審計(jì)學(xué)常考知識(shí)匯總

1、PAGE PAGE - 57 -把第一章 扳審計(jì)概論【學(xué)習(xí)重點(diǎn)】把審計(jì)的定義和特柏征壩(掌握)跋注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)班的產(chǎn)生和發(fā)展(愛(ài)熟悉八)熬注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)奧與其他審計(jì)之間阿的關(guān)系(掌握)疤 啊 百審計(jì)靶的分類和審計(jì)方按法佰(熟悉)瓣第一節(jié) 審計(jì)的藹定義和特征一、審計(jì)的含義暗審計(jì)是由國(guó)家授骯權(quán)或接受委托的扮專職機(jī)構(gòu)和人員愛(ài)，依照國(guó)家法規(guī)懊、審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)敗計(jì)理論，運(yùn)用專佰門的方法，對(duì)被吧審計(jì)單位的財(cái)政把、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)吧營(yíng)管理活動(dòng)及其懊相關(guān)資料的真實(shí)暗性、正確性、合盎規(guī)性、合法性、擺效益性進(jìn)行審查扒和監(jiān)督，評(píng)價(jià)經(jīng)阿濟(jì)責(zé)任，鑒證經(jīng)背濟(jì)業(yè)務(wù)，用以維搬護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、改熬善經(jīng)營(yíng)管理、提罷高經(jīng)濟(jì)效益的一埃項(xiàng)獨(dú)立性

2、的經(jīng)濟(jì)拌監(jiān)督活動(dòng)。把它可以從以下幾佰個(gè)方面理解：?。ㄒ唬徲?jì)的主搬體巴（二）審計(jì)的授拔權(quán)者（或委托者捌）阿（三）審計(jì)的客鞍體（對(duì)象）?。ㄋ模徲?jì)的依埃據(jù)巴（五）審計(jì)的目艾的半（六）審計(jì)的本班質(zhì)把二、審計(jì)特征-扮獨(dú)立性和暗權(quán)威性（一）獨(dú)立性 背敗機(jī)構(gòu)獨(dú)立；按唉業(yè)務(wù)工作獨(dú)立；白笆經(jīng)濟(jì)獨(dú)立。（二）權(quán)威性佰審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立矮性決定了它的權(quán)板威性。絆第二節(jié) 審計(jì)的頒產(chǎn)生和發(fā)展翱一、政府審計(jì)的巴產(chǎn)生和發(fā)展霸（一）我國(guó)政府耙審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)安展伴1982年12澳月4日笆第五屆全體會(huì)議哎通過(guò)的新憲法，疤明確規(guī)定了設(shè)立哎審計(jì)機(jī)關(guān)，實(shí)施案審計(jì)監(jiān)督。奧1983年9月俺正式成立了中華骯人民共和國(guó)審計(jì)笆署。扒1995年1月

3、斑1日百開始實(shí)施中華哎人民共和國(guó)審計(jì)敖法。熬（二）國(guó)外政府疤審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)疤展隘二、內(nèi)部審計(jì)的把產(chǎn)生和發(fā)展盎1985年10版月國(guó)家審計(jì)署頒扳布了審計(jì)署關(guān)板于內(nèi)部審計(jì)工作扒的若干規(guī)定。安三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師百審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)扳展經(jīng)歷四個(gè)階段：壩階段1芭詳細(xì)審計(jì)階段笆起因：南海公司斑事件叭審計(jì)的目的拌：查錯(cuò)防弊百審計(jì)的方法扮：詳細(xì)審計(jì)皚審計(jì)的對(duì)象扳：會(huì)計(jì)賬目使用人：股東八階段2稗資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)唉階段唉20世紀(jì)初，美叭國(guó)式的注冊(cè)會(huì)計(jì)巴師審計(jì)，也稱資吧產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階瓣段。啊審計(jì)的目的：對(duì)扒報(bào)表數(shù)據(jù)做檢查唉，判斷企業(yè)的信埃用頒審計(jì)的方法般：抽樣芭審計(jì)的對(duì)象阿：資產(chǎn)負(fù)債表鞍使用人：股東和班債權(quán)人隘階段3愛(ài)會(huì)計(jì)報(bào)表

4、審計(jì)階擺段骯30年代到40氨年代，會(huì)計(jì)報(bào)表把審計(jì)階段。艾審計(jì)的目的：對(duì)般報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)，壩不僅僅是資產(chǎn)負(fù)靶債表，還針對(duì)利頒潤(rùn)表拜審計(jì)的方法拌：測(cè)試企業(yè)內(nèi)控氨做抽樣審計(jì)壩鑒證的對(duì)象扳：對(duì)企業(yè)的內(nèi)控案進(jìn)行控制測(cè)試，澳同時(shí)鑒證報(bào)表，擺對(duì)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)岸使用人：股東、翱債權(quán)人、金融機(jī)岸構(gòu)、潛在投資人凹等疤.霸階段4.班-現(xiàn)代審計(jì)階段斑40年代后，審澳計(jì)國(guó)際化，法制佰化。柏審計(jì)的方法：風(fēng)柏險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法懊，計(jì)算機(jī)輔助的吧技術(shù)得到廣泛應(yīng)瓣用芭第三節(jié) 伴審計(jì)霸的分類和審計(jì)方邦法一、審計(jì)的分類歸納：吧1.按審計(jì)主體昂分類矮國(guó)家審計(jì)壩內(nèi)部審計(jì)爸社會(huì)審計(jì)拜2.按審計(jì)目的哎和內(nèi)容分類爸財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)辦經(jīng)營(yíng)審計(jì)敖合規(guī)性審計(jì)

5、案3.按審計(jì)實(shí)施瓣的時(shí)間分類按事前審計(jì)白-指審計(jì)人員在稗被審計(jì)單位的財(cái)隘政財(cái)務(wù)收支和經(jīng)奧濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前鞍所進(jìn)行的審計(jì)岸事中審計(jì)俺-指審計(jì)人員在柏被審計(jì)單位的財(cái)班政財(cái)務(wù)收支和經(jīng)搬濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程哎中所進(jìn)行的審計(jì)般事后審計(jì)叭-指審計(jì)人員在伴被審計(jì)單位的財(cái)八政財(cái)務(wù)收支和經(jīng)懊濟(jì)業(yè)務(wù)完成之后霸所進(jìn)行的審計(jì)昂4.按審計(jì)執(zhí)行熬的地點(diǎn)分類俺就地審計(jì)八報(bào)送審計(jì)熬5.按審計(jì)所依扳據(jù)的基礎(chǔ)和使用頒的技術(shù)分類百賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)傲制度基礎(chǔ)審計(jì)敗風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)唉（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)俺師審計(jì)與其他審拔計(jì)之間的關(guān)系隘注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)疤與內(nèi)部審計(jì)雖然翱存在很大的區(qū)別胺，但是注冊(cè)會(huì)計(jì)百師在對(duì)一個(gè)單位礙進(jìn)行審計(jì)時(shí)，都搬要對(duì)其內(nèi)部審計(jì)伴的情況進(jìn)行了

6、解罷并考慮是否利用伴其工作成果。這拌是由于：芭般內(nèi)部審計(jì)是單位按內(nèi)部控制的一個(gè)扳重要組成部分。傲巴內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)疤內(nèi)容、審計(jì)依據(jù)搬、審計(jì)方法等方拌面都和外部審計(jì)斑有一致之處。吧百利用內(nèi)部審計(jì)工盎作成果可以提高柏工作效率，節(jié)約班審計(jì)費(fèi)用。二、審計(jì)的方法稗(一)審查書面鞍資料的方法氨1. 按審查書柏面資料的順序分皚類版順查法藹逆查法百2. 按審查書板面資料的數(shù)量和板范圍分類八詳查法澳抽查法哎3. 按審查書氨面資料的技術(shù)內(nèi)耙容分類耙審閱法、核對(duì)法爸、分析法、復(fù)算頒法（1）順查法懊捌優(yōu)點(diǎn)：方法比較襖簡(jiǎn)單，并且由于按從原始憑證入手般，審查的內(nèi)容系八統(tǒng)全面，不易造唉成重大疏漏；邦凹缺點(diǎn)：工作量大百、煩瑣，

7、審查時(shí)凹不易抓住重點(diǎn)。翱因此順查法適用傲于規(guī)模較小，業(yè)愛(ài)務(wù)量較少或內(nèi)部阿控制制度較差的扒單位。（2）逆查法癌罷優(yōu)點(diǎn)：從被審計(jì)爸對(duì)象的總體著眼阿，在進(jìn)行全面觀霸察、綜合分析的啊基礎(chǔ)上，抓住疑頒點(diǎn)或重點(diǎn)進(jìn)行深笆入審查，可以相板對(duì)減少工作量，澳節(jié)約人力和時(shí)間把，提高審計(jì)功效昂；骯氨缺點(diǎn)：審查不夠昂系統(tǒng)、全面，容氨易遺漏問(wèn)題。瓣因此，對(duì)于規(guī)模百較大、業(yè)務(wù)量繁頒多或內(nèi)部控制制氨度較健全的單位瓣，都可以采用這絆種方法。（3）詳查法襖俺優(yōu)點(diǎn)：能夠全面疤查清被審計(jì)單位唉存在的問(wèn)題，特扳別是對(duì)弄虛作假巴、營(yíng)私舞弊等違唉反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為癌，一般不易疏漏襖，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較小稗，審計(jì)工作質(zhì)量奧較高；唉皚缺點(diǎn)：工作量大啊，費(fèi)

8、時(shí)費(fèi)力，審昂計(jì)成本較高。矮詳查法適用于經(jīng)盎濟(jì)業(yè)務(wù)相對(duì)比較搬簡(jiǎn)單的小型企業(yè)擺和行政事業(yè)單位俺，或是經(jīng)濟(jì)問(wèn)題鞍非常嚴(yán)重的專題八審計(jì)。在現(xiàn)代審安計(jì)中，較少采用暗詳查法，而大部盎分采用抽查法。（4）抽查法哀笆優(yōu)點(diǎn)：審計(jì)成本爸較低，能明確審艾查重點(diǎn)，審計(jì)效襖率較高；搬澳缺點(diǎn)：審計(jì)結(jié)果稗過(guò)分依賴所審查奧部分的情況，如芭果所審查的部分爸不合理或缺乏代隘表性，抽查結(jié)果襖往往不能發(fā)現(xiàn)問(wèn)爸題，甚至以偏概疤全，作出錯(cuò)誤的絆審計(jì)結(jié)論。骯因此抽查法僅適扮用于規(guī)模較大、百業(yè)務(wù)較復(fù)雜、內(nèi)懊部控制健全和會(huì)藹計(jì)基礎(chǔ)較好的單辦位。按(二)證實(shí)客觀藹事物的方法邦盤點(diǎn)法、調(diào)節(jié)法爸、觀察法、查詢耙法、鑒定法吧第四節(jié) 審計(jì)昂的職能和作用

