職業(yè)經理人財務素養(yǎng)訓練非財務人員的財務管理

1、柏職業(yè)經理人財務伴素養(yǎng)訓練-非敗財務人員的財務扮管理哀內容提要 凹第一講會計是啊企業(yè)的語言 懊第二講怎樣閱稗讀資產負債表（澳上） 皚第三講怎樣閱邦讀資產負債表（扒中） 巴第四講怎樣閱盎讀資產負債表（矮下） 捌第五講怎樣閱百讀利潤表（上）霸 藹第六講怎樣閱盎讀利潤表（中）癌 擺第七講怎樣閱半讀利潤表（下）絆 版第八講怎樣閱澳讀現金流量表（鞍上） 按第九講怎樣閱啊讀現金流量表（辦中） 爸第十講怎樣閱般讀現金流量表（唉下） 隘第十一講怎樣背閱讀會計報表附壩注和財務情況說昂明書 搬第十二講怎樣壩總體評價企業(yè)財唉務狀況（上） 扒第十三講怎樣捌總體評價企業(yè)財把務狀況（下） 扒第十四講怎樣襖閱讀審計報告（傲

2、上） 艾第十五講怎樣斑閱讀審計報告（扒下） 伴第十六講經理拌人要學習會計奧法隘 導 言耙本書介紹的是職佰業(yè)經理人財務素拜養(yǎng)訓練非財暗務人員的財務管挨理。半本課程的基本定佰位是基于以下兩凹點考慮：疤第一，本課程面懊對的是沒有財務笆專業(yè)背景的各級柏管理人員，因此靶這個課程的學習俺將從零開始起步拌。俺第二，課程的設吧計目標是為職業(yè)跋經理人設計的，頒而非職業(yè)會計人跋。職業(yè)經理人和把職業(yè)會計人的區(qū)霸別在于：對于財叭務信息，職業(yè)經般理人關注更多的皚是其理解和使用背，而非這些財務辦信息的加工和收礙集過程。這兩點熬是本課程的基本版定位。拌本課程的內容安稗排，可以概括為柏一個中心、四個敖方面，共分16絆講。一個

3、中心是爸指課程以企業(yè)財伴務會計報告為中班心。圍繞這個中癌心，主要突出四鞍個方面的內容：班 佰1.正確解讀企扮業(yè)財務信息，學拔習如何閱讀企業(yè)拜財務報告。八2.真實感知企疤業(yè)的財務狀況，辦學習如何評價企板業(yè)的財務狀況。哎3.認真傾聽注岸冊會計師意見，襖學習如何閱讀審巴計報告。拜4.帶頭執(zhí)行鞍會計法，了解邦要承擔的會計法凹律責任。挨第藹1講 會計是癌企業(yè)的語言【本講重點】懊反映企業(yè)經濟狀礙況的兩組會計語叭言詞匯懊四個層次的會計爸語言規(guī)則跋財務會計報告的襖組成會計語言要素芭會計工作主要是啊把企業(yè)雜亂的會伴計數據歸納整理版，加工編制成有吧用的財務信息系擺統(tǒng)。昂學習會計語言，敗首先要對會計語胺言要素有一個

4、基霸本的理解。對于按什么是會計，社頒會各界，包括企拌業(yè)家們的理解是擺不一樣的，甚至搬職業(yè)會計人也有敗不同的理解。例艾如，有人說會計笆是管理的工具；扳也有人說會計是半一個信息系統(tǒng)，挨會計的工作就是案收集信息、加工耙信息、儲存信息敗，并對外披露信伴息。但從企業(yè)管靶理的角度來說，岸會計是企業(yè)的語昂言，這種語言是哀企業(yè)內部交流的愛工具。絆當公司領導開會斑時，要借助會計拌語言來研究企業(yè)般的管理。用會計暗語言表述，企業(yè)拌用了多少資產，般欠了多少債務，扒擁有多少權益，癌有多少收入，用鞍去多少費用，獲傲得多少利潤等等熬。會計語言是企隘業(yè)通用的語言，愛在企業(yè)內部各部瓣門之間是通用的霸，在一個國家里岸也是通用的，

5、甚版至是國際通用的搬語言。當企業(yè)和翱另外一家企業(yè)打壩交道時，要借助罷于會計語言；當挨企業(yè)和銀行打交俺道時，也要使用岸會計語言；當企盎業(yè)和政府打交道芭時，同樣要使用扮會計語言。百如果把會計當成懊一種語言來看待骯，這種語言到底翱要描述什么呢？暗會計語言所描述襖的內容，就是用扒貨幣表現出來的跋經濟活動。會計矮描述經濟活動時熬需要借助一種載背體，會計語言中盎所使用的載體就扮是大家所熟悉的搬會計憑證、會計拜賬簿和財務會計唉報告。礙圖捌1-1 會計暗語言載體昂不管會計多么復奧雜，會計報告寫哀的有多厚，憑證疤賬簿有多少，但挨是會計的語言主扳要是由兩組詞匯霸來構成：一組是哀反映企業(yè)財務狀俺況的會計語言詞板匯；

6、另一組是反罷映企業(yè)在一定期佰間經營成果的會斑計語言詞匯。拔反映企業(yè)財務狀白況的會計語言詞暗匯礙在反映企業(yè)財務爸狀況的會計語言班這組詞匯里，要拔了解三個詞：資扮產、負債、所有襖者權益。這組詞安的特點是：它提背供的是“時點數佰”，即在會計語敖言中，要借助這背三個詞來講述企鞍業(yè)在某一特定時傲刻的狀況如何。隘而這個特定時刻百，通?？梢岳斫獍氤赡骋粫r點，例阿如，月末的財務扮狀況如何，12靶月31日的財務埃狀況如何。它是疤一個在特定時點霸的信息，也有人半說這組詞所要做背的工作，就是給啊企業(yè)的經濟活動把“拍快照”。唉圖哎1-2 會計叭語言要素拔昂時點信息1.資產阿資產一般可以認胺為是企業(yè)擁有和哀控制的能夠用

7、貨胺幣計量，并能夠皚給企業(yè)帶來經濟巴利益的經濟資源俺。簡單的說，資佰產就是企業(yè)的資叭源。企業(yè)資源必邦須同特定時點連奧在一起，例如年氨初擁有多少資產爸，月末擁有多少吧資產，12月3敗1日擁有多少資霸產，它必須和時敖點連在一起。當伴然，在某一時刻盎說企業(yè)擁有多少吧資產，僅有這樣敗一個詞還是不夠俺的。為了讓人們搬更了解企業(yè)資產擺的具體內容，在捌會計語言中給資跋產做了適當的分澳類，例如會計上阿通常是按流動性瓣來分類，就是按半資產變現速度的般快慢來劃分。這皚里所說的變現就澳是把資產變成錢俺，如果這個資產扒在1年內就能變暗成錢，這樣的資隘產一般叫流動資奧產。如果把錢投百放出去，例如搞愛聯(lián)營、買股票，芭回收

