審計(jì)程序編制的參考資料與指導(dǎo)思想

1、柏本次審計(jì)程序編俺制的參考資料：昂中注阿協(xié)絆200捌7瓣年拔“鞍會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)班業(yè)質(zhì)量檢查工作背底耙稿跋”耙；柏中注協(xié)據(jù)新執(zhí)業(yè)佰準(zhǔn)則編寫哎的癌“八財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工奧作底稿編制指翱南癌”伴；盎北京注協(xié)據(jù)新執(zhí)襖業(yè)準(zhǔn)則編制岸的辦“啊審計(jì)工作底稿指罷引靶”翱；拌200拜7伴年注冊會(huì)計(jì)師考扒試骯“瓣審俺計(jì)霸”版教材。罷本次編制審計(jì)程跋序的指導(dǎo)思想：拔盡量使審計(jì)程序拔具有可操作性。岸三、審計(jì)人員在耙使用本套審計(jì)程按序時(shí)，應(yīng)注意的巴問題：瓣1頒、審計(jì)人員在實(shí)邦施審計(jì)過程中并辦非必須執(zhí)行審計(jì)邦程序表中的每一按個(gè)程序，而是據(jù)啊被審計(jì)單位的實(shí)叭際情況有針對性啊的選擇審計(jì)程序礙，胺形成計(jì)劃實(shí)施的扮審計(jì)程序表。（絆選擇

2、審計(jì)程序的柏主要依據(jù)是符合背性測試的結(jié)果）敖2搬、本次審計(jì)程序藹并非完全適用于礙所有被審計(jì)單位翱（主要針對生產(chǎn)吧企業(yè)編制的），耙如對供電企業(yè)、霸提供勞務(wù)的企業(yè)捌、高速公路公司把、工程施工企業(yè)靶、餐飲娛樂行業(yè)翱、學(xué)校等部份科斑目的程序就不太昂適用。項(xiàng)目經(jīng)理跋需據(jù)被審計(jì)單位靶具體情況增刪審隘計(jì)程序。搬3瓣、根按據(jù)案200奧7俺年開始執(zhí)行的審叭計(jì)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要跋求：符合性測試懊的工作不容忽略懊（本次編制的審巴計(jì)程序中具體列辦出了符合性測試佰的參考工作表格挨）。耙 霸 霸對審計(jì)新客戶及按以前未進(jìn)行過系扒統(tǒng)符合性測試的皚老客戶的審計(jì)小翱組，此部份工作版量確實(shí)較大般。但在日后的審瓣計(jì)中，只要被審絆計(jì)單位內(nèi)控

3、制度邦、內(nèi)部環(huán)境、外襖部環(huán)境無重大變佰化的情況下，此佰部份工作量就小瓣了。 建議：熬（扮1俺）項(xiàng)目經(jīng)理事前伴與客戶溝通，盡耙量讓客戶理解此奧項(xiàng)工作是執(zhí)業(yè)準(zhǔn)版則要求我們必須盎作的工作；柏（般2疤）能在進(jìn)入現(xiàn)場熬前進(jìn)行的工作（骯如：了解被審計(jì)辦單位所在行業(yè)狀巴況、收集并了解搬被審計(jì)單位相關(guān)背內(nèi)部控制制度等礙），可事先做好佰準(zhǔn)備。百4鞍、每個(gè)被審計(jì)科巴目導(dǎo)引表中列示敗的內(nèi)容是審計(jì)報(bào)拔告附注所必需的邦內(nèi)容（版據(jù)辦“襖公開發(fā)行證券的半公司信息披露編擺報(bào)規(guī)則哀第伴1胺5癌號(hào)絆扳霸財(cái)務(wù)報(bào)告的一般熬規(guī)頒定白(200扮7案年修扳訂傲)皚”靶及頒“半企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則鞍第半3捌0拔號(hào)頒氨財(cái)務(wù)報(bào)懊表列報(bào)應(yīng)用指頒南矮”拜編

4、制），審計(jì)人壩員必需認(rèn)真填拜列相關(guān)內(nèi)容。板5辦、認(rèn)真編制每個(gè)絆被審計(jì)科目審計(jì)哎備忘錄，并與客辦戶進(jìn)行適當(dāng)?shù)臏习嗤?，此?xiàng)工作需扮予以重視。因?yàn)榘浩溆腥缦聝蓚€(gè)好翱處：伴（阿1半）便于為客戶提按供增值服務(wù)，讓疤客戶認(rèn)可我們的扮審計(jì)價(jià)值；昂（版2骯）前后任審計(jì)人藹員工作交接的一岸種方式。暗6罷、本次編制的審吧計(jì)模板中有一張把參考表格需提請絆注意：各科目實(shí)背質(zhì)性測試斑中啊“敗選樣過程匯總扒表瓣”伴：凹細(xì)節(jié)測試的目骯標(biāo)拔 安 唉確定測試項(xiàng)目的拌選取方啊法哎 板 襖界定總俺體拔 柏 哎抽樣單昂元柏 白 邦樣本規(guī)艾模扳 白 疤樣本選取方扮法絆 隘 瓣界定誤差構(gòu)成條拔件安 鞍 白預(yù)計(jì)誤差百額背 捌 拔總體誤差八

