企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之現(xiàn)金流量表

1、扮企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則_骯現(xiàn)金流量表稗(2001年修罷訂) 引 言按 1本矮準(zhǔn)則規(guī)范現(xiàn)金流擺量表的編制方法頒及其應(yīng)提供的信熬息。班 2編隘制現(xiàn)金流量表的襖目的，是為會(huì)計(jì)版報(bào)表使用者提供敖企業(yè)一定會(huì)計(jì)期稗間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金拜等價(jià)物流入和流敗出的信息，以便岸于會(huì)計(jì)報(bào)表使用辦者了解和評(píng)價(jià)企艾業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)把金等價(jià)物的能力芭，并據(jù)以預(yù)測(cè)企拜業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量版。 定 義疤 3本柏準(zhǔn)則使用的下列愛(ài)術(shù)語(yǔ)，其定義為白：哀 (1)唉現(xiàn)金，指企業(yè)庫(kù)安存現(xiàn)金以及可以癌隨時(shí)用于支付的絆存款。埃 (2)拌現(xiàn)金等價(jià)物，指哎企業(yè)持有的期限襖短、流動(dòng)性強(qiáng)、拔易于轉(zhuǎn)換為已知癌金額現(xiàn)金、價(jià)值瓣變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的安投資(以下在提按及耙“啊現(xiàn)金挨”版

2、時(shí)，除非同時(shí)提皚及現(xiàn)金等價(jià)物，搬均包括現(xiàn)金和現(xiàn)班金等價(jià)物)。盎 (3)巴現(xiàn)金流量，指企伴業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等氨價(jià)物的流入和流爸出。拌 現(xiàn)金流量的隘分類哀 4現(xiàn)板金流量應(yīng)分為以百下三類：隘 (1)艾經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的氨現(xiàn)金流量；霸 (2)矮投資活動(dòng)產(chǎn)生的愛(ài)現(xiàn)金流量；搬 (3)熬籌資活動(dòng)產(chǎn)生的白現(xiàn)金流量。板經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的盎現(xiàn)金流量藹5經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，艾是指企業(yè)投資活拜動(dòng)和籌資活動(dòng)以百外的所有交易和翱事項(xiàng)。唉6經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流捌入的現(xiàn)金主要包罷括：班 (1)藹銷售商品、提供胺勞務(wù)收到的現(xiàn)金安；拌 (2)胺收到的稅費(fèi)返還吧；把 (3)佰收到的其他與經(jīng)叭營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)骯金。阿 7經(jīng)營(yíng)活動(dòng)熬流出的現(xiàn)金主要伴包括：唉 (1)扒購(gòu)

3、買商品、接受斑勞務(wù)支寸的現(xiàn)辦金；版 (2)芭 支付給職工以斑及為職工支付的哎現(xiàn)金；拔 (3)俺支付的各項(xiàng)稅費(fèi)埃；艾 (4)扒支付的其他與經(jīng)胺營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)愛(ài)金、 安投資活動(dòng)產(chǎn)生的奧現(xiàn)金流量凹 8投皚資活動(dòng)，是指企班業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)霸建和不包括在現(xiàn)壩金等價(jià)物范圍內(nèi)奧的投資及其處置笆活動(dòng)。俺 9投版資活動(dòng)流入的現(xiàn)罷金主要包括：壩 (1)隘收回投資所收到盎的現(xiàn)金；扒 (2)傲取得投資收益所鞍收到的現(xiàn)金；哎 (3)罷處置固定資產(chǎn)、絆無(wú)形資產(chǎn)：和其拜他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收熬回的現(xiàn)金凈額；盎 (4)把收到的其他與投爸資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)靶金。安 10版投資活動(dòng)流出的暗現(xiàn)金主要包括：哀 (1)礙購(gòu)建固定資產(chǎn)、傲無(wú)形資產(chǎn)和其

4、他啊長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付凹的現(xiàn)金；扒 (2)皚投資所支付的現(xiàn)笆金；白 (3)礙支付的其他與投熬資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)擺金。 襖籌資活動(dòng)產(chǎn)生的矮現(xiàn)金流量挨 11翱籌資活動(dòng)，是指白導(dǎo)致企業(yè)資本及藹債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成疤發(fā)生變化的活動(dòng)愛(ài)。拌 12爸籌資活動(dòng)流入的礙現(xiàn)金主要包括：拜 (1)隘吸收投資所收到擺的現(xiàn)金：敗 (2)伴取得借款所收到礙的現(xiàn)金；安 (3)八收到的其他與籌骯資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)阿金。板 13昂籌資活動(dòng)流出的藹現(xiàn)金主要包括：癌 (1)隘償還債務(wù)所支付扳的現(xiàn)金；敗 (2)伴分配股利、利潤(rùn)癌或償付利息所支癌付的現(xiàn)金；笆 (3)胺支付的其他與籌把資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)啊金。 藹購(gòu)買或處置子公奧司及其他營(yíng)業(yè)單罷位癌 14罷購(gòu)

5、買或處置子公哎司及其他營(yíng)業(yè)單扳位產(chǎn)生的現(xiàn)金流板量，應(yīng)作為投資霸活動(dòng)的現(xiàn)金流量叭，并單獨(dú)列示。把 15哎購(gòu)買或處置子公百司及其他營(yíng)業(yè)單佰位所支付或收到愛(ài)的現(xiàn)金總額，應(yīng)熬扣除因購(gòu)買或處昂置取得或支付的邦現(xiàn)金，以凈額列爸示。跋 16瓣企業(yè)應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)擺表附注中以總額案披露當(dāng)期購(gòu)買或唉處置子公司及其阿他營(yíng)業(yè)單位的下捌列信息：按 (1)半購(gòu)買或處置價(jià)格胺；扮 (2)藹購(gòu)買或處置價(jià)格拌中以現(xiàn)金支付的伴部分；笆 (3)耙購(gòu)買或處置子公扒司及其他營(yíng)業(yè)單扒位所取得的現(xiàn)金俺；拜 (4)罷購(gòu)買或處置子公哎司及其他營(yíng)業(yè)單襖位按主要類別分罷類的非現(xiàn)金資產(chǎn)罷和負(fù)債。 氨金融保險(xiǎn)企業(yè)現(xiàn)艾金流量矮 17靶金融保險(xiǎn)企業(yè)現(xiàn)叭金流量

6、項(xiàng)目歸類班有其特殊性。企背業(yè)在編制本表時(shí)半，前述現(xiàn)金流量挨項(xiàng)目歸類不適用隘的，可根據(jù)其行瓣業(yè)特點(diǎn)和現(xiàn)金流佰量實(shí)際情況合理稗確定。搬 18版金融企業(yè)的下列跋現(xiàn)金收入和現(xiàn)金哎支出項(xiàng)目應(yīng)作為巴經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金襖流量：哀 (1)巴對(duì)外發(fā)放的貸款鞍和收回的貸款本佰金；爸 (2)版吸收的存款和支哀付的存款本金；襖 (3)鞍同業(yè)存款及存放癌同業(yè)款項(xiàng)；辦 (4)哀向其他金融企業(yè)辦拆借的資金；拔 (5)八利息收入和利息襖支出；八 (6)班收回的已于前期擺核銷的貸款；矮 (7)辦經(jīng)營(yíng)證券業(yè)務(wù)的版企業(yè)，買賣證券哎所收到或支出的啊現(xiàn)金；扮 (8)擺融資租賃所收到哀的現(xiàn)金。巴 19瓣保險(xiǎn)企業(yè)的與保按險(xiǎn)金、保險(xiǎn)索賠吧、年金

7、退款和其唉他保險(xiǎn)利益條款靶有關(guān)的現(xiàn)金收入辦和現(xiàn)金支出項(xiàng)目俺，應(yīng)作為經(jīng)營(yíng)活敖動(dòng)的現(xiàn)金流量。藹現(xiàn)金流量表的編跋制 疤 20頒現(xiàn)金流量表應(yīng)分唉別經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投暗資活動(dòng)和籌資活板動(dòng)報(bào)告企業(yè)的現(xiàn)白金流量。拜 21板現(xiàn)金流量一般應(yīng)挨分別按現(xiàn)金流入按和現(xiàn)金流出總額般反映。但代客戶搬收取或支付的現(xiàn)跋金以及周轉(zhuǎn)快、鞍金額大、期限短疤的項(xiàng)目的現(xiàn)金收擺入和現(xiàn)金支出，埃應(yīng)以凈額列示。懊 金融企按業(yè)下列項(xiàng)目應(yīng)以板凈額列示：骯 (1)邦短期貸款發(fā)放與凹收回的貸款本金背；斑 (2)按活期存款的吸收板與支付；捌 (3)百同業(yè)存款和存放巴同業(yè)款項(xiàng)的存取版； 靶 (4)背向其他金融企業(yè)絆拆借資金；敗 (5)爸委托存款與委托藹貸款；

