財務會計的計算題

1、1宏遠公司屬增值稅一般納稅人，208年10月發(fā)生部分經濟業(yè)務如下：(1) 10月2日，將款項交存銀行，開出銀行匯票一張，金額40000元，由采購員王強攜往成都以辦理材料采購事宜。 借：其他貨幣資金銀行匯票 40 000 貸：銀行存款 40 000 (2) 10月5日，因臨時材料采購的需要，將款項50000元匯往交通銀行天津分行，并開立采購專戶，材料采購員李民同日前往天津。 借：其他貨幣資金外埠存款 50 000 貸：銀行存款 50 000 (3) 10月9日，為方便行政治理部門辦理事務，辦理信用卡一張，金額12000元。 借：其他貨幣資金信用卡 12 000 貸：銀行存款 12 000 (4)

2、 10月13日，采購員王強材料采購任務完成回到企業(yè)，將有關材料采購憑證交到會計部門。材料采購憑證注明，材料價款31000元，應交增值稅5270元，用銀行匯票結算，所購材料已收入庫。 借：原材料 31 000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 5 270 貸：其他貨幣資金銀行匯票 36 270 (5) 10月14日，會計人員到銀行取回銀行匯票余額劃回通知，銀行匯票余額已存入企業(yè)結算戶。 借：銀行存款 3 730 貸：其他貨幣資金銀行匯票 3 730 (6) 10月17日，因采購材料需要，托付銀行開出信用證，款項金額150000元。 借：其他貨幣資金信用證 150 000 貸：銀行存款 150 00

3、0 (7)10月20日，采購員李民材料采購任務完成回到本市，當日將采購材料的有關憑證交到會計部門，專用發(fā)票列明材料價款40000元，增值稅6800元，用采購專戶存款支付，所購材料已入庫。 借：原材料 40 000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 6 800 貸：其他貨幣資金外埠存款 46 800 (8)10月22日，企業(yè)接到銀行的收款通知，交通銀行天津分行采購專戶的余額已轉回結算戶。 借：銀行存款 3 200 貸：其他貨幣資金外埠存款 3 200 (9)10月25日，行政治理部門小王用信用卡購買辦公用品，支付款項3200元。 借：治理費用 3 200 貸：其他貨幣資金信用卡 3 200 (10

4、)10月28日，為購買股票，企業(yè)將款項200000元存入海通證券公司。 借：其他貨幣資金存出投資款 200 000 貸：銀行存款 200 0001甲企業(yè)208年11月1日銷售一批商品給乙企業(yè)，銷售收入為100000元，增值稅稅額為17000元，商品差不多發(fā)出。乙企業(yè)交來一張期限為6個月、票面利率為10%的商業(yè)承兌匯票。要求：編制甲企業(yè)收到票據(jù)、年終計提票據(jù)利息和收回票據(jù)款的會計分錄。 (1)208年11月1日銷售商品收到帶息商業(yè)承兌匯票時： 借：應收票據(jù)乙企業(yè) 117 000 貸：主營業(yè)務收入 100 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 17 000 (2)200年12月31日計提票據(jù)利息

5、117 00010%2121 950（元） 借：應收票據(jù)乙企業(yè) 1 950 貸：財務費用 1 950 (3)到期收到票據(jù)款117 00010%6125 850（元） 借：銀行存款 122 850 貸：應收票據(jù)乙企業(yè) 118 950 財務費用 3 9002企業(yè)向A企業(yè)銷售產品一批，貨款50000元，應收取增值稅8500元。企業(yè)收到一張3個月到期，年利率10%，面值58500元的商業(yè)承兌匯票。要求：作出相應的賬務處理。 (1)企業(yè)銷售商品收到帶息商業(yè)承兌匯票時： 借：應收票據(jù)A企業(yè) 58 500 貸：主營業(yè)務收入 50 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 8 500 (2)到期收到票據(jù)款58

6、500（110%312） 5 9962.5（元） 借：銀行存款 5 9962.5 貸：應收票據(jù)A企業(yè) 58 500 財務費用 1 462.53企業(yè)首次計提壞賬預備年度的應收賬款年末余額為1 000 000元，提取壞賬預備的比例為4第二年發(fā)生壞賬損失6 000元，年末應收賬款余額1 300 000元。第三年發(fā)生壞賬損失3 000元，上年已轉銷的應收賬款中有3 400元本年度又收回，該年度末應收賬款余額為800 000元。要求：作出各年相應的賬務處理。 (1)第一年末首次計提壞賬預備1 000 00044 000（元） 借：資產減值損失 4 000 貸：壞賬預備 4 000 (2)第二年發(fā)生壞賬損

