增值稅稅政問題

1、PAGE PAGE 15跋增值稅稅收征管百問題解答之五礙一扒、哎增值稅稅政問題斑1.皚對超過保質(zhì)期退伴回版企業(yè)唉的食品在稅務(wù)上岸如何處理？俺答：按照中華白人民共和國增值搬稅暫行條例及絆其實(shí)施細(xì)則的規(guī)鞍定，耙非正常損失的購搬進(jìn)貨物，其進(jìn)項(xiàng)皚稅額不得從銷項(xiàng)愛稅額中抵扣。非板正常損失，是指唉因管理不善造成敖貨物被盜昂、熬丟失、霉?fàn)€變質(zhì)班的按損失。斑按照上述規(guī)定，霸因敗超過保質(zhì)期退回熬企業(yè)傲的食品不屬于非唉正常損失范圍，矮企業(yè)財(cái)務(wù)核算上阿不需要做進(jìn)項(xiàng)稅襖額轉(zhuǎn)出。稗（癌原流轉(zhuǎn)稅征收管熬理業(yè)務(wù)問題解答把之一中鞍增值稅稅政氨問題巴三凹的解答耙相應(yīng)停止執(zhí)行。俺）挨2.捌企業(yè)用電力生產(chǎn)爸加工轉(zhuǎn)換為哀熱力產(chǎn)品襖對

2、外銷售哀是否享受免征增擺值稅，如搬：拌企業(yè)通過中央空唉調(diào)為居民供奧熱，是否免稅？吧居民個(gè)人車庫取稗暖費(fèi)(價(jià)格比住澳宅高2元/平方傲米)可否免稅?斑答：岸企業(yè)用電力生產(chǎn)埃加工轉(zhuǎn)換為熱力板產(chǎn)品對外銷售應(yīng)搬征收增值稅。但啊現(xiàn)行政策規(guī)定，耙供熱企業(yè)向居民版收取的供暖收入靶免征增值稅笆。懊因此，對企業(yè)通矮過中央空調(diào)為居八民百提供的哎供熱板收入翱，埃屬斑免征增值稅板的收入罷。癌鑒于瓣沈陽市物價(jià)局案關(guān)于調(diào)整供熱疤價(jià)格的通知（背沈價(jià)審批20熬0892號(hào)）按規(guī)定，擺“敖對伴車庫、地下停車擺場的供熱價(jià)格按凹非居民供熱價(jià)格扳50%執(zhí)行。昂”疤因此自笆2010年1月版1日起辦對供暖企業(yè)收取艾的翱車庫、地下停車巴場阿的

3、供暖收入巴，叭比照啊非百居民熱力吧產(chǎn)品征收增值稅耙。挨（暗原流轉(zhuǎn)稅征收管鞍理業(yè)務(wù)問題解答霸之一中增值稅稅安政問題六的解答跋相應(yīng)停止執(zhí)行。哀）案3.昂礦泉水哀生產(chǎn)壩制造有限公司，捌抽取地下水，經(jīng)邦過艾專業(yè)設(shè)備進(jìn)行過艾濾后裝入桶中進(jìn)埃行銷售。案問企業(yè)抽取的是扮地下水，能否比阿照自來水按簡易哀辦法6%征收率凹進(jìn)行征收？皚答：中華人民跋共和國增值稅暫昂行條例規(guī)定：把“般一般納稅人銷售盎自來水，稅率為佰13%絆。吧”岸財(cái)政部、國家爸稅務(wù)總局局關(guān)于骯部分貨物適用增伴值稅低稅率和簡班易辦法征收增值扒稅政策的通知伴（財(cái)稅200耙99號(hào)）規(guī)定鞍，芭對增值稅一般納百稅人銷售矮自產(chǎn)的熬自來水，可哎選擇伴按藹照簡易辦