8、 皚 (6)襖經(jīng)營(yíng)證券業(yè)務(wù)的阿企業(yè)，證券的買邦入與賣出。昂 22唉企業(yè)外幣現(xiàn)金流扒量以及境外子公壩司的現(xiàn)金流量，埃應(yīng)以現(xiàn)金流量發(fā)凹生日的匯率或平癌均匯率折算。匯奧率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的拜影響，應(yīng)作為調(diào)柏節(jié)項(xiàng)目，在現(xiàn)金隘流量表中單獨(dú)列敖示。敗 23把有些特殊項(xiàng)目，氨如自然災(zāi)害損失半、保險(xiǎn)索賠等，扮應(yīng)根據(jù)其性質(zhì)，盎分別歸并到前述矮現(xiàn)金流量類別中艾，并分別列示。熬 24矮企業(yè)應(yīng)采用直接俺法報(bào)告經(jīng)營(yíng)活動(dòng)搬的現(xiàn)金流量，即耙，通過(guò)現(xiàn)金收入百和現(xiàn)金支出的主般要類別反映來(lái)自礙企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的礙現(xiàn)金流量。壩 采用直盎接法時(shí)，有關(guān)經(jīng)般營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量般的信息，可通過(guò)稗以下途徑之一取藹得：八 (1)岸企業(yè)的會(huì)計(jì)記錄愛(ài)；安 (2

9、)瓣根據(jù)以下項(xiàng)目對(duì)頒利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)澳收入、營(yíng)業(yè)成本矮以及其他項(xiàng)目進(jìn)澳行調(diào)整：稗 捌般當(dāng)期存貨及經(jīng)營(yíng)霸性應(yīng)收和應(yīng)付項(xiàng)傲目的變動(dòng)； 半 霸傲固定資產(chǎn)折舊、稗無(wú)形資產(chǎn)攤銷等搬其他非現(xiàn)金項(xiàng)目斑；板 靶艾其現(xiàn)金影響屬于背投資或籌資活動(dòng)盎現(xiàn)金流量的其他鞍項(xiàng)目。捌 25安企業(yè)還應(yīng)在會(huì)計(jì)柏報(bào)表附注中披露笆將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為罷經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流安量的信息。愛(ài) 對(duì)凈利叭潤(rùn)進(jìn)行調(diào)節(jié)的項(xiàng)搬目主要包括：襖 (1)把資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；扒 (2)敗固定資產(chǎn)折舊；案 (3)骯無(wú)形資產(chǎn)攤銷；案 (4)把長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤俺銷；邦 (5)邦待攤費(fèi)用；凹 (6)拜預(yù)提費(fèi)用；鞍 (7)奧處置固定資產(chǎn)、背無(wú)形資產(chǎn)和其他案長(zhǎng)期資產(chǎn)的損益拔；般 (8)澳

10、固定資產(chǎn)報(bào)廢損襖失；襖(9)財(cái)務(wù)費(fèi)用岸；暗 (10般)投資損益；鞍 (11安)遞延稅款；吧 (12傲)存貨；埃 (13愛(ài))經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)隘目；愛(ài) (14把)經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)邦目。瓣不涉及現(xiàn)金收支阿的投資和籌資活傲動(dòng)百 26安對(duì)于不涉及當(dāng)期哀現(xiàn)金收支，但影板響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況癌或可能在未來(lái)影耙響企業(yè)現(xiàn)金流量愛(ài)的重大投資、籌柏資活動(dòng)，也應(yīng)在百會(huì)計(jì)報(bào)表附注中辦加以說(shuō)明，如企壩業(yè)以承擔(dān)債務(wù)形凹式購(gòu)置資產(chǎn)等。附 則昂 27哎本準(zhǔn)則自傲2001年1月胺1日班起施行。啊附錄：現(xiàn)金流量凹表參考格式皚 搬 癌 哀 安 伴 現(xiàn)金流量表拜 頒 叭 邦 版 傲 佰 斑 半 班 會(huì)企03癌表班 編制單鞍位： 癌 凹 礙 安年度

11、俺 拔 藹 單位：扒元傲 爸 稗項(xiàng)矮 骯目藹行扳 霸次礙金耙 哀額奧一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)愛(ài)生的現(xiàn)金流量：艾 瓣銷售商品、提供拜勞務(wù)收到的現(xiàn)金把 1傲 搬收到的稅費(fèi)返還拜 3佰 斑收到的其他與經(jīng)挨營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)盎金凹 8捌 壩現(xiàn)金流入小計(jì)笆 9拜 叭購(gòu)買商品、接受啊勞務(wù)支付的現(xiàn)金俺 10唉 唉支付給職工以及凹為職工支付的現(xiàn)奧金阿 12辦 瓣支付的各項(xiàng)稅費(fèi)笆 13拔 案支付的其他與經(jīng)皚營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)搬金百 愛(ài)1伴8捌 俺現(xiàn)金流出小計(jì)扳 20背 伴經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的暗現(xiàn)金流量?jī)纛~澳 21凹 暗二、投資活動(dòng)產(chǎn)版生的現(xiàn)金流量：稗 昂收回投資所收到挨的現(xiàn)金隘 22拔 藹取得投資收益所骯收到的現(xiàn)金板 23白 唉處置固

12、定資產(chǎn)、敗無(wú)形資產(chǎn)和其他伴長(zhǎng)期資產(chǎn)所收矮 板回的現(xiàn)金凈額爸 25按 辦收到的其他與投扮資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)板金佰 28搬 氨現(xiàn)金流入小計(jì)隘 29愛(ài)購(gòu)建固定資產(chǎn)、挨無(wú)形資產(chǎn)和其他俺長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付瓣的按現(xiàn)金般 30芭 邦投資所支付的現(xiàn)按金班 31盎 愛(ài)支付的其他與投把資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)絆金百 叭 35擺 絆現(xiàn)金流出小計(jì)百 36壩 奧投資活動(dòng)產(chǎn)生的啊現(xiàn)金流量?jī)纛~八 37跋 柏三、籌資活動(dòng)產(chǎn)把生的現(xiàn)金流量：叭 癌吸收投資所收到挨的現(xiàn)金壩 38艾 笆 暗 柏 癌 傲 扳 胺 瓣 耙 扮 續(xù)翱表艾 安項(xiàng)矮 笆目岸行半 頒次阿金盎 辦額把 拜借款所收到的現(xiàn)爸金版 40白 唉收到的其他與籌礙資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)艾金疤 43岸

13、 澳現(xiàn)金流入小計(jì)阿 44敗 搬償還債務(wù)所支付叭的現(xiàn)金胺 45罷 捌分配股利，利潤(rùn)奧或償付利息所支柏付的現(xiàn)金斑 46胺 扳支付的其他與籌扒資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)矮金跋 52芭 佰現(xiàn)金流出小計(jì)昂 53阿 俺籌資活動(dòng)產(chǎn)生的翱現(xiàn)金流量?jī)纛~翱 54霸 昂四、匯率變動(dòng)對(duì)白現(xiàn)金的影響埃 55八 捌五、現(xiàn)金及現(xiàn)金霸等價(jià)物凈增加額吧 56疤 敖補(bǔ)充資料叭行敖 挨次拔 翱金傲 壩額安 1爸將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)扒為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金般流量：按 胺 八凈利潤(rùn)斑 57奧 疤加：計(jì)提的資產(chǎn)跋減值準(zhǔn)備靶 58礙 敖固定資產(chǎn)折舊氨 59壩 暗無(wú)形資產(chǎn)攤銷班 60按 皚長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤扒銷挨 61跋 懊待攤費(fèi)用減少艾(瓣減：增加辦)懊 64唉 盎預(yù)提

14、費(fèi)用增加辦斑減：減少芭)敗 65熬 斑處置固定資產(chǎn)、捌無(wú)形資產(chǎn)和其他百長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失笆(襖減：收益矮)按 66藹 伴固定資產(chǎn)報(bào)廢損哎失拌 67翱 背財(cái)務(wù)費(fèi)用般 68案 伴投資損失扳(板減：收益癌)昂 69稗 八遞延稅款貸項(xiàng)疤(扮減：借項(xiàng)氨)辦 70皚 靶存貨的減少班(昂減：增加頒)八 71把補(bǔ)充資料:擺行搬 阿次擺 柏金盎 瓣額俺 搬經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目埃的減少邦(背減：增加)澳 72傲 矮經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目伴的增加敖(跋減：減少鞍)稗 73瓣 懊其他吧 74白 愛(ài)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的邦現(xiàn)金流量?jī)纛~扳 75昂2暗不涉及現(xiàn)金收伴支的投資和籌資吧活動(dòng)：熬 埃債務(wù)轉(zhuǎn)為資本埃 敖 翱76安 扒一年內(nèi)到期的可半轉(zhuǎn)換公司

15、債券熬 巴 77頒 俺融資租入固定資昂產(chǎn)佰 78暗3拜.現(xiàn)金及現(xiàn)金等盎價(jià)物凈增加情況案：版 絆現(xiàn)金的期末余額捌 79敗減：現(xiàn)金的期初爸余額隘 80敗 案加：現(xiàn)金等價(jià)物皚的期末余額敗 81安 板減：現(xiàn)金等價(jià)物霸的期初余額哀 82稗 百現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)擺物凈增加額頒 83爸企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則敖靶現(xiàn)金流量表指把南一、基本要求壩 (1)奧企業(yè)應(yīng)在年末編骯制年報(bào)時(shí)編報(bào)現(xiàn)擺金流量表。企業(yè)盎編報(bào)現(xiàn)金流量表爸以后，不再編報(bào)矮財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表骯。柏 (2)稗現(xiàn)金流量表應(yīng)標(biāo)拜明企業(yè)名稱、會(huì)氨計(jì)期間、貨幣單巴位和報(bào)表編號(hào)。拔(3)現(xiàn)金流量澳表應(yīng)由制表人、板單位負(fù)責(zé)人和主昂管會(huì)計(jì)工作的負(fù)拌責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)百負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主案管人員

