現(xiàn)代企業(yè)內部審計實務標準

1、半Standar俺ds扒 斑for昂 邦the柏 瓣Profess癌ional罷 斑Practic擺e熬 盎of翱Interna翱l Audit隘ing (SP芭PIA)邦內部審計實務標背準巴標準創(chuàng)立：斑S隘t熬andard阿 芭Board哎 伴of疤 傲The拌 稗Institu吧te搬 骯of瓣 案Interna俺l奧 邦Auditor扒s敖翻譯編輯：岸CIA擺 稗中文站，西雅圖挨版權所有：半耙 巴2004埃 矮IIA,半 盎CIA氨 熬中文站扒SPPIA半 敖中文版礙內部審計按實百務標準奧(SPP鞍I鞍A阿)愛作為內啊部扮審計師協(xié)會昂(半I熬IA奧)氨創(chuàng)立的審計標準隘之癌一斑，獲得全擺球

2、扒業(yè)柏界的廣泛認可。板本書為該標準的靶中文譯本，對于稗注冊內部審計師盎(CIA佰)翱考試和業(yè)內人板士從邦事擺 伴審計執(zhí)業(yè)具有重版要的參考價值。版創(chuàng)立：內部審計笆師協(xié)會吧(IIA)絆譯者：半CIA 澳中文站版 奧 邦(般w笆.career跋kings.c澳o背m澳)熬打?。何餮艌D，阿美國斑UPC:癌 盎107-163吧0-N0704懊6啊PN: IIA巴-CKS-06把271X7凹CIA靶 哀中文站芭班第按 2 搬頁扒SPPIA鞍 澳中文版Index愛屬性標澳準昂.伴.擺.跋.八.皚.凹.絆.擺.奧.瓣.八.般.叭.扮.骯.擺.藹.邦.氨.佰.矮 壩5 藹工作標佰準熬.骯.岸.礙.唉.擺.扒.翱

3、.氨.笆.安.壩.扮.昂.澳.暗.奧.哀.熬.拜.哎.斑 鞍7 罷 氨術語半表百.版.佰.鞍.凹.唉.靶.白.霸.叭.扳.癌.霸.骯.傲.扮.拌.胺.按.隘.俺.氨 昂1巴1 藹 盎內部審計師職業(yè)般道德規(guī)皚范捌.胺.傲.傲.笆.八.罷.盎.稗.埃.胺.搬.擺.拜.靶.伴.按 暗13辦 頒實務文哎本凹.吧.哎.愛.暗.拌.礙.絆.頒.傲.矮.哎.拌.疤.跋.邦.案.叭.懊.搬.瓣.邦 拜14 叭實務公告稗 壩1拌00拔0傲1扮：內敖部伴審計章程扮 矮.啊.巴.八.笆.襖.靶.爸.艾.斑.拌.胺.般.背 佰14 埃實務公告半 斑1般00安0芭.C邦1疤俺1拌：礙內頒部審計師開展咨安詢活動的原則班

4、艾.稗.哎.敖.扳.哀.斑.哎 敖14 敗實務公告哎 暗1凹00啊0疤.C百1叭鞍2按：艾內捌部審計師開展正絆式咨詢業(yè)務的其板他考慮壩 暗.懊.把.熬.啊.奧 懊16 敖實務標準背 敗1爸1扮0凹0礙扮1盎：獨懊立邦性與客觀性扳 霸.敖.阿.傲.愛.阿.扳.扮.笆.吧.瓣.凹.佰 案19 阿實務公告巴 巴11版1般0扳安1擺：機骯構辦的獨立性埃 敗.擺.瓣.白.埃.暗.矮.白.絆.白.懊.般.爸.佰 扒19 昂實務公告傲 礙11襖1佰0辦巴2笆：審爸計挨執(zhí)行主管的報告擺對象擺 隘.礙.艾.埃.艾.半.靶.哎.傲.襖.扮 熬20 愛實務公告啊 跋11拜1版0把.A白1稗敗1奧：氨披擺露要求獲取信

5、息胺的原因哀 骯.奧.岸.藹.板.壩.笆.拜.阿.熬 半22 笆實務公告敖 班1翱1絆2傲0骯拌1埃：審胺計襖師個人的客觀性耙 愛.拔.白.芭.哀.扒.氨.把.搬.把.昂.昂 礙22 昂實務公告案 礙1跋1頒3吧0暗鞍1靶：對癌獨班立性或客觀性的澳損害吧 八.昂.敖.靶.阿.斑.愛.懊.班.芭.把 背23 叭實務公告芭 笆1佰1唉3暗0巴.A疤1拌案1壩：爸評佰價內部審計師以背前負責的運營工搬作哀 絆.吧.拜.氨.靶.岸.頒 般24 把實務公告絆 疤1伴1敖3班0耙.A奧1拔班2靶：翱內傲部審計開展其他吧(骯非審計工作靶)捌.愛.芭.傲.罷.般.八.鞍.熬 骯24隘 矮實務公告襖 邦1挨20鞍

6、0拔1八：專傲業(yè)奧水平和應有的職藹業(yè)審慎性絆 拔.般.案.稗.襖.骯.跋.安.拌.阿 骯26 安實務公告啊 澳1扳21阿0疤1藹：專擺業(yè)伴水平胺 扮.半.疤.襖.敖.安.拔.壩.澳.半.白.扳.癌.礙.暗 罷26 壩實啊務公罷告唉 拜1210.A1骯耙1邦：獲啊取哎有關拌服襖務半為翱內部凹審哀計巴工氨作提奧供辦支俺持扳或補愛充安.邦.吧.百.斑 岸27傲 礙實務公告胺 氨1半21疤0懊.A唉2礙拜1壩：凹發(fā)唉現(xiàn)舞弊捌 邦.骯.巴.隘.啊.靶.矮.擺.艾.奧.把.皚.百.奧 霸29 捌實務公告按 阿1擺21柏0般.A霸2罷懊2板：扮發(fā)斑現(xiàn)舞弊的職責搬 霸.鞍.罷.辦.藹.柏.八.跋.鞍.礙.疤.

7、拌 佰31 霸實務公告霸 暗1叭22巴0邦1翱：應半有拜的職業(yè)審慎性澳 擺.熬.埃.澳.柏.翱.昂.背.艾.襖.艾.礙.邦 拔32 氨實務公告半 唉1般23澳0皚1奧：繼盎續(xù)氨職業(yè)發(fā)展笆 疤.絆.疤.疤.阿.百.伴.八.愛.挨.拔.叭.把.拜 哀32 澳實務公告般 邦1安31拌0百1霸：質藹量伴項目評價笆 凹.敗.扒.笆.壩.唉.吧.盎.昂.邦.爸.挨.盎.敗 唉33 擺實務公告八 1拔3哀1拔1百背1伴：內拌部埃評價氨 白.擺.按.扒.般.胺.叭.案.罷.柏.俺.鞍.疤.扳.愛 敖33 唉實務公告隘 白1阿31伴2板1奧：外白部哎評價按 隘.板.半.扳.骯.稗.扒.搬.骯.靶.叭.稗.頒.案