7、失時 借：壞賬預備 6 000 貸：應收賬款 6 000 (3)第二年末計提壞賬預備1 300 00042 0007 200（元） 借：資產減值損失 7 200 貸：壞賬預備 7 200 (4)第三年發(fā)生壞賬損失時 借：壞賬預備 3 000 貸：應收賬款 3 000 (5)第三年部分收回上年核銷的壞賬時 借：應收賬款 3 400 貸：壞賬預備 3 400同時： 借：銀行存款 3 400 貸：應收賬款 3 400注：上述兩筆分錄也可合成以下一筆分錄 借：銀行存款 3 400 貸：壞賬預備 3 400 (6)第三年末應計提壞賬預備800 0004（5 2003 0003 400）2 400（元）

8、即應沖減多余的壞賬預備余額2 400元。 借：壞賬預備 2 400 貸：資產減值損失 2 4004宏遠公司于2008年5月1日銷售給長城公司一批商品200件，增值稅發(fā)票上注明的售價20000元，增值稅稅額為3400元。雙方協(xié)商的折扣條件為2/10，1/20，N/30，假定折扣時不考慮增值稅。要求：分不作出宏遠公司和長城公司總價法和凈價法下2008年5月1日相應的業(yè)務處理。并假定長城公司5月9日，5月18日或5月底還款，做宏遠和長城公司的賬務處理。宏遠公司對帶現(xiàn)金折扣條件的應收賬款采納總價法的有關會計處理如下： (1)2008年5月1日賒銷商品時 借：應收賬款長城公司 23 400 貸：主營業(yè)務

9、收入 20 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 3 400 (2)若5月9日收款，則： 借：銀行存款 23 000 財務費用 400 （20 0002%） 貸：應收賬款長城公司 23 400 (3)若5月18日收款，則： 借：銀行存款 23 200 財務費用 200 （20 0001%） 貸：應收賬款長城公司 23 400 (4)若5月底收款，則 借：銀行存款 23 400 貸：應收賬款長城公司 23 400宏遠公司對帶現(xiàn)金折扣條件的應收賬款采納凈價法核算不作要求，故省略。長城公司對帶現(xiàn)金折扣的應付賬款采納總價法核算的有關分錄如下（假定從宏遠公司購入的商品作為原材料，并已驗收入庫）：(1)

10、2008年5月1日從宏遠公司賒購原材料入庫時：借：原材料 20 000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 3 400 貸：應付賬款宏遠公司 23 400(2)若5月9日付款，則借：應付賬款紅光公司 23 400 貸：銀行存款 23 000 財務費用 400 （20 0002%）(3)若5月18日付款，則借：應付賬款宏遠公司 23 400 貸：銀行存款 23 200 財務費用 200 （20 0001%）(4)若5月底付款，則借：應付賬款宏遠公司 23 400 貸：銀行存款 23 400同樣地，對賒購方長城公司帶現(xiàn)金折扣條件的應付賬款采納凈價法也不作要求，故予以省略。1、計算及賬務處理題1某年6月

11、份，宏遠公司購入一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為10000元，增值稅稅額為1700元。 要求：分不編制下列不同情況下宏遠公司購入原材料的會計分錄： (1) 原材料已驗收入庫，款項也已支付。 借：原材料 10 000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 1 700 貸：銀行存款 11 700 (2) 款項差不多支付，但材料尚在運輸途中。6月15日，支付款項。 借：在途物資 10 000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 1 700 貸：銀行存款 11 700 6月20日，材料運抵企業(yè)并驗收入庫。結轉采購成本： 借：原材料 10 000 貸：在途物資 10 000(3) 材料己驗收入庫

12、，但發(fā)票賬單尚未到達企業(yè)。6月25日，材料運抵企業(yè)并驗收入庫，但發(fā)票賬單尚未到達企業(yè)，暫不作會計分錄。6月30日，發(fā)票賬單仍未到達，對該批材料估價10 500元入賬。則對所收材料暫估入賬： 借：原材料 10 500 貸：應付賬款暫估應付賬款 10 5007月1日，沖回上月末估價入賬分錄：借：應付賬款暫估應付賬款 10 500 貸：原材料 10 5007月5日，發(fā)票賬單到達企業(yè)，支付貨款。材料已入庫，但發(fā)票賬單尚未到達企業(yè)，支付貨款時：借：原材料 10 000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 1 700 貸：銀行存款 11 7002宏遠公司應收長江公司銷貨款200 000元，因長江公司不能如期償

13、還，經雙方協(xié)商，宇通公司以一批A材料抵債。A材料的公允價值 為150 000元，可抵扣的增值稅進項稅額為25500元，星海公司支付A 材料運雜費500元。要求：分不編制下列不同情況下星海公司同意抵債取得原材料的會計分錄：(1) 宏遠 公司未計提壞賬預備。借：原材料A材料 150 500 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 25 500 營業(yè)外支出債務重組損失 24 500 貸：應收賬款宇通公司 200 000 銀行存款 500 (2) 宏遠公司已計提20000元的壞賬預備。 借：原材料A材料 150 500 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 25 500 營業(yè)外支出債務重組損失 4 500 壞賬預備

