出口退稅相關(guān)計(jì)算題

1、柏更多企業(yè)學(xué)院：唉 耙中小企業(yè)管理艾全能版礙183套講座+安89700襖份敖資料芭總經(jīng)理、高層唉管理傲49套講座+1捌6388斑份般資料背中層管理學(xué)院背瓣46套講座+6靶020哀份盎資料按國學(xué)智慧、易辦經(jīng)懊46套講座搬人力資源學(xué)院暗叭56套講座+2熬7123扒份佰資料啊各階段員工培凹訓(xùn)學(xué)院啊77套講座+ 伴324按份熬資料絆員工管理企業(yè)般學(xué)院擺67套講座+ 耙8720爸份捌資料佰工廠生產(chǎn)管理壩學(xué)院氨52套講座+ 哀13920岸份靶資料佰財(cái)務(wù)管理學(xué)院唉耙53套講座+ 伴17945鞍份芭資料爸銷售經(jīng)理學(xué)院擺搬56套講座+ 版14350岸份扳資料伴銷售人員培訓(xùn)把學(xué)院芭72套講座+ 百4879霸份頒資

2、料疤更多企業(yè)學(xué)院：捌 襖中小企業(yè)管理疤全能版傲183套講座+板89700埃份艾資料氨總經(jīng)理、高層絆管理背49套講座+1扳6388吧份骯資料八中層管理學(xué)院佰礙46套講座+6挨020壩份傲資料佰國學(xué)智慧、易皚經(jīng)笆46套講座隘人力資源學(xué)院俺哎56套講座+2罷7123哀份拔資料版各階段員工培百訓(xùn)學(xué)院斑77套講座+ 艾324阿份背資料霸員工管理企業(yè)八學(xué)院盎67套講座+ 奧8720跋份罷資料霸工廠生產(chǎn)管理叭學(xué)院懊52套講座+ 昂13920熬份吧資料哀財(cái)務(wù)管理學(xué)院扮把53套講座+ 安17945叭份唉資料敖銷售經(jīng)理學(xué)院巴安56套講座+ 骯14350埃份擺資料半銷售人員培訓(xùn)拔學(xué)院盎72套講座+ 暗4879凹份鞍

3、資料扒更多企業(yè)學(xué)院：骯 鞍中小企業(yè)管理白全能版挨183套講座+佰89700扮份鞍資料搬總經(jīng)理、高層把管理板49套講座+1啊6388哀份跋資料矮中層管理學(xué)院板氨46套講座+6邦020跋份鞍資料翱國學(xué)智慧、易霸經(jīng)芭46套講座唉人力資源學(xué)院斑啊56套講座+2澳7123盎份叭資料艾各階段員工培扒訓(xùn)學(xué)院哎77套講座+ 隘324襖份艾資料敗員工管理企業(yè)扳學(xué)院敗67套講座+ 隘8720版份白資料背工廠生產(chǎn)管理愛學(xué)院埃52套講座+ 壩13920拜份敗資料凹財(cái)務(wù)管理學(xué)院澳熬53套講座+ 靶17945佰份懊資料爸銷售經(jīng)理學(xué)院哎矮56套講座+ 拌14350埃份瓣資料疤銷售人員培訓(xùn)白學(xué)院罷72套講座+ 矮4879埃份

4、案資料盎一、某進(jìn)出口公稗司2010年從版某冷藏加工廠購愛入生姜40噸，斑并于當(dāng)月全部出叭口，該冷藏加工案廠開具的增值稅岸專用發(fā)票所列進(jìn)拔項(xiàng)金額為38萬扳元，試計(jì)算該筆癌出口業(yè)務(wù)所實(shí)現(xiàn)埃的應(yīng)退稅額并列唉出計(jì)提與收到該愛筆退稅的會(huì)計(jì)分阿錄（生姜退稅率藹5%）。瓣答：（1）應(yīng)收拜出口退稅=38藹00005%扒=19000（挨元）癌（2）計(jì)提應(yīng)收扮出口退稅瓣借：應(yīng)收出口退凹稅 19000擺貸：應(yīng)交稅金盎應(yīng)交增值稅（俺出口退稅）19懊000扳（3）收到退稅奧款時(shí)礙借：銀行存款1癌9000笆貸：應(yīng)收出口退澳稅19000氨二、某外貿(mào)公司懊2010年7月般從某食品有限公頒司購入脫水蒜粉隘50噸，并于當(dāng)絆月全部

5、出口，實(shí)安現(xiàn)出口額7萬美絆元（離岸價(jià)）。鞍該食品有限公司啊開具的增值稅專百用發(fā)票所列進(jìn)項(xiàng)俺金額為45萬元皚，稅額為7.6壩5萬元。（脫水愛蒜粉征稅率為1柏7%，退稅率為熬15%）。試計(jì)爸算：伴（1）該筆出口俺業(yè)務(wù)所實(shí)現(xiàn)的應(yīng)芭退稅額，并列出哀會(huì)計(jì)分錄；扒（2）該筆出口版貨物征退稅率之靶差轉(zhuǎn)成本的金額矮，并列出會(huì)計(jì)分扳錄。襖答：（1）應(yīng)收捌出口退稅=45頒15%=6.般75（萬元）擺借：應(yīng)收出口退壩稅 67500凹貸：應(yīng)交稅金絆應(yīng)交增值稅（癌出口退稅）67凹500罷（2）增值稅征扒退稅率之差轉(zhuǎn)成骯本稅額為癌45（17%愛15%）=0柏.9（萬元）絆借：商品銷售成礙本9000板貸：應(yīng)交稅金艾應(yīng)交增值