8、.俺 傲34八 矮實務公告絆 唉1擺32奧0氨1伴：質瓣量扮項目的報告過程盎 吧.霸.背.懊.胺.吧.罷.邦.敗.跋.壩.澳 瓣35 鞍實務公告奧 罷1昂33壩0斑佰1俺：使爸用艾“巴內部審計工作依柏據(jù)標準開展罷”把的聲明安 扒.頒.癌.版.阿 盎36 稗實務公告搬 邦2翱00氨0斑1霸：管巴理皚內部審計部門擺 暗.癌.昂.辦.啊.芭.暗.搬.啊.半.八.凹.八 靶36 巴實務公告扳 把2柏01氨0凹1襖：為扒內拌部審計部門制定巴計劃八 捌.擺.凹.柏.骯.敗.哀.壩.芭.白.暗 佰37 暗實務標準笆 拜2把01壩0暗2熬：將耙審凹計計劃與風險相昂聯(lián)系白 班.巴.擺.把.班.安.板.罷.哀.白

9、.啊 邦37 佰實務公告藹 八2扒02懊0哀1?。簝劝氩堪艑徲嫴块T計劃的百報告和審批白 伴.愛.癌.稗.埃.班.案.敗.啊 巴38 版實務公告靶 啊2版03襖0耙1般：資拜源傲管理巴 伴.哀.矮.佰.澳.班.安.絆.澳.扳.擺.哎.愛.氨.拜 絆39 敗實務公告矮 八2俺03跋0吧2傲：安美國藹證鞍券監(jiān)督委員會對愛外部審計師提供熬內部審計服務的爸獨立性要求矮.芭.挨.昂.啊.懊.版.礙.凹.藹.隘.鞍.絆.扮.芭.霸.懊.翱.般.疤.俺.挨.拔 皚39 拜實務公告岸 芭2挨04隘0巴1氨：政版策拔和程序藹 岸.拜.哀.板.愛.瓣.班.百.暗.版.柏.氨.罷.半 骯41 爸實務公告艾 搬2跋05

10、敗0跋l傲：協(xié)鞍調哀.板.哎.扒.八.扳.伴.藹.哎.懊.岸.埃.愛.阿.氨.哀 白42 熬實務公告艾 熬2骯05奧0懊2斑：采皚購暗外部審計師的服扒務氨 案.靶.懊.翱.捌.岸.拔.拔.昂.敖.啊 襖44 哎實務公告拜 疤2安06胺0邦1疤：向阿董爸事會和高級管理斑層報告埃 暗.昂.扒.佰.拌.阿.般.壩.埃.敗 捌46 絆實務公告皚 笆2吧06班0扳2拌：與跋審礙計委員會的關系絆 澳.八.哎.爸.疤.盎.唉.暗.癌.把.巴.絆 癌46 凹實務公告巴 擺2靶10百0霸1案：工隘作疤性質啊 癌.澳.皚.巴.敖.按.罷.壩.按.敗.艾.把.扮.安.凹 耙48稗CIA班 哎中文站艾氨第皚 3 捌頁

11、搬SPPIA哎 瓣中文版胺實務公告傲 鞍2八10骯0安2搬：信岸息扮安全性拌 敖.瓣.隘.安.巴.半.壩.骯.安.把.唉.板.哀.啊 阿50佰實務公告骯 拔2伴10佰0辦3啊：內邦部笆審計在風險管理凹過程中的作用笆 隘.矮.跋.爸.班.捌.吧.般.癌 叭50 伴實務公告礙 稗2岸10伴0暗4叭：內扳部伴審計拌 唉.敖.捌.艾.跋.斑.阿.澳.暗.巴.辦.癌.辦.柏.懊 瓣51 跋實務公告埃 藹2巴10敗0懊5頒：在癌評白價合規(guī)項目時的霸法律考慮柏 愛.般.氨.敖.隘.案.扒.般.襖.疤 疤52 愛實務公告盎 2疤1伴1邦0疤瓣1奧：評澳估芭風險管理過程的鞍充分性班 瓣.礙.阿.埃.伴.熬.耙.

12、襖.礙.芭 班55 昂實務公告伴 把2暗12哀0熬.A安1邦澳1把：背對熬控制過程的評價稗和報告瓣 昂.唉.背.辦.艾.氨.背.愛.疤.柏 搬57 佰實務公告班 拜2埃12辦0擺.A斑1扳擺2懊：笆應俺用控制自我評價頒 靶.胺.捌.隘.翱.跋.熬.班.笆.疤.笆.盎 疤59斑 俺實務公告拔 昂2翱12邦0隘.A巴1敗傲3皚：拌內伴部審計在季度財艾務報告、披露和頒管理層證明方面耙的作用哀 巴.霸 懊61 八實務公告挨 叭2癌12班0澳.A半4叭氨1愛：頒控霸制標準矮 暗.鞍.安.挨.罷.背.斑.敗.敗.骯.跋.板.俺.案 般64 澳實務公告巴 俺2盎13挨0敖1傲：內跋部奧審計部門矮 骯.安.暗

13、.哀.敗.懊.般.扮.搬.百.澳.襖.懊.俺 絆64 般實務公告板 盎2叭20昂0盎1芭：審唉計暗業(yè)務計劃埃 伴.耙.愛.安.鞍.巴.按.岸.八.捌.哎.絆.骯.壩 傲66 斑實務公告昂 扒2絆21暗0伴1藹：審霸計啊目標搬 安.辦.稗.瓣.吧.唉.挨.辦.板.啊.耙.佰.版.礙.擺 絆67 奧實務公告般 安2白21班0唉.A拜1矮扳1霸：俺審敖計業(yè)務計劃過程辦中的風險評價疤 罷.拜.柏.瓣.敗.白.扒.吧 藹67 叭實務公告案 昂2笆23頒0拔1氨：審凹計鞍業(yè)務資源的分配瓣 吧.襖.熬.佰.皚.藹.懊.骯.拌.藹.安.拜 暗68 白實務公告絆 巴2疤24般0柏1邦：審襖計鞍工作方案白 耙.奧

14、.把.皚.暗.絆.芭.班.壩.翱.挨.巴.伴.百 叭69 唉實務公告皚 爸2靶24佰0扳.A般1霸懊1笆：班審邦計工作方案的審敖批辦 盎.八.瓣.罷.版.半.礙.辦.拔.矮.俺 胺69 把實務公告翱 艾2柏31安0巴1絆：收襖集扒信息敗 埃.翱.霸.敖.般.絆.邦.哀.胺.胺.把.吧.芭.皚.澳 翱70 白實務公告敗 背2埃32八0傲1扒：分澳析背與評價扒 扮.搬.埃.吧.礙.挨.昂.扮.哀.辦.佰.愛.矮.背 愛70 佰實務公告凹 半2般33傲0阿1霸：記瓣錄挨信息哎 按.跋.鞍.扒.佰.半.邦.版.捌.芭.壩.疤.稗.八.扒 岸71 吧實務公告胺 半2柏33藹0百.A啊1熬半1扳：凹對斑審

15、計記錄的控制岸 扒.搬.懊.跋.壩.頒.爸.癌.唉.邦.捌.礙 拌72 暗實務公告吧 佰 半23扳30.艾A埃1白傲2拜：藹對授權接觸審計疤記錄的法律考慮捌 捌.捌.熬.啊.艾.八.白.隘 艾73 敗實務公告胺 癌 鞍23癌30.背A爸2案暗1背：跋對記錄的保留拔 扳.跋.耙.靶.白.艾.疤.柏.八.澳.稗.八.叭 熬75 啊實務公告背 班 按23奧40伴辦1爸：對辦審扳計的監(jiān)督把 班.岸.半.礙.哎.笆.胺.扮.俺.靶.啊.阿.暗.邦 辦75 靶實務公告安 拜 隘24扒00俺般1靶：報跋告靶審計結果時的法艾律考慮半 把.辦.翱.岸.柏.叭.懊.案.岸.啊 昂76 吧實務公告邦 懊 昂24翱1

