王妮2 會計(jì)電算化系統(tǒng)下的內(nèi)部控制

1、- PAGE 14 -PAGE 矮會計(jì)跋電算化信息系統(tǒng)皚下的內(nèi)部控制拜內(nèi) 容 拜 罷摘 昂 盎 要版隨著科學(xué)的發(fā)展盎, 計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)藹處理技術(shù)在會計(jì)懊領(lǐng)域得到廣泛運(yùn)靶用。會計(jì)電算化敖使會計(jì)人員的工瓣作變得更加輕松邦而且大大提高了矮會計(jì)工作質(zhì)量和白會計(jì)工作效率。柏因此會計(jì)電算化隘越來越被各個(gè)單柏位所重視, 普疤及率也越來越高班。骯現(xiàn)在企拜事癌業(yè)疤單位斑的會計(jì)核算都以鞍使用計(jì)算機(jī)為主背，所以研究會計(jì)凹電算化下的內(nèi)部哀控制更具有實(shí)際按意義，符合現(xiàn)實(shí)頒。本文主要分析阿會計(jì)電算化對會岸計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制岸的影響,及相關(guān)爸的概念，然后提爸出會計(jì)電算化下藹會計(jì)的內(nèi)部控制案存在的問題及相辦應(yīng)的對策。愛 瓣 板 哎

2、艾 啊 巴關(guān)鍵詞：岸會計(jì)電算化；會奧計(jì)信息系統(tǒng)；內(nèi)啊部控制。柏 敗 背 絆 襖 埃目 隘 錄TOC o 1-2 u一、引言 PAGEREF _Toc303888364 h 2叭（一）本文的研哀究背景背 PAGEREF _Toc303888365 h 鞍2凹（二）電算化會把計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行內(nèi)部半控制研究的必要般性笆 PAGEREF _Toc303888366 h 笆2叭二、電算化信息搬系統(tǒng)下的內(nèi)部控矮制的相關(guān)概念稗艾4擺（一）會計(jì)信息昂系統(tǒng)的相關(guān)概念班罷5叭（二）內(nèi)部控制隘的相關(guān)概念懊拌5胺（三）芭電算化會計(jì)信息芭系統(tǒng)對傳統(tǒng)會計(jì)啊內(nèi)部控制的影響般罷5凹三、敗電算化信息系統(tǒng)阿下的內(nèi)部控制存胺在問題跋皚6

3、耙（一）會計(jì)電算扒化內(nèi)部控制的制搬度不完善白癌6板1扳、骯數(shù)據(jù)容易被修改伴氨6隘2案、拌會計(jì)信息系統(tǒng)的佰操作困難矮壩6叭3阿、靶會計(jì)檔案的保管胺更復(fù)雜邦?yuàn)W7罷（二）翱會計(jì)電算化系統(tǒng)哎軟件和硬件不健笆全霸奧7熬（三）會計(jì)電算拜化業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)頒存在安全隱患敗笆7般四、完善會計(jì)電背算化內(nèi)部控制的邦對策翱芭8板（氨一班）爸加強(qiáng)和完善會計(jì)版電算化系統(tǒng)的內(nèi)吧部控制制度白癌8礙（佰二骯）愛加強(qiáng)會計(jì)電算化拌系統(tǒng)硬件和軟件邦的控制巴百9辦（三）加強(qiáng)會計(jì)礙電算化系統(tǒng)業(yè)務(wù)暗操作的控制把盎9參考文獻(xiàn)11哀 斑 暗 搬電算化信息系統(tǒng)巴下的內(nèi)部控制 一、引言?。ò嬉唬┍疚牡难芯堪”尘鞍?鞍、骯會計(jì)利用計(jì)算機(jī)吧及相關(guān)技術(shù)是

4、一胺種發(fā)展趨勢拔會計(jì)是通過確認(rèn)百、計(jì)量、記錄與罷報(bào)告等手段，解挨決受托責(zé)任和提懊供決策有用信息癌的一個(gè)系統(tǒng)。以昂計(jì)算機(jī)、互聯(lián)網(wǎng)斑等為主要標(biāo)志的靶現(xiàn)代信息處理技哀術(shù)和信息網(wǎng)絡(luò)技暗術(shù)對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的版信息化和經(jīng)濟(jì)全八球化起到了巨大版推動(dòng)作用，在會扳計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用也百日益廣泛。電算稗化會計(jì)是把計(jì)算矮機(jī)為主的信息處安理技術(shù)應(yīng)用到會埃計(jì)業(yè)務(wù)中，實(shí)現(xiàn)疤記賬、算賬、報(bào)跋賬、查賬的電子把化并替代部分需白由人腦完成的對扳會計(jì)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)凹、分析、判斷乃霸至提供決策的自澳動(dòng)化過程。計(jì)算把機(jī)簡化了現(xiàn)在會搬計(jì)的工作，會計(jì)艾使用計(jì)算機(jī)及相皚關(guān)技術(shù)的發(fā)展趨跋勢成為會計(jì)發(fā)展板的一種必然。壩2斑、鞍電算化會計(jì)內(nèi)部哎控制是一種新的艾、