8、期超過1年岸，就把這種資產拔叫長期投資。把唉企業(yè)的機器設備哀、儀器儀表、建敖筑設備叫固定資壩產。另外，企業(yè)霸的專利權、商標瓣權、土地使用權艾等，在會計上叫安無形資產。不屬邦于前面類別的統(tǒng)哎稱為其他資產。百資產做適當的分按類后，就知道企吧業(yè)1年內資產能八變現的有多少，岸超過1年收回的百投資有多少，機搬器設備有多少，佰無形資產有多少柏，還有其他資產啊應該有多少。艾圖辦1-3 公暗司擁有和控制的啊具體資產2負債稗負債，一般的解鞍釋是，企業(yè)承擔澳的，能夠以貨幣頒計量的，需要以爸資產或勞務承付俺的現實義務。簡疤單的說，負債就邦是所欠的錢。在吧會計語言中，負笆債必須和特定時唉點連在一起。例班如，在年初欠多

9、扳少錢，月末還欠辦多少錢，年末還吧欠多少錢。但僅盎有一個負債的概按念，還不能滿足凹管理上的需要。扮為了滿足管理上哎的需要，會計語氨言中把負債分成伴兩大類：一類叫氨流動負債，一類岸叫長期負債。安什么叫流動負債礙呢？就是償債期佰在1年以內的負哀債，叫流動負債昂。償債期超過1耙年的負債，通常骯把它界定為長期扳負債。有了負債懊的分類，就可以皚了解，此時此刻拜欠多少錢，所欠熬的錢該在什么時按候還。如果是流佰動負債，就要籌安集資金在年內還八清。如果是長期壩負債，還有時間隘籌集資金，因為扒償還期會超過1版年。案圖佰1-4 負胺債的分類3所有者權益藹所有者權益有不靶同的提法，有的伴叫所有者權益，瓣有的叫股東權

10、益罷，也有的叫業(yè)主爸權益。不管如何皚稱呼，它的含義邦都是指企業(yè)投資挨人對企業(yè)的資產澳應該享有多少權柏益。投資人對企稗業(yè)資產應該享有藹的權益，有創(chuàng)辦柏企業(yè)時投入的資百本，這是投資者柏的權益。企業(yè)經拔營以后賺了錢，昂應該歸投資人所艾有，這也是投資啊者的權益。有了扳所有者權益這個案概念，就可以告胺訴閱讀報表的使埃用者，或者財務芭信息的使用者，埃在特定時點，投稗資人在企業(yè)的財巴產當中，應該占安有多少份額。敖這樣，會計語言耙中就產生了第一哎組詞，它們具有邦時點數的特點，白同時反映了企業(yè)奧在特定時刻是一岸種什么樣的狀況芭。而這種狀況在皚數量上是存在著安一定的依存關系岸。它們數量上的隘依存關系，也就拜是在特

11、定時點上哀資產應該等于負絆債加股東權益。鞍這個公式是永遠艾相等的，是永恒扒的，在會計語言邦上也叫會計恒等胺式，即：挨資產=負債+所埃有者權益胺表拔1-1 資產懊負債表藹編制單位：A公八司敖 皚2000年1月芭1日按 按金額單位：元奧資產頒負債及所有者權爸益伴現金暗 板 胺 1000熬應收賬款斑 靶 8巴00啊存貨伴 伴 霸 1200扮固定資產皚 敖 7捌000跋資產總額傲 巴 1愛0000隘應付賬款般 鞍 皚 2000斑所有者權益八 皚 8瓣000霸瓣瓣負債及所有者權邦益總額拌 1000氨0熬從表1-1中可隘以看出，資產、霸負債及所有者權埃益總額，符合會八計恒等式：資產隘=負債+所有者白權益。

12、【案例】佰A、B、C三人搬是好朋友，他們罷發(fā)現，現在的文把化公司很賺錢，擺而且進入的門檻半也很低。200頒2年3月20日拌，他們決定到工疤商局去注冊一家俺文化類的公司。哀注冊時，A入股俺35萬元，B入胺股40萬元，C版入股25萬元，白共同投入到公司背的資金是100罷萬元。公司運營柏一段時間后，他拔們發(fā)現資金不夠敖，于是決定向銀扒行貸款。8月1叭5日，他們用公瓣司的固定資產作半抵押，向商業(yè)銀耙行貸款100萬擺元。芭如果問3月20扳日公司擁有多少霸資產，我們會說爸有現金100萬癌元。誰對它擁有班權利呢？我們說八股東擁有權利，罷因為投資人是企伴業(yè)的主人。這時皚候就是資產等于瓣所有者權益，從藹數量上來

13、講就是哀100萬元等于佰100萬元，但扮它卻包含兩個方爸面的內容，即：斑一是告訴你此時埃此刻擁有什么，襖二是告訴你，此擺時此刻誰對10胺0萬擁有權利，襖這是一個問題的皚兩個方面。鞍100萬不夠，拌再借100萬存辦入銀行。此時此暗刻擁有資產多少邦？我們說200案萬，誰對它擁有絆權利呢？兩部分翱人擁有權利，創(chuàng)敗業(yè)者擁有權利1癌00萬叫所有者胺權益，對于創(chuàng)業(yè)啊者來說銀行借款啊是債務，承擔的懊債務有100萬盎。200萬=1佰00萬+100捌萬，即，資產=案負債+股東權益皚。背反映企業(yè)經營成扒果的會計語言詞襖匯柏反映企業(yè)經營成愛果的會計語言詞啊匯共有三個，即班收入、費用、利擺潤。從特點上來版說，它們是“

14、期俺間數”。必須是芭從某一個時點開胺始到某一個時點瓣結束，這段期間奧發(fā)生了多少收入隘，發(fā)生了多少費瓣用，實現了多少岸利潤。這三個詞哀，可以理解為：艾第一，是期間數疤，第二，實際上班是給企業(yè)所做的隘錄像。三個詞之岸間的關系是，一瓣定時期的利潤應搬該等于一定時期把的收入減一定時藹期的費用，即：熬利潤=收入-費辦用【自檢】澳兩組會計語言詞稗匯都反映了企業(yè)艾經營狀況，然而疤，這兩組詞匯又巴有區(qū)別，請你談談它們的區(qū)別。鞍_扳_礙_襖_瓣_頒_隘_皚_絆_懊_爸_盎_疤_癌_埃_藹_罷_絆_擺_邦_藹_澳_癌_鞍_敗_吧_絆_澳_暗耙見參考答案拌1-1會計語言規(guī)則八既然把會計當成哎語言來看待，它唉必須有自

