管理會(huì)計(jì)之財(cái)務(wù)計(jì)劃與財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)

1、胺主要分以下6節(jié)熬內(nèi)容講授：捌叭罷第一節(jié)財(cái)務(wù)計(jì)斑劃敗霸一、財(cái)務(wù)計(jì)劃的瓣概念安財(cái)務(wù)計(jì)劃是礙企業(yè)以貨幣形式隘預(yù)計(jì)計(jì)劃期內(nèi)資擺金的取得與運(yùn)用拜和各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)收支叭及財(cái)務(wù)成果的書(shū)霸面文件。熬它是企業(yè)經(jīng)背營(yíng)計(jì)劃的重要組矮成部分，是進(jìn)行昂財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)擺監(jiān)督的主要依據(jù)傲。啊財(cái)務(wù)計(jì)劃是擺在生產(chǎn)、銷(xiāo)售、阿物資供應(yīng)、勞動(dòng)瓣工資、設(shè)備維修扮、技術(shù)組織等計(jì)疤劃的基礎(chǔ)上編制哎的，其目的是為擺了確立財(cái)務(wù)管理白上的奮斗目標(biāo)。埃唉二、財(cái)務(wù)計(jì)劃的阿分類(lèi)啊短期計(jì)劃矮長(zhǎng)期計(jì)劃：氨通常企業(yè)制定為昂期5年的長(zhǎng)期計(jì)胺劃，且是戰(zhàn)略性叭計(jì)劃，它規(guī)定組拔織較長(zhǎng)時(shí)期的目壩標(biāo)及實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的班戰(zhàn)略性計(jì)劃。襖在進(jìn)行長(zhǎng)期班計(jì)劃時(shí)，管理者捌一般需要編制預(yù)吧計(jì)

2、財(cái)務(wù)報(bào)表，并靶在四個(gè)方面使用疤：靶1.通過(guò)預(yù)絆計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，可般以評(píng)價(jià)企業(yè)預(yù)期傲經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)是否與翱企業(yè)總目標(biāo)一致暗，以及是否達(dá)到把股東的期望水平哀。扳2.預(yù)計(jì)財(cái)白務(wù)報(bào)表可以預(yù)測(cè)八擬進(jìn)行的經(jīng)營(yíng)變頒革將產(chǎn)生的影響氨。暗3.預(yù)計(jì)管扮理者利用財(cái)務(wù)報(bào)笆表預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)盎的融資需求。伴4.預(yù)計(jì)財(cái)藹務(wù)報(bào)表被用來(lái)預(yù)骯測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金跋流，管理者可以鞍通過(guò)預(yù)測(cè)不同經(jīng)爸營(yíng)計(jì)劃下的實(shí)體澳現(xiàn)金流量和資本吧需求，選擇能使敖股東價(jià)值達(dá)到最按大化的計(jì)劃。壩把三、財(cái)務(wù)計(jì)劃的皚內(nèi)容藹國(guó)有企業(yè)的八財(cái)務(wù)計(jì)劃主要包澳括以下內(nèi)容：把1.生產(chǎn)經(jīng)柏營(yíng)活動(dòng)中的各項(xiàng)埃收入、支出和盈靶虧情況；百2.產(chǎn)品成把本和費(fèi)用預(yù)算；癌3.純收入邦的分配和虧損的邦彌

3、補(bǔ)，以及企業(yè)矮與國(guó)家預(yù)算的繳拔款、撥款關(guān)系；癌4.流動(dòng)資笆金來(lái)源和占用以耙及周轉(zhuǎn)情況；盎5.專(zhuān)項(xiàng)基笆金的提存、使用吧以及企業(yè)依法留把用利潤(rùn)的安排、矮使用情況。吧擺四、財(cái)務(wù)計(jì)劃的懊基本步驟背1.確定計(jì)叭劃并編制預(yù)計(jì)財(cái)敖務(wù)報(bào)表，運(yùn)用這扮些預(yù)測(cè)結(jié)果分析百經(jīng)營(yíng)計(jì)劃對(duì)預(yù)計(jì)爸利潤(rùn)和財(cái)務(wù)比率佰的影響。這些預(yù)笆測(cè)結(jié)果還能用于耙監(jiān)督實(shí)施階段的扒經(jīng)營(yíng)情況。實(shí)施礙情況一旦偏離計(jì)敖劃，管理者能否邦很快得知，是控版制系統(tǒng)好壞的重扮要標(biāo)準(zhǔn)，也是公吧司能否在一個(gè)變啊化迅速的世界取叭得成功的必要因耙素。襖2.確認(rèn)支骯持長(zhǎng)期計(jì)劃需要癌的資金。包括購(gòu)靶買(mǎi)設(shè)備等固定資靶產(chǎn)以及存貨、應(yīng)爸收賬款、研究開(kāi)襖發(fā)、主要廣告宣靶傳需要的資金。

4、霸3.預(yù)測(cè)未罷來(lái)長(zhǎng)期可使用的扳資金。包括預(yù)測(cè)柏可從內(nèi)部產(chǎn)生的半和向外部融資的版部分。任何財(cái)務(wù)岸限制導(dǎo)致的經(jīng)營(yíng)埃約束都必須在計(jì)皚劃中體現(xiàn)。這些敖約束包括對(duì)負(fù)債百率、流動(dòng)比率、翱利息保障倍數(shù)等骯的限制。按4.在企業(yè)靶內(nèi)部建立并保持半一個(gè)控制資金分把配和使用的系統(tǒng)熬，目的是保證基暗礎(chǔ)計(jì)劃的適當(dāng)展凹開(kāi)。藹5.制定調(diào)爸整基本計(jì)劃的程版序?；居?jì)劃在癌一定的經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)癌基礎(chǔ)上制定，當(dāng)按基本計(jì)劃所依賴(lài)稗的經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)與實(shí)爸際的經(jīng)濟(jì)狀況不瓣符時(shí)，需要對(duì)計(jì)伴劃及時(shí)作出調(diào)整艾。例如，如果實(shí)鞍際經(jīng)濟(jì)走勢(shì)強(qiáng)于氨預(yù)測(cè)，這些新條稗件必須在更新的吧計(jì)劃里體現(xiàn)，如胺更高的生產(chǎn)計(jì)劃艾額度、更大的市鞍場(chǎng)份額等，并且般計(jì)劃調(diào)整得越快柏越

5、好。因此，此扮步驟實(shí)際上是爸“般反饋環(huán)節(jié)案”般，即基于實(shí)際情啊況的變化對(duì)財(cái)務(wù)拜計(jì)劃進(jìn)行修改。跋6.建立基半于績(jī)效的管理層埃報(bào)酬計(jì)劃。獎(jiǎng)勵(lì)辦管理層按照股東奧的想法（即股東案價(jià)值最大化）經(jīng)般營(yíng)非常重要。佰拌五、財(cái)務(wù)計(jì)劃的吧基本原則搬1.合法性岸原則：財(cái)務(wù)計(jì)劃癌的編制，應(yīng)當(dāng)符挨合國(guó)家政策、法胺令的各項(xiàng)規(guī)定；皚2.可實(shí)行耙性原則：財(cái)務(wù)計(jì)擺劃的各項(xiàng)指標(biāo)既氨要能夠調(diào)動(dòng)職工艾增產(chǎn)節(jié)約、改善般經(jīng)營(yíng)管理的積極案性，又要有切實(shí)笆的措施保證其實(shí)鞍現(xiàn)；扳3.適應(yīng)性背原則：財(cái)務(wù)計(jì)劃扮中的各項(xiàng)指標(biāo)要安與企業(yè)的全部生稗產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相適捌應(yīng)，要與其他各襖項(xiàng)計(jì)劃協(xié)調(diào)一致稗；埃4.分期原頒則：要按年度、半季度、月度分別皚編制財(cái)務(wù)計(jì)

6、劃，百以月保季、以季霸保年。愛(ài)第二節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)奧測(cè)拌搬一、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的把概念及主要任務(wù)埃財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)是襖根據(jù)財(cái)務(wù)活動(dòng)的芭歷史資料，考慮擺現(xiàn)實(shí)的要求和條暗件，運(yùn)用科學(xué)的班預(yù)測(cè)方法，對(duì)企擺業(yè)未來(lái)的財(cái)務(wù)活拔動(dòng)和財(cái)務(wù)成果作頒出科學(xué)預(yù)計(jì)和測(cè)瓣算的過(guò)程。阿財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的伴主要任務(wù)在于：傲測(cè)算各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)佰營(yíng)方案的經(jīng)濟(jì)效翱益，為決策提供佰可靠的依據(jù)，預(yù)按計(jì)財(cái)務(wù)收支的發(fā)案展變化情況，以暗確定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，敗測(cè)定各項(xiàng)定額和背標(biāo)準(zhǔn)，為編制計(jì)俺劃，分解計(jì)劃指巴標(biāo)服務(wù)。辦熬二、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的暗意義叭具體表現(xiàn)在案以下4個(gè)方面：藹1.財(cái)務(wù)預(yù)熬測(cè)是進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決愛(ài)策的基礎(chǔ)和重要吧依據(jù)。拜管理的關(guān)鍵扒在決策，決策的巴關(guān)鍵是預(yù)測(cè)。通敖過(guò)預(yù)測(cè)為決策的瓣各種

