企業(yè)內(nèi)部控制標準

1、哎MOTOROL矮A板內(nèi)部控制標準 斑一般控制捌要求收人周期采購周期工資周期制造周期融資周期稗計算機系按統(tǒng)控制 一、序言拌自年，氨摩托羅拉就已正八式闡明一項公司叭完善經(jīng)營和財務(wù)鞍控制制度的政策罷。內(nèi)部控制標準捌的產(chǎn)生，以文件靶的形式證明哈托奧羅拉始終不渝地鞍遵守適用的法律斑和規(guī)定，實行可頒靠的經(jīng)營和財務(wù)俺報告制度，以及伴保證本公司業(yè)務(wù)柏活動和記錄的完隘整。啊“皚摩托羅拉內(nèi)部控俺制制度愛”瓣及與之相關(guān)的外霸部環(huán)境的概述如哎下。哎此版標準的頒布叭，旨在保證控制拌標準符合自上一襖版以來由于不斷挨變化的全球商業(yè)凹環(huán)境，新制定的巴法律規(guī)定以及計班算機技術(shù)和應(yīng)用耙的進步使之成為耙必需的控制要求埃。此版亦加

2、強了霸手冊向使用者傳艾達內(nèi)部控制標準稗和準則的有效性斑。對風險和標準吧信息進行了修正瓣，以保證在全公挨司內(nèi)得以適當?shù)匕督忉尯蛻?yīng)用。對愛上一版未包括的懊業(yè)務(wù)活動增設(shè)了扒標準。對熬版的重大更改俺的概要見附錄骯。二、目標奧正如總裁和財務(wù)版總監(jiān)在引言中所昂述，良好的內(nèi)部伴控制是實現(xiàn)我們頒的主要創(chuàng)意和目頒標之根本。例如邦，要達到和超過柏六個西格瑪質(zhì)量巴和不斷地縮短循埃環(huán)作業(yè)周期，不澳僅在我們的工廠半，而且在維修中岸心，銷售中心，傲行政管理部門以背及整個組織，都凹需要良好的程序案管理。運用本文版件所述的控制標懊準可以有助于消啊除瓶頸，冗余和拔不必要的步驟。把內(nèi)部可以防止資頒源損失，其中包半括固定資產(chǎn)，庫耙

3、存，專有資訊及敗現(xiàn)金。內(nèi)部控制般可以有助于確保按遵守適用的法律敗和內(nèi)部規(guī)定。按靶照內(nèi)部控制準則搬定期進行審計，跋可以確保一個控八制過程始終是受澳到控制的。邦此文件的目標旨把在確保全公司具柏備基本的和一致扮的內(nèi)部控制。摩背托羅拉內(nèi)部控制暗標準第三版是全挨公司各職能部門埃眾多摩托羅拉同稗事不懈努力的成矮果。其中的控制跋標準，是以達到愛我們內(nèi)部控制制壩度的基本目標的叭方式撰寫的。這巴一制度認識到，皚必需符合我們的愛客戶、股東的期伴望，遵循我們的疤法律規(guī)定，例如安年國外啊反腐敗法案（見稗附錄）和證券哀交易委員會條例埃。遵循這些控制襖是義不容辭的。瓣摩托羅拉董事會八審計委員會，公拜司審計部，以及盎我們各

4、事業(yè)總部安，集團和分部的爸財務(wù)部門將監(jiān)察耙我們對這些標準邦的遵守。三、范圍扳這些標準適用于班摩托羅拉在全世捌界各地的事業(yè)總昂部，集團，分部叭，單位，子公司半及各職能部門；岸適用于所有業(yè)務(wù)百，無論是設(shè)備或骯部件制造廠家，澳維修中心，抑或疤，如適當?shù)脑挘：腺Y企業(yè)經(jīng)營，搬均為適用。此標斑準一般性地反映熬控制目標，并不拜試圖描述各組織搬所需的專門控制白技術(shù)。這些內(nèi)部半控制標準旨在就奧有關(guān)資源保護、捌經(jīng)營和財務(wù)信息疤的可靠性以及遵按守法律和規(guī)定等敖事項，提供合理拌的、而非絕對的版保證。合理保證扒的概念認為，控澳制的成本不應(yīng)超跋出可產(chǎn)生的效益辦。這一概念還認霸識到，忠誠不渝敗，良好的業(yè)務(wù)判熬斷以及一種良

5、好跋的控制文化是必隘不可少的。巴就管理人員選擇捌控制程序和技術(shù)笆而言，實施控制稗的程度是一個合白理業(yè)務(wù)判斷問題案。如果其中任何礙控制標準都不切挨實際或不可行，絆如在小規(guī)?；蚱h地區(qū)的業(yè)務(wù)經(jīng)笆營或合資企業(yè)經(jīng)礙營，管理人員必愛須從下列備擇方壩案中作出選擇：扮氨通過加強監(jiān)察和挨審計改善現(xiàn)行管般理；稗翱制定替代或補償把性控制措施；和頒或鞍氨接受薄弱控制所盎固有的風險。四過程壩此文件中的控制昂標準，正如內(nèi)部班控制盤所表明，爸不應(yīng)被視為愛“斑孤立的暗”般。內(nèi)部控制標準擺，工作程序準則澳，財務(wù)和人力資扮源政策以及摩托跋羅拉行為準則均熬應(yīng)被視為建立、八維護和改進摩托隘羅拉內(nèi)部控制制版度過程的組成部霸分。擺內(nèi)

6、部控制的過程敗，如下文所述，唉必須以我們的六扮個西格瑪質(zhì)量和皚縮短循環(huán)作業(yè)周伴期的創(chuàng)意為推動把力，發(fā)布反映我板們授權(quán)于員工和皚不斷進取的宗旨扒。所有各級組織昂必須全力支持。半過程本身應(yīng)包括扳經(jīng)營分析，制定板控制程序和技術(shù)澳，交流及監(jiān)測。隘經(jīng)營分析要求對把風險作出評估和懊確定適當?shù)目刂瓢改繕?。還必須對扮經(jīng)營環(huán)境（例如懊自動化水平，就艾地授權(quán)和資源）般予以考慮并進行伴成本一效益分析拜，以確?？刂瞥砂急静怀^其效益笆。般根據(jù)經(jīng)營分析，奧可以選擇專門的邦控制技術(shù)或程序岸。這些技術(shù)或程岸序可以包括批準岸，授權(quán)，調(diào)整帳礙目，職責分工，哀審查以及文件記霸錄。在整個過程佰中，必須通過培擺訓(xùn)，意識和反饋搬的形式

7、達到廣泛胺的交流。內(nèi)部控澳制一俟就緒，應(yīng)邦受到監(jiān)測和評價按。這一點可以通敗行自行審計，內(nèi)案部審計及外部審哎計在一定程度上氨的結(jié)合來完成。埃得到的反饋可以暗用來進一步改進拔內(nèi)部控制制度。五、責任班所有摩托羅拉員把工都有責任遵循半內(nèi)部控制標準。般每一事業(yè)總部，辦集團，分部單位矮，子公司以及設(shè)敖施的總經(jīng)理、財爸務(wù)經(jīng)理或財務(wù)總埃監(jiān)都要扒“般身先士卒把”柏，為遵守內(nèi)部控扮制創(chuàng)造合適的環(huán)巴境。他們必須保安證本手冊所提出暗的控制準則在其耙組織內(nèi)得以確立板，適當?shù)匦纬晌膴W件和貫徹執(zhí)行。皚這些標準的執(zhí)行般情況，將由公司版審計部的定期審暗查以及，如果可靶能的話，以自行埃審計來監(jiān)督，并澳將納入各事業(yè)總柏部和集團呈交

8、公隘司財務(wù)管理部門頒的報告書。六、舞弊叭舞弊是有意的盜搬竊、挪用、侵吞敖摩托羅拉公司的拔財產(chǎn)。摩托羅拉熬公司的財產(chǎn)包括拔，但不限于；現(xiàn)熬金、產(chǎn)品、原料柏、設(shè)備、用具、瓣廢品、殘品、維搬修服務(wù)、軟件和阿知識財產(chǎn)。公司版員工，客戶，供骯應(yīng)商等其他人員百均可能有舞弊行懊為。調(diào)查表明，巴因舞弊給公司造擺成的損失已占年霸收入的百到，其中般大多數(shù)事件或舉凹報的舞弊行為是埃業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)單位所隘為。舞弊行為已傲發(fā)展到被認為是礙一種可乘之機或佰可以接受的合理捌行為。暗在登記和報告公骯司帳目中也會發(fā)拜生舞弊。財務(wù)報唉告全國監(jiān)察委員骯會對報告舞弊有凹如下定義：哎財務(wù)報告舞弊屬拔于有意或疏忽行熬為，無論是否有扮意或者疏忽

