《審計學(xué)》自學(xué)指導(dǎo)書

1、.PAGE 1：.；PAGE 27自學(xué)指點書課程編號稱號：4300016 審計學(xué)授課班級：北京交通大學(xué)遠程與繼續(xù)教育學(xué)院2002級會計學(xué)專業(yè)專升本起止周：2004.10-2004.11課程類型：必修撰寫時間：2004年9月授課及撰寫人：閆至剛一、課程性質(zhì)為北京交通大學(xué)遠程與繼續(xù)教育學(xué)院2002級會計學(xué)專業(yè)專升本學(xué)生的必修課程，主要為學(xué)生引見有關(guān)會計審計專業(yè)知識，使他們未來能將其與其他根底課程和專業(yè)課程知識結(jié)合起來，經(jīng)過就業(yè)，運用到企業(yè)和國家建立中去。二、本課程根本要求在全面了解審計學(xué)實際部分，熟習(xí)審計準那么、職業(yè)品德、審計目的和內(nèi)部控制等方面知識根底上，掌握銷售與收款循環(huán)、購貨與付款循環(huán)、消費

2、循環(huán)、籌資與投資循環(huán)、與審計相關(guān)的其他鑒證業(yè)務(wù)的審計實務(wù)內(nèi)容。重點引見內(nèi)控復(fù)核性測試、買賣本質(zhì)性測試等六大根本審計技藝，使學(xué)生能針對詳細經(jīng)濟業(yè)務(wù)做出初步審計分析判別和熟練運用審計方法。三、課程內(nèi)容及學(xué)習(xí)要求主要內(nèi)容分為審計實際部分，審計實務(wù)部分。一審計實際部分：運用教材以下分章節(jié)論述實際部分。第一章 注冊會計師審計概論1、主要內(nèi)容本章經(jīng)過對審計史的引見，提示了會計與審計的關(guān)系；政府審計、內(nèi)部審計和外部審計的關(guān)系；審計學(xué)開展的規(guī)律和現(xiàn)狀。2、學(xué)習(xí)要求重點掌握會計與審計的區(qū)別和聯(lián)絡(luò)，其他普通了解即可。3、重點和難點會計與審計的關(guān)系。4、習(xí)題及解題思緒含思索題和作業(yè)會計與審計的區(qū)別和聯(lián)絡(luò)是什么？第二

3、章 注冊會計師管理1、主要內(nèi)容本章主要引見了注冊會計師考試、業(yè)務(wù)范圍和管理體制各方面的常識。2、學(xué)習(xí)要求普通了解即可。3、重點和難點我國注冊會計師管理體制。4、習(xí)題及解題思緒含思索題和作業(yè)我國注冊會計師管理體制的根本內(nèi)容？第三章 注冊會計師職業(yè)規(guī)范體系1、主要內(nèi)容本章經(jīng)過對注冊會計師獨立審計準那么、質(zhì)量控制準那么、職業(yè)品德準那么和職業(yè)后續(xù)教育準那么的引見，提示了注冊會計師的高度責(zé)任性和風(fēng)險性。2、學(xué)習(xí)要求了解注冊會計師獨立審計準那么、質(zhì)量控制準那么、職業(yè)品德準那么和職業(yè)后續(xù)教育準那么的內(nèi)容和含義。3、重點和難點中國注冊會計師的職業(yè)品德：獨立、客觀和公正的內(nèi)涵。4、習(xí)題及解題思緒含思索題和作業(yè)獨

4、立審計準那么的三個層次？獨立審計準那么與質(zhì)量控制準那么的關(guān)系？注冊會計師職業(yè)品德的內(nèi)容？第四章 注冊會計師的法律責(zé)任1、主要內(nèi)容本章經(jīng)過對注冊會計師法律責(zé)任的引見，提示了注冊會計師的高度責(zé)任性和風(fēng)險性。2、學(xué)習(xí)要求了解注冊會計師法律責(zé)任的內(nèi)容，重點掌握注冊會計師如何防止法律訴訟。3、重點和難點會計責(zé)任與審計責(zé)任的區(qū)別。4、習(xí)題及解題思緒含思索題和作業(yè)注冊會計師審計責(zé)任的內(nèi)容？注冊會計師如何防止法律訴訟？注冊會計師如何處置好會計效力與審計的關(guān)系？第五章 審計目的與審計范圍1、主要內(nèi)容本章經(jīng)過對審計總目的、審計詳細目的及其確定，審計過程與審計目的的實現(xiàn)等方面的引見，提示了被審計單位管理當(dāng)局對會計報

