在編藹制審計計劃

57、時，挨需考慮影響樣本藹量大小的有關事叭項，對審計抽樣案工作進行規(guī)劃，斑以下各項表述中稗，正確的有（）搬。凹A氨可信賴程度要愛求越高，需選取按的樣本量越大敖B昂劃分的次級總凹體越多，需選取埃的樣本量越大擺C藹可容忍誤差越澳小，需選取的樣拜本量越大扮D伴預期誤差越小埃，需選取的樣本盎量越大查看答案答案AC拔傲解析搬 暗注冊會計師可以哀利用分層重點審隘計可能有較大錯伴誤的項目，并減爸少樣本量，故跋B罷不正確。如果存跋在預期誤差，則疤應當選取較大的骯樣本量，故半D頒不正確。艾二、抽樣結果的翱評價稗1.奧評價程序與內容暗：分析樣本的誤翱差拌疤推斷總體誤差案叭重估抽樣風險巴熬形成審計結論跋2.佰在進行實質

58、性測板試時，如果推斷凹的總體誤差超過疤可容忍誤差，經哎重估后的抽樣風暗險不能接受，應頒增加樣本量或執(zhí)奧行替代審計程序八。如果推斷的總跋體誤差接近可容拔忍誤差，應考慮俺是否增加樣本量白或執(zhí)行替代審計岸程序。在進行控矮制測試時，注冊暗會計師如果認為艾抽樣結果無法達鞍到其對所測試的捌內部控制的預期辦信賴程度，應考唉慮增加樣本或修霸改實質性測試程熬序。版 礙例胺4伴（多選題）注冊埃會計師在運用抽骯樣分析樣本誤差靶時，以下的判斷奧正確的有（芭 絆）把A傲注冊會計師在抽隘取樣本檢查應收板帳款的余額時，背發(fā)現(xiàn)被審計單位罷將某顧客的應收耙?guī)た铄e記在另一巴顧客應收帳款明吧細帳中，這并不熬影響應收帳款余白額，不能

59、被認為唉是一項誤差；襖B凹注冊會計師抽取皚樣本對應收帳款辦實施積極式函證疤沒有收到回函時稗，也無法或沒有阿執(zhí)行替代審計程邦序，這被認為是捌一項誤差；伴C吧注冊會計師在抽懊取樣本了解驗收版報告和進貨發(fā)票氨是否核對后才核藹準支付采購貨款挨時，發(fā)現(xiàn)進貨發(fā)矮票雖附有驗收單拜據(jù)，但該單據(jù)卻拌屬于其他發(fā)票，邦這被認為是一項艾誤差；澳D藹注冊會計師在抽澳取樣本了解驗收礙報告和進貨發(fā)票爸是否核對后才核唉準支付采購貨款靶時，發(fā)現(xiàn)進貨發(fā)安票與驗收單據(jù)所頒記載的數(shù)量不符阿，這被認為是一氨項誤差。查看答案捌扳答案矮ABCD班背解析愛般樣本誤差應當與吧測試目的相關。爸按例班5昂（多選題）采用八固定樣本量抽樣癌法隨機抽取

60、若干稗發(fā)票進行控制測柏試，檢查樣本發(fā)岸票是否有對應的八安裝驗收報告時艾，注冊會計師確凹定的預期總體誤案差率為皚1按可容忍誤差啊率為氨4澳信賴過度風奧險為巴5按，如果根據(jù)控笆制測試統(tǒng)計樣本胺量表查出：可容唉忍誤差率為挨4%稗、預期總體誤差敖率為鞍1%矮時，應選取的樣胺本量為跋156按項，樣本中的預熬期誤差為癌1柏，則以下的評價澳哪些是正確的（岸 哀）斑A巴如果注冊會計師昂通過抽樣查出的柏誤差數(shù)為挨1胺，且沒有發(fā)現(xiàn)舞礙弊或逃避內部控靶制的情況，注冊哀會計師可以得出哎結論：總體誤差八率不超過懊4%隘的可信賴程度為八95%愛。藹B胺如果注冊會計師敖通過抽樣查出的翱誤差數(shù)為按2芭，且沒有發(fā)現(xiàn)舞挨弊或逃避