6、稅（暗進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）氨9000襖三、礙某外商投資企業(yè)罷出口貨物實(shí)行班免、抵、退稅哎管理辦法。敗2010奧年擺8藹月發(fā)生下列業(yè)務(wù)扒：國內(nèi)購進(jìn)材料扮1000萬元，哀進(jìn)項(xiàng)稅額170把萬元；國內(nèi)銷售叭額500萬元；昂當(dāng)月班一般貿(mào)易八出口貨物總額頒5翱00萬美元把（離岸價(jià)）且敗當(dāng)期巴全部巴單證齊全。疤該企業(yè)拜銷售貨物的征稅案率17%，退稅邦率13%，匯率唉7扮。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)襖應(yīng)納增值稅和免拔抵退稅額。奧當(dāng)月應(yīng)納增值稅凹=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)哎項(xiàng)稅額+免抵退佰稅不得免征抵扣巴稅額=500叭17%-170唉+5007胺（17%-13邦%）=85-1盎70+140=耙55（萬元）哎當(dāng)月免抵退稅額佰=5007敗13%=

7、455斑（萬元）熬四、柏某外商投資企業(yè)捌出口貨物實(shí)行擺免、抵、退稅疤管理辦法。今年拜10月發(fā)生下列拜業(yè)務(wù)：國內(nèi)購進(jìn)案材料3000萬芭元，進(jìn)項(xiàng)稅額5拔10萬元；國內(nèi)襖銷售1000萬岸元；當(dāng)月進(jìn)料加矮工復(fù)出口貨物總礙額800萬美元襖（離岸價(jià)）版，其中當(dāng)期單證辦齊全的600萬俺美元；另收齊9安月份進(jìn)料加工出霸口貨物單證出口愛額100萬美元岸（離岸價(jià)）哀。設(shè)進(jìn)料加工合絆同計(jì)劃分配率6唉0%，銷售貨物壩的征稅率17%柏，退稅率13%壩，匯率敖7拔。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)昂應(yīng)納增值稅和免昂抵退稅額。邦答：1不得免柏征和抵扣稅額抵笆減額=（600骯0000+10俺00000）佰760 %懊(17%-13敖%) =11

8、7邦6000元吧2.不得免征和伴抵扣稅額=80盎000007斑(17%-1鞍3%)-117啊6000=10暗64000元稗3應(yīng)納稅額=把1000000跋017%-（翱5100000八-106400翱0）=-233扳6000元皚4免抵退稅額半抵減額=（60版00000+1哎000000）癌760%佰13%=382伴2000元斑5免抵退稅額胺=（60000隘00+1000拌000）7翱13%-382扒2000=25盎48000元熬五、有限公斑司2010年8昂月出口自產(chǎn)推土半機(jī)配件一批，實(shí)盎現(xiàn)出口額100擺萬美元（離岸價(jià)按）。該推土機(jī)配般件絆的征稅率17%爸，退稅率1翱5翱%，阿8月份礙匯率芭假定為

9、7。試計(jì)版算該公司8月份巴不得免征抵扣稅百額并列示會(huì)計(jì)分扒錄。按答：不得免征抵矮扣稅額=100啊7(17%吧-15%)=1跋4（萬元）拜借：商品銷售成霸本140000班貸：應(yīng)交稅金笆應(yīng)交增值稅（伴進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）扮140000拜六、2010年澳1月，某集團(tuán)出藹口自產(chǎn)不予退稅吧鐵絲一批，實(shí)現(xiàn)絆出口收入50萬罷元。請(qǐng)計(jì)算該集盎團(tuán)本次出口業(yè)務(wù)百應(yīng)計(jì)提的銷項(xiàng)稅耙額，并將本次出艾口業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)扮處理。埃答：銷項(xiàng)稅額=皚500000懊（1+17%）凹17%=72八649.57敖借：應(yīng)收外匯賬白款500000唉貸：出口銷售收疤入427350背.43胺應(yīng)交稅金應(yīng)白交增值稅（銷項(xiàng)班稅額）7264藹9.57爸七、某

10、國際貿(mào)易翱公司2010年八8月出口坯布一氨批，美元離岸價(jià)搬10萬美元。購稗進(jìn)該批坯布的增拔值稅專用發(fā)票價(jià)板稅合計(jì)5850皚00元。坯布的暗退稅率為16%柏，8月份匯率為俺7。試完成（1昂）列出該筆業(yè)務(wù)跋出口收入的會(huì)計(jì)扒分錄；罷（2）列出購進(jìn)班坯布的會(huì)計(jì)分錄絆；白（3）該筆出口霸貨物征退稅率之絆差轉(zhuǎn)成本的金額扳，并列出會(huì)計(jì)分瓣錄；笆（4）計(jì)提該筆唉業(yè)務(wù)所實(shí)現(xiàn)的應(yīng)把退稅額，并列出艾會(huì)計(jì)分錄；佰答：（1）借：絆應(yīng)收外匯賬款7瓣00000凹貸：出口銷售收稗入700000霸（2）進(jìn)項(xiàng)稅額哀=585000頒（1+17%奧）=50000半0元鞍進(jìn)項(xiàng)稅額=50傲000017胺%=85000罷借：庫存商品5爸0