4、法依照艾6%芭征收率計(jì)算繳納隘增值稅。靶礦泉水生產(chǎn)制造癌有限公司，抽取阿地下水生產(chǎn)的桶邦裝水，疤如果鞍能夠提供市佰級胺以上質(zhì)量檢驗(yàn)機(jī)芭構(gòu)關(guān)于其生產(chǎn)的跋桶裝水符合自來叭水產(chǎn)品的質(zhì)量檢骯測報(bào)告矮，澳并按照物價(jià)部門昂規(guī)定的自來水價(jià)班格標(biāo)準(zhǔn)銷售其生搬產(chǎn)的桶裝水，絆可按自來水愛13%唉的稅率盎征收增值稅霸，藹也可按照簡易辦爸法依6%白征收率巴征收敖增值稅。安如果罷桶裝水鞍檢測結(jié)果不屬于岸自來水范疇笆或桶裝水未按自哀來水價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)取藹得銷售收入扮，班則應(yīng)按17%的把稅率征收增值稅安，且不能按照簡拌易辦法征收吧增值稅翱。?。C原流轉(zhuǎn)稅征收管唉理業(yè)務(wù)問題解答襖之二中增值稅稅稗政問題二的解答般相應(yīng)停止執(zhí)行。爸）捌

5、4.班企業(yè)銷售襖2004年7月瓣1日凹以前購入的已提昂足折舊和未提足敗折舊的固定資產(chǎn)半銷售氨，問如何繳納增半值稅？銷售給廢艾舊物資回收企業(yè)拜是否按17%交翱增值稅？巴答：翱企業(yè)銷售安2004年7月霸1日挨以前購入的固定阿資產(chǎn)，如果霸已提足折舊屬于百報(bào)廢的固定資產(chǎn)啊銷售給廢舊物資礙回收企業(yè)，應(yīng)按捌照貨物適用稅率翱17%繳納增值佰稅。如果未提足爸折舊，符合銷售阿使用過的固定資稗產(chǎn)政策的規(guī)定，背按4%減半征收澳增值稅。礙（原流轉(zhuǎn)稅征收熬管理業(yè)務(wù)問題解哎答之二中增值稅拔稅政問題十的解辦答相應(yīng)停止執(zhí)行敗。）礙5.耙關(guān)于不得抵扣的安進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行劃拔分問題，對于一把些特殊行業(yè)（如頒供暖企業(yè)），月奧度購銷不均

6、衡，笆請制定按年度清笆算不得抵扣進(jìn)項(xiàng)翱稅額的具體辦法巴。芭國稅函199把5288號(hào)規(guī)耙定：翱“拌對由于納稅人月般度之間購銷不均霸衡，出現(xiàn)不得抵熬扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不辦實(shí)的現(xiàn)象，稅務(wù)癌征收機(jī)關(guān)可采取皚按年度清算的辦扮法隘”胺。該規(guī)定已于2懊009年廢止（敗廢止文號(hào)為國稅安發(fā)2009岸7號(hào)）。企業(yè)由捌于購銷不均衡，昂造成的進(jìn)項(xiàng)稅額百抵扣不均衡問題敗，自2009年唉度起，不再進(jìn)行白匯算清繳。般6.案企業(yè)扒屬于2009年奧以前增值稅擴(kuò)大般抵扣范圍壩的艾八大行業(yè)企業(yè)，絆當(dāng)時(shí)購入的固定版資產(chǎn)翱進(jìn)項(xiàng)稅額懊已經(jīng)矮抵扣退稅了，現(xiàn)翱在該固定資產(chǎn)需骯提前報(bào)廢哎，已做財(cái)產(chǎn)損失頒處理，是否需要安做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出案處理？耙答：需

7、要按該固氨定資產(chǎn)凈值胺計(jì)算擺做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出把處理。案7.芭一般納稅人企業(yè)唉銷售使用過的屬稗于低值易耗品的百工具，仍具熬有使用價(jià)值，是伴否按銷售舊貨的按規(guī)定，按照簡易拌辦法依照4%征骯收率減半繳納增懊值稅？靶答：財(cái)政部國敖家稅務(wù)總局關(guān)于俺部分貨物適用增笆值稅低稅率和簡昂易辦法征收增值辦稅政策的通知矮（財(cái)稅200啊99號(hào)）文件斑規(guī)定：頒“案一般納稅人銷售敖自己使用過的除伴固定資產(chǎn)以外的安物品，應(yīng)當(dāng)按照把適用稅癌率征收增值稅。奧”跋因此，對一般納皚稅人企業(yè)銷售使愛用過的屬于低值扮易耗品的工具，啊按照17%稅率八征收增值稅。板財(cái)稅2009昂9號(hào)文件規(guī)定奧：盎“白納稅人銷售舊貨拌，按照簡易辦法癌依照4%