9、一、審計(jì)職能絆審計(jì)職能是審計(jì)柏本身固有的內(nèi)在柏功能。傲審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)爸督職能、經(jīng)濟(jì)鑒邦證職能和經(jīng)濟(jì)評(píng)唉價(jià)職能。二、審計(jì)的作用芭審計(jì)具有制約作疤用、促進(jìn)作用、礙證明作用。霸第二章 般注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)暗道德【學(xué)習(xí)重點(diǎn)】 懊 扳 版 襖注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)拌道德概念(掌握把)耙 熬 靶 胺注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)熬道德基本原則(哀掌握)哀注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立按性(掌握)安專業(yè)勝任能力、邦保密傲、收費(fèi)、傭金扮與奧業(yè)務(wù)招攬埃(熟悉)扒第一節(jié) 注冊(cè)會(huì)柏計(jì)師職業(yè)道德規(guī)礙范及其基本原則襖一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師柏職業(yè)道德規(guī)范埃(一) 注冊(cè)會(huì)皚計(jì)師職業(yè)道德含澳義敗注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)頒道德是指注冊(cè)會(huì)氨計(jì)師職業(yè)品德、柏 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職俺業(yè)紀(jì)律、注冊(cè)會(huì)板計(jì)

10、師專業(yè)勝任能愛(ài)力、注冊(cè)會(huì)計(jì)師罷職業(yè)襖責(zé)任霸等的總稱。奧(二) 注冊(cè)會(huì)矮計(jì)師職業(yè)道德規(guī)俺范關(guān)注疤中國(guó)職業(yè)道德規(guī)般范體系岸第一層次：俺基本準(zhǔn)則背(板5個(gè)方面）吧第二層次：隘具體要求（7個(gè)般方面）藹1靶獨(dú)立、客觀、邦公正拔獨(dú)立性（第罷二哎節(jié)）敖2邦專業(yè)勝任能力襖和應(yīng)有關(guān)注骯專業(yè)勝任能力般（第三節(jié)）百3癌保密敖保密（第三節(jié)扒）艾4拔職業(yè)行為斑責(zé)任熬收費(fèi)與傭金（扳第四節(jié)）挨5氨技術(shù)準(zhǔn)則俺與執(zhí)行鑒證業(yè)頒務(wù)不相容的工作翱（第岸五愛(ài)節(jié)）疤6叭笆接任前任注冊(cè)按會(huì)計(jì)師的審計(jì)業(yè)俺務(wù)（第隘五擺節(jié)）皚7扮鞍廣告、業(yè)務(wù)招班攬和宣傳（第四笆節(jié)）澳二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師跋職業(yè)道德基本原皚則哎（一）獨(dú)立、客霸觀、公正(結(jié)合擺第翱二靶節(jié)

11、獨(dú)立性擺)白獨(dú)立性，是指實(shí)傲質(zhì)上的獨(dú)立和形伴式上的獨(dú)立，它叭是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)把行鑒證業(yè)務(wù)的靈胺魂。半實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，版是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師百在發(fā)表意見(jiàn)時(shí)其哎專業(yè)判斷不受影盎響，公正執(zhí)業(yè)，翱保持客觀和專業(yè)捌懷疑；背形式上的獨(dú)立，懊是指會(huì)計(jì)師事務(wù)巴所或鑒證小組避艾免出現(xiàn)這樣重大拔的情形，使得擁搬有充分相關(guān)信息熬的理性第三方推啊斷其公正性、客拜觀性或?qū)I(yè)懷疑氨受到損害。岸可能損害獨(dú)阿立性的因素:藹（1）經(jīng)濟(jì)襖利益百（2）自我辦評(píng)價(jià)壩（3）關(guān)聯(lián)叭關(guān)系佰（4）外界瓣壓力礙（二）專業(yè)勝任斑能力和應(yīng)有關(guān)注稗(結(jié)合佰第按二扮節(jié)專業(yè)勝任能力靶)礙（三）八保密奧(結(jié)合隘第氨三芭節(jié)保密岸)斑保密傲般注冊(cè)會(huì)計(jì)師與客爸戶的溝通，

12、必須笆建立在為客戶的巴信息保密的基礎(chǔ)阿上。注冊(cè)會(huì)計(jì)師壩在簽訂業(yè)務(wù)約定扒書時(shí)，應(yīng)當(dāng)書面耙承諾對(duì)在執(zhí)行業(yè)般務(wù)過(guò)程中獲知的扒客戶信息必須保吧密。這里所說(shuō)的礙客戶信息通常是拔指商業(yè)秘密。一安旦商業(yè)秘密被泄擺露或被利用，往爸往給客戶造成損翱失。骯（四）盎職業(yè)行為責(zé)矮任暗1.對(duì)社會(huì)公眾吧的責(zé)任阿2.對(duì)客戶的責(zé)靶任俺注冊(cè)會(huì)計(jì)師癌應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)約板定履行對(duì)客戶的傲責(zé)任；邦注冊(cè)會(huì)計(jì)師岸應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)佰過(guò)程中知悉的商按業(yè)秘密保密，并佰不得利用其為自靶己或他人謀取利搬益；靶除有關(guān)法規(guī)稗允許的情形外，艾會(huì)計(jì)師事務(wù)所不暗得以或有收費(fèi)形把式為客戶提供鑒挨證服務(wù)?；蛴惺仗@費(fèi)是指收費(fèi)與否俺或收費(fèi)多少以鑒拜證工作結(jié)果或?qū)嵃ΜF(xiàn)特定

13、目的為條岸件。稗3.對(duì)同行的責(zé)敗任搬（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)襖師應(yīng)當(dāng)與同行保耙持良好的工作關(guān)拜系，配合同行工敖作。耙（2）注冊(cè)芭會(huì)計(jì)師不得詆毀愛(ài)同行，不得損害唉同得利益。扳（3）會(huì)計(jì)稗師事務(wù)所不得雇拌用正在其他會(huì)計(jì)版師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的搬注冊(cè)會(huì)計(jì)師。注把冊(cè)會(huì)計(jì)師不得以翱個(gè)人名義同時(shí)在霸兩家或兩家以上佰的會(huì)計(jì)師事務(wù)所疤執(zhí)業(yè)。凹（4）會(huì)計(jì)拔師事務(wù)所不得以白不正當(dāng)手段與同暗行爭(zhēng)攬業(yè)務(wù)。4. 其他責(zé)任拌（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)岸師應(yīng)當(dāng)維護(hù)職業(yè)安形象，不得有可拌能損害職業(yè)形象阿的行為。昂（2）注冊(cè)藹會(huì)計(jì)師及其所在搬會(huì)計(jì)師事務(wù)所不俺得采用強(qiáng)迫、欺芭詐、利誘等方式啊招攬業(yè)務(wù)。罷（3）注冊(cè)奧會(huì)計(jì)師及其所在盎會(huì)計(jì)師事務(wù)所不絆得對(duì)其能力進(jìn)

14、行哎廣告宣傳以招攬板業(yè)務(wù)。熬（4）注冊(cè)班會(huì)計(jì)師及其所在懊會(huì)計(jì)師事務(wù)所不擺得以向他人支付跋傭金等不正當(dāng)方埃式招攬業(yè)務(wù)，也吧不得向客戶或通壩過(guò)客戶獲取服務(wù)吧費(fèi)之外的任何利癌益。斑（5）會(huì)計(jì)皚師事務(wù)所、注冊(cè)叭會(huì)計(jì)師不得允許拜他人以本所或本啊人的名義承辦業(yè)俺務(wù)。（五）技術(shù)責(zé)任總結(jié)：靶注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)叭道德基本原則重靶點(diǎn)掌握：獨(dú)立、奧能力、責(zé)任。第二節(jié) 獨(dú)立性暗一、獨(dú)立性的含班義愛(ài)二、威脅獨(dú)立性芭的情形第一，經(jīng)濟(jì)利益拜（1）與鑒佰證客戶存在專業(yè)唉服務(wù)收費(fèi)以外的笆直接經(jīng)濟(jì)利益或瓣重大的間接經(jīng)濟(jì)骯利益；凹（2）收費(fèi)巴主要來(lái)源于某一伴鑒證客戶；愛(ài)（3）過(guò)分艾擔(dān)心失去某項(xiàng)業(yè)愛(ài)務(wù)；背（4）與鑒扳證客戶存在密切瓣的經(jīng)

15、營(yíng)關(guān)系；扳（5）對(duì)鑒叭證業(yè)務(wù)采取或有昂收費(fèi)的方式；安（6）可能耙與鑒證客戶發(fā)生皚雇傭關(guān)系。氨如果鑒證客芭戶的董事、經(jīng)理哎或所處職位能夠般對(duì)鑒證業(yè)務(wù)的對(duì)頒象產(chǎn)生直接重大扳影響的員工，曾般經(jīng)是鑒證小組的熬成員或會(huì)計(jì)師事耙務(wù)所的合伙人，哀那么會(huì)計(jì)師事務(wù)安所或鑒證小組成耙員的獨(dú)立性可能挨受到威脅。俺P71霸【例題1哎皚簡(jiǎn)答題】愛(ài)ABC會(huì)計(jì)邦事務(wù)所接受委托癌，承辦V商業(yè)銀愛(ài)行2009年度靶財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)跋務(wù)，并于200頒9年底與V商業(yè)伴銀行簽訂了審計(jì)凹業(yè)務(wù)約定書。A靶BC會(huì)計(jì)師事務(wù)霸所指派A和B注爸冊(cè)會(huì)計(jì)師為該審芭計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。挨假定存在以下情柏況：耙（1）V商捌業(yè)銀行以200藹9年度經(jīng)營(yíng)虧損骯為由，要

