審計(jì)學(xué) 課后習(xí)題答案（宋常 第9版） 第6-10章

1、第6章銷售與收款循環(huán)審計(jì)練習(xí)題1（1）職責(zé)分工控制、憑證與記錄控制，違反了內(nèi)部控制的相關(guān)要求。（2）針對(duì)應(yīng)收賬款，審計(jì)人員采用了檢查、計(jì)算及函證等審計(jì)取證方法。（3）按來(lái)源劃分應(yīng)屬于外部證據(jù)（親歷證據(jù)）。（4）審計(jì)人員采取的選樣方法有簡(jiǎn)單隨機(jī)選樣法和分層選樣法。練習(xí)題2（1）該公司在內(nèi)部職責(zé)分工中違反了內(nèi)部控制的相關(guān)要求，包括：1）銷售部門(mén)主管負(fù)責(zé)批準(zhǔn)賒銷信用，違反了內(nèi)部控制要求，應(yīng)防止或防止 銷售人員為擴(kuò)大銷售而使企業(yè)承受不當(dāng)?shù)男庞蔑L(fēng)險(xiǎn)；2）發(fā)貨部門(mén)負(fù)責(zé)開(kāi)具銷售 發(fā)票，違反了內(nèi)部控制要求，應(yīng)防止或防止對(duì)未實(shí)際裝運(yùn)貨物開(kāi)具賬單的虛假發(fā) 貨情況的發(fā)生；3）出納員負(fù)責(zé)編制和寄送客戶對(duì)賬單，違反了內(nèi)

2、部控制要求， 應(yīng)由獨(dú)立于應(yīng)收賬款記賬員及出納員的人員負(fù)責(zé)向客戶寄送對(duì)賬單，以防止舞弊 的發(fā)生。（2）不正確，虛增了公司2020年度的營(yíng)業(yè)收入。（3）甲未回函可能的原因有：客戶甲有意不回復(fù)，或者客戶甲不存在或業(yè) 已破產(chǎn)；乙回函相關(guān)款項(xiàng)已經(jīng)支付可能的原因有：客戶乙在詢證函發(fā)出時(shí)已經(jīng)支 付貨款，但該公司未收到，或者被審計(jì)單位對(duì)客戶乙的應(yīng)收賬款記賬有誤。針對(duì)客戶甲未予回函的情況，審計(jì)人員可采取最有效的替代審計(jì)程序是審查 相關(guān)合同、訂單、銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)單等憑證。（4）在銷售費(fèi)用的有關(guān)記錄中，有以下賬務(wù)處理錯(cuò)誤：材料采購(gòu)過(guò)程中支 付的運(yùn)輸費(fèi)和裝卸費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入材料本錢(qián)，銷售產(chǎn)品時(shí)為客戶代墊的運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)計(jì)入 應(yīng)收

3、賬款。案例題（1）違反內(nèi)部控制相關(guān)要求的職責(zé)分工有：1）銷售部門(mén)主管審批賒銷信用; 2）銷售部門(mén)負(fù)責(zé)收取貨款；3）發(fā)貨部門(mén)在發(fā)運(yùn)產(chǎn)品時(shí)開(kāi)具銷售發(fā)票；4）負(fù)責(zé) 應(yīng)收賬款記錄的人員定期寄送客戶對(duì)賬單。（2） SCT公司應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為200萬(wàn)元，發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)作為當(dāng)期 的財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。（3）賬務(wù)處理不正確，應(yīng)計(jì)入壞賬準(zhǔn)備。（4）不應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用的是：沒(méi)收客戶逾期未退回包裝物的押金，公司給 予客戶的銷售折讓。（5）賬務(wù)處理不正確，審計(jì)人員可采取的有效措施包括將營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬 與退貨憑證、退貨入庫(kù)憑證相核對(duì)，并且對(duì)營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬、營(yíng)業(yè)本錢(qián)明細(xì)賬和 產(chǎn)成品明細(xì)賬三個(gè)賬戶進(jìn)行核對(duì)。第7章生產(chǎn)與存貨循環(huán)

