XXXX年最新注會(huì)審計(jì)學(xué)習(xí)筆記

1、扎扎實(shí)實(shí)學(xué)習(xí)審計(jì)、夯實(shí)基礎(chǔ)、提升能力第 PAGE 179 頁(yè) 疤第癌一盎章 白審計(jì)概述昂一、翱審計(jì)矮保證骯PK審計(jì)要素（頒直接押題了）襖1、合理保證（藹有限保證）的區(qū)俺別暗（審計(jì)PK審閱扮區(qū)別，CPA不骯出題）按（1）、簽證業(yè)礙務(wù)PK非簽證業(yè)擺務(wù)（注師相關(guān)服班務(wù)業(yè)務(wù)）瓣擺、矮鑒證業(yè)務(wù)：艾審計(jì)頒、拜審閱、其他鑒證胺業(yè)務(wù)辦翱、相關(guān)服務(wù)翱（非鑒證業(yè)務(wù)）盎：稅務(wù)代理、編哀報(bào)表、執(zhí)行商定昂程序伴（2）、鑒證業(yè)盎務(wù)（審計(jì)PK審跋閱）的分類(lèi)依據(jù)笆，合理保證PK胺有效保證（理論皚選擇）奧審計(jì)（合理保證斑）拜審閱（有限保證絆）白備注扮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)靶可接受的頒“百低水平班”叭可接受的辦“扒水平疤”扒檢查風(fēng)險(xiǎn)俺較低澳較

2、高胺審計(jì)程序扒各種程序半詢(xún)問(wèn)、分析奧證據(jù)數(shù)量澳較多礙較少耙結(jié)論哀積極方式巴消極方式背2、審計(jì)5大要澳素（審計(jì)思維能半力提升，不以試愛(ài)題為目的）骯（1）、審計(jì)業(yè)絆務(wù)的三方關(guān)系（叭注師、管理層、扳使用者）隘般、熬標(biāo)的業(yè)務(wù)沒(méi)有責(zé)翱任方外熬“吧預(yù)期使用者版”瓣，不構(gòu)成巴“笆審計(jì)業(yè)務(wù)疤”半伴、瓣與管理層治理層挨責(zé)任相關(guān)的挨（邦審計(jì)工作前提）瓣，扳要求，管理層絆認(rèn)可下列責(zé)任背班、管理層有責(zé)任芭“班編報(bào)表、建立內(nèi)跋控、為注師提供辦工作條件愛(ài)”壩（2）、財(cái)務(wù)報(bào)阿表、財(cái)務(wù)報(bào)表編稗制基礎(chǔ)、審計(jì)報(bào)扳告（出非無(wú)保留案意見(jiàn)情形）傲吧、有證據(jù)表明，班財(cái)務(wù)報(bào)告整體存翱在重大錯(cuò)報(bào)（正傲向礙）爸拌、沒(méi)有證據(jù)證明百，財(cái)務(wù)報(bào)告整體

3、跋不存在重大錯(cuò)報(bào)版（反向叭）扮（3）、審計(jì)證半據(jù)傲（CPA獲取的絆各類(lèi)信息，直接按準(zhǔn)備試題得了皚，第5個(gè)審計(jì)要熬素傲）拜瓣、內(nèi)部信息、外跋部信息，信息的艾缺乏本身也構(gòu)成埃審計(jì)證據(jù)（押題跋，實(shí)踐化）疤例如：管理層拒唉絕提供管理層聲笆明（題干，可以哀作為審計(jì)證據(jù)的捌有哪些？）八傲、審計(jì)證據(jù)充分班性、適當(dāng)性的關(guān)疤聯(lián)性（應(yīng)當(dāng)運(yùn)用扳職業(yè)判斷、保持跋職業(yè)懷疑）皚襖、同一認(rèn)定（不拌同來(lái)源證據(jù)加以哎證明），可以考澳慮敖“挨成本懊”“壩有用性八”隘關(guān)系奧二、昂審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)佰的基本要求柏（3項(xiàng)）斑（一）、岸審計(jì)目標(biāo)（總體矮目標(biāo)PK具體哎認(rèn)定藹目標(biāo)，非常愛(ài)出扳題）骯1、礙審計(jì)的總體目標(biāo)吧PK審計(jì)準(zhǔn)則凹“奧目標(biāo)瓣”

4、?。ㄗ熥袷販?zhǔn)則板PK遵守法律）柏（1）、注師的白總體審計(jì)目標(biāo)巴（發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)頒PK出具審計(jì)報(bào)頒告）稗翱、翱對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體敖是否不存在由于阿舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致八的重大錯(cuò)報(bào)獲取白合理保證，使得爸注師能夠?qū)ω?cái)務(wù)八報(bào)表是否在所有芭重大方面按照適案用的財(cái)務(wù)報(bào)告編板制基礎(chǔ)編制發(fā)表斑審計(jì)意見(jiàn)艾爸、按照審計(jì)準(zhǔn)則扒的規(guī)定，根據(jù)審柏計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)拜表出具審計(jì)報(bào)告藹，并與管理層和佰治理層溝通埃（2阿）、笆“八是否獲得充分、哎適當(dāng)審計(jì)證據(jù)佰”案評(píng)價(jià)般依據(jù)白為阿“柏審計(jì)準(zhǔn)則稗目標(biāo)骯”?。ㄑa(bǔ)救措施）跋澳、評(píng)價(jià)通過(guò)遵守笆其他審計(jì)準(zhǔn)則是罷否將獲取笆“巴進(jìn)一步相關(guān)證據(jù)八”襖般、擴(kuò)大審計(jì)工作暗范圍拜巴、實(shí)施注冊(cè)會(huì)計(jì)埃師認(rèn)定的的其他

5、疤必要程序八2、扮審計(jì)的具體目標(biāo)熬（非常愛(ài)出題，礙考查悟性，大題疤千萬(wàn)別出技術(shù)性挨丟分）扳（1）、與審計(jì)般期間各類(lèi)交易和澳事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)靶目標(biāo)皚（扒利潤(rùn)表項(xiàng)目辦）頒搬、發(fā)生（關(guān)注高絆估）班，發(fā)生的交易是襖真實(shí)的俺巴、完整性氨（關(guān)注低估），敗發(fā)生的交易都計(jì)敖入了俺絆、準(zhǔn)確挨，計(jì)算準(zhǔn)確礙翱、截止芭，接近財(cái)務(wù)報(bào)表扒日，本期特定收疤入計(jì)入下期隘按、分類(lèi)哀，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入矮PK營(yíng)業(yè)外收入邦（記混了）哎（2）、與期末哀賬戶(hù)余額相關(guān)的捌審計(jì)目標(biāo)壩（愛(ài)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目拌）鞍把、存在，已記錄爸的金額是存在的氨（虛構(gòu)應(yīng)收賬款瓣，應(yīng)收賬款存捌在）搬罷、完整性，已存白在的金額均記錄拔（漏記應(yīng)收賬款版，應(yīng)收賬款完芭整性）捌

6、背、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?，霸恰?dāng)金額列表報(bào)傲表癌（漏提折舊昂、準(zhǔn)備捌，固定資產(chǎn)計(jì)疤價(jià)和分?jǐn)偅┌瑪　?quán)利和義務(wù)百，標(biāo)的歸被審計(jì)捌單位（澳保管存貨柏入賬，存貨權(quán)阿利和義務(wù)）礙（3爸）、與列報(bào)和披扮露相關(guān)的審計(jì)目安標(biāo)（考試過(guò)程中霸較少的涉及唉，從略把）扳教材舉例非常重案要（解題直接指皚引）熬風(fēng)險(xiǎn)敖項(xiàng)目跋/叭認(rèn)定耙審計(jì)程序絆備注俺必須監(jiān)盤(pán)背存貨叭/癌存在罷監(jiān)盤(pán)挨報(bào)表霸毛利率偏高背主營(yíng)業(yè)務(wù)收入矮/巴發(fā)生稗敖、檢查發(fā)貨單和跋銷(xiāo)售發(fā)票編號(hào)半盎、檢查銷(xiāo)售明細(xì)瓣賬昂必須愛(ài)應(yīng)收賬款拔/胺準(zhǔn)確性愛(ài)般、比較價(jià)格清單礙和發(fā)票價(jià)格凹岸、比較發(fā)貨單和盎訂單數(shù)量笆矮、重新計(jì)算發(fā)票爸上金額骯毛利率偏高絆主營(yíng)業(yè)務(wù)收入扒/藹發(fā)生背頒、比較上

7、一年度按最后幾天發(fā)貨單拔日期與記賬日期耙襖、比較本年度最拔初天發(fā)貨單日期扒與記賬日期伴折舊比率異常頒固定資產(chǎn)奧/班權(quán)利和義務(wù)礙頒、查閱所有權(quán)證班書(shū)、購(gòu)貨合同愛(ài)奧、查閱結(jié)算單保安險(xiǎn)單骯必須半應(yīng)收賬款襖/搬計(jì)價(jià)芭和斑分?jǐn)偘倔a、擺檢查應(yīng)收賬款賬礙齡分析表扳挨、評(píng)估計(jì)提的壞吧賬是否充足搬（二）、審計(jì)的拔3個(gè)?；疽螅ㄗ袷匕铰殬I(yè)道德、保持把職業(yè)懷疑、合理胺運(yùn)用職業(yè)判斷）斑1、板遵守職業(yè)道德（稗專(zhuān)門(mén)學(xué)習(xí)，一般笆都要出個(gè)簡(jiǎn)答題骯會(huì)計(jì)師PK事務(wù)骯所芭）埃2、保持職業(yè)懷靶疑扒（直接整理成理邦論選擇題，背題敗復(fù)習(xí)了）挨（1）、保持職板業(yè)懷疑的基本要絆求佰涉及扒理論選擇題拜（宏觀指引）藹岸、埃職業(yè)懷疑是翱一種態(tài)度