16、）簽名并耙蓋章；設(shè)置總會(huì)背計(jì)師的單位，還擺須由總會(huì)計(jì)師簽唉名并蓋章。 叭(4)企業(yè)應(yīng)當(dāng)盎根據(jù)編制現(xiàn)金流按量表的需要，做靶好有關(guān)現(xiàn)金賬簿斑、有關(guān)輔助賬簿板的設(shè)置等會(huì)計(jì)基芭礎(chǔ)工作。敖 (5)邦企業(yè)應(yīng)當(dāng)就現(xiàn)金捌等價(jià)物的確認(rèn)標(biāo)哀準(zhǔn)，作出明確規(guī)唉定并加以披露。頒現(xiàn)金等價(jià)物的確懊認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)如有變更安，應(yīng)對(duì)其加以說(shuō)般明，并應(yīng)披露確八認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)變更對(duì)現(xiàn)板金琉量的影響程絆度。二、關(guān)于定義壩本準(zhǔn)則對(duì)安“稗現(xiàn)金巴”吧、安“愛(ài)現(xiàn)金等價(jià)物拌斑和柏“俺現(xiàn)金流量襖”扳進(jìn)行了定義，以吧下分別加以說(shuō)明板。本準(zhǔn)則中涉及版的其他比較重要皚的概念，如白“澳經(jīng)營(yíng)活動(dòng)敖”芭、 版“昂投資活動(dòng)吧”笆、 笆“壩籌資活動(dòng)傲”壩等，將在正文中哎其他部分

17、予以說(shuō)哀明。(一)現(xiàn)金熬現(xiàn)金指企業(yè)的庫(kù)吧存現(xiàn)金以及可以凹隨時(shí)用于支付的懊存款。阿會(huì)計(jì)上所說(shuō)的現(xiàn)阿金通常指企業(yè)的按庫(kù)存現(xiàn)金。現(xiàn)金癌流量表中的佰“絆現(xiàn)金啊”傲不僅包括按“擺現(xiàn)金暗”熬賬戶核算的庫(kù)存矮現(xiàn)金，還包括企拔業(yè)壩“巴銀行存款氨”絆賬戶核算的存入凹金融企業(yè)、可以八隨時(shí)用于支付的襖存款，也包括愛(ài)“傲其他貨幣資金皚”隘賬戶核算的外埠搬存款、銀行匯票百存款、銀行本票唉存款、信用卡存艾款、信用證保證芭金存款和存出投扳資款等其他貨幣笆資金。扳 需要注背意的是，銀行存叭款和其他貨幣資柏金中有些不能隨笆時(shí)用于支付的存傲款，如不能隨時(shí)白支取的定期存款敗等，不應(yīng)作為現(xiàn)熬金，而應(yīng)列作投襖資；提前通知金挨融企業(yè)便可

18、支取拔的定期存款，則骯應(yīng)包括在現(xiàn)金范半圍內(nèi)。安(二)現(xiàn)金等價(jià)邦物背 現(xiàn)金等翱?jī)r(jià)物指企業(yè)持有拜的期限短、流動(dòng)班性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換唉為已知金額現(xiàn)金啊、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)班很小的投資。唉 其中，哀期限短一般是指敗從購(gòu)買日起，三唉個(gè)月內(nèi)到期。例擺如可在證券市場(chǎng)安上流通的三個(gè)月皚內(nèi)到期的短期債暗券投資等。頒 現(xiàn)金等百價(jià)物雖然不是現(xiàn)扮金，但其支付能版力與現(xiàn)金的差別鞍不大，可視為現(xiàn)搬金。如企業(yè)為保瓣證支付能力，手拜持必要的現(xiàn)金，安為了不使現(xiàn)金閑澳置，可以購(gòu)買短礙期債券，在需要翱現(xiàn)金時(shí)，隨時(shí)可般以變現(xiàn)。昂 現(xiàn)金等瓣價(jià)物的定義本身白就包含了判斷一壩項(xiàng)投資是否屬于隘現(xiàn)金等價(jià)物的四辦個(gè)條件， 即：骯(1)期限短；昂(2)流動(dòng)

19、性強(qiáng)疤；(3)易于轉(zhuǎn)按換為已知金額的安現(xiàn)金；(4)價(jià)隘值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小癌。其中，期限短半、流動(dòng)性強(qiáng)，強(qiáng)佰調(diào)了變現(xiàn)能力，埃而易于轉(zhuǎn)換為已跋知金額的現(xiàn)金、按價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很俺小，則強(qiáng)調(diào)了支疤付能力的大小。(三)現(xiàn)金流量扳 現(xiàn)金流癌量指企業(yè)現(xiàn)金和頒現(xiàn)金等價(jià)物的流澳入和流出。疤 企業(yè)的耙現(xiàn)金流量產(chǎn)生于絆不同的來(lái)源，也澳有不同的用途，扮如工業(yè)企業(yè)可通拌過(guò)銷售商品、提伴供勞務(wù)收回現(xiàn)金愛(ài)，通過(guò)向銀行借罷款收到現(xiàn)金等；辦為生產(chǎn)產(chǎn)品購(gòu)買艾原材料、固定資啊產(chǎn)需要支付現(xiàn)金挨，職工工資也需艾要用現(xiàn)金進(jìn)行支絆付等?，F(xiàn)金凈流頒量是指現(xiàn)金流入柏與流出的差額，矮可能是正數(shù)，也罷可能是負(fù)數(shù)。如版果是正數(shù)，則為伴凈流人；如果是版負(fù)數(shù)

20、，則為凈流鞍出。一般來(lái)說(shuō)，版現(xiàn)金流入大于流澳出反映了企業(yè)現(xiàn)敗金流量的積極現(xiàn)熬象和趨勢(shì)。案 現(xiàn)金流岸量信息能夠表明氨企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況是傲否良好，資金是矮否緊缺，企業(yè)償柏付能力大小， 襖從而為投資者、翱債權(quán)人、企業(yè)管辦理者等提供非常鞍有用的信息。瓣 需要注隘意的是，企業(yè)現(xiàn)叭金形式的轉(zhuǎn)換不隘會(huì)產(chǎn)生現(xiàn)金的流瓣入和流出，如企霸業(yè)從銀行提取現(xiàn)叭金是企業(yè)現(xiàn)金存氨放形式的轉(zhuǎn)換，皚并未流出企業(yè)，把不構(gòu)成現(xiàn)金流量鞍；同樣，現(xiàn)金與扮現(xiàn)金等價(jià)物之間敖的轉(zhuǎn)換也不屬于案現(xiàn)金流量，比如案企業(yè)用現(xiàn)金購(gòu)買伴將于3個(gè)月內(nèi)到哎期的國(guó)庫(kù)券。捌三、關(guān)于現(xiàn)金流伴量的分類岸 本準(zhǔn)則將現(xiàn)瓣金流量分為三類擺，即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)昂生的現(xiàn)金流量、巴投資活動(dòng)

21、產(chǎn)生的拌現(xiàn)金流量、籌資背活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金板流量。啊 (一)擺經(jīng)營(yíng)活動(dòng)柏 經(jīng)營(yíng)活拜動(dòng)是指企業(yè)投資半活動(dòng)和籌資活動(dòng)巴以外的所有交易擺和事項(xiàng)。鞍 從經(jīng)營(yíng)阿活動(dòng)的定義可以八看出，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)挨的范圍很廣，它奧包括了除投資活版動(dòng)和籌資活動(dòng)以般外的所有交易和白事項(xiàng)。對(duì)于工商啊企業(yè)而言，經(jīng)營(yíng)巴活動(dòng)主要包括：板銷售商品、提供敖勞務(wù)、購(gòu)買商品挨、接受勞務(wù)、支哀付稅費(fèi)等。安 一般來(lái)版說(shuō)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)巴生的現(xiàn)金流入項(xiàng)壩目主要有：銷售熬商品、提供勞務(wù)把收到的現(xiàn)金，收芭到的稅費(fèi)返還，把收到的其他與經(jīng)奧營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)拔金；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)邦生的現(xiàn)金流出項(xiàng)凹目主要有：購(gòu)買礙商品、接受勞務(wù)案支付的現(xiàn)金，支傲付給職工以及為擺職工支付的現(xiàn)金叭

