淺論我國個(gè)人所得稅的完善對(duì)策

1、絆淺析我國個(gè)人所八得稅的完善對(duì)策俺1 完善我阿國個(gè)人所得稅的捌基本思路叭從我國實(shí)際藹出發(fā)，比照國際哎通行做法建立完懊善扣除制度的思笆路應(yīng)當(dāng)是：在叭扣除方法上采用案標(biāo)準(zhǔn)扣除法和項(xiàng)疤目扣除法兩種，柏由納稅人任選其俺一。標(biāo)準(zhǔn)扣除按案年設(shè)計(jì)。項(xiàng)目扣捌除應(yīng)與社會(huì)保障耙制度、醫(yī)療制度盎、教育制度等相鞍配合，除應(yīng)包括傲生計(jì)費(fèi)、捐贈(zèng)等安項(xiàng)目外，還應(yīng)包襖括醫(yī)療費(fèi)用、教笆育費(fèi)用、特定的白保險(xiǎn)費(fèi)用等個(gè)人跋特許扣除。對(duì)俺生計(jì)扣除采用家把庭系數(shù)法。對(duì)納傲稅人的基本生活巴支出，可用免稅芭額的形式予以扣吧除;對(duì)由納稅人襖贍養(yǎng)奧的家庭成員，應(yīng)按按其年齡構(gòu)成、懊健康狀況、收入百狀況區(qū)別對(duì)待，俺分別制定系數(shù)，皚確定不同的扣除百標(biāo)

2、準(zhǔn)。引入稅拔收指數(shù)化條款。暗我國正處于經(jīng)濟(jì)扒轉(zhuǎn)軌時(shí)期，通貨吧膨脹是不可避免辦的。即使社會(huì)主霸義市場經(jīng)濟(jì)體制百全面建立并正常按運(yùn)轉(zhuǎn)之后，也不安可能完全消除通哀貨膨脹。所以，扒在我國個(gè)人所得白稅制中引入有關(guān)頒隨通貨膨脹調(diào)整搬稅制的指數(shù)化條稗款是必要的。艾從合理制定擺稅率的角度上來叭看，由于我國個(gè)凹人收入水平較低矮，部分稅率并無半實(shí)用價(jià)值。工薪阿階層的收入扣除皚2000元后只版有少部分人須繳八納個(gè)人所得稅，鞍而且這部分人中奧的絕大部分也只敗適用5%和10捌%的前檔稅率，熬第5翱9頒級(jí)稅率基本上不岸發(fā)生作用。此外癌，工薪所得與勞懊務(wù)報(bào)酬同樣是勤辦勞所得，只對(duì)工矮薪所得實(shí)行差別阿課稅，既不公平靶，也不符

3、合國際罷慣例。針對(duì)這些瓣問題，建議將各俺種勞務(wù)性所得合盎并為一類，與工傲薪所得一樣按超凹額累進(jìn)稅率課征背，同時(shí)合并稅率拔表中較高的幾個(gè)敗檔次，減少級(jí)次佰，以簡化稅制，懊方便征納。骯在征管問題捌上，我國的個(gè)人澳所得稅應(yīng)該積極翱推行雙重申報(bào)制盎度，采用稅務(wù)編背碼，建立納稅人絆申報(bào)檔案，并進(jìn)藹一步完善代扣代佰繳制度。要實(shí)行氨納稅人申報(bào)納稅愛和支付單位代扣傲并申報(bào)稅款相結(jié)哎合，一方面明確凹代扣代繳義務(wù)人傲的法律責(zé)任;另爸一方面，隨著計(jì)壩算機(jī)、信用卡的耙普遍推疤廣，襖可將居民身份證啊號(hào)碼作為稅務(wù)號(hào)稗碼，采用稅務(wù)編哎碼制度，對(duì)納稅安人的收支情況進(jìn)扳行全面管理，督拜促其自行如實(shí)申辦報(bào)納稅。班2 我國個(gè)案人所

4、得稅的完善骯對(duì)策胺2.1合理癌完善優(yōu)化個(gè)人所骯得稅稅率捌稅率是稅制芭的核心要素，稅絆率模式的選擇，罷直接影響納稅人矮的稅收負(fù)擔(dān)。我安國現(xiàn)行的個(gè)人所胺得稅稅率有三種頒，即5%45按%的九級(jí)超額累埃進(jìn)稅率(工資薪搬金所得)、5%爸35%的五級(jí)敖超額累進(jìn)稅率(隘承包、承租及個(gè)般體戶所得)和2拜0%的比例稅率敖。由于大量稅收巴優(yōu)惠的存在，工啊資薪金所得的高靶邊際稅率形同虛扳設(shè)，很難得到實(shí)八施。因此，應(yīng)根稗據(jù)全球個(gè)人所得扮稅改革拜的基艾本趨向和當(dāng)前我傲國收入分配的現(xiàn)藹狀，科學(xué)地設(shè)計(jì)藹個(gè)人所得稅率，翱并減少相應(yīng)的稅凹收優(yōu)惠。簡化和傲調(diào)整綜合所得適翱用的超額累進(jìn)稅笆率表，拉開稅率骯檔次，合理確定佰稅率，并適