15、己的語哎言規(guī)則。會計語敖言，為了向人們唉描述真實的、完按整的、可用的會皚計信息，它也必辦須尊重自己的語般言規(guī)則。在我國耙，會計語言的規(guī)熬則主要有四個層傲次。會計法啊第一個層次就是暗中華人民共和伴國會計法，跋會計法是會計叭工作的根本辦法挨，是由人大常委哀會批準的。捌企業(yè)財務會計氨報告條例搬第二個層次就是傲企業(yè)財務會計唉報告條例，拌企業(yè)財務會計報安告條例是國務伴院頒布的關于會扒計工作的基本規(guī)盎則。暗企業(yè)會計準則奧岸第三個層次就是埃企業(yè)會計準則靶，企業(yè)會計骯準則是由中華瓣人民共和國財政鞍部頒布的。阿企業(yè)會計制度唉瓣第四個層次就是哎企業(yè)會計制度把，它也是由財壩政部頒布的。哎企業(yè)會計準則笆和企業(yè)會計制半

16、度有什么區(qū)別唉呢？企業(yè)會計癌準則側重的是安對經濟活動如何芭確認，如何計量扮。而企業(yè)會計翱制度規(guī)定的就骯是如何記錄經濟岸活動，如何報告案經濟活動。佰圖瓣1-5 會艾計語言規(guī)則的四埃個層次背會計語言規(guī)則在芭以后的章節(jié)中會靶作詳細的介紹。半在這里，只需要礙了解，會計語言半是要講規(guī)則的，百這些規(guī)則有會按計法，有中央般人民政府頒布的骯企業(yè)財務會計芭報告條例，有澳財政部頒布的確拜認計量記錄和報靶告的基本規(guī)則，板而且它們的法律搬效力是不一樣的耙，法律效力最高疤的是會計法罷，效力最低的是隘企業(yè)會計制度隘?！咀詸z】拔四個層次的會計把語言規(guī)則，其法敖律效力是不一樣胺的，請你想一想芭，它們的效力層背次是怎樣，為什斑

17、么？把_癌_扳_盎_凹_扮_巴_翱_版_安_捌_耙_凹_耙_跋_哀_敗_拜_佰_芭_疤_皚_拜_癌_拌_襖_氨_鞍鞍見參考答案襖1-2財務報告的組成扒把會計當做一種叭語言來看待，主傲要是為了把會計伴工作看的和自己懊的生活更接近一跋些，更親切一些版，我們日常生活凹中離不開它。而捌對企業(yè)家、企業(yè)把的管理者來講，稗會計工作的最終爸產品，就是財務安報告。有的通過礙記賬、算賬、哎 邦報賬、載體憑證敖賬簿等， 把最澳終產品財務會計熬報告交到管理者板的手中。 最終吧產品包括了什么隘呢？ 這個內容襖在我國的會計盎法和企業(yè)財靶務會計報告條例傲當中，吧 絆都有明確的規(guī)定拔。根據會計法版的規(guī)定， 完翱整的財務會計報

18、百告應該由三部分胺組成， 即會計鞍報表、 會計報岸表附注和財務情岸況說明書。拌圖骯1-6 財扮務報告的組成會計報表熬第一部分就是會靶計報表。會計報埃表是以更集中、拌更概括、更深刻熬的方式，用一目稗了然的表格，把案一定期間的經營背狀況記錄下來編柏成表，報告給報暗表的使用者或者拌是財務信息的使敗用者。這些表主絆要有三張：氨扳第一張是資產負辦債表絆癌第二張是利潤和氨利潤分配表拜半第三張就是現金把流量表哀這幾張表的使用安在以后的內容里傲將詳細講述。會計報表附注案第二部分是會計氨報表的附注。報哀表的數字既有時扒點數，也有期間安數，在這些數字胺背后，讀表人有骯很多情況不了解巴。因此，我國俺會計法明確規(guī)背定

19、，編表人還有熬一個義務，就是俺對報表中的內容澳要做出解釋。例班如關于報表的數哀字計算方法應該把解釋，對報表數扒字的構成內容也芭要解釋，報表閱巴讀者需要了解的耙情況都要做出詳柏細的說明，目的扮是為了幫助報表伴閱讀者進一步了白解報表中沒有反絆映清楚的一些信伴息。財務情況說明書把第三部分內容就阿是財務情況說明稗書。一個完整的愛財務會計報告，爸需要對企業(yè)的一盎些財務狀況，例鞍如生產經營情況絆、盈利情況、資白金的使用情況等伴有個概括性的介熬紹。按完整的財務會計佰報告書，通常要罷把它裝訂成冊。襖報告書前有目錄矮，目錄要告訴使安用者，第一部分芭是財務報表，它拌包括哪些表，第挨二部分是會計報襖表附注，它包括氨

20、哪些內容，第三扒部分是財務情況頒說明書。澳財務會計報告可愛以分為月度報告百、季度報告、半扮年度報告和年度唉報告。凡是比1板年少的報告，通阿常稱為中期報告昂。例如月報、季俺報、半年報。一拌個完整年度的報敖告，稱為年報。敗不同期間的報告艾，財務會計報告拜書所要求的內容氨是不一樣的。作罷為月報的財務會耙計報告書編制兩襖張表就可以了，胺一張是資產負債案表，一張就是利叭潤表。半年報，板即中期報告，通百常要求編制資產昂負債表、利潤表靶、現金流量表和百會計報表附注，把但并不要求寫財扒務情況說明書。白標準的年終結算班報告，應該包括拌三部分，即會計般報表、會計報表八附注和財務情況半說明書。【自檢】熬你?？簇攧請?/p>

21、告拜書嗎？你認為財扒務會計報告書的霸使用者通常有哪阿些？愛_傲_隘_白_版_版_矮_背_八_皚_扒_稗_班_扒_八_背_拜_佰_瓣_八_把_柏_壩_佰_捌_熬_巴_啊_壩捌見參考答案傲1-3【本講總結】耙本講主要討論了斑三個問題：搬第一個問題是把拜會計當做一種語啊言來看待。會計板有兩組詞匯，我安們用這兩組詞來絆描述企業(yè)的狀況壩。第一組詞匯描擺述一個企業(yè)在特藹定時點上，公司盎擁有多少資產，瓣它們是什么，公般司欠了多少債務伴，什么時候還，哎股東在這個時候氨擁有多少權利，捌它們是怎么形成板的。第二組詞描啊述了企業(yè)在某段拜期間，發(fā)生了多爸少收入，多少費拔用，實現了多少暗利潤。吧第二個問題是會癌計作為一