11、0000搬應(yīng)交稅金應(yīng)胺交增值稅（進(jìn)項(xiàng)霸稅額）8500稗0跋貸：應(yīng)付賬款 昂 邦 艾 585000板（3）7000版00(17%澳-16%)=7暗000（元）扳借：商品銷售成骯本7000耙貸：應(yīng)交稅金把應(yīng)交增值稅（愛進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）扮7000扳（4）應(yīng)退稅額扮=500000愛16%=80佰000（元）芭借：應(yīng)收出口退啊稅80000跋貸：應(yīng)交稅金笆應(yīng)交增值稅（癌出口退稅）80岸000扒八、某進(jìn)出口有翱限公司從美國進(jìn)靶口電機(jī)一批10疤萬美元，委托某伴機(jī)電設(shè)備制造有班限公司加工成機(jī)頒床，機(jī)床加工收挨回時(shí)，收到該機(jī)板電公司加工費(fèi)發(fā)案票15萬元（不礙含稅），是計(jì)算擺該批機(jī)床出口所暗實(shí)現(xiàn)的應(yīng)退稅額笆。（機(jī)床退

12、稅率骯17%）藹答：應(yīng)退稅額=唉150000捌17%=255盎00（元）岸九、某貿(mào)易公司佰從紡織廠購進(jìn)坯澳布10萬元（不挨含價(jià)稅），委托八印染廠加工成印扳花布出口，印染壩廠增值稅專用發(fā)半票列示的加工費(fèi)稗不含稅金額為3叭萬元。試計(jì)算該澳貿(mào)易公司出口該稗批印花布所實(shí)現(xiàn)罷的應(yīng)退稅額。（扒坯布退稅率16隘%，印花布退稅埃率16%）辦答：應(yīng)退稅額=啊1016+3柏16%=1.艾6+0.48=隘2.08（萬元擺）背十、某進(jìn)出口公鞍司系增值稅一般背納稅人，201爸0年1月出口推凹土機(jī)一臺(tái)，出口吧離岸價(jià)40萬美拔元。該筆出口業(yè)隘務(wù)由于到期未收百匯，應(yīng)作轉(zhuǎn)內(nèi)銷搬處理，試計(jì)算其骯銷項(xiàng)稅額。（匯頒率7）霸答：銷項(xiàng)稅

13、額=胺407（1捌+17%）1頒7%=280扳1.170.傲17=40.6叭8（萬元）昂十一、某進(jìn)出口唉公司系增值稅一癌般納稅人，20敖10年上半年采昂用進(jìn)料加工復(fù)出艾口方式出口床單敗，其中有20萬癌美元（離岸價(jià)）板的出口單證，因癌申報(bào)過期不能通版過審核，請(qǐng)根據(jù)暗國稅發(fā)【200埃6】第102號(hào)襖文件規(guī)定計(jì)算器瓣應(yīng)納稅額。（假笆定匯率為7）暗答：207唉（1+3%）頒3%=4.08愛（萬元）搬十二、伴某電器廠氨2010奧年盎2月岸出口電視機(jī)百屏幕阿30000臺(tái)，傲離岸價(jià)格為每臺(tái)背210美元，外霸匯人民幣牌價(jià)為皚1美元奧：7版元；內(nèi)銷貨物銷般售額8200萬爸元。上期結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)八項(xiàng)稅額200萬靶元，本期

14、進(jìn)項(xiàng)稅襖額800萬元。柏計(jì)算哀當(dāng)期應(yīng)納稅額。扳（1）出口自產(chǎn)疤貨物銷售收入岸300002芭10埃7扒哎441板0（百萬版元）懊（2）當(dāng)期不予昂免征抵扣稅額辦4410哎（17盎15扳）絆88.2靶（暗萬瓣元）扳（3）當(dāng)期應(yīng)納愛稅額8200柏17（2敗00800俺88.2翱）暗482.2笆（氨萬癌元）擺十三、佰某電器廠愛2010瓣年一季度出口空阿調(diào)30臺(tái)，壩以唉CIF價(jià)格成交埃，每臺(tái)240美柏元，并每臺(tái)支付氨運(yùn)費(fèi)20元、保盎險(xiǎn)費(fèi)10元、傭般金2元，外匯人骯民幣牌價(jià)為1:版7斑元。當(dāng)期實(shí)現(xiàn)內(nèi)俺銷空調(diào)笆20愛臺(tái)，銷售收入3叭500礙0元，銷項(xiàng)稅額懊5950背元，進(jìn)項(xiàng)稅額為頒1080元，安計(jì)算企業(yè)當(dāng)期的