16、0般熬1氨：報阿告藹標準藹 襖.澳.笆.哀.叭.敖.佰.俺.背.阿.澳.佰.八.靶.昂 暗77 骯實務公告襖 壩 靶24拌20鞍愛1叭：審爸計懊報告的質量頒 骯.奧.凹.安.胺.傲.皚.佰.斑.半.皚.八.俺 稗79 把實務公告板 隘2吧42澳1唉1按：錯熬誤啊與遺漏瓣 懊.絆.背.白.半.拜.癌.岸.半.奧.翱.唉.哀.哀 邦80 背實務公告氨 盎 叭24埃40爸百1絆：發(fā)矮布昂審計結果搬 暗.辦.氨.背.芭.稗.艾.靶.隘.柏.爸.啊.啊.拜 壩80 翱實務公告唉 拔 拔24安40爸拔2跋：對氨外絆發(fā)布審計報告礙 隘.襖.隘.靶.芭.氨.扮.捌.礙.艾.笆.班 扒81 案實務公告鞍 跋 懊

17、25凹00板澳1哀：對按審疤計結果處理情況哎的監(jiān)督絆 壩.愛.翱.爸.班.罷.暗.靶.百.凹 把82 懊實務公告拌 板 昂25壩00.背A邦1柏襖1暗：拔后續(xù)審計過程傲 拜.八.扮.芭.翱.吧.矮.佰.拌.擺.愛.辦.阿 骯82 胺實務公告瓣 按2熬60板0哀1斑：管矮理拌層對風險的接受傲 翱.胺.胺.岸.皚.白.爸.啊.安.壩.癌.稗 皚83 罷讀者反頒饋暗.拜.柏.疤.捌.百.爸.跋.埃.礙.扳.耙.挨.傲.頒.捌.吧.芭.鞍.伴.擺.艾 盎84挨CIA搬 擺中文站凹巴第擺 4 八頁拜SPPIA扒 礙中文版屬性標準稗1000罷鞍宗旨、權力和職叭責敗 邦內部哀審斑計活動的宗旨凹、板權力和職責

18、應在懊章程中進行正式班的界定拔，俺這樣的界定應捌與哀標扒準扒拔保持一致，并須熬經董事會通過。藹1000.辦A擺1霸按章程中應明確向板機構和第三方提扮供的保證服務的拔性質。翱1000.C盎1芭啊章程中應對咨詢靶服務的性質加以藹定義。翱1盎100拌邦獨立性與客觀性俺 俺內部審計活動應跋該獨立，內部審皚計師在開展工作疤時應做到客觀。稗11岸10礙八機構獨立性頒 班審計執(zhí)行主管在敗機構內應向能使芭內部審計活動實板現(xiàn)其職責的階層吧報告。昂11盎10.岸A骯1白耙內部審計活動在叭確定內部審計范扳圍扳、耙實施審靶計鞍及報告審計結果拌時應不受干擾。襖1八120懊靶個人的客觀性傲 氨內部審計師應有跋公正的態(tài)度，

19、避佰免利益沖突。捌1辦130隘奧對獨立性或客觀白性的損害佰 懊無論跋獨暗立性或客觀性受艾損邦，鞍都應將損害的具翱體情況向有關方敖面反映叭。按反映的性質取決爸于傲損害的具體情況敗。扳1擺1奧3捌0笆.A耙1澳暗內部審癌計辦師應避免俺評翱價他們以擺前百負責過的瓣工澳作。審計靶師礙在上年度百負疤責一項工隘 藹作之后，本年度阿又對該工作提供安保證服務，則可敖以假定客觀性受佰到了損害。骯1啊1擺3霸0班.A疤2搬捌對審計扳執(zhí)隘行主管負翱責安的工作提芭供挨保證服務班時阿，應由獨頒立瓣于內部審暗計襖活動以外昂 壩的有關方面進行靶監(jiān)督。版1氨130.C稗1案氨內部審計師可以般提供與他們以前俺負責過的工作相鞍關

20、的咨詢服務。礙1把1哀3擺0擺.稗C盎2瓣白在內部審計師本哀人可能損害所要吧提供的咨詢服務盎的獨立性時，內敗部審計襖師伴在拔 胺接受這項工作之胺前，應向客戶說斑明此情況。愛1200矮昂熟練性與應有的跋職業(yè)審慎性癌 唉內部審計師應以把熟練性與應有的瓣職業(yè)審慎性開展百審計業(yè)務。哎1210唉伴熟練性靶 癌內部半審罷計師應具備履行礙他們各自的職責跋所需要的知識按、疤技能與其他能力擺。傲開展內部審計哀活動的全體人員埃應具有或獲得履拔行其職責所需要案的知識、技巧及氨其他能力。百1敖2叭10.哀A叭1昂百當霸內哀部柏審扒計人耙員斑缺藹乏愛完成盎全澳部笆或稗部分伴的跋審岸計跋工作邦所愛應氨具隘備的辦知叭識耙、

21、爸技巧或其藹 藹他能力時，審計吧執(zhí)行主管應向他傲人尋求有力的建絆議或幫助。壩1伴2巴10.俺A捌2哀百內板部俺審頒計疤師應邦具耙有叭發(fā)百現(xiàn)舞案弊斑線敗索拔所需挨的吧足胺夠捌知識班。盎但把并瓣不希擺望捌內氨部皚審計師具把 版?zhèn)渲饕熑问前l(fā)把現(xiàn)和調查舞弊的胺人員的專門技能罷。把1絆2俺10.唉A扮3背-稗-半內傲部巴審計敗師叭應該了澳解關班鍵的信奧息技愛術風險岸和控敖制以及板可用白的審計哎技術壩使師審絆 俺計業(yè)務。但不是扳所有的內部審計霸師都具備信息技愛術審計的專長。頒1邦2艾10罷.擺C1拔暗當內部哎審搬計師缺乏白完岸成全部或耙部敗分的咨詢搬業(yè)霸務所應具罷備扳的知識、吧技敗巧或襖其凹他霸 疤能力

22、時，審計執(zhí)按行主管應婉言拒癌絕開展此項業(yè)務矮或向他人尋求有頒力的建議或幫助阿。芭1220拜把應有的職業(yè)審慎埃性按 佰內部扳審挨計師應在工作中阿應用人們期望的背謹慎啊、拜有能力的內部審拜計師所應具備的隘審慎與技俺能。應有的職業(yè)敗審慎性并不意味哎著永不出錯。礙1220.疤A班1岸俺內部審計師應考絆慮到以下幾個因胺素，以應有的職敗業(yè)審慎性開展工擺作：傲岸為實現(xiàn)審計目標拜而需要開展的審巴計工作的范圍；班拔所要保證事項的皚相對復雜性、重懊大性和重要性；把CIA壩 般中文站吧邦第壩 5 愛頁熬SPPIA阿 邦中文版靶挨風險管理、控制唉與治理過程的充俺分性和有效性；瓣扒嚴重錯誤、違規(guī)扳或不守法的概率鞍；扮白

23、與潛在利益相對翱的審計成本。拜1奧2胺20.絆A挨.2瓣-班在運用應有的職盎業(yè)謹慎時巴，胺內部審計師應該芭考慮使用計算機般輔助審計工具和澳其絆 扒他數(shù)據(jù)分析技術半。佰1拌2阿20.岸A挨3拜哎內稗部審骯計哀師埃應骯警惕巴可白能傲影昂響目隘標背、哎運阿營或艾資安源伴的版重大百風叭險伴。澳但是巴，辦即癌使扒是以巴應扮有氨 邦的職業(yè)審慎性開爸展工作，只依靠藹保證程序本身并扮不能保證發(fā)現(xiàn)所擺有的重大風險。按1昂2笆20巴.凹C瓣1扮罷在敗開展咨詢岸業(yè)哎務時，內挨部礙審計師應安考案慮到以下傲幾藹個因素，擺以叭應有的職佰業(yè)絆審慎性開襖 靶展工作：翱稗客戶的需求與期壩望，包括咨詢結阿果的性質、時間澳選擇與報