14、 20 000 貸：應收賬款宇通公司 200 000 銀行存款 500(3) 宏遠公司已計提30000元的壞賬預備。 借：原材料 150 500 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 25 500 壞賬預備 30 000 貸：應收賬款宇通公司 200 000 銀行存款 500 資產減值損失 5 5003宏遠公司以其生產的產成品換入長江公司一批原材料。宏遠公司換出產成品的賬面成本150000元，公允價值180 000元，增值稅稅額30 600元；長江公司換出原材料的賬面成本和公允價值均為190000 元，增值稅稅額32300元，換入的產成品作為庫存商品入賬。宏遠公司向長江公司支付補價11700元。要求

15、：分不編制下列不同情況下宏遠公司和長江公司非貨幣性資產交換的會計分錄：(1) 宏遠公司以產成品換入原材料的會計分錄。 該項非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質。 該項非貨幣性資產交換不具有商業(yè)實質。 換入原材料的入賬價值180 00030 60011 70032 300190 000（元）借：原材料 190 000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 32 300 貸：主營業(yè)務收入 180 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 30 600 銀行存款 11 700同時：借：主營業(yè)務成本 150 000 貸：庫存商品 150 000換入原材料入賬價值150 00030 60011 70032 300160

16、 000（元）借：原材料 160 000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 32 300 貸：庫存商品 150 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 30 600 銀行存款 11 700(2) 長江公司以原材料換入產成品的會計分錄。 該項非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質。 該項非貨幣性資產交換不具有商業(yè)實質。 宏遠公司用產成品換入長江公司的一批原材料換入商品的入賬價值190 00032 30030 60011 700180 000（元）借：庫存商品 180 000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 30 600 銀行存款 11 700 貸：其他業(yè)務收入 190 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）

17、 32 300同時：借：其他業(yè)務成本 190 000 貸：原材料 190 000換入商品入賬價值190 00032 30030 60011 700180 000（元）借：庫存商品 180 000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 30 600 銀行存款 11 700 貸：原材料 190 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 32 3004宏遠公司向長江公司預付貨款100000元，訂購一批原材料。 要求：編制宏遠公司采納預付款方式購進原材料的下列會計分錄： (1) 預付貨款。借：預付賬款長江公司 100 000 貸：銀行存款 100 000(2) 原材料驗收入庫。 假定長江公司交付材料的價款為8

18、5470元，增值稅稅額為14530元。借：原材料 85 470 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 14 530 貸：預付賬款長江公司 100 000 假定長江公司交付材料的價款為90000元，增值稅稅額為15300元，宏遠公司補付貨款5300元。收料入庫時：借：原材料 90 000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 15 300 貸：預付賬款長江公司 105 300補付款項時：借：預付賬款長江公司 5 300 貸：銀行存款 5 300 假定長江公司交付材料的價款為80000元，增值稅稅額為13600 元，宏遠公司收到長江公司退回的貨款6400元。 收料入庫時：借：原材料 80 000 應交稅費應交

19、增值稅（進項稅額） 13 600 貸：預付賬款長江公司 93 600收到退回的余款時：借：銀行存款 6 400 貸：預付賬款長江公司 6 4005宏遠公司從長江公司除購一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為50 000元，增值稅稅額為8500元。依照購貨合同約定，材料除購期限為30天，現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30，計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。要求：分不采納總價法和凈價法編制宏遠公司除購原材料的下列會計分錄：(1) 賒購原材料。 借：原材料 50 000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 8 500 貸：應付賬款長江公司 58 500(2) 支付貨款。假定10天內支付貨款。按

20、2%享受現(xiàn)金折扣 借：應付賬款長江公司 58 500 貸：銀行存款 57 500 財務費用 1 000 （50 0002%）假定在10天之后20天之內支付貨款。按1%享受現(xiàn)金折扣 借：應付賬款長江公司 58 500 貸：銀行存款 58 000 財務費用 500 （50 0001%）假定超過20天支付貨款。不能享受現(xiàn)金折扣，而需全額付款 借：應付賬款長江公司 58 500 貸：銀行存款 58 5006208年4月份，宏遠公司的甲材料購進、發(fā)出和結存情況見 表4-1。表4-1 原材料明細賬原材料名稱及規(guī)格：甲材料206年憑證編號摘要收入發(fā)出結存月日數(shù)量(千克)單價(元)金額(元)數(shù)量(千克)單價(