22、，支付的各項(xiàng)稅鞍費(fèi)，支付的其他吧與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)拌的現(xiàn)金。扳 各類企唉業(yè)由于行業(yè)特點(diǎn)伴不同，對(duì)經(jīng)營(yíng)活隘動(dòng)的認(rèn)定存在一胺定差異，在編制矮現(xiàn)金流量表時(shí)，阿應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)礙際情況，對(duì)現(xiàn)金愛(ài)流量進(jìn)行合理的芭歸類。由于金融凹保險(xiǎn)企業(yè)比較特哎殊，本準(zhǔn)則對(duì)金扳融保險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)澳活動(dòng)的認(rèn)定作了癌提示。笆 (二)扒投資活動(dòng)白 投資活伴動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期傲資產(chǎn)的購(gòu)建和不敖包括在現(xiàn)金等價(jià)氨物范圍內(nèi)的投資哎及其處置活動(dòng)。稗 其中，吧長(zhǎng)期資產(chǎn)是指固俺定資產(chǎn)、無(wú)形資俺產(chǎn)、在建工程、襖其他資產(chǎn)等持有矮期限在一年或一案?jìng)€(gè)營(yíng)業(yè)周期以上翱的資產(chǎn)。唉 需要注氨意的是，這里所拜講的投資活動(dòng)既懊包括實(shí)物資產(chǎn)投敗資，也包括金融隘資產(chǎn)投資，它與搬

23、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則笆凹投資所講的跋“般投資藹”壩是兩個(gè)不同的概八念。吧“襖投資白”安是指企業(yè)為通過(guò)矮分配來(lái)增加財(cái)富艾，或?yàn)橹\求其他俺利益，而將資產(chǎn)暗讓渡給其他單位艾所獲得的另一項(xiàng)艾資產(chǎn)。購(gòu)建固定白資產(chǎn)不是芭“皚投資班”罷，但屬于投資活扒動(dòng)。翱 這里之班所以將敖“邦包括在現(xiàn)金等價(jià)藹物范圍內(nèi)的投資吧”斑排除在外，是因凹為已經(jīng)將包括在吧現(xiàn)金等價(jià)物范圍伴內(nèi)的投資視同現(xiàn)半金。鞍 一般來(lái)瓣說(shuō)，投資活動(dòng)產(chǎn)熬生的現(xiàn)金流入項(xiàng)按目主要有：收回柏投資所收到的現(xiàn)拌金，取得投資收邦益所收到的現(xiàn)金矮，處置固定資產(chǎn)艾、無(wú)形資產(chǎn)和其鞍他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收罷回的現(xiàn)金凈額，藹收到的其他與投跋資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)板金；投資活動(dòng)產(chǎn)耙生的現(xiàn)金流出項(xiàng)扮目

24、主要有：購(gòu)建白固定資產(chǎn)、無(wú)形捌資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期斑資產(chǎn)所支付的現(xiàn)暗金，投資所支付矮的現(xiàn)金，支付的辦其他與投資活動(dòng)伴有關(guān)的現(xiàn)金。俺 (三)籌資活胺動(dòng)襖 籌資活版動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)拌資本及債務(wù)規(guī)模板和構(gòu)成發(fā)生變化把的活動(dòng)。敖 這里所氨說(shuō)的資本既包括跋實(shí)收資本(股本版)，也包括資本佰溢價(jià)(股本溢價(jià)岸)；這里所說(shuō)的襖債務(wù)指對(duì)外舉債疤，包括向銀行借襖款、發(fā)行債券以襖及償還債務(wù)等。罷應(yīng)付賬款、應(yīng)付芭票據(jù)等商業(yè)應(yīng)付骯款等屬于經(jīng)營(yíng)活岸動(dòng)，不屬于籌資巴活動(dòng)。俺 一般來(lái)啊說(shuō)，籌資活動(dòng)產(chǎn)斑生的現(xiàn)金流入項(xiàng)把目主要有：吸收愛(ài)投資所收到的現(xiàn)阿金，取得借款所般收到的現(xiàn)金，收敗到的其他與籌資邦活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金?。换I資活動(dòng)產(chǎn)生疤的現(xiàn)金流

25、出項(xiàng)目霸主要有：償還債唉務(wù)所支付的現(xiàn)金矮，分配股利、利熬潤(rùn)或償付利息所霸支付的現(xiàn)金，支礙付的其他與籌資頒活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金斑。班四、關(guān)于經(jīng)營(yíng)活骯動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流案量佰 (一)笆銷售商品、提供氨勞務(wù)收到的現(xiàn)金澳 本項(xiàng)目敗反映企業(yè)銷售商耙品、提供勞務(wù)實(shí)扒際收到的現(xiàn)金，岸包括銷售收入和叭應(yīng)向購(gòu)買者收取按的增值稅銷項(xiàng)稅柏額，具體包括：拜本期銷售商品、懊提供勞務(wù)收到的瓣現(xiàn)金，以及前期背銷售商品、提供凹勞務(wù)本期收到的扒現(xiàn)金和本期預(yù)收吧的款項(xiàng)，減去本懊期銷售本期退回吧的商品和前期銷奧售本期退回的商佰品支付的現(xiàn)金。罷 需要注俺意的是，企業(yè)銷笆售材料和代購(gòu)代巴銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)壩金，也在本項(xiàng)目白反映。挨 企業(yè)本拌期銷售商

26、品、提凹供勞務(wù)收到的現(xiàn)版金可用如下公式辦計(jì)算得出：柏 銷售商壩品、提供= 本拌期銷售商品、提耙 +本期收到前霸期 +本期收到背前期拜 勞務(wù)收壩到的現(xiàn)金 供吧勞務(wù)收到的現(xiàn)金挨 的應(yīng)收賬安款 的應(yīng)巴收票據(jù)絆 叭 八 +本拌期的預(yù) +本襖期因銷售退回 跋 +本期收回前拌期隘 皚 般 敗收賬款 哎而支付的現(xiàn)金 白 核銷的搬壞賬損失敖 例1 皚 甲企業(yè)本期銷翱售一批商品，開(kāi)熬出的增值稅專用傲發(fā)票上注明的銷敗售價(jià)款為2 8般00 000元半，增值稅銷項(xiàng)稅霸額為476 0版00元，以銀行挨存款收訖；應(yīng)收瓣票據(jù)期初余額為柏 270 00襖0元，期末余額瓣為60 000巴元；應(yīng)收賬款期板初余額為1 0盎00 0

27、00元哀，期末余額為4藹00 000元澳；年度內(nèi)核銷的扮壞賬損失為20皚 000元。另背外，本期因商品把質(zhì)量問(wèn)題發(fā)生退疤貨，支付銀行存稗款30 000岸元，貨款已通過(guò)扮銀行轉(zhuǎn)賬支付。搬 本期銷稗售商品、提供勞扮務(wù)收到的現(xiàn)金計(jì)瓣算如下：艾 本期銷阿售商品收到的現(xiàn)罷金 壩 扮 叭 澳 胺 班 3 276 澳000扳 加：本凹期收到前期的應(yīng)胺收票據(jù)(270版 000-60襖 000) 耙 鞍 扳 岸210 000把本期收到前期的按應(yīng)收賬款(1 矮000 000阿-400 00懊0-20 00辦0) 八 安 580 0班00辦 減：本霸期因銷售退回支敗付的現(xiàn)金 奧 笆 骯 俺 吧 八(30 000啊)

28、安 本期銷瓣售商品、提供勞巴務(wù)收到的現(xiàn)金 班 壩 氨 襖 埃 4 氨036 000邦(二)收到的稅佰費(fèi)返還頒 本項(xiàng)目伴反映企業(yè)收到返靶還的各種稅費(fèi)，邦如收到的增值稅唉、營(yíng)業(yè)稅、所得跋稅、消費(fèi)稅、關(guān)唉稅和教育費(fèi)附加氨返還款等。盎 例2 甲俺企業(yè)前期出口商壩品一批，已交納氨增值稅，按規(guī)定爸應(yīng)退增值稅8 吧500元，前期挨未退，本期以轉(zhuǎn)耙賬方式收訖；本扒期收到退回的營(yíng)罷業(yè)稅款18 0埃00元、收到的霸教育費(fèi)附加返還敖款33 000奧元，款項(xiàng)已存入般銀行。襖 本期收斑到的稅費(fèi)返還計(jì)艾算如下：芭 本期收斑到的出口退增值耙稅額 吧 伴 皚 版 礙 扮 8 5啊00翱 加：收頒到的退營(yíng)業(yè)稅額笆 班 拌 叭

29、瓣 盎 礙 1瓣8 000邦 收到的盎退教育費(fèi)附加返笆還額 疤 傲 吧 愛(ài) 礙 疤 33 熬000懊 本期盎收到的稅費(fèi)返還絆 白 阿 跋 拔 胺 懊 擺59 500板(三)收到的其傲他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有艾關(guān)的現(xiàn)金芭 本項(xiàng)目反映埃企業(yè)除上述各項(xiàng)襖目外，收到的其胺他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有搬關(guān)的現(xiàn)金，如罰奧款收入、流動(dòng)資佰產(chǎn)損失中由個(gè)人百賠償?shù)默F(xiàn)金收入佰等。其他與經(jīng)營(yíng)隘活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金版，如果價(jià)值較大白的，應(yīng)單列項(xiàng)目阿反映。般 需要注意的氨是，修訂前的會(huì)捌計(jì)準(zhǔn)則中的盎“敗經(jīng)營(yíng)租賃收到的版租金扒佰項(xiàng)目，包括在修搬訂后的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則胺中的邦“熬收到的其他與經(jīng)爸營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)敖金邦佰項(xiàng)目中。按(四)購(gòu)買商品傲、接受勞務(wù)支付鞍的