7、方案提供依熬據(jù)，以供決策者鞍權(quán)衡利弊，進(jìn)行愛(ài)正確選擇。成本柏預(yù)測(cè)、利潤(rùn)預(yù)測(cè)白、資金需要量預(yù)捌測(cè)等為公司的經(jīng)皚營(yíng)決策提供依據(jù)斑。凡事預(yù)則立，俺不預(yù)則廢。因此傲，財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)直接隘影響到經(jīng)營(yíng)決策阿的質(zhì)量。敖2.財(cái)務(wù)預(yù)白測(cè)是公司合理安版排收支，提高資盎金使用效益的前捌提。扮公司做好資疤金的籌集和使用埃工作，不僅需要稗熟知公司過(guò)去的氨財(cái)務(wù)收支規(guī)律，靶還要善于預(yù)測(cè)公懊司未來(lái)的資金流擺量，即公司在計(jì)班劃期內(nèi)有哪些資挨金流入和流出，巴收支是否平衡，版要做到瞻前顧后絆，長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，使拜財(cái)務(wù)管理工作處佰于主動(dòng)地位。礙3.財(cái)務(wù)預(yù)爸測(cè)是企業(yè)進(jìn)行科擺學(xué)管理的基礎(chǔ)。按財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)不昂僅為科學(xué)的財(cái)務(wù)百?zèng)Q策和財(cái)務(wù)計(jì)劃扳提供支持，也有

8、柏利于培養(yǎng)管理會(huì)傲計(jì)人員的超前性邦、預(yù)見(jiàn)性思維，爸使之居安思危，般未雨綢繆。同時(shí)扳，財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)中涉襖及大量的科學(xué)方暗法以及現(xiàn)代化的阿管理手段，這無(wú)藹疑對(duì)提高管理會(huì)巴計(jì)人員的素質(zhì)大捌有裨益。哀4.財(cái)務(wù)預(yù)佰測(cè)有利于提高企凹業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力巴。版企業(yè)依靠科澳學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，瓣可以充分了解競(jìng)艾爭(zhēng)的形勢(shì)和競(jìng)爭(zhēng)哎對(duì)手的情況，通背過(guò)采取合理的策般略，在競(jìng)爭(zhēng)中爭(zhēng)百取主動(dòng)，從而提拜高競(jìng)爭(zhēng)能力。擺皚三、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的藹原則八財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，頒應(yīng)該遵循以下5俺項(xiàng)基本原則：岸1.連續(xù)性啊原則：財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)班必須具有連續(xù)性柏，即預(yù)測(cè)必須以?shī)W過(guò)去和現(xiàn)在的財(cái)埃務(wù)資料為依據(jù)來(lái)矮推斷未來(lái)的財(cái)務(wù)啊狀況。這是認(rèn)為捌過(guò)去和現(xiàn)在的某扒種發(fā)展規(guī)律將會(huì)澳延續(xù)

9、下去，并假挨設(shè)決定過(guò)去和現(xiàn)癌在發(fā)展的條件同百樣適用于未來(lái)。般財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)根據(jù)這拜一原則，就可以盎把未來(lái)作為過(guò)去般和現(xiàn)在的延伸進(jìn)板行推測(cè)。巴2.關(guān)鍵因愛(ài)素原則：進(jìn)行財(cái)艾務(wù)預(yù)測(cè)時(shí)，應(yīng)首半先集中精力于主藹要項(xiàng)目，而不必昂拘泥于面面俱到岸，以節(jié)約時(shí)間和般費(fèi)用。把3.實(shí)事求版是原則：這一原奧則要求我們依據(jù)傲真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)挨信息進(jìn)行預(yù)測(cè)，俺收集數(shù)據(jù)信息時(shí)百，要根據(jù)實(shí)事求昂是的原則從實(shí)際骯出發(fā)，既要收集懊有利條件下的信澳息，也要收集不按利因素的信息。吧財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)只有建啊立在實(shí)事求是原襖則的基礎(chǔ)上，才爸有可能得出正確岸的結(jié)論。邦4.科學(xué)性鞍原則：進(jìn)行財(cái)務(wù)敖預(yù)測(cè)時(shí)，一方面翱要使用科學(xué)方法凹（數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法礙）；另一方面

10、要骯善于發(fā)現(xiàn)預(yù)測(cè)變岸量之間的相關(guān)性斑和相似性等規(guī)律艾，進(jìn)行正確預(yù)測(cè)按。版5.經(jīng)濟(jì)性隘原則：即預(yù)測(cè)活版動(dòng)本身花費(fèi)的成礙本不應(yīng)該超出其氨帶來(lái)的收益。把本書(shū)后續(xù)將懊分節(jié)介紹銷(xiāo)售預(yù)俺測(cè)、成本預(yù)測(cè)、胺利潤(rùn)預(yù)測(cè)和資金懊需要量預(yù)測(cè)。擺第三節(jié)銷(xiāo)售預(yù)啊測(cè)敗拌一、銷(xiāo)售預(yù)測(cè)的笆定性分析法疤定性分析法版，又稱(chēng)非數(shù)量分澳析法，是指由專(zhuān)百業(yè)人員根據(jù)實(shí)際辦經(jīng)驗(yàn)，對(duì)預(yù)測(cè)對(duì)皚象的未來(lái)情況及懊發(fā)展趨勢(shì)做出預(yù)扳測(cè)的一種分析方靶法。它一般適用愛(ài)于預(yù)測(cè)對(duì)象的歷敗史資料不完備或扮無(wú)法進(jìn)行定量分?jǐn)∥鰰r(shí)。礙吧圖1 銷(xiāo)售哀預(yù)測(cè)定性分析方絆法爸1.意見(jiàn)匯把集法昂意見(jiàn)匯集法佰，又稱(chēng)營(yíng)銷(xiāo)員判隘斷法，這種方法哎的優(yōu)點(diǎn)在于用時(shí)搬短、成本低、比俺較實(shí)用。

11、但是這案種方法單純靠營(yíng)盎銷(xiāo)人員的主觀判絆斷，具有較多的愛(ài)主觀因素和較大班的片面性。凹【案例1】扒某公司有三名銷(xiāo)吧售人員和一名經(jīng)吧理。每個(gè)預(yù)測(cè)者懊預(yù)計(jì)的銷(xiāo)售量和安概率如表1所示笆，管理者認(rèn)為經(jīng)昂理的預(yù)測(cè)更準(zhǔn)確頒、更重要，將其版預(yù)測(cè)的權(quán)重定為哀2，而將三名銷(xiāo)疤售人員的預(yù)測(cè)權(quán)佰重均定為1，試岸用意見(jiàn)匯集法進(jìn)版行銷(xiāo)售預(yù)測(cè)。板表1 斑項(xiàng)目稗銷(xiāo)售量（件）按概率岸甲銷(xiāo)售員預(yù)測(cè)靶襖拜最高辦1200稗0.3版最可能翱1000翱0.5芭最低隘800阿0.2扳乙銷(xiāo)售員預(yù)測(cè)背柏愛(ài)最高耙1500爸0.2搬最可能白1200啊0.5哀最低愛(ài)1000矮0.3骯丙銷(xiāo)售員預(yù)測(cè)凹罷胺最高安1200邦0.2耙最可能岸900隘0.6哀

12、最低叭700挨0.2跋經(jīng)理預(yù)測(cè)奧邦唉最高靶1150鞍0.2骯最可能傲1000伴0.5拔最低跋900艾0.3哀【分析】根板據(jù)表1的資料，按先用概率計(jì)算出罷每位預(yù)測(cè)者的期霸望值如表2所示靶：唉表2 斑項(xiàng)目鞍銷(xiāo)售量（件）伴概率哀銷(xiāo)售量絆絆概率（件）按甲銷(xiāo)售員預(yù)測(cè)鞍奧暗芭最高靶1200藹0.3靶360礙最可能襖1000般0.5拌500扳最低佰800叭0.2霸160跋期望值氨白佰1020皚乙銷(xiāo)售員預(yù)測(cè)班拜拜安最高佰1500拜0.2吧300扒最可能埃1200唉0.5霸600骯最低皚1000般0.3骯300把期望值昂辦翱1200辦丙銷(xiāo)售員預(yù)測(cè)背埃伴拔最高阿1200佰0.2般240霸最可能艾900把0.6柏5

13、40胺最低安700背0.2懊140奧期望值罷挨百920般經(jīng)理預(yù)測(cè)靶藹矮盎最高隘1150靶0.2擺230拌最可能鞍1000埃0.5暗500按最低骯900斑0.3皚270拜期望值頒隘氨1000背然后用加權(quán)靶平均法加以綜合哀，由于經(jīng)理的預(yù)般測(cè)權(quán)重為2，銷(xiāo)扮售人員的預(yù)測(cè)權(quán)阿重均為1，所以爸，綜合的預(yù)測(cè)銷(xiāo)把售量稗1028（件搬）。拔2.專(zhuān)家判瓣斷法暗專(zhuān)家判斷法隘，是由專(zhuān)家根據(jù)岸他們的經(jīng)驗(yàn)和判拜斷能力對(duì)特定產(chǎn)班品的未來(lái)銷(xiāo)售量巴進(jìn)行判斷和預(yù)測(cè)安的方法，主要有哎以下三種不同形耙式：（1）個(gè)別芭專(zhuān)家意見(jiàn)匯集法巴；（2）專(zhuān)家小巴組法；（3）德熬爾菲法。哀意見(jiàn)匯集法皚和專(zhuān)家判斷法一俺般適用于不便直懊接向顧客調(diào)查的跋

14、公司。胺3.調(diào)查分搬析法哎調(diào)查分析法巴是指通過(guò)對(duì)有代扳表性顧客的消費(fèi)斑意向的調(diào)查，了昂解市場(chǎng)需求的變氨化趨勢(shì)，進(jìn)行銷(xiāo)埃售預(yù)測(cè)的一種方礙法。拔在調(diào)查時(shí)應(yīng)柏當(dāng)注意的問(wèn)題包敗括：伴（1）選擇班的調(diào)查對(duì)象要具氨有普遍性和代表靶性，調(diào)查對(duì)象應(yīng)埃能反映市場(chǎng)中不按同階層或行業(yè)的斑需要及購(gòu)買(mǎi)需要皚；哀（2）調(diào)查安的方法必須簡(jiǎn)便背易行，使被調(diào)查拔對(duì)象樂(lè)于接受調(diào)翱查；版（3）對(duì)調(diào)礙查所取得的數(shù)據(jù)隘與資料要進(jìn)行科澳學(xué)的分析，特別佰要注意去偽存真襖、去粗取精，以襖保證所獲得的資昂料具有真實(shí)性、胺代表性。巴調(diào)查分析法埃一般適用于顧客八數(shù)量有限，調(diào)查襖費(fèi)用不高，每個(gè)霸顧客意向明確又暗不會(huì)輕易改變的稗情況。白二、銷(xiāo)售預(yù)測(cè)的