21、元)金額(元)數(shù)量(千克)單價(元)金額(元)41期初結存100050500005購進1200556600022008發(fā)出150070015購進16005486400230018發(fā)出1000130025購進8005644800210028發(fā)出1200900430本月合計36001972001500900要求：分不采納先進先出法和加權平均法計算星海公司甲材料本月發(fā)出和期末結存的實際成本。發(fā)出原材料的計價，不要求編制原材料明細賬，只需按指定的計價方法寫出正確的計算表達式及結果即可。 (1)采納先進先出法計價時（該法在兩種盤存制度下均可適用，且計價結果完全一致，以下以用永續(xù)盤存制為例）： 本月發(fā)出甲

22、材料成本（1 0005050055）（7005530054）1 20054197 000（元） 月末結存甲材料成本1 00050（1 200551 6005480056）197 00050 200（元） (2)采納加權平均法計價時（該法僅適用于實地盤存制） 甲材料加權平均單位成本 53.74（元/千克） 月末結存甲材料成本90053.7448366（元） 本月發(fā)出甲材料成本247 20048 366198 834（元）7宏遠公司領用一批包裝物，出借給客戶使用。包裝物實際成本 50000元，收取押金60000元。包裝物報廢時，殘料作價200元入庫。 要求：編制下列不同情況下宏遠公司領用出借包裝物

23、的會計分錄： (1) 包裝物的成本采納一次轉銷法攤銷。 借：銷售費用 50 000 貸：包裝物 50 000(2) 包裝物的成本采納五五攤銷法攤銷。 領用包裝物，攤銷其價值的50% 借：包裝物出借 50 000 貸：包裝物庫存未用 50 000 包裝物報廢，攤銷剩余50%的價值，并轉銷已提攤銷額。 第一次攤銷包裝物成本的50%時 借：銷售費用 25 000 貸：包裝物攤銷 25 000包裝物報廢時，再攤銷其成本的50% 借：銷售費用 25 000 貸：包裝物攤銷 25 000包裝物報廢時，轉銷已攤銷額借：包裝物攤銷 50 000 貸：包裝物出借 50 000(3) 收取包裝物押金。借：銀行存款

24、 60 000 貸：其他應付款 60 000(4) 客戶如期退還包裝物，宏遠公司退還押金。 在一次轉銷法下，只需反映退還押金借：其他應付款 60 000 貸：銀行存款 60 000若采納五五攤銷法，則除反映退還押金的分錄同上外，還應反映收回包裝物入庫，即還需編以下會計分錄。借：包裝物庫存已用 50 000 貸：包裝物出借 50 000(5) 客戶逾期未退還包裝物，宏遠公司沒收押金。 在一次轉銷法下，只需反映沒收押金：借：其他應付款 60 000 貸：其他業(yè)務收入 51 282.05 （600008717.95） 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 8 717.95 (60000/(1+17%)17

25、% (6) 包裝物報廢時，殘料作價入庫。 借：原材料廢舊材料 200 貸：銷售費用 200借：原材料廢舊材料 銷售費用 包裝物攤銷 貸：包裝物出借 8宏遠公司生產車間領用一批低值易耗品，實際成本為36000 元。低值易耗品報廢時將殘料出售，收取價款300元存入銀行。 要求：編制下列不同情況下，宏遠公司領用低值易耗品的會計分錄：(1) 低值易耗品的成本采納一次轉銷法攤銷。 (2) 低值易耗品的成本采納五五攤銷法攤銷。 領用低值易耗品并攤銷其價值的50%。 低值易耗品報廢，攤銷剩余50%的價值，并轉銷已提攤銷額。 (3) 將報廢低值易耗品殘料出售。 (1)低值易耗品成本采納一次轉銷法進行攤銷 領用

26、當期末轉銷其成本 借：制造費用 36 000 貸：低值易耗品 36 000 報廢時出售殘料 借：銀行存款 300 貸：制造費用 300 (2)低值易耗品的成本采納五五攤銷法攤銷 領用低值易耗品 借：低值易耗品在用 36 000 貸：低值易耗品在庫 36 000 第一次攤銷其成本的50% 借：制造費用 18 000 貸：低值易耗品 18 000（3）報廢時的有關會計處理1出售殘料借：銀行存款 300 貸：低值易耗品在用 3002第二次攤銷（按一半成本扣除殘料變現(xiàn)的差額）借：制造費用 17 700 貸：低值易耗品攤銷 17 7003轉銷已攤銷額借：低值易耗品攤銷 35 700 貸：低值易耗品在用

27、35 700講明：報廢低值易耗品時也可將上述三筆分錄合成以下一筆分錄：借：銀行存款 300 制造費用 17 700 低值易耗品攤銷 18 000 貸：低值易耗品在用 36 0009宏遠公司4月初，結存原材料的打算成本為50000元，材料成本差異為節(jié)約的3000元。4月份，購進原材料的實際成本為247000 元，打算成本為230000元；本月領用原材料的打算成本為250000元，其中，生產領用235000元，車間一般消耗12000元，治理部門耗用3000元。要求：作出宏遠公司發(fā)出原材料的有關會計處理。 (1) 按打算成本領用原材料。(2) 本月材料成本差異率。 (3) 分攤材料成本差異。(4)