5、表的認定與審計詳細目的確實定之間的關(guān)系。2、學(xué)習(xí)要求了解審計過程與審計目的的實現(xiàn)；熟練掌握審計總目的、詳細審計目的和被審計單位管理當(dāng)局的認定的內(nèi)容及其相互關(guān)系。3、重點和難點被審計單位管理當(dāng)局對會計報表的認定五個方面的準確定義；詳細審計目的九個方面的準確定義；上述兩者在時間上的順序、內(nèi)容上的本質(zhì)聯(lián)絡(luò)和認定角度上的區(qū)別。4、習(xí)題及解題思緒含思索題和作業(yè)試舉例闡明公司管理當(dāng)局認定與詳細審計目的認定的內(nèi)容和關(guān)系？審計總目的的含義？第六章 審計證據(jù)與審計任務(wù)底稿1、主要內(nèi)容本章經(jīng)過對審計證據(jù)的闡明與分析，提示了審計證據(jù)在整個審計過程中的重要作用。2、學(xué)習(xí)要求了解審計任務(wù)底稿的定義、分類和內(nèi)容；熟習(xí)審計

6、證據(jù)特征；深化了解審計證據(jù)的種類、特點及審計證據(jù)的證明力及其比較。3、重點和難點審計證據(jù)的證明力比較。4、習(xí)題及解題思緒含思索題和作業(yè)審計證據(jù)的種類？審計證據(jù)的特征？審計證據(jù)的獲取方法及其證明力強弱比較分析？第七章 審計方案、重要性及審計風(fēng)險1、主要內(nèi)容本章經(jīng)過對審計方案、重要性及審計風(fēng)險相關(guān)知識的引見，闡明審計方案的重點內(nèi)容和編制審計方案時對重要性的評價以及審計風(fēng)險的組成要素及其相互關(guān)系。2、學(xué)習(xí)要求普通了解本章內(nèi)容即可。3、重點和難點審計風(fēng)險評價。4、習(xí)題及解題思緒含思索題和作業(yè)審計風(fēng)險的組成要素及其關(guān)系是什么？試舉例闡明被審計單位經(jīng)常存在的固有風(fēng)險和控制風(fēng)險？第八章 內(nèi)部控制及其測試與評

7、價1、主要內(nèi)容本章經(jīng)過對企業(yè)內(nèi)部控制目的、要素、內(nèi)容及符合性測試方法的引見，提示出現(xiàn)代審計方法的主要規(guī)律及特點。2、學(xué)習(xí)要求了解內(nèi)部控制的目的、要素和內(nèi)容；了解符合性測試的內(nèi)容。3、重點和難點內(nèi)部控制的評價。4、習(xí)題及解題思緒含思索題和作業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的強弱與符合性測試和本質(zhì)性測試的關(guān)系？第九章 審計測試中的抽樣技術(shù)1、主要內(nèi)容本章主要引見了審計抽樣的定義、種類及步驟。2、學(xué)習(xí)要求了解審計抽樣的根本內(nèi)容。3、重點和難點無。4、習(xí)題及解題思緒含思索題和作業(yè)無。二審計實務(wù)部分：運用教材、以下分章節(jié)論述實務(wù)部分。第十章 銷售與收款循環(huán)審計1、主要內(nèi)容本章經(jīng)過對銷售與收款循環(huán)審計的特性主要憑證和會計記

8、錄，主要業(yè)務(wù)活動的引見，分別論述了內(nèi)部控制測試和買賣的本質(zhì)性測試的方法，并按會計報表工程和賬戶的內(nèi)容特點，針對管理當(dāng)局的五項認定，確定詳細審計目的，從而提示其中的關(guān)系、規(guī)律和審計方法的要點、程序。并從審計的全過程著眼，逐漸推出每一個詳細審計方法在各個審計運用領(lǐng)域的運用目的、運用適當(dāng)時間及實例的分析。2、學(xué)習(xí)要求了解銷售與收款循環(huán)審計的特性主要憑證和會計記錄，主要業(yè)務(wù)活動。熟習(xí)內(nèi)部控制測試和買賣的本質(zhì)性測試的方法。深化了解銷售與收款循環(huán)有關(guān)各賬戶其中的關(guān)系、規(guī)律和審計方法的要點、程序。3、重點和難點銷貨買賣的本質(zhì)性測試、應(yīng)收賬款審計4、習(xí)題及解題思緒含思索題和作業(yè)附件：銷售與收款循環(huán)審計案例及作