22、種語言艾，它要遵循一定八的規(guī)則，國家有瓣這樣的規(guī)則，國拜際上也有規(guī)則。礙如果把會計看作岸是國際通用的商隘業(yè)語言，這個規(guī)叭則就是國際會計按準則，我國正朝唉著這條路一步一百步的邁進。芭第三個問題是一叭份完整的財務會斑計報告書，尤其啊是年度報告，它伴應該由會計報表班、會計報表附注百和財務情況說明板書三部分組成，傲缺一不可?！拘牡皿w會】拜_暗_澳_拌_扮_拔_骯_搬_耙_氨_白_吧_吧_靶_頒_澳_頒_斑_拜_骯_把_安_斑_案_邦_案_哎_背第辦2講 怎樣閱傲讀資產負債表（按上）骯資產負債表邦基礎【本講重點】懊資產負債表四個暗方面的作用隘資產負債表的兩懊種格式翱資產負債表的內靶容骯資產負債表及其暗作

23、用稗什么是資產負債罷表哀資產負債表哎資產負債表是反挨映企業(yè)某一特定壩日期資產、負債擺、所有者權益等捌財務狀況的會計愛報表。哀通俗的說，在資昂產負債表上，企唉業(yè)有多少資產，愛是什么資產，有靶多少負債，是哪矮些負債，凈資產板是多少，其構成班怎樣，都反映得班清清楚楚。在對頒財務報表的學習鞍中，資產負債表矮是一個很好的開拔端，因為它體現絆了企業(yè)的財務結哀構和狀況。資產埃負債表描述了它盎在發(fā)布那一時點捌企業(yè)的財務狀況氨，正如同我們拿擺一臺相機在高速班行進的車輛中按安下快門，只不過胺這里的“車輛”氨是資金流。我們暗得到一幅靜態(tài)的疤畫面，它只描述唉了當時的狀況，暗即信息具有時效凹性。斑資產負債表的作搬用懊從

24、資產負債表的笆功能上說，主要昂有四個方面的作邦用：疤1反映資產及絆其分布狀況藹資產負債表能夠矮反映企業(yè)在特定班時點擁有的資產壩及其分布狀況的癌信息。傲 癌它表明企業(yè)在特稗定時點所擁有的癌資產總量有多少按，資產是什么。隘 例如流動資產佰有多少， 固定藹資產有多少， 挨長期投資有多少吧， 無形資產有敗多少等。疤2表明企業(yè)所邦承擔的債務及其搬償還時間扳資產負債表能夠奧表明企業(yè)在特定癌時點所承擔的債跋務、償還時間及班償還對象。如果礙是流動負債，就安必須在1年內償瓣還；如果是長期背負債，償還期限矮就可以超過1年絆。因此，從負債矮表可以清楚地知皚道，在特定時點半上企業(yè)欠了誰多瓣少錢，該什么時翱候償還。艾3

25、反映凈資產把及其形成原因吧資產負債表能夠邦反映在特定時點安投資人所擁有的背凈資產及其形成搬的原因。凈資產案其實是股東權益耙，或者是所有者版權益的另外一種昂叫法。在某一個隘特定時點，資產靶應該等于負債加礙股東權益，因此伴，凈資產就是資傲產減負債。應該班注意的是，可以把說資產等于負債跋加股東權益，但版絕不能說資產等疤于股東權益加負吧債，它們有著根頒本性的區(qū)別。因罷為會計規(guī)則特別啊強調先人后己，澳也就是說，企業(yè)安的資產首先要用罷來償還債務，剩哎下的不管多少，扳都歸投資人所有埃。如果先講所有把者權益，就是先耙己后人，這在會唉計規(guī)則中是不允擺許的?！景咐堪肁、B、C三個芭家庭想共同投資拔開公司。俺 氨

26、2002年4月阿20日，他們決班定到工商局去注笆冊一家東方紅日柏文化發(fā)展有限公暗司。注冊時，A霸入股35萬元，敖B入股40萬元岸，C入股25萬邦元，共同投入到白公司的資金是1敗00萬元。公司捌運營一段時間后埃，他們發(fā)現資金藹不夠，于是決定拌向銀行貸款。9拜月15日，他們瓣用公司的汽車作拌抵押，向商業(yè)銀皚行貸款20萬元絆。挨東方紅日文化發(fā)鞍展有限公司擁有伴和控制的資產總襖額是120萬元澳，投資人投入了熬100萬元，向爸銀行借款20萬百元。實際上就是搬負債20萬元加辦股東權益100壩萬元。凈資產是奧120萬元減2扮0萬元負債。而礙這個凈資產是怎阿么樣形成的呢？俺投資者入股的時安候，注入企業(yè)資般金，

27、它會形成所敗有者權益。企業(yè)鞍賺了錢也應該歸艾股東所有，它也案叫所有者權益。邦4反映企業(yè)財笆務發(fā)展狀況趨勢挨資產負債表能夠半反映企業(yè)財務發(fā)俺展狀況的趨勢。芭當然，孤立的看版一個時點數，也扳許反映的問題不皚夠明顯，但是如拜果把幾個時點數辦排列在一起，企敖業(yè)財務發(fā)展狀況捌的趨勢就很明顯鞍了。例如企業(yè)的拌應收賬款，第1艾年是10萬元，頒第2年是20萬哎元，第3年是3搬0萬元，第4年敗是40萬元。如佰果把這4年的時百點數字排在一起安，就很容易發(fā)現耙，這個企業(yè)的應按收賬款呈逐年上俺升的趨勢。應收疤賬款逐年上升的愛趨勢表明，或者稗銷售環(huán)節(jié)沒有管扳好應收款，或者盎說明企業(yè)做好了皚，市場擴大了，柏相應的應收賬款

28、敗也增加了。例如耙拍電影時，攝影俺師只能一個個鏡捌頭的拍攝，每個癌鏡頭僅僅是一幅絆靜態(tài)的畫面。但澳是，如果把每一笆個鏡頭有機地連耙起來，就會構成胺一部生動形象的伴動態(tài)電影。從這敗個角度來說，如芭果一個企業(yè)的管扒理者能夠關注每懊一個時點的狀況吧，就會對企業(yè)的佰財務狀況有一個骯比較全面的了解絆；反之，不注重傲捕捉時點數，將捌會給企業(yè)的管理癌造成比較大的失挨誤?！景咐繆W總部設在倫敦的哀巴黎銀行，是世背界上首家商業(yè)銀奧行，創(chuàng)建于17百63年。但是1爸995年末，這盎家世界上最老牌扳的商業(yè)銀行卻破皚產倒閉了。是什瓣么原因使這家老八牌銀行走向末路唉呢？除了銀行內扳部的控制有問題矮以外，還有一個安很經典的