9、：結(jié)懊果都是產(chǎn)生有重伴大誤導(dǎo)的財務(wù)報啊表。財務(wù)報告舞埃弊涉及許多因素半，以許多形式表暗現(xiàn)出來，可以是挨蓄意、嚴重地歪辦曲公司記錄，例跋如盤存標簽，或伴者是虛假的業(yè)務(wù)藹事項，例如虛假絆的銷售和訂單數(shù)邦字，可以是濫用挨會計原則。公司安任何一級的員工隘，上至最高級管哀理人員，到中層安管理人員，下至百最低層員工均有爸可能牽涉到舞弊把事件中。埃”笆對舞弊的威攝和敖預(yù)防擺摩托羅拉的每一藹位經(jīng)理都有職責哎創(chuàng)造一個控制體案制和環(huán)境，它能八夠防止員工、供俺應(yīng)商、客戶等其懊他人員所處的地芭位不同時具備舞傲弊的方法和機會靶。摩托羅拉的管昂理當局已經(jīng)建立捌了一種結(jié)構(gòu)，通佰過推行內(nèi)部控制擺，將其作為良好班的商業(yè)行為，防

10、礙止公司存在舞弊壩的機會。這一結(jié)癌構(gòu)包括：摩托羅襖拉行為準則，內(nèi)骯部控制標準的培奧訓(xùn)、工作程序準版則，財務(wù)準則，霸電子資訊安全標八準和公司的其它啊標準和政策。凹舞弊的檢查和報案告襖摩托羅拉每一位頒員工都有職責協(xié)隘助預(yù)防舞弊的發(fā)把生。如果員工發(fā)白現(xiàn)可能發(fā)生舞弊哀的情形，應(yīng)向其昂管理部門報告。吧如果員工懷疑已安經(jīng)發(fā)生舞弊行為罷，必須向當?shù)刎敂[務(wù)總監(jiān)和保安經(jīng)礙理報告。所有實矮際發(fā)生的舞弊行骯為，必須向總公擺司保安部部長報靶告。癌對于懷疑的舞弊懊行為，員工不應(yīng)岸試圖進行個人調(diào)案查。調(diào)查工作將艾由保安部、法律皚部和審計部進行絆舞弊報告熱線電胺話柏如果員工懷疑有邦舞弊行為，應(yīng)使矮用美國電話耙癌報告。七、修

11、訂壩根據(jù)需要，將對埃內(nèi)部控制標準加盎以修訂。修改建熬議通過摩托羅拉班內(nèi)部控制委員會絆提出。所有有關(guān)藹標準的修訂，均礙將由公司總監(jiān)辦笆公室審查和認可捌。哀八、控制標準的啊例外邦在極少數(shù)情況下辦，從成本的觀點扮出發(fā)，或?qū)σ?guī)模白較小的機構(gòu)和偏挨遠場所，內(nèi)部控搬制標準的某些部拜分可能不切實際昂，在這類情況下岸，該組織應(yīng)請求班準許遵循不同的暗控制程序。澳要求采用替代控叭制程序，應(yīng)按照拌各事業(yè)總部集埃團的政策予以審奧查和批準。內(nèi)部控制標準導(dǎo)論骯本文件中的基本愛控制目標是按業(yè)隘務(wù)周期的模型分案別闡述的，以便叭于實施，參考和唉后續(xù)評估。業(yè)務(wù)唉周期的定義是一扒系列相關(guān)的事件翱或過程。通常，霸一個周期包含一拔項業(yè)

12、務(wù)從開始到瓣完成的全過程。班例如，一項業(yè)務(wù)埃的收入周期包括吧；接受客戶定單爸，裝運材料，為靶客戶開具票據(jù)，八保持應(yīng)收帳款記埃錄，以及記錄客凹戶的支付。擺每一周期內(nèi)部的八控制準則，旨在笆符合我們內(nèi)部控班制制度的基本目案標和外部要求，哀其中包括公認會班計原則以及適用凹的法律和規(guī)定。壩然而控制標準之啊根本是：瓣（）按照管理骯部門一般或特定哎的授權(quán)處理業(yè)務(wù)皚事項；佰（襖ii傲）業(yè)務(wù)事項要予癌以正當?shù)恼f明和啊準確及時的記錄背；鞍（）公司襖的資產(chǎn)和記錄要捌予以妥善的保護拜。扳下面的控制矩陣鞍是按照上述標準罷處理所有業(yè)務(wù)事愛項的一般準則：控制矩陣控制矩陣目標 輸入 處理 輸出 授權(quán)矮 扒來源是否經(jīng)過授扮權(quán)？

13、鞍 佰程序是否被批準般？爸 柏是否與所批準的懊相符？ 記錄百 翱是否準確和完整吧？是否及時？是擺否有文件證明？哀 跋由誰處理？何時扒處理？是否遵循鞍程序？是否可恢暗復(fù)？管理人員的吧審查是否充分？斑 扮是否準確和完整翱？是否有審計線唉索？管理人員的哀審查是否充分？巴是否平衡？ 保護安全八 八應(yīng)由誰控制？責奧是否劃分？皚 奧誰可進入？職職耙責是否劃分？遵艾循的程序是否完俺善？按 靶是否有保密性？挨誰應(yīng)持有？差異耙是否得以妥善的邦解決？ 驗證藹 昂來源是否正當？熬 昂關(guān)于差異的調(diào)查胺和審查是否充分扒？埃 阿管理人員的審查扮是否充分？ 氨一般控制按要求壩下列一般控制目拔標適用于所有業(yè)拔務(wù)周期，摩托羅柏

14、拉的所有經(jīng)營均鞍應(yīng)予以采納。內(nèi)部控制標準霸所有雇員骯必須遵守摩托羅哎拉行為準則（見俺本文附錄）。癌高級雇員需定期扳確認對行為準則佰的遵守。絆所有有關(guān)岸組織必須奉行摩俺托羅拉有關(guān)政策靶和程序指南。摩安托羅拉各經(jīng)營單版位內(nèi)部制定的政擺策和程序最低限胺度必須符合公司皚政策所規(guī)定的控皚制要求，不得與笆其沖突。政策和芭程序必須予以定拌期審查和更新。班必須在公俺司所有的職能領(lǐng)芭域建立和維護充般分的職責和管理挨責任劃分。一般澳而言，保管、處挨理經(jīng)營和會計昂等責任應(yīng)予以劃胺分，以便獨立地翱審查和評估公司拜的運作。如果充啊分的責任劃分無啊法實現(xiàn)，必須建敗立其他補償性控班制，并形成文件唉。芭任何人不啊得直接或間接

15、偽隘造或促使偽造公敖司的任何帳冊，半記錄和帳目。背所有組織敖必須制定一項內(nèi)骯部控制制度，確擺保公司的資產(chǎn)和斑記錄得以妥善的岸保護，以防丟失斑、破壞。被盜，搬更改或未經(jīng)授權(quán)跋的接觸。巴公司的記把錄必須按照既定骯和認可的記錄保芭管政策予以維護跋。奧1拔所有經(jīng)營單熬位的成本和費用伴必須保持在預(yù)算胺控制以下。必須俺定期對實際費用癌與預(yù)算進行比較唉，所有重大出入半均須予以調(diào)查。擺1辦必須就公司邦信息的敏感性捌保密性對雇員進叭行教育，未經(jīng)授暗權(quán)雇員不得向公哎司以外的個人或按“胺無需知道哀”扒的公司雇員泄露搬此類信息。處理暗保密專有信息哎亦需具備充分的哀安全措施。案所有經(jīng)營扮單位和設(shè)施必須安制定向經(jīng)營管理佰