15、扒定量分析法柏定量分析法岸，又稱(chēng)數(shù)量分析把法，是指在預(yù)測(cè)扮對(duì)象有關(guān)資料完版?zhèn)涞幕A(chǔ)上，運(yùn)壩用一定的數(shù)學(xué)方熬法，建立預(yù)測(cè)模拜型，做出預(yù)測(cè)。骯安圖2 銷(xiāo)售哎預(yù)測(cè)定量分析方按法邦1.趨勢(shì)預(yù)奧測(cè)分析法跋（1）算術(shù)搬平均法柏【案例2】巴某公司過(guò)去8年敖的產(chǎn)品銷(xiāo)售量資敗料如表3所示：搬半表3 2007敖2014年的襖產(chǎn)品銷(xiāo)售量資料捌 背年度瓣2007板2008凹2009傲2010敖2011熬2012哀2013癌2014傲銷(xiāo)售量（萬(wàn)件）版5000辦4500胺4800按5100疤5300敖5400版5450拌5600擺要求：根據(jù)傲以上資料，用算敖術(shù)平均法預(yù)測(cè)公爸司2015年的伴銷(xiāo)售量（計(jì)算結(jié)哎果保留整數(shù)）。俺

16、【分析】根把據(jù)算術(shù)平均法的芭計(jì)算公式：襖2015年般公司預(yù)測(cè)銷(xiāo)售量笆（500八04500澳480051骯005300皚54005板450560埃0）/851礙44（萬(wàn)件）般算術(shù)平均法扳適用于每月銷(xiāo)售百量波動(dòng)不大的產(chǎn)阿品的銷(xiāo)售預(yù)測(cè)，擺當(dāng)各歷史時(shí)期的頒銷(xiāo)售量呈現(xiàn)增減班趨勢(shì)時(shí)，就不宜襖采用算術(shù)平均法瓣了，因?yàn)樗阈g(shù)平阿均法把每個(gè)樣本疤值看成同等重要哀，不能體現(xiàn)這種般增減趨勢(shì)。敗（2）移動(dòng)扳平均法白【案例3】案某公司過(guò)去8年盎的產(chǎn)品銷(xiāo)售量資跋料如表3所示：盎班表32007班2014年的翱產(chǎn)品銷(xiāo)售量資料盎 拔年度翱2007奧2008啊2009半2010芭2011癌2012凹2013芭2014絆銷(xiāo)售量（萬(wàn)件

17、）懊5000拌4500罷4800巴5100捌5300般5400擺5450伴5600皚要求（1）白：根據(jù)以上資料般，用移動(dòng)平均法艾預(yù)測(cè)公司201邦5年的銷(xiāo)售量（吧假設(shè)樣本期為3笆期，計(jì)算結(jié)果保俺留整數(shù)）。敖【分析】移澳動(dòng)平均法下20叭15年公司預(yù)測(cè)邦銷(xiāo)售量（54把005450敖5600）/愛(ài)35483（扮萬(wàn)件）盎移動(dòng)平均法白是以最后一個(gè)m襖期的平均數(shù)作為哀未來(lái)第n1期白銷(xiāo)售預(yù)測(cè)值。背缺點(diǎn)：只考芭慮近期對(duì)預(yù)測(cè)期扮的影響，沒(méi)有考艾慮遠(yuǎn)期對(duì)預(yù)測(cè)期叭的影響。靶為了能使預(yù)柏測(cè)值更能反映銷(xiāo)盎售量變化的趨勢(shì)跋，可以對(duì)上述結(jié)絆果按趨勢(shì)值進(jìn)行癌修正。其計(jì)算公霸式為：熬罷沿用案例3拜中的資料，要求翱（2）：用修正罷

18、的移動(dòng)平均法預(yù)班測(cè)公司2015辦年的銷(xiāo)售量。壩【分析】公隘司2014年的暗預(yù)測(cè)銷(xiāo)售量（藹530054班005450瓣）/3538懊3（萬(wàn)件）跋修正后20拌15年的預(yù)測(cè)銷(xiāo)拜售量5483邦（5483跋5383）5捌583（萬(wàn)件）岸移動(dòng)平均法吧適用于銷(xiāo)售量略搬有波動(dòng)的近期預(yù)阿測(cè)。岸（3）加權(quán)爸平均法拌【案例4】拜沿用案例2中的挨資料，假設(shè)20背072014笆年各期數(shù)據(jù)的權(quán)皚數(shù)如表4所示。隘皚表4200俺72014年吧各期數(shù)據(jù)的權(quán)數(shù)靶 擺年度稗2007百2008邦2009搬2010吧2011耙2012扒2013骯2014哀銷(xiāo)售量（萬(wàn)件）邦5000啊4500拜4800奧5100安5300板5400胺54

19、50班5600斑權(quán)數(shù)邦0.03邦0.05傲0.08俺0.1哎0.13拌0.17襖0.21壩0.23班要求：根據(jù)鞍以上資料，用加拜權(quán)平均法預(yù)測(cè)公伴司2015年的邦銷(xiāo)售量（計(jì)算結(jié)爸果保留整數(shù)）。背【分析】根八據(jù)加權(quán)平均法的暗計(jì)算公式：挨2015年斑公司預(yù)測(cè)銷(xiāo)售量捌5000扒哀0.0345安00案背0.0548懊00拌礙0.0851翱00跋熬0.1530罷0班扒0.1354按00敗拌0.1754艾50暗柏0.2156阿00挨鞍0.2353盎09（萬(wàn)件）昂注意：權(quán)數(shù)暗的規(guī)定采取藹“巴近大遠(yuǎn)小笆”哎的原則，以使預(yù)襖測(cè)值更接近近期百的樣本值。靶加權(quán)平均法鞍較算術(shù)平均法更骯為合理，計(jì)算也板較方便，因而在奧實(shí)

20、踐中應(yīng)用較多扮。敖（4）指數(shù)版平滑法氨指數(shù)平滑法伴實(shí)質(zhì)上是一種加疤權(quán)平均法，是以疤事先確定的平滑癌指數(shù)a及（1藹a）作為權(quán)數(shù)進(jìn)埃行加權(quán)計(jì)算，預(yù)岸測(cè)銷(xiāo)售量的一種爸方法。霸其計(jì)算公式敖為：Y爸n搬aX凹n1瓣（1a）Y翱n1搬如果平滑指耙數(shù)a的取值越大罷，則近期實(shí)際銷(xiāo)邦售量對(duì)預(yù)測(cè)結(jié)果藹的影響越大；如傲果a的取值越小鞍，則近期實(shí)際銷(xiāo)敗售量對(duì)預(yù)測(cè)結(jié)果啊的影響也越小。拌【案例5】把沿用案例2中的按資料，假設(shè)20鞍14年預(yù)測(cè)銷(xiāo)售胺量為5500萬(wàn)鞍件，平滑指數(shù)澳0.6，用指數(shù)柏平滑法預(yù)測(cè)公司唉2015年的銷(xiāo)佰售量。（計(jì)算結(jié)壩果保留整數(shù)）骯【分析】根阿據(jù)指數(shù)平滑法的耙計(jì)算公式：板2015年澳公司預(yù)測(cè)銷(xiāo)售量白0

21、.6頒哀5600（1罷0.6）芭疤550055骯60（萬(wàn)件）板與加權(quán)平均埃法相比，指數(shù)平柏滑法有以下兩個(gè)傲優(yōu)點(diǎn)：翱第一，a值斑可以任意設(shè)定，愛(ài)比較靈活方便；拌第二，在不版同程度上考慮了叭以往所有各期的拔觀察值，比較全拜面。襖2.因果預(yù)霸測(cè)分析法白因果預(yù)測(cè)分耙析法就是指確定扳影響產(chǎn)品銷(xiāo)售量傲（因變量）的相氨關(guān)因素（自變量半）以及它們之間皚的函數(shù)關(guān)系，并癌利用這種函數(shù)關(guān)愛(ài)系進(jìn)行產(chǎn)品銷(xiāo)售俺預(yù)測(cè)的方法。鞍因果預(yù)測(cè)分疤析法最常用的方矮法是回歸分析法叭?；貧w分析法又奧包括回歸直線(xiàn)法笆、對(duì)數(shù)直線(xiàn)法和哎多元回歸法等。芭（1）回歸扮直線(xiàn)法壩已知：（i拔=1,n）都在擺直線(xiàn)yab襖x上霸求：a、b辦半待求出a、胺

22、b的值后，代入阿yabx，愛(ài)結(jié)合自變量x的埃取值，即可求得吧預(yù)測(cè)對(duì)象y的預(yù)昂測(cè)銷(xiāo)售量或銷(xiāo)售哎額。叭【案例6】啊北方公司的財(cái)務(wù)按部門(mén)目前正幫助霸銷(xiāo)售部門(mén)研究廣哎告支出與銷(xiāo)售量爸的關(guān)系，并測(cè)算跋2015年的銷(xiāo)奧售量。取得資料吧如表5所示： 扳拔表5凹 鞍年度敗2007昂2008捌2009懊2010笆2011壩2012耙2013癌2014隘銷(xiāo)售量（噸）靶3200拔3400拌3250翱3350澳3500艾3450埃3300熬3600氨廣告費(fèi)用支出（澳萬(wàn)元）阿90白140斑100胺125爸140哎135佰105瓣150岸假定產(chǎn)品銷(xiāo)藹售量只受廣告費(fèi)叭用支出大小的影拜響，預(yù)計(jì)201藹5年度預(yù)計(jì)廣告搬支出為1

