工會(huì)會(huì)計(jì)制度

1、 PAGE 115 工會(huì)會(huì)計(jì)制度 目 錄第一章總則第二章一般原則第三章資產(chǎn)第四章負(fù) 債 第五章凈資產(chǎn)第六章收 入 第七章支出第八章會(huì)計(jì)報(bào)表第九章附則附錄1：工會(huì)會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表附錄2：工會(huì)固定資產(chǎn)折舊年限表第一章總 則第一條 為了規(guī)范工會(huì)會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、中華人民共和國(guó)工會(huì)法（以下簡(jiǎn)稱工會(huì)法）等法律法規(guī)，制定本制度。第二條 本制度適用于各級(jí)工會(huì)，包括基層工會(huì)及縣級(jí)以上（含縣級(jí)，下同）工會(huì)。工會(huì)所屬事業(yè)單位、工會(huì)所屬企業(yè)及掛靠工會(huì)管理的社會(huì)團(tuán)體，不適用本制度。第三條 工會(huì)會(huì)計(jì)是核算、反映、監(jiān)督工會(huì)預(yù)算執(zhí)行和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的專業(yè)會(huì)計(jì)。工會(huì)依法建立獨(dú)立的會(huì)計(jì)核

2、算管理體系，與工會(huì)預(yù)算管理體制相適應(yīng)。第四條 工會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)其自身發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理和報(bào)告。第五條 工會(huì)會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)以工會(huì)的持續(xù)運(yùn)行為前提。第六條 工會(huì)會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)期間分為年度和中期，中期是指短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間（如半年度、季度和月度）。第七條 工會(huì)會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)以貨幣計(jì)量，以人民幣作為記賬本位幣。第八條 工會(huì)會(huì)計(jì)處理一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。第九條 工會(huì)會(huì)計(jì)要素包括：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。其平衡公式為：資產(chǎn) = 負(fù)債 + 凈資產(chǎn)。第十條 工會(huì)會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬

3、法記賬。第十一條 工會(huì)會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地方，會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。第十二條 縣級(jí)以上工會(huì)應(yīng)當(dāng)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專職會(huì)計(jì)人員?；鶎庸?huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬，或者采取國(guó)務(wù)院財(cái)政部門認(rèn)可的其他方式組織本單位的會(huì)計(jì)工作。第十三條 各級(jí)工會(huì)的法定代表人應(yīng)當(dāng)對(duì)本級(jí)工會(huì)的會(huì)計(jì)工作以及會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。第十四條各級(jí)工會(huì)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制制度，并確保內(nèi)部控制有效施行?？h級(jí)以上工會(huì)應(yīng)當(dāng)組織指導(dǎo)和檢查下級(jí)工會(huì)會(huì)計(jì)工作， 負(fù)責(zé)制定

4、有關(guān)實(shí)施細(xì)則；組織工會(huì)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)，不斷提高政策、業(yè)務(wù)水平。第十五條 工會(huì)應(yīng)當(dāng)重視并不斷推進(jìn)會(huì)計(jì)信息化的應(yīng)用。工會(huì)開展會(huì)計(jì)信息化工作，應(yīng)當(dāng)符合財(cái)政部制定的相關(guān)會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，確保利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段進(jìn)行會(huì)計(jì)處理及生成的會(huì)計(jì)信息符合本制度的規(guī)定。第二章一般原則第十六條 工會(huì)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)符合工會(huì)宏觀管理的要求， 滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需要，滿足本級(jí)工會(huì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的需要。第十七條 工會(huì)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，如實(shí)反映工會(huì)財(cái)務(wù)狀況和收支情況等信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。第十八條 工會(huì)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和使用。第十九條 工會(huì)會(huì)計(jì)處理

5、應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，前后各期一致，不得隨意變更，以確保會(huì)計(jì)信息口徑一致，相互可比。第二十條 工會(huì)會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則。對(duì)于重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。第二十一條 工會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理和報(bào)告，不得提前或者延后。第二十二條 工會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)指定用途的資金按規(guī)定的用途專款專用，并單獨(dú)反映。第二十三條 工會(huì)在發(fā)生會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正時(shí)，一般采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。前款所稱會(huì)計(jì)政策，是指工會(huì)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法。會(huì)計(jì)估計(jì)變更，是指由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)前狀況及預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對(duì)資產(chǎn)或負(fù)

6、債的賬面價(jià)值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行調(diào)整。前期差錯(cuò)包括：計(jì)算錯(cuò)誤、應(yīng)用會(huì)計(jì)政策錯(cuò)誤、應(yīng)用會(huì)計(jì)估計(jì)錯(cuò)誤等。未來適用法，是指將變更后的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，或者在會(huì)計(jì)差錯(cuò)發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的當(dāng)期更正差錯(cuò)的方法。第三章資 產(chǎn)第二十四條 資產(chǎn)是工會(huì)過去的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)形成的，由工會(huì)控制的，預(yù)期能夠產(chǎn)生服務(wù)潛力或者帶來經(jīng)濟(jì)利益流入的經(jīng)濟(jì)資源。服務(wù)潛力是指工會(huì)利用資產(chǎn)提供公共產(chǎn)品和服務(wù)以履行工會(huì)職能的潛在能力。經(jīng)濟(jì)利益流入表現(xiàn)為現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入，或者現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流出的減少。工會(huì)的資產(chǎn)包括流動(dòng)資產(chǎn)、投資、在建工程、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等。第二十五條符合本制度第二十四條規(guī)

7、定的資產(chǎn)定義的經(jīng)濟(jì)資源，在同時(shí)滿足以下條件時(shí)，確認(rèn)為資產(chǎn)：（一）與該經(jīng)濟(jì)資源相關(guān)的服務(wù)潛力很可能實(shí)現(xiàn)或者經(jīng)濟(jì)利益很可能流入工會(huì);（二）該經(jīng)濟(jì)資源的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。第二十六條 工會(huì)的資產(chǎn)根據(jù)資金來源，分為國(guó)有資產(chǎn)和工會(huì)資產(chǎn)。凡由同級(jí)政府財(cái)政撥款形成的資產(chǎn)及國(guó)家撥給各級(jí)總工會(huì)使用的資產(chǎn)，均應(yīng)作為國(guó)有資產(chǎn)登記入賬；其他資產(chǎn)均應(yīng)作為工會(huì)資產(chǎn)登記入賬。第二十七條工會(huì)的資產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量。除國(guó)家另有規(guī)定外，工會(huì)不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值。對(duì)于工會(huì)接受捐贈(zèng)的現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額入賬。對(duì)于工會(huì)接受捐贈(zèng)、無償調(diào)入的非現(xiàn)金資產(chǎn)，其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確

