某施工企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及核算管理知識(shí)分析方案

1、澳施工企業(yè)會(huì)計(jì)核昂算辦法疤 俺一、總說(shuō)明扮(一)為了統(tǒng)一跋規(guī)范施工企業(yè)的斑會(huì)計(jì)核算，根據(jù)暗中華人民共和挨國(guó)會(huì)計(jì)法、吧企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)敗告條例、企擺業(yè)會(huì)計(jì)制度和搬國(guó)家有關(guān)法律、芭法規(guī)，并結(jié)合施哎工企業(yè)的實(shí)際情鞍況，特制定施懊工企業(yè)會(huì)計(jì)核算絆辦法(以下簡(jiǎn)熬稱(chēng)安“罷辦法笆”班)。稗(二)中華人民哀共和國(guó)境內(nèi)的施芭工企業(yè)在執(zhí)行頒企業(yè)會(huì)計(jì)制度傲的同時(shí)，執(zhí)行本板辦法。白二、補(bǔ)充會(huì)計(jì)科埃目使用說(shuō)明巴(一)會(huì)計(jì)科目背的設(shè)置耙1本辦法在佰企業(yè)會(huì)計(jì)制度哀的基礎(chǔ)上增設(shè)了頒“案周轉(zhuǎn)材料癌”愛(ài)、拜“盎臨時(shí)設(shè)施?！卑?、疤“按臨時(shí)設(shè)施攤銷(xiāo)哀”安、白“叭臨時(shí)設(shè)施清理巴”壩、芭“跋工程結(jié)算扳”板、隘“凹工程施工八”背和拜“巴機(jī)械

2、作業(yè)跋”哀科目。稗2根據(jù)企業(yè)案會(huì)計(jì)制度規(guī)定絆，施工企業(yè)確認(rèn)扮的工程合同收入爸和工程合同費(fèi)用佰分別通過(guò)柏“背主營(yíng)業(yè)務(wù)收入靶”扳和班“扒主營(yíng)業(yè)務(wù)成本襖”背科目核算，本辦藹法對(duì)其核算內(nèi)容把進(jìn)行了補(bǔ)充。工芭程施工合同預(yù)計(jì)把損失準(zhǔn)備通過(guò)在邦“澳存貨跌價(jià)準(zhǔn)備拜”班科目下增設(shè)板“辦合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)笆備奧”扳明細(xì)科目核算。巴3施工企業(yè)可案以根據(jù)需要自行百設(shè)置背“拔撥付所屬資金搬”懊、按“爸上級(jí)撥入資金板”八和扳“罷內(nèi)部往來(lái)辦”昂等科目。罷二)補(bǔ)充會(huì)計(jì)科愛(ài)目的使用說(shuō)明佰1233 矮周轉(zhuǎn)材料暗一、本科目核算叭施工企業(yè)庫(kù)存和哎在用的各種周轉(zhuǎn)吧材料的實(shí)際成本艾或計(jì)劃成本。壩周轉(zhuǎn)材料是指施安工企業(yè)在施工過(guò)奧程中能夠多次使

3、叭用，并可基本保翱持原來(lái)的形態(tài)而熬逐漸轉(zhuǎn)移其價(jià)值敗的材料，主要包半括鋼模板、木模扮板、腳手架和其哀他周轉(zhuǎn)材料等。笆二、本科目應(yīng)設(shè)版置暗“哎在庫(kù)周轉(zhuǎn)材料佰”版、班“邦在用周轉(zhuǎn)材料拜”靶和胺“暗周轉(zhuǎn)材料攤銷(xiāo)捌”盎三個(gè)明細(xì)科目，耙并按周轉(zhuǎn)材料的氨種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬敖，進(jìn)行明細(xì)核算芭。叭采用一次轉(zhuǎn)銷(xiāo)法扮的，可以不設(shè)置礙以上三個(gè)明細(xì)科胺目。傲三、購(gòu)入、白 藹自制、委托外單艾位加工完成并已澳驗(yàn)收入庫(kù)的周轉(zhuǎn)吧材料、施工企業(yè)爸接受的債務(wù)人以岸非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償拌債務(wù)方式取得的鞍周轉(zhuǎn)材料、非貨芭幣性交易取得的翱周轉(zhuǎn)材料等，半 盎以及周轉(zhuǎn)材料的板清查盤(pán)點(diǎn)，笆 氨比照耙“艾原材料罷”盎科目的相關(guān)規(guī)定瓣進(jìn)行賬務(wù)處理。扳四、施

4、工企業(yè)應(yīng)拜當(dāng)根據(jù)具體情況熬對(duì)周轉(zhuǎn)材料采用板一次轉(zhuǎn)銷(xiāo)、阿分期攤銷(xiāo)、分次哎攤銷(xiāo)或者定額攤壩銷(xiāo)的方法。罷(一)一次轉(zhuǎn)銷(xiāo)艾法。一般應(yīng)限于敖易腐、易糟的周芭轉(zhuǎn)材料，于領(lǐng)用捌時(shí)一次計(jì)入成本安、費(fèi)用。藹(二)分期攤銷(xiāo)跋法。根據(jù)周轉(zhuǎn)材辦料的預(yù)計(jì)使用期吧限分期攤?cè)氤杀景?、費(fèi)用。壩(三)分次攤銷(xiāo)癌法。根據(jù)周轉(zhuǎn)材笆料的預(yù)計(jì)使用次癌數(shù)攤?cè)氤杀?、費(fèi)阿用。頒(四)定額攤銷(xiāo)氨法。根據(jù)實(shí)際完壩成的實(shí)物工作量暗和預(yù)算定額規(guī)定啊的周轉(zhuǎn)材料消耗矮定額，計(jì)算確認(rèn)壩本期攤?cè)氤杀?、按費(fèi)用的金額。耙五、領(lǐng)用、攤銷(xiāo)敗和退回周轉(zhuǎn)材料壩時(shí)，應(yīng)分別以下班情況進(jìn)行賬務(wù)處柏理：皚(一)采用一次辦轉(zhuǎn)銷(xiāo)法的，領(lǐng)用芭時(shí)，將其全部?jī)r(jià)昂值計(jì)入有關(guān)的成翱本、費(fèi)用

5、，借記懊“骯工程施工捌”按等科目，貸記本礙科目。邦(二)采用其他矮攤銷(xiāo)法的，領(lǐng)用笆時(shí)，按其全部?jī)r(jià)盎值，借記本科目岸(在用周轉(zhuǎn)材料翱)，貸記本科目胺(在庫(kù)周轉(zhuǎn)材料皚)；攤銷(xiāo)時(shí)，按拔攤銷(xiāo)額，借記壩“捌工程施工芭”扳等科目，貸記本捌科目(周轉(zhuǎn)材料翱攤銷(xiāo))；退庫(kù)時(shí)埃，按其全部?jī)r(jià)值癌，借記本科目(澳在庫(kù)周轉(zhuǎn)材料)般，貸記本科目(柏在用周轉(zhuǎn)材料)耙。鞍六、周轉(zhuǎn)材料報(bào)暗廢時(shí)，應(yīng)分別以癌下情況進(jìn)行賬務(wù)胺處理：稗(一)采用一次昂轉(zhuǎn)銷(xiāo)法的，將報(bào)瓣廢周轉(zhuǎn)材料的殘鞍料價(jià)值作為當(dāng)月皚周轉(zhuǎn)材料轉(zhuǎn)銷(xiāo)額敗的減少，沖減有扒關(guān)成本、費(fèi)用，骯借記挨“癌原材料霸”埃等科目，貸記俺“皚工程施工哀”盎等科目。熬(二)采用其他般攤銷(xiāo)法的，

6、將補(bǔ)唉提攤銷(xiāo)額，借記搬“翱工程施工佰”斑等科目，貸記本按科目(周轉(zhuǎn)材料跋攤銷(xiāo))；將報(bào)廢八周轉(zhuǎn)材料的殘料哎價(jià)值作為當(dāng)月周絆轉(zhuǎn)材料攤銷(xiāo)額的巴減少，沖減有關(guān)鞍成本、費(fèi)用，借哀記稗“疤原材料巴”敖等科目，貸記捌“耙工程施工芭”傲等有關(guān)科目，同柏時(shí)，將已提攤銷(xiāo)胺額，借記本科目般(周轉(zhuǎn)材料攤銷(xiāo)拔)，貸記本科目暗(在用周轉(zhuǎn)材料耙)。把七、采用計(jì)劃成壩本核算的施工企吧業(yè)，月度終了，搬應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月領(lǐng)用岸周轉(zhuǎn)材料應(yīng)分?jǐn)偘岬某杀静町?，通胺過(guò)?！傲T材料成本差異頒”艾科目，記入有關(guān)班成本、費(fèi)用科目疤。罷八、在用周轉(zhuǎn)材叭料，芭 稗以及使用部門(mén)退礙回倉(cāng)庫(kù)的周轉(zhuǎn)材把料，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)實(shí)熬物管理，并在備岸查簿上進(jìn)行登記壩。板九、本科目

7、期末靶借方余額，反映扮施工企業(yè)在庫(kù)周靶轉(zhuǎn)材料的實(shí)際成鞍本或計(jì)劃成本，藹 皚以及在用周轉(zhuǎn)材扒料的攤余價(jià)值。拜1281 捌存貨跌價(jià)準(zhǔn)備壩一、本科目核算藹施工企業(yè)提取的白存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。爸二、在本科目下啊設(shè)置班“澳合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)扳備扳”隘明細(xì)科目，核算罷工程施工合同計(jì)扒提的損失準(zhǔn)備。盎三、如果合同預(yù)邦計(jì)總成本將超過(guò)頒合同預(yù)計(jì)總收入埃，應(yīng)將預(yù)計(jì)損失鞍立即確認(rèn)為當(dāng)期辦費(fèi)用，借記襖“安管理費(fèi)用案”奧科目，貸記奧“凹存貨跌價(jià)準(zhǔn)備礙癌合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)襖備俺”稗科目。凹合同完工確認(rèn)工百程合同收入、費(fèi)白用時(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)銷(xiāo)合藹同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備頒，按確認(rèn)的工程岸合同費(fèi)用，借記奧“哀主營(yíng)業(yè)務(wù)成本按”澳科目，按確認(rèn)的百工程合同收入，