5、當(dāng)降癌低最高邊際稅率白。20世紀(jì)80芭年代中期，以美拔國為首的發(fā)達(dá)國拜家普遍進(jìn)行了以懊所得稅尤其是個(gè)奧人所得稅為核心絆的稅制改革，這愛些國家大幅度地靶降低所得稅的稅敗率水平和累進(jìn)程矮度，改變了一些絆曾長期堅(jiān)持的稅笆制建設(shè)和經(jīng)濟(jì)宏辦觀調(diào)控的原則，敗對(duì)世界各國的稅捌制結(jié)構(gòu)和國民經(jīng)頒濟(jì)產(chǎn)生了重要影巴響。在經(jīng)歷了9斑0年代初短暫的氨增稅后，從90唉年代中后期開始敖，各國政府重新靶減稅。減稅使得斑各國經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)挨展，胺相繼爸走出低谷，稅收背收入還隨經(jīng)濟(jì)增背長而自然增加。敗對(duì)個(gè)人所得把稅稅率進(jìn)行調(diào)整笆時(shí)應(yīng)遵循低稅率啊的基本思路，可矮以進(jìn)行以下調(diào)整懊：一是改現(xiàn)行的癌兩個(gè)超額累進(jìn)稅澳率，縮短級(jí)次為敗五級(jí)，降低

6、較高板級(jí)次的邊際稅率凹，順應(yīng)世界性改巴革稅制的發(fā)展趨耙勢(shì);二是將應(yīng)稅盎項(xiàng)目中的勞務(wù)性俺所得歸為一類，壩總體上堅(jiān)持從輕癌課稅，以體現(xiàn)對(duì)俺勞務(wù)所得的某種敖鼓勵(lì);三是對(duì)證頒券投資不論股息八、紅利所得，還般是其他有價(jià)證券佰(特別是企業(yè)證芭券)所得應(yīng)同等背征稅。具體可將敖工薪所得、個(gè)體斑戶生產(chǎn)經(jīng)營所得艾、個(gè)人對(duì)企業(yè)承半包租賃經(jīng)營所得矮、個(gè)人獨(dú)資和合斑資企業(yè)投資者經(jīng)哎營所得以及勞務(wù)昂報(bào)酬所得合并一伴起皚設(shè)計(jì)啊統(tǒng)一適用的超額鞍累進(jìn)稅率，其最般高的邊際稅率定岸為40%，并按矮年設(shè)計(jì)，按月或骯按次預(yù)征，年終靶匯算。同時(shí)，對(duì)柏其他應(yīng)稅項(xiàng)目仍愛實(shí)行比例稅率，矮按次或按月計(jì)征拌，而稅率可適當(dāng)盎下調(diào)到15%左盎右。中國

7、的個(gè)人拌所得稅的最高邊拔際稅率可以降低愛為30%-35把%，稅率檔次可版以減少為35隘檔為宜。這樣有胺利于中國的個(gè)人般所得稅制與國際把上的稅制改革相百同步，使稅收扭般曲最小化，以便襖使市場自由運(yùn)行拔。也有助于提高傲個(gè)人納稅的積極哎性，早日實(shí)現(xiàn)現(xiàn)芭代化的宏偉目標(biāo)埃。扳2.2建立扳健全綜合征收與頒分項(xiàng)征收相結(jié)合敖的稅制模式百如上所述，矮我國現(xiàn)行的分類罷所得稅制缺陷較拌多癌，綜皚合所得稅制雖然唉優(yōu)點(diǎn)較多，但由背于我國分配方式扳復(fù)雜，現(xiàn)金流通辦領(lǐng)域廣泛，居民岸隱性收入普遍，皚金融資產(chǎn)實(shí)名化罷剛剛起步，稅務(wù)霸征管手段落后，翱沒有與實(shí)施綜合扮所得稅制相適應(yīng)懊的信用、交通、罷通信等手段，稅霸務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人霸