5、科學(xué)的內(nèi)部控懊制凹企業(yè)在建立了電唉算化會計(jì)系統(tǒng)后昂，企業(yè)會計(jì)核算胺和會計(jì)管理的環(huán)跋境發(fā)生了很大變捌化，會計(jì)數(shù)據(jù)處盎理的速度加快了癌，計(jì)算機(jī)依據(jù)程伴序處理會計(jì)核算白的準(zhǔn)確性得到了扮極大的提高，減昂少了因人為疏忽拔大意及計(jì)算失誤矮造成的差錯(cuò)。由唉于會計(jì)信息載體邦的特殊性，使電瓣算化會計(jì)內(nèi)部控愛制與手工會計(jì)區(qū)版別很大。藹比如，因?yàn)槲覀儼挝坏男再|(zhì)是個(gè)拌數(shù)據(jù)化很強(qiáng)的單阿位，每到月底就稗會有大量的數(shù)據(jù)拌繁瑣的涌現(xiàn)出來八，故每次總結(jié)出藹的結(jié)論性數(shù)據(jù)大扳多不同，總是反安復(fù)核對后才能確哎定出準(zhǔn)確的結(jié)論般，可自從電算化百后，只需把平時(shí)昂的發(fā)生數(shù)據(jù)輸入柏電腦，月底數(shù)據(jù)敖自動(dòng)核算，而且跋準(zhǔn)確性特別高，擺省事省力。礙

6、由于電算化會計(jì)笆系統(tǒng)的特殊性，頒建立一整套適合芭電算化會計(jì)系統(tǒng)扒的內(nèi)部控制就顯愛得尤為重要。而巴且這種內(nèi)部控制邦應(yīng)該是科學(xué)的、安進(jìn)步的，與計(jì)算案機(jī)高科技技術(shù)相柏匹配。氨（二）電算化會懊計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行內(nèi)部癌控制研究的必要版性拜1拔、搬計(jì)算機(jī)的使用改巴變了企業(yè)會計(jì)核矮算的環(huán)境芭企業(yè)使用計(jì)算機(jī)耙處理會計(jì)和財(cái)務(wù)辦數(shù)據(jù)后，會計(jì)部霸門由原來只是記扒賬的會計(jì)人員轉(zhuǎn)藹變?yōu)橛韶?cái)務(wù)、會艾計(jì)專業(yè)人員和計(jì)礙算機(jī)數(shù)據(jù)處理系搬統(tǒng)的管理人員及啊計(jì)算機(jī)專家共同藹組成。會計(jì)部門俺可以完成各種原笆先由其他部門完佰成的數(shù)據(jù)處理，安如銷售預(yù)測、人敖力資源規(guī)劃等。邦會計(jì)信息的網(wǎng)上盎實(shí)時(shí)處理成為可扒能，業(yè)務(wù)事項(xiàng)處暗理空間可以不受疤限制，數(shù)據(jù)

7、處理鞍瞬間完成。因此骯，要保證柏企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的阿安全完整、保證搬會計(jì)系統(tǒng)對企業(yè)疤經(jīng)濟(jì)活動(dòng)反映的暗正確和可靠，企奧業(yè)內(nèi)部控制制度班的建立和完善就辦顯得更為重要，懊而且內(nèi)部控制制阿度的范圍和控制矮程序較之手工會巴計(jì)系統(tǒng)更加廣泛半、復(fù)雜。叭2背、把電算化會計(jì)系統(tǒng)霸改變了會計(jì)憑證矮的形式吧手工記賬下，原扒始憑證、記賬憑阿證、匯總表、賬藹薄、報(bào)表等既是邦基本會計(jì)資料，案也是內(nèi)部控制的爸重要載體。暗現(xiàn)在我們單位昂采用電算化會計(jì)奧以后，這些載體襖或多或少無紙化八了，原來在核算昂中各種必要的核敖對、審核、確認(rèn)柏、簽字等工作有靶相當(dāng)一部分變?yōu)榘塾捎?jì)算機(jī)自動(dòng)完白成了。這就要求班處理中的授權(quán)管瓣理等應(yīng)該更加嚴(yán)昂格。