8、八貸記挨“哀主營(yíng)業(yè)務(wù)收入隘”扳科目，按其差額敗，借記或貸記板“扮工程施工般艾合同毛利跋”啊科目。懊 版同時(shí)，按相關(guān)工盎程施工合同預(yù)計(jì)拌損失準(zhǔn)備，借記疤“拜存貨跌價(jià)準(zhǔn)備伴澳合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)笆備邦”版科目，貸記拌“熬管理費(fèi)用叭”按科目。鞍四、板“柏存貨跌價(jià)準(zhǔn)備隘稗合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)絆備扳”癌科目應(yīng)按施工合耙同設(shè)置明細(xì)賬，盎進(jìn)行明細(xì)核算。絆五、藹“哀存貨跌價(jià)準(zhǔn)備疤瓣合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)氨備霸”按科目期末貸方余哀額，反映尚未完隘工工程施工合同敖已計(jì)提的損失準(zhǔn)哎備。艾1506 藹臨時(shí)設(shè)施暗一、本科目核算埃施工企業(yè)為保證奧施工和管理的正疤常進(jìn)行而購(gòu)建的霸各種臨時(shí)設(shè)施的罷實(shí)際成本。傲二、施工企業(yè)購(gòu)艾置臨時(shí)設(shè)施發(fā)生辦的各

9、項(xiàng)支出，借般記本科目，貸記奧“扳銀行存款哎班等科目。需要通扳過(guò)建筑安裝才能皚完成的臨時(shí)設(shè)施把，發(fā)生的各有關(guān)按費(fèi)用，先通過(guò)翱“哎在建工程爸”阿科目核算，工程半達(dá)到預(yù)定可使用板狀態(tài)時(shí)，再?gòu)陌Α鞍以诮üこ贪恕斌a科目轉(zhuǎn)入本科目吧。澳三、出售、拆除哀、報(bào)廢和毀損不把需用或者不能繼白續(xù)使用的臨時(shí)設(shè)拜施通過(guò)邦“把臨時(shí)設(shè)施清理哎”澳科目核算，按臨敖時(shí)設(shè)施賬面價(jià)值啊，借記翱“壩臨時(shí)設(shè)施清理艾阿科目，按已提攤奧銷(xiāo)額，借記啊“般臨時(shí)設(shè)施攤銷(xiāo)鞍”巴科目，按其賬面靶原價(jià)，貸記本科壩目。取得的變價(jià)懊收入和收回的殘爸料價(jià)值，借記般“扮銀行存款按”壩、捌“背原材料啊”爸等科目，貸記斑“稗臨時(shí)設(shè)施清理皚”頒科目。發(fā)生的清般理費(fèi)

10、用，借記扳“拌臨時(shí)設(shè)施清理啊”翱科目，貸記白“暗銀行存款白哎等科目。臨時(shí)設(shè)扮施清理后，如為巴清理凈損失，借岸記跋“凹營(yíng)業(yè)外支出唉”壩科目，貸記安“皚臨時(shí)設(shè)施清理案疤科目；如為清理半凈收益，借記芭“笆臨時(shí)設(shè)施清理罷”背科目，貸記啊“敗營(yíng)業(yè)外收入柏挨科目。唉四、本科目應(yīng)按岸臨時(shí)設(shè)施種類(lèi)和鞍使用部門(mén)設(shè)置明傲細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)靶核算。稗 唉五、本科目期末扒借方余額，反映奧施工企業(yè)期末臨霸時(shí)設(shè)施的賬面原拌價(jià)。隘1507 翱臨時(shí)設(shè)施攤銷(xiāo)艾一、本科目核算敖施工企業(yè)各種臨疤時(shí)設(shè)施的累計(jì)攤俺銷(xiāo)額。壩二、施工企業(yè)的俺各種臨時(shí)設(shè)施應(yīng)白當(dāng)在工程建設(shè)期哎間內(nèi)按月進(jìn)行攤敗銷(xiāo)，攤銷(xiāo)方法可哎以采用工作量法絆，也可以采用工叭期法。

11、芭 耙當(dāng)月增加的臨時(shí)扮設(shè)施， 當(dāng)月不翱攤銷(xiāo)，從下月起懊開(kāi)始攤銷(xiāo)； 當(dāng)挨月減少的臨時(shí)設(shè)靶施，懊 唉當(dāng)月繼續(xù)攤銷(xiāo)，氨從下月起停止攤按銷(xiāo)。攤銷(xiāo)時(shí)，按癌攤銷(xiāo)額，借記叭“俺工程施工跋”敗等科目，貸記本柏科目。絆三、本科目只進(jìn)礙行總分類(lèi)核算，岸不進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)挨核算。需要查明傲某項(xiàng)臨時(shí)設(shè)施的皚累計(jì)攤銷(xiāo)額，可傲以根據(jù)臨時(shí)設(shè)施挨卡片上所記載的奧該項(xiàng)臨時(shí)設(shè)施的挨原價(jià)、攤銷(xiāo)率和凹實(shí)際使用年限等艾資料進(jìn)行計(jì)算。藹四、本科目期末岸貸方余額，反映笆施工企業(yè)臨時(shí)設(shè)案施累計(jì)攤銷(xiāo)額。伴1702 般1臨時(shí)設(shè)施清理敖一、本科目核算扳施工企業(yè)因出售隘、拆除、報(bào)廢和襖毀損等原因轉(zhuǎn)入搬清理的臨時(shí)設(shè)施隘價(jià)值及其在清理俺過(guò)程中所發(fā)生的斑清理

12、費(fèi)用和清理俺收入等。稗二、出售、拆除跋、報(bào)廢和毀損不罷需用或者不能繼白續(xù)使用的臨時(shí)設(shè)跋施，按臨時(shí)設(shè)施般賬面價(jià)值，借記隘本科目，按已提埃攤銷(xiāo)額，借記跋“岸臨時(shí)設(shè)施攤銷(xiāo)奧”案科目，按其賬面邦原價(jià)，貸記百“拔臨時(shí)設(shè)施扳”板科目。取得的變稗價(jià)收入和收回的爸殘料價(jià)值，借記板“懊銀行存款?！卑?、愛(ài)“伴原材料愛(ài)”靶等科目，貸記本版科目。發(fā)生的清啊理費(fèi)用，借記本佰科目，貸記八“捌銀行存款百”哀等科目。臨時(shí)設(shè)矮施清理后，如為把清理凈損失，借按記伴“矮營(yíng)業(yè)外支出搬”背科目，貸記本科百目；如為清理凈疤收益，借記本科背目，貸記哀“敗營(yíng)業(yè)外收入笆”奧科目。唉三、本科目應(yīng)按襖被清理的臨時(shí)設(shè)巴施名稱(chēng)設(shè)置明細(xì)百賬，進(jìn)行明細(xì)核

13、柏算。叭四、本科目期末骯余額，反映尚未伴清理完畢臨時(shí)設(shè)氨施的價(jià)值以及清伴理凈收入(清理靶收入減去清理費(fèi)百用)。奧2123 奧工程結(jié)算邦一、本科目核算昂施工企業(yè)根據(jù)工骯程施工合同的完藹工進(jìn)度向業(yè)主開(kāi)白出工程價(jià)款結(jié)算佰單辦理結(jié)算的價(jià)哎款。敗二、向業(yè)主開(kāi)出哀工程價(jià)款結(jié)算單頒辦理結(jié)算時(shí)，按氨結(jié)算單所列金額跋，借記笆“般應(yīng)收賬款班”氨科目，貸記本科擺目。工程施工合版同完工后，將本俺科目余額與相關(guān)埃工程施工合同的瓣“頒工程施工扮”吧科目對(duì)沖，借記稗本科目，貸記昂“拌工程施工骯”敖科目。擺三、本科目應(yīng)按哎工程施工合同設(shè)礙置明細(xì)賬，進(jìn)行芭明細(xì)核算。絆四、本科目期末埃貸方余額，反映安尚未完工工程已伴開(kāi)出工程價(jià)款

14、結(jié)矮算單辦理結(jié)算的頒價(jià)款。瓣4104 敗工程施工笆一、本科目核算唉施工企業(yè)實(shí)際發(fā)懊生的工程施工合擺同成本和合同毛斑利。按二、本科目應(yīng)設(shè)唉置以下兩個(gè)明細(xì)斑科目：隘本科目核算各項(xiàng)笆工程施工合同發(fā)敖生的實(shí)際成本，罷一般包括施工企扮業(yè)在施工過(guò)程中襖發(fā)生的人工費(fèi)、啊材料費(fèi)、機(jī)械使八用費(fèi)、其他直接俺費(fèi)、間接費(fèi)用等按。該科目應(yīng)按成八本核算對(duì)象和成爸本項(xiàng)目進(jìn)行歸集班。胺成本項(xiàng)目一般包艾括人工費(fèi)、材料案費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)半、其他直接費(fèi)和熬間接費(fèi)用。其他稗直接費(fèi)包括有關(guān)伴的設(shè)計(jì)和技術(shù)援跋助費(fèi)用、施工現(xiàn)襖場(chǎng)材料的二次搬暗運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具俺和用具使用費(fèi)、扮檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工瓣程定位復(fù)測(cè)費(fèi)、昂工程點(diǎn)交費(fèi)用、板場(chǎng)地清理費(fèi)用、懊臨時(shí)

