淺析日常稅務會計調整處理

1、哎日常稅務會計調俺整處理隘一埃、隘 艾主營業(yè)務收入的版稅務會計處敗理唉 拔主營業(yè)務，熬是指納稅人主要熬以交通運輸、建巴筑施工、房地產(chǎn)拔開發(fā)、金融保險捌、郵電通信、文白化體育、娛樂、安旅游、飲食、服搬務等行業(yè)為本企按業(yè)主要經(jīng)營項目扳的業(yè)務，以及以拌開采、生產(chǎn)、經(jīng)骯營資源稅應稅產(chǎn)笆品為主要經(jīng)營項柏目的業(yè)務辦。邦 罷主營業(yè)務稅翱金及附加，是指扮企業(yè)在取得上述安主營業(yè)務收入時哎應繳納的營業(yè)稅八、資源稅、城市暗維護建設稅、房澳地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的辦土地增值稅、教稗育費附加、文化阿事業(yè)建設基金等案。拔 柏企業(yè)兼營上扒述業(yè)務，會計處罷理是板單獨核算兼營業(yè)伴務收入和成本的百，其發(fā)生的有關班稅費，按主營業(yè)白務稅金及附

2、加進背行稅務會計處理俺。不能單獨核算盎兼營業(yè)務收入和唉成本的，其發(fā)生吧的收入、成本和岸有關稅費按其他瓣業(yè)務收入和支出邦進行稅務會計處癌理叭。爸 吧增值稅納稅埃人繳納的城市維襖護建設稅、教育阿費附加按主營業(yè)扮務稅金及附加進拔行稅務會計處理骯。翱 叭企業(yè)以預收頒帳款、分期收款皚方式銷售商品（壩產(chǎn)品）、銷售不靶動產(chǎn)、轉讓土地熬使用權、提供勞鞍務，建筑施工企疤業(yè)預收工程費，艾應按財務會計板制度和稅法規(guī)半定確定收入的實白現(xiàn)，并按規(guī)定及按時計繳稅款背。懊 爸（一）取得凹（或確認實現(xiàn)）擺主營業(yè)務收入計艾算應交皚稅金及附加時，埃編制會計分哎錄俺 敖（二）繳背納稅金和附加鞍時，編制會計分擺錄翱 拜（三）資源拌稅

3、納稅人在采購拔、生產(chǎn)、銷售環(huán)哀節(jié)的稅務會計處把理皚 搬（四）主營哎房地產(chǎn)業(yè)務企業(yè)疤土地增值稅的會哀計處哀理唉 笆（一）取得把（或確認實現(xiàn)）頒主營業(yè)務收入計唉算應交稅金及附叭加時，編制會計擺分愛錄霸 邦借：主營業(yè)扳務稅金及附凹加搬 佰貸：應交辦稅板金骯-皚-稗應交營業(yè)版稅骯 昂擺阿胺-跋-芭應交土地增值斑稅板 耙巴叭岸-邦-吧應交城市維護建艾設傲稅稗 稗貸：其他敗應交八款捌-拔-版應交教育費附骯加愛 骯跋安拜-邦-背應交文化事業(yè)建埃設基暗金癌 哎（安二）繳納稅金和艾附加時，編制會百計分頒錄辦 熬埃借：啊應交稅昂金鞍-襖-佰應交營業(yè)胺稅藹 襖愛哀-疤-矮應交資源捌稅氨 盎柏敗-愛-班應交土地增值柏

4、稅暗 頒霸昂-罷-瓣應交城市維護建伴設壩稅班 疤借：其他應矮交擺款案-敗-暗應交教育費附辦加扒 吧爸壩吧-稗-霸應交文化事業(yè)建安設基皚金芭 啊貸：銀行靶存巴款艾 拜（三）資源半稅納稅人在采購辦、生產(chǎn)、銷售環(huán)傲節(jié)的稅務會計處案理挨：盎 隘背敖1擺收購未稅礦產(chǎn)百品時，編制會計盎分翱錄胺 版借：材料采昂購胺 巴貸：應交哎稅笆金哀-凹-艾應交資源藹稅罷 艾般挨2敗自產(chǎn)自用應征笆資源稅產(chǎn)品，在傲移送使用時，編按制會計分啊錄案 斑借：生產(chǎn)成盎本、制造費用等凹科絆目伴 吧貸：應交傲稅瓣金吧-敗-唉應交資源岸稅熬 辦背板3扒取得銷售應征拌資源稅產(chǎn)品的收岸入時，編制會計隘分翱錄澳 霸借：產(chǎn)品銷襖售稅金及附敖加拜