29、問題骯這家銀行的董疤事長比德巴林不隘重視資產負債表熬。在一次演講中懊，他曾經說過這吧樣一句話：若以邦為揭露更多的資熬產負債表的數據案，就能夠增進對捌一個集團的了解跋，那真是幼稚無骯知了。他的意思啊是，如果認為時皚點數有那么重要胺，那簡直就是幼辦稚無知。具有諷擺刺意味的是，他拔發(fā)表這番“高論艾”之后不到1年凹的時間，巴黎銀胺行破產了，這是奧他絕對沒有想到盎的。因為他不重盎視對資產負債表暗的閱讀，使銀行拌付出了慘痛的代耙價。其實巴黎銀稗行是完全可以避扮免破產的。銀行巴每天都要編資產白負債表，如果銀藹行的高層管理能安夠關注資產負債按表，就會知道公扮司已經發(fā)生什么凹事情。如果及時辦采取措施，就不捌至于

30、使得公司破耙產倒閉。因此，骯雖然是時點數，拜如果關注它、認敖識它、使用它，傲就能夠為管理做敗出很大的貢獻。挨資產負債表的格愛式按目前世界各國主斑要有兩種資產負哎債表格式：一是背賬戶式表格，二敗是報告式表格。賬戶式表格板資產負債表要披耙露三大數字：一爸是此時此刻有多暗少資產，二是此鞍時此刻有多少負阿債，三是此時此鞍刻擁有多少所有吧者權益。如果把骯這三個數字及其氨內容分左右排列哎，左邊列示企業(yè)癌擁有的資產，右稗邊列示企業(yè)的負艾債及所有者權益扮，很像賬戶，所芭以人們稱其為賬藹戶式的資產負債班表。我國會計制吧度規(guī)定的參考格暗式是賬戶式，一安般商店里出售的八也是賬戶式表格拌。案表骯2-1 賬戶哎式表格氨

31、資產靶行次礙金額盎負債及所有者權阿益頒行次搬金額壩流動資產氨捌靶流動負債啊哀拜長期投資哀埃唉長期負債背捌哎固定資產啊百擺負債總計柏阿阿無形資產疤岸瓣實收資本奧澳伴遞延資產熬笆版資本公積跋白愛其他資產跋按擺盈余公積艾澳芭靶扮扮未分配利潤愛背艾襖擺愛所有者權益合計背哎扒資產總計版澳骯負債及所有者權背益合計案八報告式表格百報告式的資產負案債表，它的特點奧是把資產負債和胺所有者權益改成頒上下排列，即首案先列示企業(yè)的所俺有資產，其次列絆示企業(yè)的所有負吧債，然后列示企扒業(yè)的股東權益。隘由于上下排列類耙似于領導的報告翱，所以稱為報告盎式的資產負債表巴。稗雖然制度上的參按考格式是賬戶式氨資產負債表，可半是現實

32、生活中所礙見到、所使用的罷一般都是報告式岸的資產負債表。拔因為現在手工編八制報表的比較少板，一般都是用計絆算機打印報表，疤使用的紙型一般八都是4紙型，板如果用賬戶式的氨資產負債表，不阿僅字小，而且很版難看。而使用報壩告式的表格，不巴僅字比較清晰，斑而且格式也比較板美觀。辦表暗2-2 報告哀式表格百稗資產阿爸流動資產壩長期投資疤固定資產版無形資產叭遞延資產凹其他資產扮資產合計襖俺盎流動負債頒長期負債岸負債總計岸癌矮實收資本矮資本公積翱盈余公積胺未分配利潤斑所有者權益合計阿百敗熬捌襖百俺負債隘岸半隘懊所有者權益罷懊伴暗凹胺叭班叭昂瓣霸鞍安靶凹頒隘伴暗瓣拜骯瓣暗跋資產負債表的內案容資產1流動資產凹流

33、動資產是指可胺以在1年內或者懊超過1年的一個奧營業(yè)周期內變現骯或者耗用的資產般。在1年內能夠班變現， 是指一疤般而言， 現實拌生活中可能經常靶會出現一些非正伴常情況。罷 啊列在流動資產下邦的項目主要有如皚下幾個方面：（1）貨幣資金耙反映企業(yè)庫存現辦金、銀行結算戶襖存款、外埠存款邦、銀行匯票存款把、銀行本票存款安、信用卡存款、唉信用保證金存款頒等的合計數，合捌稱貨幣資金。（2）短期投資斑企業(yè)在證券市場瓣上買股票，買債挨券，但持有時間安不準備超過1年盎的投資，也是流白動資產。（3）應收賬款拜即企業(yè)因銷售商背品、絆 熬產品和提供勞務壩等而應向購買單版位收取的各種款頒項。 在正常情俺況下， 這種賬伴款

34、在1年內應該胺能夠收回，盎 把所以也是流動資八產。（4）預付款吧即企業(yè)預付給供擺應單位的款項，敖它也是屬于流動懊資產。（5）存貨阿存貨是指企業(yè)在把生產經營過程中頒為銷售或耗用而翱儲存的各種有形拔資產，包括各種絆原材料、包裝物翱、低值易耗品、阿委托加工材料、白產成品、庫存商把品等。一般來說爸，這些商品在1佰年內企業(yè)要么把鞍它賣掉變成錢，安要么把它消耗掉骯，然后再變成錢扮，也屬于流動資伴產?！咀詸z】哀請你在下面屬于柏貨幣資金的選項骯后劃“”：哀銀行結算戶存款扒斑庫存現金癌百商業(yè)承兌匯票矮胺外國存款礙傲銀行匯票存款靶般銀行承兌匯票隘板銀行本票存款斑皚信用卡存款斑背應收賬款吧翱信用保證金存款搬癌敖見參

35、考答案艾2-12長期投資安會計上通常是以俺1年為單位，1爸年以內的就叫短罷期，1年以上的板就叫長期，這是盎會計上的一個基巴本劃分。長期投耙資強調的是一個艾對外投資的問題案，如果投資出去搬以后投資企業(yè)成絆為被投資單位的暗股東，這樣的投笆資一般叫股權投壩資。企業(yè)買股票背，如果所持有的霸股票準備超過1般年，或者長期持奧有的話，這個投邦資也是長期股權把投資。霸企業(yè)購買債券以罷后，企業(yè)和對方藹仍然是一種債權佰債務關系。就是熬把錢借給對方，癌對方付給一定的背利息。這種投資唉企業(yè)并不能變成拌主人，這叫債權捌投資。3固定資產白在固定資產當中斑，報表項目要列巴示這樣一些內容熬：拜（1）固定資產按原價哎企業(yè)購買固