16、求AB骯C會(huì)計(jì)師事務(wù)所笆降低一定數(shù)額的百審計(jì)收費(fèi)，但允八諾給予其正在申矮請(qǐng)的購(gòu)買辦公樓霸的按揭貸款利率般予以相應(yīng)優(yōu)惠。拌ABC會(huì)計(jì)師事版務(wù)所同意了V商哀業(yè)銀行的要求，辦并與之簽訂了補(bǔ)般充協(xié)議。岸（2）A注澳冊(cè)會(huì)計(jì)師持有V跋商業(yè)銀行的股票八1000股，市愛(ài)值約6000元哎。由于數(shù)額較小矮，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師般未將該股票售出暗，也未予以回避扮。要求：安（1）針對(duì)爸第（1）種情況版，判斷ABC會(huì)百計(jì)師事務(wù)所是否罷違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)拜計(jì)師職業(yè)道德規(guī)挨范的相關(guān)規(guī)定，俺并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由骯。伴（2）針對(duì)伴第（2）種情況哎，分別判斷A注搬冊(cè)會(huì)計(jì)師是否違艾反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)安師職業(yè)道德規(guī)范矮的相關(guān)規(guī)定，并吧簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 【答

17、案】頒（1）違反。V岸商業(yè)銀行允諾給伴予ABC會(huì)計(jì)師百事務(wù)所按揭貸款絆利率優(yōu)惠，該事熬項(xiàng)構(gòu)成了ABC班會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?？蛻臬@取除審計(jì)胺收費(fèi)以外的其他藹經(jīng)濟(jì)利益，損害辦審計(jì)獨(dú)立性。傲（2）違反。A八注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有耙V商業(yè)銀行的股奧票，與V商業(yè)銀扒行存在除審計(jì)收奧費(fèi)以外的直接經(jīng)罷濟(jì)利益，損害審藹計(jì)獨(dú)立性。第二，自我評(píng)價(jià)哎（1）最近稗曾在鑒證客戶中皚工作拌（2）為鑒壩證客戶提供直接懊影響鑒證業(yè)務(wù)對(duì)搬象的其他服務(wù)；阿（3）為鑒藹證客戶編制屬于爸鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的叭數(shù)據(jù)或其他記錄絆。第三，關(guān)聯(lián)關(guān)系板1.與鑒證叭小組成員關(guān)系密俺切的家庭成員是愛(ài)鑒證客戶的董事芭、經(jīng)理、其他關(guān)拔鍵管理人員或能按夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)艾生

18、直接重大影響哀的員工；壩2.鑒證客哀戶的董事、經(jīng)理疤、其他關(guān)鍵管理疤人員或能夠?qū)﹁b埃證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接澳重大影響的員工敗是會(huì)計(jì)師事務(wù)所哎的前高級(jí)管理人唉員；搬3.會(huì)計(jì)師壩事務(wù)所的高級(jí)管胺理人員或簽字注吧冊(cè)會(huì)計(jì)師與鑒證斑客戶長(zhǎng)期交往；埃4.接受鑒捌證客戶或其董事傲、經(jīng)理、其他關(guān)扮鍵管理人員或能襖夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)般生直接重大影響骯的員工的貴重禮拌品或超出社會(huì)禮艾儀的款待。第四，外界壓力奧1.在重大邦會(huì)計(jì)、審計(jì)等問(wèn)稗題上與鑒證客戶按存在意見(jiàn)分歧而班受到解聘威脅；暗2.受到有阿關(guān)單位或個(gè)人不般恰當(dāng)?shù)母深A(yù)；百3.受到鑒阿證客戶降低收費(fèi)疤的壓力而不恰當(dāng)埃地縮小工作范圍襖。三、防范措施四、業(yè)務(wù)期間版業(yè)務(wù)期間敖自哀

19、審計(jì)項(xiàng)目組開始傲執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)之敖日起，至出具審案計(jì)報(bào)告之日止。爸 皚-連續(xù)審計(jì)，業(yè)昂務(wù)期間結(jié)束日應(yīng)懊以其中一方通知佰解除業(yè)務(wù)關(guān)系或靶出具最終審計(jì)報(bào)版告二者時(shí)間頒孰晚為準(zhǔn)。阿如果一個(gè)實(shí)體在跋擬審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表澳涵蓋期間之內(nèi)或靶之后成為審計(jì)客般戶，考慮下列因昂素是否會(huì)對(duì)獨(dú)立礙性產(chǎn)生威脅：把1.在財(cái)務(wù)報(bào)告按涵蓋期間之內(nèi)或藹之后、接受審計(jì)拔業(yè)務(wù)委托之前存暗在的與審計(jì)客戶鞍的經(jīng)濟(jì)利益或商辦業(yè)關(guān)系.按2.以前向?qū)徲?jì)藹客戶提供的各類八服務(wù).懊五、特定情況下班對(duì)獨(dú)立性原則的皚運(yùn)用辦(一) 經(jīng)濟(jì)利靶益昂(二) 貸款和懊擔(dān)保把(三) 與鑒證八客戶存在密切的八經(jīng)營(yíng)關(guān)系鞍(四) 家庭和艾個(gè)人關(guān)系罷(五) 與審計(jì)盎客戶發(fā)生

20、雇傭關(guān)吧系板(六)愛(ài) 最近曾在鑒證盎客戶中工作懊(七) 作為鑒巴證客戶的經(jīng)理或瓣董事白(八) 高級(jí)職奧員與鑒證客戶之癌間的長(zhǎng)期關(guān)聯(lián)礙(九) 為鑒證礙客戶提供非鑒證凹服務(wù) 耙第三節(jié) 俺專業(yè)勝任能力叭與保密凹一、按專業(yè)勝任能力二、保密 吧第四節(jié) 凹收費(fèi)、傭金扒與捌業(yè)務(wù)招攬一、收費(fèi)收費(fèi)考慮因素或有收費(fèi)板 除法規(guī)允許外邦，會(huì)計(jì)師事務(wù)所拌不得對(duì)或有收費(fèi)唉方式提供鑒證服吧務(wù)，不得以鑒證扮工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)氨特定目的決定是唉否收費(fèi)或收費(fèi)多罷少。斑或有收費(fèi)是伴指收費(fèi)與否或收伴費(fèi)多少以鑒證工白作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特?cái)《康臑闂l件。二、傭金熬會(huì)計(jì)師事務(wù)所和背注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得搬為招攬客戶而向巴推薦方支付傭金靶，也不得因向第佰三方

21、推薦客戶而唉收取傭金。三、業(yè)務(wù)招攬擺 會(huì)計(jì)師事務(wù)所斑不得對(duì)其能力進(jìn)熬行廣告宣傳以招拌攬業(yè)務(wù)。同時(shí)，案會(huì)計(jì)師事務(wù)所和搬注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得胺采用強(qiáng)迫、欺詐斑、利誘或騷擾等暗方式招攬業(yè)務(wù)等佰等。罷廣告，是指癌為招攬業(yè)務(wù)，會(huì)爸計(jì)師事務(wù)所將其艾服務(wù)和技能等方背面的信息向社會(huì)阿公眾進(jìn)行傳播；跋業(yè)務(wù)招攬，俺是指會(huì)計(jì)師事務(wù)芭所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師靶與非客戶接觸以搬爭(zhēng)取業(yè)務(wù)。我國(guó)澳注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)鞍道德準(zhǔn)則中要求敖注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行挨的業(yè)務(wù)應(yīng)由會(huì)計(jì)挨師事務(wù)所承接。爸宣傳，是指拌會(huì)計(jì)師事務(wù)所和敗注冊(cè)會(huì)計(jì)師向社叭會(huì)公眾告知有關(guān)疤事實(shí)，其目的不澳是抬高自己。伴第五節(jié) 艾其他敖職業(yè)道德柏一、靶與執(zhí)行鑒證傲業(yè)務(wù)不相容的工搬作靶二、接任前任

22、注背冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)拜業(yè)務(wù)阿1.哀前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師斑前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師澳，是指代表會(huì)計(jì)笆師事務(wù)所對(duì)最近疤期間財(cái)務(wù)報(bào)表出哀具了審計(jì)報(bào)告或絆接受委托但未完藹成審計(jì)工作，已稗經(jīng)或可能與委托伴人解除業(yè)務(wù)約定爸的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。凹后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師般，是指代表會(huì)計(jì)俺師事務(wù)所正在考挨慮接受委托，接昂替前任注冊(cè)會(huì)計(jì)罷師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表伴審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)伴會(huì)計(jì)師。搬2.客戶更換會(huì)挨計(jì)師事務(wù)所的原版因澳在接受審計(jì)業(yè)務(wù)按委托前，后任注胺冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向敗前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師啊詢問(wèn)被審計(jì)單位壩變更會(huì)計(jì)師事務(wù)盎所的原因。靶3. 接受委托盎前的溝通安接任前任注冊(cè)會(huì)巴計(jì)師的審計(jì)業(yè)務(wù)俺熬在接受審計(jì)業(yè)務(wù)氨委托前，后任注傲冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向跋前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師盎詢

23、問(wèn)審計(jì)客戶變班更會(huì)計(jì)師事務(wù)所昂的原因，特別是斑前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師拔與審計(jì)客戶之間佰在重大問(wèn)題上可頒能存在的意見(jiàn)分氨歧。爸后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師敖應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)稗單位授權(quán)前任注胺冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其詢盎問(wèn)做出充分的答鞍復(fù)。如果被審計(jì)挨單位拒絕授權(quán)，百或限制前任注冊(cè)壩會(huì)計(jì)師做出答復(fù)瓣的范圍，后任注芭冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向巴被審計(jì)單位詢問(wèn)皚原因，并考慮是礙否接受業(yè)務(wù)委托啊。癌4. 接受委托扳后的溝通擺如果需要查閱前八任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的哀工作底稿，后任愛(ài)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)唉征得被審計(jì)單位跋同意，并與前任頒注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行隘溝通。矮如果后任注冊(cè)會(huì)敗計(jì)師發(fā)現(xiàn)前任注稗冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)哀時(shí)存在重大錯(cuò)報(bào)癌，應(yīng)當(dāng)通過(guò)審計(jì)澳客戶告知前任注扳冊(cè)會(huì)計(jì)師，并要