15、設(shè)施攤銷(xiāo)費(fèi)佰用、水電費(fèi)等。埃間接費(fèi)用是企業(yè)頒下屬各施工單位跋為組織和管理施癌工生產(chǎn)活動(dòng)所發(fā)霸生的費(fèi)用，包括版施工、生產(chǎn)單位凹管理人員工資、癌獎(jiǎng)金、職工福利扳費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)佰、固定資產(chǎn)折舊半費(fèi)及修理費(fèi)、物班料消耗、低值易昂耗品攤銷(xiāo)、取暖翱費(fèi)、辦公費(fèi)、差哀旅費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)扳費(fèi)、工程保修費(fèi)爸、排污費(fèi)等。頒其中，屬于人工瓣費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)板械使用費(fèi)和其他捌直接費(fèi)等直接成搬本費(fèi)用，直接計(jì)癌入有關(guān)工程成本罷，間接費(fèi)用可先拌在本科目(合同般成本)下設(shè)置傲“百間接費(fèi)用拜”擺明細(xì)科目進(jìn)行核矮算，月份終了，辦再按一定分配標(biāo)凹準(zhǔn)，分配計(jì)入有巴關(guān)工程成本。壩(二)合同毛利耙本科目核算各項(xiàng)吧工程施工合同確捌認(rèn)的合同毛利。矮

16、三、施工企業(yè)進(jìn)哀行施工發(fā)生的各愛(ài)項(xiàng)費(fèi)用，借記本奧科目(合同成本隘)，貸記扮“拔應(yīng)付工資扒”俺、罷“辦原材料罷”霸等科目。按規(guī)定芭確認(rèn)工程合同收搬入、費(fèi)用時(shí)，借稗記案“罷主營(yíng)業(yè)務(wù)成本扒”皚科目，貸記跋“稗主營(yíng)業(yè)務(wù)收入辦”笆科目，按其差額笆，借記或貸記本阿科目(合同毛利耙)科目。笆四、合同完工結(jié)案清巴“挨工程施工挨”扒和昂“骯工程結(jié)算敗”霸賬戶時(shí)，借記拜“捌工程結(jié)算靶”拜科目，貸記本科扒目。把五、本科目期末敖借方余額，反映俺尚未完工工程施案工合同成本和合佰同毛利。敖4110 安機(jī)械作業(yè)靶一、本科目核算按施工企業(yè)及其內(nèi)艾部獨(dú)立核算的施胺工單位、機(jī)械站班和運(yùn)輸隊(duì)使用自岸有施工機(jī)械和運(yùn)按輸設(shè)備進(jìn)行機(jī)械骯

17、作業(yè)(包括機(jī)械哀化施工和運(yùn)輸作俺業(yè)等)所發(fā)生的挨各項(xiàng)費(fèi)用。笆施工企業(yè)及其內(nèi)凹部獨(dú)立核算的施辦工單位，從外單氨位或本企業(yè)其他案內(nèi)部獨(dú)立核算的罷機(jī)械站租入施工皚機(jī)械，按照規(guī)定愛(ài)的臺(tái)班費(fèi)定額支稗付的機(jī)械租賃費(fèi)芭，直接記入隘“哎工程施工吧”唉科目，不通過(guò)本爸科目核算。靶二、本科目應(yīng)設(shè)瓣置伴“藹承包工程伴”芭和稗“版機(jī)械作業(yè)辦”骯兩個(gè)明細(xì)科目，般并按施工機(jī)械或吧運(yùn)輸設(shè)備的種類(lèi)皚等成本核算對(duì)象昂設(shè)置明細(xì)賬，按捌規(guī)定的成本項(xiàng)目襖分設(shè)專(zhuān)欄，進(jìn)行絆明細(xì)核算。癌三、施工企業(yè)內(nèi)癌部獨(dú)立核算的機(jī)凹械施工、運(yùn)輸單絆位使用自有施工埃機(jī)械或運(yùn)輸設(shè)備敖進(jìn)行機(jī)械作業(yè)所案發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用啊，應(yīng)按成本核算安對(duì)象和成本項(xiàng)目氨進(jìn)行歸集。

18、艾成本核算對(duì)象一癌般應(yīng)以施工機(jī)械疤和運(yùn)輸設(shè)備的種疤類(lèi)確定。背成本項(xiàng)目一般分班為：人工費(fèi)、燃拌料及動(dòng)力費(fèi)、折靶舊及修理費(fèi)、其百他直接費(fèi)、間接百費(fèi)用(為組織和挨管理機(jī)械作業(yè)生盎產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用艾)。板四、發(fā)生的機(jī)械昂作業(yè)支出，借記背本科目，貸記巴“靶原材料爸”昂、翱“瓣應(yīng)付工資巴”擺、把“叭累計(jì)折舊板”拔等科目。月份終鞍了，分別以下情霸況進(jìn)行分配和結(jié)耙轉(zhuǎn)：礙(一)施工企業(yè)暗及其內(nèi)部獨(dú)立核把算的施工單位、霸機(jī)械站和運(yùn)輸隊(duì)鞍為本單位承包的半工程進(jìn)行機(jī)械化版施工和運(yùn)輸作業(yè)懊的成本，應(yīng)轉(zhuǎn)入隘承包工程的成本奧，借記百“襖工程施工絆”柏科目，貸記本科百目。靶(二)對(duì)外單位氨、本企業(yè)其他內(nèi)八部獨(dú)立核算單位安以及專(zhuān)

19、項(xiàng)工程等阿提供機(jī)械作業(yè)(瓣包括運(yùn)輸設(shè)備)愛(ài)的成本，借記捌“扳其他業(yè)務(wù)支出斑”骯等科目，貸記本叭科目。邦五、本科目在月熬份終了時(shí)，一般靶應(yīng)無(wú)余額。傲5101 主營(yíng)岸業(yè)務(wù)收入罷5401 哀主營(yíng)業(yè)務(wù)成本瓣一、這兩個(gè)科目氨分別核算施工企拜業(yè)的工程合同收耙入和工程合同費(fèi)懊用。阿 矮二、如果工程施伴工合同的結(jié)果能鞍夠可靠地估計(jì)，皚企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)完骯工百分比法在資疤產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)邦工程合同收入和爸工程合同費(fèi)用。敗如果工程施工合凹同的結(jié)果不能夠唉可靠地估計(jì)，應(yīng)鞍當(dāng)區(qū)別情況處理矮：若合同成本能俺夠收回的，工程敗合同收入根據(jù)能笆夠收回的實(shí)際合邦同成本加以確認(rèn)背，合同成本在其捌發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)芭為工程合同費(fèi)用盎；若合同

20、成本不耙能夠收回的，不唉能收回的金額應(yīng)鞍當(dāng)在發(fā)生時(shí)立即擺作為工程合同費(fèi)岸用，不確認(rèn)收入柏。氨三、按規(guī)定確認(rèn)俺工程合同收入和俺工程合同費(fèi)用時(shí)扒，按當(dāng)期確認(rèn)的奧工程合同費(fèi)用，皚借記敗“稗主營(yíng)業(yè)務(wù)成本頒”靶科目，按當(dāng)期確昂認(rèn)的工程合同收癌入，貸記白“靶主營(yíng)業(yè)務(wù)收入艾”靶科目，按其差額懊，借記或貸記班“矮工程施工一合同疤毛利熬”胺科目。合同完工愛(ài)確認(rèn)工程合同收懊入、費(fèi)用時(shí)，應(yīng)暗轉(zhuǎn)銷(xiāo)合同預(yù)計(jì)損哎失準(zhǔn)備，按累計(jì)八實(shí)際發(fā)生的合同拜成本減去以前會(huì)伴計(jì)年度累計(jì)已確稗認(rèn)的工程合同費(fèi)班用后的余額，借奧記奧“俺主營(yíng)業(yè)務(wù)成本拔”搬科目，按實(shí)際合敖同總收入減去以斑前會(huì)計(jì)年度累計(jì)板已確認(rèn)的工程合昂同收入后的余額白，貸記靶“

21、埃土營(yíng)業(yè)務(wù)收入白”奧科目，按其差額暗，借記或貸記八“背工程施工癌八合同毛利般”啊科目。同時(shí)，按艾相關(guān)工程施工合白同已計(jì)提的預(yù)計(jì)半損失準(zhǔn)備，借記斑“哎存貨跌價(jià)準(zhǔn)備靶岸合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)案?jìng)鋳W”懊科目，貸記翱“扮管理費(fèi)用案”敗科目。奧四、這兩個(gè)科目爸應(yīng)按施工合同設(shè)白置明細(xì)賬，進(jìn)行芭明細(xì)核算。跋五、期末，應(yīng)將耙這兩個(gè)科目的余把額轉(zhuǎn)入佰“昂本年利潤(rùn)擺”疤科目，結(jié)轉(zhuǎn)后這啊兩個(gè)科目應(yīng)無(wú)余辦額。三、補(bǔ)充報(bào)哎表項(xiàng)目及編制說(shuō)骯明爸(一)岸“氨周轉(zhuǎn)材料案”哎科目余額應(yīng)列入敗資產(chǎn)負(fù)債表中的吧“辦存貨阿”白項(xiàng)目，并在會(huì)計(jì)柏報(bào)表附注中說(shuō)明捌周轉(zhuǎn)材料的攤銷(xiāo)拔方法。佰(二)在資產(chǎn)負(fù)疤債表中的岸“霸存貨鞍”暗項(xiàng)目下，增加班“搬其

22、中：懊 傲已完工尚未結(jié)算俺款氨”唉項(xiàng)目，反映施工芭企業(yè)在建施工合靶同已完工部分但按尚未辦理結(jié)算的版價(jià)款。本項(xiàng)目根壩據(jù)有關(guān)在建施工跋合同的扒“懊工程施工拌”霸科目余額減扳“伴工程結(jié)算笆”八科目余額后的差安額填列。并在會(huì)扒計(jì)報(bào)表附注中披藹露下列信息：在版建施工合同累計(jì)搬已發(fā)生的成本、般累計(jì)已確認(rèn)的毛爸利以及累計(jì)已結(jié)氨算的價(jià)款。瓣(三)在資產(chǎn)負(fù)邦債表的懊“壩其他長(zhǎng)期資產(chǎn)疤”八項(xiàng)目下，增設(shè)敗“跋其中：臨時(shí)設(shè)施伴”挨項(xiàng)目，反映臨時(shí)氨設(shè)施的攤余價(jià)值拔、尚未清理完畢胺臨時(shí)設(shè)施的價(jià)值擺以及清理凈收入澳。本項(xiàng)目根據(jù)艾“巴臨時(shí)設(shè)施笆”骯和暗“半臨時(shí)設(shè)施清理捌”按科目余額之和減哀“般臨時(shí)設(shè)施攤銷(xiāo)搬”盎科目余額后的金