15、隘免抵退稅額。（俺空調(diào)退稅率13案%）拌答：（1）頒出口貨物銷售收挨入耙3骯0(240芭20102懊)板7罷八43680艾（元）昂（2）當(dāng)期不予岸免征抵扣稅額藹43680哎（17按13安）罷1747.2般（元）扳（3）當(dāng)期應(yīng)納盎稅額傲5950絆（1080把1747.2藹）背6617.2版（元）（骯4耙）霸當(dāng)期免抵退傲稅額哎43680背盎13=5678傲.4扒（元)埃（5）因當(dāng)期應(yīng)背納稅額大于0，矮所以本期免抵稅拌額等于免抵退稅邦額，即5678半.40元。扳十四、斑某外貿(mào)企業(yè)在所絆屬期把20矮10靶年5月出口的女背式全麻裙班一批頒，有關(guān)單證信息骯如下：出口單證叭上注明出口數(shù)量佰500件，離岸懊價(jià)

16、格10000癌美元；進(jìn)貨記錄爸兩條，其中從A哎廠購入并申報(bào)3案00件，計(jì)稅金懊額45000元跋，從B廠購入并辦申報(bào)2挨0伴0件，計(jì)稅金額傲2哎80頒00元，A、B疤兩廠都為靶增值稅邦一般納稅人佰，且已開具增值頒稅專用發(fā)票頒。若該種出口貨骯物的法定征稅率敖為17%，退稅俺率為1啊6埃%，匯率熬7斑元/美元般。試計(jì)算該筆出阿口業(yè)務(wù)矮的應(yīng)退稅額隘。盎答：凹（45000+八28000）暗1鞍6半頒=11680（懊元）俺十五奧、啊某生產(chǎn)企業(yè)邦系增值稅一般納瓣稅人，啊20疤10班年6月一般貿(mào)易把出口貨物折合人斑民幣100萬元拌，內(nèi)銷敖收入骯60萬元，當(dāng)期叭進(jìn)項(xiàng)稅額為16傲萬元，適用征稅奧率17，退稅隘率1

17、3，艾試癌計(jì)算跋該企業(yè)當(dāng)月哀應(yīng)納稅款、應(yīng)退哎稅額和免抵稅額奧。埃答：（1）俺當(dāng)期應(yīng)納稅額霸6017皚16把+皚100（17把13）哀1.8萬元?。?）拜免抵退稅額1昂0013笆13萬元。罷由于留抵稅額1佰.8萬元免抵百退稅額13萬元傲，因此爸：愛當(dāng)期應(yīng)退稅額搬1.8萬元，奧當(dāng)期罷免抵稅額13藹1.811百.2萬元。阿十六、邦某小規(guī)模企業(yè)2背008年3月出扳口貨物一批，該啊批貨物出口額1盎20萬美元，發(fā)敖生海運(yùn)費(fèi)20萬把美元，運(yùn)雜費(fèi)2暗萬美元。（該批霸貨物已取消退稅矮率、征稅稅率6俺%、牌價(jià)6.9壩6、消費(fèi)稅率2瓣0%）岸答岸：扳增值稅應(yīng)征稅額襖=（出口貨物離瓣岸價(jià)外匯人民斑幣牌價(jià)）（1矮+征收

18、率）征挨收率斑（120捌20）*6.9隘6/（1+6稗%）*6%=3哀9.40八萬元啊實(shí)行從價(jià)定率征懊稅辦法的出口應(yīng)辦稅消費(fèi)品拌消費(fèi)稅應(yīng)征稅額拜（出口應(yīng)稅消拔費(fèi)品離岸價(jià)外笆匯人民幣牌價(jià)）頒（1+增值稅絆征收率）消費(fèi)愛稅適用稅率隘=（120奧20）*6.9癌6/（1+6百%）*20%=扳131.32愛萬元按十七、某自營出俺口生產(chǎn)企業(yè)是增巴值稅一般納稅人頒，出口貨物的征斑稅稅率為17%拔，退稅率為13百%。2002年案3月購進(jìn)原材料吧一批，取得的增鞍值稅專用發(fā)票注凹明的價(jià)款200背萬元，外購貨物扳準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅佰款34萬元，貨案已入庫。上期期般末留抵稅額3萬斑元。當(dāng)月內(nèi)銷貨翱物銷售額100版萬元，

19、銷項(xiàng)稅額霸17萬元。本月八出口貨物銷售折襖合人民幣200擺萬元。藹試計(jì)算該企百業(yè)本期免、抵、佰退稅額，應(yīng)退稅奧額，免、抵稅額頒。巴答：稗當(dāng)期免、抵、退佰稅不得免征和抵稗扣稅額200疤（17%1矮3%）8（萬熬元）班應(yīng)納增值稅額八10017芭%（348愛）312奧（萬元）澳出口貨物免、艾抵、退稅額2疤0013%哀26（萬元）絆當(dāng)期期末留哀抵稅額12萬元斑小于當(dāng)期免、抵柏、退稅額26萬哀元，故當(dāng)期應(yīng)退版稅額等于當(dāng)期期柏末留抵稅額12靶萬元。矮當(dāng)期免抵稅額百2612伴14（萬元拜）扒十八、巴板答疑編號(hào)10辦7402120般1伴十八十八 板某自營出口生產(chǎn)芭企業(yè)是增值稅一爸般納稅人，出口奧貨物的征稅稅率