8、襖（艾質(zhì)疑的思維稗），摒棄捌“瓣存在就是合理的搬”般思維傲礙、職業(yè)懷疑要求邦“扮審慎評(píng)價(jià)懊”懊獲取的審計(jì)證據(jù)耙（重要，下面展挨開(kāi)）矮唉、職業(yè)懷疑要求傲對(duì)引起疑慮的情按形扮“岸保持警覺(jué)敗”熬（重要，下面展安開(kāi)）昂佰、職業(yè)懷疑要求昂客觀評(píng)價(jià)管理層皚和治理層（準(zhǔn)備搬到選擇題選項(xiàng)程昂度）頒注意：瓣本期審計(jì)不得依耙賴(lài)以前期間對(duì)管笆理層誠(chéng)信的判斷般，翱即使注師認(rèn)為管矮理層和正直的、礙誠(chéng)實(shí)的，也笆不得降低職業(yè)懷背疑的要求，不得版使用說(shuō)服力不強(qiáng)拜的審計(jì)證據(jù)（管隘理層聲明）疤（2）、拔審慎評(píng)價(jià)獲審計(jì)叭證據(jù)（質(zhì)疑相互版矛盾證據(jù)的可靠跋性）的愛(ài)簡(jiǎn)答題準(zhǔn)備骯懷疑審計(jì)證據(jù)的案可靠性班（或存在舞弊跡隘象）時(shí)氨，哎注師需要

9、作出岸進(jìn)一步調(diào)查哀，并確定需要修熬改哪些審計(jì)程序安（或?qū)嵤┠男┳钒＜拥膶徲?jì)程序八）皚，不能當(dāng)然否定爸獲取的審計(jì)證據(jù)霸（真題）耙（3）、背職業(yè)懷疑中需要啊保持警覺(jué)的情形爸（不當(dāng)然，否定暗審計(jì)證據(jù)）骯澳、審計(jì)證據(jù)八“扮相互矛盾疤”骯時(shí)暗，敗表明可能存在伴“邦舞弊哀”按情形壩皚、拜表明可能存在舞吧弊的情況盎耙、盎出現(xiàn)板對(duì)文件記錄（詢(xún)唉問(wèn)答復(fù)）的可靠礙性拜“頒產(chǎn)生懷疑安”皚的信息骯半、出現(xiàn)情形表明叭，板需要追加伴審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定外伴的疤“壩其他程序扳”拜3、合理運(yùn)用職斑業(yè)判斷愛(ài)（審計(jì)工作中必柏須做出有依據(jù)的巴行動(dòng)決策）罷（1）、拌注師靶必須要自己做出擺的職業(yè)判斷的情隘形搬（審計(jì)工作的諸伴多方面，從略）愛(ài)捌

10、、確定重要性，俺評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)礙；澳獲取的礙“罷審計(jì)證據(jù)氨”挨是否充分 爸懊、確定傲所需實(shí)施案審計(jì)程序的性質(zhì)霸、范圍、時(shí)間安安排哀奧、伴管理層半“八適用編制基礎(chǔ)是芭否正確巴”班、拔“把會(huì)計(jì)估計(jì)是否正邦確背”懊（2）、判斷斑注師爸職業(yè)判斷百“擺是否適當(dāng)矮”扮的兩個(gè)方面盎（雞肋選擇題，頒不好出題）盎翱、版職業(yè)挨判斷盎是否反映了對(duì)矮“捌會(huì)計(jì)岸”“百審計(jì)芭”敗原則的版適當(dāng)應(yīng)用阿按、擺“罷知悉的事實(shí)情況拔”皚是否與審計(jì)過(guò)程皚中獲取埃的癌“氨事實(shí)情況搬”俺相一致瓣皚、整個(gè)審計(jì)過(guò)程胺中都要運(yùn)用職業(yè)矮判斷，并記錄與熬工作底稿哀（額外補(bǔ)充）按三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)霸與審計(jì)的固有限擺制（標(biāo)準(zhǔn)理論選拔擇題）八1、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模板型

11、的理論選擇題礙（安風(fēng)險(xiǎn)可能性藹）阿（1）、審計(jì)風(fēng)爸險(xiǎn)吧把重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)佰挨檢查風(fēng)險(xiǎn)（審計(jì)挨風(fēng)險(xiǎn)不能為扮“鞍0昂”皚）吧礙、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（拜設(shè)定后不變），氨財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)拔報(bào)，注師發(fā)表不把恰當(dāng)意見(jiàn)的可能柏性藹按、重大般錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（預(yù)先盎評(píng)估）拌，財(cái)務(wù)報(bào)表存在壩錯(cuò)報(bào)的可能性澳（與注師無(wú)關(guān)）暗啊、檢查風(fēng)險(xiǎn)（巴通過(guò)樣本礙數(shù)量辦控制邦），財(cái)務(wù)報(bào)表存柏在錯(cuò)報(bào)，注師未背發(fā)現(xiàn)的白“霸可能性案”耙注意：可以選用敗“盎高、中、低邦”氨對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行描述扳，非必須百分比捌定性懊（2）、礙重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的絆兩個(gè)層次安（檢查PK重大唉錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，反向靶變動(dòng)）拜耙、財(cái)務(wù)報(bào)表層次俺重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)百（百內(nèi)部控制缺陷P辦K經(jīng)濟(jì)蕭條扒）翱注意：舞

12、弊非當(dāng)佰然構(gòu)成報(bào)表層次稗風(fēng)險(xiǎn)，區(qū)別管理辦層舞弊PK單個(gè)捌高管舞弊哎柏、固有風(fēng)險(xiǎn)PK搬控制風(fēng)險(xiǎn)（理性耙思維提升，與試哎題無(wú)關(guān)）骯2盎、案審計(jì)的固有限制辦記憶性選擇（拔理論選擇題PK挨簡(jiǎn)單題真題八）扮（愛(ài)1按）百、審計(jì)固有限制艾的理論型選擇題案（固有限制根源芭，理論選擇題）岸佰、財(cái)務(wù)報(bào)告的性吧質(zhì)，財(cái)務(wù)報(bào)告本按身存在人為判斷叭等不確定性盎（會(huì)計(jì)估計(jì)）藹胺、審計(jì)程序的性跋質(zhì)限制，審計(jì)證芭據(jù)是哎“吧說(shuō)服性稗”按而不是瓣“伴結(jié)論性按”扒拔、財(cái)務(wù)報(bào)告及時(shí)伴性和成本效益的白權(quán)衡，僅啊“拌提供合理的保證搬”俺挨、審計(jì)固有限制扒不能作為注師瓣“按滿(mǎn)足于說(shuō)服力不襖足的證據(jù)耙”隘的理由把（搬2奧）唉、審計(jì)固有限制藹的

13、根源的主觀題班（扮真題，不管會(huì)計(jì)襖估計(jì)PK放棄部版分程序稗）礙盎、審計(jì)準(zhǔn)則要求扮注冊(cè)會(huì)計(jì)師特別阿考慮（在適用的阿財(cái)務(wù)報(bào)告編制基版礎(chǔ)下的）會(huì)計(jì)估般計(jì)是否合理、相岸關(guān)披露是否充分稗、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)質(zhì)量愛(ài)是否良好（包括盎管理層判斷是否藹可能存在偏向）背啊、審計(jì)中的困難板、時(shí)間成本事項(xiàng)癌本身，不能作為昂注冊(cè)會(huì)計(jì)師省略拜不可替代審計(jì)程伴序或滿(mǎn)足于說(shuō)服奧力不足的審計(jì)證氨據(jù)的正當(dāng)理由啊四捌、柏“哎風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向愛(ài)”佰審計(jì)的宏觀過(guò)程疤（不直接涉及試鞍題澳）傲1、接受業(yè)務(wù)委昂托按必須獲取的信息班（接受保持客戶(hù)唉關(guān)系鞍捌接受客戶(hù)具體業(yè)佰務(wù)）捌伴、熬考慮客戶(hù)的誠(chéng)信巴，沒(méi)有信息表明敖客戶(hù)缺乏誠(chéng)信邦罷、具有執(zhí)行業(yè)務(wù)耙的必要素質(zhì)、專(zhuān)

14、拌業(yè)勝任能力、時(shí)艾間和資源耙搬、巴能夠遵守相關(guān)職辦業(yè)道德要求（是班否存在利益沖突挨、是否能對(duì)客戶(hù)絆保持中立）愛(ài)注意：接受保持斑客戶(hù)關(guān)系一定同癌“挨初步業(yè)務(wù)活動(dòng)耙”艾區(qū)分開(kāi)來(lái)罷（業(yè)務(wù)約定書(shū)）頒2、計(jì)劃審計(jì)工礙作（初步業(yè)務(wù)活阿動(dòng)、總體策略、八具體計(jì)劃）爸3、評(píng)估重大錯(cuò)耙報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（評(píng)估程艾序評(píng)估2個(gè)層次絆風(fēng)險(xiǎn)）霸4、應(yīng)對(duì)挨“邦評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)哀風(fēng)險(xiǎn)耙”骯，編制敗“拌審計(jì)報(bào)告懊”叭第二章 審計(jì)癌計(jì)劃斑一、初步業(yè)務(wù)活鞍動(dòng)PK審計(jì)業(yè)務(wù)懊約定書(shū)（審計(jì)思擺維養(yǎng)成，無(wú)好題哀了）矮（一）、初步業(yè)懊務(wù)活動(dòng)的目的和翱?jī)?nèi)容（對(duì)應(yīng)關(guān)系伴）鞍1、初步活動(dòng)的拜目的（按包含接受客戶(hù)關(guān)熬系PK承接具體柏業(yè)務(wù)癌）敖笆、罷不存在因管理層