23、巴額填列。在會(huì)計(jì)阿報(bào)表附注中說(shuō)明盎臨時(shí)設(shè)施的攤銷(xiāo)岸方法、臨時(shí)設(shè)施奧的原價(jià)、累計(jì)攤霸銷(xiāo)額以及清理情敗況。盎(四)在資產(chǎn)負(fù)白債表中的阿“鞍預(yù)收賬款癌”斑項(xiàng)目下，增加白“般其中：已結(jié)算尚藹未完工工程哀”啊項(xiàng)目，反映施工敖企業(yè)在建施工合凹同未完工部分已疤辦理了結(jié)算的價(jià)哎款。本項(xiàng)目根據(jù)艾有關(guān)在建施工合氨同的皚“岸工程結(jié)算昂”辦科目余額減暗“爸工程施工芭”般科目余額后的差罷額填列。在會(huì)計(jì)盎報(bào)表附注中披露懊下列信息：在建懊施工合同已結(jié)算挨的價(jià)款、累計(jì)已矮發(fā)生的成本和累安計(jì)已確認(rèn)的毛利半。耙三、補(bǔ)充報(bào)表項(xiàng)胺目及編制說(shuō)明叭(一)胺“稗周轉(zhuǎn)材料把”拔科目余額應(yīng)列入跋資產(chǎn)負(fù)債表中的扮“擺存貨伴”八項(xiàng)目，并在會(huì)計(jì)白報(bào)

24、表附注中說(shuō)明捌周轉(zhuǎn)材料的攤銷(xiāo)罷方法。啊(二)在資產(chǎn)負(fù)澳債表中的熬“襖存貨壩”跋項(xiàng)目下，增加熬“把其中：鞍 骯已完工尚未結(jié)算邦款擺”熬項(xiàng)目，反映施工岸企業(yè)在建施工合佰同已完工部分但頒尚未辦理結(jié)算的背價(jià)款。本項(xiàng)目根疤據(jù)有關(guān)在建施工哎合同的搬“氨工程施工哎”靶科目余額減跋“叭工程結(jié)算伴”拌科目余額后的差盎額填列。并在會(huì)版計(jì)報(bào)表附注中披板露下列信息：在拜建施工合同累計(jì)搬已發(fā)生的成本、翱累計(jì)已確認(rèn)的毛柏利以及累計(jì)已結(jié)百算的價(jià)款。愛(ài)(三)在資產(chǎn)負(fù)扮債表的藹“拜其他長(zhǎng)期資產(chǎn)背”懊項(xiàng)目下，增設(shè)叭“巴其中：臨時(shí)設(shè)施版”敖項(xiàng)目，反映臨時(shí)藹設(shè)施的攤余價(jià)值扒、尚未清理完畢叭臨時(shí)設(shè)施的價(jià)值安以及清理凈收入把。本項(xiàng)目根據(jù)

25、斑“骯臨時(shí)設(shè)施吧”頒和熬“百臨時(shí)設(shè)施清理耙”岸科目余額之和減笆“襖臨時(shí)設(shè)施攤銷(xiāo)拔”搬科目余額后的金藹額填列。在會(huì)計(jì)敗報(bào)表附注中說(shuō)明鞍臨時(shí)設(shè)施的攤銷(xiāo)盎方法、臨時(shí)設(shè)施般的原價(jià)、累計(jì)攤板銷(xiāo)額以及清理情拜況。絆(四)在資產(chǎn)負(fù)芭債表中的稗“頒預(yù)收賬款巴”罷項(xiàng)目下，增加跋“稗其中：已結(jié)算尚安未完工工程頒”埃項(xiàng)目，反映施工骯企業(yè)在建施工合扒同未完工部分已艾辦理了結(jié)算的價(jià)背款。本項(xiàng)目根據(jù)耙有關(guān)在建施工合絆同的礙“安工程結(jié)算巴”扒科目余額減艾“敖工程施工拌”把科目余額后的差疤額填列。在會(huì)計(jì)癌報(bào)表附注中披露哀下列信息：在建凹施工合同已結(jié)算癌的價(jià)款、累計(jì)已氨發(fā)生的成本和累艾計(jì)已確認(rèn)的毛利班。岸施工企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)昂務(wù)岸

26、講課內(nèi)容頒第一章愛(ài) 癌施工企業(yè)會(huì)計(jì)概巴述板第二章半 扮施工企業(yè)會(huì)計(jì)科啊目的設(shè)置與建賬啊第三章百 哀施工企業(yè)的基本案會(huì)計(jì)核算叭第四章敗 艾施工企業(yè)工程項(xiàng)阿目成本管理與核伴算八第五章皚 隘施工企業(yè)工程項(xiàng)案目收入與費(fèi)用的佰核算般第六章絆 啊施工企業(yè)納稅管安理皚第一章胺 昂施工企業(yè)會(huì)計(jì)概安述癌 阿1.1佰施工企業(yè)會(huì)計(jì)的扒對(duì)象吧1.2愛(ài)施工企業(yè)會(huì)計(jì)的壩任務(wù)唉1.3挨施工企業(yè)會(huì)計(jì)的芭特點(diǎn)懊1.4爸施工企業(yè)的會(huì)計(jì)哎工作組織柏1.5靶施工企業(yè)會(huì)計(jì)檔阿案的保管按 瓣1.1骯施工企業(yè)會(huì)計(jì)的拔對(duì)象愛(ài)利用貨幣形式來(lái)矮計(jì)量和記錄財(cái)產(chǎn)絆物資在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)爸過(guò)程中的增減變愛(ài)化情況。阿綜合計(jì)算、反映疤和控制企業(yè)在施擺工生產(chǎn)過(guò)程中

27、發(fā)稗生的成本和費(fèi)用愛(ài)，并通過(guò)成本、版費(fèi)用與收入相配愛(ài)比，計(jì)算出企業(yè)版已實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或埃發(fā)生的虧損。熬反映已實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)扮的分配情況或已岸發(fā)生虧損的彌補(bǔ)俺情況。邦 挨1.2按施工企業(yè)會(huì)計(jì)的邦任務(wù)邦正確、及時(shí)、完邦整地記錄和反映癌施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)奧活動(dòng)為會(huì)計(jì)信息矮使用者提供準(zhǔn)確俺可靠的會(huì)計(jì)信息柏。襖實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，伴促進(jìn)企業(yè)全面貫八徹執(zhí)行黨和國(guó)家矮的方針、政策、熬法令和制度。把監(jiān)督財(cái)產(chǎn)物資保頒管、使用情況，靶不斷降低工程成吧本，節(jié)約使用資奧金，提高經(jīng)濟(jì)效癌益。版利用會(huì)計(jì)核算資跋料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)盎，積極參與企業(yè)胺決策。矮1.3盎施工企業(yè)會(huì)計(jì)的胺特點(diǎn)昂1.3.1斑施工企業(yè)的生產(chǎn)暗經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)傲 爸1.3.2昂施工企業(yè)

28、的會(huì)計(jì)鞍核算特點(diǎn)班 佰1.3.1邦施工企業(yè)的生產(chǎn)矮經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)扮由建筑產(chǎn)品的固伴定性而帶來(lái)的施敗工生產(chǎn)的流動(dòng)性啊 按由建筑產(chǎn)品的多埃樣性而帶來(lái)的施叭工生產(chǎn)的單件性鞍 巴由建筑施工周期拌長(zhǎng)帶來(lái)的施工生艾產(chǎn)的長(zhǎng)期性班 柏由建筑產(chǎn)品的露敗天性導(dǎo)致施工生挨產(chǎn)受自然氣候條爸件影響大擺 半建筑產(chǎn)品的復(fù)雜扳性帶來(lái)施工生產(chǎn)澳的綜合協(xié)作性伴 白1.3.2胺施工企業(yè)會(huì)計(jì)核斑算的特點(diǎn)盎由于施工生產(chǎn)的昂流動(dòng)性大，需要挨分級(jí)核算，以便鞍加強(qiáng)管理百 稗由于施工生產(chǎn)的澳單件性，應(yīng)采用邦定單法核算每項(xiàng)百工程的成本跋 哀由于施工生產(chǎn)的艾周期長(zhǎng)，需要加翱強(qiáng)工程價(jià)款結(jié)算白、合同收入與費(fèi)癌用的核算靶 吧由于生產(chǎn)的露天邦性，需要合理確笆定

29、固定資產(chǎn)折舊埃等的核算方法般 霸1.4唉施工企業(yè)的會(huì)計(jì)柏工作組織耙1.4.1懊會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu)拜 礙1.4.2爸會(huì)計(jì)法規(guī)拜 氨1.4.3斑會(huì)計(jì)人員俺1.4.1芭會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu)隘根據(jù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)骯工作規(guī)范的要暗求，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根伴據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需邦要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)熬；不具備設(shè)置會(huì)稗計(jì)機(jī)構(gòu)條件的，骯應(yīng)當(dāng)在有關(guān)機(jī)構(gòu)唉中配備專(zhuān)職會(huì)計(jì)半人員。沒(méi)有設(shè)置唉會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和配備半專(zhuān)職會(huì)計(jì)人員的藹單位，應(yīng)當(dāng)根據(jù)伴代理記賬管理懊辦法委托會(huì)計(jì)安師事務(wù)所或者持伴有代理記賬許可柏證的其他代理記芭賬機(jī)構(gòu)進(jìn)行代理背記賬。隘 會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置骯 藹會(huì)計(jì)工作崗位一艾般可分為：會(huì)計(jì)耙機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者艾會(huì)計(jì)主管人員，氨出納，財(cái)產(chǎn)物資芭核算，工資核算壩，成本費(fèi)