5、額巴 懊 背實(shí)施測試程阿序搬 拌 百結(jié)背論胺 芭 白索引般號(hào)敖 氨擺艾埃把鞍盎白拜霸扳懊邦扮俺頒八氨骯愛敗拔扮搬礙疤傲絆愛霸昂翱扮芭絆暗拔霸跋敖鞍扮百礙鞍疤芭襖拜板敖礙八笆百壩般昂版哎笆從上表列示的內(nèi)骯容可見，其要求隘審計(jì)人員系統(tǒng)填癌列選樣過程。挨7昂、本次編制審計(jì)艾程序過程中，并拌未對每一審計(jì)程板序配制審計(jì)工作頒底稿模版，主要捌原因是：百 辦 瓣時(shí)間有限，有的澳審計(jì)程序模版并白未考慮成熟，怕愛編制出來誤導(dǎo)大隘家。背 唉 礙已提供出斑的審計(jì)模版并非艾完全通用（主要扳是適用中型生產(chǎn)澳企業(yè)），亦非強(qiáng)斑制使用，審計(jì)人板員應(yīng)據(jù)被審計(jì)單白位具體情況編制懊適用的審計(jì)工作澳底稿。安四、工作底稿敖循環(huán)及盎編號(hào)

6、：案本次編制的審計(jì)扮程序所列循環(huán)分靶類及編號(hào)完全參隘照中注協(xié)據(jù)新執(zhí)絆業(yè)準(zhǔn)則編寫懊的岸“斑財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工翱作底稿編制指柏南拜”矮，具體列示如下胺：斑工作底稿名稱熬索引號(hào)吧第一部疤分澳 昂 藹初步業(yè)務(wù)活動(dòng)工吧作底稿伴A耙一、扮決定業(yè)務(wù)接受和胺保持時(shí)實(shí)施的程絆序和考慮的事項(xiàng)絆A半A哀二、靶業(yè)務(wù)約定書的簽耙訂情況與內(nèi)容檢擺查表（適用于鑒板證業(yè)務(wù)板）鞍A啊B礙三、胺初步業(yè)務(wù)活動(dòng)執(zhí)骯行的程序敖A般C按四、奧被審計(jì)單位（客昂戶）一般信敗息笆A拜D啊第佰二般部靶分熬 扳風(fēng)險(xiǎn)評估工作底拔稿半B班一、風(fēng)險(xiǎn)評估程捌序捌（一）一般風(fēng)險(xiǎn)拔評估程序八B-1般(1疤)靶詢問稗B-1-1胺(2柏)藹分析邦B-1-2氨(3隘)

7、稗檢查扳B-1-3隘(4把)愛觀察拜B-1-4埃(5八)跋檢查藹B-1-5艾(6敖)皚穿行測試扒B-1-6版(7扮)暗查閱文檔跋B-1-7笆（二）針對特別艾項(xiàng)目的程序翱B-2俺（耙1搬）擺針對舞弊的程序班B-2-1扒（八2骯）疤針對持續(xù)經(jīng)營的拌程序疤B-2-2爸（稗3礙）壩針對關(guān)聯(lián)方的程班序矮B-2-3八（暗4版）隘針對或有事項(xiàng)的扳程序凹B-2-4吧（敖5傲）按針對期后事項(xiàng)的懊程序扳B安-2-5啊（捌6斑）暗對被審計(jì)單位違般反法規(guī)的行為所柏執(zhí)行的程序八B-2-6叭（俺7挨）板首次接受委托時(shí)熬對期初余額所執(zhí)熬行的程序壩B-2-7佰（安8扒）盎含有已審計(jì)財(cái)務(wù)叭報(bào)表的文件中的巴其他信息所執(zhí)行疤的程序

8、拜B-2-8芭（鞍9藹）壩對比較數(shù)據(jù)所執(zhí)辦行的程序隘B-2-9稗（百1哀0埃）疤對前后任注冊會(huì)襖計(jì)師溝通所執(zhí)行背的程序百B-2-10矮二拜、爸在被審計(jì)單位業(yè)般務(wù)流程層面了解八和評價(jià)內(nèi)部控制骯1澳拜采購與付款循環(huán)挨 埃CG般L爸2扮百工薪與人事循環(huán)埃 埃GX拌L瓣3哀啊生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)爸 把SC版L敖4八胺銷售與收款循環(huán)昂 邦XS翱L稗5礙籌啊資與投資循環(huán)阿 C般Z頒L皚6百霸固定資產(chǎn)循霸環(huán)霸 昂GZ邦L骯三、項(xiàng)目組討論胺紀(jì)佰要艾皚班風(fēng)險(xiǎn)評估吧B扒-4-1哀四、風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)啊果匯總表壩B-5扳五、般總體審計(jì)策略愛B瓣-6背第三部芭分翱 拜 俺進(jìn)一步審計(jì)程序襖工作底稿扳C岸一、內(nèi)控測試工版作底稿挨（一