28、計算月末結存原材料的實際成本。 (1)本月領用原材料，按打算成本結轉借：生產成本 235 000 制造費用 12 000 治理費用 3 000 貸：原材料 250 000(2)本月材料成本差異率5%(3)分配領用原材料應擔的超支差異：借：生產成本 11 750 制造費用 600 治理費用 150 貸：材料成本差異 12 500(4)期末結存材料的打算成本50 000230 000250 00030 000（元） 期末結存材料的實際成本30 000（15%）31 500（元）10宏遠公司將甲商品按50000元的價格售出，增值稅銷項稅額為8500元。甲商品賬面成本60000元，己計提存貨跌價預備1

29、2000元。 要求：編制宏遠公司銷售甲商品、結轉銷售成本、轉出巳計提存貨跌價預備的會計分錄。 (1)出售甲商品，價稅款已收存銀行 借：銀行存款 58 500 貸：主營業(yè)務收入甲商品 50 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 8 500 (2)結轉已售甲商品的賬面成本 借：主營業(yè)務成本甲商品 60 000 貸：庫存商品甲商品 60 000 (3)轉銷已售甲商品的跌價預備 借：存貨跌價預備甲商品 12 000 貸：主營業(yè)務成本甲商品 12 000一、計算及賬務處理題12007年2月25日，宏遠公司以46800元的價格購入A公司債券作為交易性金融資產，并支付相關稅費200元。該債券于2005年7

30、 月1日發(fā)行、面值45000元、期限5年、票面利率4、每年7月1日付息一次，到期還本。2007年12月1日，宏遠公司將債券轉讓，收到轉讓價款46000元。要求：編制宏遠公司有關該債券投資的下列會計分錄： (1) 2007年2月25日，購入債券。(2) 2007年7月5日，收到債券利息。(3) 2007年12月1日，轉讓債券。22007年1月20日，宏遠公司按每股3.80元的價格購入每股面值1元的B公司股票50000股作為交易性金融資產，并支付交易稅費1200元。207年3月5日，B公司宣告分派每股0.20元的現(xiàn)金股利， 并于2007年4月10日發(fā)放。2007年9月20日，宏遠公司將該股票轉讓，

31、取得轉讓收入220000元。要求：編制宏遠公司有關該股票投資的下列會計分錄： (1) 2007年1月20日，購入股票。(2) 2007年3月5日，B公司宣告分派現(xiàn)金股利。 (3) 2007年4月10日，收到現(xiàn)金股利。(4) 2007年9月20日，轉讓股票。32007年1月1日，宏遠公司支付價款560000元，購入當日發(fā)行的面值500000元、期限5年、票面利率8%、每年12月31日付息、 到期還本的債券作為持有至到期投資。 要求：作出宏遠公司有關該債券投資的下列會計處理： (1) 編制購入債券的會計分錄。(2) 計算債券實際利率并編制債券利息收入確認表(表式參見教材)。(3) 編制各年年末確認

32、債券利息收益的會計分錄。 (4) 編制到期收回債券本金的會計分錄。 42007年1月1日，宏遠公司支付價款205000元(含已到付息期但尚未支付的利息)，購入2006年1月1日發(fā)行、面值200000元、期限4年、票面利率4%、每年12月31日付息、到期還本的乙公司債券作為持有至到期投資。要求：作出宏遠公司有關該債券投資的下列會計處理： (1) 編制購入債券的會計分錄。(2) 計算債券實際利率并編制債券利息收入確認表(表式參見教 材)。(3) 編制各年年末確認債券利息收益的會計分錄。 (4) 編制到期收回債券本金的會計分錄。 52007年7月1日，宏遠公司支付價款105000元(含已到付息期但尚

33、未支付的債券利息和相關稅費)，購入2006年7月1日發(fā)行、面值100000元、期限4年、票面利率6%、每年1月1日和7月1日 付息、到期一次還本的A公司債券作為可供出售金融資產。2007年 12月31日，債券的公允價值為101000元；2008年12月31日，債券的公允價值為102500元。2009年9月1日，宏遠公司將A公司債券出售，取得轉讓收入102800元。要求：作出宏遠公司有關該債券的下列會計處理： (1) 2007年7月1日，購入債券。(2) 各付息日，確認債券利息收益。 (3) 各年年末，確認公允價值變動。(4) 2009年9月1日，將債券出售。6宏遠和B公司為同一母公司所屬的兩個