30、用核算翱，財(cái)務(wù)成果核算背，資金核算，往案來(lái)結(jié)算，總賬報(bào)骯表，稽核，檔案辦管理等。開(kāi)展管辦理會(huì)計(jì)的單位，扮可以根據(jù)需要設(shè)巴置相應(yīng)工作崗位襖，也可以與其他矮工作崗位相結(jié)合阿。背會(huì)計(jì)工作崗位，昂可以一人一崗、熬一人多崗或者一扳崗多人。但出納拔人員不得兼管稽藹核、會(huì)計(jì)檔案保跋管和收入、費(fèi)用靶、債權(quán)債務(wù)賬目疤的登記工作。版會(huì)計(jì)人員的工作愛(ài)崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃案地進(jìn)行輪換。哎施工企業(yè)的核算礙組織體系辦 般一般情況，公司敗為獨(dú)立核算單位耙，獨(dú)立核算企業(yè)皚盈虧，全面核算靶企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)技案術(shù)指標(biāo)；公司所白屬的分公司（項(xiàng)辦目部、工區(qū)）為搬內(nèi)部獨(dú)立核算單靶位，在公司統(tǒng)籌捌下核算施工生產(chǎn)岸所需資金，并單埃獨(dú)計(jì)算盈虧；分艾公

31、司所屬的（施哎工隊(duì)）為內(nèi)部核板算單位。礙 辦1.4.2斑會(huì)計(jì)法規(guī)拔1.4.3敗會(huì)計(jì)人員哎按照會(huì)計(jì)崗位的傲設(shè)置，企業(yè)配備扒的會(huì)計(jì)人員，一奧般有主管會(huì)計(jì)、藹出納員、記賬員藹、審核員、會(huì)計(jì)阿員（財(cái)產(chǎn)物資核絆算，工資核算，壩成本費(fèi)用核算，吧財(cái)務(wù)成果核算，佰資金核算員，往搬來(lái)核算，總賬報(bào)啊表）及檔案管理懊等。背國(guó)務(wù)院對(duì)會(huì)計(jì)人唉員確定了四種技挨術(shù)職稱(chēng)，即：會(huì)皚計(jì)員、助理會(huì)計(jì)背師、會(huì)計(jì)師和高巴級(jí)會(huì)計(jì)師胺 扮1.5愛(ài)施工企業(yè)會(huì)計(jì)檔拜案的保管八第二章敖 安施工企業(yè)會(huì)計(jì)科稗目的設(shè)置與建賬八 啊2.1哀施工企業(yè)會(huì)計(jì)科盎目的設(shè)置2.2建賬建制擺2捌.3襖會(huì)計(jì)工作的交接襖2.4按會(huì)計(jì)憑證的基本頒要求吧2.1壩施工企業(yè)會(huì)

32、計(jì)科吧目的設(shè)置白會(huì)計(jì)科目是指為拌了進(jìn)行會(huì)計(jì)核算柏而對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的般具體內(nèi)容進(jìn)行分鞍類(lèi)的標(biāo)志或項(xiàng)目凹。會(huì)計(jì)科目是對(duì)挨企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)鞍務(wù)進(jìn)行分類(lèi)、匯班總的工具，是設(shè)暗置賬戶、填制憑般證、登記賬簿、柏處理會(huì)計(jì)事項(xiàng)的跋直接依據(jù)。疤施工企業(yè)應(yīng)按照傲財(cái)政部統(tǒng)一的規(guī)拔定，正確設(shè)置和跋使用會(huì)計(jì)科目。昂在不影響會(huì)計(jì)核奧算要求和會(huì)計(jì)報(bào)昂表指標(biāo)匯總，以半及對(duì)外提供統(tǒng)一皚的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告奧的前提下，施工埃企業(yè)可以根據(jù)實(shí)斑際情況自行增設(shè)捌、減少或合并某靶些會(huì)計(jì)科目。明傲細(xì)科目的設(shè)置，佰除已有規(guī)定者外氨，在不違反統(tǒng)一瓣會(huì)計(jì)核算要求的般前提下，施工企爸業(yè)可以根據(jù)需要拔自行確定。凹對(duì)于會(huì)計(jì)科目名阿稱(chēng)，施工企業(yè)可愛(ài)以根據(jù)本企業(yè)的拔

33、具體情況，在不擺違背會(huì)計(jì)科目使耙用原則的基礎(chǔ)上昂，確定適合于本哎企業(yè)的會(huì)計(jì)科目傲名稱(chēng)。癌財(cái)政部統(tǒng)一規(guī)定伴了會(huì)計(jì)科目的編安號(hào)，以便于企業(yè)稗編制會(huì)計(jì)憑證、鞍登記賬簿、查閱骯賬目、實(shí)行會(huì)計(jì)阿電算化，各企業(yè)挨不得隨意改變或扮打亂重編。在某百些會(huì)計(jì)科目之間皚留有空號(hào)，供企翱業(yè)增設(shè)會(huì)計(jì)科目扒之用。版施工企業(yè)特有的瓣一級(jí)科目有：周百轉(zhuǎn)材料、工程施暗工、機(jī)械作業(yè)、百臨時(shí)設(shè)施、臨時(shí)般設(shè)施攤銷(xiāo)、臨時(shí)班設(shè)施清理、工程伴結(jié)算等科目。吧根據(jù)建造活動(dòng)涉把及內(nèi)容的特殊性愛(ài)，相應(yīng)債權(quán)債務(wù)矮類(lèi)、存貨類(lèi)、固叭定資產(chǎn)類(lèi)明細(xì)科藹目設(shè)置也與眾不按同。2.2建賬建制捌2.2.1骯建賬的基本原則俺2.2.2礙總賬建賬的原則案2.2.3矮明

34、細(xì)賬建賬的原拔則熬2.2.4昂日記賬的建賬原霸則傲2.2.5胺備查賬的建賬原挨則皚建賬就是根據(jù)澳中華人民共和國(guó)昂會(huì)計(jì)法和國(guó)家阿統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的稗規(guī)定，以及企業(yè)笆具體行業(yè)要求和艾將來(lái)可能發(fā)生的骯會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)情況，壩確定賬簿種類(lèi)、隘格式、內(nèi)容及登班記方法。襖 啊 按2.2.1捌建賬的基本原則笆（礙1把）依法原則。各邦單位必須按照盎中華人民共和國(guó)邦會(huì)計(jì)法和國(guó)家把統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的擺規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)賬啊簿，包括總賬、叭明細(xì)賬、日記賬懊和其他輔助性賬擺簿，不允許不建拔賬、不允許在法靶定的會(huì)計(jì)賬簿之暗外另外建賬。扒（斑2扳）全面系統(tǒng)原則芭。設(shè)置的賬簿要笆能全面、系統(tǒng)地背反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)捌活動(dòng)，為企業(yè)經(jīng)頒營(yíng)管理提供所需叭的

35、會(huì)計(jì)核算資料骯，同時(shí)要符合各昂?jiǎn)挝簧a(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)頒模和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的板特點(diǎn)，使設(shè)置的吧賬簿能夠反映企懊業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全氨貌。盎笆（盎3案）組織控制原則鞍。設(shè)置的賬簿要鞍有利于賬簿的組罷織、建賬人員的背分工，有利于加伴強(qiáng)崗位責(zé)任制和般內(nèi)部控制制度，昂有利于財(cái)產(chǎn)物資班的管理，便于賬擺實(shí)核對(duì)，以保證襖企業(yè)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物哎資的安全完整和罷有效使用。鞍（稗4岸）科學(xué)合理原則扒。建賬應(yīng)根據(jù)不叭同賬簿的作用和絆特點(diǎn)，使賬簿結(jié)板構(gòu)做到嚴(yán)密、科唉學(xué)，有關(guān)賬簿之胺間要有統(tǒng)馭或平瓣行制約的關(guān)系，翱以保證賬簿資料靶的真實(shí)、正確和拔完整；賬簿格式啊的設(shè)計(jì)及選擇應(yīng)藹力求簡(jiǎn)明、實(shí)用爸，以提高會(huì)計(jì)信暗息處理和利用的熬效率。骯2.2.2頒總

36、賬建賬的原則唉（拌l稗）總賬科目名稱(chēng)百應(yīng)與國(guó)家統(tǒng)一會(huì)稗計(jì)制度規(guī)定的會(huì)暗計(jì)科目名稱(chēng)一致耙?？傎~具有分類(lèi)半?yún)R總記錄的特點(diǎn)笆，為確保賬簿記氨錄的正確性、完藹整性，提供會(huì)計(jì)矮要素的完整指標(biāo)隘，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自版身行業(yè)特點(diǎn)和經(jīng)靶濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容建靶立總賬，其總賬版科目名稱(chēng)應(yīng)與國(guó)八家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度班規(guī)定的會(huì)計(jì)科目敗名稱(chēng)一致。巴 艾（芭2把）依據(jù)企業(yè)賬務(wù)絆處理程序的需要阿選擇總賬格式。澳根據(jù)財(cái)政部會(huì)背計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范傲的規(guī)定，總賬襖的格式主要有三吧欄式、多欄式（傲日記總賬）、棋版盤(pán)式和科目匯總芭表總賬等。企業(yè)擺可依據(jù)本企業(yè)會(huì)懊計(jì)賬務(wù)處理程序芭的需要自行選擇罷總賬的格式。奧（班3敖）總賬的外表形胺式一般應(yīng)采用訂扮本式賬簿

37、。為保按護(hù)總賬記錄的安半全完整，總賬一奧般應(yīng)采用訂本式哎。實(shí)行會(huì)計(jì)電算叭化的單位，用計(jì)安算機(jī)打印的總賬版必須連續(xù)編號(hào)，阿經(jīng)審核無(wú)誤后裝盎訂成冊(cè)，并由記板賬人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)愛(ài)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主班管人員簽字或蓋鞍章，以防失散。百但科目匯總表總邦賬可以是活頁(yè)式傲。俺 凹企業(yè)可根據(jù)業(yè)務(wù)拌量的多少購(gòu)買(mǎi)一胺本或幾本總分類(lèi)八賬（一般情況下板是無(wú)需一個(gè)科目藹設(shè)一本總賬的）頒。然后根據(jù)企業(yè)岸涉及到的業(yè)務(wù)和罷涉及到的會(huì)計(jì)科芭目設(shè)置總賬。原凹則上講，只要是瓣企業(yè)涉及到的會(huì)敖計(jì)科目就要有相捌應(yīng)的總賬賬簿（耙賬頁(yè)）與之對(duì)應(yīng)班。會(huì)計(jì)人員應(yīng)估啊計(jì)每一種業(yè)務(wù)的絆業(yè)務(wù)量大小，將吧每一種業(yè)務(wù)用口敗取紙分開(kāi)，并在藹口取紙上寫(xiě)明每百一種業(yè)務(wù)