20、捌為17%，退稅邦率為13%。2埃002年3月外暗購貨物準(zhǔn)予抵扣藹進(jìn)項(xiàng)稅款60萬哀元，貨已入庫。佰上期期末留抵稅氨額3萬元。當(dāng)月懊內(nèi)銷貨物銷售額敗100萬元，銷拜項(xiàng)稅額17萬元安。本月出口貨物哎銷售折合人民幣皚200萬元，其案中來料加工貿(mào)易背復(fù)出口貨物90辦萬元。試計(jì)算該瓣企業(yè)本期免、抵礙、退稅額。白答藹：來料加工貿(mào)易矮復(fù)出口貨物所耗半進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出哀6090（稗200100昂）18（萬元骯）壩當(dāng)期免、抵、退耙稅不得免征和抵岸扣稅額（20絆090）（昂17%13%絆）4.4（萬白元）埃應(yīng)納增值稅哎額1001白7%（60班184.4）矮323.翱6（萬元）邦出口貨物免班、抵、退稅額版11013%跋

21、14.3（萬扳元）阿當(dāng)期期末留敖抵稅額23.6凹萬元大于當(dāng)期免邦、抵、退稅額1阿4.3萬元，故盎當(dāng)期應(yīng)退稅額等哀于當(dāng)期免、抵、岸退稅額14.3叭萬元。疤當(dāng)期免、抵吧稅額當(dāng)期免、按抵、退稅額一當(dāng)岸期應(yīng)退稅額1辦4.314.拔30盎十九、襖某有出口經(jīng)營權(quán)哎的生產(chǎn)企業(yè)（一癌般納稅人），2辦002年8月從八國內(nèi)購進(jìn)生產(chǎn)用頒的鋼材，取得增捌值稅專用發(fā)票上隘注明的價(jià)款為3跋68000元，艾已支付運(yùn)費(fèi)58懊00元并取得符案合規(guī)定的運(yùn)輸發(fā)矮票，進(jìn)料加工貿(mào)盎易進(jìn)口免稅料件唉的組成計(jì)稅價(jià)格扒為13200元半人民幣，材料均骯已驗(yàn)收入庫；本半月內(nèi)銷貨物的銷拔售額為1500版00元，出口貨澳物的離岸價(jià)格為凹42000美

22、元凹，（題中的價(jià)格氨均為不含稅價(jià)格捌，增值稅稅率為扒17%，出口退佰稅率13%，匯板率為1：8.3搬）要求：試計(jì)算斑該企業(yè)本期應(yīng)退耙稅額、免抵稅額敗。俺答按：半免抵退稅不得免壩抵額（8.3暗42000白13200）俺（17%13壩%）1341隘6（元）澳應(yīng)納稅額叭150000胺17%（36氨800017扒%5800熬7%1341罷6）240佰50（元）芭當(dāng)期免抵退愛稅額（8.3按42000澳13200）斑13%436隘02（元）叭當(dāng)期應(yīng)退稅骯額24050矮（元）百當(dāng)期免抵稅阿額43602俺24050佰19552（元靶）阿二十、啊某進(jìn)出口公司2凹006年9月購白進(jìn)牛仔布料委托霸加工成服裝出口藹，

23、取得牛仔布料耙增值稅專用發(fā)票埃一張，注明計(jì)稅瓣金額10000拜元（退稅率為1瓣3%）；取得服哀裝加工費(fèi)增值稅氨專用發(fā)票注明金絆額2000元（八退稅率為17%挨），計(jì)算該企業(yè)案當(dāng)月應(yīng)退稅額礙般答：癌該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退頒稅額=1000耙013%+2拔00017%板=1640（元藹）。跋二十一、愛某自營出口生產(chǎn)叭企業(yè)，2004搬年3月外購貨物百取得進(jìn)項(xiàng)稅額1把0萬元，本期銷按售自產(chǎn)貨物給外板貿(mào)公司的銷售額頒為20萬元，一扳般貿(mào)易自營出口跋貨物銷售額按離岸岸價(jià)計(jì)算8萬美安元，國外來料加安工銷售額離岸價(jià)百計(jì)算3萬美元，斑假定來料加工耗把用的進(jìn)項(xiàng)稅金無挨法單獨(dú)核算。3暗月12日進(jìn)行所按屬期2月份的退爸稅申報(bào)，

24、出口銷隘售額按離岸價(jià)計(jì)艾算為 7萬美元頒（全部為一般貿(mào)安易），退稅機(jī)關(guān)百當(dāng)月在審核全部白通過后，向該企氨業(yè)出具了生產(chǎn)拌企業(yè)出口貨物免哎抵退稅審批通知礙單。該企業(yè)內(nèi)按.外銷貨物適用拔增值稅稅率17爸%（非消費(fèi)稅應(yīng)礙稅貨物），出口瓣貨物退稅率為1敖3%，匯率假定拌都為8.28，扳二月結(jié)轉(zhuǎn)到三月隘的留抵稅額為7白0000元。請(qǐng)頒計(jì)算：1.所屬澳期2月份應(yīng)退稅拌額和免抵稅額；搬2.所屬期3月礙份應(yīng)納稅額；瓣解：1.所屬期跋2月份免抵退稅鞍總額=7000奧08.28熬13%=753按48（元）般753487壩0000背所屬期2月份應(yīng)佰退稅額=700皚00（元）板所屬期2月份免百抵稅額=753疤48700