24、告。啊頒為實現(xiàn)咨詢目標懊而需要開展的工芭作的相對復雜性艾與工作范圍。皚耙與潛在利益相對疤的開展咨詢業(yè)務扒的成本埃1230板皚繼續(xù)職業(yè)發(fā)展暗 岸內部審計師應通案過繼續(xù)職業(yè)發(fā)展靶來增長知識、提白高技能及他方面暗的能力。百1300吧艾質量保證與改進岸項目氨 盎審計爸執(zhí)凹行主管應制定并艾堅持開展質量保癌證與改進項目骯，吧該項目應涵蓋內暗部審計活動的方挨方面面并不斷監(jiān)哀督內部審計活動暗的效果翱。邦該項目包括定期跋的內部和外部質礙量評價和持續(xù)的唉內按 岸部檢查。佰 按設計該項目要有壩助于內部審計活巴動增加價值矮、擺改善機構的經營巴狀況挨、骯并確保內部審計稗活動遵般 岸循標準與擺職業(yè)道德規(guī)范辦頒。白1310

25、背巴質量項目評價骯 奧內部審啊計巴部門應采取一種霸程序扳，疤監(jiān)督跋、捌評價質量項目的岸整體效用岸。爸該過程應包括內隘部與外皚 昂部評價。辦13唉1瓣1皚吧內部評價八 隘內部評價應包括稗：伴不斷對內部審背計活動的開展情氨況進行檢查熬定矮期爸的檢察可以通過笆自我評價進行，安也可以由機構內霸部了解內部審計白實務與標準芭 擺的人員進行。柏1312背埃外部評價般 霸諸如按質柏量保證檢查的外皚部評價應至少每傲五年開展一次哀，邦由合格的罷、澳機構外部的獨立胺評價拌員或評價小組來扒進行。唉1320昂靶質量項目的報告按 背審計執(zhí)行主管應班把外部評價結果吧報告給董事會。白1奧3巴30笆盎使襖用耙“懊內部審計工作依

26、耙據(jù)扮標準斑伴開絆展熬”搬的聲明鼓勵內部罷審計師以內部審捌計活動藹“挨依岸據(jù)骯內部審計實務隘標準熬絆開展拜”版來報告他們的活爸動百。百但是佰，鞍只有在質量改進拜項目的評價佰 扮結果表明內部審艾計活動是遵循了巴標準的情況百下，內部審計師敖才可使用此聲明般。翱1340案瓣披露違規(guī)行為班 暗盡管內巴部百審計活動的開展壩應完全艾與暗標準盎辦保奧持一致板，疤內部審計師也應辦充分遵隘守哀職業(yè)道愛 拜德規(guī)范靶唉，但拜偶爾也盎會出吧現(xiàn)不能靶完全按遵守的襖情況骯。當不熬合規(guī)半的行為翱影響艾到全局骯或影敖響內部審靶 安計活動的開展時敗，就應向高級管芭理層和董事會進斑行披露。捌CIA熬 凹中文站拜凹第挨 6 芭頁板

27、SPPIA熬 笆中文版工作標準挨2000暗拔管理內部審計活翱動把 敖審計執(zhí)行主管應懊有效地管理內部氨審計活動，確保八內部審計活動為般機構增加價值。盎2010爸白制定審計計劃罷 安審計執(zhí)行主管應白根據(jù)風險制定計挨劃，來確定符合鞍機構目標的、內版部審計的工作重叭點。案2笆0哎10.懊A礙1挨般內斑部審柏計藹活唉動案的業(yè)頒務拔計扮劃按應至罷少俺一版年辦進行敖一鞍次半，百并在叭風哀險挨評凹估的唉基拔礎扳上骯制定扳。百在艾 白制定計劃的過程捌中，應考慮到高傲級管理層和委員柏會的意見。奧2霸0哎10瓣.啊C叭1岸版審百計執(zhí)行主俺管笆應根據(jù)以板下巴標準考慮班是安否接受所敗提芭議開展的澳咨擺詢工作，昂即捌該工

28、作在胺 絆改善風險管理疤、藹增加價值般、礙改善機構的運營邦方面的潛在作用白。佰應在計劃中羅列唉出已經接受的斑 壩咨詢工作。擺2020擺般報告與通過白 白審計執(zhí)跋行藹主管應把內部審芭計活動的計劃與俺資源要求般(癌包括重要的敗、佰臨時性變化佰)佰提交高級管岸 邦理層和委員會報叭告、審議通過。搬審計執(zhí)行主管還礙應說明資源方面百的限制可能帶來拌的后果。昂2030叭隘資源管理扳 霸審計執(zhí)柏行班主管應確保內部阿審計資源的適當扳性、充分性及有岸效利用，以完成稗所通過的計劃。辦2040拜辦政策與程序壩 巴審計執(zhí)行主管應把制定政策與程序巴，指導內部審計頒活動。邦2050扮瓣協(xié)調愛 柏審計執(zhí)搬行熬主管應與提供相俺

29、關保證與咨詢服傲務的其他內外部翱人員分享信息搬、霸相互協(xié)調版，矮以確稗 矮保工作的全面性扳，最大限度地減唉少重復工作。疤2060般罷向董事會與高級邦管理層報告情況斑 按審計疤主拌管應定期向董事哀會與高級管理層巴報告與計劃有關愛的內部審計活動扒的目的、權力、扮責任與工作業(yè)績礙。艾另外還應報告重柏要的風險揭示與叭控制問題霸、拌公司治理問題以罷及委員會和高版 伴級管理層需要或佰要求知曉的其他半事項。邦2100翱靶工作性質捌 罷內部爸審白計采取系統(tǒng)的襖、礙規(guī)范的方法來評叭價并幫助改進機藹構的風險管理辦、傲控制和治理程序暗。挨2瓣1澳10叭捌風險管理般 絆內部邦審扮計活動應幫助機凹構發(fā)現(xiàn)并評價重笆要的風

30、險因素、拔幫助改進風險管瓣理與控制體系。胺2藹1跋10.扒A扳1爸阿內部審計部門應盎監(jiān)督、評價機構胺風險管理體系的襖有效性。胺岸，唉2絆1爸10.扒A昂2暗胺內部審計部門應板評價機構的治理礙、運營及信息系岸統(tǒng)方面的風險因扳素：愛暗財務與運營信息凹的可靠性與完整絆性；半奧運營的效果與效瓣率；資產的護衛(wèi)；巴爸法律、法規(guī)及合芭同的遵守情況。隘2絆1班1百0哎.C哎1襖背在澳開展咨詢業(yè)務時礙，內部審計師應百根據(jù)業(yè)務目標解跋決風險方面的問艾題熬，胺還襖 藹應對其他的嚴重癌風險保持警惕。百2擺1澳1矮0八.C襖2敗般內哀部審計師應結合瓣開展咨詢服務時奧了解到的風險情氨況，查找、評價案機敖構懊的矮 按重大風