9、業(yè)一、案例分析：綜合分析題一下表列示了會計報表審計的詳細審計目的, 其中包括普通審計目的和應(yīng)收賬款工程的相關(guān)審計目的。 請根據(jù)管理當(dāng)局認定、普通審計目的和報表工程詳細審計目的的相互關(guān)系，在題后所附表格的適當(dāng)位置填列：1與普通審計目的正確對應(yīng)的被審計單位管理當(dāng)局認定；2與普通審計目的正確對應(yīng)的應(yīng)收賬款各相關(guān)審計目的的英文大寫字母。(二)長江公司于2001年3月份委托A會計師事務(wù)所審計公司2000年度會計報表。注冊會計師王華任該審計工程的擔(dān)任人，他決議在決算日前先實施某些審計程序，包括對截至2000年11月30日的應(yīng)收賬款進展函證。復(fù)函中有6戶顧客提出了以下意見：1本公司資料處置系統(tǒng)無法復(fù)核貴公司

10、的對賬單。2所欠余額10000元已于2000年11月20日付訖。3大體一致。4經(jīng)查貴公司11月30日的第25050號發(fā)票金額為7500元系目的地交貨，本公司收貨日期為12月5日，因此詢證函所稱11月30日欠貴公司賬款之事與現(xiàn)實不符。5本公司曾于10月份預(yù)付貨款2500元，足以抵付對賬單中所列兩張發(fā)票的金額1500元。6所購貨物從未收到。請問：針對顧客復(fù)函中提出的這些意見，注冊會計師該當(dāng)采取何種步驟進展處置？問答題：1. 由于記錄時間不同而產(chǎn)生的函證結(jié)果差別主要表如今哪些方面?答: 由于記錄的時間不同而產(chǎn)生的差別, 主要表現(xiàn)為:1詢證函發(fā)出時，債務(wù)人曾經(jīng)付款，而被審計單位尚未收到貨款；2詢證函發(fā)

11、出時，被審計單位的貨物曾經(jīng)發(fā)出并已作銷售記錄，但貨物仍在途中，債務(wù)人尚未收到貨物；3債務(wù)人由于某種緣由將貨物退回，而被審計單位尚未收到；4債務(wù)人對收到的貨物的數(shù)量、質(zhì)量及價錢等有爭議而全部或部分拒付。2. 確定應(yīng)收賬款函證樣本量時，應(yīng)著重思索哪些要素？答：確定應(yīng)收賬款函證樣本量應(yīng)思索以下要素：1應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重的大小。通常，樣本量與該比重成正比。2被審計單位內(nèi)部控制的強弱。假設(shè)內(nèi)部控制健全有效，那么可相應(yīng)減少樣本量；反之，那么應(yīng)擴展樣本量。3以前年度的函證結(jié)果。假設(shè)以前年度函證中差別較大或欠款糾紛較多，那么樣本量應(yīng)相應(yīng)擴展。4函證方式的選擇。執(zhí)行一定式函證時，可適當(dāng)減少樣本量；執(zhí)

12、行否認式函證，那么應(yīng)相應(yīng)添加樣本量。3. 一定式函證與否認式函證分別適用于哪些情況?答: 一定式函證在以下情況下運用較好:1 個別賬戶的欠款金額較大;2 有理由置信欠款能夠存在爭議、過失或問題。當(dāng)出現(xiàn)以下情況時，可以采用否認式函證：1相關(guān)的內(nèi)部控制健全、有效；2估計過失率較低；3欠款數(shù)額較小的債務(wù)人較多；4被函證者能正確對待詢證函，并對不正確情況予以回答。第十一章 購貨與付款循環(huán)審計1、主要內(nèi)容本章經(jīng)過對購貨與付款循環(huán)審計的特性主要憑證和會計記錄，主要業(yè)務(wù)活動的引見，分別論述了內(nèi)部控制測試和買賣的本質(zhì)性測試的方法，并按會計報表工程和賬戶的內(nèi)容特點，針對管理當(dāng)局的五項認定，確定詳細審計目的，從而