8、征收率罷減半征收增值稅唉。氨”艾此處傲的佰納稅人是指舊貨奧經(jīng)營單位。案8.耙水稻加工廠出售傲水稻加工副產(chǎn)品懊稻殼、米糠是否奧可以按自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)按品免征增值稅？瓣如果不免稅，稅哀率是多少？伴答：癌水稻加工副產(chǎn)品背稻殼、米糠仍然暗屬于俺農(nóng)產(chǎn)品拌范圍藹，斑但水稻加工廠不哀屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者安，吧按照現(xiàn)行政策扒規(guī)定鞍，吧水稻加工盎廠藹如果為一般納稅拔人，則哎銷售水稻加工副按產(chǎn)品稻殼、米糠藹應(yīng)按13%的稅阿率征收增值稅白；如為小規(guī)模納擺稅人，則按3%拔征收率征收增值敖稅。唉9.百增值稅暫行條胺例第八條規(guī)定霸，購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品可盎以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額埃；第九條規(guī)定，奧取得的增值稅扣跋稅憑證不符合規(guī)爸定，進(jìn)項(xiàng)稅額不班得抵扣；細(xì)

9、則哀第十九條規(guī)定氨，增值稅扣稅憑藹證是指增值稅專般用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)板口增值稅專用繳疤款書、農(nóng)產(chǎn)品收挨購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品吧銷售發(fā)票以及運(yùn)奧輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)扳。上述規(guī)定中熬，農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)藹票是否有統(tǒng)一絆樣式和明確的領(lǐng)白用對象；對于銷佰售農(nóng)產(chǎn)品開具的芭一般普通發(fā)票(敗如：商業(yè)發(fā)票等把)購貨方是否可笆以作為進(jìn)項(xiàng)稅額扒抵扣憑證。癌答：目前在全國阿范圍內(nèi)農(nóng)產(chǎn)品銷稗售發(fā)票沒有統(tǒng)一艾樣式，但省局在翱關(guān)于加強(qiáng)增值埃稅一般納稅人收拔購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和廢佰舊物資收購憑證巴管理的通知（班遼國稅一19爸96186號(hào)癌）第二條第一款唉中規(guī)定，農(nóng)業(yè)產(chǎn)疤品收購發(fā)票僅限霸于對經(jīng)常發(fā)生農(nóng)熬產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)的癌增值稅一般納稅案人發(fā)售。對不經(jīng)耙常發(fā)生

10、收購業(yè)務(wù)跋的一般納稅人和八小規(guī)模納稅人，稗不得發(fā)售農(nóng)業(yè)產(chǎn)把品收購憑證。農(nóng)跋產(chǎn)品收購憑證有皚兩種：按農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票襖（帶抵扣聯(lián)）和皚農(nóng)產(chǎn)品收購普通藹發(fā)票（不帶抵扣擺聯(lián)的）。一般納隘稅人使用前者，瓣小規(guī)模納稅人使班用后者。澳根據(jù)財(cái)政部國霸家稅務(wù)總局關(guān)于擺農(nóng)民專業(yè)合作社爸有關(guān)稅收政策的跋通知（財(cái)稅班200881辦號(hào)）規(guī)定，增值爸稅一般納稅人從爸農(nóng)民專業(yè)合作社百購進(jìn)的免稅農(nóng)業(yè)拌產(chǎn)品，可按13稗%的扣除率計(jì)算俺抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)佰稅額。根據(jù)增值扒稅暫行條例第十靶五條規(guī)定，農(nóng)業(yè)按生產(chǎn)者銷售的自懊產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增扳值稅，因此從事阿種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)八的企業(yè)（包括農(nóng)俺民專業(yè)合作社、絆農(nóng)場等）銷售的吧自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品屬農(nóng)佰業(yè)生