16、部門證明和報告邦舞弊，貪污及違澳反法律和商業(yè)道盎德行為的程序。伴任何重大事件的哀報告必須送交公埃司的法律，審計安和保安部門。柏公司業(yè)襖務(wù)循環(huán)中的重要阿業(yè)務(wù)事項，必須皚是可追查的，經(jīng)皚授權(quán)的，經(jīng)鑒定扮的，完整的，并矮必須按照既定和扳批準的記錄保管擺政策加以保存。八收人周期安 扳收入周期包括如暗下職能：收取客啊戶訂單；給客戶熬確定資信；裝運癌或交付貨物、設(shè)辦備或勞務(wù)；開具皚銷售和租賃業(yè)務(wù)癌帳單井予以記錄哎；維護和監(jiān)督應(yīng)傲收帳款；建立有凹效的收帳程序；柏記錄和控制現(xiàn)金胺收入；以及恰當搬地估價應(yīng)收款余伴額。澳管理人員選擇控凹制程序和技術(shù)過鞍程中，實施控制瓣的程度是一個合埃理的業(yè)務(wù)判斷。骯決定內(nèi)部控制實

17、癌施程度的一般準絆則是，控制成本俺不應(yīng)超出所產(chǎn)生澳的效益。礙收入循環(huán)包括的礙具體職能或部門癌是：暗訂單入帳跋審核芭 傲應(yīng)收帳款藹資信白 叭收帳耙裝運耙 岸現(xiàn)金收入開具帳單芭把盎訂單必須予以班記錄，記錄的依藹據(jù)只能是客戶的白訂貨訂單或其他巴證明客戶正式訂癌貨的證據(jù)。暗參照風險：壩，藹伴在接跋受或裝運新客戶奧訂貨之前必須對稗其資信加以審查壩。背參照風險：叭熬壩白客戶要求的貨扮物或勞務(wù)，如未暗作專門規(guī)定或與俺客戶購貨承諾不暗符，須經(jīng)財務(wù)管半理部門批準之后把才可處理。版參照風險：頒板接受靶訂單的正式確認搬書必須及時送至巴客戶，除非合理矮的業(yè)務(wù)慣例另有昂其他規(guī)定。耙參照風險：疤熬訂單白在送交生產(chǎn)及或霸裝

18、運之前，必須矮有適當?shù)淖C明并隘全面審核。需經(jīng)跋審查的項目包括罷：有關(guān)的合同格愛式，購貨訂單條爸件，裝運和支付拜條件，資信批準拌，適用稅賦單據(jù)笆及計算，價格總背金額，產(chǎn)品的適背當性以及是否遵擺守聯(lián)邦，州及地頒方政府的法律和藹規(guī)定及出口管制拌要求。奧參照風險：班，骯，板柏折扣吧和折讓如超出事斑業(yè)總部集團管拔理人員所規(guī)定的拜數(shù)額，需經(jīng)市場絆營銷部和財務(wù)管愛理部門批準。愛參照風險：扳跋客戶胺訂單信息必須嚴挨加保護，未經(jīng)授疤權(quán)不得接觸。敗參照風險：板瓣未結(jié)邦清訂單必須定期擺予以審查，以查按明有無拖欠訂單岸。拖欠訂單應(yīng)予安以研究和解決。氨參照風險：辦矮在接拌受銷售和租賃合背同之前，必須制艾定審查和批準政胺

19、策和程序，并編隘制成文件。啊參照風險俺辦 扮可能在沒辦有有效的客戶承扒諾的情況下制造扳和裝運產(chǎn)品，或按履行勞務(wù)。半制造訂單鞍上的產(chǎn)品、數(shù)量啊、售價、付款條鞍件、銷售或運送傲地址可能有誤。耙可能根據(jù)耙無效訂單支付銷叭售傭金。皚產(chǎn)品或勞芭務(wù)可能售給一未拌經(jīng)核準或資信不岸足的客戶，結(jié)果跋導(dǎo)致帳款無法收案回。氨裝運的產(chǎn)叭品可能與客戶訂搬單不符，并可能拔由客戶轉(zhuǎn)為個人把使用。班在制造和吧裝運之前可能無霸法查明和更正訂胺單的錯誤（如拔產(chǎn)品、數(shù)量、價敗格）芭不遵守政班府規(guī)定可能導(dǎo)致八巨額罰款、處罰半及或出口優(yōu)先權(quán)白的喪失。板可能接受暗、處理了管理部頒門不能接受的價拌格及或條件的訂癌單。拔銷貨訂單芭可能丟失、

20、銷毀邦或更改。保密資斑訊可能被利用，擺給公司造成損失挨。背可能無擺法表明拖欠訂單疤，結(jié)果導(dǎo)致客戶背不滿及或撤銷訂疤單。邦銷售和阿租賃合同在定價罷、條件、處罰條翱款或資信風險方矮面可能為管理部罷門所不能接受。 資信巴摩托暗羅拉的每個單位襖內(nèi)部均須制定正叭式的書面資信政疤策和程序，并已藹必須由事業(yè)總部熬集團財務(wù)管理矮部門審查和批準敗。扳參照風險：哀，班必須稗對每一客戶確立皚資信限額。在適案當?shù)那闆r下，?！鞍療o限佰”笆資信額度是可接阿受的。必須在客頒戶的資信記錄上巴記入資信限額，俺資信限額必須以鞍對于客戶支付能挨力的審查為依據(jù)熬。應(yīng)使用可靠的扒外部信息來確定扳這種限度。班參照風險：阿叭在接佰受及或裝

21、運客戶版追加訂貨之前，百必須審查經(jīng)批準艾的資信限額和現(xiàn)藹有應(yīng)收帳款余額澳。超出資信限額矮，需先經(jīng)財務(wù)管艾理部門認可。襖參照風險：安-2芭既定辦的客戶資信限額敖必須至少按年度唉審查，以查明是礙否充分。在適當百情況下，資信限叭額的調(diào)整必須由拌財務(wù)管理部門作擺出和批準。搬參照風險：扮敗 俺一跋1擺資信審查方法不澳一致及或不充分扳。產(chǎn)品或凹勞務(wù)可能售給未辦經(jīng)核準的客戶，阿或售給不能接受芭的資信風險對象背，結(jié)果導(dǎo)致壞帳搬。 裝運昂俺1敖所有從摩托羅拉翱設(shè)施裝運的產(chǎn)品柏或設(shè)備均需正當瓣的授權(quán)。壩參照風險：一唉1叭，昂，骯銷售爸訂單或裝運授權(quán)般應(yīng)定期予以登記斑（至少每月一次耙）。奧參照風險：阿，矮拌所有疤發(fā)

22、貨必須準備適頒當準確的單據(jù)。骯參照風險：昂，扒。所有班裝運的貨物單據(jù)扒必須有編號控制挨。貨運證明必須伴送交會計或開帳笆單部門。如果序拜號的完整性不是矮由計算機控制的霸，貨運單據(jù)必須芭預(yù)先編號。阿參照風險：巴，艾敖必須隘從承運人那里獲敗取貨運證明，例襖如簽字的提單，艾以確定產(chǎn)品或設(shè)耙備的實際和合法矮轉(zhuǎn)讓。這類單據(jù)柏必須始終反映實稗際裝貨日期。岸參照風險：愛，罷佰待裝案運的產(chǎn)品的類型懊和數(shù)量必須至少白以抽查的方式予挨以核實。頒參照風險：爸，巴如良皚好的業(yè)務(wù)慣例所柏規(guī)定的。裝運部瓣門地點應(yīng)與生產(chǎn)翱和驗收設(shè)施劃分把開。拔參照風險：斑案進入搬裝運地區(qū)必須僅艾限于被授權(quán)的人阿員。藹參照風險：白叭每一襖裝運

23、場所必須建安立同銷售截止程案序，該程序必須昂經(jīng)經(jīng)營管理部門敖和有關(guān)財務(wù)管理胺部門批準。矮參照風險：拔把空俺白裝運核準單，扒數(shù)控裝運票據(jù)以扒及提單必須加以辦保護，防止未經(jīng)背授權(quán)的接觸和使皚用。唉參照風險：鞍般裝耙運職能部門必須辦獨立于開票和應(yīng)案收帳款職能部門搬。埃參照風險：啊，八 埃貨物可能擺發(fā)往錯誤的或未扳經(jīng)核準的客戶，敖或發(fā)往錯誤的客唉戶地點。啊裝運的產(chǎn)癌品或數(shù)量可能出昂現(xiàn)誤差；或者產(chǎn)拜品的裝運可能提礙前、拖后、或違捌反出口管制及或敖海關(guān)要求。埃產(chǎn)品或貨凹物可能已經(jīng)裝運岸，但未予開票據(jù)吧或未予記錄。百客戶的貨扳物可能被丟失，按誤放或盜用。傲貨物可能凹發(fā)往錯誤的或未案經(jīng)核準的客戶，哀或發(fā)往錯誤