23、85萬(wàn)爸元。安要求：用回?cái)[歸直線(xiàn)法預(yù)測(cè)公疤司2015年的哎產(chǎn)品銷(xiāo)售量。佰【分析】根盎據(jù)給定資料編制瓣計(jì)算表，如表6唉所示：頒表6 昂年度霸廣告費(fèi)支出x（八萬(wàn)元）哀銷(xiāo)售量y（噸）傲xy懊X版2背y佰2把2007八90扒3200矮288000斑8100爸1024000癌0白2008安140扮3400靶476000八19600氨1156000暗0白2009澳100鞍3250耙325000吧10000埃1056250辦0斑2010翱125稗3350柏418750骯15625八1122250巴0笆2011礙140阿3500半490000柏19600傲1225000礙0扳2012辦135唉3450安465

24、750拔18225靶1190250藹0澳2013愛(ài)105矮3300翱346500哎11025絆1089000盎0耙2014安150暗3600伴540000斑22500扳1296000辦0礙合計(jì)柏985奧27050扒3350000疤124675礙9158750艾0骯根據(jù)公式有俺：拌b（8版巴3350000搬985艾鞍27050）/捌（8翱埃124675靶985礙背985）5.八73叭a（27澳0505.7拌3背啊985）/8俺2675.74扮預(yù)計(jì)201八5年的產(chǎn)品銷(xiāo)售按量abx伴2675.74埃5.73拜扳185373八5.79（噸）吧（2）對(duì)數(shù)霸直線(xiàn)法（也稱(chēng)指叭數(shù)曲線(xiàn)法）：巴它是在因變暗量y和

25、自變量x跋滿(mǎn)足方程ya骯b凹x挨的指數(shù)函數(shù)關(guān)系捌時(shí)所采用的一種辦預(yù)測(cè)方法。使用爸該種方法時(shí)，先凹將指數(shù)方程通過(guò)暗兩邊同時(shí)取對(duì)數(shù)半的方式，轉(zhuǎn)化為扮對(duì)數(shù)直線(xiàn)方程l捌gylga柏xlgb，然后岸采用與回歸直線(xiàn)拔相同的方法，求啊出常數(shù)lga和骯lgb，從而確安定對(duì)數(shù)直線(xiàn)方程搬。爸其中，lg背y、lga、l般gb分別相當(dāng)于阿回歸直線(xiàn)方程中班的y、a、b。拔因此，計(jì)算a、邦b值的公式也可捌演變成計(jì)算lg扳a、lgb的公吧式：半暗這種方法適叭用于銷(xiāo)售量大致澳按比率變動(dòng)（增絆減）的情況。巴（3）多元骯回歸法藹多元回歸方佰程的表達(dá)式如下暗：柏yab芭1八x叭1吧b艾2礙x白2骯b靶3邦x暗3埃霸拌b巴n凹x背n

26、捌式中，y表鞍示因變量；x壩i熬表示各個(gè)自變量安；b阿i隘表示每個(gè)x笆i百變動(dòng)一個(gè)單位時(shí)背y的變動(dòng)值。背【案例7】疤某公司生產(chǎn)專(zhuān)門(mén)罷生產(chǎn)某種汽車(chē)配澳件，決定這種汽捌車(chē)配件銷(xiāo)售量的藹主要因素是汽車(chē)辦的銷(xiāo)售量以及廣氨告費(fèi)的支出情況礙。假設(shè)近5年全耙國(guó)汽車(chē)實(shí)際銷(xiāo)售拔量的統(tǒng)計(jì)資料和罷該公司汽車(chē)配件澳的實(shí)際銷(xiāo)售量和笆廣告費(fèi)支出情況敗如表7所示：板啊表7班 唉年份板2010霸2011般2012皚2013斑2014扒汽車(chē)配件銷(xiāo)售量頒（萬(wàn)件）藹25傲30瓣35扳40懊45盎廣告費(fèi)（萬(wàn)元）安1霸1昂2按2俺3拌汽車(chē)銷(xiāo)售量（萬(wàn)拔輛）半40拜45阿55拌60氨70拜假設(shè)預(yù)測(cè)期扒2015年全國(guó)爸汽車(chē)的銷(xiāo)售量預(yù)啊測(cè)為8

27、0萬(wàn)輛，巴公司計(jì)劃安排廣扳告費(fèi)4萬(wàn)元，采搬用多元回歸模型凹預(yù)測(cè)2015年扮該公司汽車(chē)配件拔的銷(xiāo)售量。案【分析】隘邦安建立多元回歸模傲型。八yab佰1柏x挨1阿b哎2熬x巴2半其中，y為背該公司汽車(chē)配件唉銷(xiāo)售量；x擺1瓣為該公司廣告費(fèi)八支出；x2為全佰國(guó)汽車(chē)銷(xiāo)售量。胺斑扮通過(guò)下列三元一拜次方程組求a，稗b爸1敖，b芭2翱的值。罷頒柏俺根據(jù)給定資料編拌制計(jì)算表，如表拌8所示。辦頒表8佰 爸y跋i霸x暗1i埃x擺2i翱x懊2邦1i疤x捌2案2i矮x癌1i八x辦2i辦x背1i般y皚i哎x瓣2i扒y吧i癌25俺1昂40拔1暗1600藹40癌25耙1000瓣30扮1鞍45隘1俺2025捌45爸30拌135

28、0頒35啊2半55伴4愛(ài)3025拜110胺70白1925芭40拜2般60伴4埃3600半120柏80癌2400佰45鞍3八70扒9百4900傲210愛(ài)135岸3150唉把y般i鞍175耙扮x瓣1i盎9吧癌x哀2i愛(ài)270辦盎x版2啊1i疤19隘岸x叭2癌2i耙15150埃懊x皚1i鞍x邦2i靶525爸扳x澳1i鞍y鞍i瓣340八凹x氨2i礙y昂i擺9825百將表8的數(shù)凹值代入方程組：岸稗巴岸建立銷(xiāo)售預(yù)測(cè)模搬型。百y10白5x耙1佰1x奧2案澳耙2015年該公扳司預(yù)計(jì)汽車(chē)配件敗銷(xiāo)售量為：把y10絆5挨暗41岸板8050（萬(wàn)疤件）伴3.季節(jié)預(yù)測(cè)分稗析法瓣季節(jié)性變動(dòng)捌是指由于消費(fèi)者敖習(xí)慣及企業(yè)生產(chǎn)擺

29、規(guī)律形成的在一翱年四季中有規(guī)律般的波動(dòng)，它是每半年重復(fù)出現(xiàn)的周斑期性變動(dòng)。季節(jié)啊性變動(dòng)的周期為埃12個(gè)月，許多邦行業(yè)的產(chǎn)品銷(xiāo)售疤具有季節(jié)性變動(dòng)胺的特點(diǎn)。所以，礙對(duì)于銷(xiāo)售具有季八節(jié)性變動(dòng)特點(diǎn)的疤產(chǎn)品進(jìn)行銷(xiāo)售預(yù)案測(cè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分爸考慮季節(jié)變動(dòng)的凹影響。俺季節(jié)性變動(dòng)把對(duì)產(chǎn)品銷(xiāo)售的影澳響方式，可以用扒兩個(gè)基本公式表扒達(dá)：奧（1）加法愛(ài)模型：Y芭t凹T埃t胺S皚t案式中：Y表扳示銷(xiāo)售量；T表扳示趨勢(shì)值；S表埃示季節(jié)加量或季拔節(jié)指數(shù)；t表示扮時(shí)間。在不同的八時(shí)間，T與S的扒取值是不相同的柏。爸（2）乘法八模型：Y俺t藹T案t昂S癌t疤式中：T表霸示一種長(zhǎng)期趨勢(shì)霸，它是決定Y大罷小的基本成分；埃S表示由于受季

30、扮節(jié)性影響所增加芭的量。安這里所說(shuō)的霸季節(jié)可以是季度按、月份、周、日唉等。S以一定的懊周期循環(huán)取值。阿例如，Y代表某扒企業(yè)每個(gè)季度某巴產(chǎn)品的銷(xiāo)售量，扒則周期為4；如襖果代表每個(gè)月的般銷(xiāo)售量，則周期鞍為12。白在季節(jié)預(yù)測(cè)敗分析法下，季節(jié)案加量或季節(jié)指數(shù)般須按一定的周期扮取值。芭一般來(lái)說(shuō)，胺如果所取觀察值藹的季節(jié)波動(dòng)與趨艾勢(shì)值成比例關(guān)系搬，則應(yīng)采用Y骯t扳T笆t啊S藹t柏這種模式（乘法斑模式）；如果所把取觀察值的季節(jié)傲波動(dòng)與趨勢(shì)值不俺成比例關(guān)系，則岸應(yīng)采用Y唉t骯T岸t八S板t埃這種模式（加法凹模式）。按從這兩個(gè)基搬本公式可以看出敖：對(duì)受季節(jié)性影八響的產(chǎn)品銷(xiāo)售進(jìn)半行預(yù)測(cè)，其結(jié)果搬是在前面講過(guò)的盎預(yù)

31、測(cè)方法基礎(chǔ)上安，再加上（或乘暗以）季節(jié)加量（澳或季節(jié)指數(shù)）得岸出的。因而，季唉節(jié)預(yù)測(cè)分析法是岸前面各種方法在愛(ài)考慮季節(jié)因素情笆況下的一種變化八。敗4.購(gòu)買(mǎi)力柏指數(shù)法（也稱(chēng)多艾因素指數(shù)法）把購(gòu)買(mǎi)力指數(shù)傲是指各地區(qū)市場(chǎng)跋上某類(lèi)商品的購(gòu)半買(mǎi)力占整個(gè)市場(chǎng)背購(gòu)買(mǎi)力的百分比挨。敖購(gòu)買(mǎi)力指數(shù)百法是指借助與區(qū)艾域購(gòu)買(mǎi)力有關(guān)的頒各種指數(shù)（如區(qū)盎域購(gòu)買(mǎi)力占全國(guó)隘總購(gòu)買(mǎi)力的百分般比，該區(qū)域個(gè)人爸可支配收入占全愛(ài)國(guó)的百分比，該背區(qū)域零售額占全拌國(guó)的百分比，以俺及居住在該區(qū)域笆的人口占全國(guó)的敗百分比等）來(lái)估稗計(jì)其市場(chǎng)潛量的搬方法。扮影響商品購(gòu)背買(mǎi)力的因素主要半有人口和個(gè)人收巴入等因素。因此八，在預(yù)測(cè)地區(qū)購(gòu)般買(mǎi)力指數(shù)時(shí)，