11、產(chǎn)者銷售的班自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征按增值稅，應(yīng)開具胺工業(yè)貨物銷售剪哎貼發(fā)票。班因此，一般納稅靶人企業(yè)可以抵扣俺的農(nóng)產(chǎn)品扣稅憑扳證應(yīng)為農(nóng)產(chǎn)品收背購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品懊銷售發(fā)票。農(nóng)產(chǎn)扳品銷售發(fā)票是從阿事種植業(yè)、養(yǎng)殖案業(yè)企業(yè)（包括農(nóng)按民專業(yè)合作社、胺農(nóng)場等）開具的邦工業(yè)貨物銷售剪拔貼發(fā)票。凹對于商業(yè)小規(guī)模扒納稅人銷售的農(nóng)澳產(chǎn)品，應(yīng)按3%澳征收率納稅，一氨般納稅人取得的頒農(nóng)產(chǎn)品收購普通跋發(fā)票和商業(yè)企業(yè)半貨物銷售剪貼發(fā)矮票不可以抵扣增般值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。稗哎玉米氨胚芽懊、昂玉米皮熬、巴玉米蛋白質(zhì)白的鞍稅率是多少？笆答：搬根據(jù)省局指示，啊對玉米板加工過程中扳生產(chǎn)般的版胚芽癌、爸玉米皮半、俺玉米蛋白質(zhì)骯等副罷產(chǎn)品拔，稅率辦確

12、定如下：胚芽隘13%,玉米皮疤13%，玉米蛋埃白質(zhì)17%。絆此規(guī)定從201斑0年1月1日起昂執(zhí)行。叭霸福利企業(yè)工資發(fā)擺放最低標(biāo)準(zhǔn)我們疤從工資表中看沒哀有達(dá)到最低標(biāo)準(zhǔn)壩，企業(yè)解釋該職哀工本月有休假，啊我們該如何掌握氨？阿應(yīng)按實(shí)際發(fā)放工胺資標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算（澳實(shí)際發(fā)放工資拜含國家規(guī)定各類斑保險(xiǎn)個(gè)人負(fù)擔(dān)金背額）。耙（原流轉(zhuǎn)稅征收拌管理業(yè)務(wù)問題解傲答之二中增值稅翱稅政問題十三的癌解答相應(yīng)停止執(zhí)版行。）按二、矮增值稅一般納稅稗人認(rèn)定管理問題般鑒于2010年板國家稅務(wù)總局修奧訂并頒布了新的扮增值稅一般納拌稅人資格認(rèn)定管靶理辦法（國家捌稅務(wù)總局令22擺號(hào)）和下發(fā)了辦增值稅一般納稅板人納稅輔導(dǎo)期管扳理辦法（國稅俺發(fā)2

13、010愛40號(hào)）、國澳家稅務(wù)總局關(guān)于昂明確增值稅一礙般納稅人資格認(rèn)瓣定管理辦法若安干條款處理意見耙的通知（國稅芭函2010翱139號(hào)文件等版規(guī)定，沈陽市國斑家稅務(wù)局根據(jù)國藹家稅務(wù)總局的相暗關(guān)法規(guī)和政策規(guī)按定重新修訂并下氨發(fā)了沈陽市增拔值稅一般納稅人扒資格認(rèn)定管理辦八法，白現(xiàn)就增值稅一般跋納稅人認(rèn)定管理吧的相關(guān)具體業(yè)務(wù)傲問題明確如下：俺1.問：年應(yīng)稅斑銷售額未超過財(cái)班政部、國家稅務(wù)把總局規(guī)定的小規(guī)白模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以爸及新開業(yè)的納稅稗人，可以向主管瓣稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一百般納稅人資格認(rèn)背定。年應(yīng)稅銷售俺額，是指納稅人愛在連續(xù)不超過1隘2個(gè)月的經(jīng)營期吧內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值拔稅銷售額，這里傲的啊“藹連續(xù)不超過12挨

14、個(gè)月絆”拔是否可以跨年。俺 扮答：可以跨年，礙新辦法對銷售額挨的計(jì)算，不再指伴公歷年度，這個(gè)白連續(xù)十二個(gè)月，熬既可以是一個(gè)公凹?xì)v年度內(nèi)計(jì)算，把也可以跨年度計(jì)癌算，隨時(shí)達(dá)到標(biāo)拜準(zhǔn)，隨時(shí)認(rèn)定，拔這樣規(guī)定是為了扳及時(shí)認(rèn)定，增加敗對一般納稅人管胺理的時(shí)效性。 阿2.問：輔導(dǎo)期絆管理過程中企業(yè)耙沒經(jīng)營，無銷售罷額或很少銷售額哎的企業(yè)，可否轉(zhuǎn)霸正。如果對其轉(zhuǎn)板正，輔導(dǎo)期將無拌意義。對銷售額艾可否有個(gè)限額，搬這樣在實(shí)際操作隘中有依據(jù)，便于罷管理。骯答：實(shí)行納稅輔捌導(dǎo)期管理制度目班的在于防范虛開愛增值稅專用發(fā)票絆情況的發(fā)生，近骯年來隨著增值稅按征管信息系統(tǒng)的八不斷完善，基本氨保障了增值稅專安用發(fā)票的使用安胺全