8、定；沒有相關(guān)憑據(jù)、但按照規(guī)定經(jīng)過資產(chǎn)評(píng)估的，其成本按照評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定； 沒有相關(guān)憑據(jù)、也未經(jīng)過評(píng)估的，其成本比照同類或類似資產(chǎn)的價(jià)格加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定。如無法采用上述方法確定資產(chǎn)成本的， 按照名義金額（人民幣 1 元）入賬，相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等計(jì)入當(dāng)期支出。對(duì)于工會(huì)盤盈的資產(chǎn)，其成本比照本條第二款確定。第二十八條流動(dòng)資產(chǎn)是指預(yù)計(jì)在一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。主要包括貨幣資金、應(yīng)收款項(xiàng)和庫(kù)存物品等。（一）貨幣資金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等。貨幣資金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。工會(huì)應(yīng)當(dāng)設(shè)置庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款日記賬，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)做到日清月結(jié)，

9、其賬面余額必須與庫(kù)存數(shù)相符；銀行存款的賬面余額應(yīng)當(dāng)與銀行對(duì)賬單定期核對(duì)，如有不符，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。工會(huì)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折算成人民幣金額記賬。（二）應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)、應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)和其他應(yīng)收款等。應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)是工會(huì)應(yīng)收未收的上級(jí)工會(huì)應(yīng)撥付（或劃轉(zhuǎn)）工會(huì)經(jīng)費(fèi)和補(bǔ)助。應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)是本級(jí)工會(huì)應(yīng)收下級(jí)工會(huì)的上繳經(jīng)費(fèi)。其他應(yīng)收款是工會(huì)除應(yīng)收上下級(jí)經(jīng)費(fèi)和補(bǔ)助以外的其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。期末，工會(huì)應(yīng)當(dāng)分析各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性，對(duì)于確實(shí)不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)予以核銷。（三）庫(kù)存物品指工會(huì)取得的將在日?；顒?dòng)中耗用的材料、物品

10、及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等。庫(kù)存物品在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。購(gòu)入、有償調(diào)入的庫(kù)存物品以實(shí)際支付的價(jià)款記賬。無償調(diào)入、接受捐贈(zèng)的庫(kù)存物品按照本制度第二十七條規(guī)定所確定的成本入賬。庫(kù)存物品在發(fā)出（領(lǐng)用或出售等）時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選擇一種方法確定發(fā)出庫(kù)存物品的實(shí)際成本，一經(jīng)選定，不得隨意變更。工會(huì)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)庫(kù)存物品進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少全面盤點(diǎn)一次。對(duì)于盤盈、盤虧或報(bào)廢、毀損的庫(kù)存物品，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因， 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。盤盈的庫(kù)存物品按照確定的成本入賬，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后相應(yīng)增加資產(chǎn)基金；盤虧的庫(kù)存物品，沖減其賬面余額，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后相應(yīng)

11、減少資產(chǎn)基金。報(bào)廢、毀損的庫(kù)存物品，沖減其賬面余額，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后相應(yīng)減少資產(chǎn)基金，清理中取得的變價(jià)收入扣除清理費(fèi)用后的凈收入（或損失）計(jì)入當(dāng)期收入（或支出），按規(guī)定應(yīng)上繳財(cái)政的計(jì)入其他應(yīng)付款。第二十九條 投資是指工會(huì)按照國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)和工會(huì)的相關(guān)規(guī)定，以貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。投資按其流動(dòng)性分為短期投資和長(zhǎng)期投資；按其性質(zhì)分為股權(quán)投資和債權(quán)投資。（一）投資在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。以貨幣資金方式對(duì)外投資，以實(shí)際支付的款項(xiàng)（包括購(gòu)買價(jià)款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)）作為投資成本記賬。以實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)方式對(duì)外投資， 以評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議確定的價(jià)值記賬。（二）投資期

12、內(nèi)取得的利息、利潤(rùn)、紅利等各項(xiàng)投資收益，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。（三）處置（出售）投資時(shí)，實(shí)際取得價(jià)款與投資賬面余額的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期投資收益。對(duì)于因被投資單位破產(chǎn)、被撤銷、注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被政府責(zé)令關(guān)閉等情況造成難以收回的未處置不良投資，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后應(yīng)當(dāng)及時(shí)核銷。第三十條 在建工程是工會(huì)已經(jīng)發(fā)生必要支出，但尚未交付使用的建設(shè)項(xiàng)目工程。工會(huì)作為建設(shè)單位的基本建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照本制度規(guī)定統(tǒng)一進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。在建工程應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生的支出確定其工程成本，并單獨(dú)核算。在建工程的工程成本應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下具體情況分別確定：（一）對(duì)于自營(yíng)工程，按照直接材料、直接人工、直接機(jī)械施工費(fèi)等確定其成本。（二）對(duì)于出包

13、工程，按照應(yīng)支付的工程價(jià)款等確定其成本。（三）對(duì)于設(shè)備安裝工程，按照所安裝設(shè)備的價(jià)值、工程安裝費(fèi)用、工程試運(yùn)轉(zhuǎn)等所發(fā)生的支出等確定工程成本。所構(gòu)建的固定資產(chǎn)竣工驗(yàn)收合格交付使用，但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)在交付使用時(shí)將在建工程成本轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算。第三十一條固定資產(chǎn)是指工會(huì)使用年限超過 1 年（不含 1 年）， 單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，一般包括：房屋及構(gòu)筑物；專用設(shè)備；通用設(shè)備；文物和陳列品；圖書、檔案；家具、用具、裝具及動(dòng)植物。（一）通用設(shè)備單位價(jià)值在 1000 元以上，專用設(shè)備單位價(jià)值在1500 元以上，為固定資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是使

14、用時(shí)間超過 1 年（不含 1 年）的大批同類物資，按固定資產(chǎn)管理。（二）固定資產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。購(gòu)入、有償調(diào)入的固定資產(chǎn)，以實(shí)際支付的買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)、裝卸費(fèi)及相關(guān)稅費(fèi)等記賬。自行建造的固定資產(chǎn)，以該項(xiàng)資產(chǎn)至交付使用前所發(fā)生的全部必要支出記賬。無償調(diào)入、接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按照本制度第二十七條規(guī)定所確定的成本入賬。對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建，其凈增值部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。固定資產(chǎn)修理費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期支出。（三）工會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，但文物和陳列品，動(dòng)植物， 圖書、檔案，單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地和以名義金額計(jì)量的固定資產(chǎn)除外。工會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)規(guī)定以及固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使

15、用情況，合理確定固定資產(chǎn)的使用年限。固定資產(chǎn)的使用年限一經(jīng)確定，不得隨意變更。工會(huì)一般應(yīng)當(dāng)采用年限平均法或者工作量法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊， 計(jì)提折舊時(shí)不考慮預(yù)計(jì)凈殘值。在確定固定資產(chǎn)折舊方法時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮與固定資產(chǎn)相關(guān)的服務(wù)潛力或經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式。固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。工會(huì)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月計(jì)提折舊； 當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不再計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，無論是否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。固定資產(chǎn)因改建、擴(kuò)建或修繕等原因而延長(zhǎng)其使用年限的，應(yīng)當(dāng)按照重新確定的固定資產(chǎn)的成本以及重新確定的折舊年限，重新計(jì)算折舊額。