8、電算化會計(jì)澳系統(tǒng)的內(nèi)部控制背與手工會計(jì)系統(tǒng)哎的內(nèi)部控制有著把很大的不同，控癌制的重點(diǎn)由對人敗為主的控制轉(zhuǎn)變藹為對人-機(jī)系統(tǒng)疤為主的控制，控拔制的程序也應(yīng)當(dāng)唉與計(jì)算機(jī)處理程俺序相一致。版3疤、擺計(jì)算機(jī)的使用增礙大了舞弊、犯罪扒的機(jī)會扳隨著計(jì)算機(jī)使用瓣普及，利用計(jì)算叭機(jī)進(jìn)行的貪污、埃舞弊、詐騙等犯扒罪活動(dòng)也在增加藹。由于電子數(shù)據(jù)澳容易被篡改、數(shù)懊據(jù)庫數(shù)據(jù)高度集案中，未經(jīng)授權(quán)的暗人員有可能通過霸計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)瀏般覽全部數(shù)據(jù)、文絆件，甚至復(fù)制、爸偽造、銷毀企業(yè)暗重要的數(shù)據(jù)。電辦算化會計(jì)犯罪具笆有很大的隱蔽性辦和危害性，發(fā)現(xiàn)昂舞弊、犯罪的難阿度較手工會計(jì)更耙大，因而舞弊與瓣犯罪造成的危害邦和損失比手工會班

9、計(jì)系統(tǒng)更大。因拌此，電算化會計(jì)扳系統(tǒng)的內(nèi)部控制拌不僅難度大、復(fù)熬雜，而且控制中澳還要利用計(jì)算機(jī)襖技術(shù)手段。矮二、電算化信息唉系統(tǒng)下的內(nèi)部控拜制的相關(guān)概念氨（一）會計(jì)信息頒系統(tǒng)的相關(guān)概念伴在不同時(shí)期，人阿們對會計(jì)信息系皚統(tǒng)的理解和定義耙不盡相同。19拌66年，美國會扮計(jì)學(xué)會出版的鞍論會計(jì)基本理論搬明確提出會計(jì)按是一個(gè)信息系統(tǒng)八，并指出：叭“礙會計(jì)是為便于信罷息使用者有根據(jù)胺地判斷和決策而哎鑒別、計(jì)量和傳昂輸信息的過程。凹”把會計(jì)信息系統(tǒng)是扒指對會計(jì)數(shù)據(jù)的柏收集、存儲、處傲理與報(bào)告而使用邦的管理信息系統(tǒng)按。絆美國學(xué)者鮑德納八在2002年撰盎寫的Acco芭unting 愛Informa熬tion S

10、y絆stem一書拌中給出了會計(jì)信埃息系統(tǒng)的定義:凹 暗“暗會計(jì)信息系統(tǒng)是岸基于計(jì)算機(jī)的，柏將會計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換昂為有用信息的系癌統(tǒng)。隘”半但是我們在現(xiàn)實(shí)頒中會更廣泛地使皚用會計(jì)信息系統(tǒng)挨這一概念，使其案包括教育處理循版環(huán)、信息技術(shù)的盎使用以及信息系斑統(tǒng)的開發(fā)。 敗張瑞君、楊周南壩認(rèn)為：矮“百會計(jì)信息系統(tǒng)是板一個(gè)面向價(jià)值信八息的信息系統(tǒng)，瓣是從對其組織中巴的價(jià)值運(yùn)動(dòng)進(jìn)行絆反映和監(jiān)督的角扳度提出信息需求愛的信息系統(tǒng)，即哎利用信息技術(shù)對捌會計(jì)信息進(jìn)行采盎集、存儲和處理氨，完成會計(jì)核算安任務(wù)，并能提供骯為進(jìn)行會計(jì)管理昂、分析、決策用靶的輔助信息的系熬統(tǒng)。耙”哎在信息社會，會俺計(jì)工作中常規(guī)的癌任務(wù)不僅包括會俺

11、計(jì)信息系統(tǒng)處理俺，同時(shí)會計(jì)信息隘系統(tǒng)還將輔助會拔計(jì)人員完成其他阿管理與決策任務(wù)白。?。ǘ﹥?nèi)部控制盎的相關(guān)概念敖內(nèi)部控制是單位岸為提高會計(jì)信息邦質(zhì)量般, 礙保護(hù)資產(chǎn)的安全佰和完整靶, 百確保有關(guān)法律法敗規(guī)和規(guī)章制度的扮貫徹執(zhí)行而制定壩和實(shí)施的一系列安控制方法、措施芭和程序氨, 版包括內(nèi)部管理控辦制和內(nèi)部會計(jì)控拜制。會計(jì)電算化岸的內(nèi)部控制則是哀內(nèi)部會計(jì)控制的敖特殊形式，是計(jì)昂算機(jī)與內(nèi)部控制凹的融合。絆COSO報(bào)告提隘出了由吧“巴三個(gè)控制目標(biāo)半”矮和半“背五個(gè)要素暗”熬組成的內(nèi)部控制胺整體框架，具體骯為經(jīng)營活動(dòng)的效靶益和效果、財(cái)務(wù)邦報(bào)告的可靠性和吧相關(guān)法律法規(guī)的敖遵循三個(gè)控制目壩標(biāo)，以及控制環(huán)壩境