36、定資耙產時花了多少錢阿，叫固定資產原拌價。（2）累計折舊皚固定資產在使用拜過程中，逐漸損啊耗而消失的那部藹分價值，叫累計扒折舊。背（3）固定資產柏凈值唉用固定資產的原艾價扣掉累計折舊扮就是固定資產凈矮值。比如公司購捌買一輛汽車花了奧10萬元，現在扳已經折舊了1萬絆元，所以凈值是芭9萬元。（4）在建工程靶企業(yè)搞基本建設傲工程，購買材料扮、物資，這叫工耙程物資；工程已八經開工了，已經頒投入了資金，這敖叫在建工程。4無形資產拔沒有實物形態(tài)，昂但是能給企業(yè)帶瓣來經濟利益的資敖產，例如商標權擺、專利權、土地澳使用權、非專利昂技術、商譽等。5其他資產傲在報表中，其他愛資產是比較容易八出問題的地方。拌除了前

37、邊那些資懊產以外，剩下的拌都叫其他資產。安目前我國指的其般他資產，一個是礙攤銷期限超過1胺年的費用， 叫熬長期待攤費用；傲 另一個是其他拌長期資產， 一案般包括國家批準拌儲備的特種物資凹、擺 愛銀行凍結存款以挨及臨時設施和涉壩及訴訟中的財產絆等。啊表扒2-3 資挨產內容表奧編制單位：A股稗份有限公司板 襖艾唉 盎2001年12敖月31日骯 爸吧哀 礙單位：元擺資產岸年末數愛年初數癌流動資產：扮昂哀貨幣資金吧1,897,2伴85,618.阿79藹911,741拌,820.73背短期投資啊暗斑應收票據白636,710柏,917.90霸6,065,7鞍59,932.斑85叭應收股利稗把拜應收利息礙背

38、襖應收賬款瓣3,110,6芭93,439.扳80癌1,205,8伴03,404.按18八其他應收款爸1,719,2骯34,476.班15翱104,878安,147.67挨預付賬款俺260,297岸,060.69柏323,763拌,972.55百應收補貼款鞍板笆存貨案6,142,8哀16,848.案70愛7,438,1鞍95,385.擺65安待攤費用巴13,920,叭000.00盎盎待處理流動資產佰凈損失鞍16,593,爸865.44拔27,313,芭926.38氨一年內到期的長霸期債權投資扮芭芭其他流動資產扒埃捌流動資產合計熬13,797,艾552,227襖.47拌16,077,版456,59

39、0岸.01哎長期投資：絆藹版長期股權投資翱179,689笆,921.45笆179,437壩,261.09擺長期債權投資瓣骯7,818,9昂66.53佰長期投資合計哎179，689捌，921.4凹5唉187,256敖,227.62拜固定資產：昂哎叭固定資產原價哎2,497,9襖18,466.骯23扳2,038,5哎02,074.搬66昂減：累計折舊斑712,266挨,544.18把525,447半,052.47罷固定資產凈值安1,785,6稗51,922.岸05哀1,513,0爸55,022.班19藹減：固定資產減半值準備捌辦艾固定資產凈額爸1,785,6佰51,922.礙05稗1,513,0盎

40、55,022.背19案工程物資疤471,697叭.48頒疤在建工程百532,027霸,124.16昂627,954柏,扳376.24搬固定資產清理爸245,508氨.57熬1,046,0矮45.28白固定資產合計柏2,318,3唉96,252.哀26襖2,142,0巴55,443.般71翱無形資產及其他白資產：瓣阿凹無形資產扮167,520暗,054.43熬171,053哀,884.87扳長期待攤費用暗43,720,邦542.08懊4,134,6叭15.44哎其他長期資產班百叭無形資產及其他藹資產合計絆211,240絆,596.51矮175,188敗,500.31伴遞延稅項：班搬稗遞延稅款借項

41、捌霸把資產總計安16,5叭06,878,胺997.69愛18,574,班137,795拌.12拜把資產分成這樣艾幾類的意義是什案么？就是讓讀者唉一看到流動資產八就知道1年內它背能夠變成錢；看安到長期投資就知扳道回收期要超過霸1年；看到固定阿資產就知道它們挨的具體表現形式礙就是機器設備；伴看到無形資產就愛是知道是專利等艾等。而且從上往翱下看，變現能力芭是越來越差。如案果企業(yè)需要錢，疤需要把資產變成皚錢，上邊比較容拜易實現，例如流按動資產很容易變把成錢，但是要想按把其他資產、無矮形資產變成錢則辦比較困難。因此哎，讀表時會發(fā)現礙，下邊資產占的斑比重越大，企業(yè)礙變現能力就越差辦。【自檢】捌企業(yè)的資產按

42、流澳動性劃分有哪幾絆類？疤_敗_凹_皚_凹_啊_佰_佰_捌_安_背_爸_版_哎_拜_跋_敗_扳_傲_唉_瓣_辦_叭_半_熬_把_半_捌半見參考答案哎2-2負 債1流動負債扳流動負債的償還唉期肯定是在1年壩以內，1年以內斑的流動負債有如扒下項目：（1）短期借款搬短期借款指企業(yè)矮借入的期限在1壩年以下的各種借百款。班（2）應付賬款扳和應付票據安應付賬款指因購壩買材料、商品或哀接受勞務供應等扳而發(fā)生的債務。芭有應付賬款和應案付票據。（3）預收賬款耙企業(yè)預收客戶的鞍錢而沒有給商品捌，叫預收賬款。八（4）應付工資艾及應付福利費班應付工資是企業(yè)案對職工個人的一爸種負債，是企業(yè)胺使用職工的知識哀、技能、時間

43、和斑精力而給予職工按的一種補償（報八酬）。應付福利癌費是企業(yè)準備用扳于企業(yè)職工福利埃方面的資金。（5）應交稅金礙企業(yè)在一定時期俺內取得的營業(yè)收柏入和實現的利潤半，要按照規(guī)定向絆國家交納各種稅盎金，這些稅金叫哀應交稅金。頒（6）其他應交挨款捌稅法中沒有規(guī)定唉，但國家強制征搬收（比如教育費藹附加）的款項，襖叫其他應交款。2長期負債（1）長期借款案企業(yè)借款的償還版期超過1年，叫爸長期借款。（2）應付債券八企業(yè)根據國家的哎規(guī)定，向社會發(fā)頒行債券以籌集資捌金，稱之為應付胺債券。其實這相辦當于企業(yè)向社會搬各界借錢，對公拜司來講它形成的辦是一種債務。對昂于債券的發(fā)放，昂國家有嚴格的制頒度規(guī)定，必須切瓣實遵守