16、（四）處置（出售）固定資產(chǎn)時(shí)，沖減其賬面余額并相應(yīng)減少資產(chǎn)基金，處置中取得的變價(jià)收入扣除處置費(fèi)用后的凈收入（或損失） 計(jì)入當(dāng)期收入（或支出），按規(guī)定應(yīng)上繳財(cái)政的計(jì)入其他應(yīng)付款。（五）工會(huì)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少全面盤點(diǎn)一次。對(duì)于盤盈、盤虧或報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。盤盈的固定資產(chǎn)，按照確定的成本入賬，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后相應(yīng)增加資產(chǎn)基金；盤虧的固定資產(chǎn)，沖減其賬面余額，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后相應(yīng)減少資產(chǎn)基金。報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，沖減其賬面余額，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后相應(yīng)減少資產(chǎn)基金，清理中取得的變價(jià)收入扣除清理費(fèi)用后的凈收入（或損失）計(jì)入當(dāng)期收入（或支出），按規(guī)定

17、應(yīng)上繳財(cái)政的計(jì)入其他應(yīng)付款。第三十二條無形資產(chǎn)是指工會(huì)控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。工會(huì)購(gòu)入的不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的應(yīng)用軟件， 應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。（一）無形資產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。工會(huì)外購(gòu)的無形資產(chǎn)，其成本包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前所發(fā)生的其他支出。工會(huì)委托軟件公司開發(fā)的軟件，視同外購(gòu)無形資產(chǎn)確定其成本。工會(huì)無償調(diào)入、接受捐贈(zèng)的無形資產(chǎn)，按照本制度第二十七條規(guī)定所確定的成本入賬。（二）工會(huì)應(yīng)當(dāng)按月對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷，使用年限不確定的、以名義金額計(jì)量的無形資產(chǎn)除外。工會(huì)應(yīng)當(dāng)按照以

18、下原則確定無形資產(chǎn)的攤銷年限：法律規(guī)定了有限年限的，按照法律規(guī)定的有效年限作為攤銷年限；法律沒有規(guī)定有效年限的，按照相關(guān)合同中的受益年限作為攤銷年限；上述兩種方法無法確定有效年限的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)無形資產(chǎn)為工會(huì)帶來服務(wù)潛力或者經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)際情況，預(yù)計(jì)其使用年限。工會(huì)應(yīng)當(dāng)采用年限平均法或工作量法對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷，應(yīng)攤銷金額為其成本，不考慮預(yù)計(jì)凈殘值。工會(huì)應(yīng)當(dāng)按月進(jìn)行攤銷。當(dāng)月增加的無形資產(chǎn)，當(dāng)月進(jìn)行攤銷； 當(dāng)月減少的無形資產(chǎn)，當(dāng)月不再進(jìn)行攤銷。無形資產(chǎn)提足攤銷后，無論是否繼續(xù)使用，均不再進(jìn)行攤銷；核銷的無形資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提攤銷。因發(fā)生后續(xù)支出而增加無形資產(chǎn)成本的，對(duì)于使用年限有限的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照

19、重新確定的無形資產(chǎn)成本以及重新確定的攤銷年限計(jì)算攤銷額。（三）非大批量購(gòu)入、單價(jià)小于 1000 元的無形資產(chǎn)，可以于購(gòu)買的當(dāng)期將其成本直接計(jì)入支出。（四）處置（出售）無形資產(chǎn)時(shí)，沖減其賬面余額并相應(yīng)減少資產(chǎn)基金，處置中取得的變價(jià)收入扣除處置費(fèi)用后的凈收入（或損失） 計(jì)入當(dāng)期收入（或支出），按規(guī)定應(yīng)上繳財(cái)政的計(jì)入其他應(yīng)付款。（五）工會(huì)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少全面盤點(diǎn)一次。工會(huì)在資產(chǎn)清查盤點(diǎn)過程中發(fā)現(xiàn)的無形資產(chǎn)盤盈、盤虧等， 參照“固定資產(chǎn)”科目相關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。第三十三條長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是工會(huì)已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?1 年以上（不含 1 年）的各項(xiàng)支出，如

20、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在對(duì)應(yīng)資產(chǎn)的受益年限內(nèi)平均攤銷。如果某項(xiàng)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用已經(jīng)不能使單位受益，應(yīng)當(dāng)將其攤余金額一次性轉(zhuǎn)銷。第四章負(fù) 債第三十四條負(fù)債是指工會(huì)過去的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)資源流出的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。現(xiàn)時(shí)義務(wù)是指工會(huì)在現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的義務(wù)。未來發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)形成的義務(wù)不屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債。工會(huì)的負(fù)債包括應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付款項(xiàng)等。第三十五條符合本制度第三十四條規(guī)定的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，在同時(shí)滿足以下條件時(shí)，確認(rèn)為負(fù)債：（一）履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致含有服務(wù)潛力或者經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源流出工會(huì)；（二）該義務(wù)的金額能夠可靠計(jì)量。第三十

21、六條 應(yīng)付職工薪酬是工會(huì)按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給本單位職工及為職工支付的各種薪酬，包括基本工資、國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補(bǔ)貼、規(guī)范津貼補(bǔ)貼（績(jī)效工資）、改革性補(bǔ)貼、國(guó)家規(guī)定的獎(jiǎng)勵(lì)獎(jiǎng)金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(如職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、職業(yè)年金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等）和住房公積金等。第三十七條 應(yīng)付款項(xiàng)包括應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)、應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)和其他應(yīng)付款。（一）應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)指本級(jí)工會(huì)按規(guī)定應(yīng)上繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。（二）應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)指本級(jí)工會(huì)應(yīng)付下級(jí)工會(huì)的各項(xiàng)補(bǔ)助以及應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。（三）其他應(yīng)付款指除應(yīng)付上下級(jí)經(jīng)費(fèi)之外的其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)，包括工會(huì)按規(guī)定收取的下級(jí)工會(huì)的建會(huì)籌備金等。第三十八條各項(xiàng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。第五章

22、凈資產(chǎn)第三十九條凈資產(chǎn)是指工會(huì)的資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。包括資產(chǎn)基金、專用基金、工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)、工會(huì)資金結(jié)余、財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)、財(cái)政撥款結(jié)余和預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金。第四十條 資產(chǎn)基金指工會(huì)庫(kù)存物品、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、投資和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等非貨幣性資產(chǎn)在凈資產(chǎn)中占用的金額。資產(chǎn)基金應(yīng)當(dāng)在取得庫(kù)存物品、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、投資及發(fā)生長(zhǎng)期待攤費(fèi)用時(shí)確認(rèn)。資產(chǎn)基金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。第四十一條 專用基金指工會(huì)按規(guī)定依法提取和使用的有專門用途的基金。提取專用基金時(shí)，按照實(shí)際提取金額計(jì)入當(dāng)期支出；使用專用基金時(shí)，按照實(shí)際支出金額沖減專用基金余額；專用基金未使用的余額，可滾存下一年度使用。第四十