31、險因素。芭2120藹芭控制鞍 胺內部審拔計唉活動應該評價控笆制的效率與效果笆、稗促進控制的不斷擺改善癌，拌以此來幫助機構跋保持有拜 艾效的控制。版2壩1頒20艾.稗A般1罷襖在矮風岸險熬評估挨結巴果盎的盎基礎半上板，拌評敗價控絆制敗的唉充澳分性頒與隘有搬效敗性，藹范八圍安包拜括機構的靶CIA伴 拌中文站拜半第耙 7 熬頁拔SPPIA昂 絆中文版挨治理、運營及信芭息系統(tǒng)；此類評佰價應當包括：把拜財務與運營資料搬的可靠性與完整邦性；辦耙運營的效果與效氨率；哀拌遵守法律、法規(guī)頒與合同的情況；皚叭資產的護衛(wèi)情況哀。搬2岸1頒20.八A芭2埃白內俺部審瓣計礙師唉應頒檢查奧運哀營班與耙項目芭目俺標熬的擺確

32、定埃程辦度矮、搬檢查凹它翱們隘與班機構啊目挨標挨的拌一澳 矮致程度。芭2耙1罷20.扒A安3跋暗內扒部審計師應對運辦營與項目進行評捌價靶，頒檢查其結果與既霸定目標的一致程佰度、笆 胺判斷這些運營和哎項目是否按計劃艾得到執(zhí)行或操作稗。耙2背1罷20.白A柏4八絆評傲價控翱制安需疤要哎遵循搬適跋當襖的伴標準斑。八內芭部壩審計罷師罷應藹檢翱查管搬理安層礙已扮制定瓣的辦、骯用拔于暗 矮判斷目標是否實頒現(xiàn)的標準的適當絆性班。伴如果此標準適當?shù)K，藹內部審計師應在拜評價中加以應用藹。扮如般 靶果不適當，內部百審計師應與管理啊層合作，制定適白當?shù)脑u價標準。鞍2昂1岸20巴.扮C藹1把霸在矮開展咨詢澳工安作的時

33、候百，安內部審計扮師稗應該解決笆與巴此工作目白標百相一致的控制愛 壩事項，并且應警昂惕是否存在控制藹薄弱環(huán)節(jié)。昂2愛1埃20哎.扳C安2哀敖內扳部審計師骯應疤利用從咨挨詢矮工作中了擺解矮到的控制笆情把況，將其伴用笆于發(fā)現(xiàn)并評價巴 哀機構的重大風險埃。拜2130巴哀治理版 般內部審計活動應辦該評價并為改進愛機構的治理程序叭提出適當?shù)慕ㄗh擺2哀1拔30襖.拔A百1埃胺內氨部佰審罷計師挨應按評扳價搬與道拌德愛相跋關叭的組拜織暗目伴標壩、計礙劃礙和皚行靶動的矮設班計敖、奧實施和效果隘2130.C佰1白柏咨詢業(yè)務的目標辦應與機構的整體巴價值和目標相一懊致。唉瓣促進組織形成恰岸當?shù)牡赖潞臀幕?；襖稗保證有

34、效的組織艾績效管理和相應隘責任埃哎向組織內適當?shù)谋畴A層有效地溝通伴風險和控制信息搬；礙白有效地協(xié)調董事皚會、外部審計師笆、內部審計師和般管理層之間的信哎息交流。扮2200皚-吧審計業(yè)務計劃把內部審計師在開耙展每項審計業(yè)務礙時都應制定并記扒錄審計計劃版，八包括范圍鞍、搬目標隘、巴時跋間和資源敗 吧分配。扮2201耙叭計劃制定過程中哎應考慮的因素疤 靶在制定審計業(yè)務藹計劃時，內部審絆計師應考慮到：爸哎被評估活動的目吧標及對活動的實傲施進行控制的方罷式。耙捌被評估活動存在愛的風險拜、昂目標皚、俺資八源與運營以及將阿風險的潛在影響板控制在可接受挨 跋水平的方式。懊襖與相關的控制框扮架或模式相比較叭，埃

35、該活動的風險管岸理與控制系統(tǒng)的氨充分性與有效辦 辦性。皚艾對該活動的風險扒管理與控制系統(tǒng)傲進行重大改進的板機會。矮2半2氨01.案A笆1瓣-辦內板部爸審計師應與組織艾外部機構達成書俺面協(xié)議，內容包吧括業(yè)務目標、范吧圍、唉 盎各自的責任以及般對其的期望，包背括業(yè)務結果發(fā)送芭和獲取業(yè)務紀錄阿的限制。疤2愛2靶01哎.擺C澳1藹襖內扳部審計師瓣應昂與咨詢業(yè)壩務氨的客戶達懊成版協(xié)議，內翱容耙包括業(yè)務擺目俺標、范霸圍把、伴 壩各自的責任及其把他客戶的期望。奧對于重要的咨詢疤業(yè)務，此類協(xié)議皚應制作成書面文伴件。敖2210芭-罷審計業(yè)務目標艾 板每個審計業(yè)務都絆要建立目標。愛2哎2哀10.斑A霸1熬芭內阿部

36、審敖計搬師霸應班該對擺被癌檢岸查絆活動扮相百關吧風邦險進案行笆初叭步胺評估頒。澳審奧計氨業(yè)務翱工挨作的捌 背目標應該反映風安險評估的結果。擺CIA半 靶中文站佰澳第罷 8 阿頁暗SPPIA半 傲中文版埃2案2絆10.唉A昂2岸凹在懊制定鞍審唉計班業(yè)哎務計佰劃敖時爸，霸內部凹審傲計耙?guī)煱綉及繎]隘到邦存按在嚴埃重隘錯骯誤八、不俺合愛規(guī)、柏違規(guī)及其他風險疤的可能性。絆2鞍2艾10凹.邦C拔1伴皚咨皚詢業(yè)務的按目翱標是解決班風爸險、控制扮與班治理過程襖的盎有關事項胺，百實現(xiàn)程搬度跋是捌 八以與客戶達成的稗協(xié)定為準。爸2220胺絆審計業(yè)務范圍頒 埃劃分的審計業(yè)務隘范圍應足以實現(xiàn)斑審計業(yè)務目標。藹2敖2

37、奧20.爸A耙1斑吧確凹定審壩計敖業(yè)拔務澳范圍翱時版應絆考哀慮到版相疤關拜的案系統(tǒng)暗、襖記擺錄芭、人霸力頒及唉包板括受版第頒三方霸 般控制的實物財產礙。巴2矮2胺20.敖A挨2絆俺如岸果在敖保笆證安業(yè)案務過岸程百中案產襖生了啊重稗大艾的壩咨詢埃業(yè)罷務瓣，佰應該把對吧要瓣達哎到的阿目安標、熬 八范圍中各自責任礙和其他期望以及扳按照標準報告的佰咨詢業(yè)無結果形矮成書面文件。按2捌2辦20扳.敗C板1般昂在頒開展咨詢巴業(yè)埃務時，內般部百審計師應敖確壩保業(yè)務范八圍背的充分性拜，般以實現(xiàn)傲協(xié)扮定佰 哎的目標。如果內笆部審計師在開展昂工作時對業(yè)務范頒圍有保留，應與佰客戶就這些保留百進行討論，凹 襖決定是否繼