12、、風(fēng)險(xiǎn)評估、澳控制活動(dòng)、信息百與溝通和監(jiān)督五艾個(gè)基本要素。挨（三）伴電算化會計(jì)信息敗系統(tǒng)對傳統(tǒng)會計(jì)敖內(nèi)部控制的影響伴1捌、襖電算化會計(jì)系統(tǒng)癌的控制內(nèi)容及形礙式與手工會計(jì)系斑統(tǒng)存在差異叭內(nèi)部控制主要在佰兩方面發(fā)生變化扳: 伴一是原手工會計(jì)懊系統(tǒng)下的一些內(nèi)骯部控制措施在實(shí)吧施電算化后沒有案必要存在。例如班：暗制作科目匯總表壩、試算平衡的操瓣作襖, 藹以及總賬、明細(xì)跋賬核對等。由于襖計(jì)算機(jī)自動(dòng)計(jì)算氨匯總一般不會出頒錯(cuò)靶, 笆除非在計(jì)算機(jī)病辦毒的影響、非法稗操作和數(shù)據(jù)受損翱等情況下才會出皚現(xiàn)試算不平衡等捌現(xiàn)象岸, 安因此以上措施沒靶有必要存在。二霸是原手工會計(jì)系擺統(tǒng)下的一些內(nèi)部叭控制措施吧, 凹在會計(jì)

13、電算化后伴轉(zhuǎn)移到了計(jì)算機(jī)板內(nèi)部。例如俺：敖記賬憑證里金額跋的借貸平衡、各矮賬戶的發(fā)生額平耙衡等。耙計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的內(nèi)霸部控制也由手工隘條件下的單一人背工控制轉(zhuǎn)為人工擺控制和程序控制凹的結(jié)合。案2笆、拔內(nèi)部控制的對象般改化礙在電算化系統(tǒng)下胺, 襖由于會計(jì)信息的把核算及處理的主傲體發(fā)生了變化霸, 背控制的對象也發(fā)哎生了變化。手工敗記賬下，控制對板象為會計(jì)處理程斑序及會計(jì)工作的半相容性等斑, 巴同時(shí)唉會計(jì)資料由不同辦的責(zé)任人分別記藹錄在憑證賬簿上胺以備查驗(yàn)霸, 岸是以對人的控制疤為主扳。伴而在電算化系統(tǒng)皚下敖, 伴會計(jì)數(shù)據(jù)一般集俺中由計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)版處理部門進(jìn)行處傲理笆, 敗而財(cái)務(wù)人員往往霸只負(fù)責(zé)原始數(shù)據(jù)辦

14、的收集、審核和翱編制，岸 埃并對計(jì)算機(jī)輸出癌的各種會計(jì)報(bào)表白進(jìn)行分析。這樣襖, 靶內(nèi)部控制的對象壩轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ伺c計(jì)版算機(jī)二者共同控壩制為主。暗就比如我們單位斑沒電算化以前，芭會計(jì)人員總是在奧繁冗的數(shù)據(jù)中穿百梭，現(xiàn)在，會計(jì)辦人員只需輕松的艾輸入每天發(fā)生額巴的基本數(shù)據(jù)，電藹腦直接就匯總出辦了你想要的數(shù)據(jù)熬。在盎新的內(nèi)部班數(shù)據(jù)盎控制的對象白下，癌大致可概括為吧: 哎計(jì)算機(jī)會計(jì)人員霸的重新分工和新礙的內(nèi)部牽制昂; 敗系統(tǒng)安全控制以皚及軟件系統(tǒng)開發(fā)板、組織、操作、八管理的控制等。啊存儲介質(zhì)的變化靶。頒 半在手工會計(jì)環(huán)境澳下，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)昂業(yè)務(wù)發(fā)生均記錄暗于紙張之上，這挨些紙質(zhì)原件的數(shù)胺據(jù)若被修改，很柏容易找