13、提示其中的關(guān)系、規(guī)律和審計方法的要點、程序。并從審計的全過程著眼，逐漸推出每一個詳細審計方法在各個審計運用領(lǐng)域的運用目的、運用適當(dāng)時間及實例的分析。2、學(xué)習(xí)要求了解購貨與付款循環(huán)審計的特性主要憑證和會計記錄，主要業(yè)務(wù)活動。熟習(xí)內(nèi)部控制測試和買賣的本質(zhì)性測試的方法。深化了解購貨與付款循環(huán)有關(guān)各賬戶其中的關(guān)系、規(guī)律和審計方法的要點、程序。3、重點和難點購貨買賣的本質(zhì)性測試、固定資產(chǎn)內(nèi)控的測試、應(yīng)付賬款審計4、習(xí)題及解題思緒含思索題和作業(yè)附件：購貨與付款循環(huán)審計案例及作業(yè)一、案例分析：綜合練習(xí)題1.某注冊會計師對新成立的A公司進展審計，發(fā)現(xiàn)其固定資產(chǎn)總賬中有如下會計分錄：借：固定資產(chǎn) 房屋 2 40

14、0 000貸：應(yīng)付票據(jù)抵押票據(jù) 1 400 000 長期投資普通股 1 000 000經(jīng)審核相關(guān)憑證，發(fā)現(xiàn)該公司以轉(zhuǎn)讓其所持普通股 10 000股每股面值100元給B公司及承當(dāng)B公司建造房屋的抵押借款1 400 000元為條件獲得一幢廠房。試問，該注冊會計師應(yīng)實施哪些審計步驟，以驗證所登記的房屋本錢確是2 400 000元？答：由于B公司獲得了A公司轉(zhuǎn)讓的股份，所以本筆買賣能夠?qū)儆陉P(guān)聯(lián)方買賣，注冊會計師應(yīng)特別引起警惕。概括講，該項固定資產(chǎn)房屋不能簡單認定其本錢為2 400 000元。注冊會計師應(yīng)首先獲得該房屋的建筑工程記錄，仔細核對相關(guān)的本錢費用，包括原料、人工和建造費用的附件憑證；其次，注冊

15、會計師應(yīng)調(diào)查建筑行業(yè)正常利潤率，進一步準確確定工程價值；第三，審核抵押貸款合同及附件，由于該借款也許代表全部房屋建筑本錢；最后，應(yīng)請資產(chǎn)評價機構(gòu)確定該房屋的現(xiàn)值。經(jīng)過上述程序后，注冊會計師獲得房屋建筑本錢、正常利潤和現(xiàn)值重置本錢的有關(guān)憑證，如建筑本錢和正常利潤之和超越重置本錢，那么必需以重置本錢為評價根據(jù)。2. 某注冊會計師審計丙公司2000年度會計報表將近終了時，丙公司財務(wù)經(jīng)理提出不用抽查2001年付款憑單登記簿和數(shù)據(jù)以證明2000年的會計記錄。其理由是：12000年度發(fā)票因收到太遲不能記入12月份付款憑單登記簿的，公司曾經(jīng)全部用轉(zhuǎn)賬分錄入賬；2年底后由公司內(nèi)部審計人員進展了抽查；3公司情愿

16、提供無漏記負債業(yè)務(wù)的闡明書。試問：1該注冊會計師在執(zhí)行抽查未入賬債務(wù)程序時，能否因客戶已利用轉(zhuǎn)賬分錄將2000年遲收發(fā)票入賬的現(xiàn)實而改動原定程序？2該注冊會計師抽查未入賬債務(wù)，能否因客戶情愿提供無漏記債務(wù)闡明書而受影響？3該注冊會計師抽查未入賬債務(wù)的程序可否因內(nèi)部審計人員的任務(wù)而取消或減少？4除2001年付款憑單登記簿外，注冊會計師還可以從何種途徑審查能否存在未入賬的債務(wù)？答：1遲收賬單委托人以轉(zhuǎn)賬方式入賬，簡化了注冊會計師對未入賬債務(wù)的抽查，也減少了進一步伐整的能夠性，但不影響注冊會計師抽查2001年付款憑單登記簿以期查明有關(guān)2000年的驗收報告、賣方發(fā)票能否均已包括在轉(zhuǎn)賬分錄內(nèi)。這種抽查步