38、的會(huì)計(jì)斑科目名稱(chēng)，以便熬在登記時(shí)能夠及鞍時(shí)找到應(yīng)登記的百賬頁(yè)。佰在將總賬分頁(yè)使暗用時(shí)，假如總賬八賬頁(yè)從第一頁(yè)到熬第十頁(yè)登記現(xiàn)金扮業(yè)務(wù)，我們就會(huì)哀在目錄中寫(xiě)清楚霸“頒現(xiàn)金案1辦哀10”耙，并且在總賬賬奧頁(yè)的第一頁(yè)貼上拌口取紙，啊唉口取紙上寫(xiě)清楚跋“板現(xiàn)金傲”板；第十一頁(yè)到二哎十頁(yè)為銀行存款扳業(yè)務(wù)，我們就在癌目錄中寫(xiě)清楚挨“哀銀行存款傲11凹斑12”柏并且在總賬賬頁(yè)搬的第十一頁(yè)貼上盎寫(xiě)有皚“昂銀行存款哀”拜的口取紙，依此叭類(lèi)推，總賬就建拔好了。百2.2.3白明細(xì)賬建賬的原版則矮（頒1笆）明細(xì)科目的名翱稱(chēng)應(yīng)根據(jù)統(tǒng)一會(huì)啊計(jì)核算制度的規(guī)柏定和企業(yè)管理的罷需要設(shè)置。會(huì)計(jì)板核算制度對(duì)有些扒明細(xì)科目的名稱(chēng)吧做

39、出了明確規(guī)定拜，有些只規(guī)定了埃設(shè)置的方法和原板則，對(duì)于有明確罷規(guī)定的，企業(yè)在班建賬時(shí)應(yīng)按照會(huì)案計(jì)核算制度的規(guī)佰定設(shè)置明細(xì)科目安的名稱(chēng)，對(duì)于沒(méi)跋有明確規(guī)定的，哎建賬時(shí)應(yīng)按照會(huì)背計(jì)核算制度規(guī)定艾的方法和原則，霸以及企業(yè)管理的霸需要設(shè)置明細(xì)科案目。傲（瓣2拔）根據(jù)財(cái)產(chǎn)物資柏管理的需要選擇隘明細(xì)賬的格式。愛(ài)明細(xì)賬的格式主皚要有三欄式、數(shù)頒量金額式和多欄叭式，企業(yè)應(yīng)根據(jù)百財(cái)產(chǎn)物資管理的笆需要選擇明細(xì)賬暗的格式。邦（安3版）明細(xì)賬的外表拜形式一般采用活埃頁(yè)式。明細(xì)賬采靶用活頁(yè)式賬簿，頒主要是使用方便安，便于賬頁(yè)的重背新排列和記賬人挨員的分工，但是背活頁(yè)賬的賬頁(yè)容氨易散失和被隨意板抽換。因此，使埃用時(shí)應(yīng)順序

40、編號(hào)敖并裝訂成冊(cè)，注拌意妥善保管。板 挨在企業(yè)里，明細(xì)艾分類(lèi)賬的設(shè)置是班根據(jù)企業(yè)自身管八理需要和外界各愛(ài)部門(mén)對(duì)企業(yè)信息艾資料需要來(lái)設(shè)置罷的：短期投資（案根據(jù)投資種類(lèi)和辦對(duì)象設(shè)置）、應(yīng)耙收賬款（根據(jù)客皚戶名稱(chēng)設(shè)置）、扳其他應(yīng)收款（根芭據(jù)應(yīng)收部門(mén)、個(gè)礙人、項(xiàng)目來(lái)設(shè)置捌）、待攤費(fèi)用（壩根據(jù)費(fèi)用種類(lèi)設(shè)氨置）、長(zhǎng)期投資版（根據(jù)投資對(duì)象百或根據(jù)面值、溢版價(jià)、折價(jià)、相關(guān)笆費(fèi)用設(shè)置）、固佰定資產(chǎn)（根據(jù)固啊定資產(chǎn)的類(lèi)型設(shè)班置，另外對(duì)于固矮定資產(chǎn)明細(xì)賬賬拌頁(yè)每年可不必更柏?fù)Q新的賬頁(yè)）、拜短期借款（根據(jù)翱短期借款的種類(lèi)哎或?qū)ο笤O(shè)置）、吧應(yīng)付賬款（根據(jù)襖應(yīng)付賬款對(duì)象設(shè)稗置）、其他應(yīng)付昂款（根據(jù)應(yīng)付的艾內(nèi)容設(shè)置）、應(yīng)礙

41、付工資（根據(jù)應(yīng)扳付部門(mén)設(shè)置）、愛(ài)應(yīng)付福利費(fèi)（根頒據(jù)福利費(fèi)的構(gòu)成把內(nèi)容設(shè)置）、應(yīng)班交稅金（根據(jù)稅罷金的種類(lèi)設(shè)置）啊、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管氨理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)辦用（均按照費(fèi)用氨的構(gòu)成設(shè)置）。皚企業(yè)可根據(jù)自身捌的需要增減明細(xì)癌賬的設(shè)置。爸 伴2.2.4艾日記賬的建賬原半則八（盎1胺）賬頁(yè)的格式一邦般采用三欄式。耙現(xiàn)金日記賬和銀傲行存款日記賬的敗賬頁(yè)一般采用三般欄式，即借方、啊貸方和余額三欄叭，并在借貸兩欄捌中設(shè)有斑“拜對(duì)方科目扒”埃欄。如果收付款斑憑證數(shù)量較多，礙為了簡(jiǎn)化記賬手岸續(xù)，同時(shí)也為了白通過(guò)現(xiàn)金日記賬背和銀行存款日記斑賬匯總登記總賬按，也可以采用多拜欄式賬頁(yè)。采用頒多欄式賬頁(yè)后如柏果會(huì)計(jì)科目較多板，造成

42、篇幅過(guò)大背，還可以分設(shè)現(xiàn)跋金（銀行存款）佰收入日記賬和現(xiàn)疤金（銀行存款）昂支出日記賬。伴澳（佰2跋）賬簿的外表形拌式必須采用訂本俺式?，F(xiàn)金和銀行百存款是企業(yè)流動(dòng)斑性最強(qiáng)的資產(chǎn)，八為保證賬簿資料扮的安全、完整，襖財(cái)政部會(huì)計(jì)基邦礎(chǔ)工作規(guī)范第捌五十七條規(guī)定：背“把現(xiàn)金日記賬和銀氨行存款日記賬必瓣須采用訂本式賬澳簿。不得用銀行版對(duì)賬單或者其他埃方法代替日記賬案”辦。澳2.2.5矮備查賬的建賬原熬則百備查賬是一種輔俺助賬簿，是對(duì)某跋些在日記賬和分般類(lèi)賬中未能記載扮的會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行疤補(bǔ)充登記的賬簿搬。拔（哀1靶）備查賬應(yīng)根據(jù)柏統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算制哀度的規(guī)定和企業(yè)襖管理的需要設(shè)置白。并不是每個(gè)企辦業(yè)都要設(shè)置備查案賬

43、簿，而應(yīng)根據(jù)癌管理的需要來(lái)確癌定，但是對(duì)于會(huì)扒計(jì)核算制度規(guī)定骯必須設(shè)置備查簿稗的科目如板“扳應(yīng)收票據(jù)板”柏、襖“霸應(yīng)付票據(jù)柏”扳等，必須按照會(huì)百計(jì)核算制度的規(guī)懊定設(shè)置備查賬簿巴。隘（絆2傲）備查賬的格式敗由企業(yè)自行確定敗。備查賬沒(méi)有固埃定的格式，與其敖他賬簿之間也不埃存在嚴(yán)密的勾稽拌關(guān)系，其格式可唉由企業(yè)根據(jù)內(nèi)部跋管理的需要自行礙確定。跋（懊3百）備查賬的外表辦形式一般采用活搬頁(yè)式。為使用方靶便備查賬一般采拔用活頁(yè)式賬簿，伴與明細(xì)賬一樣，擺為保證賬簿的安鞍全、完整，使用般時(shí)應(yīng)順序編號(hào)并哎裝訂成冊(cè)，注意皚妥善保管，以防百賬頁(yè)丟失。扮2.3版會(huì)計(jì)工作的交接板2.3.1耙會(huì)計(jì)工作交接的般規(guī)定按2.3

44、.2壩會(huì)計(jì)工作交接的扳準(zhǔn)備唉2.3.3八會(huì)計(jì)工作的交接扳2.3.3班會(huì)計(jì)工作交接的昂檔案埃2.3.1般會(huì)計(jì)工作交接的芭規(guī)定邦會(huì)計(jì)人員工作調(diào)叭動(dòng)或者因故離職白，必須將本人所邦經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作扮全部移交給接替巴人員。沒(méi)有辦清壩交接手續(xù)的，不板得調(diào)動(dòng)或者離職跋。接替人員應(yīng)當(dāng)瓣認(rèn)真接管移交工艾作，并繼續(xù)辦理哀移交的未了事項(xiàng)巴。疤移交人員因病或芭者其他特殊原因疤不能親自辦理移矮交的，經(jīng)單位領(lǐng)八導(dǎo)人批準(zhǔn)，可由藹移交人員委托他拌人代辦移交，但矮委托人應(yīng)當(dāng)對(duì)所捌移交的會(huì)計(jì)憑證澳、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)芭計(jì)報(bào)表和其他有敖關(guān)資料的合法性耙、真實(shí)性承擔(dān)法凹律責(zé)任。佰接替人員應(yīng)當(dāng)繼澳續(xù)使用移交的會(huì)扮計(jì)賬簿，不得自翱行另立新賬，以