34、子公司。宏遠公司和B公司達成合并協(xié)議，約定宏遠公司以固定資產、無形資產和銀行存款作為合并對價，取得B公司80%的股權。宏遠公司投出固定資產的賬面原價1800萬元，已計提折舊400萬元，已計提固定資產減值預備200萬元；投出無形資產的賬面價值為700萬元，未計提無形資產減值預備；投出銀行存款1500萬元。企業(yè)合并日，B公司所有者權益總額賬 面價值為6000萬元。在該項企業(yè)合并中，宏遠公司以銀行存款支付審計費用、評估費用、法律服務費用等直接合并費用共計25萬元。 要求：編制宏遠公司通過控股合并B公司取得長期股權投資的下列會計分錄：(1) 清理參與合并的固定資產。(2) 確認長期股權投資。 (3)

35、支付直接合并費用。72007年1月10日，宏遠公司以每股2.50元的價格購入甲公司每股面值1元的一般股600000股作為長期股權投資，并支付稅金和手續(xù)費10000元。該股票占甲公司全部一般股的1%，宏遠公司采納成本法記賬。要求：編制宏遠公司有關該項長期股權投資的下列會計分錄： (1) 2007年1月10日，購入股票。(2) 2007年3月5日，甲公司宣告2006年度股利分配方案， 每股分派現(xiàn)金股利0.10元，并于4月10日派發(fā)。 2007年3月5日，甲公司宣告分派現(xiàn)金股利。 2007年4月10日，收到現(xiàn)金股利。(3) 2007年度，甲公司盈利15000000元。2008年2月15 日，宣告20

36、07年度股利分配方案，每股分派現(xiàn)金股利0.20元，并于 3月20日派發(fā)。 2008年2月15日，甲公司宣告分派現(xiàn)金股利。 2008年3月20日，收到現(xiàn)金股利。(4) 2008年度，甲公司盈利18000000元。209年3月20 日，宣告2008年度股利分配方案，每股分派現(xiàn)金股利0.15元，并于 4月15日派發(fā)。 2009年3月20日，甲公司宣告分派現(xiàn)金股利。 2009年4月15日，收到現(xiàn)金股利。82007年1月5日，宏遠公司以每股1.50元的價格購入乙公司每股面值1元的一般股16000000股作為長期投資，并支付稅金和手續(xù)費120000元。該股票占乙公司全部一般股的20%，宏遠公司采納權益法核

37、算。2006年12月31日，乙公司凈資產公允價值為 96000000元。要求：編制宏遠公司有關該項長期股權投資的下列會計分錄： (1) 2007年1月5日，購入股票。(2) 2007年3月10日，乙公司宣告2006年度股利分配方案，每股分派現(xiàn)金股利0.15元，并于4月5日派發(fā)。 2007年3月10日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利。 2007年4月5日，收到現(xiàn)金股利。(3) 2007年度，乙公司盈利2500000元。2008年3月15 日，宣告2007年度股利分配方案，每股分派現(xiàn)金股利0.20元，并于 4月20日派發(fā)。 確認2007年度投資收益。 2008年3月15日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利。 200

38、8年4月20日，收到現(xiàn)金股利。(4) 2008年度，乙公司虧損4800000元，用往常年度留存收益彌補虧損后，2009年3月20日，宣告2008年度股利分配方案，每股分派現(xiàn)金股利0.10元，并于4月25日派發(fā)。 確認2008年度投資損失。 2009年3月20日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利。 2009年4月25日，收到現(xiàn)金股利。9.宏遠公司持有長江公司20%的股份，采納權益法核算。截至 2007年12月31日，該項股權投資的賬面價值為300萬元，其中，成 本200萬元，損益調整100萬元(應享有長江公司2007年度的收益份額已確認入賬)。2008年1月1日，宏遠公司以160萬元的價格將持有的長江公司

39、股份轉讓了一半，宏遠公司對長江公司的持股比例降至 10，不再具有重大阻礙，因此，改按成本法核算。2008年3月20日，長江公司宣告2007年度利潤分配方案，決議分派現(xiàn)金股利200萬元，并于4月25日發(fā)放。要求：作出宏遠公司轉讓股權和轉換核算方法的下列會計處理： (1) 2008年1月1日，轉讓長江公司股份。(2) 2008年1月1日，轉換核算方法。 (3) 2008年3月20日，長江公司宣告分派2006年度現(xiàn)金股利。 (4) 2008年4月25日，宏遠公司收到派發(fā)的現(xiàn)金股利。 102007年1月1日，宏遠公司以5200000元的價格購入長城公司10%的股份作為長期投資，另支付交易稅費26000

40、元，宏遠公司采納成本法核算。2007年3月15日，長城公司宣告2006年度利潤分配方案，決議分派現(xiàn)金股利4000000元。2008年1月5日，宏遠公司 再次以16500000元的價格購入長城公司25%的股份作為長期投資， 另支付交易稅費82500元。至此，宏遠公司已累計持有長城公司35%的股份，因此，對長城公司的股權投資改按權益法核算。2007年12 月31日，長城公司可辨認凈資產公允價值為65000000元。 要求：作出宏遠公司購入股權和轉換核算方法的下列會計處理： (1) 2007年1月1日，購入長城公司10%的股份。 (2) 2007年3月15日，長城公司宣告分派2006年度現(xiàn)金股利。(