23、二條 工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)是指工會(huì)預(yù)算安排項(xiàng)目的支出年終尚未執(zhí)行完畢或者因故未執(zhí)行，且下年需要按原用途繼續(xù)使用的專項(xiàng)工會(huì)資金。工會(huì)資金結(jié)余是指年度預(yù)算執(zhí)行終了，預(yù)算收入實(shí)際完成數(shù)扣除預(yù)算支出和結(jié)轉(zhuǎn)資金后剩余的工會(huì)資金。包括取得時(shí)非限定用途的非專項(xiàng)資金，項(xiàng)目實(shí)施周期已結(jié)束、項(xiàng)目目標(biāo)完成或項(xiàng)目提前終止而尚未列支的專項(xiàng)資金，以及因項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃調(diào)整而不需繼續(xù)支出的專項(xiàng)資金。第四十三條 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)是工會(huì)預(yù)算安排項(xiàng)目的支出年終尚未執(zhí)行完畢或者因故未執(zhí)行，且下年需要按原用途繼續(xù)使用的財(cái)政撥款資金。財(cái)政撥款結(jié)余是指年度預(yù)算執(zhí)行終了，預(yù)算收入實(shí)際完成數(shù)扣除預(yù)算支出和結(jié)轉(zhuǎn)資金后剩余的財(cái)政撥款資金。第四十四條預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)

24、基金是工會(huì)為了保持年度間預(yù)算的銜接和穩(wěn)定而設(shè)置的儲(chǔ)備性資金。第六章收 入第四十五條 收入是指工會(huì)根據(jù)工會(huì)法以及有關(guān)政策規(guī)定取得的，導(dǎo)致工會(huì)凈資產(chǎn)增加的、含有服務(wù)潛力或者經(jīng)濟(jì)利益的現(xiàn)金流入。收入按照來源分為會(huì)費(fèi)收入、撥繳經(jīng)費(fèi)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、政府補(bǔ)助收入、行政補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、投資收益和其他收入。（一）會(huì)費(fèi)收入指工會(huì)會(huì)員依照規(guī)定向工會(huì)組織繳納的會(huì)費(fèi)。（二）撥繳經(jīng)費(fèi)收入指基層單位行政撥繳、下級(jí)工會(huì)按規(guī)定上繳及上級(jí)工會(huì)按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)中歸屬于本級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)。（三）上級(jí)補(bǔ)助收入指本級(jí)工會(huì)收到的上級(jí)工會(huì)補(bǔ)助的款項(xiàng)。包括一般性轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助、專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助和其他補(bǔ)助。（四）政府補(bǔ)助收入指各

25、級(jí)人民政府按照工會(huì)法和國(guó)家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)。（五）行政補(bǔ)助收入指工會(huì)取得的所在單位行政方面按照工會(huì)法和國(guó)家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)。（六）附屬單位上繳收入指獨(dú)立核算的工會(huì)附屬企事業(yè)單位上繳的收入。（七）投資收益指工會(huì)對(duì)外投資發(fā)生的損益。（八）其他收入指工會(huì)除會(huì)費(fèi)收入、撥繳經(jīng)費(fèi)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、政府補(bǔ)助收入、行政補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入和投資收益之外的各項(xiàng)收入。第四十六條 各項(xiàng)收入應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。第七章 支 出第四十七條 支出是指工會(huì)為開展各項(xiàng)工作和活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)現(xiàn)金流出。支出按照功能分為職工活動(dòng)支出、職工活動(dòng)組織支出、職工服務(wù)支出、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出、行政支出、資

26、本性支出、補(bǔ)助下級(jí)支出、對(duì)附屬單位的支出和其他支出。（一）職工活動(dòng)支出指基層工會(huì)為會(huì)員及其他職工開展職工教育、文體活動(dòng)、宣傳活動(dòng)和會(huì)員活動(dòng)等活動(dòng)發(fā)生的支出。（二）職工活動(dòng)組織支出指縣級(jí)以上工會(huì)組織和開展職工教育、文體活動(dòng)、宣傳活動(dòng)和勞模職工療休養(yǎng)等活動(dòng)所發(fā)生的支出。（三）職工服務(wù)支出指工會(huì)服務(wù)和開展職工勞動(dòng)和技能競(jìng)賽活動(dòng)、職工創(chuàng)新活動(dòng)、建家活動(dòng)、職工書屋、職工互助保障、心理咨詢等工作發(fā)生的支出。（四）維權(quán)支出指工會(huì)組織和開展用于維護(hù)職工權(quán)益的支出。包括法律援助、勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)、勞動(dòng)保護(hù)、困難職工幫扶、送溫暖和其他維權(quán)支出。（五）業(yè)務(wù)支出指工會(huì)培訓(xùn)工會(huì)干部、加強(qiáng)自身建設(shè)及開展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項(xiàng)支出

27、。（六）行政支出指工會(huì)為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項(xiàng)日常支出。（七）資本性支出指工會(huì)從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購(gòu)置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建等而發(fā)生的實(shí)際支出。（八）補(bǔ)助下級(jí)支出指工會(huì)為解決下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)不足或根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予下級(jí)工會(huì)的各類補(bǔ)助款項(xiàng)。（九）對(duì)附屬單位的支出指工會(huì)對(duì)獨(dú)立核算的附屬企事業(yè)單位的補(bǔ)助。（十）其他支出指工會(huì)除職工活動(dòng)支出、職工活動(dòng)組織支出、職工服務(wù)支出、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出、行政支出、資本性支出、補(bǔ)助下級(jí)支出和對(duì)附屬單位的支出以外的各項(xiàng)支出。第四十八條 各項(xiàng)支出應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。第八章會(huì)計(jì)報(bào)表第四十九條 工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表是反映各級(jí)工會(huì)財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動(dòng)和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書面文件

28、。工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表是各級(jí)工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)、上級(jí)工會(huì)及其他會(huì)計(jì)報(bào)表使用者了解情況，掌握政策，指導(dǎo)工作的重要資料。第五十條 工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表分為主表和附表。主表包括資產(chǎn)負(fù)債表和工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入支出表。附表包括財(cái)政撥款收入支出表、國(guó)有資產(chǎn)情況表和成本費(fèi)用表。（一）資產(chǎn)負(fù)債表，是反映工會(huì)某一會(huì)計(jì)期末全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)情況的報(bào)表。（二）工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入支出表，是反映工會(huì)某一會(huì)計(jì)期間全部收入、支出及結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況的報(bào)表。（三）財(cái)政撥款收入支出表，是反映工會(huì)某一會(huì)計(jì)期間從同級(jí)政府財(cái)政部門取得的財(cái)政撥款收入、支出及結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況的報(bào)表。（四）國(guó)有資產(chǎn)情況表，是反映工會(huì)某一會(huì)計(jì)期間持有的國(guó)有資產(chǎn)情況的報(bào)表。（五）成本費(fèi)用表，是反映工會(huì)