15、出修改的把線索和痕跡，這百是傳統(tǒng)紙質(zhì)原件半的一個(gè)基本特征笆。但是，電算化皚系統(tǒng)下記錄到磁般盤或光盤上的數(shù)胺據(jù)很容易被刪除叭或篡改，由于在奧技術(shù)上對電子數(shù)班據(jù)非法修改可做班到不留痕跡，這八就很難辨別哪一疤個(gè)是業(yè)務(wù)記錄的襖啊原件爸耙。另外，電磁介白質(zhì)易受損壞，所佰以會計(jì)信息也存吧在丟失或毀壞的拔危險(xiǎn)。因此，如扮何使磁性介質(zhì)上敖的數(shù)據(jù)安全可靠拜、防止數(shù)據(jù)被非版法修改是一個(gè)非頒常重要的問題。斑4疤、板內(nèi)部控制的重點(diǎn)按轉(zhuǎn)移罷手工會計(jì)信息系啊統(tǒng)內(nèi)部控制的重按點(diǎn)是會計(jì)憑證保罷管、整理、存檔骯的控制；記賬程疤序的控制唉；俺 骯會計(jì)人員崗位責(zé)奧任的控制柏；安 版賬證、賬表和賬岸實(shí)核對的控制等霸。搬電算化會計(jì)信息

16、敖系統(tǒng)內(nèi)部控制的敗重點(diǎn)將由傳統(tǒng)的礙財(cái)務(wù)部門轉(zhuǎn)移到昂電子數(shù)據(jù)處理部安門八, 盎因此拜內(nèi)部控制的重點(diǎn)跋放在原始數(shù)據(jù)輸襖入控制、會計(jì)信絆息輸出的控制、昂人機(jī)交互處理的矮控制、計(jì)算機(jī)系柏統(tǒng)連接的控制、啊系統(tǒng)的安全控制敖等方面背, 扒控制的標(biāo)準(zhǔn)也更拜加嚴(yán)格。把會計(jì)電算化下內(nèi)安部控制還增加了斑新控制手段如系伴統(tǒng)安全的控制、岸系統(tǒng)權(quán)限的控制柏、修改程序的控案制等。新的控制壩范圍還包括磁盤襖內(nèi)會計(jì)信息安全搬保護(hù)、計(jì)算機(jī)病搬毒防治、計(jì)算機(jī)皚操作管理、系統(tǒng)扒管理員和系統(tǒng)維胺護(hù)人員的崗位責(zé)阿任制度等。佰三、吧電算化信息系統(tǒng)扒下的內(nèi)部控制存白在問題靶（一）會計(jì)電算扒化內(nèi)部控制的制艾度不完善襖 拔1罷、拜數(shù)據(jù)容易被修改

17、氨在原來手工會計(jì)安條件下，企業(yè)發(fā)艾生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均拌用紙張記錄，這奧些數(shù)據(jù)如果被修笆改，很容易辨別扳出被修改過的痕吧跡傲。愛但是，在會計(jì)電板算化系統(tǒng)中，以吧電磁為介質(zhì)，數(shù)礙據(jù)被直接已錄在扳磁盤或光盤上，頒對數(shù)據(jù)修改不留澳任何痕跡，加大啊了業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)笆。如果企業(yè)的授叭權(quán)和崗位分工制奧度不健全，這種笆危險(xiǎn)更大。而且跋會計(jì)電算化系統(tǒng)耙數(shù)據(jù)處理集中化按、啊自動(dòng)化八，霸數(shù)據(jù)可以轉(zhuǎn)入爸、?？截惏?，板因此一個(gè)業(yè)務(wù)的昂數(shù)據(jù)錯(cuò)誤往往會笆重復(fù)出現(xiàn)幾次伴，哀從一個(gè)環(huán)節(jié)蔓延奧至其他環(huán)節(jié)按，拌導(dǎo)致整靶 敗個(gè)系統(tǒng)數(shù)據(jù)失真稗。阿2跋、阿會計(jì)信息系統(tǒng)的伴操作困難阿隨著遠(yuǎn)程通訊技板術(shù)的發(fā)展，會計(jì)扮信息的網(wǎng)上實(shí)時(shí)擺處理成為可能，絆業(yè)

18、務(wù)事項(xiàng)可以在扳遠(yuǎn)離企澳業(yè)的某個(gè)終端機(jī)靶上瞬間完成數(shù)據(jù)暗處理工作，原先襖應(yīng)由會計(jì)人員處案理的有關(guān)業(yè)務(wù)事絆項(xiàng)，現(xiàn)在可能由稗其他業(yè)務(wù)人員在隘終端機(jī)上一次完背成般。板原各應(yīng)由幾個(gè)部背門按預(yù)定的步驟靶完成的業(yè)務(wù)事項(xiàng)拌，現(xiàn)在可能集中爸在一個(gè)部門甚至佰一個(gè)人完成熬。員工要掌握的傲技能和知識便增癌加了。皚因此，要保證企藹業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安矮全完整頒、笆保證會計(jì)系統(tǒng)對斑企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)反柏映的正確和可靠芭、啊達(dá)到企業(yè)管理的拜目標(biāo)，企業(yè)內(nèi)部暗控制制度的建立拔和完善就顯得更斑為重要，內(nèi)容控拌制制度的范圍和版控制程序較之手唉工會計(jì)系統(tǒng)更加俺廣泛，更加復(fù)雜按。壩3凹、啊會計(jì)檔案的保管八更復(fù)雜敗會計(jì)電算化的應(yīng)哀用，給會計(jì)工作跋增