4、審計(jì)練習(xí)題1(1)根據(jù)資料(1),結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料本錢(qián)差異時(shí)，其賬務(wù)處理錯(cuò)誤，正確的 賬務(wù)處理為：借：材料本錢(qián)差異180 000貸：生產(chǎn)本錢(qián)180 000為此，審計(jì)人員應(yīng)提請(qǐng)MJD公司做以下審計(jì)調(diào)整分錄：借：存貨360 000貸：營(yíng)業(yè)本錢(qián) 360 000(2)根據(jù)資料(2),該公司租賃生產(chǎn)車間的租賃費(fèi)不應(yīng)該采用五五攤銷法, 應(yīng)當(dāng)在租期1年內(nèi)按月攤銷，正確的賬務(wù)處理為：1)簽訂租賃合同即合同生效時(shí)：借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1 800 000貸：其他應(yīng)付款1 800 00。2) 2020年12月，應(yīng)按月攤銷租金費(fèi)用：借：制造費(fèi)用150 000貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用150 000為此，審計(jì)人員應(yīng)提請(qǐng)MJD公司做以下審

5、計(jì)調(diào)整分錄：借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1 650 000貸：營(yíng)業(yè)本錢(qián)750 000其他應(yīng)付款900 000(3)根據(jù)資料(3),完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)出的本錢(qián)差異額為-510。元，MJD公司應(yīng) 該在年末時(shí)做以下賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)本錢(qián)5100貸：庫(kù)存商品 5100練習(xí)題2(1)根據(jù)資料(1), TJB公司在工薪處理上存在以下問(wèn)題：1)工人加班不應(yīng)由車間主任決定，應(yīng)通過(guò)書(shū)面形式由車間主任簽字后送人 事部門(mén)，在審批權(quán)限內(nèi)勞動(dòng)人事部門(mén)直接審批，對(duì)超出權(quán)限的報(bào)管理層審批，再 由人事部門(mén)通知員工，并且員工加班清單不能未經(jīng)人事部門(mén)認(rèn)可就直接送至財(cái)會(huì) 部門(mén)，應(yīng)該經(jīng)由員工所在部門(mén)主管簽字核準(zhǔn)后，送交人事部門(mén)認(rèn)可，方能送至財(cái) 會(huì)部門(mén)；

6、2)計(jì)算加班費(fèi)并填入工資結(jié)算單不應(yīng)由財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)，應(yīng)由人事部門(mén)根據(jù) 加班記錄，按照工資計(jì)算規(guī)定及時(shí)編制工資單，經(jīng)復(fù)核無(wú)誤后交財(cái)務(wù)部門(mén)；3)以現(xiàn)金發(fā)放工資，裝好工資袋后不可將其分送車間主任代發(fā)，應(yīng)由專門(mén) 人員發(fā)放。(2)根據(jù)資料(2), TJB公司計(jì)提職工福利費(fèi)的工資總額不應(yīng)包含離退休 人員的工資總額，正確的職工福利計(jì)提額為5.6萬(wàn)元，相應(yīng)的賬務(wù)處理為：借：管理費(fèi)用56 000貸：應(yīng)付職工薪酬56 000為此，審計(jì)人員應(yīng)提請(qǐng)TJB公司做以下審計(jì)調(diào)整分錄：借：應(yīng)付職工薪酬56 000貸：管理費(fèi)用貸：管理費(fèi)用56 000案例題（1）符合存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)要求的有：財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)存貨的永續(xù)盤(pán)存 記錄，