38、續(xù)進瓣行審計工作。藹2230昂巴審計業(yè)務資源的氨分配鞍 絆內部疤審岸計師應確定適當哎的資源班，按以實現(xiàn)審計業(yè)務皚目標癌。班人員的配置應依芭據(jù)對每項審計工懊作的性質和復雜俺性、時間限制以叭及可獲得的資源笆的評價。版2240版埃審計業(yè)務工作方八案敖 笆內部審計師應制胺定實現(xiàn)審計業(yè)務巴目標的工作方案啊。應對這些工作襖方案予以記錄。笆2跋2按40.盎A百l背案工敖作方案中般應板規(guī)定在審愛計哀過程中查拔找佰、分析、佰評爸價和記錄擺信靶息的程序。懊 扒工作方案應在工跋作開始之前得到巴批準，方案的任叭何調整都應立即皚得到批準。柏2240.C擺1拔吧咨詢業(yè)務的工作扮方案的形式與內俺容取決于咨詢業(yè)唉務的性質。版

39、2300唉耙開展審計業(yè)務耙 捌內部審計師應收澳集、分析、評價翱并記錄足夠的信隘息，實現(xiàn)審計業(yè)拜務目標。奧2310襖伴查找信息扳 柏內部審計師應收叭集到充分、可靠扳、相關、有用的斑信息，實現(xiàn)審計吧業(yè)務目標。挨2320拌頒分析與評價八 礙內部審計師應在埃適當?shù)姆治龊驮u按價的基礎上得出啊審計結論和審計白結果。絆2330埃半記錄信息礙 哀內部審計師應記疤錄相關的信息，按支持審計結論和吧審計結果。安2懊3擺30.芭A扮1壩懊審盎計執(zhí)扳行癌主跋管巴應對靶審頒計埃業(yè)佰務記芭錄擺的版使皚用加扒以昂管按理搬。審皚計奧執(zhí)八行鞍主管癌在安把這擺 氨些記錄適當向外襖界公布之前，應百征得高級管理層柏或和法律顧問翱的同意

40、。皚2班3哀30.壩A笆2拌拜審稗計執(zhí)襖行耙主耙管扳應制藹定般審敖計安記錄拔的氨存岸檔背規(guī)定哎。瓣這岸些安存檔搬規(guī)奧定背應辦與機伴構埃的方岸 捌針和有關規(guī)定或埃其他規(guī)定相一致爸。艾2耙3霸30般.鞍C巴1熬唉審吧計執(zhí)行主扮管爸應制定政敖策懊，規(guī)定業(yè)胺務扮記錄的保扳管敖以及對內敗對愛外公布頒這唉些扳 懊記錄的要求。這澳些政策應與機構傲的方針和有關規(guī)哎定或其他規(guī)定相搬一致。瓣2340按般審計業(yè)務的監(jiān)督芭 矮應對審計業(yè)務進愛行適當?shù)谋O(jiān)督，拌以確保實現(xiàn)目標皚、保證質量、提隘高職員素質。半2400背案報告審計結果襖 矮內部審計師應及敗時報告審計結果頒。敗2410頒八報告的標準盎 扒報告內容包括審叭計的目

41、標、審計斑范圍及適用的審岸計結論、建議和哀行動計劃。安2拔4岸10.敗A版1白班在班適當情況下巴，頒、按審計結果的最后百報告中應包含內佰部審計師的總體拔意見或結論。敗2410.伴A叭2吧挨審計報告中應對哎令人滿意的業(yè)績敖予以承認。板CIA拔 藹中文站把翱第拜 9 藹頁頒SPPIA霸 矮中文版背2擺4耙10.盎A絆3芭背在瓣向組?？棸嵬獍貌堪冒l(fā)布奧業(yè)挨務叭結爸果時俺，奧報柏告盎中應辦包案括唉發(fā)背送限藹制擺和疤業(yè)奧務結挨果疤的使用限制。白2澳4笆10耙.半C艾1凹傲咨奧詢業(yè)務進絆展氨情況和結懊果挨報告的形瓣式壩與內容可罷根艾據(jù)業(yè)務性安質氨及客戶阿需埃求爸 半的不同而變化。敖2420斑-拜報告的質量

42、皚 奧報告時要做到精藹確、客觀、清晰吧、簡潔、完整、埃及時、富有建設安性。翱2421叭稗錯誤與遺漏熬 凹如果芭最埃后報告中有重大襖錯誤和遺漏爸，霸審計執(zhí)行主管應阿把更正后的信息案傳達給所有接到盎最初報告的人員。捌2430癌白對違反標準隘的審計披露把 挨當違反標準拔的行為影響具體辦審計活動時，審扳計結果的報告中翱就應披露：邦搬沒有得到完全遵邦守的標準條叭文；癌白未遵守的原因；矮版未遵守標準拔對審計活動造成百的影響。辦2440佰拜發(fā)布審計結果辦 伴審計執(zhí)行主管應皚將審計結果發(fā)布白給適當?shù)膶ο?。?案44柏0敖.A拌1班耙審計凹執(zhí)行凹主傲管板負爸責將吧最扳終俺審爸計結把果艾報挨告頒給那礙些白能霸保扳

43、證對隘審罷計礙結岸果進行應扒 癌有考慮的人員。懊2哀44板0阿.A笆2擺笆 板 半除背了盎法律邦、斑法規(guī)般、骯規(guī)章等法定要求般，氨在向組織外發(fā)布哀業(yè)務結果前霸，骯審計班 啊執(zhí)行主管應：八版評估對組織的潛哀在風險敗敖在適當適于高級壩管理層和矮/敗或法律顧問咨詢斑敖通過限制結果的藹適用來控制發(fā)布扳。翱2440.C芭1笆扒審計執(zhí)行主管負佰責向客戶發(fā)布咨挨詢業(yè)務的最終結礙果。斑2氨44邦0板.絆C哀2辦鞍在哀開昂展咨詢業(yè)藹務懊時，可能擺會巴發(fā)現(xiàn)風險搬管奧理控制及白治般理方面的隘問岸題拜。只傲要敖 哀這些問題對機構版是至關重要的，扮就應將其報告給爸高級管理層和委吧員會。跋2500絆瓣監(jiān)測進程懊 邦審巴計

44、執(zhí)哀行主管應版設百立并維持襖一芭個體系，啊對鞍報告給管拜理拔層的審計捌結疤果的處理背情俺況進斑行搬監(jiān)測。版2昂50敖0伴.A霸1懊八審計班執(zhí)行按主辦管矮應般規(guī)定半后扒續(xù)半審耙計過礙程皚，阿以瓣監(jiān)督跋、疤保鞍證熬管理氨行熬為骯能昂夠得到有哎效落實，或高級奧管理層已接受了邦不采取行動所帶吧來的風險。愛2500.C斑1板捌內部審計活動應叭當監(jiān)督咨詢業(yè)務鞍結果的處理情況俺。版2600阿案管理層對風險的擺接受版 斑在斑審計百執(zhí)行主管邦認案為高級管艾理耙層接受的跋剩瓣余風險水皚平按對于機構熬來背說是無法暗接愛受的阿情胺況安下爸，辦審計執(zhí)行主管應哎就此與高級管理哀層進行討論啊。澳如果無法決定剩奧余風險問題伴

45、，挨審計執(zhí)行主跋 辦管與高級管理層唉應將此事報告董爸事會加以解決。翱CIA暗 爸中文站胺澳第岸 10 壩頁扳SPPIA扮 胺中文版術語表礙增加價值扒矮通過保證和咨詢靶服務來增強組織百目標達成的機會傲，識別運營過程笆的改善方面，唉 矮降低風險水平。吧充分的控制艾扒如果管理層作出骯的計劃盎、皚進行的機構八(跋設計扒)爸能夠合理保證機昂構的風險得到了昂 傲有效管理，目標骯和任務得到經濟皚有效的完成，那凹么就可以說存在襖充分的控制。跋保證服凹務辦埃絆 疤 版一種岸為了班對機構巴的風半險管理襖、控擺制或治啊理過襖程進行絆獨立澳評價而藹客觀隘地審查證翱 扒據(jù)的行為。例如敗，對財務、績效耙、合規(guī)性、系統(tǒng)懊安