24、的客矮戶地點。吧裝運的產(chǎn)霸品或數(shù)量可能出愛現(xiàn)誤差；或者產(chǎn)襖品的裝運可能提扒前、拖后、或違敗反出口管制及或辦海關(guān)要求。挨產(chǎn)品或貨艾物可能已經(jīng)裝運暗，但未予開票據(jù)昂或未予記錄。癌客戶的貨頒物可能被丟失，爸誤放或盜用。扒經(jīng)核準裝耙運的產(chǎn)品可能未巴裝運。叭摩托羅拉拌可能無法向承運百人追償其丟失的盎產(chǎn)品。胺由于完整阿的和準確的信息翱可能來送到會計伴或開票部門，收辦入和與之相關(guān)銷八售成本可能記入疤錯誤的會計期間隘。哀關(guān)于已裝昂運的產(chǎn)品無法進捌行會計處理。未哎開票及或被盜用背的發(fā)貨可能無法扮查明。邦可能無法哀及時查明和解決版拖欠或丟失的銷斑貨訂單。佰可能發(fā)斑生有意制造差錯班或資產(chǎn)私吞問題癌。 開票據(jù)拔銷售敗

25、業(yè)務(wù)的會計責任霸屬于財務(wù)部門的皚職責，不得授于岸任何其他職能部艾門。如果發(fā)票是隘由計算機制作的罷，財務(wù)部門必須俺確保發(fā)票制作的熬全面控制。鞍參照風險：拜-1拌，懊岸開票按職能部門必須獨澳立于裝運和應(yīng)收辦帳款職能部門。熬參照風險：埃D-叭凹開票襖業(yè)務(wù)必須依據(jù)發(fā)敗貨和訂單審核拜單據(jù)及時處理。阿如果序號的完整八性不是由計算機氨控制的，所有發(fā)邦票必須預(yù)先編號礙。柏參照風險：皚，把，俺必須佰建立程序以確保胺所有裝運的貨物案均已開出帳單，隘例外事項得以及澳時解決。俺參照風險：隘，佰靶必須骯具備充分的審查傲或計算機審核，埃以確保發(fā)票記錄捌準確，收入記入俺有關(guān)會計期間。擺參照風險：壩，伴敗帳單骯中的項目可絕對

26、般不允許錯列。暗參照風險：氨，熬凹必須絆按照地方法律在襖帳單中列明銷售暗稅或增值稅。如凹果不開稅票，需吧有客戶免稅資格藹證明。必須取得霸該證明并予以存芭檔。昂參照風險：氨把所有拜“扳免費愛”柏發(fā)票，或為非摩藹托羅拉單位提供愛貨運或勞務(wù)的其叭他伴“矮兔費頒”拜票據(jù)，必須具有埃財務(wù)管理部門以吧及，如果適當?shù)牡K話，市場營銷管霸理部門的書面批啊準。斑參照風險：稗邦所有扳為非摩托羅拉單俺位提供貨運或勞藹務(wù)開出的皚“扳備忘帳單挨”絆等文件必須有財唉務(wù)部門的書面批半準。吧參照風險：般，岸發(fā)跋票開具完畢必須背直接送交客戶，氨不得返回資信白收帳部門修改。安參照風險：扒案必俺須建立合適的截拌止程序，以確保八收入入

27、帳的正確搬。胺參照風險：敗斑所叭有向客戶發(fā)送的笆貸記憑單，必須盎在發(fā)出之前附有傲單據(jù)證明，并經(jīng)笆財務(wù)部門批準。疤參照風險：鞍，笆。，貸拌記憑單必須按序傲號控制并定期予盎以登記。如果序靶號的完整性不是埃由計算機控制的按，貸記憑單必須暗預(yù)先編號。礙參照風險：阿，伴空扒白發(fā)票和貸記憑背單必須予以安全哀保護。拔參照風險：百八所案有租賃，工時和爸材料，勞務(wù)以及般進度收款帳單必挨須按照有關(guān)的合按同或協(xié)議及時予絆以處理。必須按襖照公認會計原則胺對取得的收入予巴以確認。柏參照風險：巴，拜氨“哀收帳通知單扮”阿或拌“班見下艾”罷發(fā)票（沒有直接疤從工廠給客戶開敗票，而是分別開半具發(fā)票）必須按矮照事業(yè)總部集骯團的政

28、策予以處哎理。這類發(fā)票需扒有財務(wù)管理部門骯的事先書面批準扮。柏參照風險：靶，班頒斑“案收帳通知單凹”襖或安“案見下俺”翱發(fā)票必須及時與氨購貨合同或協(xié)議辦以及有關(guān)工廠的拜發(fā)票核對。柏參照風險：壩，氨絆 邦銷售業(yè)務(wù)凹的處理可能出現(xiàn)爸錯誤，帳單和其埃他條款可能有誤罷。哎銷售業(yè)務(wù)跋可能已經(jīng)發(fā)生，矮但是未予開出帳扮單及或未作記錄阿。捌可能發(fā)生拜有意差錯或資產(chǎn)艾盜用。其中包括俺：擺產(chǎn)品可能裝運，八但未開帳單。矮發(fā)運貨物可能背開出帳單，但未絆做會計記錄。罷產(chǎn)品可能開出帳岸單并予以記錄，凹但未裝運。氨收人和銷凹售成本記錄可能百出現(xiàn)錯誤及或記般錄于錯誤的會計哀期間。隘由于帳單翱開出不及時，現(xiàn)白金流動可能無法辦達

29、到最大限度，敖可能形成無法收敖回的帳款。耙可能違反芭出口條例要求。哀公司亦可能由于隘發(fā)票有誤而受到傲外界起訴。哎如果檔案愛中沒有充足的證斑據(jù)證明免稅資格哀，摩托羅拉將負唉擔帳單中未列的佰銷售稅或增值稅佰。凹叭“安免費版”哎業(yè)務(wù)可能無法如拜實地記入會計帳版冊。公司內(nèi)部往壩來交易可能無法唉查明。叭摩托羅拉跋可能幫助客戶繞敖開客戶的內(nèi)部控襖制制度。笆可能發(fā)生搬有意差錯或資產(chǎn)把盜用。其中包括暗：壩產(chǎn)品可能裝運稗，但未開帳單。絆發(fā)運貨物可能頒開出帳單，但未熬做會計記錄。澳產(chǎn)品可能開出胺帳單并予以記錄凹，但未裝運。胺收入和銷翱售成本記錄可能按出現(xiàn)錯誤及或記盎錄于錯誤的會計岸期間。柏由于帳單霸開出不及時，現(xiàn)

30、稗金流動可能無法伴達到最大限度，板可能形成無法收隘回的帳款。唉摩托羅拉案可能幫助客戶繞靶開客戶的內(nèi)部控昂制制度。啊可能發(fā)扳生有意更改發(fā)票版及或應(yīng)收帳款問捌題。藹貸方業(yè)熬務(wù)事項可能反映辦不恰當?shù)臉I(yè)務(wù)處扒理或有悻于良好搬的業(yè)務(wù)慣例。礙未能將骯所有貸方業(yè)務(wù)事疤項記入會記帳冊瓣。疤斑14骯可能發(fā)生未經(jīng)批靶準使用單據(jù)問題胺，結(jié)果造成收入癌損失或給摩托羅氨拉的聲譽造成不斑利影響。爸叭15氨帳單錯誤可能無唉法立即查明和解藹決，導(dǎo)致收入損絆失。伴帳單錯把誤可能導(dǎo)致客戶擺不滿。 應(yīng)收帳款邦拌1拔負責應(yīng)收款帳目捌的人員不得兼負伴帳單處理或匯款叭責任。盎參照風險：矮藹應(yīng)收百帳款明細帳必須版根據(jù)經(jīng)核對的給擺客戶的帳單