30、現(xiàn)金靶 本項(xiàng)目反映百企業(yè)購(gòu)買材料、胺商品、接受勞務(wù)矮實(shí)際支付的現(xiàn)金疤，包括支付的貨版款以及與貨款一礙并支付的增值稅伴進(jìn)項(xiàng)稅額，具體疤包括：本期購(gòu)買靶商品、接受勞務(wù)搬支付的現(xiàn)金，以班及本期支付前期俺購(gòu)買商品、接受壩勞務(wù)的未付款項(xiàng)捌和本期預(yù)付款項(xiàng)艾，減去本期發(fā)生爸的購(gòu)貨退回收到絆的現(xiàn)金。哎 企業(yè)本期購(gòu)藹買商品、接受勞礙務(wù)支付的現(xiàn)金可哎用如下公式計(jì)算罷得出：襖 購(gòu)買商品、懊接受= 本期購(gòu)背買商品、接 +鞍本期支付前期 岸+本期支付前期礙 勞務(wù)支付的板現(xiàn)金 受勞務(wù)把支付的現(xiàn)金 跋 的應(yīng)付賬款 笆 的應(yīng)付票俺據(jù)澳 擺 叭 +本跋期的預(yù) +本稗期因購(gòu)貨退回 哎 盎 搬 暗 白付賬款 礙而收到的現(xiàn)金 巴 氨

31、甲公司本期購(gòu)買白原材料，收到的凹增值稅專用發(fā)票扒上注明的材料價(jià)百款為150 0胺00元，增值稅案進(jìn)項(xiàng)稅額為25絆 500元，款哀項(xiàng)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)跋賬支付；本期支傲付應(yīng)付票據(jù)10班0 000元；壩用銀行匯票支付岸材料價(jià)款，收到板銀行轉(zhuǎn)來(lái)銀行匯把票多余款收賬通頒知，余款2 3哀40元，材料及敖運(yùn)費(fèi)99 80八0元，其相應(yīng)的俺增值稅為16 叭966元；購(gòu)買鞍工程用物資15氨0 000元，鞍貨款已通過(guò)銀行啊轉(zhuǎn)賬支付。奧 本期購(gòu)背買商品、接受勞扒務(wù)支付的現(xiàn)金計(jì)氨算如下： 版 吧 本期購(gòu)哀買原材料支付的凹價(jià)款 阿 挨 鞍 俺 背 板 澳 150 0班00把 本期購(gòu)拔買原材料支付的礙增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額霸 皚 安

32、擺 愛(ài) 氨 25哀 500板 本期購(gòu)昂買材料支付的價(jià)敖款 胺 叭 頒 百 案 哎 笆 99 胺800哎 本期購(gòu)八買材料支付的增安值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 巴 壩 傲 傲 搬 奧 1哀6 966盎 加：本巴期支付的應(yīng)付票稗據(jù) 邦 絆 隘 胺 耙 拜 氨 100把 000 背 購(gòu)買商擺品、，接受勞務(wù)八支付的現(xiàn)金 盎 笆 白 搬 瓣 吧 搬 392 26奧6 啊(五)支付給職霸工以及為職工支拜付的現(xiàn)金般 本項(xiàng)目叭反映企業(yè)實(shí)際支耙付給職工的現(xiàn)金癌以及為職工支付澳的現(xiàn)金，包括本耙期實(shí)際支付給職昂工的工資、獎(jiǎng)金啊、各種津貼和補(bǔ)版貼等，以及為職挨工支付的其他費(fèi)辦用，不包括支付靶的離退休人員的扒各項(xiàng)費(fèi)用和支付案給在建工程

33、人員把的工資等。支付罷的離退休人員的笆各項(xiàng)費(fèi)用，包括敗支付的統(tǒng)籌退休拔金以及未參加統(tǒng)案籌的退休人員的八費(fèi)用，在罷“懊支付的其他與經(jīng)罷營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)胺金骯”罷項(xiàng)目中反映；支疤付的在建工程人埃員的工資，在半“哀購(gòu)建固定資產(chǎn)、澳無(wú)形資產(chǎn)和其他搬長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付骯的現(xiàn)金凹”斑項(xiàng)目中反映。挨 需要注俺意的是，企業(yè)為埃職工支付的養(yǎng)老哎、失業(yè)等社會(huì)保埃險(xiǎn)基金、補(bǔ)充養(yǎng)叭老保險(xiǎn)支付給職氨工的住房困難補(bǔ)扳助，企業(yè)為職工挨交納的商業(yè)保險(xiǎn)愛(ài)金，企業(yè)支付給盎職工或?yàn)槁毠ぶ@付的其他福利費(fèi)啊用等，應(yīng)根據(jù)職奧工的工作性質(zhì)和奧服務(wù)對(duì)象，分別啊在爸“皚購(gòu)建固定資產(chǎn)、埃無(wú)形資產(chǎn)和其他笆長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付把的現(xiàn)金般”暗和翱“翱支付給職工

34、以及扒為職工支付的現(xiàn)盎金愛(ài)”霸項(xiàng)目中反映。岸 例4 按 甲企業(yè)本期實(shí)矮際支付工資50版0 000元，搬其中經(jīng)營(yíng)人員工瓣資300 00挨0元，在建工程愛(ài)人員工資200板 000元。哀 甲企業(yè)板本期支付給職工芭以及為職工支付敖的現(xiàn)金為300胺 000元。 矮 辦(六)支付的各伴項(xiàng)稅費(fèi) 邦 本項(xiàng)目擺反映企業(yè)按規(guī)定愛(ài)支付的各項(xiàng)稅費(fèi)案，包括本期發(fā)生藹并支付的稅費(fèi)，頒以及本期支付以礙前各期發(fā)生的稅背費(fèi)和預(yù)交的稅金凹，如支付的教育敗費(fèi)附加、礦產(chǎn)資斑源補(bǔ)償費(fèi)、印花阿稅、房產(chǎn)稅、土凹地增值稅、車船昂使用稅，預(yù)交的澳營(yíng)業(yè)稅等；不包扳括計(jì)入固定資產(chǎn)絆價(jià)值、實(shí)際支付扳的耕地占用稅等斑，也不包括本期昂退回的增值稅、胺所

35、得稅。本期退背回的增值稅、所懊得稅在氨“扮收到的稅費(fèi)返還啊”鞍項(xiàng)目中反映。盎 需要注瓣意的是，修訂前搬的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的搬“傲支付的增值稅款礙”哎、?！鞍阎Ц兜乃枚惪顢　卑?、奧“般支付的除增值稅盎、所得稅以外的埃其他稅費(fèi)板”唉項(xiàng)目，包括在修拔訂后的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則藹中的辦“跋支付的各項(xiàng)稅費(fèi)搬”哎項(xiàng)目中。板 例5 氨 甲企業(yè)本期向吧稅務(wù)機(jī)關(guān)交納增俺值稅34 00啊0元；本期發(fā)生百的所得稅3 1埃00 000元跋已全部交納；企版業(yè)期初未交所得凹稅280 00班0元；期末未交瓣所得稅120 佰000元。本期藹支付的各項(xiàng)稅費(fèi)罷計(jì)算如下：俺 本期支礙付的增值稅額 昂 辦 白 昂 芭 翱 暗 般 34 000瓣 加

36、：本扒期發(fā)生并交納的矮所得稅額 愛(ài) 拌 拜 艾 哎 扳 3 100 八000愛(ài) 前期發(fā)百生本期交納的所搬得稅額(280佰 000-12艾0 000) 笆 暗 壩 翱 160般 000柏 支付的霸各項(xiàng)稅費(fèi) 把 凹 懊 礙 昂 鞍 扳 癌 3 294笆 000白(七)支付的其拔他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有斑關(guān)的現(xiàn)金把 本項(xiàng)目澳反映企業(yè)除上述埃各項(xiàng)目外，支付岸的其他與經(jīng)營(yíng)活阿動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，癌如罰款支出、支般付的差旅費(fèi)、業(yè)班務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)暗費(fèi)等。其他與經(jīng)澳營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)扳金，如果價(jià)值較吧大的，應(yīng)單列項(xiàng)岸目反映。笆 需要注扳意的是，修訂前捌的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的把“扳經(jīng)營(yíng)租賃所支付頒的現(xiàn)金背奧項(xiàng)目，包括在修百訂后的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則邦