29、某一會(huì)計(jì)期間成本費(fèi)用情況的報(bào)表。（六）附注是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入支出表等報(bào)表中列示項(xiàng)目所作的進(jìn)一步說明，以及未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明。第五十一條工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表分為年度會(huì)計(jì)報(bào)表和中期會(huì)計(jì)報(bào)表。以短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的期間（如半年度、季度和月度）編制的會(huì)計(jì)報(bào)表稱為中期會(huì)計(jì)報(bào)表。年度會(huì)計(jì)報(bào)表是以整個(gè)會(huì)計(jì)年度為基礎(chǔ)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表。第五十二條 工會(huì)要負(fù)責(zé)對(duì)所屬單位會(huì)計(jì)報(bào)表和下級(jí)工會(huì)報(bào)送的年報(bào)進(jìn)行審核、核批和匯總工作，定期向本級(jí)工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)工會(huì)報(bào)告本級(jí)工會(huì)預(yù)算執(zhí)行情況。第五十三條 會(huì)計(jì)報(bào)表要根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)由

30、各級(jí)工會(huì)的法定代表人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章。第九章附 則第五十四條 工會(huì)填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、管理會(huì)計(jì)檔案等，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范、會(huì)計(jì)檔案管理辦法等規(guī)定執(zhí)行。第五十五條 本制度從 2022 年 1 月 1 日起實(shí)施。2009 年 5 月 31日財(cái)政部印發(fā)的工會(huì)會(huì)計(jì)制度（財(cái)會(huì)20097 號(hào)）同時(shí)廢止。附錄 1：工會(huì)會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表目 錄第一部分總說明第二部分會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)第三部分會(huì)計(jì)科目使用說明 第四部分會(huì)計(jì)報(bào)表格式第五部分會(huì)計(jì)報(bào)表編制說明第一部分 總說明一、本制度統(tǒng)一規(guī)定工會(huì)會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，

31、查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)信息化管理。本制度已規(guī)定的一級(jí)科目和明細(xì)科目，不得減并、自行增設(shè)，不得擅自更改科目名稱，不需要的科目可以不用。二、各省級(jí)工會(huì)可以根據(jù)需要自行增設(shè)未規(guī)定的明細(xì)科目，或?qū)⑾鄳?yīng)權(quán)限授權(quán)給所屬下級(jí)工會(huì)。三、工會(huì)在填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不得只填列科目編號(hào)、不填列科目名稱。四、工會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法的要求，提供真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)報(bào)表。工會(huì)不得違反規(guī)定，隨意改變會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法， 不得隨意改變本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)口徑。五、從同級(jí)政府財(cái)政部門取

32、得財(cái)政撥款的縣級(jí)以上工會(huì)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況在資產(chǎn)類科目下設(shè)置“國(guó)有資產(chǎn)”、“工會(huì)資產(chǎn)”明細(xì)科目，分別核算工會(huì)持有的國(guó)有資產(chǎn)和工會(huì)資產(chǎn)。第二部分 會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)基層工會(huì)主要會(huì)計(jì)科目名稱及編號(hào)序號(hào)科目編號(hào)名稱一、資產(chǎn)類1101庫(kù)存現(xiàn)金2102銀行存款3131應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)13101應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助13102應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)4135其他應(yīng)收款5141庫(kù)存物品6162固定資產(chǎn)7163累計(jì)折舊8182待處理財(cái)產(chǎn)損溢二、負(fù)債類9211應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)10215其他應(yīng)付款三、凈資產(chǎn)類11301資產(chǎn)基金30101庫(kù)存物品30104固定資產(chǎn)12321工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)13322工會(huì)資金結(jié)余四、收入類14401會(huì)費(fèi)收入154

33、02撥繳經(jīng)費(fèi)收入16403上級(jí)補(bǔ)助收入17405行政補(bǔ)助收入18408其他收入五、支出類19501職工活動(dòng)支出20503職工服務(wù)支出21504維權(quán)支出22505業(yè)務(wù)支出23507資本性支出24510其他支出注：基層工會(huì)如有本表會(huì)計(jì)科目無法核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)，按照縣級(jí)以上工會(huì)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?？h級(jí)以上工會(huì)科目名稱及編號(hào)序號(hào)科目編號(hào)名稱一、資產(chǎn)類1101庫(kù)存現(xiàn)金2102銀行存款3111零余額賬戶用款額度4121財(cái)政應(yīng)返還額度12101財(cái)政直接支付12102財(cái)政授權(quán)支付5131應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)13101應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助13102應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)6132應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)7135其他應(yīng)收款8141庫(kù)存物品9151投

34、資10161在建工程11162固定資產(chǎn)12163累計(jì)折舊13171無形資產(chǎn)14172累計(jì)攤銷15181長(zhǎng)期待攤費(fèi)用16182待處理財(cái)產(chǎn)損溢二、負(fù)債類17201應(yīng)付職工薪酬18211應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)19212應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)21201應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助21202應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)20215其他應(yīng)付款21221代管經(jīng)費(fèi)三、凈資產(chǎn)類22301資產(chǎn)基金30101庫(kù)存物品30102投資30103在建工程30104固定資產(chǎn)30105無形資產(chǎn)30106長(zhǎng)期待攤費(fèi)用23311專用基金24321工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)25322工會(huì)資金結(jié)余26331財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)27332財(cái)政撥款結(jié)余28341預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金四、收入類29402撥繳經(jīng)費(fèi)收

35、入30403上級(jí)補(bǔ)助收入31404政府補(bǔ)助收入32406附屬單位上繳收入33407投資收益34408其他收入35411動(dòng)用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金五、支出類36502職工活動(dòng)組織支出37503職工服務(wù)支出38504維權(quán)支出39505業(yè)務(wù)支出40506行政支出41507資本性支出42508補(bǔ)助下級(jí)支出43509對(duì)附屬單位的支出44510其他支出45521安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金第三部分 會(huì)計(jì)科目使用說明一、資產(chǎn)類科目第 101 號(hào)科目庫(kù)存現(xiàn)金一、本科目核算工會(huì)的庫(kù)存現(xiàn)金。二、各級(jí)工會(huì)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金。三、庫(kù)存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下：（一）從銀行提取現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款”

36、科目； 將現(xiàn)金存入銀行，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（二）因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)， 按實(shí)際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應(yīng)報(bào)銷的金額，借記“行政支出” 等有關(guān)科目，按實(shí)際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)收款”科目。（三）因其他業(yè)務(wù)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證， 按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐筆登記，每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)進(jìn)行核對(duì)，做到賬款相符。每日賬款核對(duì)中發(fā)現(xiàn)有待查

37、明原因的現(xiàn)金短缺或溢余的，應(yīng)當(dāng)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。屬于現(xiàn)金溢余，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際溢余的金額，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目；屬于現(xiàn)金短缺， 應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際短缺的金額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。待查明原因后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，具體內(nèi)容參見“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。五、有外幣現(xiàn)金的工會(huì)，按照折算后的人民幣金額記賬，并設(shè)立輔助賬登記外幣現(xiàn)金的幣種、外幣金額、即期匯率、折算后的人民幣金額及來源簡(jiǎn)要說明等。六、本科目期末借方余額，反映工會(huì)實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金。第 102 號(hào)科目銀行存款一、本科目核算工會(huì)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。包括活期存款、定期存款等。二、工會(huì)可以根據(jù)實(shí)際