17、驟和委托人自信非常完好、正確的報表，但仍須審核的理由一樣。2不能作為取消正常審計程序的聲明，僅提供應(yīng)注冊會計師額外的保證，而無法減輕注冊會計師應(yīng)作抽查的責(zé)任。3假設(shè)注冊會計師已查明內(nèi)部審計人員具有專業(yè)勝任才干、合理的獨立性及曾經(jīng)抽查了未入賬的債務(wù)，在和內(nèi)部審計人員討論其程序的性質(zhì)、范圍并核閱其任務(wù)底稿后，注冊會計師可減少并非取消他本身擬進展的未入賬債務(wù)抽查任務(wù)。4A未歸檔的賣方發(fā)票；B客戶以往年度未曾核定的所得稅結(jié)算申報書；C與客戶職員商討；D客戶管理當(dāng)局的聲明書；E與上年度賬戶余額相比較；F期后時期內(nèi)相關(guān)付款的審核；G現(xiàn)有契約、合約、議事錄、律師的賬單和信件往來；H再分析業(yè)務(wù)的現(xiàn)狀；I 主要

18、供應(yīng)商間的信件往來；J抽查截止日期的有關(guān)賬戶如存貨、廠房設(shè)備。3. 注冊會計師甲和乙在審計D公司年度會計報表時，留意到與購貨和付款循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷，沒有及時記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款。他們以為D公司管理當(dāng)局在資產(chǎn)負債表日故意推遲記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款，于是決議實施審計程序進一步查找未入賬的應(yīng)付賬款。請問注冊會計師甲和乙應(yīng)如何查找未入賬的應(yīng)付賬款？答：注冊會計師甲和乙查找未入賬應(yīng)付賬款的審計程序如下：1檢查D公司在資產(chǎn)負債表日未處置的不相符購貨發(fā)票及有資料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟業(yè)務(wù)；2檢查D公司在資產(chǎn)負債表日后收到的購貨發(fā)票，確認其入賬時間能否正確；3檢查D公司在資產(chǎn)負債表日后應(yīng)付賬款明細

19、賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認其入賬時間能否正確。第十二章 消費循環(huán)審計1、主要內(nèi)容本章經(jīng)過對消費循環(huán)審計的特性主要憑證和會計記錄，主要業(yè)務(wù)活動的引見，分別論述了內(nèi)部控制測試和買賣的本質(zhì)性測試的方法，并按會計報表工程和賬戶的內(nèi)容特點，針對管理當(dāng)局的五項認定，確定詳細審計目的，從而提示其中的關(guān)系、規(guī)律和審計方法的要點、程序。并從審計的全過程著眼，逐漸推出每一個詳細審計方法在各個審計運用領(lǐng)域的運用目的、運用適當(dāng)時間及實例的分析。2、學(xué)習(xí)要求了解消費循環(huán)審計的特性主要憑證和會計記錄，主要業(yè)務(wù)活動。熟習(xí)內(nèi)部控制測試和買賣的本質(zhì)性測試的方法。深化了解消費循環(huán)有關(guān)各賬戶其中的關(guān)系、規(guī)律和審計方法的要點、程序

20、。3、重點和難點存貨本錢審計、分析性復(fù)核、存貨的監(jiān)盤、計價和截止測試，應(yīng)付工資審計4、習(xí)題及解題思緒含思索題和作業(yè)附件：消費循環(huán)審計案例及作業(yè)一、案例分析：綜合練習(xí)題1. A會計師事務(wù)所于12月15日接受華利家俱制造公司的委托，對其年度會計報表進展審計。公司總經(jīng)理引見說，公司已于11月30日對存貨進展了全面清點，但因歷年從事華利公司年度審計的B會計師事務(wù)所的注冊會計師丁正在本年去世，因此11月30日的存貨清點未經(jīng)注冊會計師現(xiàn)場察看，丁正的去世也是公司變卦委托A事務(wù)所的主要緣由。公司總經(jīng)理不贊同再度停工清點存貨，理由是產(chǎn)品的交貨期臨近，但11月30日清點時的一切資料均可提供復(fù)核。A事務(wù)所的審計人