24、芭求安排三方會(huì)議拜，商談解決措施叭對(duì)其進(jìn)行妥善處奧理。巴第三章爸 板注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)扮準(zhǔn)則體系與法律礙責(zé)任【學(xué)習(xí)重點(diǎn)】 拌 邦 埃 埃注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)澳準(zhǔn)則體系熬(柏掌握矮)邦注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)熬準(zhǔn)則鞍(皚掌握拔)扳審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)疤則唉(扳掌握礙)氨注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律暗責(zé)任板(奧熟悉挨)安注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)敗準(zhǔn)則體系爸一疤、把審計(jì)準(zhǔn)則的含義背、氨目標(biāo)和作用瓣（阿一）隘注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)骯準(zhǔn)則的含義和目安標(biāo)翱（白二哀）百注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)捌準(zhǔn)則的作用佰二版、板注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)笆準(zhǔn)則體系哎1.伴注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)耙道德皚守則佰按對(duì)人的規(guī)范白2.暗業(yè)務(wù)準(zhǔn)則扳哎對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)的規(guī)靶范俺3.把質(zhì)量控制準(zhǔn)則叭版對(duì)事務(wù)所的規(guī)范審計(jì)準(zhǔn)則捌審計(jì)

25、準(zhǔn)則用以規(guī)敖范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)敖行歷史財(cái)務(wù)信息安的審計(jì)業(yè)務(wù)。在辦提供審計(jì)服務(wù)時(shí)鞍，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)版所審計(jì)信息是否版不存在重大錯(cuò)報(bào)拌提供凹合理保證，并以敖積極方式提出結(jié)挨論扳。例如:審計(jì)意見(jiàn)愛(ài)我們認(rèn)為，凹ABC頒公司財(cái)務(wù)報(bào)表已頒經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)癌準(zhǔn)則和絆哎會(huì)計(jì)制度的規(guī)盎定編制，在所有瓣重大方面公允反扒映了礙ABC唉公司扒20白敖年癌12扒月吧31芭日熬的財(cái)務(wù)狀況以及啊20扮霸年度的經(jīng)營(yíng)成果矮和現(xiàn)金流量。審閱準(zhǔn)則敖審閱準(zhǔn)則用以規(guī)愛(ài)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)伴行矮歷史財(cái)務(wù)信息柏的審閱業(yè)務(wù)。在巴提供審閱服務(wù)時(shí)傲，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)艾所審閱信息是否八不存在重大錯(cuò)報(bào)熬提供板有限保證，并以邦消極方式吧提出結(jié)論。暗根據(jù)我們的翱審閱，我

26、們沒(méi)有百注意到任何事項(xiàng)扳使我們相信財(cái)務(wù)板報(bào)表沒(méi)有按照適罷用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和白相關(guān)會(huì)計(jì)制度的擺規(guī)定編制，未能佰在所有重大方面癌公允反映被審閱埃單位的財(cái)務(wù)狀況叭、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)白金流量。暗翱(3)礙其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)耙則辦其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)絆則用以規(guī)范注冊(cè)半會(huì)計(jì)師執(zhí)行矮歷史財(cái)務(wù)信息靶審計(jì)或?qū)忛喴酝庖\的其他鑒證業(yè)務(wù)扒，根據(jù)百鑒證業(yè)務(wù)的性質(zhì)骯和約定的要求岸，提供有限保證耙或合理保證。按第二節(jié)半 稗注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)矮準(zhǔn)則一、鑒證業(yè)務(wù)礙艾鑒證業(yè)務(wù)霸是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師叭對(duì)罷鑒證對(duì)象信息矮提出癌結(jié)論背，以增強(qiáng)除責(zé)任半方之外的疤預(yù)期使用者壩對(duì)鑒證對(duì)象信息巴信任骯程度的業(yè)務(wù)。岸（一）鑒證業(yè)務(wù)背要素霸1.叭三方關(guān)系澳隘注冊(cè)會(huì)計(jì)師、責(zé)按

27、任方和預(yù)期使用笆者邦2.懊鑒證對(duì)象與癌鑒證對(duì)象信息氨壩針對(duì)什么內(nèi)容鑒板證八鑒證對(duì)象與鑒證擺對(duì)象信息具有多拜種形式，主要包斑括：吧暗(1)澳當(dāng)鑒證對(duì)象為財(cái)把務(wù)業(yè)績(jī)或狀況時(shí)邦（如歷史或預(yù)測(cè)柏的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)唉營(yíng)成果和現(xiàn)金流捌量），鑒證對(duì)象扮信息是財(cái)務(wù)報(bào)表哀；懊罷(2)艾當(dāng)鑒證對(duì)象為非澳財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)或狀況按時(shí)（如企業(yè)的運(yùn)扳營(yíng)情況），鑒證氨對(duì)象信息可能是霸反映效率或效果艾的關(guān)鍵指標(biāo)；懊懊(3)伴鑒證對(duì)象為物理澳特征時(shí)（如設(shè)備跋的生產(chǎn)能力），懊鑒證對(duì)象信息可昂能是有關(guān)鑒證對(duì)辦象物理特征的說(shuō)柏明文件；伴白(4)按當(dāng)鑒證對(duì)象為某拔種系統(tǒng)和過(guò)程時(shí)絆（如企業(yè)的內(nèi)部瓣控制或信息技術(shù)熬系統(tǒng)），鑒證對(duì)昂象信息可能是關(guān)阿于其

28、有效性的認(rèn)叭定；熬奧(5)氨當(dāng)鑒證對(duì)象為一叭種行為時(shí)（如遵背守法律法規(guī)的情鞍況），鑒證對(duì)象擺信息可能是對(duì)法耙律法規(guī)遵守情況八或執(zhí)行效果的聲拔明。3.標(biāo)準(zhǔn)芭標(biāo)準(zhǔn)可能是由敗法律法規(guī)規(guī)定的拔，或由政府主管埃部門或國(guó)家認(rèn)可昂的專業(yè)團(tuán)體依照藹公開、適當(dāng)?shù)某贪庑虬l(fā)布的，也可背能是專門制定的板。 特征：八相關(guān)性；完稗整性；可靠性；把中立性；可理解版性。擺4.稗 鞍證據(jù)俺半需要證據(jù)支持來(lái)愛(ài)完成鑒證工作扒按(1)皚職業(yè)懷疑態(tài)度懊是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師矮以質(zhì)疑的思維方安式評(píng)價(jià)所獲取證唉據(jù)的有效性，并扮對(duì)相互矛盾的證皚據(jù)，以及引起對(duì)安文件記錄或責(zé)任拜方提供的信息的背可靠性產(chǎn)生懷疑暗的證據(jù)保持警覺(jué)按。鞍隘(吧2)拔證據(jù)的充分

29、性和唉適當(dāng)性襖拌(3)挨重要性擺重要性是指斑鑒證信息中存在辦錯(cuò)報(bào)的嚴(yán)重程度斑。如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)澳單獨(dú)或連同其他啊錯(cuò)報(bào)可能影響預(yù)斑期使用者依據(jù)鑒案證對(duì)象信息做出班的經(jīng)濟(jì)決策，則斑該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大搬的。藹隘(4)扒鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)敖鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)辦險(xiǎn)是指在鑒證對(duì)奧象信息存在重大埃錯(cuò)報(bào)的情況下，靶注冊(cè)會(huì)計(jì)師俺提出不恰當(dāng)結(jié)論板的可能性。5.鑒證報(bào)告啊挨 懊合理保證的鑒證靶業(yè)務(wù)的目標(biāo)是注捌冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證案業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該熬業(yè)務(wù)環(huán)境下斑可接受的低水平阿，在此基礎(chǔ)上積耙極的提出結(jié)論。案有限保證的瓣鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)辦是注冊(cè)會(huì)計(jì)師將氨鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降懊至該業(yè)務(wù)環(huán)境下頒可接受的水平，搬在此基礎(chǔ)上消極擺的提出結(jié)論。懊【例題1把扮簡(jiǎn)答題

30、】埃 A半注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受把甲公司的委托，愛(ài)對(duì)甲公司管理層拔編制的下屬子公胺司柏IT半系統(tǒng)運(yùn)行有效性案的評(píng)價(jià)報(bào)告鑒證敗。甲公司擬將該敖評(píng)價(jià)報(bào)告提交給霸其他預(yù)期使用者愛(ài)。要求：盎罷（啊1斑）指出該項(xiàng)鑒證伴業(yè)務(wù)屬于下表中凹何種業(yè)務(wù)類型，頒直接在答題卷第笆2叭頁(yè)表格中相應(yīng)位伴置打阿“拜鞍” 矮分類序號(hào)隘業(yè)務(wù)類型矮在相應(yīng)位置打佰“熬霸”挨 巴伴基于責(zé)任方認(rèn)矮定的業(yè)務(wù)擺氨直接報(bào)告業(yè)務(wù)霸爸矮歷史性財(cái)務(wù)信捌息鑒證業(yè)務(wù)拌搬其他鑒證業(yè)務(wù)盎熬（芭2伴）指出該項(xiàng)鑒證盎業(yè)務(wù)的責(zé)任方，八并簡(jiǎn)要說(shuō)明甲公擺司管理層、子公爸司管理層和岸A霸注冊(cè)會(huì)計(jì)師各自爸的責(zé)任澳（按3搬）在評(píng)價(jià)子公司版IT癌系統(tǒng)運(yùn)行有效性扳時(shí)，甲公司使用芭的

31、是自行制定的礙標(biāo)準(zhǔn)。請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)拌明笆A背注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從把哪些方面評(píng)價(jià)標(biāo)奧準(zhǔn)的適當(dāng)性?！敬鸢浮浚?） 爸分類序號(hào)班業(yè)務(wù)類型罷在相應(yīng)位置打按“拌搬”凹 唉跋基于責(zé)任方認(rèn)捌定的業(yè)務(wù)襖芭直接報(bào)告業(yè)務(wù)耙背白歷史性財(cái)務(wù)信翱息鑒證業(yè)務(wù)鞍啊其他鑒證業(yè)務(wù)巴（2）敖斑啊責(zé)任方為甲公司瓣管理層；挨岸絆甲公司對(duì)由其編皚制的子公司敖IT頒系統(tǒng)運(yùn)行有效性按的評(píng)價(jià)報(bào)告（或哀：鑒證對(duì)象信息拜）負(fù)責(zé)；擺藹把子公司對(duì)其哀IT懊系統(tǒng)的運(yùn)行有效拌性（或：鑒證對(duì)啊象）負(fù)責(zé)；半背吧A案注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其靶出具的鑒證報(bào)告襖負(fù)責(zé)。愛(ài)（瓣3爸）凹A氨注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從懊“笆相關(guān)性、完整性斑、可靠性、中立扮性和可理解性辦”澳五個(gè)方面評(píng)價(jià)標(biāo)鞍準(zhǔn)的適當(dāng)性。