38、情況在本科目下設(shè)置經(jīng)費(fèi)集中戶等明細(xì)科目。設(shè)置經(jīng)費(fèi)集中戶的工會(huì)，應(yīng)當(dāng)先在經(jīng)費(fèi)集中戶中歸集工會(huì)經(jīng)費(fèi)， 再按規(guī)定將屬于本級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)入本級(jí)工會(huì)基本戶，屬于上級(jí)或下級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)上繳上級(jí)工會(huì)或轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)。三、工會(huì)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定，正確地辦理銀行存款收支結(jié)算。四、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下：（一）將現(xiàn)金存入銀行，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目。從銀行提取現(xiàn)金，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。（二）通過銀行轉(zhuǎn)賬方式取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)，借記本科目，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”、“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”、“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目。通過銀行轉(zhuǎn)賬方式取得相關(guān)收入，借記本科目，貸記“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“行政補(bǔ)助收入

39、”等科目；或借記本科目，貸記“政府補(bǔ)助收入”科目。（三）通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付各項(xiàng)支出，借記“職工活動(dòng)支出”、“維權(quán)支出”、“業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。（四）收到的銀行存款利息，借記本科目，貸記“其他收入”科目。五、各級(jí)工會(huì)應(yīng)按開戶銀行、存款種類分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記， 每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與銀行對(duì)賬，至少每月核對(duì)一次，如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。六、本科目期末借方余額，反映工會(huì)實(shí)際存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。第 111 號(hào)科目零余額賬戶用款額度一、本科目核算實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的地區(qū)，縣級(jí)

40、以上工會(huì)根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的用款計(jì)劃收到的、尚未動(dòng)用的零余額賬戶用款額度。二、零余額賬戶用款額度的主要賬務(wù)處理如下：（一）在財(cái)政授權(quán)支付方式下，收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“授權(quán)支付到賬通知書”時(shí)，根據(jù)通知書所列數(shù)額，借記本科目，貸記“政府補(bǔ)助收入”科目。實(shí)際發(fā)生支出時(shí)，借記“維權(quán)支出”、“行政支出”、“資本性支出”等科目，貸記本科目。（二）年末，根據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記本科目。如果工會(huì)本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記“政府補(bǔ)助收入”科目。下年初，根據(jù)代理銀行提供的額

41、度恢復(fù)到賬通知書作相關(guān)恢復(fù)額度的賬務(wù)處理，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付”科目。如果下年度收到財(cái)政部門批復(fù)的上年未下達(dá)零余額賬戶用款額度，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付” 科目。三、本科目期末借方余額，反映縣級(jí)以上工會(huì)尚未支用的零余額賬戶用款額度。本科目年末應(yīng)無余額。第 121 號(hào)科目財(cái)政應(yīng)返還額度一、本科目核算實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的地區(qū),縣級(jí)以上工會(huì)年終應(yīng)收財(cái)政下年度返還的資金額度，包括可以使用的以前年度財(cái)政直接支付資金額度和財(cái)政應(yīng)返還的財(cái)政授權(quán)支付資金額度。二、本科目應(yīng)設(shè)置“12101 財(cái)政直接支付”、“12102 財(cái)政授權(quán)支付”兩個(gè)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。三、財(cái)政

42、應(yīng)返還額度的主要賬務(wù)處理如下：（一）財(cái)政直接支付。年末，根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，借記本科目（財(cái)政直接支付），貸記“政府補(bǔ)助收入”科目。工會(huì)使用以前年度財(cái)政直接支付額度支付款項(xiàng)時(shí)，借記“維權(quán)支出”、“行政支出”、“資本性支出”等科目的相關(guān)明細(xì)科目，貸記本科目（財(cái)政直接支付）。（二）財(cái)政授權(quán)支付。年末，根據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單注銷額度，具體賬務(wù)處理參見“零余額賬戶用款額度”科目。下年初，根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書恢復(fù)額度，具體賬務(wù)處理參見“零余額賬戶用款額度”科目。四、本科目期末借方余額，反映縣級(jí)以上工會(huì)應(yīng)收財(cái)政下年度返還的資金額度。第 13

43、1 號(hào)科目應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)一、本科目核算工會(huì)年末應(yīng)收未收的上級(jí)工會(huì)應(yīng)撥付（或轉(zhuǎn)撥） 的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和補(bǔ)助。二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置以下明細(xì)科目：13101 應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助：核算上級(jí)工會(huì)應(yīng)撥付給本級(jí)工會(huì)的各項(xiàng)補(bǔ)助收入。13102 應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)：核算上級(jí)工會(huì)采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥的形式收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級(jí)工會(huì)的部分。三、應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：（一）年末，根據(jù)上級(jí)工會(huì)補(bǔ)助通知中的相關(guān)金額，借記本科目（應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助），貸記“上級(jí)補(bǔ)助收入”科目。收到上級(jí)工會(huì)撥來的補(bǔ)助時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助）。（二）年末，根據(jù)上級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥通知中的相關(guān)金額，

44、借記本科目（應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)），按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目。收到上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)）。四、本科目期末借方余額，反映工會(huì)年末應(yīng)收未收的上級(jí)經(jīng)費(fèi)和補(bǔ)助。第 132 號(hào)科目應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)一、本科目核算縣級(jí)以上工會(huì)年末應(yīng)收未收的下級(jí)工會(huì)應(yīng)上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)。二、應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下：（一）年末，根據(jù)下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告表中的相關(guān)金額，借記本科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目， 按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目

45、。（二）收到下級(jí)工會(huì)的上繳經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、本科目期末借方余額，反映縣級(jí)以上工會(huì)年末應(yīng)收未收的下級(jí)工會(huì)上繳經(jīng)費(fèi)。第 135 號(hào)科目其他應(yīng)收款一、本科目核算工會(huì)除應(yīng)收上下級(jí)經(jīng)費(fèi)和補(bǔ)助以外的其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。二、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的類別以及債務(wù)單位（或個(gè)人）設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。三、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下：（一）發(fā)生其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。結(jié)算收回或核銷轉(zhuǎn)列支出時(shí)，按收回的金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按列入支出的金額，借記有關(guān)支出科目，按結(jié)算總額，貸記本科目。（二）逾期三年以上、因債務(wù)人原因尚未