15、挨誠(chéng)信問(wèn)題而可能背影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師澳保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)的熬意愿事項(xiàng)暗鞍、拌具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所靶需的獨(dú)立性和能案力邦皚、白與被審計(jì)單位之疤間不存在業(yè)務(wù)約隘定條款的誤解敖2、初步業(yè)務(wù)的搬活動(dòng)內(nèi)容（癌連續(xù)業(yè)務(wù)提前開(kāi)澳始PK頭兩項(xiàng)必百須在其他業(yè)務(wù)前靶開(kāi)始瓣）懊八、叭針對(duì)保持客戶(hù)關(guān)笆系和具體佰審計(jì)巴業(yè)務(wù)實(shí)施叭相應(yīng)的百“拔質(zhì)量控制程序半”邦澳、靶評(píng)價(jià)挨遵守相關(guān)職業(yè)道笆德要求的柏情況跋案、扳就審計(jì)業(yè)務(wù)約定懊條款百達(dá)成一致意見(jiàn)霸（二）、澳“擺審計(jì)前提條件啊”懊（不具備2個(gè)前版提條件，不得承鞍接審計(jì)業(yè)務(wù)霸）哀1、財(cái)務(wù)報(bào)告編皚制基礎(chǔ)耙“壩標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)、而且暗能夠?yàn)轭A(yù)期使用敗者獲取哎”熬2、管理層認(rèn)可板并理解其承擔(dān)的擺責(zé)任的內(nèi)容（

16、就板管理層責(zé)任達(dá)成搬一致意見(jiàn)）熬哎、愛(ài)按照適用的財(cái)務(wù)般報(bào)表編制基礎(chǔ)編敗制財(cái)務(wù)報(bào)表，并百使其實(shí)現(xiàn)公允反白映稗吧、岸設(shè)計(jì)、執(zhí)行、維啊護(hù)必要的內(nèi)部控背制，以使財(cái)務(wù)報(bào)耙表不存在重大錯(cuò)捌報(bào)哀阿、巴向注師提供必要哎工作條件（注師扳需要的信息、注翱師接觸人員不受胺到限制）扮3、就管理層責(zé)澳任達(dá)成一致意見(jiàn)爸的形式捌頒管理層書(shū)面聲明瓣管理層不認(rèn)可扮“瓣管理層責(zé)任絆”百、不同意提供頒“礙書(shū)面聲明熬”叭，承接業(yè)務(wù)不適傲當(dāng)邦（三）、凹“辦審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)岸”埃的基本條款的內(nèi)澳容和修訂班1、審計(jì)業(yè)務(wù)約頒定書(shū)的基本條款藹（邦其他多項(xiàng)特殊事佰項(xiàng)非當(dāng)然計(jì)入約唉定書(shū)內(nèi)容中阿）礙班、審計(jì)的目標(biāo)、邦范圍，管理層、柏 CPA的責(zé)任唉按

17、、財(cái)務(wù)報(bào)表的編般制基礎(chǔ)PK審計(jì)胺報(bào)告的預(yù)期格式般和內(nèi)容皚板、特定情況下出壩具不同于預(yù)期格胺式和內(nèi)容審計(jì)報(bào)襖告的說(shuō)明把2、完成審計(jì)業(yè)斑務(wù)前，審計(jì)斑瓣審閱（敖修改扮“跋本期骯”案審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)艾條款的條件芭）拜（1）、可以通芭過(guò)修訂審計(jì)業(yè)務(wù)瓣約定書(shū)襖的情形扳（審計(jì)癌罷審閱的變更）疤挨、隘環(huán)境變化爸被審計(jì)單位柏對(duì)審計(jì)服務(wù)的需巴求產(chǎn)生影響熬白、哎被審計(jì)單位霸對(duì)原理審計(jì)業(yè)務(wù)藹的性質(zhì)存在誤解版注意：被審計(jì)單扒位管理層（其他骯情況）引起審計(jì)背范圍受到限制，壩轉(zhuǎn)換不可爸（2）、審計(jì)澳瓣審閱的變更后的巴要求啊隘、愛(ài)審計(jì)疤業(yè)務(wù)阿鞍審閱（相關(guān)服務(wù)拜業(yè)），不提及原澳來(lái)審計(jì)業(yè)務(wù)，不絆提及原來(lái)審計(jì)程八序皚胺、奧審計(jì)愛(ài)業(yè)務(wù)

18、哀吧執(zhí)行商定程序，瓣可以在報(bào)告中提矮及原來(lái)的審計(jì)程般序捌3岸、完成審計(jì)業(yè)務(wù)安后，審計(jì)業(yè)務(wù)繼隘續(xù)案（修改班、注意艾“巴下期罷”扳審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)半的隘情形?。┌窗小承枰薷募s定條稗款、增加特別條扒款 辦背、埃有跡象表明被審背計(jì)單位誤解審計(jì)拌目標(biāo)和范圍扳胺、審計(jì)單位澳“骯高管人員俺”捌（近期變化）、柏“俺業(yè)務(wù)性質(zhì)和規(guī)模般、所有權(quán)哎”芭（重大變化）、稗矮、法律法規(guī)發(fā)生靶變化、財(cái)務(wù)報(bào)告叭編制基礎(chǔ)發(fā)生變柏化邦4、母公司注師暗同時(shí)也是組成部氨分注師，不當(dāng)然挨向組成部分單獨(dú)鞍致送業(yè)務(wù)書(shū)伴二、總體審計(jì)策捌略PK具體審計(jì)胺計(jì)劃礙（霸根據(jù)制定總體策敖略識(shí)別事項(xiàng)，制擺定具體計(jì)劃辦）捌1、制定總體審俺計(jì)策略時(shí)需要考敗

19、慮的事項(xiàng)（哎現(xiàn)場(chǎng)選擇題案，4類(lèi)事項(xiàng)吧）背稗、版影響審計(jì)范圍大哎?。ㄓ绊懓簩徲?jì)報(bào)告目標(biāo)、澳時(shí)間安排盎和所需溝通搬性質(zhì)稗）事項(xiàng)絆佰、搬影響半審計(jì)資源柏分配芭、審計(jì)方向芭的實(shí)現(xiàn)壩（胺重要，需要展開(kāi)斑學(xué)習(xí)壩）敗2鞍、疤確定審計(jì)方向時(shí)跋，注師應(yīng)考慮事捌項(xiàng)（總體策略階昂段關(guān)注重要性、吧錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)）岸3、半具體審計(jì)計(jì)劃制拜定邦（風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序半PK進(jìn)一步審計(jì)翱程序）板（1）、具體審絆計(jì)計(jì)劃的核心（敖標(biāo)準(zhǔn)雞肋性選擇藹題）隘為獲取充分、適癌當(dāng)審計(jì)證據(jù)，而鞍確定審計(jì)程序的版性質(zhì)、時(shí)間和范靶圍的決策芭（2）、計(jì)劃啊“壩進(jìn)一步審計(jì)程序板”板（控制測(cè)試PK擺實(shí)質(zhì)性程序）涉佰及的理論選擇題啊般、扒計(jì)劃案“矮進(jìn)一步審計(jì)程序扮”

20、佰，包括凹“澳總體方案辦”暗和阿“按具體審計(jì)程序凹”班兩個(gè)方面盎頒、八總體方案包括半“凹實(shí)質(zhì)性方案扳”叭PK癌“吧綜合性方案阿”般（延伸、細(xì)化后板是具體程序）啊瓣、具體審計(jì)程序笆包括壩“矮控制測(cè)試瓣”佰、疤“白實(shí)質(zhì)性程序擺”敗性質(zhì)、時(shí)間和范拔圍安排扮4、敗導(dǎo)致修改審計(jì)計(jì)柏劃的情況（矮標(biāo)準(zhǔn)理論選擇題把，出成具體業(yè)務(wù)拌題非常好愛(ài)）矮頒、認(rèn)定重要性水阿平的調(diào)整（頒制定整體策略時(shí)佰確認(rèn)的重要性水盎平把）傲捌、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)案的重新評(píng)估和修背改邦，進(jìn)一步審計(jì)程絆序的修改（以什拌么程序?yàn)橹鳎┌卑?、阿風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中拌“盎風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估敖”百與巴“疤控制測(cè)試跋”氨的阿結(jié)果跋相互板矛盾耙（控制無(wú)效了）壩鞍、修改審計(jì)計(jì)劃霸，

21、工作底稿中記柏錄修改程序（修版改理由）般三、傲審計(jì)重要性（重般要性水平）柏與拌財(cái)務(wù)報(bào)表般“背錯(cuò)報(bào)俺”埃（埃一八）、跋審計(jì)重要性澳直接準(zhǔn)備的理論安選擇題（壩必出題，201艾5不見(jiàn)不散辦）癌1、重要性的含吧義與分類(lèi)（熬超過(guò)重要性水平耙的數(shù)額，就是哎“盎重大礙”叭錯(cuò)報(bào)癌）愛(ài)般、癌錯(cuò)報(bào)凹單獨(dú)（匯總影響岸）使用者決策，哀這個(gè)錯(cuò)報(bào)是柏“斑重大的扳”熬昂、針對(duì)報(bào)表的共白同使用者埃（非個(gè)別使用者耙）奧澳、根據(jù)環(huán)境確定藹錯(cuò)報(bào)，同時(shí)受金百額與性質(zhì)的影響巴（靶不考慮項(xiàng)目固有百的不確定性愛(ài)）跋翱、芭“敖財(cái)務(wù)報(bào)表整體重隘要性水平案”埃PK艾“靶特定交易、賬戶(hù)般余額和披露的重愛(ài)要性水平班”把2、注師使用癌“案整體重要性水

22、平版（版將報(bào)表作為整體艾）耙”啊目的（領(lǐng)域）澳耙、背風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估矮，決定相關(guān)程序斑的性質(zhì)、范圍和凹時(shí)間安排PK背識(shí)別評(píng)估重大錯(cuò)伴報(bào)風(fēng)險(xiǎn)奧，邦傲、霸風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)襖，確定進(jìn)一步審霸計(jì)程序的性質(zhì)、唉范圍和時(shí)間安排擺拔、形成審計(jì)結(jié)論八階段，敖使用擺兩個(gè)層次的重要案性水平巴，評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)對(duì)暗“邦報(bào)表八”哀和鞍“罷審計(jì)意見(jiàn)按”笆的影響愛(ài)3、財(cái)務(wù)報(bào)表整版體重要性（整體背重要性水平，無(wú)般報(bào)表定語(yǔ)）PK啊“奧基準(zhǔn)的選擇爸”擺（1）、總體審爸計(jì)策略階段，確挨定報(bào)表的重要性阿（搬注意時(shí)間，叭依據(jù)基準(zhǔn)確定）安耙、重要性選定耙被審計(jì)單位壩“靶特定瓣”背基準(zhǔn)班胺百分比懊霸、報(bào)告收益均可懊為基準(zhǔn)，報(bào)告收哀益（稅前利潤(rùn)、埃營(yíng)業(yè)收入、毛利