21、員深化研討了存貨內(nèi)部控制制度以為是比較健全有效的；并詳細檢查了公司的清點資料，并于12月31日抽點了約占存貨總價值10%的工程，抽點的工程經(jīng)清查永續(xù)盤存記錄，未發(fā)現(xiàn)艱苦差別。12月31日公司總資產(chǎn) 900萬元中存貨達400萬元。假定會計報表中其他工程的審計均為稱心，請問注冊會計師能否簽發(fā)無保管意見的審計報告？試闡明理由。答：這種情況下注冊會計師不能簽發(fā)無保管意見的審計報告。由于察看被審計單位的存貨清點是存貨審計中最重要的步驟，華利公司不贊同注冊會計師實施清點，在存貨占總資產(chǎn)比重相當(dāng)大的情況達44%，可以為是對審計范圍的艱苦限制。11月30日被審計單位已有自行清點、被審計單位交貨臨期不能成為注冊

22、會計師無法實施察看被審計單位存貨清點審計程序的借口。華利公司該當(dāng)在11月30日前變卦委托，使得A所可以察看11月30日的存貨清點。同時A事務(wù)所對華利公司變卦委托應(yīng)引起留意，以免其中有詐，由于丁正的去世并缺乏以導(dǎo)致公司變卦委托另一家會計師事務(wù)所，A會計師事務(wù)所應(yīng)堅持再度清點。可安排在12月31日或之后進展，否那么不得簽發(fā)無保管意見的審計報告。第十三章 籌資與投資循環(huán)審計1、主要內(nèi)容本章經(jīng)過對籌資與投資循環(huán)審計的特性主要憑證和會計記錄，主要業(yè)務(wù)活動的引見，分別論述了內(nèi)部控制測試和買賣的本質(zhì)性測試的方法，并按會計報表工程和賬戶的內(nèi)容特點，針對管理當(dāng)局的五項認定，確定詳細審計目的，從而提示其中的關(guān)系、

23、規(guī)律和審計方法的要點、程序。并從審計的全過程著眼，逐漸推出每一個詳細審計方法在各個審計運用領(lǐng)域的運用目的、運用適當(dāng)時間及實例的分析。2、學(xué)習(xí)要求了解籌資與投資循環(huán)審計的特性主要憑證和會計記錄，主要業(yè)務(wù)活動。熟習(xí)內(nèi)部控制測試和買賣的本質(zhì)性測試的方法。深化了解籌資與投資循環(huán)有關(guān)各賬戶其中的關(guān)系、規(guī)律和審計方法的要點、程序。3、重點和難點籌資和投資的內(nèi)部控制及其測試、投資審計、借款審計、一切者權(quán)益審計、4、習(xí)題及解題思緒含思索題和作業(yè)附件：籌資與投資循環(huán)審計案例與作業(yè)一、案例分析某注冊會計師和一位助理人員對某公司2001年12月31日會計報表進展審計。該公司用剩余現(xiàn)金購置了數(shù)量較大的長期投資有價證券

24、，并存放于當(dāng)?shù)啬炽y行的保險箱。由于12月31日公司的總經(jīng)理和財務(wù)經(jīng)理不能共同去銀行清點有價證券，經(jīng)商定，2002年1月11日由助理審計人員和財務(wù)經(jīng)理一同至銀行清點。問：1假定該助理人員以前未進展過有價證券清點，該注冊會計師應(yīng)要求其在清點時執(zhí)行哪些審計步驟？2假定該助理人員清點后得知，公司財務(wù)經(jīng)理于1月4日曾開啟保險箱，并聲稱，開啟保險箱是為了查閱一份文件。由于財務(wù)經(jīng)理的上述行動，該注冊會計師應(yīng)添加哪些審計程序？答：1該助理審計人員應(yīng)至少執(zhí)行以下審計步驟：獲得保險箱中證券存放明細表副本，以查實證券的存在性，并將副本留作任務(wù)底稿；審核保險箱開啟記錄，確定有無非授權(quán)人士曾經(jīng)開箱，并查實12月31日至