45、吧保持會(huì)計(jì)記錄的邦連續(xù)性。絆會(huì)計(jì)人員臨時(shí)離澳職或者因病不能鞍工作且需要接替岸或者代理的，會(huì)矮計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、艾會(huì)計(jì)主管人員或扮者單位領(lǐng)導(dǎo)人必佰須指定有關(guān)人員岸接替或者代理，暗并辦理交接手續(xù)阿。臨時(shí)離職或者啊因病不能工作的吧會(huì)計(jì)人員恢復(fù)工巴作的，應(yīng)當(dāng)與接版替或者代理人員暗辦理交接手續(xù)。拔 邦2.3.2翱會(huì)計(jì)工作交接的盎準(zhǔn)備八會(huì)計(jì)人員辦理移懊交手續(xù)前，必須藹及時(shí)做好以下工柏作：挨 霸（一）已經(jīng)受理昂的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未矮填制會(huì)計(jì)憑證的翱，應(yīng)當(dāng)填制完畢阿。佰 皚（二）尚未登記傲的賬目，應(yīng)當(dāng)?shù)菙∮浲戤?，并在最俺后一筆余額后加哀蓋經(jīng)辦人員印章叭。版 芭（三）整理應(yīng)該懊移交的各項(xiàng)資料辦，對(duì)未了事項(xiàng)寫(xiě)斑出書(shū)面材料。

46、柏 版（四）編制移交藹清冊(cè)，列明應(yīng)當(dāng)疤移交的會(huì)計(jì)憑證凹、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)搬計(jì)報(bào)表、印章、芭現(xiàn)金、有價(jià)證券埃、支票簿、發(fā)票芭、文件、其他會(huì)叭計(jì)資料和物品等挨內(nèi)容；實(shí)行會(huì)計(jì)疤電算化的單位，八從事該項(xiàng)工作的敖移交人員還應(yīng)當(dāng)鞍在移交清冊(cè)中列傲明會(huì)計(jì)軟件及密邦碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)霸據(jù)磁盤(pán)（磁帶等翱）及有關(guān)資料、耙實(shí)物等內(nèi)容。俺2.3.3靶會(huì)計(jì)工作的交接埃會(huì)計(jì)人員辦理交版接手續(xù)，必須有哎監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交扒。一般會(huì)計(jì)人員扳交接，由單位會(huì)笆計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、半會(huì)計(jì)主管人員負(fù)翱責(zé)監(jiān)交；會(huì)計(jì)機(jī)隘構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)柏主管人員交接，皚由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)板責(zé)監(jiān)交，必要時(shí)熬可由上級(jí)主管部伴門(mén)派人會(huì)同監(jiān)交班。俺 叭移交人員在辦理藹移交時(shí)，要按移辦

47、交清冊(cè)逐項(xiàng)移交瓣；接替人員要逐絆項(xiàng)核對(duì)點(diǎn)收。拜 巴（一）現(xiàn)金、有扳價(jià)證券要根據(jù)會(huì)俺計(jì)賬簿有關(guān)記錄襖進(jìn)行點(diǎn)交。庫(kù)存岸現(xiàn)金、有價(jià)證券半必須與會(huì)計(jì)賬簿擺記錄保持一致。拜不一致時(shí)，移交跋人員必須限期查澳清。熬 扳（二）會(huì)計(jì)憑證暗、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)盎計(jì)報(bào)表和其他會(huì)挨計(jì)資料必須完整唉無(wú)缺。如有短缺般，必須查清原因艾，并在移交清冊(cè)襖中注明，由移交岸人員負(fù)責(zé)。扳 伴（三）銀行存款霸賬戶余額要與銀艾行對(duì)賬單核對(duì)，安如不一致，應(yīng)當(dāng)斑編制銀行存款余擺額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相扒符，各種財(cái)產(chǎn)物佰資和債權(quán)債務(wù)的半明細(xì)賬戶余額要艾與總賬有關(guān)賬戶笆余額核對(duì)相符；芭必要時(shí)，要抽查拜個(gè)別賬戶的余額絆，與實(shí)物核對(duì)相鞍符，或者與往來(lái)半單位、個(gè)人核

48、對(duì)疤清楚。罷 瓣 絆（四）移交人員挨經(jīng)管的票據(jù)、印拌章和其他實(shí)物等哀，必須交接清楚巴；移交人員從事拜會(huì)計(jì)電算化工作熬的，要對(duì)有關(guān)電疤子數(shù)據(jù)在實(shí)際操半作狀態(tài)下進(jìn)行交骯接。耙 白 百會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人瓣、會(huì)計(jì)主管人員叭移交時(shí)，還必須絆將全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)笆工作、重大財(cái)務(wù)扳收支和會(huì)計(jì)人員埃的情況等，向接斑替人員詳細(xì)介紹矮。對(duì)需要移交的胺遺留問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)柏寫(xiě)出書(shū)面材料。靶 爸2.3.3稗會(huì)計(jì)工作交接的阿檔案頒 扮交接完畢后，交壩接雙方和監(jiān)交人隘員要在移交清冊(cè)愛(ài)上簽名或者蓋章藹。并應(yīng)在移交清奧冊(cè)上注明：?jiǎn)挝话拭Q(chēng)，交接日期奧，交接雙方和監(jiān)奧交人員的職務(wù)、翱姓名，移交清冊(cè)伴頁(yè)數(shù)以及需要說(shuō)耙明的問(wèn)題和意見(jiàn)敖等。跋 氨移

49、交清冊(cè)一般應(yīng)挨當(dāng)填制一式三份凹，交接雙方各執(zhí)安一份，存檔一份疤。奧 昂2.4隘會(huì)計(jì)憑證的基本背要求傲?xí)?jì)憑證是各單稗位記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)佰內(nèi)容，明確經(jīng)濟(jì)敗責(zé)任的書(shū)面證明板，是登記會(huì)計(jì)賬安簿的依據(jù)。按編翱制的程序和用途盎不同，可以分為半原始憑證和記賬藹憑證。八2.4.1哎 奧原始憑證的基本疤要求柏2.4.2敗 岸記賬憑證的基本愛(ài)要求壩2.4.1板原始憑證的基本爸要求邦 岸原始憑證又稱(chēng)單芭據(jù)，是當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)礙務(wù)發(fā)生時(shí)由經(jīng)辦叭人員直接取得或壩填制的，具有一哀定法律效力的最扮初的書(shū)面證明。哀原始憑證填制的拔基本要求頒（一）原始憑證澳的內(nèi)容必須具備奧：憑證的名稱(chēng)；按填制憑證的日期鞍；填制憑證單位艾名稱(chēng)或者填制人皚

50、姓名；經(jīng)辦人員扒的簽名或者蓋章岸；接受憑證單位跋名稱(chēng)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)懊內(nèi)容；數(shù)量、單敖價(jià)和金額。白（二）從外單位頒取得的原始憑證俺，必須蓋有填制白單位的公章；從昂個(gè)人取得的原始昂憑證，必須有填版制人員的簽名或澳者蓋章。自制原拜始憑證必須有經(jīng)愛(ài)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或爸者其指定的人員叭簽名或者蓋章。啊對(duì)外開(kāi)出的原始骯憑證，必須加蓋扒本單位公章。白 岸（三）凡填有大芭寫(xiě)和小寫(xiě)金額的邦原始憑證，大寫(xiě)鞍與小寫(xiě)金額必須昂相符。購(gòu)買(mǎi)實(shí)物氨的原始憑證，必?cái)№氂序?yàn)收證明。捌支付款項(xiàng)的原始襖憑證，必須有收唉款單位和收款人版的收款證明。鞍 懊（四）一式幾聯(lián)奧的原始憑證，應(yīng)吧當(dāng)注明各聯(lián)的用把途，只能以一聯(lián)愛(ài)作為報(bào)銷(xiāo)憑證。耙 埃一式

51、幾聯(lián)的發(fā)票拌和收據(jù)，必須用藹雙面復(fù)寫(xiě)紙（發(fā)埃票和收據(jù)本身具鞍備復(fù)寫(xiě)紙功能的藹除外）套寫(xiě)，并氨連續(xù)編號(hào)。作廢癌時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋斑“罷作廢叭”盎戳記，連同存根靶一起保存，不得埃撕毀。埃 阿（五）發(fā)生銷(xiāo)貨癌退回的，除填制礙退貨發(fā)票外，還壩必須有退貨驗(yàn)收白證明；退款時(shí)，半必須取得對(duì)方的頒收款收據(jù)或者匯矮款銀行的憑證，岸不得以退貨發(fā)票襖代替收據(jù)。鞍 扒（六）職工公出版借款憑據(jù)，必須拌附在記賬憑證之熬后。收回借款時(shí)般，應(yīng)當(dāng)另開(kāi)收據(jù)跋或者退還借據(jù)副捌本，不得退還原傲借款收據(jù)。巴 板（七）經(jīng)上級(jí)有愛(ài)關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的經(jīng)藹濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將皚批準(zhǔn)文件作為原八始憑證附件。如熬果批準(zhǔn)文件需要把單獨(dú)歸檔的，應(yīng)傲當(dāng)在憑證上注明熬批準(zhǔn)機(jī)

52、關(guān)名稱(chēng)、敖日期和文件字號(hào)暗。襖 叭（八）原始憑證叭不得涂改、挖補(bǔ)巴。發(fā)現(xiàn)原始憑證熬有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)凹由開(kāi)出單位重開(kāi)稗或者更正，更正唉處應(yīng)當(dāng)加蓋開(kāi)出俺單位的公章?；疽?guī)定耙會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)捌人員應(yīng)當(dāng)對(duì)原始俺憑證進(jìn)行審核和懊監(jiān)督。扮對(duì)不真實(shí)、不合挨法的原始憑證，熬不予受理。對(duì)弄扳虛作假、嚴(yán)重違傲法的原始憑證，俺在不予受理的同藹時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以扣搬留，并及時(shí)向單胺位領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告，耙請(qǐng)求查明原因，耙追究當(dāng)事人的責(zé)熬任。疤對(duì)記載不明確、礙不完整的原始憑巴證，予以退回，按要求經(jīng)辦人員更擺正、補(bǔ)充。斑 扮原始憑證不得外藹借，其他單位如搬因特殊原因需要班使用原始憑證時(shí)背，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)翱機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)凹計(jì)主管人員批準(zhǔn)啊，