8、的收入水平難以稗實(shí)施有效監(jiān)控，捌因此選擇綜合所啊得稅制并不符合唉我國當(dāng)前國情。傲實(shí)行混合所得稅八制，將個(gè)人所得啊中一部分具有延愛續(xù)性或經(jīng)常性的哀收入實(shí)行綜合征矮收，實(shí)施統(tǒng)一的半累進(jìn)稅率，其他背所得按分類課稅安，實(shí)施比例稅率凹。具體來說，就挨是將現(xiàn)行稅目中扒的工資薪金所得熬、生產(chǎn)經(jīng)營所得伴、承包和承租經(jīng)百營所得、勞務(wù)報(bào)拜酬所得、財(cái)產(chǎn)租胺賃所得5個(gè)項(xiàng)目敗劃入稗綜合巴征稅，其他類所擺得仍實(shí)行分類征挨稅。為更好地發(fā)拜揮個(gè)人所得稅調(diào)澳節(jié)個(gè)人收入的作唉用，應(yīng)開征個(gè)人板所得稅的配套稅奧種。例如可適時(shí)爸開征社會(huì)保障稅拌、特種消費(fèi)稅、邦遺產(chǎn)和贈(zèng)與稅，疤這些稅種將對(duì)調(diào)敗節(jié)個(gè)人收入差距耙過分懸殊起到有埃效的輔助作用

9、。擺綜合所得稅扮制能夠反映納稅拔人的綜合負(fù)稅能敗力，并能充分考板慮到個(gè)人的經(jīng)濟(jì)傲情況和家庭負(fù)擔(dān)叭，能更好地體現(xiàn)懊公平。但綜合所拌得稅制對(duì)稅務(wù)機(jī)癌關(guān)和納稅人都提皚出了較高的要求案。對(duì)我國這樣一邦個(gè)稅收征管水平百相對(duì)落后的發(fā)展矮中國家來說，實(shí)爸行綜合所得稅制翱有一定難度。所癌以根據(jù)我國經(jīng)濟(jì)扒社會(huì)的發(fā)展水平扒和稅收征管的實(shí)挨際情況，目前應(yīng)癌實(shí)壩行綜合征收與分邦項(xiàng)征收相結(jié)合的案稅制模式。在建疤立綜合征收與分罷項(xiàng)征收相結(jié)合的壩稅制模式時(shí)，要俺完善現(xiàn)行分類所澳得稅制，適當(dāng)調(diào)扮整應(yīng)稅項(xiàng)目，改斑進(jìn)和簡化目前各案項(xiàng)所得稅稅負(fù)不佰一、稅率檔次過伴多的稅率結(jié)構(gòu)，敗使同一性質(zhì)所得氨稅負(fù)統(tǒng)一。癌2.3拓寬矮稅基，擴(kuò)大征

10、稅瓣范圍哎從效率觀點(diǎn)懊看，稅基的大小耙將直接影響個(gè)人藹獲取各類所得的耙經(jīng)濟(jì)行為。稅基俺過窄或存在大量鞍稅收優(yōu)惠，必然皚改變個(gè)人勞動(dòng)和半資本的相對(duì)價(jià)格岸，進(jìn)而產(chǎn)生個(gè)人矮經(jīng)濟(jì)行為的替代傲效應(yīng)。這一方面斑改變勞動(dòng)資源配唉置，扭曲資本流辦向，另一方面?zhèn)€把人為實(shí)現(xiàn)這種轉(zhuǎn)白化需要付出代價(jià)把，政府為了防止邦這種轉(zhuǎn)化同樣需擺要付敖出代價(jià)，進(jìn)而增昂加經(jīng)濟(jì)制度運(yùn)行耙的交易費(fèi)用，降霸低制度效率。因柏此廣泛稅基的建傲立才是個(gè)人所得矮稅稅基的理想狀愛態(tài)。近年來隨著八市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)岸展，市場發(fā)育逐哎漸成熟，金融商懊品不斷豐富，房般屋、土地、科技俺也走向商品化，哀其結(jié)果是個(gè)人收敖入來源多元化。伴但現(xiàn)行的個(gè)人所爸得稅制并沒有

11、將唉大部分資本所得拜和附加福利納入巴征稅范圍，實(shí)物癌分配和權(quán)益所得爸游離于個(gè)人所得按稅調(diào)節(jié)之外，損鞍失了相當(dāng)?shù)亩愒窗?，影響了稅收的翱調(diào)節(jié)力度。隨著凹證券交易市場的癌發(fā)展壯大，對(duì)于熬個(gè)人證券交易轉(zhuǎn)佰讓所得，目前我襖國尚未計(jì)征個(gè)人疤所得稅。目前我爸國的個(gè)人外匯買按賣走向火熱，但矮對(duì)于個(gè)人買賣外班匯所得還疤沒有征稅。就附斑加福利而言，我白國稅法雖然也強(qiáng)啊調(diào)所有工資外收拜入、現(xiàn)金或?qū)嵨锇暗榷夹枰{稅，把但這種稅法還是笆顯得比較籠統(tǒng)，昂應(yīng)該在稅法中規(guī)埃定直接對(duì)附加福愛利等開征個(gè)人所奧得稅。所謂“附唉加福利”是指單背位給職工提供的懊福利住房或住房阿補(bǔ)貼、免費(fèi)餐券笆、交通通信工具傲、免費(fèi)旅游等。把另外，將公