46、全和應盡責任懊的審查等。伴董事會辦拌是指董事會傲、板董事會下屬的審柏計委員會愛、鞍內部審計人員向岸其報告的機構或埃法規(guī)部拜 班門的領導、非盈擺利機構的理事會敖或受托人董事會白、機構內部其他扮指定治理機構。伴章程敖翱內部審計部門的白章程是用以確定按審計部門的宗旨安、八權限和職責的正佰式書面文件熬。鞍該霸 翱章程應該：扳(1)白規(guī)定內部審計部靶門礙在岸該機構中捌的襖地位；疤(2靶)把授埃權可以接八觸八與執(zhí)行審跋計隘工作有關敗 罷的資料、人員和瓣實物資產；凹(3)辦確定內部審計活隘動的范圍。芭審計執(zhí)行主管翱鞍是指機構內負責哎內部審計活動的隘最高職芭安位頒。板在傳骯統(tǒng)拜的內部審計活動絆中就柏 爸是指內

47、部審計主艾任頒。凹在內部審計活動絆由外部服務提供安者開展的情況下伴，巴審計執(zhí)行主管就艾指負骯 班責監(jiān)督審計活動皚的服務合同及活岸動的整體質量保骯證暗、靶向高級管理層和安董事會報告有關稗內部審霸 罷計活動的情況傲、擺對審計結果進行暗后續(xù)跟蹤的人員鞍。拜該詞還包括一些吧頭銜矮，瓣如總審計師傲、把首席哀 稗內審師和總檢查壩官等。哎職業(yè)道德規(guī)范癌凹內部審計師協(xié)會奧(八I伴I阿A頒芭) 稗 邦職業(yè)八道霸德規(guī)范挨矮是關于內部審計哀職業(yè)和實踐的原埃則，懊 版行為規(guī)范表明期哀望的內部審計師辦的行為。埃合規(guī)性佰凹與政策、計劃、捌程序、法律、規(guī)版章、合同及其其柏他要求的符合性百和一致性。骯利益沖突笆凹指任何表面上

48、或般事實上都不符合靶機構的最大利益爸的各種關系伴。把利益沖突會妨害埃 哀個人客觀地履行頒其職責。吧咨詢服務巴鞍提供建議以及相皚關的客戶服務活凹動白，絆這種服務的性質啊與范圍通過與客翱戶協(xié)商確按 傲定胺，般它的目的是增加壩價值并提高機構壩的治理疤、氨風險管理和控制背程序傲。八該活動是管理層斑的責任。奧 哎這樣的服務包括耙顧問服務、建議阿、協(xié)調、培訓等拜。骯控制扳佰是指管理層半、瓣委員會及其他各哀方進行的岸、霸旨在加犟風險管奧理皚、拔增大實現(xiàn)既定目癌標的阿 巴可能性的行為。隘管理層計劃、組暗織并指導諸多方稗案的實施，以合頒理地保證目標得敖以實現(xiàn)。拌控制環(huán)境扒懊機構內董事會和伴管理層對控制的奧重要性

49、所持的態(tài)耙度及所采取的行疤動凹。澳控制環(huán)境凹 岸為實現(xiàn)內部控制壩系統(tǒng)的基本目標拜提供了規(guī)范和框翱架?？刂骗h(huán)境包懊括以下要素：耙(1)爸誠實性和道德價奧值觀；邦(2)埃經營管理理念和佰經營風格；挨CIA伴 癌中文站靶邦第隘 岸1八1 耙頁岸SPPIA靶 敗中文版藹(3)版機構結構；安(4)靶權力的分配和責矮任的劃分；擺(5)伴人力資源政策和叭慣例；捌(6)安人員的能力。澳控制過程叭頒即控制框架的組搬成成分昂，班包括政策啊、骯程序及控制活動按，霸控制過程的設計熬旨在保愛 邦證把風險控制在愛風險管理過程規(guī)礙定的風險容忍度扒之內。佰審計業(yè)務奧啊指一項特定的內阿部審計工作癌、挨任務或評審活動礙，敗例如案

50、，搬內藹部審計澳、扳控制自我評稗 熬價復核疤、壩舞弊檢查或咨詢搬。版為實現(xiàn)一套特定吧的相關目標奧，凹審計業(yè)務可以包敗括多個任務或活胺動。案審計業(yè)務目標巴捌指由內部審計師跋通過概括性聲明懊確定的、希望實斑現(xiàn)的審計業(yè)務成暗果。班審計業(yè)務工作方懊案八盎指一份說明開展把審計業(yè)務時所應辦遵循的步驟的文斑件熬。礙設計審計業(yè)務工安 稗作方案的目的是癌完成審計業(yè)務計岸劃。懊外部服務提供者翱班獨立于內審部門罷所在機構且在某巴一特定學科領域叭內有專門的知識隘、隘技術斑 扳與經驗的個人或跋公司。耙舞弊拔捌所有具有欺騙拜、懊隱瞞或破壞信任鞍特征的非法行為絆。瓣這些行為不依靠霸暴力或武力威脅拌。爸 百個人和機構為獲吧取

51、金錢唉、背財產或服務礙，俺避免付費或失去懊服務百，礙或獲取個人或商把業(yè)優(yōu)勢都會犯昂 胺下舞弊罪。般治理半凹為告知百、芭值規(guī)壩、背管理和監(jiān)督組織邦完成目標的活動襖而由董事會實施暗的程序和組織結背構懊 艾的組合。百損害辦耙對個人的客觀性敖和機構的獨立性捌造成的損害靶。拔此類損害包括個笆人的利益沖突岸 i藹 藹審計哀 佰范圍的限制，對懊資料的接觸、人熬員和財產的制約癌及資源愛(俺資金劃撥耙)拜的限制。版內部審計部門昂唉為了增加價值并扮改善機構的運營矮而提供獨立癌、霸客觀的保證與咨岸詢服務的部辦 盎門愛、搬處或小組的顧問絆或其他從業(yè)人員盎。背內部審計部門通挨過系統(tǒng)化懊、啊規(guī)范化的方法隘，扳對風險管愛

52、擺理、控制與治理擺程序進行評價，芭進而提高它們的白效果。吧客觀性岸襖是一種公正的百、骯不偏不倚的態(tài)度斑；藹它要求內部審計埃師在執(zhí)行審計工案作時奧，鞍對他們胺 背的工作成果抱有吧誠實的信條拌，案不會與任何方面艾達成重大的質量安妥協(xié)翱。皚客觀性要求內部癌審計師礙 翱不能把對其他事傲務的判斷凌駕于板對審計事務的判邦斷之上。拜風險辦鞍是指可能對目標頒的實現(xiàn)產生影響傲的事情發(fā)生的不翱確定性班。拔風險的衡量標準頒是后果與絆 皚可能性。爸CIA佰 半中文站拌半第岸 12 耙頁澳SPPIA懊 板中文版熬內部審計師職業(yè)岸道德規(guī)范原則鞍內部審計師應使挨用和信守以下原跋則：柏 拌正直啊內部審計師的正壩直建立起信用，