7、以及存貨盤(pán)盈或盤(pán)虧的處理須經(jīng)審批。（2）監(jiān)盤(pán)工作中正確的做法有：1）公司成立存貨盤(pán)點(diǎn)小組；2）審計(jì)人員 在現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)工作按計(jì)劃進(jìn)行；3）審計(jì)人員抽查盤(pán)點(diǎn)記錄。（3）審計(jì)人員可采取的進(jìn)一步措施包括：針對(duì)代管產(chǎn)品進(jìn)行函證，并請(qǐng)?jiān)?公司提供相關(guān)的證明文件。（4）該公司2020年末乙產(chǎn)品的實(shí)際數(shù)量為80 （即200+180-300=80）件。第8章采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)練習(xí)題1（1）上述說(shuō)法中錯(cuò)誤的有：審計(jì)人員可以直接確認(rèn)應(yīng)付賬款明細(xì)表的正確 無(wú)誤。其余三種說(shuō)法均正確。（2）上述說(shuō)法中錯(cuò)誤的有：1）通過(guò)函證不能查明未入賬的應(yīng)付賬款，因此 不必對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證；2）對(duì)應(yīng)付賬款期末余額為零的供應(yīng)商，不必進(jìn)

8、行函 證。其余兩種說(shuō)法均正確。（3）上述說(shuō)法中錯(cuò)誤的有：回函稱金額無(wú)誤的，審計(jì)人員那么不必在審計(jì)工 作底稿中反映。其余三種說(shuō)法均正確。（4） PJH公司2020年12月26日的賬務(wù)處理對(duì)當(dāng)年財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響是 少計(jì)負(fù)債3萬(wàn)元，同時(shí)少計(jì)資產(chǎn)3萬(wàn)元。（5）審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序包括：1）審查資產(chǎn)負(fù)債表日后貨幣資金支 出的主要憑證；2）追蹤資產(chǎn)負(fù)債表日之前發(fā)出的驗(yàn)收單；3）審查資產(chǎn)負(fù)債表日 后數(shù)周內(nèi)應(yīng)付賬款明細(xì)賬及原始憑證。練習(xí)題2（1）對(duì)該公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試的主要內(nèi)容有：1）驗(yàn)證固定資產(chǎn) 的新增手續(xù)；2）抽查固定資產(chǎn)的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告；3）檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況。（2）上述所有工程均應(yīng)

9、計(jì)入H設(shè)備的入賬價(jià)值。（3）上述說(shuō)法中正確的選項(xiàng)是：該項(xiàng)借款利息不符合資本化條件，應(yīng)全部計(jì)入 當(dāng)期損益。其余三種說(shuō)法均錯(cuò)誤。（4）上述四種說(shuō)法均正確。（5）可采取的實(shí)質(zhì)性程序包括：1）將2020年的折舊費(fèi)用與2019年的折舊 費(fèi)用進(jìn)行比擬；2）檢查使用的折舊率是否正確；3）復(fù)核折舊額的計(jì)算是否正確。案例題（1）資料（1）中符合內(nèi)部控制相關(guān)要求的有：1）由專職人員按月從供應(yīng) 商處取得對(duì)賬單，并與應(yīng)付賬款明細(xì)賬相核對(duì)；2）指定會(huì)計(jì)人員定期核對(duì)采購(gòu) 日記賬和總賬。（2）審計(jì)人員可使用的方法有：1）審查年度資產(chǎn)負(fù)債表日后的貨幣資金 支出憑證；2）審核供應(yīng)商對(duì)賬單，追查應(yīng)付賬款明細(xì)表；3）結(jié)合材料、物資

10、和勞務(wù)費(fèi)用業(yè)務(wù)進(jìn)行審查。(3)審計(jì)人員應(yīng)該認(rèn)定LAN公司的做法是正確的。LAN公司的做法對(duì)其2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表的影響是：少計(jì)資產(chǎn)，同時(shí) 少計(jì)負(fù)債。LAN公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)付賬款的期末余額應(yīng)是5650 (即 1000+500+50+4100=5650,或者 5400+250=5650)萬(wàn)元。第9章投資與籌資循環(huán)審計(jì)練習(xí)題1序號(hào)內(nèi)部控制目標(biāo)1長(zhǎng)期借款賬面余額的真實(shí)性已登記入賬的長(zhǎng)期借款及利息 費(fèi)用的完整性3長(zhǎng)期借款的所有權(quán)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額的真實(shí) 性5長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)價(jià)方法的正確內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性程序1.索取長(zhǎng)期借款 的授權(quán)批準(zhǔn)文件， 檢查權(quán)限恰當(dāng)與 否、手續(xù)是否齊 全；2.檢查長(zhǎng)期借 款