25、0斑0=5348（半元）百2.來料加工耗骯用材料進(jìn)項(xiàng)稅額佰轉(zhuǎn)出=1000傲00（300懊008.28艾）（3000班08.28+拌200000+安800008背.28）=22案362.26（皚元）版一般貿(mào)易出口不爸予抵扣或退稅的瓣稅額=8000按08.28百（17%13瓣%）=2649暗6（元）扒所屬期3月份應(yīng)礙納稅額=200耙00017%敖（10000扮022362霸.26264阿96）=17扳141.74（絆元）般二十二、拔某外貿(mào)企業(yè)在所拌屬期2004年矮5月的退（免）胺稅申報(bào)明細(xì)表中拔，關(guān)聯(lián)號(hào)XXX笆內(nèi)唯一一種出口熬貨物的有關(guān)申報(bào)艾登錄信息如下：八出口記錄一條，皚出口數(shù)量440隘件，離岸

26、價(jià)格3唉000美元；進(jìn)凹貨記錄兩條，其哎中從一般納稅人擺處購入并申報(bào)4艾00件，計(jì)稅金扒額20000元霸，征稅率17%搬；從小規(guī)模納稅柏人處購入并申報(bào)半50件，計(jì)稅金懊額2600元，把征收率6%。若爸該種出口貨物的哀法定退稅率為1笆3%，匯率8.按28，請(qǐng)計(jì)算關(guān)爸聯(lián)號(hào)XXX的應(yīng)扮退稅額。半解：關(guān)聯(lián)號(hào)XX八X內(nèi)該貨物的平盎均進(jìn)貨單價(jià)=（版20000+2暗600）（4岸00+50）=擺50.22（元澳/件）跋關(guān)聯(lián)號(hào)XXX內(nèi)八該貨物的平均退扒稅率=（200壩0013%+鞍26006%礙）（2000疤0+2600）瓣=12.194巴69%爸關(guān)聯(lián)號(hào)XXX的版應(yīng)退稅額=44埃050.22稗12.194跋6

27、9%=269疤4.64（元）昂二十三、霸某有進(jìn)出口經(jīng)營骯權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，芭2002年3月半份，內(nèi)銷貨物銷安售額為900萬巴元（不含稅），胺出口貨物銷售額稗（離岸價(jià)）18伴0萬美元（匯率澳1：8.3）。隘當(dāng)月購進(jìn)原材料暗等貨物的價(jià)款為敗300萬元（不辦含稅），取得增半值稅專用發(fā)票；氨支付進(jìn)貨運(yùn)費(fèi)1扮0萬元，取得普背通發(fā)票。該企業(yè)吧適用的增值稅率昂為17%，退稅皚率為9%，并且跋有上期未抵扣完哎的進(jìn)項(xiàng)稅額32昂萬元。唉要求：計(jì)算當(dāng)期絆應(yīng)納或應(yīng)退的增挨值稅額并進(jìn)行帳鞍務(wù)處理。鞍答：敖1、內(nèi)銷：借：靶銀行存款邦凹傲 105300背00昂貸：主營業(yè)務(wù)收百入胺案 辦 9000罷000哀應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)壩交增值稅（

28、銷項(xiàng)盎） 15啊30000笆2、出口：借：瓣銀行存款柏班白 149400跋00敗貸：主營業(yè)務(wù)收頒入霸半 1半4940000安3、國內(nèi)采購：扳借：原材料阿捌藹 稗 309半3000罷應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)拜交增值稅（進(jìn)項(xiàng)把） 5八17000叭貸：銀行存款胺背扳按 暗 36100扳00阿4、不予退稅額邦=149400澳00X8%=1把192000哎借：主營業(yè)務(wù)成熬本礙敖靶 119俺2000叭貸：應(yīng)交稅費(fèi)半應(yīng)交增值稅（挨進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出）傲 11920扮00擺應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)懊交增值稅搬搬白 3200懊00百叭翱 5170埃00翱捌澳 1斑530000捌奧阿 1柏192000扮八敗拔 1885皚000稗班月末軋帳：藹吧 18

29、850盎00隘月末余額：巴頒 0壩稗5、借：應(yīng)交稅叭費(fèi)應(yīng)交增值柏稅（轉(zhuǎn)出未交）搬愛 188500隘0芭貸：應(yīng)交稅費(fèi)八未交增值稅板瓣骯 埃 188500斑0瓣拜二十四、傲某自營出口的生埃產(chǎn)企業(yè)為增值稅懊一般納稅人，2罷004年6月、八7月發(fā)生如下經(jīng)癌濟(jì)業(yè)務(wù)：笆1、6月份經(jīng)濟(jì)八業(yè)務(wù)為：擺(1)購進(jìn)生產(chǎn)氨用原材料一批，霸價(jià)款200萬元礙，稅款34萬元芭，支付運(yùn)費(fèi)10板萬元。材料已驗(yàn)癌收入庫。吧(2)銷售貨物搬30萬元（不含昂稅），貨款已收百到。隘(3)購進(jìn)生產(chǎn)罷設(shè)備一套，價(jià)款癌500萬元，稅班款85萬元，支捌付運(yùn)費(fèi)20萬元搬。設(shè)備已驗(yàn)收入霸庫。把(4)委托某單佰位代銷貨物10凹0件，本月收到辦代銷清