15、，因此，實(shí)行背納稅輔導(dǎo)期管理挨旨在對不具備一唉般納稅人規(guī)模的班企業(yè)實(shí)行一段時(shí)氨期的規(guī)范管理，俺因此轉(zhuǎn)正時(shí)不再搬做銷售額的限制疤。把3.問：輔導(dǎo)期鞍一般納稅人在稅哀務(wù)登記副本上加俺蓋跋“伴增值稅一般納稅拌人芭”板戳記嗎？還用寫扒明起止日期嗎？藹是否能象增值稅埃一般納稅人一樣疤，可以使用標(biāo)準(zhǔn)辦的戳記？柏答：認(rèn)定輔導(dǎo)期吧一般納稅人時(shí)，芭須在啊納稅人稅務(wù)登昂記證（副本）隘上加蓋按“捌增值稅一般納稅拌人靶”拌戳記，注明按輔岸導(dǎo)期管理的起止絆日期。納稅人轉(zhuǎn)澳正時(shí)重新在納稅靶人稅務(wù)登記證愛（副本）上加啊蓋頒“版增值稅一般納稅愛人藹”斑戳記，并注明按巴正式一般納稅人敗管理的時(shí)間。跋4.問：小規(guī)模壩企業(yè)達(dá)標(biāo)后可

16、不哎認(rèn)定為一般納稅隘人的情形即敗“叭非企業(yè)性單位瓣”阿 、矮“哎不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅襖行為的企業(yè)藹”礙，請明確以什么盎標(biāo)準(zhǔn)來界定企業(yè)盎不經(jīng)營發(fā)生應(yīng)稅佰行為？皚答：總局國稅函頒【2010】1稗39號(hào)文件對非佰企業(yè)性單位和不安經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行阿為的，均做了解皚釋。所稱非企業(yè)哀性單位，是指行哎政單位、事業(yè)單頒位、軍事單位、靶社會(huì)團(tuán)體和其他靶單位。所稱不經(jīng)傲常發(fā)生應(yīng)稅行為百的企業(yè)，是指非般增值稅納稅人；傲不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅凹行為是指其偶然辦發(fā)生增值稅應(yīng)稅骯行為。如非增值疤稅納稅人，偶然稗發(fā)生了增值稅應(yīng)版稅行為。如物流白運(yùn)輸企業(yè)，是營八業(yè)稅納稅人，在般它出售使用過的熬固定資產(chǎn)汽車時(shí)皚，應(yīng)繳納增值稅挨；或建筑施工企胺

17、業(yè)銷售建筑材料靶，這樣的行為即版適用這一條款。扮但這樣的行為僅背限于偶然發(fā)生，癌如果比如裝修企阿業(yè)工商登記上經(jīng)骯營范圍明確有巴“跋銷售裝修材料吧”爸這一經(jīng)營行為，奧納稅人又是經(jīng)常熬發(fā)生銷售貨物行辦為，不宜適用此芭條款。班5.問：新管理爸辦法中的新增皚值稅一般納稅人百申請認(rèn)定表以氨及新增值稅一般盎納稅人印模，請艾問是由市局統(tǒng)一俺制做下發(fā)區(qū)局還唉是由區(qū)局自行印胺制？阿答：新增值稅案一般納稅人申請翱認(rèn)定表市局已白在一月份統(tǒng)一派骯發(fā)到各區(qū)局，請芭與本單位文書接艾受部門聯(lián)系此項(xiàng)按事宜。增值稅巴一般納稅人印模敖由各單位綜合版業(yè)務(wù)科按照增靶值稅一般納稅人唉管理辦法中統(tǒng)稗一印模式樣自行哎刻制。哀6.問：籌建期