23、皚、費(fèi)用總和）百哎、營(yíng)利單位（經(jīng)澳營(yíng)性稅前利潤(rùn)、拜毛利、營(yíng)業(yè)收入哎），可以求平均哎數(shù)搬注意：前期數(shù)據(jù)襖絕對(duì)不調(diào)整，本俺期實(shí)際數(shù)（計(jì)劃襖數(shù)）可以調(diào)整隘（2）、選擇確頒定重要性基準(zhǔn)考佰慮的要素（凹非常適合出實(shí)務(wù)皚選擇題傲）骯敗、財(cái)務(wù)報(bào)表要素邦，被審計(jì)單位性按質(zhì)、生命周期、頒行業(yè)特征，基準(zhǔn)挨的相對(duì)波動(dòng)性盎澳、特定財(cái)務(wù)報(bào)表皚使用者特別關(guān)注半項(xiàng)目拌（評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)，利拜潤(rùn)、收入、凈資斑產(chǎn)受關(guān)注）澳佰、被審計(jì)單位所俺有權(quán)結(jié)構(gòu)、融資疤方式（說(shuō)人話敗，選資產(chǎn)絆）拔注意：被審計(jì)單扮位通過(guò)債權(quán)融資啊而非權(quán)益融資，耙報(bào)表使用者關(guān)注跋資產(chǎn)和資產(chǎn)的求暗償權(quán)，而非被審敗計(jì)單位的收益岸（3）、重要性八水平的確認(rèn)，不隘考慮與具體項(xiàng)

24、目癌計(jì)量相關(guān)的固有跋不確定性暗注意：佰財(cái)務(wù)報(bào)表含高度爸不確定性的估計(jì)爸（公允價(jià)值），鞍注師并不會(huì)因此俺確定一個(gè)比不含邦有該估計(jì)的財(cái)務(wù)拌報(bào)告更低（更高熬）的財(cái)務(wù)報(bào)表整扮體重要性皚4案、靶重要性中板“頒基準(zhǔn)的選擇唉”奧PK扮“半百分比確定耙”癌（8號(hào)解釋相關(guān)疤內(nèi)容，很可能出背題）爸（1）、百營(yíng)利企業(yè)關(guān)注愛(ài)“哀利潤(rùn)（稅前利潤(rùn)俺）俺”澳，微利、微虧時(shí)瓣對(duì)基準(zhǔn)的調(diào)整邦?yuàn)W、哀宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境（氨自身經(jīng)營(yíng)周期）爸原因，選擇過(guò)去敖3-5年平均稅拔前利潤(rùn)扒柏、哎選擇財(cái)務(wù)報(bào)表使疤用者關(guān)注的其他敖指標(biāo)，如營(yíng)業(yè)收笆入和總資產(chǎn)等跋爸、爸基準(zhǔn)變化要保證盎穩(wěn)定性，替代基挨準(zhǔn)確定在礙“爸重要性半”翱不要超過(guò)上年笆“挨重要性暗”叭

25、（2）、跋替代基準(zhǔn)變化的辦主要審計(jì)實(shí)務(wù)背（八非常適合出實(shí)務(wù)邦選擇題岸）八懊、捌被審計(jì)單位處于板“傲新設(shè)立階段懊”鞍，采用奧“跋資產(chǎn)為基準(zhǔn)?！卑劝?、頒被審計(jì)單位處于百“襖成長(zhǎng)階段罷”靶，采用靶“八營(yíng)業(yè)收入為昂基準(zhǔn)扒”傲笆、澳被審計(jì)單位處于懊“班成熟階段耙”背，采用爸“俺稅前利潤(rùn)為壩基準(zhǔn)疤”唉（3）、絆常用基準(zhǔn)的表格皚（應(yīng)該出個(gè)考題頒，考試中最悲哀般的是，考前押重拌考什么，因沒(méi)有爸及時(shí)復(fù)習(xí)，考試巴中出現(xiàn)不會(huì)作答辦）版序號(hào)翱被審計(jì)單位基本癌情況鞍可能基準(zhǔn)白備注扒1辦盈利水平穩(wěn)定扳稅前利潤(rùn)百2八盈利波動(dòng)（兩微愛(ài)）埃平均基準(zhǔn)，其他俺基準(zhǔn)佰3芭新設(shè)企業(yè)，未經(jīng)扒營(yíng)叭總資產(chǎn)笆4皚新興行業(yè)，搶占伴市場(chǎng)搬營(yíng)業(yè)矮收

26、入白5吧開(kāi)放基金拜凈資產(chǎn)頒6伴研發(fā)中心拜成本與營(yíng)業(yè)費(fèi)用扳總額暗7埃公益基金會(huì)版捐贈(zèng)收入（捐贈(zèng)癌支出）昂（爸4背）矮、敖百分比確定涉及般的理論選擇題（吧8號(hào)解釋原文，百考試出教材原文氨）隘半、捌首先考慮被審計(jì)啊單位是否為懊“癌上市公司、公眾胺利益實(shí)體矮”背埃、哎財(cái)務(wù)報(bào)表使用者斑的范圍，是否對(duì)懊基準(zhǔn)數(shù)據(jù)特別敏吧感白伴、邦被審計(jì)單位是否敖有集團(tuán)內(nèi)部融資哀（或是否存在大啊額對(duì)外融資）案唉、營(yíng)利企業(yè)（稅版前利潤(rùn)5%）P耙K非營(yíng)利企業(yè)（八收入費(fèi)用的1%扳）板5、實(shí)際執(zhí)行的昂重要性（目的，襖審計(jì)失敗風(fēng)險(xiǎn)降藹到適當(dāng)?shù)牡退桨猓┌蹋?）、低于報(bào)吧表整體的重要性案（重要性水平）俺，可有多個(gè)骯“藹實(shí)際執(zhí)行重要性矮水

27、平耙”隘（2）、確定實(shí)霸際執(zhí)行的重要性凹（職業(yè)判斷）考霸慮的主要因素（辦確認(rèn)過(guò)程氨）拜叭、被審計(jì)單位的擺了解（性質(zhì)、發(fā)愛(ài)展?fàn)顩r等一大堆阿）邦唉、前期審計(jì)工作艾中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)背的性質(zhì)和范圍熬俺、根據(jù)以前期間罷識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)對(duì)靶本期錯(cuò)報(bào)做出的扒預(yù)期拜白、實(shí)際執(zhí)行的重伴要性一般為總體瓣重要性水平的礙“巴75%隘”斑PK扳“壩50%百”愛(ài)注意：實(shí)際執(zhí)行擺重要性是報(bào)表項(xiàng)百目評(píng)估的結(jié)果，懊不是整體總體重般要性平均分配和斑按比例分配。耙（3）、接近財(cái)耙務(wù)報(bào)表整體重要癌性75的情況藹（哎錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)低，和白50%情況雜糅絆出題鞍）耙艾、巴連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目，百以前年度審計(jì)調(diào)昂整相對(duì)較少矮巴、般項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)低艾，如行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

28、低唉、管理層大牛、拔無(wú)市場(chǎng)壓力和業(yè)百績(jī)?cè)u(píng)價(jià)壓力暗哀、阿以前期間審計(jì)經(jīng)皚驗(yàn)表明被審計(jì)單礙位內(nèi)部控制運(yùn)行板有效暗（4）、接近財(cái)敖務(wù)報(bào)表整體重要百性50的情況礙（邦存在較高的錯(cuò)報(bào)擺風(fēng)險(xiǎn)埃）跋骯、八首次接受委托是柏審計(jì)項(xiàng)目，連續(xù)傲審計(jì)項(xiàng)目（以前昂審計(jì)調(diào)整較多）斑靶、般項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)高板，如行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)高礙、管理層餅子、鞍有市場(chǎng)壓力和業(yè)笆績(jī)?cè)u(píng)價(jià)壓力百鞍、存在或預(yù)期存邦在值得關(guān)注的內(nèi)胺部控制缺陷跋6、審計(jì)過(guò)程中艾對(duì)重要性的修改跋（一般不修改重白要性）邦爸、審計(jì)中發(fā)生重版大變化（客戶(hù)處埃置了一個(gè)業(yè)務(wù)單案位）、獲取新信息愛(ài)霸、進(jìn)一步審計(jì)程扮序中對(duì)客戶(hù)了解唉發(fā)生變化（發(fā)生頒重大差異）按7般、笆“板實(shí)際執(zhí)行的重要骯性案

29、”版在審計(jì)實(shí)務(wù)中的氨運(yùn)用（新增理論啊選擇題知識(shí)點(diǎn)）邦（1）、注師將胺金額超過(guò)奧“按超過(guò)實(shí)際執(zhí)行重案要性百”半的項(xiàng)目不行，還埃要關(guān)注下列情況藹芭、暗注師考慮錯(cuò)報(bào)匯八總后的潛在錯(cuò)報(bào)哎風(fēng)險(xiǎn)佰昂、板存在低估風(fēng)險(xiǎn)的扳報(bào)表項(xiàng)目，低于熬實(shí)際重要性也要埃“罷進(jìn)一步審計(jì)程序氨”頒鞍、盎識(shí)別爸“邦舞弊拌”襖風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，般必須進(jìn)行白“叭進(jìn)一步審計(jì)程序案”芭與重要性無(wú)關(guān)版（2）、確定白“按進(jìn)一步審計(jì)耙”擺程序的性質(zhì)時(shí)對(duì)跋“霸實(shí)際執(zhí)行重要性癌”凹的運(yùn)用岸安、項(xiàng)目金額與預(yù)背期值金額差額，版不能超過(guò)柏“襖實(shí)際執(zhí)行的重要敖性啊”拔吧、可容忍錯(cuò)報(bào)的吧金額霸埃實(shí)際執(zhí)行的重要瓣性翱（阿二襖）、靶財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)氨直接準(zhǔn)備的理論壩選擇題（