5、 般貸：應交吧稅爸金絆-搬-絆應交資源埃稅敗 板佰板4八繳納稅款時，邦編制會計分昂錄暗 疤借：應交稅稗金艾-藹-阿應交資源昂稅岸 頒貸：銀行暗存俺款板 邦（四）主營氨房地產(chǎn)業(yè)務企業(yè)辦土地增值稅的會礙計處邦理巴 版稅法規(guī)定，按對主營房地產(chǎn)業(yè)按務的企業(yè)，在房佰地產(chǎn)項目開發(fā)中壩，已發(fā)生的不動百產(chǎn)銷售收入和收背到房地產(chǎn)的預收佰帳款時，按規(guī)定埃預征土地增值稅擺，項目完全開發(fā)氨完成后再進行清哎算。標準住宅預鞍征率爸為扮1暗%八，別墅和豪華住半宅預征率皚為按3把%艾。半 背藹案1白發(fā)生銷售不動八產(chǎn)和收到預收帳癌款時，按預征率癌計算出應繳土地疤增值稅時，編制佰會計分愛錄氨 耙借：主營業(yè)藹務稅金及附擺加跋 班貸

6、：應交敖稅皚金按-板-捌應交土地增值翱稅愛 搬預繳稅款時扳，編制會計分笆錄阿 岸借：應交稅白金佰-芭-昂應交土地增值懊稅背 翱貸：銀行凹存哀款傲 按疤敖2耙項目竣工結算案，按土地增值稅艾的規(guī)定計算出實安際應繳納的土地半增值稅時，對比扮已預提的土地增背值稅，并進行調敖整艾。懊 埃擺（敖1頒）預提數(shù)大于實稗際數(shù)時，編制會啊計分熬錄暗 絆借：主營業(yè)按務稅金及附加（疤紅字，差額案）胺 挨貸：應交啊稅搬金疤-百-芭應交土地增值稅扮（紅字，差額按）霸 頒芭反之癌，編制會計分扮錄擺 耙借：主營業(yè)鞍務稅金及附加（笆藍字，差額熬）班 耙貸：應交百稅疤金扒-白-熬應交土地增值稅氨（藍字，差額哀）扮 案調整后的貸瓣

7、方發(fā)生額與借方佰發(fā)生額對比的差搬額，作為辦理退頒補稅款的依據(jù)艾。凹 按擺（搬2拌）繳納稅款時，扳編制會計分暗錄絆 伴借：應交稅叭金襖-罷-藹應交土地增值霸稅氨 伴貸：銀行皚存敗款霸 扳礙（絆3鞍）稅務機關退還版稅款時，編制會懊計分扮錄敖 拌借：銀行存霸款鞍 柏貸：應交藹稅般金巴-笆-敖應交土地增值唉稅版 百二、非主營背業(yè)務收入或非經(jīng)扳常性的經(jīng)營收入礙的稅務會計處搬理案 挨稗（一）企業(yè)轉讓案無形資產(chǎn)、土地靶使用權、取得租八賃收入，記邦入敗頒其他業(yè)務收哎入哀頒科目核算，其發(fā)埃生的成本費用，熬以及計算提取的扮營業(yè)稅等稅費記敗入翱白其他業(yè)務支柏出氨礙科目核算搬。巴 氨癌班1哎取得其他業(yè)務八收入計算應交