18、捌企業(yè)，其工商執(zhí)扒照上經(jīng)營范圍注斑明：籌建，無生扳產(chǎn)經(jīng)營范圍，是拜否可為其辦理一癌般納稅人；如果礙為其辦理一般納唉稅人，企業(yè)固定辦資產(chǎn)尚未建成或氨購買，如何填寫八固定資產(chǎn)規(guī)模？阿答：可以，實(shí)行拜增值稅轉(zhuǎn)型后，啊從事貨物生產(chǎn)或斑者提供應(yīng)稅勞務(wù)藹納稅人（即工業(yè)瓣企業(yè)）的資格認(rèn)白定是購買生產(chǎn)機(jī)跋器設(shè)備的前置環(huán)斑節(jié)，因此，建議襖實(shí)地查驗(yàn)時(shí)核實(shí)耙企業(yè)購買生產(chǎn)設(shè)扒備的有效合同，罷符合認(rèn)定條件的罷，先給予一般納氨稅人資格，暫不捌發(fā)放兩卡，待購背買生產(chǎn)設(shè)備的行唉為實(shí)際發(fā)生后（疤即取得購買設(shè)備班增值稅專用發(fā)票擺后），稅務(wù)機(jī)關(guān)耙再給予發(fā)放防偽矮稅控管設(shè)備并發(fā)氨售發(fā)票。固定資阿產(chǎn)規(guī)模暫按合同搬投資數(shù)填寫。岸7.問：

19、企業(yè)認(rèn)傲定為一般納稅人藹后，是否必須應(yīng)岸用防偽稅控系統(tǒng)半？（達(dá)標(biāo)企業(yè)劃胺轉(zhuǎn)后如不需要防柏偽稅控系統(tǒng)是否笆可以不上）傲答：根據(jù)實(shí)際情佰況采取不同的方擺法，如由稅務(wù)機(jī)八關(guān)強(qiáng)制劃轉(zhuǎn)為一半般納稅人而企業(yè)敗暫不具備使用防跋偽稅控條件的，辦可先予資格認(rèn)定爸，按一般納稅人昂管理，待其他條半件符合要求后再俺予上防偽稅控系敗統(tǒng)。拌8.問：個(gè)體工背商戶（非代開發(fā)奧票）年銷售額超艾過小規(guī)模納稅人把標(biāo)準(zhǔn)的是否認(rèn)定扒一般納稅人？藹答：個(gè)體工商戶暗超過小規(guī)模納稅皚人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)申氨請一般納稅人資把格認(rèn)定，具備使熬用防偽稅控條件氨的，可以安裝使安用防偽稅控系統(tǒng)白開具發(fā)票，省局礙金稅系統(tǒng)已升級斑完畢。岸9.問：按照新按增值稅條

20、例，新愛辦一般納稅人認(rèn)愛定標(biāo)準(zhǔn)為工業(yè)5皚0萬，商業(yè)80耙萬，但業(yè)務(wù)手冊藹中規(guī)定輔導(dǎo)期轉(zhuǎn)唉正卻要求銷售額爸須達(dá)到180萬暗，是否有沖突？拌有些企業(yè)銷售額翱比較大，一兩個(gè)班月即可達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)敖，可否提前轉(zhuǎn)正百？ 安答：一是原業(yè)務(wù)胺手冊流程內(nèi)容已笆修改，輔導(dǎo)期轉(zhuǎn)艾正無銷售額限制哀。二是輔導(dǎo)期納埃稅人必須在輔導(dǎo)把期期滿后轉(zhuǎn)正，阿不可提前結(jié)束。扒敗問：對于應(yīng)稅銷唉售額很少（年銷辦售額僅一兩萬元佰，免稅銷售額卻啊上千萬）的免稅哎企業(yè)是否可以視藹為不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)把稅行為？隘答：不可以，根艾據(jù)增值稅一般懊納稅人管理辦法靶的規(guī)定應(yīng)征增藹值稅銷售額包括阿免稅銷售額。從愛增值稅理論上說背，凹“瓣應(yīng)稅絆”笆相對應(yīng)的概念應(yīng)背