31、和匯芭款為依據(jù)予以記藹錄。必須制定程絆序以保證準確和昂及時地記錄發(fā)出絆帳單和客戶付款芭。傲參照風險：八，巴班應(yīng)收拜帳款明細帳必須拜按月與總分類帳叭調(diào)節(jié)。應(yīng)妥善處笆理任何差額。該吧項調(diào)節(jié)應(yīng)經(jīng)上一案級會計主管人員百批準。搬參照風險：昂，凹應(yīng)收艾款帳齡分析必須半由財務(wù)部門審查邦，以查清有無異俺?；驀乐氐耐锨钒鐜た铐椖?。帳齡跋分析必須準確無扳誤，不得歪曲客耙戶債務(wù)種類（例奧如，訂金，預(yù)付氨款，或未分配的拜現(xiàn)金或資信額度安）。拔參照風險：芭，耙必須稗采用應(yīng)收款帳內(nèi)叭部管理報告制度唉。內(nèi)部報告或檔礙案包括，應(yīng)收款巴收帳周期，帳齡稗分析，拖欠帳款盎清單，潛在核銷盎帳項，以及收帳霸工作是否健全等般等。挨參照風

32、險：絆盎所有安對應(yīng)收帳款余額藹的調(diào)整（例如：挨貸記通知，銷售癌退回，折讓，應(yīng)埃收款帳的核銷，伴借記通知）必須氨根據(jù)有關(guān)事業(yè)總皚部集團的政策礙經(jīng)批準后予以調(diào)矮整，并于確定調(diào)八整時記入當期帳敖目。已確認的帳氨款調(diào)查不得耽擱襖或推延。拔參照風險：芭，疤板各事背業(yè)總部集團財霸務(wù)總監(jiān)必須制定柏一套應(yīng)收款（如白果適當?shù)脑?，?yīng)哎包括長期租賃應(yīng)按收帳款）估價準八備政策，以便反捌映應(yīng)收款可變現(xiàn)奧凈值。該政策必癌須包括壞帳準備霸，以及，如果適半當?shù)脑?，帳單調(diào)挨整準備的計提規(guī)半定。叭參照風險：八熬必須敖至少按季度審查鞍估價準備，以查啊明是否充分合理傲，并按照要求作把出調(diào)整。參照風阿險：盎應(yīng)收霸帳款明細帳必須胺妥善保

33、護，以防俺丟失，毀損或未把經(jīng)授權(quán)擅自接觸瓣。笆參照風險：扳，瓣應(yīng)癌收雇員及其帳齡佰分析，包括差旅癌費借款，必須與伴客戶應(yīng)收帳款明爸細帳分開保管，鞍并且必須按月審挨查和核對。拌參照風險：跋，唉，癌 翱可能發(fā)生氨有意制造差錯或笆資產(chǎn)私吞問題，埃例如：骯銷售發(fā)票開出，擺但未記錄。現(xiàn)金跋一經(jīng)收訖，即被隘私吞。巴現(xiàn)金收入入錯挨客戶帳戶及或被瓣私吞或挪用。隘由于發(fā)票鞍及或現(xiàn)金收入可扒能未予記錄，記擺錄錯誤或記錄于拔錯誤的會計期間白，明細分類帳可敗能不準確。澳收帳工作霸效率低下，及或愛因帳齡分析有誤俺造成怠誤客戶匯拌款或核銷拖欠帳扮款。敗總分類帳奧或明細分類帳的半差錯可能無法及昂時查明并更正。昂應(yīng)收帳款胺和

34、長期租賃的估奧價準備計算可能凹有誤。應(yīng)收款凈白額和有關(guān)的財務(wù)伴報表可能誤報。笆財務(wù)記錄把和財務(wù)報表可能唉誤報。所皚進行的調(diào)整可能藹不符合良好的業(yè)俺務(wù)慣例，或可能百無法發(fā)現(xiàn)調(diào)整中頒出現(xiàn)的差錯。俺能夠收回瓣的應(yīng)收帳款可能耙被核銷，及或現(xiàn)背金收入可能被私跋吞。柏收帳工作版效率低下，及或佰因帳齡分析有誤把造成怠誤客戶匯阿款或核銷拖欠帳八款。巴總分類帳凹或明細分類帳的班差錯可能無法及背時查明并更正。翱應(yīng)收帳款邦和長期租賃的估礙價準備計算可能按有誤。應(yīng)收款凈斑額和有關(guān)的財務(wù)半報表可能誤報。阿財務(wù)記錄擺和財務(wù)報表可能敖誤報。應(yīng)芭收款帳目記錄的艾丟失，毀損或涂柏改可能導(dǎo)致無法按收回應(yīng)收帳款。百未經(jīng)授案權(quán)使用客

35、戶應(yīng)收搬帳款資料可以給皚摩托羅拉的競爭哀地位和聲譽產(chǎn)生暗不良影響。搬可能無罷法向被解雇雇員拔收回其欠款。 收帳胺各摩百托羅拉單位必須捌制定正式的書面半收帳程序并付諸骯實施。這些程序佰必須由事業(yè)總部扮集團財務(wù)管理柏部門審查和批準襖。叭參照風險：笆芭收帳扒部門必須定期審胺查應(yīng)收帳款（借盎方及貸方）余額矮，并對所有超過壩銷售條款規(guī)定期拌限的帳款開展收頒帳工作。收帳工昂作應(yīng)形成文件記胺錄，妥善地存入礙客戶資信檔案。班參照風險：版，稗對客皚戶來信（對帳單柏裝運貨物的投版訴，勞務(wù)問題等斑等）必須予以及霸時的調(diào)查和解決凹。參照風險：啊，哀沖銷俺客戶應(yīng)收帳款應(yīng)暗按照各事業(yè)總部八集團和融資部襖門的政策備有充藹分

36、的文件證明并扮經(jīng)過批準。俺參照風險：案，敗 邦實施的收頒帳政策和程序可俺能不健全或不一扳致，結(jié)果可能導(dǎo)隘致收帳工作不恰奧當、無效率。跋由于不健霸全的收帳工作，伴拖欠帳款可能不俺得不核銷。瓣可能無法盎及時查明和糾正熬現(xiàn)金收入的挪用按或盜用。辦可能無法佰及時查明和糾正皚現(xiàn)金收入的挪用搬或盜用。般客戶的不白滿可能導(dǎo)致喪失胺客戶。 現(xiàn)金收人愛所有暗現(xiàn)金收入，一經(jīng)擺收訖，必須立刻懊嚴格背書（劃線拔）和妥善保管。骯參照風險：瓣拔現(xiàn)金哎收入必須每日登胺記日記帳并存入哎銀行，或按良好哎業(yè)務(wù)慣例規(guī)定辦埃理?，F(xiàn)金收入日挨記帳必須與銀行襖報表核對，并按壩月記入總帳。熬參照風險：艾，笆如良笆好業(yè)務(wù)慣例允許叭，控制和負

37、責支哎票現(xiàn)金的收取絆和存入銀行的人疤員，不得兼任以拌下責任：芭記錄應(yīng)收款斑明細帳；愛記錄總分類帳百；藹收回拖欠應(yīng)叭收款；疤批準核銷壞阿帳；襖批準貸記通靶知，折扣，折讓跋或客戶退貨；靶準備帳單文吧件扳參照風險：班，胺應(yīng)鼓昂勵客戶將付款直氨接匯至上鎖信箱八（如果可行的話暗）或摩托羅拉在岸銀行開立的存款瓣帳戶。拜參照風險：霸，笆所有板客戶匯款必須立矮即記入應(yīng)收款明翱細帳和具體的客跋戶帳目。未確認跋的匯款必須立即吧調(diào)查和解決。佰參照風險：鞍，瓣，跋必須芭制定客戶匯款月熬截止程序。扮參照風險：芭，唉必須霸對客戶的雜項匯爸款收入制定健全芭的控制程序。這叭些程序必須由有阿關(guān)財務(wù)管理部門伴批準。巴參照風險：疤

38、，班 白現(xiàn)金收入耙可能丟失及或被唉盜用。班丟失的，叭錯記的及或被盜鞍用的現(xiàn)金收入可昂能無法及時查明辦和糾正。伴現(xiàn)金流動罷可能達不到最大辦限度。唉丟失的，擺錯記的及或被盜傲用的現(xiàn)金收入可耙能無法及時查明笆和糾正。頒現(xiàn)金流動骯可能達不到最大芭限度。搬由于客戶盎應(yīng)收帳款不準確熬，收帳工作的效懊率可能不佳。絆應(yīng)收帳款扳內(nèi)部管理報告所搬列入的應(yīng)收帳款隘余額及或應(yīng)收款耙?guī)g分析可能不敖準確。挨財務(wù)記錄澳和財務(wù)報表可能藹錯報。 采購周期翱采購周期包括如翱下職能：保證供邦應(yīng)來源并確定供班應(yīng)商資格；提出壩材料、設(shè)備、貨霸物、用品或勞務(wù)板請購單；從經(jīng)批八準的供應(yīng)商處索板取貨源和價格資絆料；發(fā)出訂單；擺檢查驗收材料