11、合同或協(xié)議。1.獲取或編制長(zhǎng) 期借款明細(xì)表，復(fù) 核加計(jì)正確，并與 報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和 明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核 對(duì)相符；2.檢查與 長(zhǎng)期借款有關(guān)的 原始憑證，確認(rèn)其 真實(shí)性，并與會(huì)計(jì) 記錄相核對(duì)。.詢問(wèn)借款業(yè)務(wù) 的職責(zé)分工情況 及內(nèi)部對(duì)賬情況；.檢查被審計(jì)單 位是否認(rèn)期與債 權(quán)人核對(duì)賬目。檢查董事會(huì)會(huì)議 記錄、借款合同、 銀行詢證函等，確 定有無(wú)未入賬的 交易。向債權(quán)人函證。1.索取長(zhǎng)期股權(quán) 投資的授權(quán)批準(zhǔn) 文件，檢查權(quán)限恰 當(dāng)與否、手續(xù)是否 齊全；2.索取長(zhǎng)期 股權(quán)投資合同或 協(xié)議，檢查其是否 合理有效；3.索取 被投資單位的投 資證明，檢查其是 否合理有效。1.獲取或編制長(zhǎng) 期股權(quán)投資明細(xì) 表，復(fù)核加

12、計(jì)正 確，并與報(bào)表數(shù)、 總賬數(shù)和明細(xì)賬 合計(jì)數(shù)核對(duì)相符； 2.檢查與投資相 關(guān)的原始憑證，包 括投資授權(quán)文件、 投資付款記錄等； 3.向被投資單位 函證投資金額、持 股比例及發(fā)放股 利情況。抽查長(zhǎng)期股權(quán)投1.檢查長(zhǎng)期股權(quán)性以及期末余額的真實(shí)性資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記 錄，從明細(xì)賬抽取 局部會(huì)計(jì)記錄，順 查核對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù) 和情況，判斷其會(huì) 計(jì)處理過(guò)程是否 合規(guī)完整。投資的入賬價(jià)值 是否符合投資合 同、協(xié)議的規(guī)定， 會(huì)計(jì)處理是否正 確，重大投資項(xiàng) 目，應(yīng)查閱董事會(huì) 有關(guān)決議，并取 證；2.檢查長(zhǎng)期股 權(quán)投資的核算是 否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么 的規(guī)定。練習(xí)題2該助理審計(jì)員應(yīng)至少執(zhí)行以下審計(jì)程序：（1）取得保險(xiǎn)箱中證券存

13、放明細(xì)表 副本，以查實(shí)證券的存在性，并將副本留作工作底稿；（2）審核保險(xiǎn)箱開(kāi)啟記錄, 確定有無(wú)非授權(quán)人士曾經(jīng)開(kāi)箱，并查實(shí)2020年12月31日至2021年1月13日 間有無(wú)開(kāi)箱記錄；（3）實(shí)際盤(pán)點(diǎn)證券時(shí)，應(yīng)讓公司財(cái)務(wù)經(jīng)理自始至終在場(chǎng)，盤(pán)點(diǎn) 完畢，雙方共同簽署盤(pán)點(diǎn)記錄；（4）進(jìn)行清點(diǎn)時(shí)，要仔細(xì)核對(duì)證券的名稱、登記 戶名、證券種類、編號(hào)、利率、付息日、債券本金和所附息票及到期日、債券面 值和股票股數(shù)等重點(diǎn)內(nèi)容；（5）證券如有明顯偽造跡象，應(yīng)作出詳細(xì)記錄，并在 盤(pán)點(diǎn)后向證券發(fā)行機(jī)構(gòu)進(jìn)行函證。案例題（1）對(duì)于事項(xiàng)（1）,審計(jì)人員應(yīng)提請(qǐng)SHC公司做以下審計(jì)調(diào)整分錄:借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 21635貸：應(yīng)付債券一