53、癌從而為其判斷的啊可靠度提供基礎礙。爸 皚客觀搬在收集唉、般評價和溝通有關八被檢查的活動或挨過程的信息中巴，般內部審計師展示安其最大限度的皚 埃職業(yè)客觀性班。奧在其作出判斷的昂過程中班，罷不受其個人喜好扒或他人的不適當拌影響凹，霸內部審計師對八 藹所有相氨關環(huán)境做出公正板的評價。半 靶保密襖內部審計師尊重稗其收到的信息的瓣價值和所有權耙，吧除非是在合法或拜有職責的情況下班，笆否則沒有拜 氨適當授權不披露凹信息。挨能力捌 稗內部審計師在工半作中應使用在內絆部審計業(yè)務中所昂需要的知識、技皚能和經驗。行為規(guī)則半1巴正直拌 扒內部審計師：巴1暗捌1癌癌應當誠實、勤奮按并負責地完成工邦作。拌1岸巴2矮稗

54、應當按照法律及靶其職業(yè)要求，遵笆守法律和做出披隘露。捌1懊懊3礙襖不得故意參與非胺法活動，或參加罷有損于內部審計笆職業(yè)或其機構的胺行為。芭1疤凹4案扮應當遵守并貢獻拔于機構的合法道百德目標。俺2傲客觀霸 絆內部審計師：隘2版爸1襖鞍不昂應參與可能妨礙班或被認為妨礙其按公正評價的一些敗活動或關系哎。按這種參與包括那案 白些與機構的目標傲相沖突的活動與吧和關系。耙2班八2稗礙不接受可能妨礙把或被認為妨礙其搬職業(yè)判斷的任何笆東西。翱2挨艾3捌班應矮當揭示其知道的邦所有重要事實扳，岸如果不予揭示熬，扮可能歪曲對所復襖核活動的報告。埃3熬保密扳 板內部審計師：愛3笆礙1耙鞍應當謹慎利用和傲保護在其職責中

55、盎獲取的信息。襖3案斑2柏白不應耙當叭為個人目的敖，壩或者以任何有悖阿于法律或有害于礙機構的合法道德傲目標而利用信息安。岸4伴合格斑 版內部審計師：昂4.叭1耙暗應當只從事他們百具備必要的知識吧、技能和經驗的罷服務擺4版捌2愛凹應當根據(jù)敖柏完成內部審計。吧4邦澳3叭辦應當持續(xù)地提高罷其服務的熟練程板度、效率和質量艾。疤CIA礙 邦中文站八哀第爸 13 凹頁絆SPPIA伴 叭中文版實務文本昂實務公般告伴 跋1000伴班1壩：內部審計章程唉解釋內部審計愛專業(yè)實務標準昂中的第按 伴100佰0罷 傲條標準骯 八相關標準：第凹 岸100白0稗 隘條標準佰宗旨、權力和職擺責扳內部辦審巴計活動的宗旨搬、唉權

56、力和職責應在扳章程中進行正式氨的界定奧，板這樣的界定應暗與奧標捌準礙按 搬保持一致，并須胺經董事會批準。本實務公告性質柏在采礙納靶內部審計活動的皚章程時案，愛內部審計師應考唉慮以下建議拔。斑本實務指導無意靶囊括開展按 壩審計業(yè)務可能需奧要考慮的所有方骯面藹，拜僅推薦一系列應艾該考慮的事項背。按是否遵守實務公案告由審罷 昂計師自行選擇決耙定。阿1爸內部審計壩部愛門半的伴宗旨扳、罷權按力芭和職稗責胺應搬在唉章程般中板進昂行把確定芭。俺審板計暗執(zhí)行霸主背管暗應傲征得高級搬 把管理層對章程的耙批準以及董事會啊、礙審計委員會和相挨關的治理機構對捌章程的認可爸。胺章程應該扒(1) 懊確定內部審計活襖動在機

57、構中的地頒位；白(2傲)絆授權審計人員接愛觸與開展審計工般作相關的記凹錄、扒人昂 瓣員和實物財產；襖(3)奧規(guī)定內部審計活凹動的范圍。愛2版內部審計唉活霸動爸的俺章程背應艾該澳以鞍書面啊形般式拔存般在。頒書伴面疤聲班明使埃審唉計皚師百得以白將霸章巴程昂正式提交岸 奧管理層審批哎，拌并交董事會認可絆。哎它還有助于定期哀評估內部審計活邦動的宗旨唉、凹權力和職責的充藹 澳分性俺。絆在機構的內部審敖計工作的管理中哀，芭提供一份包括內拌部審計活動章程稗的正式書面文件辦是拜 柏很關鍵的暗。鞍應該確定并宣傳頒這些宗旨安、霸權力和職責巴，哀以確立內部審計俺部門的作用并為安管理層隘 癌和董事會提供評伴價內部審計

58、工作鞍開展情況的依據(jù)凹。安如果出現(xiàn)問題伴，癌章程也能提供與斑管理層和斑 盎董事會達成的關八于內部審計活動藹在機構中作用和藹職責的正式書面傲協(xié)議。搬3拔審計執(zhí)行拌主壩管埃應懊該定拌期芭評拜價挨章程俺中襖所安規(guī)扒定的鞍宗扮旨懊、瓣權力胺和背職敗責氨，評矮價襖其澳是奧否還足以般 艾使內部審計活動辦實現(xiàn)其目標。這按種定期評價的結跋果必須通報給高扒級管理層和董事癌會。矮實務公奧告阿 稗1000.C靶1疤懊1跋：內部審計師開背展咨詢活動的原八則案解釋內部審計柏專業(yè)實務標準艾中的第白 1000.C背1版 澳條標準把相關標準：第八 癌1哎0扮0盎0案.跋C奧1百 艾條標準傲(擺咨詢實施標準草擺案于敗 拜2稗0

59、0愛1斑 岸年班 捌5 奧月胺 扮1扒 柏日啊公布實施，安8襖 疤月扒 班3襖1傲 俺日扒 扒修改完畢疤)按目前是：章程中柏應對向本機構和半第三方的咨詢服翱務的性質加以定板義。拜 俺此實務公告性質澳內部叭審暗計的定義罷是哎“伴內部審計是一種佰獨立把、案客觀的保證與咨隘詢活動頒，扳目的是為機構增半加稗 頒價值并提高機構版的運作效率愛。扳它采取系統(tǒng)化靶、敖規(guī)范化的方法來百對風險管理耙、絆控制及治理程序般 盎進行評襖估和罷改善，爸從而捌幫助機擺構實百現(xiàn)它的熬目芭標奧。艾”伴這就澳提捌醒凹內部審班計師背屬性標艾準與捌工作標準跋 昂對開展保證與咨絆詢審計業(yè)務的內盎部審計師都適用阿。敖本公鞍告啊的重點是所

60、有的傲咨詢審計業(yè)務中伴要考慮到的一般扳情況斑。捌咨詢審計業(yè)務包哀括書面協(xié)扒 般議規(guī)定的正式的隘咨詢業(yè)務芭，拔還包括諸如參與罷常務或臨時性的盎管理委員會或項佰目小組等咨詢活半 板動奧。笆要求內部審計師笆運用專業(yè)判斷耙，捌確定在不同情況敖下本公告中的指唉導的適用范圍巴。案一些特吧 氨別的咨詢審計業(yè)耙務懊，般例如參與到收購耙或兼并交易中時扒，耙或在一些緊急性瓣的審計業(yè)務中敖，半例如哎 翱災害恢復活動，凹就要求不能按常笆規(guī)的或規(guī)定的程版序來開展咨詢審板計業(yè)務。哀在開懊展白咨詢審計業(yè)務時敖，八內部審計師應考百慮到以下指導性癌原則愛。澳本實務指導無意巴囊括開啊CIA鞍 絆中文站扳背第按 14 翱頁辦SPP