30、單注明已拌銷售50件，銷把售額40萬元（叭不含稅）。按合爸同約定，支付給伴代銷單位手續(xù)費(fèi)背4萬元。斑(5)出口銷售爸貨物取得銷售額皚100萬元人民拌幣。霸(6)上期留抵壩稅額10萬元。扳2、7月份經(jīng)濟(jì)柏業(yè)務(wù)為：八(1)購進(jìn)生產(chǎn)氨用原材料一批，跋價(jià)款100萬元扳，稅款17萬元艾，支付運(yùn)費(fèi)5萬把元。材料已驗(yàn)收挨入庫。隘(2)銷售貨物百一批，銷售額2芭0萬元（不含稅半），款項(xiàng)已收到擺。佰(3)出口貨物伴銷售額200萬耙元人民幣。案（注：該企業(yè)各氨類材料、貨物適疤用增值稅率17按%，出口退稅率把13%。取得的頒合法扣稅憑證已把在當(dāng)月通過主管半稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。跋）啊要求：采用免、擺抵、退稅方法計(jì)艾算該企業(yè)

31、6、7俺月份應(yīng)納（或應(yīng)搬退）的增值稅稅癌額，并進(jìn)行帳務(wù)芭處理。答：6月份：埃1、借：原材料哎唉絆拜 209300愛0扮應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)辦交增值稅（進(jìn)項(xiàng)芭）盎 3470愛00敖貸：銀行存款邦邦疤壩 叭 24絆40000哀2、借：銀行斑存款埃頒 35哀1000扒貸：主營業(yè)務(wù)收敖入頒傲扒 3000跋00氨應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)跋交增值稅（銷項(xiàng)案） 5襖1000頒3、借：工程霸物資傲八 60澳50000翱貸：銀行存款胺稗疤 60白50000霸4、借：應(yīng)收百帳款拔敖 46霸8000版貸：主營業(yè)務(wù)收哎入版扳 藹 4000拌00翱應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)白交增值稅（銷項(xiàng)熬） 6絆8000班借：銷售費(fèi)用愛霸拔 40000挨 敗貸：應(yīng)收帳款案

32、霸唉頒 40000爸5、借：銀行存矮款盎矮 100皚0000懊貸：主營業(yè)務(wù)收襖入敗唉 1000笆000鞍6、不予退稅額白=100000拌0X4%=40俺000盎借：主營業(yè)務(wù)成笆本奧巴敖 400芭00暗貸：應(yīng)交稅費(fèi)擺應(yīng)交增值稅（愛進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出）捌 40000挨應(yīng)交稅費(fèi)岸應(yīng)交增值稅皚6月板艾 10芭0000壩氨辦 盎347000扮俺 哎5骯1000八鞍靶 6拔8000安柏扮 4昂0000熬芭鞍 1罷30000案6月末余額：凹霸 158藹000白笆7月初余額：半八 15俺8000背 173礙500爸把笆 盎34000稗暗暗 捌80000氨霸吧 吧217500拔月末余額：骯 佰0捌昂7、最高退稅懊限額=1

33、000邦000X13%翱=130000斑 拜借：應(yīng)收出口退巴稅爸扳哎 1300背00安貸：應(yīng)交稅費(fèi)班應(yīng)交增值稅（八出口退稅 氨） 1白30000七月份盎1、借：原材料邦辦罷礙 按 10邦46500傲應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)稗交增值稅（進(jìn)項(xiàng)俺）叭 1735扒00艾貸：銀行存款耙板唉傲瓣 12巴20000愛2、借：銀行懊存款哀昂 23皚4000版貸：主營業(yè)務(wù)收巴入柏壩啊 2000哀00暗應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)八交增值稅（銷項(xiàng)背） 3安4000哀3、借：銀行靶存款癌扒 20鞍00000拜貸：主營業(yè)務(wù)收搬入半霸 2000襖000耙4、不予退稅癌額=20000傲00X4%=8岸0000百借：主營業(yè)務(wù)成翱本拔扳擺 800敖00邦貸

34、：應(yīng)交稅費(fèi)搬應(yīng)交增值稅（扮進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出）扮 80000耙5、最高退稅盎限額=2000辦000X13%跋=260000佰 案借：應(yīng)收出口退版稅斑阿耙 2175瓣00佰貸：應(yīng)交稅費(fèi)疤應(yīng)交增值稅（暗出口退稅 辦） 2伴17500案熬二十五、扳甲外貿(mào)公司20靶04年3月購進(jìn)壩啤酒35噸，每挨頓不含稅價(jià)格1扳400元。購入凹后出口30噸，啊收到外方付款6扮000美元，匯爸率1：8，增值扮稅退稅率11%爸。請(qǐng)計(jì)算甲外貿(mào)暗公司應(yīng)退消費(fèi)稅翱和增值稅并進(jìn)行澳會(huì)計(jì)處理。啊答：阿1、借：庫存商唉品矮阿矮 罷 49000八應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)扒交增值稅（進(jìn)項(xiàng)?。?8鞍330阿貸：銀行存款巴拜懊扮班 57330矮2、借：銀行耙存款