46、收回的其他應(yīng)收款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無法收回的應(yīng)予以核銷。轉(zhuǎn)入待處理資產(chǎn)時(shí)，按照待核銷的其他應(yīng)收款金額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。核銷的呆賬，應(yīng)在備查簿中保留登記。已核銷呆賬重新收回的，按照實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款” 科目，貸記“其他收入”科目。四、各級(jí)工會(huì)應(yīng)對(duì)其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)嚴(yán)格控制，健全手續(xù)，及時(shí)清理，不得長(zhǎng)期掛賬。五、本科目期末借方余額，反映工會(huì)尚未收回的其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。第 141 號(hào)科目庫(kù)存物品一、本科目核算工會(huì)取得的將在日?；顒?dòng)中耗用的材料、物品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等。工會(huì)隨買隨

47、用的物品，可以在購(gòu)入時(shí)直接計(jì)入支出，不通過本科目核算。二、本科目應(yīng)按庫(kù)存物品的類別、品名設(shè)置明細(xì)賬，并根據(jù)出入庫(kù)單逐筆核算。三、庫(kù)存物品的主要賬務(wù)處理如下：（一）取得庫(kù)存物品時(shí)。購(gòu)入物品驗(yàn)收入庫(kù)，按照確定的成本，借記本科目，貸記“資產(chǎn)基金庫(kù)存物品”科目；同時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記“職工活動(dòng)支出”、“維權(quán)支出”、“行政支出”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“政府補(bǔ)助收入”等科目。接受捐贈(zèng)、無償調(diào)入的庫(kù)存物品，按照確定的成本，借記本科目，貸記“資產(chǎn)基金庫(kù)存物品”科目；同時(shí)，按照實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等金額，借記“職工活動(dòng)支出”、“維權(quán)支出”、“行政支出”等科目，貸記“銀行

48、存款”、“零余額賬戶用款額度”、“政府補(bǔ)助收入”等科目。（二）發(fā)出庫(kù)存物品時(shí)。開展業(yè)務(wù)活動(dòng)等領(lǐng)用、發(fā)出庫(kù)存物品時(shí)，按照領(lǐng)用、發(fā)出庫(kù)存物品的實(shí)際成本，借記“資產(chǎn)基金庫(kù)存物品”科目，貸記本科目。經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外捐贈(zèng)、無償調(diào)出庫(kù)存物品時(shí)，按照確定的成本，借記“資產(chǎn)基金庫(kù)存物品”科目，貸記本科目。對(duì)外捐贈(zèng)、無償調(diào)出庫(kù)存物品發(fā)生的由工會(huì)承擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)等支出，借記“職工活動(dòng)支出”、“維權(quán)支出”、“行政支出”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“政府補(bǔ)助收入”等科目。以庫(kù)存物品對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資時(shí)，按投出庫(kù)存物品的賬面價(jià)值，借記“資產(chǎn)基金庫(kù)存物品”科目，貸記本科目；同時(shí)，按照確定的成本，借記“投資”科目

49、，貸記“資產(chǎn)基金投資”科目。按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“政府補(bǔ)助收入”等科目。四、庫(kù)存物品每年至少盤點(diǎn)一次，盤盈、盤虧或報(bào)廢、毀損應(yīng)查明原因，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后及時(shí)處理。（一）盤盈的庫(kù)存物品，按照確定的成本，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。（二）盤虧或者報(bào)廢、毀損的庫(kù)存物品，按照賬面余額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。五、本科目期末借方余額，反映工會(huì)尚未使用的庫(kù)存物品的實(shí)際價(jià)值。第 151 號(hào)科目投 資一、本科目核算工會(huì)按照國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)和工會(huì)的相關(guān)規(guī)定，以貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。二、本科目可按

50、投資類別、投資單位等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。三、投資的主要賬務(wù)處理如下：（一）債券投資。購(gòu)入國(guó)債等債券，按照確定的成本，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，按照投資成本金額，借記“工會(huì)資金結(jié)余 累計(jì)結(jié)余”科目，貸記“資產(chǎn)基金投資”科目。債券投資持有期間收到利息時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目。對(duì)外轉(zhuǎn)讓或到期收回債券投資本息，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照收回投資的賬面價(jià)值，貸記本科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目；同時(shí)，按照收回投資的賬面價(jià)值，借記“資產(chǎn)基金投資”科目，貸記“工會(huì)資金結(jié)余年初余額調(diào)整”科目。（二）股權(quán)投資。以

51、貨幣資金對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，按照確定的成本，借記本科目， 貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，按照投資成本金額，借記“工會(huì)資金結(jié)余累計(jì)結(jié)余”科目，貸記“資產(chǎn)基金投資”科目。以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、庫(kù)存物品對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，按照確定的成本，借記本科目，貸記“資產(chǎn)基金投資”科目；按照發(fā)生的的相關(guān)稅費(fèi)，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，按投出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“資產(chǎn)基金”科目，按照已經(jīng)計(jì)提的折舊、攤銷金額，借記“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”科目，按照投出資產(chǎn)的賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“庫(kù)存物品” 科目。投資持有期間實(shí)際收到股利等投資收益時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”

52、等科目，貸記“投資收益”科目。轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資時(shí)，按照待轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資的賬面余額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。實(shí)際轉(zhuǎn)讓時(shí)，按照所轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資的賬面余額，借記“資產(chǎn)基金投資”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。轉(zhuǎn)讓過程中取得的價(jià)款、發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，以及轉(zhuǎn)讓價(jià)款扣除相關(guān)稅費(fèi)后的凈收入的賬務(wù)處理，參見“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。因被投資單位破產(chǎn)清算等原因，有確鑿證據(jù)表明股權(quán)投資發(fā)生損失，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。按照待核銷的股權(quán)投資賬面余額， 借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)，按照已核銷的股權(quán)投資賬面余額，借記“資產(chǎn)基金投資”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。已經(jīng)核銷的投資

53、呆賬，保留備查賬簿。已經(jīng)核銷的投資呆賬，重新收回的，借記“銀行存款”等科目， 貸記“其他收入”科目。收回實(shí)物的，需重新進(jìn)行評(píng)估，按評(píng)估價(jià)值入賬。四、本科目期末借方余額，反映工會(huì)持有投資的金額。第 161 號(hào)科目在建工程一、本科目核算工會(huì)在建的建設(shè)項(xiàng)目工程的實(shí)際成本。工會(huì)在建的信息系統(tǒng)項(xiàng)目工程，也通過本科目核算。二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”、“其他投資”、“待核銷基建支出”、“基建轉(zhuǎn)出投資” 等明細(xì)科目，并按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。（一）“建筑安裝工程投資”明細(xì)科目，核算工會(huì)發(fā)生的構(gòu)成建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際支出的建筑工程和安裝工程的實(shí)際成本，不包括被安裝設(shè)備本身的價(jià)值