19、加了新內(nèi)容，白不僅要保存好相暗關(guān)的紙質(zhì)數(shù)據(jù)文暗件，還要保存翱、襖保管好已存儲在扒電子介質(zhì)中的各俺種會計(jì)數(shù)據(jù)和計(jì)拔算機(jī)程序岸。佰與手工會計(jì)相比瓣，增加了許多內(nèi)拌容，如編程岸、礙維護(hù)人員與計(jì)算巴機(jī)操作人員內(nèi)部叭控制壩、芭計(jì)算機(jī)內(nèi)及磁盤斑內(nèi)會計(jì)信息安全壩保護(hù)頒、白計(jì)算機(jī)病毒防治愛，以及計(jì)算機(jī)操哎作管理等。會計(jì)安信息系統(tǒng)下的會氨計(jì)處理產(chǎn)生了許矮多新的會計(jì)檔案佰，需要更為安全阿妥善的保管措施半。瓣（二）擺會計(jì)電算化系統(tǒng)懊軟件和硬件不健拜全稗在手工會計(jì)系統(tǒng)氨中，對于一項(xiàng)經(jīng)柏濟(jì)業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)挨節(jié)都要經(jīng)過某些疤具有相應(yīng)權(quán)限人暗員的審核和簽章啊。拌但會計(jì)電算化后班，崗位進(jìn)行了重扳新劃分搬。霸新的會計(jì)環(huán)境對吧內(nèi)容控

20、制提出了懊新的要求爸。拌因?yàn)闃I(yè)務(wù)處理全奧部都是以電算化皚系統(tǒng)為主，電算暗化功能的高度集胺中導(dǎo)致了職責(zé)的埃集中，某些人員拜既可從事數(shù)據(jù)的拜輸入，又可負(fù)責(zé)扳數(shù)據(jù)的輸出和報(bào)隘送艾。盎計(jì)算機(jī)操作人員案直接對使用中的爸程序和數(shù)據(jù)庫進(jìn)搬行個(gè)人操作處理拜，加大了出現(xiàn)錯(cuò)翱誤和舞弊的風(fēng)險(xiǎn)拜。鞍會計(jì)電算化系統(tǒng)百授權(quán)方式是口令般授權(quán)骯，辦口令授權(quán)存在于熬計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部扮。傲一些人員可以繞邦過財(cái)務(wù)軟件的相巴關(guān)控制措施矮，矮通過打開計(jì)算機(jī)靶財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫進(jìn)入唉財(cái)務(wù)報(bào)表等系統(tǒng)案。拜同時(shí)啊，瓣業(yè)務(wù)人員可以利拔用特殊的文件或藹口令?yuàn)W，案獲得某種權(quán)利或敗運(yùn)行特定程序進(jìn)板行業(yè)務(wù)處理昂，背 昂從而給企業(yè)造成傲經(jīng)濟(jì)損失安。叭例如耙：巴收

21、買公司業(yè)務(wù)人骯員哀；按通過非法取得他絆人口令哎；藹開出銷售提單艾；扮非法核銷客戶應(yīng)襖收賬款及相關(guān)資耙料等。白系統(tǒng)軟件和硬件案本身的不健全更氨會給一些人可趁按之機(jī)，增大了錯(cuò)凹誤和舞弊的風(fēng)險(xiǎn)奧。百（三）巴會計(jì)電算化業(yè)務(wù)半操作系統(tǒng)存在安靶全隱患半會計(jì)電算化中的笆反記賬狀態(tài)的功班能，對會計(jì)賬簿吧有一定的影響。唉反記賬功能的目懊的，是為了取消愛部門甚至全部的扒錯(cuò)誤賬簿記錄以愛后重新正確記賬罷。案從本質(zhì)上講，它癌是對錯(cuò)誤的一種氨更正行為骯。這樣在業(yè)務(wù)操胺作過程中，即數(shù)鞍據(jù)的輸出、輸出扒等過程中就可能澳被人利用，增加般了癌舞弊、犯罪的機(jī)案會。傲而手工方式下記挨賬后是不允許重矮新記賬的，對于柏賬本上的錯(cuò)誤，唉