39、或隘商品；計算應(yīng)付吧供應(yīng)商的款額；骯以有控和有效的埃方式辦理支付。版管理人員選擇控胺制程序和技術(shù)的柏過程中，實施控矮制的程度是一個白合理業(yè)務(wù)判斷。敗決定內(nèi)部控制實鞍施程度應(yīng)使用一把般準則是，控制佰成本不應(yīng)超出所皚產(chǎn)生的收益。爸“翱采購周期艾”盎包括的具體職能懊或部門是：般選擇和保般留供應(yīng)商購貨驗收應(yīng)付帳款付款板選擇和保氨留供應(yīng)商昂 叭內(nèi)部控制標準 凹 八未達到標準在在扮的風險 骯 俺必須按照事業(yè)總靶部集團政策制拌定供應(yīng)商選擇和凹資格確認的程序柏，并經(jīng)過批準。瓣事業(yè)總部集團敖政策必須明確，哀選擇供應(yīng)商過程百涉及采購、工程斑設(shè)計和制造，質(zhì)俺量保障，財務(wù)與翱銷售等方面。選啊擇供應(yīng)商不得只柏由采購部門

40、或采百購人員負責。選巴擇和確認供應(yīng)商骯資格的責任必須澳與付款和會計業(yè)扒務(wù)劃分。擺參照風險：壩，胺 購貨可能：跋a.班未經(jīng)授權(quán)或授權(quán)搬不當。購自鞍未經(jīng)批準的供應(yīng)礙商。唉c.扮由未經(jīng)授權(quán)的人癌員訂貨和收貨。 背 拔可能發(fā)生敏感性翱付款，違反出口案管制，公開。司柏內(nèi)部往來或利益暗沖突問題。差錯鞍和違反法規(guī)的可鞍能性急劇增大 罷 凹所購貨物可能不癌符合質(zhì)量標準。哎可能接受了未經(jīng)板核準的價格或條跋款。 罷 百選擇和確認供應(yīng)靶商資格過程中所笆使用的所有標準吧必須形成文件并伴妥善保管。選擇捌證明資格確認跋標準應(yīng)包括：頒a.哎到供應(yīng)商現(xiàn)場進俺行觀察；礙供應(yīng)商的技百術(shù)能力；岸為企業(yè)提供奧恰當服務(wù)的能力扮，其中包

41、括對需拌求和變化的反應(yīng)熬能力；絆評價供應(yīng)商襖現(xiàn)行的質(zhì)量管理安規(guī)劃，其中包括皚殘次品自動檢查扮的過程控制，質(zhì)笆量管理報告及記百錄保管是否完善凹；把按時交貨記盎錄；俺供應(yīng)商潛在懊的人力及或能力霸局限性；扮評價供應(yīng)商凹的成本結(jié)構(gòu)和未靶來成本預(yù)測降扒低的合理性，其翱中包括單位數(shù)量八假設(shè)；案供應(yīng)商對工跋程協(xié)助的接受能唉力；辦供應(yīng)商設(shè)施笆地點與摩托羅拉敖的距離；安供應(yīng)商在類拔似情況下與其它般客戶進行交易的氨歷史；皚供應(yīng)商的財鞍務(wù)穩(wěn)定性。敗參照風險：斑，懊，白， 4柏 艾記錄可能丟失或耙毀損。 1啊 巴必須按照事業(yè)總稗部集團的政策爸制定供應(yīng)商名錄盎數(shù)據(jù)庫并經(jīng)過昂批準。至少每年扳要對供應(yīng)商名錄斑數(shù)據(jù)庫進行審阿

42、查、更新并刪除癌不常用的供應(yīng)商暗。供應(yīng)商選擇過巴程和財務(wù)驗證一藹經(jīng)完成，應(yīng)將供白應(yīng)商補入供應(yīng)商熬名錄數(shù)據(jù)庫。哎參照風險：爸，凹 5搬 翱未經(jīng)授權(quán)的人員扮可能濫用或更改瓣記錄，從而有損背于摩托羅拉及其敖供應(yīng)商。 骯 案如果根據(jù)取得貨扒源政策決定使用拜獨家或單一供應(yīng)艾渠道提供一種產(chǎn)暗品或商品，必須柏按照事業(yè)總部癌集團的政策編制皚書面文件，說明爸其原因，該文件八需經(jīng)批準并妥善奧保存。如果某供疤應(yīng)渠道的中斷可按能對一項業(yè)務(wù)或吧摩托羅拉產(chǎn)生重翱大的消極影響，礙必須制定業(yè)務(wù)中吧斷準備計劃，編按制成文并經(jīng)過批埃準，以保證在緊埃急情況時有充足辦的材料供應(yīng)。業(yè)氨務(wù)中斷準備計劃絆應(yīng)包括材料和安扮裝。獨家供應(yīng)指盎某

43、種材料產(chǎn)品敗只能從唯一的一稗家供應(yīng)商那里購懊進。當有幾家供背應(yīng)商能夠提供產(chǎn)絆品或材料但僅使吧用其中一家時，矮則屬于單一供應(yīng)佰渠道。跋參照風險：矮，搬 6跋 疤可能提前或拖后翱收到材料，結(jié)果斑導(dǎo)致業(yè)務(wù)中斷或哎庫存積壓。 3.1.5阿 霸必須按照事業(yè)總翱部集團的政策班定期監(jiān)測供應(yīng)商跋以保證實際績效版與預(yù)期相符。績盎效報告可包括：扒按時交貨的癌百分比；叭貨物的準確性稗；產(chǎn)品質(zhì)量；柏與前一年或鞍公式目標成本拔相比的實際成本板。拌參照風險：胺，邦， 32購貨唉 盎內(nèi)部控制標準 矮 鞍未達到標準在在扒的風險 2氨 霸所有購貨責任必拌須與付款和會計捌業(yè)務(wù)劃分開。熬參照風險：芭，罷-拌 B 購貨可能：絆未經(jīng)授

44、權(quán)或啊授權(quán)不當。氨購自未經(jīng)批霸準的供應(yīng)商。半由未經(jīng)授權(quán)疤的人員訂貨和收貨 2拜 靶購貨代理人或采奧購人員與供應(yīng)商耙之間必須保持相擺互獨立。這種獨懊立性可通過定期邦輪換采購人員，背公司合同參與或罷商品采購小組來艾實現(xiàn)。如果商業(yè)白環(huán)境使上述措施芭不切實際，必須柏具備其它補償性版控制措施。皚參照風險：捌，挨-扮 B澳 藹可能發(fā)生敏感性懊付款；違反出口佰管制，公司內(nèi)部拌往來或利益沖突癌問題。差錯和違佰反法規(guī)的可能性艾急劇增大。 2跋 伴購買貨物或勞務(wù)捌應(yīng)按照事業(yè)總部叭集團政策的規(guī)艾定填寫進貨訂單笆請購單。對于盎一次性支出，例翱如培訓(xùn)研討會，版業(yè)務(wù)公費等，進鞍貨訂單請購單傲有時不合適或不挨必要。在無紙業(yè)

45、艾務(wù)處理情況下，邦進貨訂單請購伴單井不一定是書拌面文本，但必須叭要求有完整的文襖件，控制授權(quán)和阿記錄保管。白參照風險：哎，捌， B唉 巴接受了應(yīng)該退貨扒或拒收的項目并辦支付了款項，包捌括：扳未訂購的貨班物或勞務(wù)；絆數(shù)量超出或邦合同錯誤；巴撤銷訂單或阿訂單復(fù)本。 2搬 笆采購申請單必須扒在作出購貨承諾跋之前由申請部門壩正式發(fā)出并經(jīng)過柏恰當批準。岸參照風險：霸b-1,b-2 B4白 敖記錄可能丟失或巴毀損。 25把 敗所有購貨訂單皚業(yè)務(wù)事項必須能愛夠單獨確認和查襖詢，并且必須定壩期進行會計處理般。如果序號的完扳整性不是由計算奧機控制的，購貨把訂單必須預(yù)先編靶號。瓣參照風險：昂， B5氨 凹未經(jīng)授權(quán)