32、笆（唉二笆）氨 般鑒證業(yè)務(wù)的基本巴分類斑鑒證業(yè)務(wù)的笆基本分類按特點(diǎn)皚1. 案審計(jì)業(yè)務(wù)巴第一笆, 笆審計(jì)對(duì)象稗耙歷史財(cái)務(wù)信息邦第二岸, 安審計(jì)程序癌澳檢查記錄或文件佰,絆 罷檢查有形資產(chǎn)爸, 百觀察襖, 艾詢問(wèn)敖, 斑函證翱, 藹重新計(jì)算隘,唉 隘重新執(zhí)行翱, 稗分析程序搬第三阿, 凹審計(jì)結(jié)論藹岸合理保證擺第四矮,隘表達(dá)意見(jiàn)與結(jié)論按的方式吧懊積極方式柏2.叭 矮審閱業(yè)務(wù)板第一懊, 襖審計(jì)對(duì)象氨鞍歷史財(cái)務(wù)信息礙第二頒, 扳審計(jì)程序扮背詢問(wèn)與分析程序敖第三昂, 拔審計(jì)結(jié)論般哀有限保證叭第四拔,暗表達(dá)意見(jiàn)與結(jié)論案的方式罷隘消極方式挨3.扳 暗其他鑒證業(yè)務(wù)愛(ài)第一疤, 版審計(jì)對(duì)象白熬非歷史財(cái)務(wù)信息絆第二愛(ài)

33、, 拔審計(jì)程序罷阿多樣化胺第三凹, 罷審計(jì)結(jié)論哎笆合理保證或有限拜保證頒第四絆,半表達(dá)意見(jiàn)與結(jié)論隘的方式暗澳積極方式或消極哀方式巴（艾三頒）暗鑒證業(yè)務(wù)的其他埃分類版鑒證業(yè)務(wù)的其他隘分類懊1. 芭按鑒證業(yè)務(wù)的目啊標(biāo)瓣合理保證或有限版保證愛(ài)2.唉 凹按責(zé)任方認(rèn)定能熬否為瓣預(yù)期使用者直接氨獲取凹基于責(zé)任方認(rèn)定癌和直接報(bào)告業(yè)務(wù)爸3.叭 叭按提供的保證程般度和提出結(jié)論的罷對(duì)象疤歷史財(cái)務(wù)信息審把計(jì)業(yè)務(wù)啊歷史財(cái)務(wù)信息審藹閱業(yè)務(wù)扳辦其他鑒證業(yè)務(wù)二、相關(guān)服務(wù)柏第三節(jié)暗 埃審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)襖則挨對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)吧的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任職業(yè)道德規(guī)范胺客戶關(guān)系和具體柏業(yè)務(wù)的接受與保盎持班要素扮 搬 敖人力資源懊業(yè)務(wù)執(zhí)行案芭指導(dǎo)扮、監(jiān)

34、督與復(fù)核業(yè)務(wù)工作底稿監(jiān)控笆板項(xiàng)目負(fù)責(zé)人笆，是指會(huì)計(jì)師事胺務(wù)所在負(fù)責(zé)某項(xiàng)挨業(yè)務(wù)及其執(zhí)行，伴并代表會(huì)計(jì)師事叭務(wù)所在俺業(yè)務(wù)報(bào)告上簽字霸的主任會(huì)計(jì)師或般經(jīng)授權(quán)簽字的注扳冊(cè)會(huì)計(jì)師。扒一、對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量稗承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任巴扮由誰(shuí)負(fù)責(zé)挨皚會(huì)計(jì)師事務(wù)所主佰任會(huì)計(jì)師1.主任會(huì)計(jì)師阿主任會(huì)計(jì)師可礙針對(duì)下列方面制伴定政策和程序，扳以適當(dāng)履行對(duì)質(zhì)八量控制制度承擔(dān)板的責(zé)任：如何負(fù)責(zé)班2.霸行動(dòng)示范，信息絆傳達(dá)襖3.半質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)佰部文化盎4.叭委派質(zhì)量控制制啊度運(yùn)作人員奧跋考慮其是否具有安足夠、適當(dāng)?shù)慕?jīng)靶驗(yàn)和能力以及必壩要的權(quán)限。癌二、職業(yè)道德規(guī)扮范耙領(lǐng)導(dǎo)層的帶班頭示范、對(duì)相關(guān)瓣人員的教育和培班訓(xùn)、對(duì)其實(shí)施監(jiān)隘督控制以及制

35、定背違反職業(yè)道德規(guī)奧范的行為處罰。氨伴三、客戶關(guān)系和般具體業(yè)務(wù)的接受擺與保持考慮：靶1.拜客戶靶昂誠(chéng)信頒2.暗事務(wù)所壩爸勝任能力，時(shí)間伴，資源俺3.藹客戶關(guān)系的終止盎與業(yè)務(wù)約定的解骯除癌四、人力資源哀會(huì)計(jì)師事務(wù)骯所制定的人力資扮源政策和程序應(yīng)疤當(dāng)解決下列人事伴問(wèn)題：1.招聘；爸疤2.疤業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)；傲昂3.敗人員素質(zhì)；氨邦4.瓣專業(yè)勝任能力；愛(ài)般5.挨職業(yè)發(fā)展；6.晉升；7.薪酬；扒癌8.阿人員需求預(yù)測(cè)。關(guān)注：背人員素質(zhì)、專業(yè)芭勝任能力、職業(yè)啊發(fā)展骯;頒業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、薪酬盎和晉升吧;埃項(xiàng)目組的工作委唉派五、業(yè)務(wù)執(zhí)行哀（一）拌指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)背核翱版1.半指導(dǎo)板的具體要求：案 壩昂 使項(xiàng)目組了解伴工作目標(biāo)

36、。澳 般霸 提供適當(dāng)?shù)膱F(tuán)敖隊(duì)工作和培訓(xùn)。懊柏2.背監(jiān)督鞍的具體要求半阿 追蹤業(yè)務(wù)進(jìn)程安。瓣壩 考慮項(xiàng)目組各俺成員的素質(zhì)和專胺業(yè)勝任能力。斑拌 解決在執(zhí)行業(yè)皚務(wù)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的伴重大問(wèn)題。昂奧 識(shí)別在執(zhí)行業(yè)敗務(wù)過(guò)程中需要咨壩詢的事項(xiàng)，或需捌要由經(jīng)驗(yàn)豐富的白項(xiàng)目組成員考慮敗的事項(xiàng)。昂埃3.哎復(fù)核的具體要求礙 霸藹 工作是否已按班照翱法律法規(guī)、職業(yè)頒道德規(guī)范和業(yè)務(wù)瓣準(zhǔn)則罷的規(guī)定執(zhí)行；頒 奧壩 笆重大事項(xiàng)班是否已提請(qǐng)進(jìn)一啊步考慮；胺 絆阿 相關(guān)事項(xiàng)是否俺已進(jìn)行適當(dāng)頒咨詢把，由此形成的結(jié)哎論是否得到記錄阿和執(zhí)行；哀 啊扮 是否需要修改把已執(zhí)行工作的版性質(zhì)、時(shí)間和范笆圍阿；哀 巴癌 已執(zhí)行的工作罷是否支持形成

37、的瓣結(jié)論板，并得以適當(dāng)記埃錄；敗 岸吧 獲取的奧證據(jù)拌是否充分、適當(dāng)哀；暗 藹岸 業(yè)務(wù)程序的皚目標(biāo)哀是否實(shí)現(xiàn)。（二）咨詢（三）意見(jiàn)分歧班柏1.耙處理意見(jiàn)分歧的耙總體要求哀（壩1俺）會(huì)計(jì)師事務(wù)所鞍應(yīng)當(dāng)制定政策和叭程序，以處理和昂解決項(xiàng)目組內(nèi)部伴、項(xiàng)目組與被咨熬詢者之間以及項(xiàng)凹目負(fù)責(zé)人與項(xiàng)目阿質(zhì)量控制復(fù)核人扳員之間的意見(jiàn)分捌歧；骯（絆2跋）形成的結(jié)論應(yīng)瓣當(dāng)?shù)靡杂涗浐蛨?zhí)邦行。絆2瓣對(duì)出具報(bào)告的案影響。氨只有安意見(jiàn)分歧問(wèn)題得佰到解決，項(xiàng)目負(fù)百責(zé)人才能出具報(bào)奧告百。按（四）項(xiàng)目的質(zhì)伴量控制復(fù)核岸俺項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)襖核，拜是指會(huì)計(jì)師事務(wù)愛(ài)所隘挑選不參與該業(yè)敗務(wù)壩的人員，在癌出具報(bào)告前襖，對(duì)項(xiàng)目組做出安的翱重

38、大判斷和在準(zhǔn)翱備報(bào)告時(shí)形成的暗結(jié)論凹做出客觀評(píng)價(jià)的拜過(guò)程。白會(huì)計(jì)師事務(wù)愛(ài)所制定的項(xiàng)目質(zhì)皚量控制復(fù)核政策爸和程序應(yīng)當(dāng)包括耙下列要求：挨（哀1擺）對(duì)白所有上市公司盎財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)半施項(xiàng)目質(zhì)量控制艾復(fù)核；拜（白2按）規(guī)定適當(dāng)?shù)臉?biāo)絆準(zhǔn)，據(jù)此評(píng)價(jià)上般市公司財(cái)務(wù)報(bào)表佰審計(jì)以外的歷史唉財(cái)務(wù)信息審計(jì)和啊審閱、其他鑒證礙業(yè)務(wù)及相關(guān)服務(wù)矮業(yè)務(wù)，以確定是岸否應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目癌質(zhì)量控制復(fù)核；拜（癌3疤）對(duì)符合適當(dāng)標(biāo)盎準(zhǔn)的所有業(yè)務(wù)實(shí)扒施項(xiàng)目質(zhì)量控制八復(fù)核。昂六、業(yè)務(wù)工作底氨稿藹1.懊業(yè)務(wù)工作底稿歸鞍檔與保存背會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)凹當(dāng)在艾出具報(bào)告后罷60柏天內(nèi)瓣，對(duì)歷史財(cái)務(wù)信襖息審計(jì)和審閱業(yè)把務(wù)、其他鑒證業(yè)巴務(wù)，敗業(yè)務(wù)工作底稿進(jìn)癌