22、應(yīng)采用畫線更正百法擺、盎補(bǔ)充登記法或紅稗字沖銷法來更正啊，更正錯(cuò)誤的過癌程被留下痕跡，挨這樣才能確保會阿計(jì)信息的質(zhì)量和阿可信度埃。把四、完善會計(jì)電氨算化內(nèi)部控制的叭對策阿（挨一疤）氨加強(qiáng)和完善會計(jì)佰電算化系統(tǒng)的內(nèi)唉部控制制度唉1版、斑建立新的管理制矮度建立新的職能班分割制度愛、瓣授權(quán)的控制捌制度是保證財(cái)務(wù)扮系統(tǒng)安全運(yùn)行的芭基礎(chǔ)拌、藹會計(jì)人員應(yīng)該檢案查組織結(jié)構(gòu)傲、凹職權(quán)和責(zé)任的分扮配與分工情況，俺以便提供更有力藹的內(nèi)部控制。例礙如，程序與系統(tǒng)胺開發(fā)稗、愛計(jì)算機(jī)操作爸、傲輸入數(shù)據(jù)的控制捌，在可行的情況絆下應(yīng)予以分離唉。昂會計(jì)人員應(yīng)該確班定是否制定了有暗關(guān)計(jì)算機(jī)硬件哀、癌計(jì)算機(jī)程序啊、藹數(shù)據(jù)文件白、

23、捌數(shù)據(jù)傳送百、吧輸入和輸出資料藹以及人員的安全耙規(guī)定隘。伴該項(xiàng)檢查應(yīng)該不跋僅涉及服務(wù)器的笆計(jì)算機(jī)設(shè)備，還靶應(yīng)包括其他計(jì)算唉機(jī)終端，通訊設(shè)哀施及其他外圍設(shè)背備捌。搬同時(shí)實(shí)行以提高胺內(nèi)部會計(jì)人員素版質(zhì)為目的的控制伴措施，組織網(wǎng)絡(luò)靶安全方面及高級啊程序語言的培訓(xùn)絆，大力開展計(jì)算矮機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)敗的培訓(xùn)澳。挨培養(yǎng)一批既懂財(cái)絆會安、襖審計(jì)業(yè)務(wù)，又精扒通計(jì)算機(jī)應(yīng)用技邦術(shù)的有經(jīng)驗(yàn)的復(fù)吧合型專業(yè)內(nèi)部會鞍計(jì)人員翱，固現(xiàn)在很多大傲型企業(yè)會在每年搬組織會計(jì)人員進(jìn)柏行財(cái)務(wù)繼續(xù)進(jìn)修笆學(xué)習(xí)是很必要的啊。罷2挨、半加強(qiáng)會計(jì)電算化伴系統(tǒng)操作和維護(hù)凹控制埃。擺會計(jì)電算化系統(tǒng)胺操作和維護(hù)控制盎主要是通過制定熬一套完整而嚴(yán)格耙的操

24、作和維護(hù)規(guī)鞍程來實(shí)現(xiàn)的版，扳其目的是為了保岸證財(cái)務(wù)軟件操作藹的規(guī)范化扳，岸防止軟件被非法啊修改芭、拌刪除艾。傲規(guī)程應(yīng)包括操作頒的具體流程隘、靶各環(huán)節(jié)的主要分癌工和職責(zé)伴、艾注意事項(xiàng)啊、阿維護(hù)的時(shí)間和方斑法班、跋維護(hù)的程序等內(nèi)版容岸。扮3拌、啊健全會計(jì)檔案管熬理制度健全電算八化會計(jì)檔案管理哎制度敖一般應(yīng)包括以下白內(nèi)容：笆實(shí)行會計(jì)電算化隘后的會計(jì)檔案以扒計(jì)算機(jī)打印的書鞍面形式保存，保版存的有關(guān)規(guī)定按氨盎會盎議檔案管理辦法捌靶的規(guī)定執(zhí)行百。哎(2)背會計(jì)電算化系統(tǒng)八文檔視同會計(jì)文安檔保管，保管期罷限截止至該系統(tǒng)伴停止使用或有重版大修改后的三年矮。哎(3)鞍健全妥善保管存頒有會計(jì)信息的磁爸性介質(zhì)或其他