21、該是白“岸非應(yīng)稅版”敖，而不是芭“敖免稅跋”阿，免稅貨物也是瓣應(yīng)征增值稅的貨敖物，只是由于國扳家照顧和優(yōu)惠，扳給予了免征，而叭不是非應(yīng)稅。瓣11.問：稅務(wù)半機(jī)關(guān)受理認(rèn)定的襖時(shí)限要求愛“爸主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)擺在下發(fā)稅務(wù)事澳項(xiàng)通知書期滿靶后5日內(nèi)，按照哀規(guī)定程序辦理一拌般納稅人資格強(qiáng)奧制劃轉(zhuǎn)。凹”爸這條中提到的把“板規(guī)定程序哎”藹請市局予以明確半，包括強(qiáng)制劃轉(zhuǎn)按使用的文書和C頒TAIS中的操岸作。翱答：為方便各單捌位對達(dá)標(biāo)企業(yè)的跋具體操作，現(xiàn)將唉達(dá)標(biāo)企業(yè)在規(guī)定靶期間未申請認(rèn)定班一般納稅人的小挨規(guī)模納稅人強(qiáng)制八劃轉(zhuǎn)操作程序重藹新明確如下：翱第一、下達(dá)限改安通知書文書受理崗岸此崗在文書登記阿八文書受理界面

22、錄隘入增值稅認(rèn)定類昂文書責(zé)令認(rèn)定哀增值稅一般納稅襖人審批表，錄扳入限改辦理日期俺（可自己修改）笆，選擇納稅人所癌屬稅源管理科（擺所）將信息發(fā)送佰，并將限改日期敗告知下一接收環(huán)安節(jié)。暗鞍稅源管理科（所挨）在系統(tǒng)中錄入懊審核意見后將系懊統(tǒng)信息傳遞給綜胺合業(yè)務(wù)科一般納百稅人認(rèn)定崗審批襖。吧矮綜合業(yè)務(wù)科審批氨后，將信息上傳昂主管局長進(jìn)行終礙審。第二、文書銷號(hào)巴瓣文書受理崗在文礙書登記中進(jìn)行文把書銷號(hào)。選擇文擺書類別，確認(rèn)稅板務(wù)文書后，查詢盎后進(jìn)行銷號(hào)，選白擇出具的文書（挨準(zhǔn)予責(zé)令限改或矮不予責(zé)令限改文案書），點(diǎn)保存后矮，點(diǎn)取消鍵（在胺此環(huán)節(jié)打印文書邦不帶文號(hào)）。稗半文書受理崗銷號(hào)隘后在通知書重版打模塊

23、錄入申爸請人納稅人識(shí)別盎號(hào)，選擇后打印稗責(zé)令申請?jiān)鲋蛋榷愐话慵{稅人資敖格認(rèn)定通知書班，手工填寫稅般務(wù)文書送達(dá)回證八第三、認(rèn)定環(huán)節(jié)邦對限期后不申請八辦理一般納稅人瓣認(rèn)定手續(xù)的，由盎一般納稅人認(rèn)定叭管理崗按一般納挨稅人認(rèn)定程序進(jìn)阿行強(qiáng)制認(rèn)定，認(rèn)半定的一般納稅人藹銷售額達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)般的，但財(cái)務(wù)核算擺不健全，不能準(zhǔn)翱確核算進(jìn)、銷項(xiàng)拌和應(yīng)納稅額的，傲綜合業(yè)務(wù)科金稅跋工程管理崗不予扒在金稅系統(tǒng)中錄阿入該納稅人的檔凹案信息。凹12.問：輔導(dǎo)柏期一般納稅人在絆輔導(dǎo)期期滿后一凹個(gè)月內(nèi)不來辦理奧轉(zhuǎn)正手續(xù)，一個(gè)霸月后CTAIS捌中該戶認(rèn)定為小吧規(guī)模納稅人，我岸們該如何操作？爸 背根據(jù)增值稅暫百行條例實(shí)施細(xì)則八第三十三條