54、以及按照合同規(guī)定支付給施工單位的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款。本明細(xì)科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“建筑工程”和“安裝工程”兩個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。（二）“設(shè)備投資”明細(xì)科目，核算工會(huì)發(fā)生的構(gòu)成建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際支出的各種設(shè)備的實(shí)際成本。（三）“待攤投資”明細(xì)科目，核算工會(huì)發(fā)生的構(gòu)成建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際支出的、按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆?jì)入有關(guān)工程成本和設(shè)備成本的各項(xiàng)間接費(fèi)用和稅費(fèi)支出。本明細(xì)科目的具體核算內(nèi)容包括以下方面：勘察費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、研究試驗(yàn)費(fèi)、可行性研究費(fèi)及項(xiàng)目其他前期費(fèi)用。土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)、土地復(fù)墾及補(bǔ)償費(fèi)、森林植被恢復(fù)費(fèi)及其他為取得土地使用權(quán)、租用權(quán)而發(fā)生的費(fèi)用。土地使用稅、耕地占用稅、契稅、車船稅、印花稅及按照規(guī)定繳納的

55、其他稅費(fèi)。項(xiàng)目建設(shè)管理費(fèi)、代建管理費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)、社會(huì)中介審計(jì)（審查）費(fèi)及其他管理性質(zhì)的費(fèi)用。項(xiàng)目建設(shè)管理費(fèi)是指項(xiàng)目建設(shè)單位從項(xiàng)目籌建之日起至辦理竣工財(cái)務(wù)決算之日止發(fā)生的管理性質(zhì)的支出，包括不在原單位發(fā)工資的工作人員工資及相關(guān)費(fèi)用、辦公費(fèi)、辦公場(chǎng)地租用費(fèi)、差旅交通費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、招募生產(chǎn)工人費(fèi)、技術(shù)圖書資料費(fèi)（含軟件）、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、施工現(xiàn)場(chǎng)津貼、竣工驗(yàn)收費(fèi)等。項(xiàng)目建設(shè)期間發(fā)生的各類專門借款利息支出或融資費(fèi)用。工程檢測(cè)費(fèi)、設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)、負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)及其他檢驗(yàn)檢測(cè)類費(fèi)用。固定資產(chǎn)損失、器材處理虧損、設(shè)備盤虧及毀損、單項(xiàng)工程或單位工程報(bào)廢、毀損凈損失

56、及其他損失。系統(tǒng)集成等信息工程的費(fèi)用支出。其他待攤性質(zhì)支出。本明細(xì)科目應(yīng)當(dāng)按照上述費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，其中有些費(fèi)用（如項(xiàng)目建設(shè)管理費(fèi)等），還應(yīng)當(dāng)按照更為具體的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。（四）“其他投資”明細(xì)科目，核算工會(huì)發(fā)生的構(gòu)成建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際支出的房屋購(gòu)置支出，基本畜禽、林木等購(gòu)置、飼養(yǎng)、培育支出， 辦公生活用家具、器具購(gòu)置支出，軟件研發(fā)和不能計(jì)入設(shè)備投資的軟件購(gòu)置等支出。工會(huì)為進(jìn)行可行性研究而購(gòu)置的固定資產(chǎn)，以及取得土地使用權(quán)支付的土地出讓金，也通過本明細(xì)科目核算。本明細(xì)科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“房屋購(gòu)置”、“基本畜禽支出”、“林木支出”、“辦公生活用家具、器具購(gòu)置”、“可行性研究固定資產(chǎn)購(gòu)置”、“無形資

57、產(chǎn)”等明細(xì)科目。（五）“待核銷基建支出”明細(xì)科目，核算建設(shè)項(xiàng)目發(fā)生的江河清障、航道清淤、飛播造林、補(bǔ)助群眾造林、水土保持、城市綠化、取消項(xiàng)目的可行性研究費(fèi)以及項(xiàng)目整體報(bào)廢等不能形成資產(chǎn)部分的基建投資支出。本明細(xì)科目應(yīng)按照待核銷基建支出的類別進(jìn)行明細(xì)核算。（六）“基建轉(zhuǎn)出投資”明細(xì)科目，核算為建設(shè)項(xiàng)目配套而建成的、產(chǎn)權(quán)不歸屬本工會(huì)的專用設(shè)施的實(shí)際成本。本明細(xì)科目應(yīng)按照轉(zhuǎn)出投資的類別進(jìn)行明細(xì)核算。三、在建工程的主要賬務(wù)處理如下：（一）建筑安裝工程投資。將固定資產(chǎn)等資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)建等時(shí)，按照固定資產(chǎn)等資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記本科目（建筑安裝工程投資），貸記“資產(chǎn)基金在建工程”科目；同時(shí)，按照固定資產(chǎn)等

58、資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)”科目，按照已計(jì)提的折舊或攤銷金額，借記“累計(jì)折舊”等科目，按照固定資產(chǎn)等資產(chǎn)的賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)” 等科目。固定資產(chǎn)等資產(chǎn)改建、擴(kuò)建過程中涉及到替換（或拆除）原資產(chǎn)的某些組成部分的，按照被替換（或拆除）部分的賬面價(jià)值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目（建筑安裝工程投資）。工會(huì)對(duì)于發(fā)包建筑安裝工程，預(yù)付工程款時(shí)，根據(jù)實(shí)際支付的金額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“政府補(bǔ)助收入”等科目。根據(jù)建筑安裝工程價(jià)款結(jié)算賬單與施工企業(yè)結(jié)算工程價(jià)款時(shí)，按照應(yīng)承付的工程價(jià)款，借記本科目（建筑安裝工程投資），貸記“資產(chǎn)基金在建

59、工程”科目；同時(shí)，借記“資本性支出”科目，貸記“其他應(yīng)收款”等科目。工會(huì)自行施工的小型建筑安裝工程，按照發(fā)生的各項(xiàng)支出金額，借記本科目（建筑安裝工程投資），貸記“資產(chǎn)基金在建工程”科目；同時(shí)，借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“政府補(bǔ)助收入”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。工程竣工，辦妥竣工驗(yàn)收交接手續(xù)交付使用時(shí)，按照建筑安裝工程成本（含應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y），借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目（建筑安裝工程投資）；同時(shí)，借記“資產(chǎn)基金在建工程” 科目，貸記“資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)”等科目。（二）設(shè)備投資。購(gòu)入設(shè)備時(shí)，按照購(gòu)入成本，借記本科目（設(shè)備投資），貸記“銀行存款”、“零

60、余額賬戶用款額度”、“政府補(bǔ)助收入”等科目； 采用預(yù)付款方式購(gòu)入設(shè)備的，有關(guān)預(yù)付款的賬務(wù)處理參照本科目有關(guān)“建筑安裝工程投資”明細(xì)科目的規(guī)定。設(shè)備安裝完畢，辦妥竣工驗(yàn)收交接手續(xù)交付使用時(shí)，按照設(shè)備投資成本（含設(shè)備安裝工程成本和分?jǐn)偟拇龜偼顿Y），借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目（設(shè)備投資、建筑安裝工程投資安裝工程）；同時(shí)，借記“資產(chǎn)基金在建工程”科目，貸記“資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)”科目。將不需要安裝的設(shè)備和達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具交付使用時(shí)，按照相關(guān)設(shè)備、工具、器具的實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”、“庫(kù)存物品”科目，貸記本科目（設(shè)備投資）；同時(shí)，借記“資產(chǎn)基金在建工程”科目，貸記“資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)、