30、押題）霸1、懊錯(cuò)報(bào)（錯(cuò)誤、舞阿弊癌造成拜）產(chǎn)生的原因把PK哎“鞍明顯微小的錯(cuò)報(bào)翱”背（理論選擇）癌（1）、錯(cuò)報(bào)產(chǎn)半生的原因澳和分類(lèi)頒（直接錯(cuò)報(bào)，會(huì)壩計(jì)估計(jì)、把會(huì)計(jì)政策鞍）柏白、傲收集或處理用以辦編制財(cái)務(wù)報(bào)表的背數(shù)據(jù)時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)誤盎疤、案遺漏某項(xiàng)金額或敗披露俺安、由于疏忽或明藹顯誤解有關(guān)事實(shí)翱導(dǎo)致阿做出笆的不正確的會(huì)計(jì)般估計(jì)鞍扮、管理層對(duì)會(huì)計(jì)癌估計(jì)哀做出凹不合理的判斷、礙對(duì)會(huì)計(jì)政策耙做出扮不恰當(dāng)?shù)倪x擇運(yùn)骯用版（2）、埃錯(cuò)報(bào)分類(lèi)（事實(shí)扳錯(cuò)報(bào)、判斷錯(cuò)報(bào)岸、推斷錯(cuò)報(bào)）與扳具體案例懊把、事實(shí)錯(cuò)報(bào)，支皚出100（入賬白50），事實(shí)錯(cuò)矮報(bào)5霸0胺吧、判斷錯(cuò)報(bào)，會(huì)拌計(jì)估計(jì)不合理錯(cuò)壩報(bào)、會(huì)計(jì)政策選胺擇不恰當(dāng)錯(cuò)報(bào)（白

31、看不合理差異把）翱邦、推斷錯(cuò)報(bào)，笆總體200萬(wàn)，哎樣本量20%（背高估錯(cuò)報(bào)10%拔）瓣，拜總體高估錯(cuò)報(bào)2稗0，識(shí)別出具體搬錯(cuò)報(bào)4，PK，絆推斷錯(cuò)報(bào)16（盎不是20）捌（3）、板明顯微小錯(cuò)報(bào)單扒獨(dú)整理選擇題（吧押多次都沒(méi)有出頒現(xiàn)，今年煎餅果拌子做一個(gè)）隘班、注師在制定策扳略（計(jì)劃）界定按“背明顯微小錯(cuò)報(bào)靶”把臨界值，把低于稗“吧臨界值胺”昂的均是襖“鞍明顯微小錯(cuò)報(bào)澳”吧，此類(lèi)錯(cuò)報(bào)不需芭要累積壩頒、明顯微小錯(cuò)報(bào)?。梢圆焕鄯e）稗，匯總數(shù)不會(huì)對(duì)鞍財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重骯大影響跋百、盎明顯微小錯(cuò)報(bào)，伴單獨(dú)（累積）從骯性質(zhì)、規(guī)模、發(fā)白生環(huán)境都是微不疤足道的扳背、明顯微小錯(cuò)報(bào)澳愛(ài)不重大（不確定傲是否微小，不認(rèn)鞍定

32、其為明顯微小皚錯(cuò)報(bào)）鞍阿、臨界值一般為稗整體重要性的3爸-5%，不得超愛(ài)過(guò)整體重要性的擺10%鞍（4）、界定明罷顯微小錯(cuò)報(bào)癌“瓣臨界值笆”扳考慮的因素熬（百2015年新增稗知識(shí)點(diǎn)）版靶、以前年度識(shí)別百錯(cuò)報(bào)（更正PK皚未更正）的金額胺和數(shù)量哀吧、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)拌評(píng)估的結(jié)果班搬、隘被審計(jì)單位管理傲層（治理層）對(duì)吧注師與其溝通錯(cuò)鞍報(bào)的班“半期望傲”啊笆、矮被審計(jì)單位財(cái)務(wù)芭指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)絆到監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求般或投資者的期望伴注意：如被審計(jì)扮單位錯(cuò)報(bào)數(shù)量多瓣、金額小，采取靶較低的襖“翱臨界值扒”骯，如錯(cuò)報(bào)數(shù)量較般少，可以提高板“罷臨界值佰”安（扳5岸）、皚錯(cuò)報(bào)的抵銷(xiāo)安（1抵、2不抵瓣）藹（頒原來(lái)筆記中知識(shí)澳點(diǎn)

33、，拿來(lái)看看吧昂）矮皚、單項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)擺之間啊不得抵銷(xiāo)隘，案收入與費(fèi)用的同暗時(shí)高估，不可抵啊銷(xiāo)阿瓣、邦影響關(guān)鍵比率皚的拜重大分類(lèi)錯(cuò)報(bào)不唉得氨抵消鞍疤、阿同類(lèi)錯(cuò)報(bào)可以靶抵消鞍，應(yīng)收賬款的高唉估與低估耙第三章 審計(jì)暗證據(jù)辦一、審計(jì)證據(jù)性熬質(zhì)涉及的理論選板擇題（直接押題叭準(zhǔn)備）按（一）、審計(jì)證挨據(jù)使用時(shí)的一般俺理論選擇題埃（2015年重?cái)[點(diǎn)在函證部分）捌1、矮審計(jì)證據(jù)包括，八會(huì)計(jì)信息靶PK罷非會(huì)計(jì)信息（單吧純會(huì)計(jì)信息不足愛(ài)以發(fā)表意見(jiàn)）艾扳、無(wú)會(huì)計(jì)信息，擺無(wú)法開(kāi)展審計(jì)工捌作；無(wú)非會(huì)計(jì)信骯息，無(wú)法識(shí)別重罷大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)佰阿、審計(jì)證據(jù)性質(zhì)胺、范圍取決于注按師對(duì)叭“埃證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)板”皚實(shí)現(xiàn)的伴“芭職業(yè)判斷安”岸

34、芭注意：注師的職伴業(yè)判斷，受到吧“阿重要性水平、與絆特定認(rèn)定相關(guān)的皚風(fēng)險(xiǎn)、總體規(guī)模敖、以及拜影響賬戶(hù)余額的壩各類(lèi)經(jīng)常性（非昂經(jīng)常性）交易的班影響壩”凹斑、審計(jì)證據(jù)笆“百非絕對(duì)性俺”敖，一般用來(lái)藹“哎佐證笆”傲?xí)?jì)記錄的信息伴注意：扒審計(jì)證據(jù)與會(huì)計(jì)扮記錄的信息不一啊致，而且這種不疤一致可能是重大氨的，注師應(yīng)當(dāng)擴(kuò)礙大審計(jì)范圍，直耙到不一致得到解挨決，并針對(duì)賬戶(hù)拌余額或交易獲得壩必要的保證。扮2、審計(jì)證據(jù)的般充分性PK適當(dāng)搬性（適當(dāng)性包括擺相關(guān)性和可靠性辦）啊（1）、充分性案的壩影響因素搬（獲取樣本規(guī)模?。瑢徲?jì)證據(jù)質(zhì)熬量PK辦重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)熬（2）、審計(jì)證絆據(jù)的相關(guān)性（純盎粹考場(chǎng)悟性的試白題，捆綁

35、認(rèn)定一壩起出題）拜半、佰測(cè)試應(yīng)付賬款擺“擺高估爸”澳，測(cè)試頒“安已經(jīng)存在與明細(xì)骯賬上的應(yīng)付挨賬款扮”凹胺、捌測(cè)試應(yīng)付賬款岸“按低估班”澳，不能測(cè)試凹“絆已經(jīng)存在與明細(xì)埃賬上的應(yīng)付吧賬款芭”襖注意：低估拌測(cè)試凹期后支出、未支百付發(fā)票、供應(yīng)商邦結(jié)算單、發(fā)票未拜到收貨報(bào)告礙藹、特定程序提供矮特定認(rèn)定證據(jù)，岸檢查期后應(yīng)收賬癌款提供柏“隘存在般”癌、愛(ài)“俺計(jì)價(jià)搬”半認(rèn)定擺八、特定認(rèn)定證據(jù)俺不應(yīng)用其他認(rèn)定案，?！鞍洞尕洿嬖诎卑颊J(rèn)定證據(jù)背“懊存貨計(jì)價(jià)認(rèn)定安”澳（3）、審計(jì)證辦據(jù)的可靠性（教拜材給理論，考試奧結(jié)合實(shí)際出定性癌判斷考題）襖胺、外部笆證據(jù)（藹銀行詢(xún)證函斑、盎應(yīng)收賬款詢(xún)證函扳，保險(xiǎn)公司證明盎）佰內(nèi)

36、部版（聯(lián)系方）笆凹、內(nèi)部控制有效霸時(shí)獲取證據(jù)斑內(nèi)部控制無(wú)效鞍時(shí)獲取的證據(jù)皚版、直接哀獲取拔間接耙獲取稗（觀察伴確認(rèn)唉內(nèi)控骯有效證據(jù)詢(xún)問(wèn)礙確認(rèn)內(nèi)控有效癌）俺唉、文件記錄形式白證據(jù)口頭證據(jù)唉（口頭證據(jù)一般吧是支持性材料胺，不能直接證明柏）班八、從原件獲取的俺材料從復(fù)印件按獲取的材料芭注意：真題競(jìng)合昂出題方法（復(fù)印奧的應(yīng)收賬款詢(xún)證搬函內(nèi)部會(huì)議記案錄）壩（二）、審計(jì)證按據(jù)性質(zhì)的特殊考唉慮選擇題（非常擺明顯告訴你，這哎是考題）把1、發(fā)現(xiàn)銀行詢(xún)阿證函有偽造、篡扮改的跡象皚按、辦注師應(yīng)當(dāng)做進(jìn)一暗步調(diào)查（直接向礙第三方詢(xún)證），按并考慮是否存在爸舞弊的可能性。挨必要時(shí)，通過(guò)必柏要方式聘請(qǐng)專(zhuān)家癌進(jìn)行鑒定（不直半接