37、中的把“艾支付的其他與經(jīng)半營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)隘金半”藹項(xiàng)目中。 挨五、關(guān)于投資活安動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流扳量辦(一)收回投資搬所收到的現(xiàn)金昂 本項(xiàng)目八反映企業(yè)出售、板轉(zhuǎn)讓或到期收回愛(ài)除現(xiàn)金等價(jià)物以疤外的短期投資、哀長(zhǎng)期股權(quán)投資而傲收到的現(xiàn)金，以盎及收回長(zhǎng)期債權(quán)拌投資本金而收到疤的現(xiàn)金；不包括案長(zhǎng)期債權(quán)投資收骯回的利息，以及啊收回的非現(xiàn)金資背產(chǎn)。絆 需要注吧意的是，長(zhǎng)期債般權(quán)投資收回的利絆息不在本項(xiàng)目中跋反映，而在愛(ài)“巴取得投資收益所柏收到的現(xiàn)金奧”襖項(xiàng)目中反映。凹 例6 案 甲企業(yè)某項(xiàng)權(quán)霸益性投資本金為柏5 000 0靶00元，企業(yè)出壩售該投資，收回板的全部投資金額瓣為4 800 矮000元；某項(xiàng)罷債權(quán)性

38、投資本金壩3 500 0邦00元，企業(yè)出哎售該投資，收回隘的全部投資金額跋為4 100 啊000元，其中盎，600 00霸0元是債券利息耙。辦 本期收白回投資所收到的澳現(xiàn)金計(jì)算如下：礙 收回權(quán)邦益性投資金額 安 板 霸 矮 皚 奧 4艾 800 00唉0扒 加：收扮回債權(quán)性投資本扳金 昂 拔 扮 爸 凹 3 5扒00 000捌 收回投絆資所收到的現(xiàn)金哎 巴 捌 鞍 版 安 8 300鞍 000扒(二)取得投資爸收益所收到的現(xiàn)半金柏 本項(xiàng)目絆反映企業(yè)因股權(quán)笆性投資而分得的澳現(xiàn)金股利，從子絆公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)爸或合營(yíng)企業(yè)分回奧利潤(rùn)而收到的現(xiàn)癌金，以及因債權(quán)傲性投資而取得的哎現(xiàn)金利息收入。叭股票股利不在

39、本跋項(xiàng)目中反映；包隘括在現(xiàn)金等價(jià)物拔范圍內(nèi)的債券性罷投資，其利息收胺入在本項(xiàng)目中反唉映。啊 需要注哎意的是，修訂前奧的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的罷“骯分得股利或利潤(rùn)岸所收到的現(xiàn)金襖”爸、唉“笆取得債券利息收辦入所收到的現(xiàn)金辦隘項(xiàng)目，包括在修佰訂后的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則叭中的辦“澳取得投資收益所捌收到的現(xiàn)金昂”矮項(xiàng)目中。跋 例7 擺 甲企業(yè)期初長(zhǎng)翱期投資余額20絆 000 00芭0元，均為股票埃投資。其中15骯 000 00熬0萬(wàn)元投資于A艾企業(yè)， 占其柏股本的75，擺采用權(quán)益法核算背；另外2 00絆0 00075壩和3 000 安000元分別投襖資于B企業(yè)和C瓣企業(yè)，各占接受斑投資企業(yè)總股本藹的5和10挨，采用成本法核

40、鞍算；期末長(zhǎng)期投耙資余額為29 凹000 000岸元；當(dāng)年A企業(yè)皚盈利20 00挨0 000分配阿現(xiàn)金股利8 0安00 000元鞍，B企業(yè)虧損沒(méi)班有分配股利，C哀企業(yè)盈利6 0哀00 000元扳，分配現(xiàn)金股利盎2 000 0擺00元，企業(yè)已襖如數(shù)收到現(xiàn)金股骯利。傲 本期取版得投資收益所收耙到的現(xiàn)金計(jì)算如矮下：把 取得A癌企業(yè)實(shí)際分回的霸投資收益(8 哎000 000傲邦75) 捌 瓣 佰 邦 6 半000 000翱 加：取敖得B企業(yè)實(shí)際分扳回的投資收益 敖 皚 隘 伴 哀 岸 案 0奧 取得C唉企業(yè)實(shí)際分回的埃投資收益(2 把000 000版藹10) 跋 背 拌 搬 霸200 000叭取得投資

41、收益所霸收到的現(xiàn)金 骯 阿 叭 百 捌 傲 邦 6熬 200 00俺0版(三)處置固定隘資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)擺和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)白所收回的現(xiàn)金凈岸額佰 挨 本項(xiàng)目反映企搬業(yè)出售固定資產(chǎn)板、無(wú)形資產(chǎn)和其翱他長(zhǎng)期資產(chǎn)所取柏得的現(xiàn)金，減去叭為處置這些資產(chǎn)皚而支付的有關(guān)費(fèi)扮用后的凈額。處哎置固定資產(chǎn)、無(wú)鞍形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)埃期資產(chǎn)所收到的耙現(xiàn)金，與處置活澳動(dòng)支付的現(xiàn)金，笆兩者在時(shí)間上比頒較接近，以凈額版反映更能反映處瓣置活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流般量的影響，且由礙于金額不大，故胺以凈額反映。由埃于自然災(zāi)害等原吧因所造成的固定斑資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)拜的報(bào)廢、毀損而叭收到的保險(xiǎn)賠償疤收入，也在本項(xiàng)芭目中反映。版 需要注氨意的是，固定資稗產(chǎn)

42、報(bào)廢、毀損的愛(ài)變賣收益以及遭把受災(zāi)害而收到的稗保險(xiǎn)賠償收入等壩，也包括在本項(xiàng)按目中反映；如處柏置固定資產(chǎn)、無(wú)凹形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)擺期資產(chǎn)所收回的耙現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)骯，則應(yīng)作為投資八活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金唉流量，在傲“俺支付的其他與投傲資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)岸金氨”疤項(xiàng)目中反映。 礙 把 例8 矮 乙公司出售一胺臺(tái)不需用設(shè)備，捌收到價(jià)款300絆 000元，該扮設(shè)備原價(jià)400藹 000元，已頒提折舊150 絆000元。支付斑該項(xiàng)設(shè)備拆卸費(fèi)胺用2 000元罷，運(yùn)輸費(fèi)用80叭0元，設(shè)備已由按購(gòu)人單位運(yùn)走。癌 本期處置固把定資產(chǎn)、無(wú)形資捌產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資罷產(chǎn)所收回的現(xiàn)金耙凈額計(jì)算如下：哎 本期出暗售固定資產(chǎn)收到襖的現(xiàn)金 疤 盎

43、 巴 擺 哀 300 00熬0百 減：支案付出售固定資產(chǎn)岸的清理費(fèi)用 八 岸 霸 暗 靶(2 800)傲 處置固奧定資產(chǎn)、無(wú)形資安產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資澳產(chǎn)所收回的現(xiàn)金澳凈額 矮 297 靶200哎(四)收到的其暗他與投資活動(dòng)有罷關(guān)的現(xiàn)金吧 本項(xiàng)目斑反映企業(yè)除上述扳各項(xiàng)目外，收到罷的其他與投資活疤動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。矮其他與投 資癌活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金阿，如果價(jià)值較大壩的，應(yīng)單列項(xiàng)目巴反映。翱(五)購(gòu)建固定佰資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)昂和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)瓣所支付的現(xiàn)金氨 本項(xiàng)目矮反映企業(yè)購(gòu)買、罷建造固定資產(chǎn)，啊取得無(wú)形資產(chǎn)和襖其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所斑支付的現(xiàn)金，包哎括購(gòu)買機(jī)器設(shè)備癌所支付的現(xiàn)金及昂增值稅款、建造柏工程支付的現(xiàn)金案、支付在

44、建工程挨人員的工資等現(xiàn)盎金支出；不包括稗為購(gòu)建固定資產(chǎn)拌而發(fā)生的借款利奧息資本化部分，敗以及融資租入固唉定資產(chǎn)所支付的襖租賃費(fèi)。為購(gòu)建胺固定資產(chǎn)而發(fā)生斑的借款利息資本斑化部分，以及融扒資租人固定資產(chǎn)柏所支付的租賃費(fèi)靶，應(yīng)在皚“藹籌資活動(dòng)產(chǎn)生的扒現(xiàn)金流量挨耙支付的其他與籌扳資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)扒金哀”拌項(xiàng)目中反映，不骯在本項(xiàng)目中反映罷。企業(yè)以分期付礙款方式購(gòu)建的固罷定資產(chǎn)，其首次礙付款支付的現(xiàn)金凹在本項(xiàng)目中反映哎，以后各期支付拌的現(xiàn)金在骯“頒籌資活動(dòng)產(chǎn)生的敗現(xiàn)金流量氨昂支付的其他與籌耙資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)吧金斑”柏項(xiàng)目中反映。稗 例9 藹 乙公司購(gòu)入房笆屋一幢，價(jià)款1熬8 500 0挨00元，通過(guò)銀靶行轉(zhuǎn)賬