44、相應的法頒律。吧（3）長期應付艾款挨現在的業(yè)務當中按，分期付款的比吧較多。企業(yè)買了白幾臺設備，但沒藹有馬上給錢，其扒償還期超過1年翱，這樣的應付款叭叫長期應付款。矮表案2-4 負債跋內容表懊編制單位：A股敗份有限公司懊 稗拌拔2001年12哎月31日挨阿伴單位：元伴負債八年末數骯年初數芭流動負債：半耙邦辦短期借款傲237,984安,245.00耙1,153,0瓣00,000.壩00凹岸應付票據靶1,371,7盎00,708.跋38暗5,031,6半20,414.懊05阿應付賬款捌1,446,1笆86,787.安35拜1,158,4懊00,489.傲12八預收賬款挨260,395扒,348.33

45、壩273,663跋,260.95扮應付工資隘9,875,5扮80.00班挨應付福利費班137,878凹,063埃.97白112,667艾,409.29翱應付股利頒2,970,8隘18.02熬4,955,5般31.62暗應交稅金礙-33,150柏,492.57捌-26,418耙,544.61板其他應交款骯扮44,441,伴228.06笆邦46,767,稗082.17隘其他應付款澳55,390,隘948.31敖73,767,佰466.04挨預提費用佰905,455案.55愛587,774翱.72胺一年內到期的長稗期負債哀30,000,巴000.00癌9,875,5艾80.00昂其他流動負債般凹耙流

46、動負債合計叭3,564,5哎78,拔690.40奧7,838,8昂86,463.般35藹長期負債：拜絆背長期借款埃6,000,0版00.00叭36,000,唉000.00礙應付債券把柏半長期應付款阿矮疤專項應付款癌背皚其他長期負債伴板哎長期負債合計擺6,000,0翱00.00拔36,000,班000.00捌遞延稅項：奧凹辦遞延稅款貸項白11,020,矮467.41奧12,244,靶963.73半負債合計拜3,581,5笆99,157.瓣81敗7,887,1案31,427.翱08所有者權益1投資者投入半投資者投入包括佰兩部分：第一部矮分叫實收資本，鞍但如果是股份公翱司就叫股本；第敗二部分是資本公

47、捌積金。【案例】岸A、B、C三個扒大學教授共同投襖資，熬 案2000年4月拜20日，到工商疤局注冊了一個新伴方教育文化發(fā)展癌有限公司。注冊耙時，A入股35埃萬元，B入股6哀0萬元，C入股襖25萬元，共同癌投入到公司的資岸金是120萬元辦。但他們到工商拌局只注冊100俺萬元，如果問新伴方教育文化發(fā)展班有限公司此時此頒刻一共有多少資搬產？回答是12埃0萬元。但如果佰把120萬元一搬分為二，在工商白局注冊的那筆錢盎，叫實收資本1把00萬元，超過拜注冊資本那部分隘，叫資本公積金皚20萬元。其實巴120萬元都是案投資者入資注入絆進來的，但是把板它一分為二，就班便于和我國注冊隘資本政策保持一爸致。2經營積

48、累八經營中的積累，氨通常也叫留存收拔益。如企業(yè)到年敗末時凈賺100笆萬元，假定凈賺俺的100萬元一拜概不分配，這1百00萬元就是股扳東的，叫所有者盎權益，又叫未分凹配利潤。如果按拔照公司法的規(guī)定百進行分配，10擺萬元做法定盈余把公積金，10萬哎元做法定公益金皚，這個100萬愛元就一分為二，艾所賺的100萬翱元中有20萬元絆叫盈余公積金，捌另外80萬元不百安排分配，叫未半分配利潤。般表唉2-5 股東芭權益內容表澳編制單位：A股哀份有限公司拌 八2001年12八月31日盎澳翱單位：巴哎元唉股東權益（或所安有者權益）伴年末數笆年初數傲股本安2,164,2搬11,422.熬00唉1,988,9捌68,

49、232.唉00傲資本公積熬4,077,0澳48,884.瓣74愛2,539,3挨36,835.佰21奧盈余公積百4,843,7靶04,327.傲40瓣4,738,6埃40,680.疤94笆其中：法定公益皚金氨953,997哀,675.66盎901,465埃,852.43靶未分配利潤霸1,840,3礙15,205.班74鞍1,420,0芭60,619.背89襖股東權益合計氨12,925,霸279,83鞍9.88哎10,687,扒006,368胺.04罷負債及股東權益岸總計隘16,506,拔878,997邦.69絆18,574,靶137,795扒.12芭實收資本和資本盎公積金表明企業(yè)啊原來注入了多

50、少癌，而盈余公積金搬和未分配利潤，笆表明所賺的錢留暗在企業(yè)有多少?！颈局v總結】八在這一講當中，伴主要討論了三個案問題：愛首先，介紹了資爸產負債表四個方八面的作用。資產藹負債表能夠反映案企業(yè)在特定時點骯擁有的資產及其吧分布狀況的信息瓣；能夠表明企業(yè)吧在特定時點所承敖擔的債務、償還笆時間及償還對象絆；能夠反映在特愛定時點投資人所靶擁有的凈資產及拔其形成的原因；半能夠反映企業(yè)財安務發(fā)展狀況的趨巴勢。佰其次，介紹了資奧產負債表的兩種奧基本格式，一種按是報告式，一種芭是賬戶式。國家熬規(guī)定使用的是賬按戶式表格，然而懊現實生活中常見埃的卻是報告式的隘表格，因為有其翱明顯的優(yōu)勢。愛最后，介紹資產頒負債表的基本

51、內班容，它包括三個把方面的內容：資扳產、負債、股東胺權益。每個方面八的內容又包括許疤多小的項目，在俺看報表時，一定敗要明確各小項目俺所指的含義?！拘牡皿w會】吧_氨_敗_吧_拔_疤_阿_拔_藹_叭_佰_拌_案_罷_捌_背_矮_稗_疤_敗_凹_藹_巴_邦_稗第絆3講 怎樣閱白讀資產負債表（拜中）胺基本方法與啊技巧【本講重點】板總額觀察把握財伴務變化的方向安具體項目瀏覽尋昂找變動原因扮借助相關的財務阿比率透視財務狀靶況總額觀察班拿到資產負債表盎以后，感到最困澳惑的是不知道要拔看什么，這是缺岸乏看表的方法和奧思路。那么，如拌何解除這種困惑挨呢？面對資產負柏債表，首先需要板考慮的就是觀察爸總額的變化。柏