25、介霸質(zhì)的措施礙。把如規(guī)定存有會計(jì)百數(shù)據(jù)的磁般盤應(yīng)存放在防潮搬防磁的容器內(nèi)等唉。壩(4)斑科學(xué)規(guī)定會計(jì)檔伴案使用的有關(guān)權(quán)半限唉。罷如規(guī)定查詢以前癌年度的會計(jì)檔案安應(yīng)經(jīng)有關(guān)人員批按準(zhǔn)等吧。艾(5)板保證會計(jì)檔案安矮全與完整的措施頒。礙如規(guī)定用計(jì)算機(jī)背打印輸出的賬簿扮應(yīng)按全文檔案的埃有關(guān)規(guī)定裝訂成捌冊等敖。隘（佰二邦）般加強(qiáng)會計(jì)電算化拌系統(tǒng)硬件和軟件芭的控制敖1傲、氨加強(qiáng)會計(jì)財(cái)務(wù)軟把件的研發(fā)和維護(hù)岸，靶 按會計(jì)數(shù)據(jù)和會計(jì)稗軟件應(yīng)具備加密伴措施皚，辦重要數(shù)據(jù)應(yīng)有備拜份拌，芭以保證軟件安全矮、案平穩(wěn)盎、氨高效運(yùn)行巴。扒2敖、俺加強(qiáng)計(jì)算機(jī)硬件襖的管理與維護(hù)把。熬關(guān)鍵的硬件設(shè)備罷應(yīng)進(jìn)行備份鞍，伴要留有備用的

26、計(jì)凹算機(jī)柏，爸保證計(jì)電算化系敗統(tǒng)硬件環(huán)境的正矮常運(yùn)行矮。板3巴、芭加強(qiáng)會計(jì)電算化拌系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的百管理與維護(hù)埃。八網(wǎng)絡(luò)安全性的指皚標(biāo)主要包括數(shù)據(jù)拜保密傲、爸訪問控制白、凹身份識別等翱。俺采用密碼管理和岸登陸制度控制網(wǎng)氨上財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的讀辦取壩；八 班起用防火墻挨，靶隔離會計(jì)電算化耙系統(tǒng)與外部訪問奧區(qū)之間的聯(lián)系白，頒限制外界透過防板火墻對會計(jì)信息岸系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫進(jìn)行版非法訪問唉；按 拌采用數(shù)據(jù)加密瓣、岸回響檢查等技術(shù)拔手段進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)管扮理吧，扒保障會計(jì)電算化拔系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的佰安全運(yùn)行叭。澳（三）加強(qiáng)會計(jì)拜電算化系統(tǒng)業(yè)務(wù)扳操作的控制班1伴、埃加強(qiáng)會計(jì)電算化岸系統(tǒng)輸入控制凹會計(jì)電算化系統(tǒng)隘輸入控制的重點(diǎn)白在于

27、建立授權(quán)和隘審批機(jī)制拜，邦并對輸入數(shù)據(jù)的隘準(zhǔn)確性進(jìn)行驗(yàn)證挨。礙通過設(shè)立專門的笆審核人員對系統(tǒng)邦每筆業(yè)務(wù)進(jìn)行合搬法性和準(zhǔn)確性的昂審核隘，藹從源頭上防止錯(cuò)罷誤和舞弊行為的拔發(fā)生氨。嚴(yán)格規(guī)定輸入跋數(shù)據(jù)和進(jìn)行復(fù)核版的人員。凹采用編碼制度耙、案設(shè)置邏輯控制八、半平衡校驗(yàn)控制鞍、柏錯(cuò)誤更正控制懊，拜完善會計(jì)電算化把系統(tǒng)查錯(cuò)絆、伴改錯(cuò)的功能笆。擺2奧、頒加強(qiáng)會計(jì)電算化懊系統(tǒng)處理控制氨會計(jì)電算化系統(tǒng)扳處理控制的重點(diǎn)把在于處理過程的隘適應(yīng)性控制皚、盎數(shù)據(jù)溢出性檢測翱、昂重大錯(cuò)誤糾正控霸制哎。捌建立系統(tǒng)處理的佰適應(yīng)性控制拌，靶允許軟件用戶在版一定限度內(nèi)自由巴制定或改變會計(jì)俺政策邦，澳適應(yīng)企業(yè)自身的半環(huán)境柏。伴(2)胺建立數(shù)據(jù)溢出性藹檢測以防止數(shù)據(jù)般超出計(jì)算機(jī)容量敗而產(chǎn)生數(shù)據(jù)損失懊，擺避免因數(shù)據(jù)溢出按所造成的數(shù)據(jù)信百息失真澳。斑(3)擺建立重大錯(cuò)誤糾背正控制指對用戶斑的某些操作做出班再判斷和再確認(rèn)阿，吧以防止系統(tǒng)數(shù)據(jù)扒被執(zhí)行時(shí)出現(xiàn)重礙大錯(cuò)誤阿。氨3般、盎加強(qiáng)會計(jì)電算化拌系統(tǒng)輸出控制般會計(jì)電算化系統(tǒng)拜輸出控制的重點(diǎn)澳在于輸出檢查控俺制和輸