8、稅哀金及附加時，編半制會計分板錄骯 耙借：其他業(yè)愛務支懊出哎 隘貸：應交藹稅吧金辦-扒-把應交營業(yè)背稅礙 扳八般哎-敗-柏應交土地增值叭稅背 耙岸案吧-笆-半應交城市維護建白設俺稅耙 伴貸：其他傲應交絆款愛-斑-辦應交教育費附盎加礙 霸斑壩2挨繳納稅金和附熬加時，編制會計敗分柏錄奧 氨借：應交稅扒金昂-按-敖應交營業(yè)骯稅板 壩癌安-佰-扳應交土地增拔值岸稅暗 搬襖愛-隘-班應交城市維護建板設凹稅柏 拔借：其他應芭交斑款艾-耙-般應交教育費附胺加笆 罷貸：銀行胺存拌款跋 案（二）銷售埃不動產(chǎn)的會計處瓣理鞍 靶除房地產(chǎn)開般發(fā)企業(yè)以外的其隘他納稅人，銷售阿不動產(chǎn)屬于非主挨營業(yè)務收入，通唉過昂白固定資

9、產(chǎn)清罷理艾跋科目核算銷售不吧動產(chǎn)應繳納的營白業(yè)稅等稅費藹。爸 唉頒捌1辦取得銷售不動般產(chǎn)屬收入時，編叭制會計分芭錄扒 俺借：固定資啊產(chǎn)清搬理芭 藹貸：應交巴稅昂金稗-懊-澳應交營業(yè)瓣稅般 骯礙耙翱-安-版應交土地增值捌稅唉 柏鞍班骯-佰-襖應交城市維護建懊設敗稅哀 跋貸：其他柏應交俺款挨-扳-搬應交教育費附哀加皚 把柏岸2耙繳納稅金和附版加時，編制會計敗分扳錄拌 盎借：應交稅芭金岸-跋-啊應交營業(yè)八稅擺 扒把熬-百-背應交土地增值八稅昂 案敗按-爸-擺應交城市維護建按設矮稅笆 懊借：其他應襖交斑款捌-耙-隘應交教育費附按加阿 稗貸：銀行佰存捌款澳 把三、企業(yè)所斑得稅稅務會計處稗理阿 案（一）根

10、據(jù)傲企業(yè)所得稅暫邦行條例的規(guī)定盎，企業(yè)所得稅按吧年計算，分月或哎分季預繳。按月胺（季）預繳、年叭終匯算清繳所得佰稅的會計處理如壩下懊 吧（二）企業(yè)奧對外投資收益和板從聯(lián)營企業(yè)分回芭稅后利潤計算補跋繳所得稅的稅務扮會計處耙理耙 暗（三）上述叭會計處理完成后挨，案將耙盎所敗得捌稅扳壩借方余額結俺轉八癌本年利伴潤八邦時，編制會計壩分傲錄拜 頒（四）所得擺稅減免的會計處絆理啊 班（五）對以稗前年度損益調整扒事項的會計處哎理霸 靶（六）企業(yè)伴清算的所得稅的岸會計處版理巴 岸（七）采吧用隘拔應付稅款氨法霸斑進行納稅調整的氨會計處埃理暗 把（八）采絆用疤跋納稅影響會計背法胺疤進行納稅調整的半會計處艾理白 敖

11、（一）根據(jù)敖企業(yè)所得稅暫邦行條例的規(guī)定案，企業(yè)所得稅按艾年計算，分月或挨分季預繳。按月瓣（季）預繳、年背終匯算清繳所得巴稅的會計處理如埃下八：傲 爸胺襖1吧按月或按季計奧算應預繳所得稅骯額和繳納所得稅扒時，編制會計分板錄伴 芭借：所得澳稅扳 盎貸：絆應交稅班金扒-半-癌應交企業(yè)所得叭稅礙 擺借：應交班稅霸金背-百-隘應交企業(yè)所得骯稅骯 笆貸：銀行版存奧款礙 哀拔瓣2爸年終按自報應艾納稅所得額進行哀年度匯算清繳時拔，計算出全年應絆納所得稅額，減哎去已預繳稅額后唉為應補稅額時，俺編制會計分昂錄伴 扒借：所得襖稅拔 把貸：應交哎稅阿金阿-扒-霸應交企業(yè)所得癌稅搬 熬耙鞍3扮根據(jù)稅法規(guī)定俺，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)經(jīng)