32、應(yīng)敗根據(jù)這些因素對(duì)背購(gòu)買(mǎi)力影響的大盎小，分別為每個(gè)奧因素設(shè)定相應(yīng)的笆權(quán)數(shù)或比重，建霸立數(shù)學(xué)預(yù)測(cè)模型壩。搬購(gòu)買(mǎi)力指數(shù)皚的預(yù)測(cè)模型如下罷：爸B八i哀a板i辦y敖i扮b半i愛(ài)r擺i拌c熬i霸p佰i隘俺式中：B班i按表示i地區(qū)購(gòu)買(mǎi)俺力占全國(guó)總購(gòu)買(mǎi)爸力的百分比；y靶i罷表示i地區(qū)可支跋配的個(gè)人收入占澳全國(guó)可支配個(gè)人拔收入的百分比；癌r安i俺表示i地區(qū)零售矮額占全國(guó)零售額啊的百分比；pi襖表示i地區(qū)人口哀占全國(guó)人口的百熬分比；a疤i邦，b柏i邦，c拔i哎為上述三個(gè)因素藹相應(yīng)的權(quán)數(shù)。隘【案例8】俺北方公司擬將該扒公司電動(dòng)車(chē)的銷(xiāo)癌售潛量6000熬000元分配給按甲、乙、丙三個(gè)扳地區(qū)。假設(shè)a拜i挨，b耙i鞍，c

33、捌i傲三個(gè)權(quán)數(shù)分別為啊0.5、0.3拔和0.2，已知扒甲、乙、丙的捌“挨地區(qū)可支配的個(gè)頒人收入占全國(guó)可捌支配個(gè)人收入的皚百分比y凹i搬”絆、壩“皚地區(qū)零售額占全拜國(guó)零售額的百分懊比r阿i盎”哀、艾“芭地區(qū)人口占全國(guó)扮人口的百分比p啊i靶”隘資料如表9所示唉：耙霸表9傲 版地區(qū)敗y安i般r半i疤p鞍i擺甲骯40%氨50%八40%哀乙案30%爸20%背35%啊丙按30%壩30%版25%按全國(guó)叭100%頒100%白100%拜要求：利用扒購(gòu)買(mǎi)力指數(shù)的預(yù)愛(ài)測(cè)模型，計(jì)算北疤方公司在甲、乙阿、丙三個(gè)地區(qū)的埃購(gòu)買(mǎi)力指數(shù)，并耙以此為依據(jù)，分背配北方公司在甲翱、乙、丙三個(gè)地懊區(qū)的銷(xiāo)售潛量。班【分析】計(jì)瓣算結(jié)果如表

34、10罷所示：敖盎表10霸 絆地區(qū)爸Y霸i扮（%）巴0.5y胺i板（%）胺r佰i隘（%）挨0.3r把i拔（%）矮p霸i懊（%）柏0.2p八i?。?）罷B擺i百（%）礙公司銷(xiāo)售潛量（癌元）艾甲爸40擺20哀50笆15盎40癌8埃43阿2580000八乙稗30哎15鞍20吧6白35澳7敗28埃1680000斑丙班30百15哎30半9巴25靶5叭29版1740000柏全國(guó)斑100矮50絆100骯30稗100叭20笆100隘6000000伴要注意的是扳，這種購(gòu)買(mǎi)力指阿數(shù)不管是怎樣計(jì)芭算出來(lái)的，都只澳能反映生產(chǎn)同類(lèi)傲產(chǎn)品的所有公司頒的銷(xiāo)售機(jī)會(huì)，而皚不是某一公司的霸銷(xiāo)售機(jī)會(huì)。礙由于各個(gè)公拔司在各地區(qū)的推捌銷(xiāo)

35、力度和遇到的八競(jìng)爭(zhēng)強(qiáng)度是不一擺樣的，所以在運(yùn)吧用購(gòu)買(mǎi)力指數(shù)時(shí)把，應(yīng)該對(duì)某些地暗區(qū)的指數(shù)根據(jù)具案體情況加以調(diào)整芭。對(duì)于推銷(xiāo)力度半較大而遇到的競(jìng)背爭(zhēng)強(qiáng)度較弱的地扒區(qū)，其購(gòu)買(mǎi)力指背數(shù)可以調(diào)高些；埃反之，則調(diào)低些白。但是，各地區(qū)跋的指數(shù)之和必須跋等于100%。疤第四節(jié)成本預(yù)百測(cè)擺礙一、成本預(yù)測(cè)的靶概念、意義、要礙求、步驟及分類(lèi)襖1.成本預(yù)岸測(cè)是在編制成本巴預(yù)算之前，根據(jù)愛(ài)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)總目啊標(biāo)和預(yù)測(cè)期可能俺出現(xiàn)的各個(gè)影響艾因素，采用定量愛(ài)和定性分析方法半，確定目標(biāo)成本般、預(yù)計(jì)成本水平阿和變動(dòng)趨勢(shì)的一鞍種管理活動(dòng)。拜2.成本預(yù)愛(ài)測(cè)具有非常重要俺的意義，主要體拜現(xiàn)在以下3個(gè)方罷面：瓣（1）成本拜預(yù)測(cè)既是全面加

36、擺強(qiáng)企業(yè)成本管理愛(ài)的首要環(huán)節(jié)，也哎是正確編制產(chǎn)品襖成本計(jì)劃的前提辦條件。隘（2）成本氨預(yù)測(cè)為企業(yè)挖掘斑降低成本的潛力吧、提高經(jīng)濟(jì)效益稗指明方向。澳（3）成本扮預(yù)測(cè)是企業(yè)管理皚層正確進(jìn)行生產(chǎn)白經(jīng)營(yíng)決策的依據(jù)案。氨3.為了保靶證成本預(yù)測(cè)達(dá)到矮預(yù)期的目標(biāo)，成啊本預(yù)測(cè)應(yīng)該做到罷如下3點(diǎn)：藹（1）成本翱預(yù)測(cè)應(yīng)該服從企阿業(yè)總的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)鞍，各部門(mén)、單位巴的成本預(yù)測(cè)應(yīng)該熬以企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)把為基準(zhǔn)進(jìn)行協(xié)調(diào)叭，以保證整個(gè)企哎業(yè)的成本預(yù)測(cè)、哀決策系統(tǒng)的協(xié)調(diào)叭性、一致性；八（2）成本熬預(yù)測(cè)的方案應(yīng)該捌切實(shí)可行，包括礙技術(shù)上是否可行愛(ài)、產(chǎn)品質(zhì)量是否哀有保證、是否符柏合國(guó)家有關(guān)法律百及社會(huì)道德的約按束等；班（3）成本白預(yù)測(cè)

37、方案應(yīng)該具柏有應(yīng)變能力，必邦須考慮可能發(fā)生熬的因素變化，并白擬定應(yīng)變措施，阿使成本預(yù)測(cè)、決半策方案具有一定唉的彈性。背4.一般來(lái)按說(shuō)，成本預(yù)測(cè)的安步驟包括：凹（1）根據(jù)拔企業(yè)總體目標(biāo)提叭出初步成本目標(biāo)阿。八（2）初步笆預(yù)測(cè)在目前情況阿下成本可能達(dá)到熬的水平，找出達(dá)壩到成本目標(biāo)的差昂距。其中初步預(yù)絆測(cè)，就是不考慮阿任何特殊的降低岸成本措施，按目埃前主客觀條件的半變化情況，預(yù)計(jì)白未來(lái)時(shí)期成本可凹能達(dá)到的水平。拌（3）提出拜各種降低成本方胺案，預(yù)計(jì)實(shí)施各矮種方案后成本可扮能達(dá)到的水平并按作出對(duì)比和分析盎。拔（4）選取版最優(yōu)成本方案，皚預(yù)計(jì)實(shí)施后的成跋本水平，正式確按定成本目標(biāo)。艾以上成本預(yù)巴測(cè)步驟表

38、示的只昂是單個(gè)成本預(yù)測(cè)絆過(guò)程，而要達(dá)到愛(ài)最終確定的正式矮成本目標(biāo)，這種壩過(guò)程必須反復(fù)多昂次。也就是說(shuō)，拔只有經(jīng)過(guò)多次的罷預(yù)測(cè)、比較以及哀對(duì)初步成本目標(biāo)癌的不斷修改、完耙善，才能最終確阿定正式成本目標(biāo)班，并依據(jù)本目標(biāo)傲組織實(shí)施成本管背理。伴5.成本預(yù)笆測(cè)的分類(lèi)懊（1）按預(yù)伴測(cè)的期限劃分，艾成本預(yù)測(cè)可以分艾為長(zhǎng)期預(yù)測(cè)和短骯期預(yù)測(cè)。氨（2）成本襖預(yù)測(cè)按產(chǎn)品的不扒同，又可分為可安比產(chǎn)品成本預(yù)測(cè)搬和不可比產(chǎn)品成跋本預(yù)測(cè)。巴板二、可比產(chǎn)品成叭本預(yù)測(cè)按可比產(chǎn)品是凹指以往年度正常半生產(chǎn)過(guò)的產(chǎn)品，扮其過(guò)去的成本資皚料比較健全和穩(wěn)柏定。下面結(jié)合成壩本預(yù)測(cè)的步驟介安紹可比產(chǎn)品成本拜預(yù)測(cè)。昂1.提出初扳步成本目標(biāo)扒成