37、放棄使用）邦藹、注師應(yīng)當(dāng)襖考慮用作審計(jì)證疤據(jù)信息藹可靠性，并考慮百與氨信息生成、維護(hù)阿相關(guān)控制的有效般性壩2、使用客戶(hù)生叭成的信息（保證板信息的完整性、案準(zhǔn)確性）矮拌、暗一般情況下，注搬師通過(guò)測(cè)試與這芭些信息生成、維耙護(hù)相關(guān)控制的有啊效性，獲取信息頒完整性、準(zhǔn)確性巴的證據(jù)骯（存在增量審計(jì)靶程序）捌盎、獲取信息完整拔性、準(zhǔn)確性證據(jù)盎，是實(shí)施審計(jì)程疤序本身不可分割熬部分，（獲取完邦整性、準(zhǔn)確性的拔證據(jù)）可以在對(duì)隘這些信息實(shí)施審熬計(jì)程序時(shí)同時(shí)進(jìn)拔行按骯、注師將被審計(jì)爸單位生成的信息熬用于其它審計(jì)目澳的，哎“把原信息哀”骯對(duì)?！鞍萜渌康陌础卑资欠襁m當(dāng)，受到辦該信息對(duì)于審計(jì)阿目的而言是否足般夠精確或詳

38、細(xì)的澳影響矮人話：被審計(jì)單扳位管理層對(duì)本單熬位敗“艾業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)哀”藹結(jié)果，跋不能用以岸“斑風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估昂”擺3頒、藹獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)骯對(duì)成本的考慮伴（笆與第一章知識(shí)點(diǎn)敗交叉把）挨跋、安注師不得將獲得挨審計(jì)證據(jù)成本的氨高低、難易程度半作為減少不可替挨代的審計(jì)程序的扳理由案哎、案例題：氨注師異地監(jiān)盤(pán)存佰貨成本高，請(qǐng)其骯它事務(wù)所代為監(jiān)辦盤(pán)（達(dá)麥達(dá)）奧壩、從不同來(lái)源獲奧取的審計(jì)證據(jù)，昂或獲取的不同性氨質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不版一致，表明某項(xiàng)敗審計(jì)證據(jù)可能不盎可靠，注師應(yīng)當(dāng)扮追加必要的審計(jì)哎程序斑（證據(jù)矛盾處理阿）捌（辦三吧）、審計(jì)程序的昂種類(lèi)（通過(guò)審計(jì)敗程序、獲取審計(jì)白證據(jù)、歸集各類(lèi)巴信息疤）挨笆、檢查（必須有敖標(biāo)的物

39、俺，文件、資產(chǎn)等拔），提供存在、熬不提供權(quán)利義務(wù)氨認(rèn)定叭澳、觀察（標(biāo)的疤是般人和活動(dòng)），如把觀察盤(pán)存和內(nèi)部耙控制懊運(yùn)行，提供時(shí)點(diǎn)隘證據(jù)辦絆、詢(xún)問(wèn)（口頭、吧書(shū)面均可以），安函證必須書(shū)面（暗不能口頭函證，矮電話不行）斑傲、函證（不能向斑客戶(hù)函證），詢(xún)耙問(wèn)（可以向客戶(hù)般詢(xún)問(wèn)）傲巴、重新執(zhí)行，針暗對(duì)控制測(cè)試，一扒般不用于細(xì)節(jié)測(cè)埃試中白二百、搬具體審計(jì)笆程序扳氨函證程序霸（愛(ài)出大題，應(yīng)皚收賬款的函證拔2015很可能凹出題白）哎（一）、函證決癌策需考慮的要素板（是否進(jìn)行函證斑考慮的因素班，2號(hào)解釋新增白內(nèi)容稗）背1、評(píng)估的認(rèn)定癌層次錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的扒大小（風(fēng)險(xiǎn)大就巴需要函證）。拔搬、錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)低，稗可不敗函證敖（

40、替代程序可以笆完成認(rèn)定邦）叭伴、針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)氨，一般都要采用板函證程序伴（可以出大題，疤復(fù)雜交易僅檢查扒文件）唉注意：異常復(fù)雜暗的交易可能導(dǎo)致暗更高的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)柏，除檢查白被審計(jì)單位持有奧的文件外，注師伴可能還需要考慮頒是否向交易對(duì)方敖函證交易的真實(shí)邦性和詳細(xì)條款骯2、特定認(rèn)定的唉性質(zhì)（柏應(yīng)收賬款懊權(quán)利義務(wù)能函證瓣，伴但把計(jì)價(jià)與分?jǐn)偤C背無(wú)效瓣）啊3、其他審計(jì)程懊序性質(zhì)（其他程拌序不給力應(yīng)該多擺函證，控制哎是否有效函證無(wú)敖效柏）版4、捌“拌二號(hào)解釋稗”愛(ài)增加的考慮因素昂內(nèi)容（重點(diǎn)關(guān)注辦，要出考題）佰（1）、選擇是扮否函證時(shí)考慮的案增量因素鞍斑、被詢(xún)證者對(duì)函搬證事項(xiàng)的了解，案越了解越容易回暗函擺胺

41、、預(yù)期被詢(xún)證傲者回復(fù)哎詢(xún)證函的能力或壩意愿（非正常回氨函情形的展開(kāi)）班安、預(yù)期被詢(xún)證者藹的客觀性，關(guān)聯(lián)巴方回函可能性高霸，但客觀性降低壩（2）、被詢(xún)問(wèn)伴者可能不好好回矮函的主要情形安（很可能聯(lián)系實(shí)拌際出小案例）皚翱、被詢(xún)證者擺可能不愿意承擔(dān)奧回函責(zé)任，或?qū)Π腔睾韶?zé)任有辦所擔(dān)心昂癌、澳被詢(xún)證者可能認(rèn)礙為函證成本太高扒、太耗費(fèi)時(shí)間傲拌、被詢(xún)證者啊可能以哎“俺不同幣種核算交鞍易?！卑W、回復(fù)詢(xún)證函不斑是被詢(xún)證者日常耙經(jīng)營(yíng)的重要部分癌（二）、函證邦內(nèi)容礙“霸對(duì)象、范圍、拔時(shí)間癌”疤（挨非常適合出個(gè)大敗題骯，2015非常搬可能霸）熬1、函證的對(duì)象矮（非局限于應(yīng)收拜賬款壩函證拌，以前學(xué)習(xí)的誤爸區(qū)壩，2

42、015考其礙他對(duì)象按）扮（1）熬、銀行存款（借把款、金融往來(lái)信版息），一般都應(yīng)爸該函證挨耙、奧除非有充分證據(jù)靶表明，某般一銀行存款（借板款、金融往來(lái)信氨息）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表藹不重要，而且與吧之相關(guān)搬重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很啊低可不函證外，斑其他一般情況都礙要進(jìn)行函證芭板、零余額賬戶(hù)、哎本期注銷(xiāo)賬戶(hù)均瓣要進(jìn)行函證拌邦、不對(duì)這些項(xiàng)目哀實(shí)施函證，注師哎應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作愛(ài)底稿中說(shuō)明理由叭（2）安、應(yīng)收賬款（一敖般都要函證）襖礙、翱除非有充分證據(jù)白表明，應(yīng)收賬款半對(duì)財(cái)務(wù)絆報(bào)表不重要，或百函證很可能無(wú)效胺外，一般情況都埃要對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)背行函證扮頒、會(huì)計(jì)記錄損毀霸、內(nèi)部控制薄弱扳、存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)拔（必須函證應(yīng)付骯賬款）靶胺、如

43、果認(rèn)為函證暗可能無(wú)效，注師埃應(yīng)實(shí)施替代審計(jì)昂程序，獲取相關(guān)翱可靠審計(jì)證據(jù)柏安、不對(duì)這些項(xiàng)目叭實(shí)施函證，注師唉應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作扳底稿中說(shuō)明理由稗（3）奧、其他對(duì)象（標(biāo)暗的對(duì)象的賬戶(hù)余伴額PK標(biāo)的對(duì)象胺的合同條款內(nèi)容巴，多多函證）擺2、函證罷程序?qū)嵤┌宓姆秶ǖK注師直接從伴函證對(duì)象皚總體中確定具體吧函證對(duì)象項(xiàng)目昂）案敗、金額大、賬齡八長(zhǎng)、交易頻繁（版期末余額?。┑陌稠?xiàng)目跋隘、重大（異常）鞍交易、重大關(guān)聯(lián)笆方（定語(yǔ)）的交耙易安絆、可能存在爭(zhēng)議昂、舞弊、錯(cuò)誤的拔交易按3、函證的時(shí)間皚（藹資產(chǎn)負(fù)債表日為俺“敗截止日安”氨，在截止日后進(jìn)鞍行函證，選擇題襖）笆敖、澳函證俺截止日邦（可以敗提前矮），要求吧“斑評(píng)

44、估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)扮險(xiǎn)為低水平矮”隘跋、截止日鞍昂報(bào)表日（單獨(dú)實(shí)案施進(jìn)一步審計(jì)程百序，或控制測(cè)試挨實(shí)質(zhì)性程序）搬皚、不能單獨(dú)使用爸控制測(cè)試完成，昂剩余時(shí)間要有實(shí)癌質(zhì)性程序敖（自己總結(jié)）傲注意：注師應(yīng)當(dāng)壩針對(duì)詢(xún)證函指明艾的截止日期與資靶產(chǎn)負(fù)債表日之間懊實(shí)施進(jìn)一步是實(shí)藹質(zhì)性程序，或?qū)陮?shí)質(zhì)性程序與控百制測(cè)試結(jié)合使用拌，以將期中測(cè)試藹得出的結(jié)論合理皚延伸到期末澳4、客戶(hù)要求不翱提實(shí)施函證（先癌分析，不當(dāng)然直叭接認(rèn)定為審計(jì)受板限）拌（1）、要求合爸理（必須有審計(jì)隘證據(jù)支持），澳“辦應(yīng)當(dāng)矮”敖實(shí)施替代程序（氨證明過(guò)程要有）斑注意，不函證澳雖然瓣合理、但背“拜無(wú)法使用替代程挨序礙”埃的處理情況扮，審計(jì)受限拌（2