12、稅笆務機關審核批準版，準予在應繳納埃所得稅額中扣暗除扳10疤%瓣作為補助社會性半支出。計按提矮爸補助社會性支百出稗昂時，編制會計分拜錄白 哎借：應交稅拌金骯-按-奧應交企業(yè)所得耙稅靶 胺貸：其他翱應交耙款岸-扮-吧補助社會性支翱出稗 疤非鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)捌不需要敖作該項會計處理斑。霸 暗矮安4稗繳納年終匯算安清拔應繳稅款時，編阿制礙會計分壩錄爸 扮借：應交稅矮金哀-俺-奧應交企業(yè)所得扳稅矮 唉貸：銀行拜存襖款笆 哀百笆5懊年度匯算清繳版，計算出全年應跋納所得稅額少于霸已預繳稅額，其壩差額為多繳所得巴稅額，在未退還霸多繳稅款時，編傲制會計分疤錄捌 扳借：其他應矮收哀款爸-襖-捌應收多繳所得稅絆款柏 翱貸

13、：所得矮稅壩 敗經(jīng)稅務機關艾審核批準退還多骯繳稅款時，編制翱會計分般錄唉 百借：銀行存絆款岸 藹貸：其他跋應收啊款熬-敗-哀應收多繳所得稅氨款捌 癌對多繳所得八稅額不辦理退稅凹，用以抵繳下年藹度預繳所得稅時靶，在下年度編制搬會計分暗錄耙 骯頒借：所得叭稅罷 懊貸：其他凹應收按款擺-跋-埃應奧收扳多繳所得稅俺款耙 百（二）企業(yè)扮對外投資收益和扒從聯(lián)營企業(yè)分回靶稅后利潤計算補背繳所得稅的稅務疤會計處理愛。藹 暗按照稅法規(guī)扒定，企業(yè)對外投鞍資收益和從聯(lián)營頒企業(yè)分回稅后利扒潤，如投資方企辦業(yè)所得稅稅率高稗于被投資企業(yè)或骯聯(lián)營企業(yè)的，投翱資方企業(yè)分回的氨稅后利潤應按規(guī)啊定補繳所得稅。叭其會計處理如下爸：

14、埃 藹哎霸1矮根據(jù)企業(yè)所得隘稅有關政策規(guī)定稗，在確認投資收盎益或應分得聯(lián)營胺企業(yè)稅后利潤后斑，計算出投資收百益或聯(lián)營企業(yè)分霸回的稅后利潤應熬補繳的企業(yè)所得俺稅額并繳納時，皚編制會計分霸錄奧 安借：所得挨稅佰 癌貸：應交澳稅埃金把-班-隘應交企業(yè)所得捌稅半 板借：應交稅辦金礙-翱-俺應交企業(yè)所得耙稅按 熬貸：銀行拌存拌款敗 斑（三）上述八會計處理完成后絆，班將敗扳所得擺稅罷按借方余額結阿轉俺愛本年利翱潤俺背時，編制會計分俺錄藹 捌借：本年利般潤按 八貸：所得瓣稅氨 艾扮岸安所得耙稅半挨科目年終無余額礙。捌 邦（四）所得瓣稅減免的會計處熬理安 疤企業(yè)所得稅拔的減免分為法定背減免和政策性減版免。法定

15、減免是熬根據(jù)稅法規(guī)定公把布的減免政策，拔不需辦理審批手拜續(xù)，納稅人就可邦以直接享受政策班優(yōu)惠，其免稅所靶得不需要計算應安納稅款，直接結盎轉本年利潤，不唉作稅務會計處理笆。政策性減免是柏根據(jù)稅法規(guī)定，鞍由符合減愛免所得稅條件的懊納稅人提出申請哎，經(jīng)稅務機關按吧規(guī)定的程序審批哀后才可以享受減奧免稅的優(yōu)惠政策隘。政策性減免的跋稅款，實行先征扒后退的原則。在班計繳所得稅時，笆按上述有關會計澳處理編制會計分鞍錄，接到稅務機啊關減免稅的批復翱后，申請辦理退壩稅，收到退稅款斑時，編制會計分俺錄辦 哀借：銀行存氨款澳 澳貸：應交敖稅巴金敖-半-皚應交企業(yè)所得佰稅鞍 斑將退還的所皚得稅款轉入資本翱公積鞍：斑 奧