41、3) 2008年1月5日，再次購入長城公司25%的股份，并改按權益法核算。 購入長城公司25%的股份。 轉換核算方法。一、答案1交易性金融資產債券投資的有關核算 (1)2007年2月25日，購入A公司債券作為交易性金融資產時： 借：交易性金融資產A公司債券（成本） 46 800 投資收益 200 貸：銀行存款 47 000 (2)2007年7月5日，收到債券利息時： 借：銀行存款 1 800 貸：投資收益 1 800（45 0004%） (3)2007年12月1日，轉讓債券時： 借：銀行存款 46 000 投資收益 800 貸：交易性金融資產A公司債券（成本） 46 8002交易性金融資產股票

42、投資的有關核算。 (1)2007年1月20日，購入B公司股票作為交易性金融資產時： 借：交易性金融資產B公司股票（成本） 190 000 投資收益 1 200 貸：銀行存款 191 200 (2)2007年3月5日，B公司宣告分派現(xiàn)金股利時： 借：應收股利 10 000 （50 0000.20） 貸：投資收益 10 000 (3)2007年4月10日，收到現(xiàn)金股利時 借：銀行存款 10 000 貸：投資收益 10 000 (4)2007年9月20日，轉讓B公司股票時 借：銀行存款 220 000 貸：交易性金融資產B公司股票（成本） 190 000 投資收益 30 0003溢價購入債券作為持有

43、至到期投資的核算(1)2007年1月1日，購入甲公司即日發(fā)行的5年期債券作為持有至到期投資時：借：持有至到期投資甲公司債券（成本） 500 000 甲公司債券（利息調整） 60 000 貸：銀行存款 560 000 (2)先測算甲公司債券在購入時的實際利率r： 假定r15%，則500 000(1+5%)5500 0008%1(1+5%)55%500 0000.783540 0004.3295564 930（元）560 000（元） 再假定r26%，則500 000(1+6%)5500 0008% 1(1+6%)56%500 0000.747340 0004.2124542 146（元）560

44、000（元） 從而所求的實際利率r5%(6%5%)(564 930560 000)(564 930542 146)5.22%利息收入確認及溢價攤銷計算表（實際利率5.22%） 單位：元日期票面利息利息收入應攤銷溢價未攤銷溢價攤余成本2007年1月1日60 000560 0002007年12月31日40 00029 23210 76849 232549 2322008年12月31日40 00028 669.9111 330.0937 901.91537 901.912009年12月31日40 00028 078.4811 921.5225 980.39525 980.392010年12月31日4

45、0 00027 456.1812 543.8213 436.57513 436.572011年12月31日40 00026 563.4313 436.570500 000合 計200 000140 0006 0 000 (3)2007年12月31日，計提債券利息，確認投資收益及攤銷利息調整的會計分錄為： 借：應收利息 40 000 貸：投資收益 29 232 持有至到期投資甲公司債券（利息調整） 10 768以后4年每年末確認投資收益的分錄與上類似。2007年12月31日收到甲公司債券利息時：借：銀行存款 40 000 貸：應收利息 40 0002008年2011年各年末收息分錄同上。(4)到

46、期收回債券本金時：借：銀行存款 500 000 貸：持有至到期投資甲公司債券（成本） 500 0004折價購入債券作為持有至到期投資的核算 (1)2007年1月1日購入乙公司2006年1月1日發(fā)行的4年期按年付息債券作為持有至到期投資時： 借：持有至到期投資乙公司債券（成本） 200 000 應收利息 8 000 貸：銀行存款 205 000 持有至到期投資乙公司債券（利息調整） 3 000 (2)先測算乙公司債券的實際利率r： 假定r14%，則200 000(1+4%)3200 0004%1(1+4%)34%200 0000.8898 0002sss.7751200 000.8（元）197

47、000（元） 假定r25%，則200 000(1+5%)3200 0004%1(1+5%)35%200 0000.86388 0002.7232194 545.6197 000（元） 從而r4%(5%4%)4.55% 編制計算表如下：利息收入確認及折價攤銷表（實際利率4.55%） 單位：元日期票面應收利息每期投資收益每期應攤折價未攤銷溢價攤余成本2007年1月1日3 000197 0002007年12月31日8 000 8 963.50963.502036.50197963.502008年12月31日8 0009 007.341 007.341029.16198970.842009年12月31