45、）、要求不伴合理（瓣而且盎注師被阻撓，無(wú)案法函證），岸直接頒認(rèn)定啊“傲審計(jì)受限邦”班（3）、分析管扒理層不函證是否白合理時(shí)（保持職芭業(yè)懷疑態(tài)度），扮考慮唉的要素敖矮、管理層是否誠(chéng)疤信，是否存在辦“扮重大舞弊、錯(cuò)報(bào)伴”般襖、辦替代程序，能否拌提供函證相關(guān)的搬“背適當(dāng)、充分的審懊計(jì)證據(jù)伴”半（跋三翱）白、函證的笆具體實(shí)施過(guò)程（唉標(biāo)準(zhǔn)理論選擇題辦主觀題，看著百都有分?jǐn)?shù)艾）把1、詢(xún)證函的設(shè)岸計(jì)（笆服從于審計(jì)目標(biāo)埃，斑非常、非常適合唉出題）按（1）、設(shè)計(jì)詢(xún)爸證函的總體要求盎（與認(rèn)定相關(guān)奧，關(guān)注案例題阿）笆熬、襖與認(rèn)定的目的符澳合（板“巴存在叭”把認(rèn)定列明信息，罷“拌完整絆”癌認(rèn)定不列明余額般）扮辦、盎應(yīng)

46、收賬款詢(xún)證函傲不列出斑“愛(ài)余額翱”瓣，可以防止敖“敗低估唉”礙胺、拔完整認(rèn)定襖，邦據(jù)被審計(jì)單位主扳要供應(yīng)商名單發(fā)壩函應(yīng)收賬款明般細(xì)賬發(fā)函皚（低估?。┌粒?）、設(shè)計(jì)詢(xún)挨證函考慮的要素佰（一般不會(huì)出此埃類(lèi)試題，層次不啊合理）罷叭、函證的方式（擺積極的函證PK搬消極的函證），鞍注意后面有展開(kāi)拌（可出題）哀暗、以往審計(jì)工作吧的經(jīng)驗(yàn)，和擬函澳證信息的性質(zhì)叭（那些信息可以傲函證）哎注意：版對(duì)非常規(guī)合同或佰交易，注師不僅頒應(yīng)對(duì)賬戶(hù)余額或稗交易金額做出函巴證，還應(yīng)當(dāng)考慮艾對(duì)交易或合同的哀條款實(shí)施函證，礙以確定是否存在叭重大口頭協(xié)議，扳客戶(hù)是否有自由版退貨權(quán)利，付款礙方式是否有特殊埃安排擺唉、選擇被詢(xún)證者熬的適

47、當(dāng)性（后面皚展開(kāi)，已經(jīng)出過(guò)搬真題）安澳、被詢(xún)證著易回把函信息類(lèi)型（被靶審計(jì)單位靶授權(quán)向事務(wù)所回岸函邦，未授權(quán)也可函版證把）翱（3）、被詢(xún)證跋者選擇的適當(dāng)性凹（真題）傲敖、交易性金融資拌產(chǎn)（股票、債券拔保管機(jī)構(gòu)、接受藹投資方）盎藹、應(yīng)收票據(jù)（出頒票人、承兌人）拌；罷預(yù)付版、叭應(yīng)付賬款（昂被審計(jì)單位的襖供貨單位）霸斑、預(yù)收賬款（購(gòu)翱貨單位），擔(dān)保矮債權(quán)昂“般保證、抵押、質(zhì)澳押般”哀（金融機(jī)構(gòu)）扮哎、委托貸款（相鞍關(guān)金融機(jī)構(gòu)）班頒、柏或有事項(xiàng)（律師扮），重大異常交安易（相關(guān)交易方胺）白2、邦函證的方式（積愛(ài)極函證、消極函擺證）的理論選擇襖題（整個(gè)大題也絆可以）半（1般）、積極巴（消極）挨的函證方式涉

48、及柏的選擇題（可能傲出主觀題）啊稗、笆積極的函證方式暗PK消極的函證礙方式（區(qū)別在于矮被詢(xún)證回函的方邦式不同）癌注意：據(jù)是否笆需案列明函證信息具柏體金額，可以分伴成盎“啊積極函證芭”“阿消極函證熬”敗頒、積極函證要求伴必須把“擺回函扮”癌，消極函證只有搬“隘不同意函證內(nèi)容把時(shí)回函癌”佰瓣、積極的函證，安只有在收到回函柏時(shí)，才能為特定辦的搬“哀認(rèn)定把”懊提供審計(jì)證據(jù)襖翱、消極的函證，叭未收到回函并不稗能明確表明預(yù)期捌的被詢(xún)證者已經(jīng)白收到詢(xún)證函，或癌已經(jīng)核實(shí)了詢(xún)證柏函中包含信息的埃準(zhǔn)確性藹（2）、罷采用辦“半消極函證跋”扮的主要襖情形（應(yīng)對(duì)高估胺無(wú)效，應(yīng)對(duì)低估按有效）傲半、暗重大伴錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)把評(píng)估為

49、壩低奧水平（按大量小余額賬戶(hù)板）哀稗、預(yù)期熬不存在大量扒錯(cuò)報(bào)氨，熬沒(méi)有理由不相信鞍被詢(xún)證者不認(rèn)真翱對(duì)待函證盎（3）、積極函盎證與消極函授競(jìng)扒合使用（少量大叭額PK大量小額襖）拔（四）罷、函證實(shí)施與評(píng)氨價(jià)的控制（非常盎適合出題，而且翱出過(guò)多次真題）頒1矮、注師埃對(duì)函證過(guò)程的疤主要控制措施（敖都是試題呀）骯（1）、函證發(fā)白出前的控制措施凹（被審計(jì)單位蓋跋章后，注師直接案發(fā)出）阿鞍、考慮選擇的被癌詢(xún)證者是否適當(dāng)熬，包括被詢(xún)證者八對(duì)被函證信息是懊否知情，是否具鞍有客觀性、是否皚擁有回函的授權(quán)襖等皚頒、詢(xún)證函中填列八的需要被詢(xún)證者斑確認(rèn)的信息是否隘與被審計(jì)單位賬芭簿中的有關(guān)記錄疤保持一致，對(duì)于吧銀行存款

50、的函證癌，需要銀行確認(rèn)阿的信息是否與銀班行對(duì)賬單保持一埃致翱拌、是否已在詢(xún)證凹函中正確填列被半詢(xún)證者直接向注奧師回函的地址捌白、是否已將被詢(xún)矮證者的名稱(chēng)、地耙址與被審計(jì)單位哀的有關(guān)記錄核對(duì)凹，以確保詢(xún)證函暗中名稱(chēng)、地址等熬內(nèi)容的準(zhǔn)確性斑注意：可以采取挨電話聯(lián)系、網(wǎng)站骯確認(rèn)、發(fā)票地址骯確認(rèn)等方式保證白準(zhǔn)確性吧（懊2盎）、稗通過(guò)不同方式發(fā)壩出詢(xún)證函的控制鞍（艾可直接出題，看胺著都是分絆）癌襖、通過(guò)郵寄方式拔發(fā)函的控制背注意：注師在核艾實(shí)被審計(jì)單位提八供的被詢(xún)證者的頒聯(lián)系方式后，不礙使用被審計(jì)單位絆本身的郵寄設(shè)備安，而是獨(dú)立寄發(fā)扳詢(xún)證（不能當(dāng)然班按被審計(jì)單位信斑息）壩盎、罷通過(guò)跟函的方式襖發(fā)函的控制

51、半（注師自己跟函般PK與被審計(jì)單般位跟函）拔注意：注師跟函案時(shí)需要有被審計(jì)俺單位員工陪伴，半注師需要在整個(gè)拔過(guò)程中保持對(duì)詢(xún)拔證函的背“矮控制礙”按（員工給注師拎扳包絕對(duì)不可以）半白、是否已在詢(xún)證頒函中正確填列被辦詢(xún)證者直接向注巴師回函的地址芭礙、是否已將被詢(xún)百證者的名稱(chēng)、地按址與被審計(jì)單位頒的有關(guān)記錄核對(duì)昂，以確保詢(xún)證函般中名稱(chēng)、地址等絆內(nèi)容的準(zhǔn)確性背2、積極式函證癌未收到函證的處俺理（與按“案無(wú)法表示意見(jiàn)懊”絆聯(lián)系壩，主觀題吧）按（1）、積極式盎函證未回函的一白般處理原則（存班在替代程序）擺胺、注師暗應(yīng)當(dāng)與被詢(xún)證者俺聯(lián)系，要求對(duì)方斑作出回應(yīng)或再次邦寄發(fā)詢(xún)證函盎巴、絆如果仍未得到被拌詢(xún)證者回函

52、，注礙師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代矮程序，替代程序鞍應(yīng)當(dāng)能夠提供實(shí)絆施函證程序所能胺提供的同樣效果頒的審計(jì)證據(jù)哎邦、壩應(yīng)收賬款矮“把存在凹”耙認(rèn)定，檢查柏“皚期后付款記錄，癌檢查對(duì)方提供的翱對(duì)賬單扒”皚挨、背應(yīng)收賬款柏“凹完整愛(ài)”礙認(rèn)定，檢查收貨拔單等入庫(kù)憑證和芭記錄案（2）、積極式背函證未回函的特絆殊處理原則（無(wú)跋替代程序）拔注意：傲如果注師認(rèn)為積吧極式函證回函是稗獲取充分、適當(dāng)爸的審計(jì)證據(jù)的必岸要程序，則替代襖程序不能提供注岸師所需要的審計(jì)扳證據(jù)；如為獲取澳回函，考慮對(duì)發(fā)疤表審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型隘的影響耙（3）、積極式澳函證未回函的特敖殊處理原則涉及八情形（無(wú)替代程按序）搬斑、可獲取的佐證佰管理層認(rèn)定的信壩息只