14、利息調(diào)整21 635（2）對(duì)于事項(xiàng)（2）,審計(jì)人員應(yīng)提請(qǐng)SHC公司做以下審計(jì)調(diào)整分錄:借：投資收益500 000貸:資本公積一一其他資本公積250 000可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)250 000第10章貨幣資金審計(jì)練習(xí)題1練習(xí)題2內(nèi)部控制目標(biāo)關(guān)鍵內(nèi)部控制貨幣資金收入的存在或發(fā)生現(xiàn)金出納與現(xiàn)金記賬的崗位別離； 現(xiàn)金折扣必須經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)膶徟掷m(xù)貨幣資金收入的完整性現(xiàn)金出納與現(xiàn)金記賬的崗位別離；每日及時(shí)記錄現(xiàn)金收入； 定期向顧客寄送對(duì)賬單； 現(xiàn)金收入記錄的內(nèi)部復(fù)核貨幣資金的權(quán)利和義務(wù)定期盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金并與賬面余額核對(duì)貨幣資金的計(jì)價(jià)和分?jǐn)偠ㄆ谌〉勉y行對(duì)賬單； 編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表貨幣資金在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露的

15、恰當(dāng)性現(xiàn)金日記賬與總賬的登記職責(zé)分開(kāi)審計(jì)程序財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定存在完整 性權(quán)利和義 務(wù)計(jì)價(jià)和分 雅列報(bào)檢查現(xiàn)金日記賬、總分類賬和應(yīng)收 賬款明細(xì)賬的大額工程與異常項(xiàng) 目。VVV抽查顧客對(duì)賬單，并將其與賬面金 額相核對(duì)。V檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá) 賬項(xiàng)的真實(shí)性及資產(chǎn)負(fù)債表日后 的進(jìn)賬情況。VVV盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，如與賬面應(yīng)有數(shù)額 存在差異，應(yīng)分析差異的原因。VVVV檢查職工薪酬的發(fā)放金額是否正 確，代扣的款項(xiàng)和金額是否正確。V案例題1（1）庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)應(yīng)關(guān)注的具體事項(xiàng)包括：1）盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金必須有現(xiàn)金出納員和被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員參加，并由 審計(jì)人員進(jìn)行監(jiān)盤(pán)。2）制定監(jiān)盤(pán)計(jì)劃，確定監(jiān)盤(pán)時(shí)間。對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)

16、盤(pán)最好實(shí)施突擊性的檢 查，時(shí)間最好選擇在上午上班前或下午下班時(shí)進(jìn)行，盤(pán)點(diǎn)的范圍一般包括被審計(jì) 單位各部門(mén)經(jīng)管的現(xiàn)金。在進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)前，應(yīng)由出納員將現(xiàn)金集中起來(lái)存入保 險(xiǎn)柜。必要時(shí)可加以封存，然后由出納員把已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的收付款憑證登 入庫(kù)存現(xiàn)金日記賬。對(duì)被審計(jì)單位庫(kù)存現(xiàn)金存放部門(mén)有兩處或兩處以上的，應(yīng)同 時(shí)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。3）審閱庫(kù)存現(xiàn)金日記賬并同時(shí)與現(xiàn)金收付憑證相核對(duì)；一方面檢查庫(kù)存現(xiàn) 金日記賬的記錄與憑證的內(nèi)容和金額是否相符，另一方面了解憑證日期與庫(kù)存現(xiàn) 金日記賬日期是否相符或接近。4）由出納員根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬加計(jì)累計(jì)數(shù)額，結(jié)出現(xiàn)金結(jié)余。5）盤(pán)點(diǎn)保險(xiǎn)柜的現(xiàn)金實(shí)存數(shù)，同時(shí)由審計(jì)人員編制“庫(kù)存