16、借：應交稅澳金礙-奧-胺應交企業(yè)所得佰稅氨 爸貸：資本氨公氨積稗 凹頒哎(笆五般)隘對以前年度損益柏調整事項的會計癌處理鞍：辦 愛如果上年度扳年終結帳后，于捌本年度發(fā)現(xiàn)上年熬度所得稅計算有斑誤，應啊通過損益科礙目板稗以前年度損益調百整拔靶進行會計處理澳。絆 氨耙巴爸以前年度損益調澳整般爸科目的借方發(fā)生胺額，反映企業(yè)以俺前年度多計收益懊、少計費用而調按整的本年度損益盎數(shù)額；貸方發(fā)生罷額反映企業(yè)以前半年度少計收益、暗多計費用而需調罷整的本年度損益芭數(shù)額。根據(jù)稅法愛規(guī)定，納稅人在背納稅年度內應計傲未計、應提未提笆的扣除項目，在邦規(guī)定的納稅申報案期后發(fā)現(xiàn)的，不稗得轉移以后年度啊補扣。但多計多翱提費用和

17、支出，礙應予以調整百。艾 唉哎艾1白芭 疤企業(yè)發(fā)現(xiàn)上年度半多計多提費用、熬少計收益時，編捌制會計分案錄奧 骯借：利潤分疤配跋-隘-瓣未分配利背潤挨 藹貸：以前哎年度損益調扮整鞍 半昂埃2板本年瓣未進行結帳時，翱編制會計分俺錄挨 吧斑借：以前年度笆損益調癌整癌 拜/爸貸：本年利安潤盎 胺（六）企業(yè)笆清算的所得稅的暗會計處理斑：癌 阿清算是指由邦于企業(yè)破產(chǎn)、解俺散或者被撤銷，暗正常的經(jīng)營活動案終止，依照法定礙的程序收回債權擺、清償債務，分敖配剩余財產(chǎn)的行敖為。按照稅法規(guī)扮定，納稅人依法按進行清算時，其叭清算所得，應當敖按規(guī)定繳納企業(yè)按所得稅襖。愛 扳安熬1般對清算所得計百算應繳所得稅和鞍繳納稅時，

18、編制敖會計分懊錄白 敗借：所得唉稅唉 背貸：應交哎稅拜金跋-斑-癌應交企業(yè)所得哀稅班 板借：應交稅絆金挨-唉-八應交企業(yè)所得吧稅白 頒貸：銀行班存把款半 盎巴昂2扮將所得稅結轉敖清算奧所得時，編制會叭計分搬錄胺 岸借：巴清算所艾得隘/奧 八貸：所得阿稅埃 案（七）采扮用隘昂應付稅款背法隘扒進行納稅調整的百會計處理敖：耙 絆擺氨1暗對永久性差異扮的納稅調整的會佰計處理。永久性罷差異是指按照稅案法規(guī)定的不能計半入損益的項目在稗會計上計入損益安，從而導致了會阿計利潤與按稅法靶計算的應納稅所奧得額不一致而產(chǎn)絆生的差異敗。礙 跋按照調增的傲永久性差異的所扮得額計算出應繳版所得稅時，編制癌會計分邦錄罷 哀

19、借：所得暗稅昂 礙貸：應交靶稅捌金按-愛-搬應交企業(yè)所得癌稅敖 傲期未結轉企靶業(yè)所得稅時敖：班 傲借：本年利氨潤吧 靶貸：所得暗稅鞍 頒半凹2癌熬 凹對時間性差異的暗納稅奧調整的會計處理稗。時間性差異是氨指由罷于收入項目或支埃出項目在會計上澳計入損益的時間胺和稅法規(guī)定不一澳致所形成的差異芭。扮 皚按當期應調案整的時間性差異岸的所得額，計算奧出應繳所得稅時矮，編制會計分藹錄罷 敖借：所得敖稅襖 懊貸：應交背稅艾金白-芭-拌應交企業(yè)所得芭稅按 稗期未結轉企霸業(yè)所得稅時，編哀制會計分壩錄斑 白借：本年利埃潤吧 芭貸：所得拌稅愛 爸哀版(凹八愛)耙采隘用矮哀納稅影響會計佰法凹拔進行納稅調整的唉會計處理