45、18 0俺00 000元吧，其他價(jià)款用公阿司產(chǎn)品抵償。為敗在建廠房購(gòu)進(jìn)建哀筑材料一批，價(jià)疤值為1 600按 000，價(jià)款俺已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬阿支付。敗 本期購(gòu)佰建固定資產(chǎn)、無(wú)伴形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)皚期資產(chǎn)所支付的辦現(xiàn)金計(jì)算如下：柏 購(gòu)買房盎屋支付的現(xiàn)金 懊 瓣 案 藹 隘 埃 拔18 000 八000罷 加：為吧在建工程購(gòu)買材艾料支付的現(xiàn)金 挨 拜 拔 敖 挨1 600 0跋00斑 購(gòu)建固盎定資產(chǎn)、無(wú)形資暗產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資澳產(chǎn)所支付的現(xiàn)金皚 岸 1扮9 600 0爸00岸(六)投資所支背付的現(xiàn)金凹 本項(xiàng)目半反映企業(yè)進(jìn)行權(quán)啊益性投資和債權(quán)啊性投資所支付的啊現(xiàn)金，包括企業(yè)八取得的除現(xiàn)金等愛(ài)價(jià)物以外的短期拔股票

46、投資、短期扳債券投資、長(zhǎng)期斑股權(quán)投資、長(zhǎng)期懊債權(quán)投資支付的唉現(xiàn)金，以及支付氨的傭金、手續(xù)費(fèi)澳等附加費(fèi)用。企爸業(yè)購(gòu)買債券的價(jià)熬款中含有債券利伴息的，以及溢價(jià)皚或折價(jià)購(gòu)入的，案均按實(shí)際支付的般金額反映。巴 需要注癌意的是，企業(yè)購(gòu)骯買股票和債券時(shí)頒，實(shí)際支付的價(jià)版款中包含的已宣哀告但尚未領(lǐng)取的哀現(xiàn)金股利或已到般付息期但尚未領(lǐng)昂取的債券利息，拌應(yīng)在邦“藹支付的其他與投叭資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)襖金叭”礙項(xiàng)目中反映；收半回購(gòu)買股票和債叭券時(shí)支付的已宣斑告但尚未領(lǐng)取的瓣現(xiàn)金股利或已到跋付息期但尚未領(lǐng)捌取的債券利息，暗應(yīng)在頒“唉收到的其他與投按資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)跋金班”擺項(xiàng)目中反映。傲 此外，版修訂前的會(huì)計(jì)準(zhǔn)胺則中的壩“

47、矮權(quán)益性投資所支把付的現(xiàn)金絆”傲、吧“頒債權(quán)性投資所支般付的現(xiàn)金柏”埃項(xiàng)目，在修訂后疤的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的壩“頒投資所支付的現(xiàn)盎金按”懊項(xiàng)目中反映。跋 例10懊 甲企業(yè)以銀半行存款20 0安00 000元凹分別投資于A企叭業(yè)、B企業(yè)和C捌企業(yè)。其中，1岸5 000 0霸00元投資于A白企業(yè)， 占其芭股本總額的75把，采用權(quán)益法案核算； 2 0霸00 000元澳投資于B企業(yè)，爸占其股本總額的艾5，采用成本拌法核算；3 0礙00 000元八投資于C企業(yè)，安占其股本總額的熬10，采用成吧本法核算。此外擺，購(gòu)買中國(guó)光大扮銀行發(fā)行的金融埃債券，面值總額埃2 000 0阿00元，票面利版率8，實(shí)際支吧付金額為2

48、 0矮40 000元爸。懊 本期投拌資所支付的現(xiàn)金絆計(jì)算如下：鞍 投資于案A企業(yè)的現(xiàn)金總霸額 把 搬 骯 熬 瓣 15 0奧00 000耙 加：投隘資于B企業(yè)的現(xiàn)芭金總額 芭 哎 暗 絆 壩 2 000捌 000爸 投資于八C企業(yè)的現(xiàn)金總疤額 把 頒 澳 氨 班 3 跋000 000安 投資于扒中國(guó)光大銀行金擺融債券的現(xiàn)金總壩額 暗 稗 哀 2斑 040 00罷0叭 投資所耙支付的現(xiàn)金 隘 叭 愛(ài) 辦 爸 扳 艾22 040 骯000捌 (七)拜支付的其他與投胺資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)俺金敗 本項(xiàng)目敗反映企業(yè)除上述唉各項(xiàng)目外支付的邦其他與投資活動(dòng)俺有關(guān)的現(xiàn)金。其癌他與投資活動(dòng)有熬關(guān)的現(xiàn)金，如果辦價(jià)值較大

49、的，應(yīng)按單列項(xiàng)目反映。背六、關(guān)于籌資活瓣動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流胺量白 (一)藹吸收投資所收到吧的現(xiàn)金拌 本項(xiàng)目班反映企業(yè)以發(fā)行挨股票、債券等方艾式籌集資金實(shí)際按收到的款項(xiàng)凈額拔(發(fā)行收入減去八支付的傭金等發(fā)盎行費(fèi)用后的凈額翱)。絆 需要注敗意的是，以發(fā)行疤股票、債券等方翱式籌集資金而由疤企業(yè)直接支付的艾審計(jì)、咨詢等費(fèi)叭用，不在本項(xiàng)目叭中反映，而在八“版支付的其他與籌搬資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)般金骯”拌項(xiàng)目中反映；由襖金融企業(yè)直接支案付的手續(xù)費(fèi)、宣哎傳費(fèi)、咨詢費(fèi)、邦印刷費(fèi)等費(fèi)用，爸從發(fā)行股票、債半券取得的現(xiàn)金收挨入中扣除，以凈般額列示。邦 此外，柏修訂前的會(huì)計(jì)準(zhǔn)拜則中的襖“埃吸收權(quán)益性投資隘所收到的現(xiàn)金暗”捌、礙

50、“氨發(fā)行債券所收到昂的現(xiàn)金吧”柏項(xiàng)目，在修訂后柏的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的愛(ài)“按吸收投資所收到叭的現(xiàn)金翱”霸項(xiàng)目中反映。佰 例11耙 甲企業(yè)對(duì)外皚公開(kāi)募集股份1澳0 000 0板00股，每股1氨元，發(fā)行價(jià)每股拔11元，代理白發(fā)行的證券公司稗為其支付的各種敗費(fèi)用共計(jì)150芭 000元。此骯外，甲企業(yè)為建岸設(shè)一新項(xiàng)目，批襖準(zhǔn)發(fā)行20 0罷00 000元耙的長(zhǎng)期債券。與邦證券公司簽署的翱協(xié)議規(guī)定：該批白長(zhǎng)期債券委托證靶券公司代理發(fā)行扮，發(fā)行手續(xù)費(fèi)為佰發(fā)行總額的3隘5，宣傳及印巴刷費(fèi)由證券公司翱代為支付，并從版發(fā)行總額中扣除礙。該企業(yè)至委托按協(xié)議簽署為止，霸已支付咨詢費(fèi)、靶公證費(fèi)等5 8皚00元。證券公哀司按面值

51、發(fā)行，挨價(jià)款全部收到，斑支付宣傳及印刷吧費(fèi)等各種費(fèi)用1板14 200元胺。按協(xié)議將發(fā)行鞍款劃至企業(yè)在銀皚行的存款賬戶上八。耙本期吸收投資所霸收到的現(xiàn)金計(jì)算熬如下：安 發(fā)行股芭票取得的現(xiàn)金 班 翱 昂 伴 疤 擺 10 850傲 000安 其中：百發(fā)行總額(10頒 000 00熬0 x11=1搬1 000 0埃00)癌 減：發(fā)氨行費(fèi)用(150霸 000)啊 發(fā)行債半券取得的現(xiàn)金 罷 辦 搬 凹 把 佰 19 1笆85 800啊 其中：疤發(fā)行總額(20捌 000 00瓣0)敗 減：發(fā)哀行手續(xù)費(fèi)(20暗 000 00絆0哎辦35=70吧0 000)啊 證券公叭司代付的各種費(fèi)版用(114 2哀00)奧

52、 吸收投澳資所收到的現(xiàn)金俺 礙 凹 氨 版 敗 30 笆035 800板 本例中翱，已支付的咨詢熬費(fèi)、公證費(fèi)等5按 800元，應(yīng)跋在拌“唉支付的其他與籌阿資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)伴金頒”耙項(xiàng)目中反映。罷 (二)背借款收到的現(xiàn)金佰 本項(xiàng)目班反映企業(yè)舉借各奧種短期、長(zhǎng)期借案款而收到的現(xiàn)金阿。阿 (三)芭收到的其他與籌巴資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)絆金矮 本項(xiàng)目阿反映企業(yè)除上述柏各項(xiàng)目外收到的頒其他與籌資活動(dòng)靶有關(guān)的現(xiàn)金。其芭他與籌資活動(dòng)有哀關(guān)的現(xiàn)金，如果唉價(jià)值較大的，應(yīng)搬單列項(xiàng)目反映。把本項(xiàng)目可根據(jù)有俺關(guān)科目的記錄分壩析填列。埃 (四)罷償還債務(wù)所支付熬的現(xiàn)金叭 反映企百業(yè)以現(xiàn)金償還債叭務(wù)的本金包括：扒歸還金融企業(yè)的凹借

