奧地利內(nèi)部審計

1、.：.；中國內(nèi)審協(xié)會與中國 HYPERLINK lunwentianxia/class_free/148_1.shtml 機(jī)械結(jié)合會結(jié)合組織全國各地的內(nèi)審任務(wù)者一行29人，于2004年10月14日至10月28日調(diào)查了歐洲開展內(nèi)部 HYPERLINK lunwentianxia/class_free/7_1.shtml 審計具有代表性的國家-奧地利的內(nèi)審情況。了解了該國及其他歐洲興隆國家開展內(nèi)審任務(wù)的現(xiàn)狀和根本做法?，F(xiàn)將調(diào)查情況簡要報告如下。 一、 奧地利情況簡介奧地利是歐洲小國，地處歐洲的南部。國土面積8.4萬平方公里， HYPERLINK lunwentianxia/class_free/1

2、32_1.shtml 人口約800萬。奧地利 HYPERLINK lunwentianxia/class_free/3_1.shtml 經(jīng)濟(jì)興隆，技術(shù)先進(jìn)， HYPERLINK lunwentianxia/class_free/152_1.shtml 工業(yè)、 HYPERLINK lunwentianxia/class_free/118_1.shtml 農(nóng)業(yè)、畜牧業(yè)、 HYPERLINK lunwentianxia/class_free/78_1.shtml 旅游業(yè)構(gòu)成該國經(jīng)濟(jì)主體。很多國際機(jī)構(gòu)設(shè)在奧地利。二、 國家審計奧地利 HYPERLINK lunwentianxia/class_free

3、/11_1.shtml 法律給予國家審計以充分的位置、職權(quán)。審計納入國家大法 HYPERLINK lunwentianxia/class_free/6_1.shtml 管理，審計是國家權(quán)益的組成之一，受國家 HYPERLINK lunwentianxia/class_free/111_1.shtml 憲法維護(hù)。奧地利聯(lián)邦憲法中專門設(shè)置了“聯(lián)邦政府審計法一章，規(guī)定國家的審計法院獨立于聯(lián)邦政府和州政府，直接向國家議會報告任務(wù)，對國家議會擔(dān)任。審計法院有很大權(quán)限，凡運用聯(lián)邦資金的政府一切機(jī)構(gòu)，包括政府部門和由聯(lián)邦機(jī)構(gòu)運營的基金組織、聯(lián)邦政府運營或與其他法人實體共同運營、聯(lián)邦政府 HYPERLINK

4、lunwentianxia/class_free/68_1.shtml 投資占50以上的企業(yè)，均在審計法院審計之列。奧地利審計活動的根本理念是對權(quán)益的監(jiān)視，是聯(lián)邦憲法賦予國家的公權(quán)與公信的意味。這使審計成為一種獨立于執(zhí)行權(quán)益的機(jī)構(gòu)的力量，既具有很大的行為才干，又具有充分的震奧地利設(shè)國家審計法院，最高擔(dān)任人是院長，由國家議會產(chǎn)生，相當(dāng)于政府的部長。審計法院的各級官員相當(dāng)于政府的公務(wù)員，均必需受過高等 HYPERLINK lunwentianxia/class_free/17_1.shtml 教育，具有法律、財經(jīng)、工科等多種教育的人才，都有良好的職業(yè)學(xué)習(xí)背景。審計法院根據(jù)不同的專業(yè)組成不同的部門，

5、擔(dān)任不同專業(yè)的審計事項。在成為審計法院任務(wù)人員后，要接受必要的職業(yè)培訓(xùn)和 HYPERLINK lunwentianxia/class_free/184_1.shtml 實習(xí)，由老的帶新的，先要完成一些小的工程任務(wù)，逐漸成為一個符合職業(yè)要求的審計人員。審計法院審計有很高的獨立性：制定審計方案是自主的，議會不干涉審計法院的方案，但有權(quán)要求審計法院進(jìn)展某一個詳細(xì)工程的審計，一年只能提一個；每年要將一切審計報告集中濃縮成一個藍(lán)色的版本，由議會的審計常設(shè)委員會審議經(jīng)過后，被審單位就有義務(wù)按審計報告提出的建議和要求整改；審計報告對外是公開的，每個公民都可以購買；重要審計報告在報紙上公布，接受公眾監(jiān)視。審計

6、法院審計政府控股企業(yè)時，會利用內(nèi)部審計的成果；對企業(yè)的監(jiān)事會能否堅持了經(jīng)濟(jì)性、節(jié)約等要進(jìn)展評價，對其人員能否勝任、適宜提出建議。總之，奧地利構(gòu)成了一整套由 HYPERLINK lunwentianxia/class_free/111_1.shtml 國家法律保證的、不受政府干涉的、具有明確監(jiān)視權(quán)益的、效率很高的審計體系。這一體系為審計活動維護(hù)聯(lián)邦資產(chǎn)，監(jiān)視聯(lián)邦預(yù)算執(zhí)行提供了重要根底。三、 內(nèi)部審計在調(diào)查中我們了解到，奧地利企業(yè)普通情況下，職工數(shù)超越1000人的企業(yè)都會設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，有些幾百人的公司也有設(shè)內(nèi)審的，這是企業(yè)的自我要求，國家法律沒有要求。奧地利內(nèi)部審計有如下一些特點：1.獨立性。