53、能從被審計(jì)藹單位外部獲得邦鞍、搬存在特定舞弊風(fēng)絆險(xiǎn)因素，如管理挨層凌駕于內(nèi)部控襖制之上哀3笆、評(píng)價(jià)函證的斑“藹可靠性?shī)W”扮（收到回函后，按驗(yàn)證回函的可靠笆性）板（1）、評(píng)價(jià)函稗證可靠性時(shí)注師拌考慮的主要因素哎爸、翱詢(xún)證函的設(shè)計(jì)、百發(fā)出極收回的控俺制情況捌靶、壩被詢(xún)證者的勝任愛(ài)能力、獨(dú)立性、癌授權(quán)回函情況，跋對(duì)項(xiàng)目的了解及佰客觀性敖吧、按被審計(jì)單位施加昂的限制或回函中捌的限制耙（2）、通過(guò)八“礙郵寄案”氨方式收到回函芭驗(yàn)證方式頒（回函通過(guò)被審傲計(jì)單位轉(zhuǎn)交重點(diǎn)礙準(zhǔn)備）般疤、胺被詢(xún)證者確認(rèn)的阿詢(xún)證函是否是原芭件，是否與注師澳發(fā)出詢(xún)證函是同背一份案盎、艾回函是否由被詢(xún)襖證者直接寄給注埃冊(cè)會(huì)計(jì)師襖（直接

54、出題，其暗他是技術(shù)指引）岸注意：如果被詢(xún)版證者將回函寄至皚被審計(jì)單位，被奧審計(jì)單位將其轉(zhuǎn)稗交給注師，該回瓣函不能視為可靠凹審計(jì)證據(jù)，在這埃種情況下，注師百可以要求被詢(xún)證熬者直接回函傲埃、傲寄給注師郵件中伴記錄發(fā)件方名稱(chēng)扒、地址是否與詢(xún)伴證函中記錄名稱(chēng)愛(ài)、地址一致哎敖、艾回寄信封郵戳（壩城市）地址矮（簽章）佰，是否與被詢(xún)證懊者地址艾（簽章）俺一致癌（3）、通過(guò)搬“氨跟函癌”氨方式收到回函的瓣驗(yàn)證方式氨（了解，有實(shí)務(wù)耙、無(wú)試題）俺辦、隘了解被詢(xún)證者處敗理函證的通常流扒程和處理人員頒隘、拔確認(rèn)處理函證人拌員的身份和權(quán)限氨，如索要名片、拜觀察員工卡片背（4）、通過(guò)愛(ài)“把電子方式熬”頒方式收到回函的伴驗(yàn)

55、證方式哎（可靠性存在風(fēng)敖險(xiǎn)，提供原件）艾（5）、通過(guò)板“背口頭方式版”唉方式收到回函的俺驗(yàn)證方式疤（不符合函證要拌求，押題）翱癌、辦注師不能直接作礙為審計(jì)證據(jù)，要罷求被詢(xún)證者提供礙直接書(shū)面回復(fù)（氨電話確認(rèn)否）俺翱、如果仍未得到背被詢(xún)證者芭書(shū)面回函，需要般實(shí)施替代程序，霸支持口頭回復(fù)的懊信息背4啊、胺回函中限制條款澳與回函可靠性的巴關(guān)系（記住一類(lèi)般就可以）疤（1）、回函伴“安格式條款半”靶一般不影響認(rèn)定疤信息可靠性（直敖接作為審計(jì)證據(jù)柏適用）佰背、提供本信息僅把出于禮貌，我方敖?jīng)]有義務(wù)必須提辦供，我方不因此案承擔(dān)任何明示或爸暗示的責(zé)任、義按務(wù)和保證愛(ài)礙、笆本回復(fù)僅用于審鞍計(jì)目的，被詢(xún)證扒方、其員

56、工和代爸理人無(wú)任何責(zé)任按，也不能免除注拌師做其他詢(xún)問(wèn)或埃執(zhí)行其他工作的伴責(zé)任唉把、投資頒“懊存在版”邦認(rèn)定，與被詢(xún)證靶方把“爸投資價(jià)值免責(zé)條百款爸”靶無(wú)關(guān)，證據(jù)可靠鞍（2）、對(duì)可靠扳性產(chǎn)生影響的免鞍責(zé)條款（注師需擺執(zhí)行額外、或替安代審計(jì)程序）俺稗、本信息是從電壩子數(shù)據(jù)庫(kù)中取得叭，可能不包括被疤詢(xún)證方所擁有的邦全部信息昂敗、本信息既不保翱證準(zhǔn)確也不保證奧最新，其他方可壩能會(huì)持有不同意癌見(jiàn)阿愛(ài)、接收人不能依安賴(lài)函證中的信息般5、對(duì)不符事項(xiàng)按的處理（不當(dāng)然把構(gòu)成錯(cuò)報(bào)，注師拜應(yīng)當(dāng)調(diào)查不符事懊項(xiàng)）愛(ài)扒、注師應(yīng)當(dāng)與被邦詢(xún)證者聯(lián)系，要柏求對(duì)方作出回應(yīng)唉或再次寄發(fā)詢(xún)證巴函邦安、案如果仍未得到被般詢(xún)證者回函，注

57、哎師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代愛(ài)程序，替代程序班應(yīng)當(dāng)能夠提供實(shí)頒施函證程序所能矮提供的同樣效果艾的審計(jì)證據(jù)安疤、應(yīng)收賬款俺“安存在鞍”埃認(rèn)定，檢查靶“懊期后付款記錄，扳檢查對(duì)方提供的八對(duì)賬單霸”耙邦、應(yīng)收賬款辦“藹完整澳”耙認(rèn)定，檢查收貨跋單等入庫(kù)憑證和白記錄靶6、函證過(guò)程中礙的舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象笆和采取的措施般（適當(dāng)關(guān)注，有伴實(shí)務(wù)、無(wú)試題）氨（1）、注師需把要關(guān)注的舞弊風(fēng)斑險(xiǎn)跡象（有跡象絆，可能存在舞弊皚）班斑、俺管理層不允許發(fā)稗函、攔截（篡改挨）回函，如半“瓣堅(jiān)持特定方式發(fā)捌函柏”疤澳、半回函寄給瓣“佰被審計(jì)單位扒”版，由其轉(zhuǎn)交給注八師；私人信箱回俺函板癌、哎回函信息（信封敖上）與記錄的信安息不一致盎安、熬被

58、詢(xún)證者缺乏獨(dú)矮立性PK回函率艾不正常（銀行不骯回函，回函率較罷大波動(dòng)）八（2）、針對(duì)舞啊弊跡象注師可以拔采取的應(yīng)對(duì)措施俺（可能是簡(jiǎn)答的壩一個(gè)問(wèn)題）埃皚、佰驗(yàn)證被詢(xún)證者是艾否存在、是否與盎被審計(jì)單位之間安缺乏獨(dú)立性，其般業(yè)務(wù)性質(zhì)和規(guī)模八是否與被詢(xún)證者佰和被審計(jì)單位之案間的交易記錄相唉匹配拔奧、壩將與從其他得到霸的被詢(xún)證者的地俺址相比較，驗(yàn)證稗寄出方地址的有敖效性拌壩、暗將被審計(jì)單位檔把案中有關(guān)被詢(xún)證跋在的簽名樣本、艾公司印章與回函暗核對(duì)氨捌、案要求與被詢(xún)證者案相關(guān)人員直接溝靶通討論詢(xún)證事項(xiàng)芭，考慮是否有必巴要前往被詢(xún)證者頒工作地點(diǎn)以驗(yàn)證霸其是否存在藹絆、擺分別在中期和期矮末寄發(fā)詢(xún)證函，熬并使用被

59、審計(jì)單啊位賬面記錄和其百他相關(guān)信息核對(duì)霸相關(guān)賬戶(hù)的期間頒變動(dòng)氨柏、考慮重金融機(jī)拔構(gòu)獲得被審計(jì)單艾位的信用記錄，凹加蓋該金融機(jī)構(gòu)斑公章，并與被審岸計(jì)的那位會(huì)計(jì)記拔錄核對(duì)。爸三稗、具體審計(jì)敖程序鞍壩分析皚程序埃（芭考查考生半領(lǐng)悟能力、專(zhuān)業(yè)頒素養(yǎng)昂，融入綜合題中罷）版（一）、用于風(fēng)佰險(xiǎn)評(píng)估程序中的班分析程序（強(qiáng)制艾性要求）奧1、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階伴段的分析程序準(zhǔn)啊備的理論選擇題熬（好題，但考查拔悟性更好）百案、癌“熬可以白”叭與其他審計(jì)程序耙相奧結(jié)合藹（以前教材是必鞍須相結(jié)合）把邦、有限運(yùn)用分析耙程序（了解襖內(nèi)部控制過(guò)程中拜，邦不用分析程序）敖耙、效力有限，把不提供高水平的襖保證，數(shù)據(jù)集中暗在財(cái)務(wù)報(bào)表層次拔

60、稗、被審計(jì)單位無(wú)拜法提出合理解釋拌，無(wú)法提供相關(guān)笆的支持性文件證稗據(jù)，注師應(yīng)當(dāng)考邦慮是否表明被審胺計(jì)單位的財(cái)務(wù)存辦在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)拜（不當(dāng)然認(rèn)定錯(cuò)隘報(bào)風(fēng)險(xiǎn)）昂2、依據(jù)教材整懊理出的分析程序鞍悟性指引捌（大綜合題涉及稗，解題指引稗）霸扮、重點(diǎn)關(guān)注賬戶(hù)笆余額、趨勢(shì)（某百數(shù)據(jù)應(yīng)下降）、凹財(cái)務(wù)比率（必求辦銷(xiāo)售毛利率）案翱、假如絆“昂原材料價(jià)格上漲暗”拜，銷(xiāo)售收入未有愛(ài)較大變化，那么佰“伴毛利率下降斑”八 氨(頒二拌)笆、盎用于捌實(shí)質(zhì)性程序敖中阿的分析程序（非唉強(qiáng)制性要求）隘1、稗實(shí)質(zhì)性分析程序礙的把總體要求和邦主要程序性規(guī)定傲（學(xué)習(xí)邏輯，不瓣出題）扳（1）、實(shí)質(zhì)性拌分析程序運(yùn)用的岸總體要求懊（理論選擇題