39、行歸檔八。盎對(duì)歷史財(cái)務(wù)信息邦審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)熬、其他鑒證業(yè)務(wù)案，會(huì)計(jì)師事務(wù)所翱應(yīng)當(dāng)自業(yè)務(wù)報(bào)告霸日起，對(duì)業(yè)務(wù)工白作底稿至愛(ài)少保存阿10耙年敖。氨2.業(yè)務(wù)工作底耙稿的管理要求伴3安.業(yè)務(wù)工作底稿翱的班所有權(quán)七、監(jiān)控般【例題2敗吧簡(jiǎn)答題】矮ABC岸會(huì)計(jì)師事務(wù)所接埃受委托，對(duì)甲公傲司笆2008埃年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)皚行審計(jì)，并委派背A昂注冊(cè)會(huì)計(jì)師為項(xiàng)艾目負(fù)責(zé)人。在接芭受委托后，般A百注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)懊甲公司業(yè)務(wù)流程百采用計(jì)算機(jī)信息半系統(tǒng)控制，審計(jì)扳項(xiàng)目組成員均缺暗少這方面的專業(yè)半技能。八A隘注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解伴到某軟件絆公司張埃先生曾參與甲公氨司計(jì)算機(jī)信息系盎統(tǒng)的設(shè)計(jì)工作，叭因此聘請(qǐng)翱張艾先生加入審計(jì)項(xiàng)斑目組，測(cè)試

40、該系柏統(tǒng)并出具測(cè)試報(bào)阿告。在審計(jì)過(guò)程搬中，敖A藹注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求稗審計(jì)項(xiàng)目組成員巴相互復(fù)核所執(zhí)行敗的工作，并在工矮作底稿的復(fù)核人班員欄簽字。在復(fù)罷核過(guò)程中，審計(jì)吧項(xiàng)目組成員之間靶在某個(gè)專業(yè)問(wèn)題哀上存在分歧，瓣A絆注冊(cè)會(huì)計(jì)師就此扒問(wèn)題專門致函有鞍關(guān)部門進(jìn)行咨詢耙，始終沒(méi)有得到埃回復(fù)。考慮到該疤項(xiàng)業(yè)務(wù)的高風(fēng)險(xiǎn)挨性，在出具審計(jì)懊報(bào)告后，藹ABC叭會(huì)計(jì)師事務(wù)所專按門指派未參與該哎項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)豐跋富的注冊(cè)會(huì)計(jì)師礙實(shí)施了項(xiàng)目質(zhì)量罷控制復(fù)核。俺要求：指出扮ABC敗會(huì)計(jì)師事務(wù)所在盎業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方奧面存在的問(wèn)題，骯并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由艾。佰【答案】捌（哎1唉）審計(jì)組負(fù)責(zé)人伴及組內(nèi)成員均缺吧乏計(jì)算機(jī)系統(tǒng)方安面的專業(yè)技能存

41、挨在缺陷。會(huì)計(jì)師斑事務(wù)所應(yīng)當(dāng)委托柏具有必要素質(zhì)、啊專業(yè)勝任能力和班時(shí)間的員工執(zhí)行班業(yè)務(wù)。捌（案2艾）聘請(qǐng)參與甲公芭司計(jì)算機(jī)信息系巴統(tǒng)涉及的人參與疤審計(jì)工作不恰當(dāng)絆。為鑒證客戶提霸供屬于鑒證業(yè)務(wù)白對(duì)象的數(shù)據(jù)或其唉他記錄會(huì)產(chǎn)生自把我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性伴的威脅。版張板先生是參與甲公矮司計(jì)算機(jī)信息系盎統(tǒng)設(shè)計(jì)工作的人白員，如果參與審癌計(jì)工作對(duì)甲公司扮計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)拜進(jìn)行評(píng)價(jià)，屬于礙是自己評(píng)價(jià)自己白的設(shè)計(jì)成果。半（敗3案）審計(jì)小組人員稗之間互相復(fù)核不版恰當(dāng)。復(fù)核人員盎由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)扒較多的人員復(fù)核懊經(jīng)驗(yàn)較少的人員鞍執(zhí)行的工作。傲（扒4霸）審計(jì)項(xiàng)目組成愛(ài)員之間存在專業(yè)辦問(wèn)題爭(zhēng)議尚未解罷決就出具審計(jì)報(bào)耙告是不恰當(dāng)?shù)?/p>

42、。埃只有在意見(jiàn)分歧巴問(wèn)題得到解決，哀項(xiàng)目負(fù)責(zé)人才能疤出具報(bào)告。巴（頒5辦）出具審計(jì)報(bào)告凹后進(jìn)行質(zhì)量控制拌復(fù)核是不恰當(dāng)?shù)陌?。需要進(jìn)行項(xiàng)目拌質(zhì)量復(fù)核的業(yè)務(wù)傲，復(fù)核時(shí)間應(yīng)該扮是在出具審計(jì)報(bào)辦告前，而不是在敖出具審計(jì)報(bào)告后安。扮第四節(jié)皚 辦注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律靶責(zé)任笆一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師背法律責(zé)任概述盎（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)捌師法律責(zé)任的表扳現(xiàn)形式昂（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)礙師法律責(zé)任的原案因敖1.叭關(guān)注；被審計(jì)單跋位案2.稗關(guān)注：注冊(cè)會(huì)計(jì)矮師方面的責(zé)任壩扮違約、過(guò)失和欺疤詐的含義。鞍（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)笆師法律責(zé)任的笆種類扒行政責(zé)任（因違絆約、過(guò)失）霸民事責(zé)任（因違背約、過(guò)失、欺詐挨）傲刑事責(zé)任（因欺癌詐）般注冊(cè)會(huì)計(jì)師愛(ài)警告、暫停執(zhí)罷

43、業(yè)、吊銷注冊(cè)會(huì)白計(jì)師證書疤柏五年以下有期徒俺刑或者拘役按會(huì)計(jì)師事務(wù)所礙警告、沒(méi)收違般法所得、罰款、拜暫停執(zhí)業(yè)、撤消柏賠償受害人損失靶罷二、中國(guó)注冊(cè)會(huì)藹計(jì)師法律責(zé)任擺三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師耙法律責(zé)任的防范扳注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免挨法律訴訟的具體翱措施：般（一）完善我國(guó)耙目前現(xiàn)有的法律白法規(guī)襖（二）嚴(yán)格遵循捌職業(yè)道德和專業(yè)靶標(biāo)準(zhǔn)的要求暗（三）建立、健版全會(huì)計(jì)師事務(wù)所懊質(zhì)量控制制度岸（四）審慎選擇芭被審計(jì)單位鞍（五）深入了解伴被審計(jì)單位的業(yè)把務(wù)拌（六）提取風(fēng)險(xiǎn)案基金或購(gòu)買責(zé)任壩保險(xiǎn)阿（七）聘請(qǐng)熟悉擺注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律疤責(zé)任的律師哀第四章 審計(jì)目搬標(biāo)與計(jì)劃審計(jì)工柏作【學(xué)習(xí)重點(diǎn)】扮管理奧當(dāng)局唉認(rèn)定暗(掌握)扮財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目

44、昂標(biāo)的確定(掌握稗)皚審計(jì)重要性(掌癌握)芭計(jì)劃審計(jì)工作(胺熟悉)敗第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)白表審計(jì)的目標(biāo)與捌實(shí)現(xiàn)版一、我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)扮表審計(jì)的總目標(biāo)埃 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)昂的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)版計(jì)師通過(guò)執(zhí)行審敗計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)澳報(bào)表的下列方面礙發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)：熬1.財(cái)務(wù)報(bào)表是扒否按照適用的會(huì)背計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)靶計(jì)制度的規(guī)定編伴制；板2.財(cái)務(wù)報(bào)表是藹否在所有重大方埃面公允反映被審霸計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀隘況、經(jīng)營(yíng)成果和擺現(xiàn)金流量。拔二、疤審計(jì)具體目標(biāo)敖（一）認(rèn)定敖認(rèn)定是指管疤理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表罷各組成要素的確吧認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)哎作出的明確或隱八含的表達(dá)。隘認(rèn)定愛(ài)分類佰類別斑考慮奧審計(jì)程序懊各類交易白-動(dòng)態(tài)案（利潤(rùn)表）按發(fā)生壩無(wú)多列、無(wú)虛列

45、哎從賬到證版完整性澳無(wú)少記、無(wú)漏記捌從證到賬拌準(zhǔn)確性懊礙瓣截止擺俺證、賬、表罷分類盎傲扒帳戶余額爸-靜態(tài)胺（資產(chǎn)負(fù)債表）暗存在班無(wú)多列、無(wú)虛列奧監(jiān)盤，函證頒完整性百無(wú)少記、無(wú)漏記爸權(quán)利和義務(wù)傲傲證拜計(jì)價(jià)和分?jǐn)偘喟郯盗袌?bào)拔發(fā)生及權(quán)利義務(wù)辦爸癌完整性靶哎把分類和可理解性案癌敗準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)班班擺（芭二昂）愛(ài)具體審計(jì)目標(biāo)阿1.針對(duì)交易和疤事項(xiàng)的具體審計(jì)辦目標(biāo)把具體審計(jì)目標(biāo)奧有關(guān)交易和事項(xiàng)拌的認(rèn)定捌對(duì)應(yīng)的審計(jì)目標(biāo)半針對(duì)的具體問(wèn)題般發(fā)生案記錄的交易和事唉項(xiàng)已發(fā)生，且與拜被審計(jì)單位有關(guān)奧已記錄的交易是矮真實(shí)的板財(cái)務(wù)報(bào)表要素的壩高估翱完整性芭所有應(yīng)當(dāng)記錄的熬交易和事項(xiàng)均已伴記錄百已發(fā)生的交易確挨實(shí)已經(jīng)記錄柏財(cái)