25、1月11日間有無開箱記錄；實踐清點證券時，應(yīng)讓公司財務(wù)經(jīng)理自始至終在場，清點終了，雙方共同簽署清點記錄；清點時，要仔細核對證券的稱號、登記戶名、證券種類、編號、利率、付息日、債券本金和所附息票及到期日、債券面值和股票股數(shù)等重點內(nèi)容；證券如有明顯偽造跡象，應(yīng)予詳細記錄，并在清點后函證證券發(fā)行機構(gòu)。2由于1月4日公司財務(wù)經(jīng)理開啟保險箱，審計人員應(yīng)追加以下審計程序：調(diào)理決算日和清點日銀行存款余額；函證清點日銀行存款余額；審核決算日至清點日銀行存款日記帳中的投資買賣記錄，以驗證決算日的投資額；如公司庫存現(xiàn)金余額變動異常，應(yīng)突擊清點庫存現(xiàn)金；復(fù)核自決算日起有關(guān)流動資產(chǎn)如應(yīng)收票據(jù)的記錄，以驗證有無替代項。

26、2.對于以權(quán)益法核算的長期投資，注冊會計師在審計時應(yīng)重點思索哪些問題？答：注冊會計師應(yīng)留意重點審查以下兩個問題：1接受投資企業(yè)凈資產(chǎn)增減變化數(shù)額能否真實，準確；2投資企業(yè)投資額占被投資企業(yè)實收資本或股本的比例及按此比例分享的凈增減額能否真實、準確。第十四章 貨幣資金與特殊工程審計1、主要內(nèi)容本章經(jīng)過對貨幣資金與特殊工程審計的特性主要憑證和會計記錄，主要業(yè)務(wù)活動的引見，分別論述了內(nèi)部控制測試和買賣的本質(zhì)性測試的方法，并按會計報表工程和賬戶的內(nèi)容特點，針對管理當(dāng)局的五項認定，確定詳細審計目的，從而提示其中的關(guān)系、規(guī)律和審計方法的要點、程序。并從審計的全過程著眼，逐漸推出每一個詳細審計方法在各個審計

27、運用領(lǐng)域的運用目的、運用適當(dāng)時間及實例的分析。2、學(xué)習(xí)要求了解貨幣資金與特殊工程審計的特性主要憑證和會計記錄，主要業(yè)務(wù)活動。熟習(xí)內(nèi)部控制測試和買賣的本質(zhì)性測試的方法。深化了解貨幣資金與特殊工程有關(guān)各賬戶其中的關(guān)系、規(guī)律和審計方法的要點、程序。3、重點和難點內(nèi)部控制測試、現(xiàn)金審計、銀行存款審計、特殊工程審計期初余額、會計政策、會計估計變卦和會計過失更正的內(nèi)容和程序，債務(wù)重組審計、非貨幣買賣審計、關(guān)聯(lián)方及其買賣的審計、或有事項的審計、期后事項的審計4、習(xí)題及解題思緒含思索題和作業(yè)附件：1.乙注冊會計師在對P公司1999年度會計報表進展審計時，對P公司的銀行存款實施的部分審計程序為：1獲得1999年

28、12月31日銀行存款余額調(diào)理表2向開戶銀行寄發(fā)銀行詢證函，并直接納取寄回的詢證函回函。3獲得開戶銀行2000年1月31日的銀行對帳單。要求：1請問乙注冊會計師向開戶銀行詢證的作用有哪些？2請問乙注冊會計師應(yīng)采取什么方式才干直接納回開戶銀行的詢證函回函？目的是什么？3請問乙注冊會計師獲得銀行存款余額調(diào)理表后應(yīng)檢查哪些內(nèi)容？4請問乙注冊會計師索取開戶銀行2000年1月31日的銀行對帳單，能證明1999年12月31日銀行存款余額調(diào)理表的哪些內(nèi)容？答：1乙注冊會計師向開戶銀行函證，不僅可以查明P公司銀行存款、借款的存在，還能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記入帳的銀行存款、借款。2在詢證函內(nèi)指明回函請直接寄至乙注冊會計

29、師所在會計師事務(wù)所，或在詢證函內(nèi)附上貼足郵票的以乙注冊會計師所在會計師事務(wù)所未回函地址的信封。乙注冊會計師直接納回開戶銀行詢證函的目的是防止P公司截留或更改回函。3乙注冊會計師應(yīng)檢查銀行存款余額調(diào)理表中未達帳項的真實性，以及資產(chǎn)負債表日后的入帳情況。4乙注冊會計師索取開戶銀行2000年1月31日的銀行對帳單，可以證明列示在銀行存款余額調(diào)理表上的在途存款和未兌現(xiàn)支票的真實性。2.在何種情況下，注冊會計師應(yīng)對被審計單位會計報表的期初余額作適當(dāng)審計？期初余額審計目的是什么？答：1在以下情況下，注冊會計師應(yīng)對被審計單位會計報表的期初余額作適當(dāng)審計：初次接受委托涉及的會計報表期初余額；在需求發(fā)表審計意見