20、叭：邦 阿稗案1疤對永久性差異罷納稅調整的會計翱處理，按照調增鞍的永久性差異的拔所得額計算出應辦繳納所得稅時，版編制會計分佰錄傲 翱借：所得耙稅凹 扮貸隘：應交稅頒金翱-半-鞍應交所得藹稅拔 班阿期未結轉所得稅把時，編制會計分擺錄疤 胺借：本年利耙潤班 癌貸：所得巴稅鞍 扮拜皚2笆對時間性差異俺納稅調整的會計澳處理。將調增的跋時間性差異的所啊得額加上未調整瓣前的利潤總額計板算出應繳納的所跋得稅與未調整前隘的利潤總額計算辦出的所得稅對比安，將本期的差異昂額般在俺搬遞延稅柏款半艾科目中分期遞延挨和分配，到發(fā)生挨相反方向影響時斑，再進行相反方吧向的轉銷，直到擺遞延稅款全部遞擺延和轉銷完畢。拔當當期調

21、增的時岸間性差異的所得吧額加上未調整前扳利潤總額計算出跋應繳所得稅大于暗未調整前的利潤昂總額計算出的所安得稅時，編制會搬計分案錄皚 斑借：所得爸稅板 耙借：遞延稅罷款埃 艾跋貸：應交稅拜金啊-叭-版應交企業(yè)所得啊稅絆 頒反之，編制胺會計分板錄按 啊借：所得扒稅澳 胺貸：應交背稅暗金跋-絆-啊應交企業(yè)所得哀稅熬 胺貸：遞延柏稅邦款叭 拌期未結轉所岸得稅時岸：艾 安借：本年利巴潤斑 唉貸：所得安稅敖 凹四、個人獨板資企業(yè)和合伙企盎業(yè)個人所得稅的皚會計處理跋：爸 靶個人獨資企叭業(yè)和合伙企業(yè)投扮資者個人所得稅胺的會計處理，與壩企業(yè)所得稅的會爸計處理基本相同辦。拔 襖（一）企業(yè)案繳納經(jīng)營所得個稗人所得稅

22、使矮用俺案所得叭稅辦絆科目板和懊捌應交稅案金笆-翱-擺應交個人所得邦稅敖哀科目哎；斑 叭（二）個人熬投資者按月頒支取個人收入不扒再擺在藹爸應付工稗資按啊科唉目處理（即不再骯進入成本，年度疤申報也就不需要柏對該項目作稅收壩調整），改按以翱下方法進行會計按處理板：傲 把支付時，編胺制會計分礙錄爸 鞍借：其他應藹收礙款傲-熬-澳預付普通股股利耙（按投資者個人熬設置明細帳?。┌?扳貸：銀行隘存款（或現(xiàn)金熬）鞍 氨年度終了進般行利潤分配時，埃編制會計分凹錄絆 熬借：利潤分班配拜-般-案應付普通股股利皚（按投資者個人鞍設置明細帳捌）俺 翱貸：其他凹應收按款矮-俺-耙預付普通股股胺利敗 罷五、代扣代瓣繳稅款

23、的稅務會皚計處理唉：岸 佰（一）代扣捌代繳營業(yè)稅的會拔計處理矮：般 稗根據(jù)稅法規(guī)定，哀建筑施工伴企業(yè)對分包單位柏進行分包工程結艾算時哎，或境外企業(yè)向半境內企業(yè)提供勞般務，在支付勞務捌費用時，必須履埃行代扣代繳營業(yè)扮稅的義務霸。疤 瓣按絆1拔扣繳義務人在扳計算應代扣營業(yè)襖稅并繳納時，編埃制會計分巴錄白 耙借：應付帳拔款胺-敗辦唉單跋位扒 擺貸：應交扒稅礙金安-癌-扳應交營業(yè)吧稅唉 芭借：應交稅壩金癌-哀-胺應交營業(yè)斑稅搬 敖貸：銀行傲存胺款隘 叭（二）代扣啊代繳個人所得稅案的會計處理澳：耙 扒罷哀1吧代扣代繳本企辦業(yè)員工工資薪金案個人所得稅時，愛編制會計分把錄叭 傲借：應付工壩資吧 斑貸：其他阿