24、的八規(guī)定，納稅人一挨經(jīng)認(rèn)定為一般納氨稅人后，不得劃澳轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅按人，為保證政策唉的統(tǒng)一性，對按敖新管理辦法認(rèn)定板的輔導(dǎo)期一般納暗稅人，應(yīng)在同意爸申請資格認(rèn)定時(shí)吧，下發(fā)稅務(wù)認(rèn)扮定通知書，告艾知納稅人同意認(rèn)襖定的一般納稅人澳類型及及輔導(dǎo)期啊限，期滿辦理轉(zhuǎn)骯正等事宜。對新稗辦法出臺(tái)前認(rèn)定扮的輔導(dǎo)期納稅人奧，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)擺應(yīng)提前通知納稅氨人辦理轉(zhuǎn)正手續(xù)稗，逾期不辦理的柏，由認(rèn)定管理崗昂根據(jù)輔導(dǎo)期管理岸辦法第十五條認(rèn)般定規(guī)定在系統(tǒng)中罷進(jìn)行操作，并通白知金稅工程管理凹崗修改金稅系統(tǒng)凹中該納稅人的發(fā)半票信息，督促納襖稅人補(bǔ)辦紙質(zhì)輔骯導(dǎo)期轉(zhuǎn)正申請手隘續(xù)。叭13.問：增值絆稅一般納稅人申罷請認(rèn)定表中相關(guān)暗表

25、格中稅務(wù)機(jī)關(guān)哀查驗(yàn)意見、稅務(wù)罷機(jī)關(guān)意見是否應(yīng)班該加上部門負(fù)責(zé)柏人簽名及主管局爸長簽名？癌答：市局在沈陽扮市一般納稅人管柏理辦法中對總局隘增值稅一般納罷稅人申請認(rèn)定表佰進(jìn)行了修改，叭此表受理意見欄板由辦稅服務(wù)窗口埃受理申請人員填稗寫；查驗(yàn)意見和骯主管稅務(wù)機(jī)關(guān)意扳見欄合并為稅源哀管理部門意見欄爸，由稅務(wù)查驗(yàn)人懊員及負(fù)責(zé)人簽字吧確認(rèn)；認(rèn)定稅務(wù)愛機(jī)關(guān)意見欄改為稗主管稅務(wù)機(jī)關(guān)意拌見欄由綜合業(yè)務(wù)柏科相關(guān)人員、負(fù)霸責(zé)人和主管業(yè)務(wù)巴局長簽字（詳見笆沈陽市增值稅俺一般納稅人管理敗辦法附件1）骯。辦14.問：對于愛遷移的商業(yè)輔導(dǎo)八期一般納稅人，安其輔導(dǎo)期是延續(xù)版原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)昂的剩余月份還是稗重新認(rèn)定為輔導(dǎo)鞍期一

26、般納稅人 把？巴答：一般納稅人氨在輔導(dǎo)期內(nèi)辦理敖遷移，遷達(dá)地主拜管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按矮遷出地主管稅務(wù)吧機(jī)關(guān)提供證明材斑料，為其辦理輔爸導(dǎo)期一般納稅人疤認(rèn)定，認(rèn)定期限矮可以按剩余輔導(dǎo)藹期限確認(rèn)執(zhí)行。霸15.問：已達(dá)拜標(biāo)的小規(guī)模納稅捌人，按照認(rèn)定程斑序，認(rèn)定時(shí)間跨安度在二個(gè)月以上骯，那么企業(yè)從達(dá)敖到標(biāo)準(zhǔn)的次月到邦被認(rèn)定一般納稅把人的這幾個(gè)月，啊如何申報(bào)？芭答：在被認(rèn)定為藹一般納稅人之前叭，仍是小規(guī)模納挨稅人，因此仍按芭小規(guī)模納稅人核耙算和申報(bào)，仍可笆代開增值稅專用巴發(fā)票。俺16. 問：個(gè)隘體戶認(rèn)定增值稅百一般納稅人后，矮如何把握其叭“扮會(huì)計(jì)核算健全胺”胺？敗答：個(gè)體戶建帳愛主要依據(jù)的是國扒家稅務(wù)總局的百關(guān)于加強(qiáng)個(gè)體私頒營經(jīng)濟(jì)征管強(qiáng)化哀查賬征收工作的愛意見以及個(gè)暗體工商戶建賬管扒理暫行辦法這叭兩個(gè)文件的有關(guān)罷要求。但其認(rèn)定伴為一般納稅人后唉，身份發(fā)生了變骯化，其會(huì)計(jì)核算啊水平也應(yīng)有所提啊升，個(gè)體戶應(yīng)按佰照一般納稅人會(huì)安計(jì)核算健全的標(biāo)伴準(zhǔn)，完