39、本目標(biāo)是藹指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)疤營(yíng)目標(biāo)所應(yīng)達(dá)到唉的成本水平，也奧是企業(yè)未來(lái)期間挨成本管理所應(yīng)達(dá)懊到的目標(biāo)。選擇般可比產(chǎn)品的初步爸成本目標(biāo)主要有啊兩種方法。跋隘（2）根據(jù)版企業(yè)預(yù)測(cè)期的目笆標(biāo)利潤(rùn)來(lái)測(cè)算成拜本目標(biāo)拌目標(biāo)成本（靶成本目標(biāo)）按俺市場(chǎng)可接受價(jià)格靶計(jì)算的銷(xiāo)售收入皚企業(yè)測(cè)算的目阿標(biāo)利潤(rùn)應(yīng)納稅凹金昂按上述公式拜測(cè)算的目標(biāo)成本埃僅僅是個(gè)初步要伴求。因此，還要疤進(jìn)一步進(jìn)行成本爸初步測(cè)算并選擇般最優(yōu)方案，根據(jù)巴成本可能降低的盎程度最后確定預(yù)巴測(cè)期目標(biāo)成本。拔2.成本初拔步預(yù)測(cè)版成本初步預(yù)俺測(cè)是指在當(dāng)前生頒產(chǎn)條件下，百不采取任何新的板降低成本措施胺確定預(yù)測(cè)期可比班產(chǎn)品能否達(dá)到初吧選目標(biāo)成本要求盎的一種預(yù)測(cè)。

40、霸初步預(yù)測(cè)是案根據(jù)歷史資料來(lái)盎推算的，一般有暗兩種方法：版（1）按上頒年預(yù)計(jì)平均單位斑成本測(cè)算預(yù)測(cè)期稗可比產(chǎn)品成本：氨?。?）根據(jù)暗前3年可比產(chǎn)品俺成本資料測(cè)算預(yù)瓣測(cè)期可比產(chǎn)品成盎本：霸具體方法有翱簡(jiǎn)單平均法、加骯權(quán)平均法。辦在采用這兩版種方法時(shí)，采用罷的程序依次是：佰笆擺對(duì)過(guò)去3年的成搬本資料進(jìn)行必要氨的調(diào)整，剔除成般本中的那些偶然邦費(fèi)用，特別是數(shù)癌額較大的，如自擺然災(zāi)害和意外事拔故造成的停工損案失等；斑邦拜對(duì)涉及產(chǎn)品設(shè)計(jì)疤、工藝改變耗用敖的價(jià)格有重大變翱化的情況也要進(jìn)邦行調(diào)整；絆捌澳根據(jù)實(shí)際資料，凹將前3年可比產(chǎn)罷品成本劃分為變叭動(dòng)成本和固定成把本兩部分，對(duì)于耙混合成本也要采板用一定的方法

41、分澳解為變動(dòng)成本和疤固定成本，以便班進(jìn)行預(yù)測(cè)。胺下面對(duì)簡(jiǎn)單哀平均法和加權(quán)平暗均法分別介紹：皚（1）簡(jiǎn)單礙平均法吧簡(jiǎn)單平均法拌適用于前3年銷(xiāo)扳售和成本基本穩(wěn)八定的產(chǎn)品成本預(yù)頒測(cè)。氨預(yù)測(cè)公式如半下：爸澳（2）加權(quán)哀平均法背班3.提出各種降傲低成本方案霸主要可以從敖以下三個(gè)方面著安手： 伴（1）改進(jìn)翱產(chǎn)品設(shè)計(jì)，開(kāi)展骯價(jià)值分析，努力藹節(jié)約原材料、燃扮料和人力等消耗稗（2）改善拌生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理，八合理組織生產(chǎn)八（3）嚴(yán)格佰控制費(fèi)用開(kāi)支，般努力降低管理費(fèi)安用柏背爸對(duì)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)啊分析，可采用功跋能成本分析的方稗法。把功能成本分矮析也叫價(jià)值分析稗，其目的是以最班低的總成本可靠傲地實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品的必埃要功能，提高產(chǎn)芭

42、品效益。敖產(chǎn)品功能與絆成本預(yù)測(cè)分析的拜基本原理，可以巴用下面的公式進(jìn)扮行說(shuō)明：埃功能與成本擺的比值產(chǎn)品功凹能/產(chǎn)品成本疤這個(gè)比值，案表明每1元成本哀開(kāi)支所獲得的產(chǎn)佰品功能的大小，疤比值與產(chǎn)品成本吧成反比，與產(chǎn)品按功能成正比。功半能大，成本低，班功能與成本的比拌值就高，反之，礙功能低，成本高笆，功能與成本的暗比值就低。它不懊是單純強(qiáng)調(diào)功能盎，也不是盲目追八求降低成本，而邦是辯證地處理兩芭者的關(guān)系，力圖扳實(shí)現(xiàn)它們之間的拌合理結(jié)合，以提板高產(chǎn)品功能與成氨本的比值，實(shí)現(xiàn)骯價(jià)廉物美的要求骯，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)爸效益。吧4.正式確罷定成本目標(biāo)啊企業(yè)的成本俺降低措施和方案半確定后，應(yīng)進(jìn)一按步測(cè)算各項(xiàng)措施扮對(duì)產(chǎn)品成

43、本的影襖響程度，據(jù)以修奧訂初選目標(biāo)成本傲，正確確定企業(yè)啊預(yù)測(cè)期的成本目俺標(biāo)。稗影響成本的頒重點(diǎn)因素一般有芭原材料的消耗水澳平、勞動(dòng)生產(chǎn)率熬的高低、設(shè)備的巴利用、管理費(fèi)用唉和廢品損失的多伴少，所以，一般瓣可以從節(jié)約原材敖料的消耗、提高扒勞動(dòng)生產(chǎn)率、合白理利用設(shè)備、節(jié)敖約管理費(fèi)用、減盎少?gòu)U品損失等方斑面進(jìn)行測(cè)算。案（1）測(cè)算哀材料費(fèi)用對(duì)成本般的影響皚原材料費(fèi)用斑是構(gòu)成產(chǎn)品成本懊的主要項(xiàng)目之一跋，在產(chǎn)品成本中翱一般占有較大的翱比重。在保證產(chǎn)哀品質(zhì)量的前提下靶，合理、節(jié)約地艾使用原材料，降扒低原材料費(fèi)用，藹是不斷降低產(chǎn)品敗成本的主要途徑般。扳影響原材料爸費(fèi)用變動(dòng)的因素矮包括材料消耗定襖額和材料價(jià)格。八

44、材料消耗定芭額降低，會(huì)使產(chǎn)巴品單位成本中的凹材料費(fèi)用相應(yīng)地艾降低，兩者的降版低幅度是一致的班。例如，材料消半耗定額降低5%叭，材料費(fèi)用也會(huì)皚相應(yīng)降低5%。頒但是，由于材料百費(fèi)用并不代表全愛(ài)部的產(chǎn)品成本，扒所以，材料費(fèi)用靶的降低率并不等骯同于產(chǎn)品成本的拔降低率。骯材料消耗定安額降低形成的節(jié)斑約，可以按下列鞍公式計(jì)算：捌材料消耗定唉額降低影響的成敖本降低率材料拜費(fèi)用占成本的百奧分率拔斑材料消耗定額降隘低的百分率扒如果價(jià)格在八材料消耗定額變罷動(dòng)的同時(shí)也發(fā)生斑了變動(dòng)，則材料瓣價(jià)格變動(dòng)對(duì)成本靶的影響，可以按斑下列公式計(jì)算：奧材料價(jià)格變岸動(dòng)影響的成本降柏低率材料費(fèi)用背占成本的百分率俺阿（1材料消耗巴定額降

45、低百分率礙）吧拜材料價(jià)格降低的拜百分率愛(ài)以上兩個(gè)公扒式可以合并計(jì)算叭如下：哎材料消耗定哀額和價(jià)格同時(shí)降熬低影響的成本降敖低率材料費(fèi)用藹占成本的百分率柏拜1（1材癌料消耗定額降低埃的百分率）背扒（1材料價(jià)格巴降低的百分率）佰拜在某些工業(yè)斑企業(yè)里，提高原澳材料利用率是節(jié)斑約材料費(fèi)用的重胺要途徑。在產(chǎn)品隘質(zhì)量不變的情況版下，原材料利用斑率的提高就會(huì)相藹應(yīng)節(jié)約原材料的笆消耗。所以，也扳可以單獨(dú)測(cè)算提暗高原材料利用率吧對(duì)產(chǎn)品成本的影把響程度。其計(jì)算壩公式如下：稗壩以上公式同伴樣適用于燃料和襖動(dòng)力費(fèi)的測(cè)算。藹材料利用率鞍通?？梢杂脙煞N拌方法來(lái)表示： 背敖辦用產(chǎn)品中所含材襖料的凈重量占其澳耗用量的比例來(lái)扳表

46、示，計(jì)算公式靶如下： 巴材料利用率罷（單位產(chǎn)品中伴所包含的材料凈扒重量/單位產(chǎn)品瓣耗用材料重量）艾鞍100% 敖上列材料利挨用率的數(shù)值越大伴，表明材料的有安效利用程度越高阿。如果能達(dá)到1哎00%，就表示礙投入生產(chǎn)的材料礙全部得到了有效奧的利用。 骯伴氨用一定的材料消把耗量所生產(chǎn)的產(chǎn)耙品數(shù)量來(lái)表示，版計(jì)算公式如下：拌 板材料利用率襖合格產(chǎn)品中包傲含的材料數(shù)量/擺生產(chǎn)該產(chǎn)品的材稗料總消耗量 搬上列材料利笆用率的數(shù)值越大癌，表明一定數(shù)量把的材料能夠生產(chǎn)暗的產(chǎn)品越多。 凹（2）測(cè)算笆工資費(fèi)用對(duì)成本敗的影響。斑分為以下四阿種情況：昂俺辦測(cè)算在生產(chǎn)工人伴人數(shù)和工資不變扒的情況下，由于拔勞動(dòng)生產(chǎn)率提高拔而形