17、現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表。分 幣種、面值列示盤(pán)點(diǎn)金額。6）資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)時(shí)，應(yīng)將之調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。7）將盤(pán)點(diǎn)金額與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對(duì)，如有差異，應(yīng)查明原因， 并做出記錄或適當(dāng)調(diào)整。8）假設(shè)有沖抵庫(kù)存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報(bào)銷的原始憑證，應(yīng)在“庫(kù) 存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”中注明或做出必要的調(diào)整。庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表單位負(fù)責(zé)人：XX主管：XX,被清查單位WPN公司編制人:XX日期：2021年1月21日會(huì)計(jì)截止日2020年12月31日復(fù)核人:XX日期：2021年1月21日現(xiàn)金幣種人民幣清查核對(duì)記錄實(shí)有現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)記錄1.基準(zhǔn)日賬面余額5000力口：基準(zhǔn)日至盤(pán)點(diǎn)日借方累計(jì)發(fā)生 額2500減：基準(zhǔn)日至盤(pán)點(diǎn)

18、日貸方累計(jì)發(fā)生 額28002.盤(pán)點(diǎn)日賬面余額4990. 5力口：收入憑證未記賬160減：付出憑證未記賬400加1：跨日收入減：跨日借條3.調(diào)整后現(xiàn)金余額4750. 54.實(shí)點(diǎn)現(xiàn)金4150.55.現(xiàn)金長(zhǎng)款6.現(xiàn)金短款600會(huì)計(jì)：XX出納：XX審計(jì)人員：XX（2）現(xiàn)金收支管理中存在的問(wèn)題有：1）已獲得批準(zhǔn)的借出款項(xiàng)未及時(shí)入賬，審計(jì)人員應(yīng)要求WPN公司及時(shí)制 證入賬；2）未獲批準(zhǔn)借出款項(xiàng)，審計(jì)人員應(yīng)要求WPN公司財(cái)務(wù)部門(mén)追回借出款；3）收款未及時(shí)入賬，審計(jì)人員應(yīng)要求WPN公司及時(shí)制證入賬。案例題2（1）根據(jù)題中所給資料知，2020年12月31日YHX公司資產(chǎn)負(fù)債表中“貨 幣資金”工程下的銀行存款余額

19、應(yīng)為353 000元，審計(jì)人員應(yīng)提請(qǐng)YHX公司對(duì) 12月14日入賬記錄進(jìn)行更正。銀行存款余額調(diào)節(jié)表2020年12月31日 單位：元工程金額工程金額銀行存款日記賬余額350000銀行對(duì)賬單余額363000力口：銀行已收企業(yè)未收款 銀行存款錯(cuò)記（少計(jì)）600003000力口：企業(yè)已收銀行未收款20000減：銀行已付企業(yè)未付款60000減：企業(yè)已付，銀行未付款30000調(diào)節(jié)后存款余額353000調(diào)節(jié)后存款余額353000（2）YHX公司在銀行存款業(yè)務(wù)中存在以下問(wèn)題，審計(jì)人員須作相應(yīng)的應(yīng)對(duì):1）出納人員私自簽發(fā)支票并將款項(xiàng)借于親友使用，說(shuō)明YHX公司在銀行 存款的內(nèi)部控制方面存在缺陷，審計(jì)人員應(yīng)考慮是否有必要對(duì)貨幣資金的內(nèi)部控 制進(jìn)行測(cè)試；同時(shí)，將有關(guān)情況告知管理層，并建議：公司“財(cái)務(wù)專用章”和“法 人代表章”分別由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人與出納員各自保管，支票蓋章時(shí)“財(cái)務(wù)專用章” 由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人親自加蓋，并復(fù)核付款原始憑證；2） YHX公司入賬時(shí)將銀行存款數(shù)額填寫(xiě)錯(cuò)誤，說(shuō)明YHX公司對(duì)相關(guān)憑證 缺乏必要的審核，審計(jì)人員應(yīng)考慮抽取一定數(shù)量的記賬憑證，并確認(rèn)是否均有審 核人簽字以及相關(guān)控制是否有效。（3）取得并檢查銀行存款余額對(duì)賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)資產(chǎn)負(fù) 債表中所列銀行存款是否存在的重要程序。銀行存款余額調(diào)節(jié)表通常應(yīng)由被審計(jì) 單位根據(jù)不同的銀行賬戶及貨幣種類分別編制。針對(duì)YHX公司銀行存款