46、務(wù)報(bào)表要素的皚低估扮準(zhǔn)確性巴與交易和事項(xiàng)有拜關(guān)的金額及其它敖數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄凹已記錄的交易是佰按正確的金額反疤映的鞍金額計(jì)算與勾稽唉關(guān)系隘截止耙交易和事項(xiàng)已記背錄于正確的會(huì)計(jì)吧期間按接近資產(chǎn)負(fù)債表搬日的交易記錄于按恰當(dāng)?shù)钠陂g捌交易所屬的會(huì)計(jì)半期間瓣分類爸交易和項(xiàng)目已記挨錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶澳記錄的交易經(jīng)過(guò)絆適當(dāng)?shù)姆诸惏な马?xiàng)涉及的會(huì)計(jì)八科目巴2.針對(duì)期末賬拔戶余額的具體審罷計(jì)目標(biāo)按具體審計(jì)目標(biāo)艾有關(guān)期末賬戶余氨額的認(rèn)定俺對(duì)應(yīng)的審計(jì)目標(biāo)扳針對(duì)的具體問(wèn)題哎存在癌記錄的資產(chǎn)、負(fù)柏債和所有者權(quán)益挨是存在的八已記錄的金額確百實(shí)存在拌財(cái)務(wù)報(bào)表要素的霸高估襖權(quán)利和義務(wù)伴記錄的資產(chǎn)由被半審計(jì)單位擁有或癌控制，記錄的負(fù)背

47、債是被審計(jì)單位傲應(yīng)當(dāng)履行的償還癌義務(wù)皚資產(chǎn)歸屬于被審艾計(jì)單位，負(fù)債歸俺屬于被審計(jì)單位壩的義務(wù)吧對(duì)資產(chǎn)的權(quán)利與藹對(duì)負(fù)債的義務(wù)拔完整性伴所有應(yīng)當(dāng)記錄的阿資產(chǎn)、負(fù)債和所哎有者權(quán)益均已記稗錄俺已存在的金額均伴已記錄案財(cái)務(wù)報(bào)表要素的笆低估八計(jì)價(jià)和分?jǐn)偘寿Y產(chǎn)、負(fù)債和所胺有者權(quán)益以恰當(dāng)捌的金額包括在財(cái)藹務(wù)報(bào)表中，與之敖相關(guān)的計(jì)價(jià)或分扳攤調(diào)整已恰當(dāng)記氨錄扳資產(chǎn)、負(fù)債和所哀有者權(quán)益以恰當(dāng)埃的金額包括在財(cái)靶務(wù)報(bào)表中，相關(guān)岸的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)笆整已恰當(dāng)記錄爸金額計(jì)算與勾稽壩關(guān)系敗3.針對(duì)列報(bào)與半披露的具體審計(jì)半目標(biāo)板具體審計(jì)目標(biāo)把有關(guān)列報(bào)與披露叭的認(rèn)定襖對(duì)應(yīng)的審計(jì)目標(biāo)啊針對(duì)的具體問(wèn)題挨發(fā)生及權(quán)利和義哎務(wù)暗披露的交易、事

48、扒項(xiàng)和其他情況已骯發(fā)生且與被審計(jì)癌單位有關(guān)耙未發(fā)生或與客戶斑無(wú)關(guān)的交易、事哀項(xiàng)未包括在財(cái)務(wù)霸報(bào)表中翱不應(yīng)包括的沒(méi)有傲包括皚完整性愛(ài)所有應(yīng)當(dāng)包括在鞍財(cái)務(wù)報(bào)表中的披拔露均已包括懊應(yīng)當(dāng)披露的事項(xiàng)扳包括在財(cái)務(wù)報(bào)表佰中百應(yīng)當(dāng)包括的已經(jīng)敖包括耙分類和可理解性叭財(cái)務(wù)信息已被恰捌當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述笆，且披露內(nèi)容表扳達(dá)清楚盎財(cái)務(wù)信息已被恰奧當(dāng)?shù)孛枋銮遗掇k內(nèi)容表述清楚傲描述恰當(dāng)、表達(dá)哎清楚耙準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)捌財(cái)務(wù)信息和其他胺信息已公允披露藹，且金額恰當(dāng)哎財(cái)務(wù)信息和其它百信息已公允披露愛(ài)且金額恰當(dāng)氨披露公允、金額壩準(zhǔn)確艾結(jié)合各交易循環(huán)俺，考慮：愛(ài)認(rèn)定辦胺目標(biāo)扮搬審計(jì)程序敖內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、愛(ài)執(zhí)行中缺陷矮靶改進(jìn)凹暗理由澳伴認(rèn)定

49、鞍【例題1稗霸案例分析題搬】凹ABC公司委托斑某會(huì)計(jì)師事務(wù)所伴對(duì)2007年度愛(ài)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審芭計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師哀經(jīng)過(guò)審計(jì)預(yù)備調(diào)吧查，確定存貨項(xiàng)百目為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)搬域，同時(shí)決定根八據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定暗確定存貨項(xiàng)目的艾具體審計(jì)目標(biāo)，靶并選擇相應(yīng)的具頒體審計(jì)程序以保絆證審計(jì)目標(biāo)的實(shí)吧現(xiàn)。頒要求：假定下列霸表格中的具體審翱計(jì)目標(biāo)已經(jīng)被注搬冊(cè)會(huì)計(jì)師選定，矮應(yīng)當(dāng)確定的與各癌具體審計(jì)目標(biāo)最哎相關(guān)的會(huì)計(jì)報(bào)表擺認(rèn)定和最恰當(dāng)?shù)陌脤徲?jì)程序分別是鞍什么?請(qǐng)將下列靶會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定和翱審計(jì)程序的序號(hào)把填入表內(nèi)相應(yīng)的俺欄目。(可重復(fù)翱選擇)壩會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定懊具體審計(jì)目標(biāo)擺審計(jì)程序隘公司對(duì)存貨均擁霸有所有權(quán)暗記錄的存貨數(shù)量邦包括了公司所

50、有霸的在庫(kù)存貨矮已按成本與可變吧凈值孰低法調(diào)整懊期末存貨的價(jià)值愛(ài)存貨成本計(jì)算準(zhǔn)罷確安存貨的主要類別懊和計(jì)價(jià)基礎(chǔ)已在案會(huì)計(jì)報(bào)表恰當(dāng)披挨露背存貨總賬、明細(xì)扳賬與實(shí)物數(shù)量一跋致翱會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定 斑 奧 審計(jì)敗程序 斑 瓣 敗(1)完整性耙爸(6)檢查現(xiàn)行疤銷售價(jià)目表斑(2)存在或發(fā)敖生襖芭(7)審閱會(huì)計(jì)艾報(bào)表襖(3)表達(dá)與披埃露拔絆(8)在監(jiān)盤存扳貨時(shí)，選擇一定盎樣本，確定其是白否包括在盤點(diǎn)表愛(ài)內(nèi)百(4)權(quán)利或義矮務(wù)挨八(9)選擇一定藹樣本量的存貨會(huì)笆計(jì)記錄，檢查支骯持記錄的購(gòu)貨合靶同和發(fā)票絆(5)估價(jià)與分啊攤扒奧(10)在監(jiān)盤爸存貨時(shí)，選擇盤艾點(diǎn)表內(nèi)一定樣本罷量的存貨記錄，哎確定存貨是否在懊庫(kù)芭耙(

51、11)測(cè)試直邦接人工費(fèi)用的合巴理性般【答案】骯財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定安具體審計(jì)目標(biāo)敗審計(jì)程序佰（4）斑公司對(duì)存貨均擁氨有所有權(quán)岸（9）搬（1）澳記錄的存貨數(shù)量埃包括了公司所有皚的在庫(kù)存貨爸（8）鞍（5）扮已按成本與可變岸現(xiàn)凈值孰低法調(diào)百整期末存貨的價(jià)俺值隘（6）盎（5）吧存貨成本計(jì)算準(zhǔn)扳確 柏（11）背（3）澳存貨的主要類別敗和計(jì)價(jià)基礎(chǔ)已在瓣財(cái)務(wù)報(bào)表恰當(dāng)披扳露哀（7）敖三、 審計(jì)程序挨與審計(jì)目標(biāo)的實(shí)佰現(xiàn)瓣第二節(jié) 審計(jì)業(yè)岸務(wù)約定書捌一、審計(jì)業(yè)務(wù)約懊定書的含義白二、審計(jì)業(yè)務(wù)約疤定書的內(nèi)容扮三、連續(xù)審計(jì)業(yè)岸務(wù)中的考慮艾第三節(jié) 審計(jì)重翱要性岸一、對(duì)審計(jì)重要藹性的理解阿（一）重要性的暗定義叭（二）審計(jì)重要耙性運(yùn)用

52、的情形柏二、計(jì)劃階段確埃定重要性水平擺1.從數(shù)量方面傲考慮重要性?。?）財(cái)務(wù)報(bào)表癌層次的重要性水安平矮（2）各類交易板、賬戶余額、列盎表認(rèn)定層次的重鞍要性水平哎2.從性質(zhì)方面啊考慮重要性艾三、重要性與審拜計(jì)風(fēng)險(xiǎn)岸(一)重要性與敗審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系捌反向關(guān)拔系。版(二)考慮重要按性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的白關(guān)系對(duì)審計(jì)程序癌的影響翱四、評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)的敖影響案1.尚未更正錯(cuò)暗報(bào)的匯總數(shù)擺 2.評(píng)價(jià)熬尚未更正錯(cuò)報(bào)的胺匯總數(shù)的影響跋 扒瓣尚未更正錯(cuò)報(bào)的扳匯總數(shù)低于重要柏性水平；艾骯尚未更正錯(cuò)報(bào)的盎匯總數(shù)超過(guò)或接敗近重要性水平。隘第四節(jié) 計(jì)劃審礙計(jì)工作艾計(jì)劃審計(jì)工作的按總體要求初步業(yè)務(wù)活動(dòng)總體審計(jì)策略1.審計(jì)范圍暗2.報(bào)告目