30、的當(dāng)期會計報表中運用了前期會計報表的數(shù)據(jù)。2注冊會計師審計期初余額的目的在于：證明期初余額不存在對本期會計報表有艱苦影響的錯報或漏報；證明上期期末余額已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期，或者已恰當(dāng)?shù)刂匦卤硎?；證明上期遵照了恰當(dāng)?shù)臅嬚?，并與本期一致。第十五章 終結(jié)審計與審計報告1、主要內(nèi)容本章經(jīng)過對期后事項、或有損失的引見，提示了終結(jié)審計的規(guī)律和要點；經(jīng)過對審計報告知識的引見，引出了編寫審計報告的步驟和技巧方法；經(jīng)過對驗資業(yè)務(wù)、基建工程預(yù)決結(jié)算審計業(yè)務(wù)的引見，闡明了特殊目的審計業(yè)務(wù)的內(nèi)容及特點。2、學(xué)習(xí)要求了解審計報告的作用、種類和內(nèi)容。熟習(xí)期后事項、或有損失審計的定義和內(nèi)容。掌握在什么情況下須出具何種類型意

31、見的審計報告。普通了解特殊目的審計業(yè)務(wù)。3、重點和難點審計意見的適用情況及要求。驗資業(yè)務(wù)。4、習(xí)題及解題思緒含思索題和作業(yè)審計報告的種類、作用及對社會的影響是什么？編制審計報告的程序是什么？什么是資產(chǎn)負債表日、審計報告日和會計報表公布日？舉例闡明被審計單位的或有損失、或有負債及其兩者的關(guān)系？注冊會計師在什么情況下，應(yīng)該出具無保管意見的審計報告？又在什么情況下，應(yīng)該出具無保管加闡明段的審計報告？注冊會計師在什么情況下，應(yīng)該出具保管意見的審計報告？注冊會計師在什么情況下，應(yīng)該出具否認意見的審計報告？又在什么情況下，應(yīng)該出具回絕表表示見的審計報告？規(guī)范簡式型審計報告的內(nèi)容要素是什么？試述驗資業(yè)務(wù)的風(fēng)

32、險？第十六章 與審計相關(guān)的其他鑒證業(yè)務(wù)1、主要內(nèi)容本章經(jīng)過對驗資、盈利預(yù)測審核、基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審計有關(guān)的其他鑒證業(yè)務(wù)審計的特性主要憑證、文件和會計記錄的引見，分別論述了上述審計的性質(zhì)作用范圍和程序。2、學(xué)習(xí)要求了解與審計有關(guān)的其他鑒證業(yè)務(wù)的特性主要憑證、文件和會計記錄。熟習(xí)與審計有關(guān)的其他鑒證業(yè)務(wù)的作用、目的和審核范圍。深化了解與審計有關(guān)的其他鑒證業(yè)務(wù)的審計要點、程序。3、重點和難點驗資、盈利預(yù)測4、習(xí)題及解題思緒含思索題和作業(yè)附件：與審計相關(guān)的其他鑒證業(yè)務(wù)案例與作業(yè)一、案例分析：ABC會計師事務(wù)所的A和B注冊會計師對X股份編制的2002年度盈利預(yù)測報告進展了審核。假設(shè)相關(guān)審核程序已于2001年12月28日全部完成，審核目的曾經(jīng)實現(xiàn)。A和B注冊會計師于2002年1月5日草擬了如下盈利預(yù)測審核報告，并按商定于2002年1月10日出具了審核報告。請指出其中不恰當(dāng)之處，并予以矯正。審核報告X股份董事會：我們對X股份2002年度的盈利預(yù)測所根據(jù)的根本假設(shè)、選用的會計處置方法及編制根底進展了審核。貴公司對盈利預(yù)測報告的編制及其實現(xiàn)承當(dāng)全部責(zé)任，我們的責(zé)任是對它們發(fā)表審核意見。我們的審核是根據(jù)進展的。