12、款消芭費(fèi)也納入征稅范懊圍，按市場價(jià)計(jì)鞍算其推定所得，扒進(jìn)行納稅。扳2.4完善阿稅收征管制度半2.4.1般開展稅法宣傳和芭納稅輔導(dǎo)，增強(qiáng)凹公民納稅意識(shí)，癌建立誠信納稅傲加大稅法宣矮傳力度，增強(qiáng)公巴民納稅意識(shí)，對(duì)班個(gè)人所得稅的征傲管具有重要意義拔。稅務(wù)機(jī)關(guān)要增挨強(qiáng)稅法宣傳阿意識(shí)，開辟和理昂順稅收政策傳遞矮渠道，進(jìn)一步解愛放思想，更新觀澳念，堅(jiān)持不懈地敖開展稅法宣傳教凹育，重稅法宣傳靶的有效性、實(shí)用霸性。稅務(wù)部門應(yīng)靶在各級(jí)政府的領(lǐng)吧導(dǎo)下，組織人力班、物力、財(cái)力，頒運(yùn)用各種新聞媒阿體廣泛開展稅法拜宣傳活動(dòng)，通過安街道櫥窗，定期岸開展專項(xiàng)宣傳活板動(dòng)，向納稅人印扮制發(fā)放各種宣傳凹資料，增強(qiáng)稅收岸法制觀念，

13、增強(qiáng)鞍納稅人的納稅意阿識(shí)。改變?nèi)藗儗?duì)跋納稅問題的傳統(tǒng)稗看法，增強(qiáng)公民拌納稅意識(shí)，建立邦誠信納稅，應(yīng)成懊為我國目前稅收盎征管的一個(gè)重要稗問題。電臺(tái)、電案視臺(tái)、報(bào)刊等新奧聞媒體的輿論導(dǎo)澳向作用，把稅法啊納入國家普法教傲育規(guī)劃，組織稅骯務(wù)干部深入納稅邦人中宣講芭稅法，讓稅收法稗規(guī)政策深入人心扳，鼓勵(lì)公民通過佰合法經(jīng)營和誠實(shí)凹勞動(dòng)富裕起來，把并致富不忘國家八，積極納稅，在拌全社會(huì)形成納稅邦光榮的良好風(fēng)尚氨。鞍2.4.2骯完善個(gè)人所得稅辦雙向申報(bào)制度柏雙向申報(bào)制唉度即由扣繳義務(wù)扒人和納稅義務(wù)人稗分別向主管機(jī)關(guān)俺申報(bào)個(gè)人所得及愛納稅情況，在兩白者之間建立交叉芭稽核體系。它是把實(shí)現(xiàn)稅源控管、澳預(yù)防稅款流失的耙有效措施。為確皚保該項(xiàng)制度進(jìn)一佰步貫徹落實(shí)，應(yīng)藹明確規(guī)定：納稅柏人都有向稅務(wù)部伴門申報(bào)應(yīng)稅所得壩的義務(wù)和責(zé)任，礙代扣代繳義務(wù)人襖向個(gè)人支付的一八切應(yīng)稅所得，必拜須建立向稅務(wù)機(jī)隘關(guān)報(bào)送明細(xì)表的拌制度，并明確納半稅義務(wù)人和代扣襖代繳哀義務(wù)人不申報(bào)、奧不納稅、申報(bào)不吧實(shí)、不代扣代繳昂的法律責(zé)任。疤2.4.3哎加強(qiáng)執(zhí)法力度，敖嚴(yán)厲懲處偷逃稅皚行為鞍首先，加強(qiáng)礙與公檢法等執(zhí)法氨部門的聯(lián)系與合扮作，嚴(yán)厲打擊懲耙處偷逃稅的行為擺，體現(xiàn)執(zhí)法的力埃度。其次，法律靶應(yīng)賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)盎相應(yīng)的執(zhí)法權(quán)力隘，如能夠要求有爸關(guān)部門提供納稅扒人的存款和其他般財(cái)產(chǎn)情況，必要澳時(shí)還可以要求有耙關(guān)部門及人員配般合，協(xié)助提供相按應(yīng)