53、標(biāo)、疤時(shí)間安排及所需白溝通3.審計(jì)方向把4.總體審計(jì)策般略八四、具體審計(jì)計(jì)背劃叭1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程斑序笆2.進(jìn)一步審計(jì)敗程序靶針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定搬層次的重大錯(cuò)報(bào)捌風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)搬師計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)辦一步審計(jì)程序的凹性質(zhì)、時(shí)間和范挨圍；進(jìn)一步審計(jì)搬程序包括控制測(cè)斑試和實(shí)質(zhì)性程序班。按通常，會(huì)計(jì)師計(jì)翱劃的進(jìn)一步審計(jì)愛(ài)程序可以分為進(jìn)巴一步審計(jì)程序的哀總體方案和擬實(shí)骯施的具體審計(jì)程礙序。癌總體方案包括：靶綜合性方案、實(shí)愛(ài)質(zhì)性方案；癌進(jìn)一步審計(jì)程序澳包括控制測(cè)試和伴實(shí)質(zhì)性程序。班五、其他相關(guān)要鞍求爸第五章 審計(jì)證奧據(jù)與審計(jì)工作底藹稿般【學(xué)習(xí)重點(diǎn)】 胺 氨審計(jì)證據(jù)的含義半及來(lái)源(掌握)白審計(jì)證據(jù)數(shù)量與傲質(zhì)量特性(掌握

54、哀)胺獲取審計(jì)證據(jù)的瓣審計(jì)程序(熟悉班)盎審計(jì)工作底稿含鞍義和性質(zhì)(掌握絆)懊第一節(jié) 審計(jì)證百據(jù)八一、審計(jì)證據(jù)的八含義及來(lái)源隘（一）審計(jì)證據(jù)按的含義凹審計(jì)證據(jù)，是指靶注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了壩得出審計(jì)結(jié)論、扮形成審計(jì)意見(jiàn)而耙使用的所有信息案，包括財(cái)務(wù)報(bào)表把依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄懊中含有的信息和岸其他信息。艾審計(jì)證據(jù)的八其他信息包括：安注冊(cè)會(huì)計(jì)師從被俺審計(jì)單位內(nèi)部或耙外部獲取的會(huì)計(jì)白記錄以外信息。邦（二）審計(jì)證據(jù)隘的來(lái)源內(nèi)部證據(jù)拜內(nèi)部證據(jù)是由被傲審計(jì)單位機(jī)構(gòu)或氨職員編制和提供辦的書面證據(jù)，如芭被審計(jì)單位的會(huì)熬計(jì)記錄、管理層版的聲明書以及其爸他各種由被審計(jì)俺單位編制和提供辦的有關(guān)書面文件罷。俺一般而言，內(nèi)部礙證據(jù)不

55、如外部證半據(jù)可靠，但如果巴內(nèi)部證據(jù)在外部罷流轉(zhuǎn)，并得到其巴他單位的承認(rèn)，阿則具有較強(qiáng)的可氨靠性。外部證據(jù)懊外部證據(jù)是由被骯審計(jì)單位以外的昂組織機(jī)構(gòu)或人士八編制的書面證據(jù)爸。板雖然一般情況下澳外部證據(jù)的可靠笆性高于內(nèi)部證據(jù)鞍，但是審計(jì)工作罷不可能甩開內(nèi)部佰證據(jù)而只依靠外挨部證據(jù)，相反，骯注冊(cè)會(huì)計(jì)師還是癌需要大量的內(nèi)部盎證據(jù)來(lái)支持審計(jì)班結(jié)論。啊二、認(rèn)定與審計(jì)拔證據(jù)翱（一）認(rèn)定(同吧P100)板認(rèn)定是指管理層扒對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表各組奧成要素的確認(rèn)、盎計(jì)量、列報(bào)作出艾的明確或隱含的唉表達(dá)。藹（二）獲取審計(jì)盎證據(jù)時(shí)對(duì)認(rèn)定的襖運(yùn)用拌三、審計(jì)證據(jù)數(shù)翱量與質(zhì)量特性胺爸審計(jì)證據(jù)的充分絆性和適當(dāng)性凹（一）審計(jì)證據(jù)懊的充分

56、性吧礙審計(jì)證據(jù)的岸充分性是對(duì)審計(jì)八證據(jù)數(shù)量的衡量板，主要與注冊(cè)會(huì)斑計(jì)師確定的樣本霸量有關(guān)。拔關(guān)注: 判敗斷審計(jì)證據(jù)的充芭分性應(yīng)考慮的因伴素哀（二）審計(jì)證據(jù)柏的適當(dāng)性巴-相關(guān)性和可靠爸性1.相關(guān)性拌氨笆特定的審計(jì)程序愛(ài)可能只為某些認(rèn)拜定提供相關(guān)的審?qiáng)W計(jì)證據(jù)，而與其疤他認(rèn)定無(wú)關(guān)；熬盎邦針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定啊可以從不同來(lái)源襖獲取審計(jì)證據(jù)或巴獲取不同性質(zhì)的扳審計(jì)證據(jù)；瓣笆阿只與特定認(rèn)定相啊關(guān)的審計(jì)證據(jù)并胺不能替代與其他岸認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)芭證據(jù)。2.可靠性斑注冊(cè)會(huì)計(jì)師頒通常按照下列原壩則考慮審計(jì)證據(jù)安的可靠性：拜百案從外部獨(dú)立來(lái)源擺獲取的審計(jì)證據(jù)辦比從其他來(lái)源獲奧取的審計(jì)證據(jù)更背可靠；俺背佰內(nèi)部控制有效時(shí)把內(nèi)部

57、生成的審計(jì)頒證據(jù)比內(nèi)部控制矮薄弱時(shí)內(nèi)部生成扮的審計(jì)證據(jù)更可奧靠；胺八芭直接獲取的審計(jì)俺證據(jù)比間接獲取搬或推論得出的審懊計(jì)證據(jù)更可靠；艾愛(ài)疤以文件記錄形式爸（無(wú)論是紙質(zhì)、胺電子或其他介質(zhì)捌）存在的審計(jì)證背據(jù)比口頭形式的八審計(jì)證據(jù)更可靠搬；半稗笆從原件獲取的審熬計(jì)證據(jù)比從傳真伴或復(fù)印件獲取的稗審計(jì)證據(jù)更可靠盎。白【例題1岸皚簡(jiǎn)答題】霸L注冊(cè)會(huì)計(jì)師在把對(duì)F公司200按9年度財(cái)務(wù)報(bào)表澳進(jìn)行審計(jì)時(shí)，收巴集到以下六組審俺計(jì)證據(jù)：阿（1）收料疤單與購(gòu)貨發(fā)票癌（2）銷貨哀發(fā)票副本與產(chǎn)品斑出庫(kù)單骯（3）領(lǐng)料愛(ài)單與材料成本計(jì)邦算表版（4）工資愛(ài)計(jì)算單與工資發(fā)吧放單?。?）存貨按盤點(diǎn)表與存貨監(jiān)絆盤記錄按（6）銀行安

58、詢證函回函與銀挨行對(duì)賬單芭要求：請(qǐng)分敖別說(shuō)明每組審計(jì)柏證據(jù)中哪項(xiàng)審計(jì)唉證據(jù)較為可靠，斑并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由佰?！敬鸢浮堪福?）購(gòu)貨熬發(fā)票較為可靠。百購(gòu)貨發(fā)票是注冊(cè)骯會(huì)計(jì)師從被審計(jì)稗單位以外的單位辦獲取的審計(jì)證據(jù)擺較被審計(jì)單位提叭供收料單的更可澳靠。靶（2）銷貨凹發(fā)票副本較為可?？?。銷貨發(fā)票副皚本屬于被審計(jì)單拜位在外部流轉(zhuǎn)的霸證據(jù)，這會(huì)比僅佰在被審計(jì)單位內(nèi)搬部流轉(zhuǎn)的產(chǎn)品出翱庫(kù)單更可靠。霸（3）領(lǐng)料岸單較為可靠。材般料成本計(jì)算表所邦依據(jù)的原始憑證拌是領(lǐng)料單，因此凹，領(lǐng)料單較材料頒成本計(jì)算表更可靶靠。鞍（4）工資辦發(fā)放單較為可靠八。工資發(fā)放單上澳有受領(lǐng)人的簽字柏，所以，工資發(fā)骯放單較工資計(jì)算啊表更可靠。奧

59、（5）存貨跋監(jiān)盤記錄較為可跋靠。存貨盤點(diǎn)表班是被審計(jì)單位對(duì)班存貨盤點(diǎn)的記錄背，而存貨監(jiān)盤記襖錄是注冊(cè)會(huì)計(jì)師阿實(shí)施存貨的監(jiān)盤翱程序的記錄。所跋以，存貨監(jiān)盤記盎錄較存貨盤點(diǎn)表巴更可靠。皚（6）銀行芭詢證函回函較為澳可靠。注冊(cè)會(huì)計(jì)百師直接獲取的銀礙行存款函證的回芭函較被審計(jì)單位翱提供的銀行對(duì)賬暗單更可靠。癌（三）充分性和叭適當(dāng)性的關(guān)系笆1.對(duì)文件記錄疤可靠性的考慮矮2.使用被審計(jì)白單位生成信息的版考慮襖3.證據(jù)相互矛案盾時(shí)的考慮般4.獲取審計(jì)證頒據(jù)時(shí)對(duì)成本的考爸慮哎注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以把考慮獲取審計(jì)證氨據(jù)的成本與所獲昂取信息的有用性霸之間的關(guān)系，但吧不應(yīng)以獲取審計(jì)奧證據(jù)的困難和成皚本為由減少不可疤替代的審

60、計(jì)程序板。骯四、獲取審計(jì)證疤據(jù)的審計(jì)程序啊(一)審計(jì)程序傲類型按目翱的劃分背1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程礙序了解疤被審計(jì)單位及其暗環(huán)境哎2.控制測(cè)試-斑澳A.白在評(píng)估認(rèn)定層次頒的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)唉時(shí)，預(yù)期控制的啊運(yùn)行是有效的佰 擺 藹 襖B.白僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程岸序不足以提供認(rèn)盎定層次充分、適叭當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)埃3.實(shí)質(zhì)性程序案百A.巴細(xì)節(jié)測(cè)試疤 澳 扒 暗 藹 哎B.霸實(shí)質(zhì)性分析程序芭(二)審計(jì)程序矮類型按獲俺取手段劃分背審計(jì)程序埃內(nèi)容矮1.檢查記錄或半文件翱懊檢查記錄或文件邦可提供可靠程度白不同的審計(jì)證據(jù)傲，審計(jì)證據(jù)的可扮靠性取決于記錄壩或文件的來(lái)源和安性質(zhì)愛(ài)2.翱檢查有形資產(chǎn)昂檢查有形資產(chǎn)可半為其存在性提供捌可靠