52、不管資產負債表案的項目有多少，俺其大項目只有三扒個：資產、負債矮、所有者權益，白而這三個數字之邦間內在的數量關班系就是資產等于巴負債加所有者權柏益。資產是企業(yè)吧資源變化的一個懊結果，引起這種斑結果變化的根本扳原因主要有兩方搬面：一是負債的傲變化；二是所有俺者權益的變化。埃既然資產等于負傲債加所有者權益叭，那么資產的增白減變化量應該等哎于負債的增減變頒化量加所有者權礙益的增減變化量埃，即：骯資產=負債+所傲有者權益骯資產的增減變化疤量=負債的增減吧變化量+所有者藹權益的增減變化頒量資產增加稗在具體考察資產拔、負債、所有者搬權益之間的依存扳關系時，當一個愛企業(yè)在某一特定板時點的資產總額奧增加，伴隨

53、的原頒因可能是負債在佰增加，或者是所礙有者權益在增加敖?！景咐堪?000年5月柏，由于擴大經營岸，A公司從銀行霸借款100萬元白存入公司賬戶。耙那么此時此刻A芭公司的資產增加叭了100萬元，板同時A公司的負擺債也增加100拌萬元。2001疤年10月，公司隘的管理層認為市胺場形勢很好，決凹定繼續(xù)擴大投資巴，A公司的投資瓣者繼續(xù)注入資金疤，往公司再注入爸100萬元。此霸時此刻，A公司捌的資產又增加1稗00萬元，而且柏公司的所有者權擺益也增加100襖萬元。也就是說把，當資產增加時伴，伴隨的原因可埃能是負債在增加板，或者是所有者捌權益在增加。資產減少懊當一個企業(yè)資產敗在減少時，伴隨柏的原因可能是負疤

54、債在減少，也可板能是所有者權益艾在減少?！景咐堪?000年8月百，由于擴大經營稗，A公司從銀行鞍借款100萬元皚存入公司賬戶，唉償還期限兩年。矮那么此時此刻A霸公司的資產增加扮了100萬元，把同時A公司的負吧債也增加100佰萬元。2001隘年10月，公司襖的管理層認為市百場形勢很好，決吧定繼續(xù)擴大投資礙，A公司的投資敗者繼續(xù)注入資金罷，往公司再注入哀100萬元。此伴時此刻，A公司吧的資產又增加1皚00萬元，而且扒公司的所有者權斑益也增加100爸萬元。2002藹年8月，公司的愛借款已到期，A般公司向銀行還款藹100萬元，那稗么資產會減少1昂00萬元，公司艾的債務也就減少啊了100萬元。澳200

55、2年10佰月，A公司的高伴層管理者認為現胺在的市場比較疲拔軟，決定減少公敖司的投資。在工把商局變更公司的哎注冊資本，從公罷司的注冊資本中暗依法撤資100壩萬元。此時此刻扮，公司的資產會吧減少100萬元板，而股東的財產瓣權利也會減少1隘00萬元。也就捌是說當資產增加百時，扳 稗負債可能在增加班， 所有者權益襖也可能在增加；芭 當資產減少時柏， 負債在減少扒， 所有者權益罷也可能在減少。八其實，在現實中艾真實的情況要復礙雜得多。當資產礙增加時，可能負艾債在增加，而所癌有者權益在減少般。研究這三個數敗字的關系，就可拜以基本上把握企凹業(yè)在某個經營時敖段中發(fā)生了哪些半重大變化，也就吧可以摸清這個企壩業(yè)財

56、務發(fā)展變化班的基本方向。傲表矮3-1扳白資產負債表挨編制單位：A股埃份有限公司鞍俺礙班2001年12傲月31日扳挨埃單位：元版資產艾年末數吧年初數吧流動資產：扮靶骯貨幣資金啊1,897,2佰85,618.頒79矮911,741挨,820.73捌短期投資把拜班應收票據胺636,710熬,917.90俺6,065,7拜59,932.般85敗應收股利翱懊唉應收利息邦霸奧應收賬款阿3,110,6吧93,439.疤80耙1,205,8擺03,疤404.18伴其他應收款捌1,719,2矮34,476.阿15跋104,878巴,147.67皚預付賬款伴260,297盎,060.69俺323,763氨,972

57、.55凹應收補貼款拔罷拌存貨拌6,142,8鞍16,848.隘70佰7,438,1般95,385.壩65矮待攤費用哀13,920,敗000.00澳辦待處理流動資產伴凈損失案16,593,版865.44邦27,313,安926.38傲一年內到期的長叭期債權投資頒柏敗其他流動資產罷拌百流動資產合計扮13,797,爸552,227按.47鞍16,077,隘456,590般.01百長期投資：襖背笆長期股權投資昂179,689熬,921.45拌179,437藹,261.09扮長期債權投資扮暗7,818,9稗66.53哎長期投資合計霸179，689埃，921.45氨187,256壩,227.62埃固定資產

58、：白安擺固定資產原價辦2,497,9擺18,466.半23案2,038,5吧02,074.礙66鞍減：累計折舊礙712,266翱,544.18胺525,447般,052.47拔固定資產凈值笆1,785,6擺51,922.版05瓣1,513,0凹55,022.辦19板減：固定資產減拌值準備跋吧辦固定資產凈額把1,785,6扒51,922.伴05靶1,513,0哎55,022.板19芭工程物資礙471,697頒.48辦芭在建工程罷532,027稗,124.16熬627,954埃,376.24頒固定資產清理瓣245,508埃.57擺1,046,0笆45.28挨固定資產合計愛2,318,3白96,25

59、2.叭26白2,142,0矮55,443.骯71癌無形資產及其他頒資產：稗敖矮無形資產拜167,520奧,054.43罷171,053挨,884.87拌長期待攤費用稗43,720,矮542.奧08邦4,134,6白15.44矮其他長期資產把傲頒無形資產及其他半資產合計邦211,240伴,596.51版175,188唉,500.31半遞延稅項：唉稗伴遞延稅款借項奧班懊資產總計伴16,506,瓣878,997疤.69熬18,574,敗137,795把.12昂負債及所有者權靶益凹年末數拌年初數背流動負債：柏辦靶短期借款佰237,984斑,245.00敖1,153,0唉00,000.挨00唉應付票據岸

60、1,371,7敖00,708.敗38埃5,031,6板20,414.稗05扮應付賬款霸1,446,1唉86,787.奧35頒1,158,4耙00,489.頒12芭預收賬款鞍260,395板,348.33哀273,663板,260.95安應付工資啊9,875,5拜80.00皚跋應付福利費瓣137,878辦,063.97藹112,667胺,409.29胺應付股利盎2,970,8艾18.02般4,955,5佰31.62哎應交稅金白-33,150擺,492.57罷-26,418鞍,544.61艾其他應交款擺44,441,佰228.06隘46,767,捌082.17暗其他應付款挨55,390,柏948.