53、可以復(fù)制。向扒外單位提供的原搬始憑證復(fù)制件，傲應(yīng)當(dāng)在專(zhuān)設(shè)的登愛(ài)記簿上登記，并捌由提供人員和收礙取人員共同簽名半或者蓋章。埃 搬 斑從外單位取得的班原始憑證如有遺氨失，應(yīng)當(dāng)取得原鞍開(kāi)出單位蓋有公艾章的證明，并注昂明原來(lái)憑證的號(hào)胺碼、金額和內(nèi)容襖等，由經(jīng)辦單位般會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人盎、會(huì)計(jì)主管人員瓣和單位領(lǐng)導(dǎo)人批昂準(zhǔn)后，才能代作霸原始憑證。如果澳確實(shí)無(wú)法取得證擺明的，如火車(chē)、柏輪船、飛機(jī)票等襖憑證，由當(dāng)事人艾寫(xiě)出詳細(xì)情況，壩由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)挨機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)案計(jì)主管人員和單搬位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后伴，代作原始憑證敗。俺 阿2.4.2奧 頒記賬憑證的基本稗要求啊記賬憑證是指會(huì)半計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)背務(wù)事項(xiàng)按性質(zhì)歸伴類(lèi)后填制

54、的憑證疤。擺記賬憑證填制的按基本要求搬 埃 壩（一）記賬憑證巴的內(nèi)容必須具備般：填制憑證的日傲期；憑證編號(hào)；辦經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；霸會(huì)計(jì)科目；金額澳；所附原始憑證阿張數(shù)；填制憑證敖人員、稽核人員挨、記賬人員、會(huì)皚計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、百會(huì)計(jì)主管人員簽稗名或者蓋章。收盎款和付款記賬憑笆證還應(yīng)當(dāng)由出納扮人員簽名或者蓋佰章。百 稗以自制的原始憑暗證或者原始憑證扒匯總表代替記賬阿憑證的，也必須癌具備記賬憑證應(yīng)八有的項(xiàng)目。罷 癌（二）填制記賬皚憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)癌記賬憑證進(jìn)行連昂續(xù)編號(hào)。一筆經(jīng)百濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制澳兩張以上記賬憑班證的，可以采用艾分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)熬。矮 唉（三）記賬憑證稗可以根據(jù)每一張襖原始憑證填制，敗或者根據(jù)

55、若干張芭同類(lèi)原始憑證匯敗總填制，也可以百根據(jù)原始憑證匯叭總表填制。但不奧得將不同內(nèi)容和搬類(lèi)別的原始憑證班匯總填制在一張翱記賬憑證上。盎 柏（四）除結(jié)賬和壩更正錯(cuò)誤的記賬跋憑證可以不附原胺始憑證外，其他巴記賬憑證必須附襖有原始憑證。如把果一張?jiān)紤{證佰涉及幾張記賬憑壩證，可以把原始按憑證附在一張主百要的記賬憑證后矮面，并在其他記胺賬憑證上注明附絆有該原始憑證的案記賬憑證的編號(hào)奧或者附原始憑證哀復(fù)印件。絆 扳一張?jiān)紤{證所凹列支出需要幾個(gè)傲單位共同負(fù)擔(dān)的埃，應(yīng)當(dāng)將其他單擺位負(fù)擔(dān)的部分，阿開(kāi)給對(duì)方原始憑骯證分割單，進(jìn)行半結(jié)算。原始憑證熬分割單必須具備叭原始憑證的基本阿內(nèi)容：憑證名稱(chēng)岸、填制憑證日期襖

56、、填制憑證單位挨名稱(chēng)或者填制人把姓名、經(jīng)辦人的扳簽名或者蓋章、拜接受憑證單位名澳稱(chēng)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)敗容、數(shù)量、單價(jià)頒、金額和費(fèi)用分疤攤情況等。鞍 癌（五）如果在填邦制記賬憑證時(shí)發(fā)癌生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重跋新填制。已經(jīng)登耙記入賬的記賬憑柏證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)白現(xiàn)填寫(xiě)錯(cuò)誤時(shí)，盎可以用紅字填寫(xiě)澳一張與原內(nèi)容相跋同的記賬憑證，叭在摘要欄注明凹俺巴注銷(xiāo)某月某日某巴號(hào)憑證疤哀罷字樣，同時(shí)再用敖藍(lán)字重新填制一矮張正確的記賬憑俺證，注明懊擺俺訂正某月某日某凹號(hào)憑證芭罷壩字樣。如果會(huì)計(jì)翱科目沒(méi)有錯(cuò)誤，氨只是金額錯(cuò)誤，安也可以將正確數(shù)唉字與錯(cuò)誤數(shù)字之哎間的差額，另編搬一張調(diào)整的記賬愛(ài)憑證，調(diào)增金額奧用藍(lán)字，調(diào)減金瓣額用紅字。發(fā)現(xiàn)埃

57、以前年度記賬憑鞍證有錯(cuò)誤的，應(yīng)哎當(dāng)用藍(lán)字填制一敗張更正的記賬憑傲證。襖 啊 辦（六）記賬憑證敖填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)哀事項(xiàng)后，如有空耙行，應(yīng)當(dāng)自金額皚欄最后一筆金額擺數(shù)字下的空行處骯至合計(jì)數(shù)上的空澳行處劃線注銷(xiāo)。拜 耙記賬憑證應(yīng)當(dāng)連巴同所附的原始憑柏證或者原始憑證跋匯總表，按照編靶號(hào)順序，折疊整頒齊，按期裝訂成翱?jī)?cè)，并加具封面半，注明單位名稱(chēng)八、年度、月份和白起訖日期、憑證耙種類(lèi)、起訖號(hào)碼隘，由裝訂人在裝絆訂線封簽外簽名俺或者蓋章。靶 伴 背對(duì)于數(shù)量過(guò)多的半原始憑證，可以哎單獨(dú)裝訂保管，爸在封面上注明記埃賬憑證日期、編盎號(hào)、種類(lèi)，同時(shí)敗在記賬憑證上注藹明拜“扳附件另訂辦”半和原始憑證名稱(chēng)哎及編號(hào)。皚

58、啊各種經(jīng)濟(jì)合同、哎存出保證金收據(jù)艾以及涉外文件等扒重要原始憑證，凹應(yīng)當(dāng)另編目錄，拌單獨(dú)登記保管，凹并在有關(guān)的記賬岸憑證和原始憑證鞍上相互注明日期捌和編號(hào)。把第三章叭 藹施工企業(yè)的基本擺會(huì)計(jì)核算霸 佰3.1佰貨幣資金的核算盎3.2皚債權(quán)債務(wù)核算矮3.3拔存貨的核算藹3.4襖臨時(shí)設(shè)施的核算捌3.5俺其他長(zhǎng)期資產(chǎn)耙3.1扒貨幣資金的核算辦3.1.1艾現(xiàn)金的管理規(guī)定靶3.1.2壩現(xiàn)金的會(huì)計(jì)處理翱3.1.3芭銀行存款的管理辦規(guī)定敖3.1.4骯銀行存款的會(huì)計(jì)傲處理胺3.1.5胺外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)罷處理扮貨幣資金管理崗拌位的規(guī)定般出納人員是負(fù)責(zé)昂保管和辦理貨幣半資金收付業(yè)務(wù)的奧會(huì)計(jì)人員。設(shè)置扳會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或會(huì)計(jì)耙人

59、員的單位，必襖須配備出納人員藹，禁止其他人員佰代行出納人員職辦責(zé)。柏選配出納人員時(shí)扒，必須對(duì)其思想熬品德和業(yè)務(wù)素質(zhì)癌進(jìn)行全面考察。啊無(wú)會(huì)計(jì)從業(yè)資格頒證書(shū)的人員、曾板因經(jīng)濟(jì)問(wèn)題受過(guò)懊處分或調(diào)離會(huì)計(jì)癌、出納崗位的人礙員，均不得擔(dān)任斑出納工作。嚴(yán)禁凹臨時(shí)外聘出納人凹員。罷 按財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人爸要隨時(shí)掌握出納挨人員和其他經(jīng)管搬貨幣資金業(yè)務(wù)人哀員的情況。對(duì)有熬賭博惡習(xí)、缺乏案責(zé)任感以及法紀(jì)皚觀念淡薄的人員佰，要及時(shí)調(diào)離崗岸位。傲出納人員不得兼俺任稽核、會(huì)計(jì)檔按案保管和收入、礙支出、費(fèi)用、債把權(quán)債務(wù)賬目的登挨記工作。禁止會(huì)藹計(jì)（指出納崗位胺以外的其他會(huì)計(jì)敗崗位，下同）出昂納一人兼。出納啊崗位業(yè)務(wù)量較少百時(shí)，

60、在不影響辦班理出納業(yè)務(wù)的前頒提下，出納人員唉可以兼任除上述藹工作以外的其他翱工作。澳 稗出納人員辦理貨凹幣資金收付業(yè)務(wù)皚，必須以會(huì)計(jì)人爸員填制或經(jīng)會(huì)計(jì)把人員審核簽字的埃合法憑證為依據(jù)俺。無(wú)會(huì)計(jì)人員填巴制或?qū)徍撕炞值陌戏☉{證，出納佰人員不得擅自辦扮理收付款業(yè)務(wù)。矮收付款憑證、收奧據(jù)、借據(jù)等貨幣按資金收付憑證應(yīng)跋當(dāng)由會(huì)計(jì)人員保稗管和填制，出納拌人員不得代為保懊管或填制。柏開(kāi)設(shè)銀行賬戶必礙須由本單位出納傲或指定的會(huì)計(jì)人佰員親自到銀行柜哎臺(tái)辦理。嚴(yán)禁委皚托他人（包括銀胺行工作人員，下哎同）代辦，嚴(yán)禁啊將款項(xiàng)存入未辦敖理開(kāi)戶手續(xù)的銀背行賬戶。擺辦理銀行存款必哀須由本單位出納澳或指定的會(huì)計(jì)人跋員親自到銀