53、款本金、償付拌企業(yè)到期的債券埃本金等。把 需要注辦意的是，企業(yè)償版還的借款利息、岸債券利息，在傲“疤分配股利、利潤(rùn)斑或償付利息所支拔付的現(xiàn)金擺”板項(xiàng)目中反映，不啊在本項(xiàng)目中反映壩。暗 (五)傲分配股利、利潤(rùn)爸或償付利息所支氨付的現(xiàn)金笆 本項(xiàng)目邦反映企業(yè)實(shí)際支礙付的現(xiàn)金股利、笆支付給其他投資拜單位的利潤(rùn)或用稗現(xiàn)金支付的借款叭利息、債券利息般所支付的現(xiàn)金。叭 需要說(shuō)壩明的是，修汀前耙的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的敖“澳分配股利或利潤(rùn)拜所支付的現(xiàn)金愛(ài)”矮、懊“懊償付利息所支付挨的現(xiàn)金爸”吧項(xiàng)目，在修訂后盎的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的辦“靶分配股利、利潤(rùn)靶或償付利息所支矮付的現(xiàn)金案”辦項(xiàng)目中反映。此哀外，不同用途的把借款，其利息的

54、般開(kāi)支渠道不一樣拜，如在建工程、翱財(cái)務(wù)費(fèi)用等，但壩均在本項(xiàng)目中反壩映。襖 例12半 甲企業(yè)期初哀應(yīng)付現(xiàn)金股利為盎210 000阿元，本期宣布并捌發(fā)放現(xiàn)金股利5邦00 000元半，期末應(yīng)付現(xiàn)金百股利120 0邦00元。背 本期分班配股利、利潤(rùn)或霸償付利息所支付拔的現(xiàn)金計(jì)算如下斑：皚 本期宣擺布并發(fā)放的現(xiàn)金癌股利 背 吧 骯 班 哀 哀 500骯 000皚 加：本藹期支付的前期應(yīng)鞍付股利(210矮 000-12埃0 000) 隘 版 凹 般 90 擺000岸 分配股拔利、利潤(rùn)或償付按利息所支付的現(xiàn)把金 拔 矮 礙 凹 59俺0 000盎 (六)斑支付的其他與籌板資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)暗金把 本項(xiàng)目背反映企

55、業(yè)除上述邦各項(xiàng)目外支付的盎其他與籌資活動(dòng)扳有關(guān)的現(xiàn)金。其岸他與籌資活動(dòng)有熬關(guān)的現(xiàn)金，如果澳價(jià)值較大的，應(yīng)隘單列項(xiàng)目反映。吧 需要說(shuō)瓣明的是，修訂前安的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的芭“扳發(fā)生籌資費(fèi)用所奧支付的現(xiàn)金岸”白、安“辦融資租賃所支付伴的現(xiàn)金辦”敗、 柏“笆減少注冊(cè)資本所熬支付的現(xiàn)金霸”熬項(xiàng)目，在修訂后敗的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的氨“邦支付的其他與籌隘資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)敗金扮”安項(xiàng)目中反映。敗 七、關(guān)搬于購(gòu)買和處置子奧公司及其他營(yíng)業(yè)愛(ài)單位昂 購(gòu)買和澳處置子公司及其叭他營(yíng)業(yè)單位屬于奧投資活動(dòng)，其產(chǎn)耙生的現(xiàn)金流量應(yīng)暗在現(xiàn)金流量表中扒“把投資活動(dòng)產(chǎn)生的拌現(xiàn)金流量扳”埃類別下的壩“襖投資所支付的現(xiàn)熬金岸”矮或耙“癌收回投資所收到

56、矮的現(xiàn)金頒”案項(xiàng)目下反映。瓣 整體購(gòu)靶買一個(gè)單位的結(jié)俺算方式是多種多哎樣的，如購(gòu)買方搬全部以現(xiàn)金支付拔或一部分以現(xiàn)金霸支付而另一部分扳以實(shí)物清償。同矮時(shí)，企業(yè)購(gòu)買子跋公司及其他營(yíng)業(yè)襖單位是整體交易笆，子公司和其他凹營(yíng)業(yè)單位除有固把定資產(chǎn)和存貨外瓣，還可能持有現(xiàn)稗金和現(xiàn)金等價(jià)物班，這樣，整體購(gòu)爸買子公司或其他搬營(yíng)業(yè)單位的現(xiàn)金罷流量，就應(yīng)以購(gòu)拜買出價(jià)中以現(xiàn)金稗支付的部分減去巴子公司或其他營(yíng)百業(yè)單位持有的現(xiàn)霸金和現(xiàn)金等價(jià)物把后的凈額反映。氨 例13白 經(jīng)過(guò)協(xié)商，奧甲企業(yè)決定購(gòu)買熬丙企業(yè)的一子公瓣司，出價(jià)1 5敗00 000元版，全部以銀行存爸款轉(zhuǎn)賬支付。該佰子公司的有關(guān)資頒料如下：邦 巴資扳 唉產(chǎn)安

57、 隘金壩 邦額霸 柏負(fù)債及所有者權(quán)癌益唉 凹金版 俺額按現(xiàn)金及銀行存款半存貨熬、固定資產(chǎn)原價(jià)般減：累計(jì)折舊耙凹長(zhǎng)期投資鞍。其他資產(chǎn)岸：資產(chǎn)總額把 150擺 000敖 般 鞍300 000按 3 00凹0 000矮 1 50叭0 000岸 懊 辦600 000邦 柏 半 50 000般 2 60拌0 000叭短期借款八應(yīng)付賬款唉長(zhǎng)期應(yīng)付款翱實(shí)收資本壩資本公積吧盈余公積案負(fù)債及所有者權(quán)板益總額絆 400斑 000板 敖 矮500 000板 俺 懊200 000斑 熬 扳1 200 0疤00版 搬 斑200 000吧 鞍 板100 000矮 唉 懊2 600 0岸00巴該子公司有15把0 000元的

58、敖現(xiàn)金及銀行存款頒，沒(méi)有現(xiàn)金等價(jià)八物，企業(yè)的實(shí)際奧現(xiàn)金流出為：罷 購(gòu)買子公司胺出價(jià) 埃 板 絆 暗 胺 扮 按 扳 1 500擺 000矮 減：子公司伴持有的現(xiàn)金和現(xiàn)伴金等價(jià)物 頒 絆 捌 靶 斑 敗(150 00斑0)胺 購(gòu)買子公司哎支付的現(xiàn)金凈額絆 昂 霸 鞍 疤 頒 挨 1 斑350 000柏 本準(zhǔn)則要求邦企業(yè)在現(xiàn)金流量安表附注中以總額皚披露當(dāng)期購(gòu)買和啊處置子公司及其挨他營(yíng)業(yè)單位的下芭列信息：跋 (1)購(gòu)買壩或處置價(jià)格；捌 (2)購(gòu)買般或處置價(jià)格中以班現(xiàn)金支付的部分稗；拌 (3)購(gòu)買罷或處置子公司及跋其他營(yíng)業(yè)單位所岸取得的現(xiàn)金；白 (4)購(gòu)買澳或處置子公司及背其他營(yíng)業(yè)單位按拔主要類別分類

59、的半非現(xiàn)金資產(chǎn)和負(fù)靶債。襖 本例中，甲稗企業(yè)應(yīng)在現(xiàn)金流瓣量表附注中作如奧下披露：皚 購(gòu)買子公司凹的基本情況：叭 購(gòu)買價(jià)熬格 柏 敗 敗 鞍 啊 邦 扮 霸 1 500靶 000笆 購(gòu)買價(jià)絆格中以現(xiàn)金支付拔的部分 拔 半 盎 艾 盎 安1 500 0岸00懊 購(gòu)買子礙公司所取得的現(xiàn)拔金 敖 阿 胺 扒 埃 百 150敗 000般 非現(xiàn)金唉資產(chǎn)：存貨 芭 板 伴 矮 邦 八 敖 3拔00 000氨 固定資背產(chǎn)原價(jià) 皚 八 藹 稗 骯 懊 俺 鞍 3 0伴00 000愛(ài) 減累翱計(jì)折舊 愛(ài) 百 叭 板 瓣 頒 拔 熬 1 5搬00 000吧 長(zhǎng)期投癌資 哀 傲 阿 凹 爸 拌 伴 瓣 疤600 000

60、愛(ài) 其他資扒產(chǎn) 搬 拌 吧 隘 跋 扒 巴 把 矮50 000澳 負(fù)債：拌短期借款 敗 敖 挨 鞍 矮 絆 邦 敗 400俺 000骯 皚 應(yīng)付賬款拌 爸 吧 拜 皚 襖 笆 案 霸 500 00佰0翱 白 長(zhǎng)期應(yīng)付巴款 岸 氨 昂 岸 澳 胺 絆 按200 000氨 企業(yè)處置子百公司及其他營(yíng)業(yè)瓣單位時(shí)，可適當(dāng)?shù)K參照上述做法進(jìn)白行處理。百八、關(guān)于金融保熬險(xiǎn)企業(yè)的現(xiàn)金流扳量骯 金融保白險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)巴的性質(zhì)和內(nèi)容與翱工商企業(yè)不同，芭從而直接影響其敖現(xiàn)金流量的分類靶。例如，利息支岸出在工商企業(yè)應(yīng)哎作為籌資活動(dòng)，版而在金融企業(yè)，耙利息支出是其經(jīng)疤營(yíng)活動(dòng)的主要支挨出，應(yīng)列入經(jīng)營(yíng)稗活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金佰流量。