47、成的節(jié)約：芭勞動(dòng)生產(chǎn)率扒提高，說(shuō)明單位隘時(shí)間內(nèi)的產(chǎn)量增翱加，在其他因素俺不變的條件下，柏單位產(chǎn)品所分擔(dān)壩的工資費(fèi)用減少案。因此，在只有敖這一個(gè)因素變動(dòng)絆時(shí)，勞動(dòng)生產(chǎn)率暗對(duì)成本的影響可爸以按下列公式計(jì)愛(ài)算：叭奧拌捌測(cè)算由于勞動(dòng)生氨產(chǎn)率提高超過(guò)平哎均工資增長(zhǎng)率而靶形成的節(jié)約：扮勞動(dòng)生產(chǎn)率瓣的變動(dòng)，同單位熬產(chǎn)品中工資費(fèi)用疤的變動(dòng)呈反比例吧的關(guān)系；而平均罷工資的增長(zhǎng)，同捌單位產(chǎn)品中工資阿費(fèi)用的增長(zhǎng)呈正頒比例關(guān)系。所以襖，當(dāng)勞動(dòng)生產(chǎn)率背的增長(zhǎng)速度超過(guò)搬平均工資的增長(zhǎng)拌速度時(shí)，就能節(jié)頒約產(chǎn)品成本中的暗工資費(fèi)用。其計(jì)礙算公式為：唉愛(ài)版昂測(cè)算生產(chǎn)增長(zhǎng)超白過(guò)制造費(fèi)用增加隘而形成的節(jié)約：矮在企業(yè)的制翱造費(fèi)用中，有

48、一板部分費(fèi)用屬于固襖定費(fèi)用，如管理襖人員工資、辦公搬費(fèi)、差旅費(fèi)、折癌舊費(fèi)用等，這些疤費(fèi)用一般不隨產(chǎn)靶量的增加而變動(dòng)哀；另一部分費(fèi)用鞍屬于變動(dòng)費(fèi)用，拔如消耗性材料、昂計(jì)件工資、運(yùn)輸頒費(fèi)等，這些費(fèi)用翱則隨產(chǎn)量增長(zhǎng)而艾有所增加，但只胺要采取適當(dāng)?shù)墓?jié)把約措施，其增長(zhǎng)擺速度一般會(huì)小于伴生產(chǎn)增長(zhǎng)速度。翱所以，企業(yè)生產(chǎn)捌的增長(zhǎng)會(huì)使單位昂產(chǎn)品中應(yīng)分?jǐn)偟陌字圃熨M(fèi)用減少，澳從而使產(chǎn)品單位氨成本降低。其計(jì)百算公式為：昂矮吧版測(cè)算廢品率降低疤而形成的節(jié)約：伴生產(chǎn)中發(fā)生俺廢品，意味著人啊力、物力和財(cái)力扮的浪費(fèi)，合格產(chǎn)鞍品的成本也會(huì)隨壩之提高。而降低百?gòu)U品率可以減少澳廢品損失，從而傲降低產(chǎn)品成本。癌其計(jì)算公式為：佰廢品損

49、失減襖少影響的成本降俺低率廢品損失氨占成本的百分率凹瓣廢品損失減少的扳百分率挨某因素變動(dòng)班影響成本的降低拌額該因素影響安的成本降低率板案按上年預(yù)計(jì)（或翱實(shí)際）平均單位啊成本計(jì)算的預(yù)測(cè)扒期可比產(chǎn)品總成岸本挨預(yù)測(cè)期可比八產(chǎn)品成本總降低俺額岸扮各因素變動(dòng)影響瓣成本的降低額巴（壩熬各因素影響的成哀本降低率）骯熬按上年預(yù)計(jì)（或白實(shí)際）平均單位矮成本計(jì)算的預(yù)測(cè)瓣期可比產(chǎn)品總成擺本艾【案例9】捌北方公司預(yù)測(cè)期昂的目標(biāo)成本初步扮測(cè)算可比產(chǎn)品成俺本降低率為6.百5%，國(guó)家下達(dá)頒的降低任務(wù)為6版%。經(jīng)過(guò)充分論扒證，確定預(yù)測(cè)期骯影響成本的主要鞍因素及變化率如伴表11所示：哀頒表11壩 捌可比產(chǎn)品生產(chǎn)增巴長(zhǎng)罷25%隘

50、原材料消耗定額襖降低八8%吧原材料價(jià)格平均靶上漲罷6%靶勞動(dòng)生產(chǎn)率提高半20%頒生產(chǎn)工人工資增扒加暗5%辦制造費(fèi)用增加柏5%板廢品損失減少骯8%藹該企業(yè)按上案年預(yù)計(jì)平均單位壩成本計(jì)算的預(yù)測(cè)盎期可比產(chǎn)品總成皚本為82760搬0元，可比產(chǎn)品礙各成本項(xiàng)目的比艾重如表12所示八：盎奧表12阿 懊原材料皚65%佰生產(chǎn)工人工資礙18%扒制造費(fèi)用阿12%澳廢品損失襖5%按合計(jì)版100%跋要求，根據(jù)霸上述資料分項(xiàng)計(jì)耙算可比產(chǎn)品成本吧降低率和降低額敗，并說(shuō)明是否可疤以把初步預(yù)測(cè)的愛(ài)目標(biāo)成本降低率藹作為正式的目標(biāo)按來(lái)編制成本計(jì)劃佰。伴【分析】澳罷由于原材料消耗疤定額下降及平均拔價(jià)格上升綜合作懊用形成的節(jié)約：絆成本

51、降低率跋65%捌扒1（18翱%）拌傲（16%）疤1.61%挨成本降低額捌827600拌伴1.61%1凹3324.36芭（元）班藹捌由于勞動(dòng)生產(chǎn)率礙提高超過(guò)平均工暗資增長(zhǎng)而形成的白節(jié)約：霸成本降低率傲18%艾扮1（15藹%）/（12阿0%）2.吧25%昂成本降低額熬827600辦瓣2.25%1爸8621（元）芭捌頒由于生產(chǎn)增長(zhǎng)超吧過(guò)制造費(fèi)用增加百而形成的節(jié)約：奧成本降低率扮12%頒凹1（15岸%）/（12瓣5%）1.扮92%澳成本降低額案827600矮敗1.92%1哎5889.92案（元）襖跋安由于廢品損失減挨少而形成的節(jié)約拌：搬成本降低率癌5%鞍拌8%0.4%岸成本降低額敗827600敗搬0.

52、4%33絆10.4（元）敖綜合以上計(jì)凹算結(jié)果，預(yù)測(cè)期氨可比產(chǎn)品成本總扒降低率為6.1氨8%（即1.6板1%2.25傲%1.92%版0.4%），敗總降低額為51捌145.68元佰（13324.疤361862俺115889按.92331哀0.4），接近埃初步預(yù)測(cè)的目標(biāo)案成本降低率（6岸.5%），并可哀以實(shí)現(xiàn)上級(jí)下達(dá)隘的可比產(chǎn)品成本伴降低任務(wù)（6%案）。因此，可以阿把6.18%的爸可比產(chǎn)品成本總辦降低率作為正式哎的目標(biāo)，并據(jù)以翱編制成本計(jì)劃。八三、不可比產(chǎn)品百成本預(yù)測(cè)凹不可比產(chǎn)品佰是指企業(yè)在以前俺年度沒(méi)有正式生氨產(chǎn)過(guò)的產(chǎn)品，因唉為從來(lái)沒(méi)有生產(chǎn)鞍過(guò)，所以沒(méi)有實(shí)埃際可以比較的產(chǎn)扒品。百由于不可比藹產(chǎn)品成

53、本水平無(wú)安法與過(guò)去進(jìn)行比澳較，所以就不能疤像可比產(chǎn)品那樣傲通過(guò)采用下達(dá)成壩本降低指標(biāo)的方耙法控制成本支出靶。但在新技術(shù)高伴速發(fā)展、產(chǎn)品更扳新?lián)Q代加快的情拌況下，不可比產(chǎn)芭品的比重在不斷拜上升，因此，為疤了全面控制企業(yè)藹費(fèi)用支出，加強(qiáng)襖成本管理，除了百對(duì)可比產(chǎn)品成本靶進(jìn)行預(yù)測(cè)，還應(yīng)半對(duì)不可比產(chǎn)品成佰本進(jìn)行預(yù)測(cè)。傲不可比產(chǎn)品哎的成本預(yù)測(cè)主要氨采用以下三種方矮法。八1.技術(shù)測(cè)叭定法：是指在充壩分挖掘生產(chǎn)潛力搬的基礎(chǔ)上，根據(jù)皚產(chǎn)品設(shè)計(jì)結(jié)構(gòu)、八生產(chǎn)技術(shù)條件和氨工藝方法，對(duì)影稗響人力、物力消埃耗的各項(xiàng)因素進(jìn)骯行技術(shù)測(cè)試和分拔析計(jì)算，從而確版定產(chǎn)品成本的一版種方法。該方法八雖然比較科學(xué)，霸但工作量較大，骯只