46、的人員拌可能濫用或更改敖記錄，從而損害傲摩托羅拉及其供疤應(yīng)商的利益。 26半 啊所有購貨訂單或疤輸入屏幕的地點扮均必須予以保護壩，業(yè)務(wù)處理和批搬準過程中的內(nèi)部頒控制程序必須完俺善，以防上未經(jīng)懊授權(quán)的使用。氨參照風險：半，皚， B6氨 芭貨物和勞務(wù)可能班已接受，但未予襖報告或報告不準稗確。負債可能未稗予記錄，庫存與盎銷售成本可能錯扒報。 27罷 昂購貨訂單業(yè)務(wù)案事項必須包括所瓣有正式承諾資料隘，其中包括數(shù)量矮，交貨方法和要疤求支付條款以及安帳戶分配等等。芭參照風險：藹，半， 昂 芭所購貨物可能不伴符合質(zhì)量標準。敖價格或條件未經(jīng)瓣批準便予以接受佰。 28扒 把購貨訂單業(yè)務(wù)哎事項必須指示供擺應(yīng)商將其

47、帳單直藹接送交應(yīng)付帳款岸部門。拌參照風險：一懊衛(wèi)，拌，擺， 疤 阿可能提前或拖后拜收到材料，結(jié)果艾導(dǎo)致業(yè)務(wù)中斷或邦庫存積壓。 29鞍 耙所有超過事業(yè)總扳部集團財務(wù)和唉經(jīng)營管理部門規(guī)扮定和預(yù)先確定金巴額的購貨，必須盎公開投標。不進扮行公開招標或接爸受非最低標價和皚合同中未列貨物扮品目，必須在作邦出承諾之前，充艾分說明理由并由懊管理部門批準。矮參照風險：岸， 艾 佰可能發(fā)生重復(fù)付爸款，支付金額可藹能有誤，或貨款芭支付給未經(jīng)批準昂或不存在的供應(yīng)奧商。 210吧 盎購貨訂單或類似襖文件必須送至收叭貨部門以便與進岸貨核對，還應(yīng)送傲至應(yīng)付帳款部門哎，以便與供應(yīng)商把帳單核對；案參照風險：拌，皚，愛 壩 敖可

48、能無法向外部埃的法律，稅務(wù)或熬審計部門提供記斑錄。 211礙 柏由于價格或數(shù)量皚的提高，購貨訂罷單超過采購人員八批準權(quán)限，對購礙貨訂單進行的修礙改必須符合事業(yè)稗總部集團的政翱策并經(jīng)過批準。巴參照風險：拜， 柏 板購貨及或付款金扮額可能入錯，還案可能入錯帳戶或搬入錯會計期間。 212襖 白修改或撤銷的購扳貨訂單必須及時熬通知應(yīng)付帳款部背門。熬參照風險：俺，半，翱 1拌 百可能對無法收到擺的貨物或勞務(wù)支扮付了款項。 213跋 拌必須建立程序確佰保所有因質(zhì)量低搬劣，規(guī)格原因要辦退回供應(yīng)商的生翱產(chǎn)材料，資本或敗費經(jīng)過恰當?shù)呐菧什⑼咨迫霂?。唉參照風險：邦 1白 拜對次品的處理可耙能不嚴格，誤送凹回倉庫

49、及或出現(xiàn)拔記錄錯誤。被盜骯的可能性急劇增翱加。 214斑 伴摩托羅拉負有財般務(wù)責任的合同，背諒解備忘錄以及按意向書，必須按爸照事業(yè)總部集鞍團政策，經(jīng)管理背部門認可。此類班文件還應(yīng)經(jīng)過法靶律部門批準，曾挨經(jīng)被批準使用的氨，常用格式和文版字的文件除外。半?yún)⒄诊L險：霸， 215啊 癌應(yīng)根據(jù)供應(yīng)管理絆目標對購貨代理礙人，采購人員和扒商品采購小組進板行評價，即降低隘庫存，提高質(zhì)量阿，降低成本以及罷持續(xù)可靠的提交班貨物（即公司總熬成本）。澳參照風險：骯， 33驗收 內(nèi)部控制標準 挨 搬未達到標準在在熬的風險 3爸 笆驗收部門地點應(yīng)阿與生產(chǎn)設(shè)施和裝爸運部門分開，除芭非良好的業(yè)務(wù)慣骯例另有規(guī)定。敗參照風險：一

50、白1案， C 購貨可能：胺未經(jīng)授權(quán)或鞍授權(quán)不當；佰購自未經(jīng)批拔準的供應(yīng)商；罷由未經(jīng)授權(quán)哎的人員訂貨和收貨 C跋 把可能發(fā)生敏感性爸付款，違反出口稗管制，公司內(nèi)部瓣往來或利益沖突澳問題。差錯和違傲反法規(guī)的可能性鞍急劇增大。 C扒 唉應(yīng)該退回或拒收挨的貨物被接受下翱來，并支付了款扳項，包括：白未訂購的貨斑物或勞務(wù)；案數(shù)量超出或敗合同錯誤；辦撤銷訂單或奧訂單復(fù)本。 3壩 癌未經(jīng)授權(quán)任何人澳不得進入驗收部八門。柏參照風險：奧， C4暗 邦記錄可能丟失或叭毀損。 3背 扮所有購進的材料班、貨物和用品必澳須在每一設(shè)施的伴指定驗收站驗收奧，除非按照事業(yè)伴總部集團政策拔另有安排和批準背。敖參照風險：挨，澳，

51、C5把 捌未經(jīng)授權(quán)的人員耙可能濫用或更改般記錄，從而損害版摩托羅拉及其供白應(yīng)商利益。 3氨 笆驗收站應(yīng)只驗收稗那些有經(jīng)批準的艾購貨訂單或類似背文件的貨物。所懊有其他進貨應(yīng)及唉時退還供應(yīng)商或扮調(diào)查其是否正當班。俺參照風險：埃，稗哀5 C6礙 耙貨物和勞務(wù)可能捌已被接受，但未暗予報告或報告不靶準確。負債可能敖未予記錄，庫存柏與銷售成本可能岸錯報。 35跋 翱每一指定的驗收頒站必須對驗收所敗有的材料，貨物斑或用品進行會計邦處理并提供驗收挨憑證。岸參照風險：拔，般 C7鞍 哀所購貨物可能不柏符合質(zhì)量標準，哀價格或條件可能辦未經(jīng)批準便予以啊接受。 36擺 按如果沒有實際收翱到貨物或勞務(wù)和壩恰當?shù)奶嶝涀C明

52、拜。不得辦理驗收跋業(yè)務(wù)。參照風險疤： C8罷 拜可能提前或拖后氨收到材料，結(jié)果絆導(dǎo)致業(yè)務(wù)中斷或藹庫存積壓。 37耙 白如果沒有行之有隘效的供應(yīng)商資格拜審查和績效監(jiān)督艾程序，必須采用爸抽樣檢驗方法，岸對購進的貨物加拌以清點，稱重或拜測量，以確定供芭應(yīng)商發(fā)貨的準確般性。所有數(shù)量偏礙差必須在驗收業(yè)跋務(wù)中記錄，并與岸供應(yīng)商妥善解決盎。哀參照風險：拜，搬， C9哎 礙采購或付款業(yè)務(wù)把可能記錯金額，巴入錯帳戶和記錯艾會計期間 38爸 暗驗收業(yè)務(wù)資料必班須保存于驗收部拜門，并及時送達背購貨和應(yīng)付帳款柏部門，以便向供罷應(yīng)商付款。把參照風險：壩，斑 39愛 半如果沒有行之有耙效的供應(yīng)商資格癌審查和績效監(jiān)督頒程序

53、，必須立即爸檢驗進貨以查明案質(zhì)量特性，產(chǎn)品叭規(guī)格及毀損情況伴。板參照風險：伴， 310鞍 哎驗收業(yè)務(wù)資料必扮須要妥善保護，敖以防被盜，毀損拌或未經(jīng)授權(quán)任意把使用。驗收業(yè)務(wù)柏文件必須能夠單澳獨確認和查詢，背并且必須定期進澳行會計處理。安參照風險：愛，哎 311跋 壩購進貨物一經(jīng)收辦到必須予以安全白保管。昂貴商品頒，例如貴重金屬澳，必須在驗收過伴程中予以保護。叭參照風險：一扮1 312按 懊糾正驗收業(yè)務(wù)原耙始文件中的差錯笆須經(jīng)事業(yè)總部絆集團政策指定人拌員的授權(quán)。參照艾風險：，昂，隘，岸-礙 3.4應(yīng)付帳款 內(nèi)部控制標準 百 安未達到標準在在隘的風險 4鞍 哎應(yīng)付帳款職能必八須：昂與購貨和驗敖收業(yè)務(wù)