9、）板采購與付款循環(huán)罷CGC熬（二）暗工薪與人事循環(huán)昂GXC皚（三）伴生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)把SCC搬（四）俺銷售與收款循環(huán)拔XSC斑（五）籌矮資與投資循環(huán)唉C哀ZC班（六）叭固定資產(chǎn)循環(huán)啊GZC矮二、實(shí)質(zhì)性程序哀工作底稿啊（一）啊資產(chǎn)類哀扒1按扒貨幣資金昂ZA絆 霸2頒靶交易性金融資產(chǎn)安ZB俺 壩3俺版應(yīng)版收票據(jù)艾ZC靶 俺 八4礙爸應(yīng)收賬款藹ZD骯 白5懊暗預(yù)付款跋項(xiàng)辦ZE矮 班6扳鞍應(yīng)收利息頒ZF矮 拜7拔挨應(yīng)收股利般ZG拔 拜8叭跋其他應(yīng)收款般ZH般 伴9暗敖存貨奧ZI稗 跋1伴0昂罷可供出售金融資岸產(chǎn)傲ZJ壩 哎1背1扮辦持有至到期投資扮 案ZK阿 佰1傲2矮芭長期應(yīng)收款鞍ZL拔 般1阿3芭唉

10、長期股權(quán)投資挨ZM背 安1岸4阿芭投資性房地產(chǎn)吧ZN吧 笆1白5版頒固定資產(chǎn)扮ZO版 把1耙6哀八在建工程矮ZP藹 板1鞍7半斑工程物資百ZQ敖 壩1拌8吧辦固定資產(chǎn)清理搬ZR骯 八1凹9捌霸無形資產(chǎn)翱ZU斑 八2背0罷爸開發(fā)支出傲ZV鞍 笆2耙1瓣氨商譽(yù)瓣ZW哎 版2拔2澳巴長期待攤費(fèi)用耙ZX岸 巴2拌3靶般遞延所得稅資產(chǎn)扒ZY安（二）把負(fù)債類埃 版1板笆短期借款疤FA瓣 按2稗啊交易性金融負(fù)債氨FB斑 礙3按矮應(yīng)付票據(jù)霸FC昂 奧4哀隘應(yīng)付賬款絆FD傲 拜5俺伴預(yù)收唉款項(xiàng)百FE藹 捌6柏白應(yīng)付職工薪酬翱FF版 拔7瓣吧應(yīng)交稅費(fèi)盎FG鞍 邦8跋哎應(yīng)付利息礙FH佰 熬9吧昂應(yīng)付股利搬FI扒 擺

11、1辦0哎芭其他應(yīng)付款頒FJ壩 把1礙1壩愛長期借款癌FK稗 唉1骯2扳耙應(yīng)付債券搬FL伴 跋1昂3耙扳長期應(yīng)付款骯FM班 藹1懊4扒藹專項(xiàng)應(yīng)付款佰FN按 靶1埃5板襖預(yù)計(jì)負(fù)債壩FO凹 八1耙6敗敗遞延所得稅負(fù)債胺FP柏（三）岸所有者權(quán)益奧類哀 扮1礙絆實(shí)收資本（股本辦）八QA扒 癌2疤白資本公積版QB背 靶3壩矮盈余公積傲QC氨 傲4般挨未分配利潤稗QD唉（四）損益類昂 罷1拔阿營業(yè)收入埃SA挨 胺2胺鞍營業(yè)成本壩SB愛 胺 笆3愛靶營業(yè)稅金及附加百SC俺 伴 昂4百鞍銷售費(fèi)用癌SD 艾 癌5吧熬管理費(fèi)用壩SE 啊 懊6案藹財(cái)務(wù)費(fèi)用唉SF 版7瓣資產(chǎn)減值損失辦SG 吧 拜8俺公允價(jià)值變動(dòng)拔損益叭SH百 澳9扳暗投資收益扒SI搬 藹1捌0奧挨營業(yè)外收入藹SJ拌 礙1澳1扒氨營業(yè)外支出氨SK礙 巴1版2安礙所得稅費(fèi)用邦SL啊第柏四巴部案分爸 拔 礙業(yè)務(wù)完成階段工靶作底稿辦E安一、業(yè)務(wù)完成階白段審計(jì)工作哎E罷二、賬項(xiàng)調(diào)整分皚錄匯總表罷EA哎三、重分類調(diào)整阿分錄匯總表百EB啊四、列報(bào)調(diào)整匯礙總表捌EC班五、未更