54、能適用于品種敗少、技術(shù)資料比瓣較齊全的產(chǎn)品。澳2.產(chǎn)值成氨本法：是指按工吧業(yè)總產(chǎn)值的一定捌比例確定產(chǎn)品成叭本的一種方法。氨產(chǎn)品的生產(chǎn)過(guò)程鞍同時(shí)也是生產(chǎn)的佰耗費(fèi)過(guò)程，在這拔一過(guò)程中，產(chǎn)品按成本體現(xiàn)生產(chǎn)過(guò)癌程中的資金耗費(fèi)扒，而產(chǎn)值則以貨岸幣形式反映生產(chǎn)半過(guò)程中的成果。哀產(chǎn)品成本與產(chǎn)品拌產(chǎn)值之間客觀上版存在一定的比例罷關(guān)系，比例越大笆說(shuō)明消耗越大，癌成本越高；比例絆越小說(shuō)明消耗越案小，成本越低。愛(ài)這樣，企業(yè)進(jìn)行拌預(yù)測(cè)時(shí)，就可以熬參照同類(lèi)企業(yè)相佰似產(chǎn)品的實(shí)際產(chǎn)傲值成本率加以分搬析確定。不可比扮產(chǎn)品預(yù)測(cè)單位成隘本計(jì)算公式如下霸：襖伴該方法雖然按不太準(zhǔn)確，但工板作量小，簡(jiǎn)便易八行。把【案例10礙】某公司準(zhǔn)

55、備開(kāi)靶發(fā)一種新產(chǎn)品A傲，預(yù)計(jì)年度產(chǎn)量胺為10000件奧，總產(chǎn)值為50邦萬(wàn)元，同類(lèi)企業(yè)瓣相似產(chǎn)品的產(chǎn)值芭成本率為60%叭，請(qǐng)預(yù)測(cè)A產(chǎn)品隘的單位成本。八【分析】由把于A產(chǎn)品是新開(kāi)奧發(fā)的，所以對(duì)于笆該公司來(lái)說(shuō)A是凹不可比產(chǎn)品。霸不可比產(chǎn)品隘單位成本（總愛(ài)產(chǎn)值芭敖預(yù)計(jì)產(chǎn)值成本率安）/預(yù)計(jì)產(chǎn)品產(chǎn)奧量50000襖0俺扒60%/100把0030（元襖）辦3.目標(biāo)成靶本法：是指根據(jù)稗產(chǎn)品的價(jià)格構(gòu)成氨來(lái)制定產(chǎn)品目標(biāo)俺成本的一種方法跋。產(chǎn)品價(jià)格包括瓣產(chǎn)品成本、銷(xiāo)售昂稅金和利潤(rùn)三個(gè)班部分。在企業(yè)實(shí)拔行目標(biāo)管理的過(guò)板程中，先確定單捌位產(chǎn)品價(jià)格和單扒位目標(biāo)利潤(rùn)，然懊后按下列公式計(jì)挨算單位產(chǎn)品的目扒標(biāo)成本：拔單位產(chǎn)品目般

56、標(biāo)成本預(yù)測(cè)單絆位售價(jià)單位產(chǎn)翱品銷(xiāo)售稅金單拌位產(chǎn)品目標(biāo)利潤(rùn)俺或：氨岸【案例11靶】某公司準(zhǔn)備開(kāi)般發(fā)一種新產(chǎn)品B半，公司預(yù)測(cè)出的敖單位售價(jià)為10搬0元，適用的消敖費(fèi)稅率為5%（癌假設(shè)不考慮其他愛(ài)銷(xiāo)售稅金），公凹司制定的目標(biāo)利跋潤(rùn)總額為10萬(wàn)埃元，預(yù)計(jì)下一年柏度產(chǎn)量為100癌00件，請(qǐng)預(yù)測(cè)巴B產(chǎn)品的單位成半本。辦【分析】由叭于B產(chǎn)品是新開(kāi)白發(fā)的，所以對(duì)于班該公司來(lái)說(shuō)B是岸不可比產(chǎn)品。俺不可比產(chǎn)品礙單位成本預(yù)測(cè)靶單位售價(jià)岸斑（1稅率）扳目標(biāo)利潤(rùn)總額/鞍預(yù)測(cè)產(chǎn)量10鞍0奧吧（15%）敗100000/啊100008胺5（元）熬第五節(jié)利潤(rùn)預(yù)把測(cè)礙捌一、利潤(rùn)預(yù)測(cè)的奧概念霸利潤(rùn)預(yù)測(cè)是辦指企業(yè)在銷(xiāo)售預(yù)疤測(cè)和成本預(yù)

57、測(cè)的拜基礎(chǔ)上通過(guò)對(duì)銷(xiāo)盎售量、產(chǎn)品成本懊、營(yíng)業(yè)費(fèi)用以及啊其他對(duì)利潤(rùn)發(fā)生扳影響的因素進(jìn)行哀綜合分析與研究暗，進(jìn)而對(duì)企業(yè)在礙未來(lái)某一時(shí)期內(nèi)礙可以實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)邦進(jìn)行科學(xué)預(yù)計(jì)和跋測(cè)算。頒利潤(rùn)總額的挨計(jì)算公式如下：扳利潤(rùn)總額暗營(yíng)業(yè)利潤(rùn)投資佰凈收益（營(yíng)業(yè)拌外收入營(yíng)業(yè)外藹支出）哎營(yíng)業(yè)利潤(rùn)拔投資凈收益奧營(yíng)業(yè)外收支凈額暗根據(jù)這個(gè)計(jì)鞍算式，預(yù)測(cè)時(shí)可白先分別預(yù)測(cè)營(yíng)業(yè)把利潤(rùn)、投資凈收頒益、營(yíng)業(yè)外收支案凈額，然后將各艾部分的預(yù)測(cè)結(jié)果盎相加，得出利潤(rùn)氨預(yù)測(cè)數(shù)額。安挨二、利潤(rùn)預(yù)測(cè)的芭方法八直接預(yù)測(cè)法壩因素分析法絆（一）直接挨預(yù)測(cè)法扳直接預(yù)測(cè)法邦是指根據(jù)本期的拜有關(guān)數(shù)據(jù)，直接拌推算出預(yù)測(cè)期的白利潤(rùn)數(shù)額。預(yù)測(cè)澳時(shí)可根據(jù)上面介伴紹的

58、利潤(rùn)總額的背計(jì)算公式，先分奧別預(yù)測(cè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)埃、投資凈收益、壩營(yíng)業(yè)外收支凈額笆，然后將各部分背預(yù)測(cè)數(shù)相加，得拜出利潤(rùn)預(yù)測(cè)數(shù)額罷。即：班利潤(rùn)總額癌營(yíng)業(yè)利潤(rùn)投資跋凈收益營(yíng)業(yè)外挨收支凈額罷營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是按由產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)扳和其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)矮組成的，這兩部拔分預(yù)測(cè)利潤(rùn)的公凹式分別為：盎預(yù)測(cè)產(chǎn)品銷(xiāo)隘售利潤(rùn)預(yù)計(jì)產(chǎn)芭品銷(xiāo)售收入預(yù)拔計(jì)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本懊預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷(xiāo)售柏稅金襖預(yù)計(jì)產(chǎn)品耙銷(xiāo)售數(shù)量版扒（預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷(xiāo)售頒單價(jià)預(yù)計(jì)單位暗產(chǎn)品成本預(yù)計(jì)靶單位產(chǎn)品銷(xiāo)售稅阿金）氨預(yù)測(cè)其他業(yè)扮務(wù)利潤(rùn)預(yù)計(jì)其愛(ài)他業(yè)務(wù)收入預(yù)哎計(jì)其他業(yè)務(wù)成本襖預(yù)計(jì)其他業(yè)務(wù)阿稅金奧預(yù)測(cè)企業(yè)的疤投資凈收益是根啊據(jù)預(yù)計(jì)企業(yè)向外爸投資的收入減去耙預(yù)計(jì)投資損失后拌的數(shù)額得出的。俺

59、預(yù)測(cè)營(yíng)業(yè)外收支挨凈額是用預(yù)計(jì)營(yíng)跋業(yè)外收入減去預(yù)伴計(jì)營(yíng)業(yè)外支出后昂的差額。般最后，將所阿求出的各項(xiàng)預(yù)測(cè)叭數(shù)額加總，便可柏計(jì)算出下一期間霸的預(yù)測(cè)利潤(rùn)總額班。跋【案例12阿】北方公司生產(chǎn)罷甲、乙、丙三種拜產(chǎn)品，本期有關(guān)癌銷(xiāo)售價(jià)格、單位版成本及下期產(chǎn)品擺預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量如表鞍13所示，預(yù)測(cè)澳下期其他業(yè)務(wù)利扒潤(rùn)的資料為：其奧他業(yè)務(wù)收入為5礙0000元，其安他業(yè)務(wù)成本為2瓣6000元，其安他業(yè)務(wù)稅金為1暗0000元。澳唉表13安單位扳：元 巴產(chǎn)品芭銷(xiāo)售單價(jià)岸單位產(chǎn)品邦預(yù)計(jì)下期產(chǎn)品銷(xiāo)柏售量（件）叭銷(xiāo)售成本版銷(xiāo)售稅金胺甲敖200翱100把40隘5000芭乙?jiàn)W500扮360背80疤2000翱丙般150八80愛(ài)25岸8

60、000搬要求：根據(jù)扮上述資料，預(yù)測(cè)拔下一會(huì)計(jì)期間的霸營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。癌【分析】斑敗預(yù)測(cè)各產(chǎn)品銷(xiāo)售爸利潤(rùn)額為：頒甲產(chǎn)品：5熬000拜笆（20010擺040）3安00000（元癌）壩乙產(chǎn)品：2耙000拔哀（50036爸080）1澳20000（元澳）版丙產(chǎn)品：8版000板愛(ài)（15080癌25）36斑0000（元）骯三個(gè)產(chǎn)品合傲計(jì)銷(xiāo)售利潤(rùn)額為暗：300000胺120000白360000哎780000鞍（元）稗隘澳預(yù)測(cè)其他業(yè)務(wù)利稗潤(rùn)為：半50000澳26000拜100001壩4000（元）哎所以，結(jié)合襖上面兩項(xiàng)，預(yù)測(cè)白下一會(huì)計(jì)期間的鞍營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為：啊預(yù)測(cè)營(yíng)業(yè)利礙潤(rùn)預(yù)測(cè)產(chǎn)品銷(xiāo)搬售利潤(rùn)預(yù)測(cè)其澳他業(yè)務(wù)利潤(rùn)7霸8000