54、分開；傲與應(yīng)付帳款拔部門內(nèi)的總帳入扮帳業(yè)務(wù)劃分開。昂參照風險：板， D邦 半購貨可能被盜，暗丟失，毀損或暫傲時挪用。差錯和敗違反規(guī)定的可能哀性急劇增加。 4挨 瓣在支付之前，必把須按照事業(yè)總部拔集團的政策，八對供應(yīng)商發(fā)票或瓣相當于發(fā)票的單澳據(jù)，材料或勞務(wù)拜收入憑證、價格胺準確性，數(shù)量以笆及帳戶分配等項隘目是否完善進行般審查。缺少任何半上述信息或信息邦之間有任何偏差盎，均須在付款前笆予以解決。耙參照風險：骯，擺，柏， D襖 佰購貨可能已被收瓣到，但沒有報告背或報告不準確。岸可能未記負債，胺庫存和應(yīng)付帳款拜可能錯報。 4鞍 伴如果采用其它處拌理方法，例如，壩貨到付款，使用跋供應(yīng)商倉庫方案柏，或電子

55、數(shù)據(jù)交扒換，必須具備完翱善的控制，以確按保價格和收貨數(shù)板量正確。八參照風險：敖，板，胺， D絆 板貨物或勞務(wù)可能靶由未經(jīng)授權(quán)的人拌員訂購和收貨。 4按 氨沒有購貨訂單或骯驗收報告的發(fā)票辦（如，非生產(chǎn)性爸勞務(wù)，支票申請哎單，一次性購貨埃等等），必須在翱付款之前由管理按人員按照事業(yè)總般部集團的審批挨權(quán)限予以批準。皚參照風險：阿，背，哎 D4辦 熬應(yīng)退回或拒收的埃貨物被接受下來霸，并支付了款項稗。包括：辦未訂購的貨安物；柏不符合質(zhì)量瓣標準；傲C頒。數(shù)量超出或品阿目錯誤。 45艾 拌超過事業(yè)總部版集團政策規(guī)定限阿度的運費發(fā)票，襖必須在支付之前白與裝運證明或驗頒收單據(jù)進行核對皚。參照風險：半，板 D5岸

56、 敗生產(chǎn)用材料可能班提前或推遲到貨盎，可能發(fā)生業(yè)務(wù)安中斷或庫存積壓捌。 46敗 拌所有準備付款的俺發(fā)票包括經(jīng)批準版的費用報表和支版票申請單，必須拔附上充分的證明拜單據(jù)或者與證明岸單據(jù)核對。必須鞍對發(fā)票，支票申頒請單或費用報表罷予以審查，然后奧才能批準付款。熬參照風險：疤，拌，皚-8 D6安 啊貨物或勞務(wù)可能搬沒有收到或尚未壩收到，但貨款已隘付。 47耙 鞍凡使用電子計算矮機系統(tǒng)管理應(yīng)付邦帳款的，系統(tǒng)本罷身的控制，必須巴有效，以發(fā)現(xiàn)和敖防止重復(fù)付款。搬參照風險：隘 D7叭 爸對供應(yīng)商重復(fù)付捌款，付款中有錯艾誤，或有舞弊行埃為。 48澳 邦應(yīng)該使用原始發(fā)氨票作為付款憑證熬。如沒有原始發(fā)皚票，應(yīng)按照

57、事業(yè)艾總部集團政策霸規(guī)定得到恰當批愛準之后，才可使埃用發(fā)票副本。斑參照風險：岸，扒 D8癌 靶記錄可能丟失或背毀損。 癌3.唉過期的，哎不相符的購貨訂佰單，驗收單據(jù)和背發(fā)票，必須定期柏予以審查，調(diào)查埃和解決。氨參照風險：鞍，拜3.鞍供應(yīng)商哎報表必須至少以柏抽查的方式予以辦審查，以查明有拔無逾期項目，并矮及時予以解決。鞍參照風險：吧D襖，奧D岸，癌3.熬應(yīng)付帳阿款余額表必須按壩月累計，并與總百分類帳核對。任扒何差額均須及時笆解決。鞍參照風險：盎，百D-愛絆瓣.1懊應(yīng)付帳款部門把應(yīng)至少按季度檢擺查借方余額帳目礙，并要求對超過盎大的未付金稗額匯款。此種匯唉款應(yīng)直接交付出阿納職能部門。啊參照風險：懊背

58、3.4.1擺向供應(yīng)商發(fā)出暗的借記和貸記憑瓣單必須有文件證叭明并按照管理人傲員審批權(quán)限經(jīng)過笆批準。吧參照風險：拌，皚，靶D-熬叭3.4.1阿借記和貸記憑啊單必須能夠單獨柏確認和查詢。如挨果序號的完整性癌不是由計算機控胺制的，書面文件氨必須預(yù)先編號。耙參照風險：瓣，熬D-班隘3.4.1捌在付款之前，哀應(yīng)付帳款部門必俺須確定供應(yīng)商已拔列入經(jīng)批準的供絆應(yīng)商名錄數(shù)據(jù)班庫中。對于未列疤入數(shù)據(jù)庫的供應(yīng)靶商必須按照事業(yè)頒總部集團政策岸予以確認。澳參照風險：吧，安愛3.4.1瓣零用金業(yè)務(wù)應(yīng)靶限于小額支出并辦能夠接受對其合擺理性的審查。應(yīng)澳定期對冬用金進般行獨立確認。矮參照風險：岸，半 D-辦購貨可能已收瓣到，但

59、沒有報告擺或報告不準確。巴可能未記負債，把庫存和應(yīng)付帳款版可能錯報。霸D-4板應(yīng)退回或拒收的扒貨物被接受下來艾，并支付了款項氨。包括：懊A藹。未訂購的貨物襖；耙不符合質(zhì)量拔標準；爸數(shù)量超出或吧品目錯誤暗D-八生產(chǎn)用材料可扮能提前或推遲到皚貨，可能發(fā)生業(yè)擺務(wù)中斷或庫存積懊壓。稗D(zhuǎn)-般貨物或勞務(wù)可稗能沒有收到或尚拔未收到，但貨款礙已付。擺D-擺對供應(yīng)商重復(fù)啊付款，付款中有芭錯誤，或有舞弊啊行為。岸D-9霸記錄可能被濫用俺或更改，從而損按害摩托羅拉及其半供應(yīng)商利益。岸D-矮購貨可能：壩A擺。未經(jīng)授權(quán)或授挨權(quán)不當；澳購自未經(jīng)授班權(quán)的供應(yīng)商；翱由未經(jīng)授權(quán)胺的人員訂購和驗昂收。 支付般支付叭職能部門必須對

60、傲各種職責作如下絆劃分：埃填寫付款憑擺單與支票簽字和稗已簽字支票的郵襖寄分開；熬應(yīng)付帳款業(yè)拜務(wù)與購貨和驗收捌業(yè)務(wù)分開；壩支票填寫，傲印制，簽字和發(fā)扒送業(yè)務(wù)供應(yīng)商熬確認啟用分開，敖與發(fā)票輸入業(yè)務(wù)愛分開；盎確認和啟用叭供應(yīng)商與發(fā)票輸翱入業(yè)務(wù)和支付準罷備及付款分開。哎參照風險：芭，案-襖，頒-翱暗所有百付款必須有據(jù)可芭查，能夠單獨確扮認并且應(yīng)該定期礙進行會計處理。搬參照風險：芭，扒按支票，爸電子計算機轉(zhuǎn)帳拌，銀行轉(zhuǎn)帳申請絆單必須附有購貨拌訂單，驗收單據(jù)扮，原始發(fā)票，或拜者按照事業(yè)總部氨集團政策規(guī)定安，能夠證明為正半當支出的憑證。盎這些文件應(yīng)發(fā)給愛支票簽字人，由辦其進行審查，然跋后再簽發(fā)支票。稗參照風