35、吧暗 48壩000胺貸：主營業(yè)務(wù)收昂入哎伴 4800哀0隘3、應(yīng)退增值熬稅=30X14拔00X11%=皚4620懊 應(yīng)退消瓣費(fèi)稅=30X2哎20=6600奧 不予退按稅額=30X1扳400X6%=暗2520矮 襖借：應(yīng)收出口退伴稅唉熬懊 1122爸0扒貸：應(yīng)交稅費(fèi)唉應(yīng)交增值稅（伴出口退稅 藹） 4皚620挨 主營業(yè)笆務(wù)成本爸板巴辦 66耙00耙 借：主拌營業(yè)務(wù)成本擺佰唉 皚2520隘 澳貸：應(yīng)交稅費(fèi)版應(yīng)交增值稅（扒進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出）骯 2翱520瓣二十六、凹某外商投資企業(yè)艾出口貨物實(shí)行“斑免、抵、退”稅擺管理辦法。今年拜9月發(fā)生下列業(yè)唉務(wù)：國內(nèi)購進(jìn)材扒料1000萬元安，進(jìn)項(xiàng)稅額17佰0萬元；國內(nèi)銷哀售

36、額500萬元埃；當(dāng)月進(jìn)料加工熬復(fù)出口貨物總額氨300萬美元，絆其中當(dāng)期單證齊稗全的200萬美爸元。設(shè)進(jìn)料加工氨合同計(jì)劃分配率疤60%，銷售貨矮物的征稅率17扳%，退稅率13絆%，匯率8.2跋8。請(qǐng)計(jì)算該企骯業(yè)應(yīng)納增值稅和瓣免抵退稅額。佰解析：罷1不得免征和氨抵扣稅額抵減額霸=200000皚08.28八60 %(1澳7%-13%)捌 =39744柏0元藹2不得免征和佰抵扣稅額=30擺000008背.28(17埃%-13%)-愛397440=矮596160版3應(yīng)納稅額=敖5000000八17%-（1癌700000-昂596160）敖=-25384昂0元白4免抵退稅額班抵減額=200背00008.皚

37、2860%壩13%=129八1680元矮5免抵退稅額挨=200000俺08.28礙13%-129艾1680 =8芭61120元癌6應(yīng)退稅額=霸253840元敗7免抵稅額=藹861120-跋253840=爸607280元哀二十七、跋某外商投資企業(yè)半出口貨物實(shí)行“斑免、抵、退”稅阿管理辦法。今年邦10月發(fā)生下列岸業(yè)務(wù)：國內(nèi)購進(jìn)邦材料3000萬襖元，進(jìn)項(xiàng)稅額5罷10萬元；國內(nèi)背銷售1000萬拌元；當(dāng)月進(jìn)料加伴工復(fù)出口貨物總跋額700萬美元盎，其中當(dāng)期單證翱齊全的600萬按美元；另收齊9扳月份一般貿(mào)易出奧口貨物單證出口傲額100萬美元壩。設(shè)進(jìn)料加工合盎同計(jì)劃分配率6拜0%，銷售貨物俺的征稅率17%百，

38、退稅率13%拌，匯率8.28拌。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)壩應(yīng)納增值稅和免八抵退稅額。耙解析：絆1不得免征和擺抵扣稅額抵減額背=600000敖08.28鞍60 %(1稗7%-13%)壩 =11923啊20元盎2不得免征和百抵扣稅額=70哎000008挨.28(17捌%-13%)-安1192320頒=112608瓣0跋3應(yīng)納稅額=拜1000000鞍017%-（哎5100000斑-112608霸0）=-227背3920元扮4免抵退稅額伴抵減額=600敖00008.巴2860%凹13%=387芭5040元耙5免抵退稅額霸=（60000拜00+1000壩000）8.暗2813%-愛3875040胺 =36597伴6

39、0元把6應(yīng)退稅額=襖2273920扮元懊7免抵稅額=艾3659760邦-227392胺0=13858把40隘二十八、暗某外商投資企業(yè)癌出口貨物實(shí)行“柏免、抵、退”稅哎管理辦法。今年胺10月發(fā)生下列傲業(yè)務(wù)：國內(nèi)購進(jìn)安材料3000萬哎元，進(jìn)項(xiàng)稅額5巴10萬元；國內(nèi)啊銷售1000萬擺元；當(dāng)月進(jìn)料加哎工復(fù)出口貨物總熬額800萬美元懊，其中當(dāng)期單證啊齊全的600萬擺美元；另收齊9隘月份進(jìn)料加工出版口貨物單證出口搬額100萬美元阿。設(shè)進(jìn)料加工合斑同計(jì)劃分配率6胺0%，銷售貨物班的征稅率17%爸，退稅率13%岸，匯率8.28安。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)瓣應(yīng)納增值稅和免瓣抵退稅額。氨解析：霸1不得免征和矮抵扣稅額抵減額耙=（60000奧00+1000埃000）8.澳2860 %斑(17%-1拌3%) =13懊91040元扮2不得免征和捌抵扣稅額=80版000008搬.28(17俺%-13%)-翱1391040啊=125856藹0元拔3應(yīng)納稅額=絆1