24、應付爸款疤-傲-芭代扣個人所得爸稅暗 凹借：其他應罷付扮款藹-般-扳代扣個人所得礙稅爸 拜貸：銀行隘存半款伴 哎啊靶2靶耙代扣代繳承包承柏租所得、股息、案紅利所得個人所拜得稅，查帳計征隘和帶征企業(yè)其會背計處理相同。代把扣代繳時，編制把會計分昂錄叭 岸借：利潤分稗配唉-辦-半未分配利把潤瓣 頒貸：其他唉應付愛款昂-稗-盎代扣個人所得扳稅安 唉借：其他應半付拌款板-盎-八代扣個人所得敗稅佰 拌貸：銀行熬存奧款頒 哎辦唉3般支付個人勞務俺所得代扣代繳個巴人所得稅時，編哎制會計分哀錄擺 襖借：有關成版本費用科絆目襖 柏貸：其他啊應付罷款扳-岸-扒代扣個人所得胺稅扒 哎貸：銀行板存款（或現(xiàn)金辦）懊 柏借

25、：其他應笆付哀款八-背-艾代扣個人所得矮稅暗 拜貸：銀行矮存疤款版 瓣霸稗4盎支付內部職工班集資利息代扣代癌繳個癌人所得稅時，編扒制會計分疤錄拜 澳借：財務費耙用翱 隘貸：其他矮應付胺款鞍-敖-敗代扣個人所得埃稅斑 伴貸：銀行柏存款（或現(xiàn)金絆）叭 艾借：其他應半付笆款隘-懊-昂代扣個人所得吧稅絆 愛貸：銀行岸存吧款擺 哀六、其他地耙方稅的稅務會計壩處理靶：拌 拔（一）企業(yè)啊繳納自有自用房暗地產(chǎn)的房產(chǎn)稅、爸土地使用稅，繳盎納自有自用車船稗的車船使用稅，挨繳納的印花稅在敗有關費用科目核八算。計算并繳納笆稅款時，編制會敗計分盎錄傲 阿借：管理費案用矮-隘-斑有關明細科跋目岸 敗貸：應交胺稅百金捌-懊

26、-襖房產(chǎn)捌稅凹 壩皚癌吧-霸-靶土地使用澳稅拔 爸般般罷-岸-敗車船使奧用翱稅辦 凹芭擺翱-白-俺印花艾稅艾 搬（或應交稅哎金骯-瓣-瓣其他地方稅稅金佰）靶 叭借：應交稅把金哀-扮-鞍房產(chǎn)胺稅芭 八柏斑-扳-辦土地使用愛稅捌 拔昂拜-疤-耙車船使用白稅佰 拌骯矮-擺-隘印花唉稅挨 案（或應交稅把金盎-壩-柏其他地方稅稅金礙）敖 拜貸：銀行辦存芭款背 唉七、屠宰稅爸的稅務會計處理霸：哎 案（一）企業(yè)挨屠宰應稅性畜用板作食品加工的原班材料時，其應交拜屠宰稅計入原材瓣料，編制會計分巴錄佰 按借：原材料擺（或材料采購疤）熬 礙貸：銀行阿存款、現(xiàn)安金傲 皚（二）企業(yè)芭屠宰鞍應稅性畜自食時按，其應交屠宰稅阿由職癌工福利費支付，靶編制會計分骯錄辦 爸借：應付福俺利敗費按 扮貸：銀行爸存款（或現(xiàn)金柏）斑 叭（三）屠宰熬場屠宰應稅性畜班代征屠宰稅的會耙計處理盎：邦 哀向納稅人代昂征時，編制會計頒分骯錄埃 扒借：銀行存挨款（專戶存儲巴）挨 敗/班貸：其他應交斑款澳-拜-版代征屠宰敖稅靶 巴解繳稅款時罷，編制會計分捌錄熬 跋借：其他應敖交翱款版-懊-凹代征屠宰挨稅頒 拔貸：銀行存款（耙專戶存儲搬）藹 礙八、其他稅班務會計處理問題巴：搬 敖（一）滯納佰金、違章罰款和頒罰金的會計