7、在審計機(jī)構(gòu)設(shè)置上，奧地利普通由企業(yè)總裁或董事會或?qū)徲嬑瘑T會直接指點，對總裁或董事會擔(dān)任；在審計方案制定上，每年審計任務(wù)方案，由董事會討論經(jīng)過，其他部門和人員不得干涉，只需監(jiān)事會可以向董事會提出進(jìn)展審計事項和要求。獨立性是保證審計客觀公正的一個重要條件。 2.公開性。奧地利內(nèi)審不是封鎖的，其活動和結(jié)論要向 HYPERLINK lunwentianxia/class_free/15_1.shtml 社會公開， HYPERLINK lunwentianxia/class_free/74_1.shtml 上市公司尤其如此。股民可經(jīng)過審計報告了解公司的 HYPERLINK lunwentianxia/c

8、lass_free/9_1.shtml 財務(wù)信息和審計意見。這既是對被審計組織的一種壓力和促進(jìn)，也是對審計任務(wù)者的一個壓力和促進(jìn)。這有利于監(jiān)視和評價審計的客觀性和公正性。 3.目的性。奧地利內(nèi)審的目的性明確。該國內(nèi)審對每個審計事項，在審計目的上都明確該當(dāng)包括目的、規(guī)劃、決策、執(zhí)行、監(jiān)視等五個控制環(huán)節(jié)。奧地利內(nèi)審很強(qiáng)調(diào)各組織或機(jī)構(gòu)對資源運用的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性。經(jīng)濟(jì)性指節(jié)約；效率性是收入和產(chǎn)出的比率；效果性指最后的成果，強(qiáng)調(diào)遵守預(yù)算的義務(wù)，強(qiáng)調(diào)用最少的資源實現(xiàn)最好的效果。4.豐富性。即審計工程和內(nèi)容豐富，包括了企業(yè)消費運營的全過程和與之相關(guān)的各種要素。如 HYPERLINK lunwenti

9、anxia/class_free/188_1.shtml 合同、合同根據(jù)、采購、付款、 HYPERLINK lunwentianxia/class_free/77_1.shtml 本錢費用、財務(wù)過程、資本流轉(zhuǎn)、產(chǎn)品或者效力、銷售及 HYPERLINK lunwentianxia/class_free/80_1.shtml HYPERLINK lunwentianxia/class_free/80_1.shtml 人力資源的培訓(xùn)運用等。甚至包括調(diào)查經(jīng)理人的任務(wù)勝任程度、福利情況、醫(yī)療 HYPERLINK lunwentianxia/class_free/70_1.shtml 保險等。奧地利也有內(nèi)

10、審協(xié)會；政府機(jī)構(gòu)中有內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，接受國家審計；國有資產(chǎn)控股企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)對再投資的企業(yè)也進(jìn)展審計；內(nèi)部審計有一套完好的 HYPERLINK lunwentianxia/class_free/89_1.shtml 審計質(zhì)量規(guī)范和行為規(guī)范準(zhǔn)那么；在大企業(yè)中內(nèi)審機(jī)構(gòu)可設(shè)充足的職務(wù)和人員并注重審計交流；內(nèi)部審計也強(qiáng)調(diào)抓重點，他們的重點主要是大工程的投資、物資采購環(huán)節(jié)和財務(wù)平安等；審計結(jié)果要充分傾聽被審計單位擔(dān)任人意見、質(zhì)疑，報告要聽取被審計單位的反響意見等。四、實務(wù)案例以上市的奧鋼公司為例，該上市公司是一家擁有1.6萬人的跨國集團(tuán)公司，在全世界擁有約200家分、子公司，主要從事鋼鐵和IT、 HYPE

11、RLINK lunwentianxia/class_free/148_1.shtml 電子產(chǎn)業(yè)。一 該公司內(nèi)部審計根本情況1. 機(jī)構(gòu)設(shè)置董事會下設(shè)審計委員會，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)在公司總部，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對董事會設(shè)立的審計委員會擔(dān)任，這就有效地保證了審計任務(wù)的獨立性、權(quán)威性和客觀性。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)為董事會、經(jīng)理層效力。二 內(nèi)部審計任務(wù)和風(fēng)險管理流程1. 內(nèi)部審計師應(yīng)關(guān)注作為合格的內(nèi)部審計師，應(yīng)了解有效的公司治理內(nèi)容、信息技術(shù)、業(yè)務(wù)知識、熟習(xí)戰(zhàn)略規(guī)劃；從企業(yè)的整體出發(fā)，為管理層提出建議，有效溝通、發(fā)明性的思想。只需具備了這些知識，才干成為一名合格的內(nèi)部審計師。2.內(nèi)部審計實務(wù)業(yè)務(wù)流程圖略企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)提出的審計建議能否執(zhí)行，由企業(yè)審計委員會研討、決議后，被審計單位有義務(wù)遵守。企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)相當(dāng)于董事會加強(qiáng)公司治理、進(jìn)展有效的風(fēng)險管理的工具，審計建議能否實施，由審計委員會決議。3.風(fēng)險管理流程圖略 確定風(fēng)險分析的對象，即把整個企業(yè)的風(fēng)險分為幾大塊。如高風(fēng)險區(qū)域、中級風(fēng)險區(qū)域。把風(fēng)險分為：戰(zhàn)略風(fēng)險、部門風(fēng)險、操作層面的風(fēng)險；明確詳細(xì)風(fēng)險