48、日8 0009 029.161 029.160200000合 計24 00027 0003 000 (3)2007年12月31日，計提利息、確認投資收益及攤銷折價： 借：應收利息 8 000 持有至到期投資乙公司債券（利息調整） 963.50 貸：投資收益 8 963.50以后兩年底計息及攤銷折價的分錄與上類似。 2007年12月31日收到利息時： 借：銀行存款 8 000 貸：應收利息 8 000 以后每年底收息分錄同上。 (4)到期收回債券本金時： 借：銀行存款 200 000 貸：持有至到期投資乙公司債券（成本） 200 0005溢價購入分期付息到期一次還本債券作為可供出售金融資產的核算

49、。 (1)2007年7月1日購入A公司債券作為可供出售金融資產時： 借：可供出售金融資產A公司債券（成本） 100 000 A公司債券（利息調整）2 000 應收利息 3 000 貸：銀行存款 105 000 (2)先測算A公司債券的實際利率r（半年）： 假定r12.5%，則100 000(1+2.5%)6100 0003%1(1+2.5%)62.5%100 0000.86233 0005.5081102 754.3102 000 假定r23%，則100 000(1+3%)6100 0003%1(1+3%)63%100 0000.83753 0005.4172100 001.6102 000故

50、 r2.5%(3%2.5%)2.64% 2007年12月31日，確認債券利息收益102 0002.64%2 693（元） 借：應收利息 3 000 貸：投資收益 2 693 可供出售金融資產A公司債券（利息調整） 307 2007年12月31日，債券攤余成本102 000307101 693（元）2008年6月30日，確認債券利息收益101 6932.64%2 685（元）借：應收利息 3 000 貸：投資收益 2 685 可供出售金融資產A公司債券（利息調整） 3152008年6月30日，債券攤余成本為101 693315101 378（元）2008年12月31日，確認債券利息收益101 3

51、782.64%2 676（元）借：應收利息 3 000 貸：投資收益 2 676 可供出售金融資產A公司債券（利息調整） 3242008年12月31日，債券攤余成本為101 378324101 054（元）2009年6月30日，確認債券利息收益101 0542.64%2 668（元）借：應收利息 3 000 貸：投資收益 2 668 可供出售金融資產A公司債券（利息調整） 3322009年6月30日，債券攤余成本為101 054332100 722（元） (3)各年年末確認公允價值變動 2007年12月31日，確認公允價值變動101 000101 693693（元）借：資本公積其他資本公積 6

52、93 貸：可供出售金融資產A公司債券（公允價值變動） 2668 2008年12月31日，確認公允價值變動102 500101 0541 446（元）借：可供出售金融資產A公司債券（公允價值變動）1 446 貸：資本公積其他資本公積 1 446 (4) 2009年9月1日，將債券出售時： 債券賬面價值100 722(1 446693)101 475（元） 產生處置收益102 800101 4751 325（元） 借：銀行存款 102 800 貸：可供出售金融資產A公司債券（成本） 100 000 A公司債券（利息調整） 722 A公司債券（公允價值變動） 753 投資收益 1 325 同時，將原

53、計入資本公積的公允價值變動累計數(shù)753元（1 446693）轉出： 借：資本公積其他資本公積 753 貸：投資收益 753 講明：上述兩筆分錄也可合寫成一筆分錄。那樣，“投資收益”賬戶所記錄的金額就為轉讓收益與將原計入資本公積的公允價值累計變動額轉為投資收益兩部分之和。6同一操縱下，企業(yè)合并取得長期股權投資的核算。 (1)將作為合并對價的固定資產轉入清理（本題單位用萬元表示） 借：固定資產清理 1 200 累計折舊 400 固定資產減值預備 200 貸：固定資產 1 800 (2)合并B企業(yè)取得其80%的股權： 借：長期股權投資B公司 4 800 （6 00080%） 貸：固定資產清理 1 2

54、00 無形資產 700 銀行存款 1 500 資本公積股本溢價 1 400 (3)支付直接合并費用時： 借：治理費用 25 貸：銀行存款 257用存款購入甲公司股票作長期股權投資，采納成本法核算。 (1)2007年1月10日，購入甲公司股票作長期投資時： 借：長期股權投資甲公司 1 510 000 （600 0002.5+10 000） 貸：銀行存款 1 510 000 (2)2007年3月5日，甲公司宣告分派現(xiàn)金股利，并于4月10日派發(fā)。 2007年3月5日，甲公司宣告分派現(xiàn)金股利 借：應收股利 60 000 （600 0000.1） 貸：長期股權投資甲公司 60 000 2007年4月10

55、日收到現(xiàn)金股利 借：銀行存款 60 000 貸：應收股利 60 000(3)2008年甲公司宣告并分派現(xiàn)金股利2008年2月15日，甲公司宣告分派2007年的現(xiàn)金股利 應收現(xiàn)金股利600 0000.20120 000（元） 應沖減投資成本(60 000+120 000)15 000 0001%60 00030 000（元） 應確認投資收益120 000(30 000)150 000（元）借：應收股利 120 000 長期股權投資甲公司 30 000 貸：投資收益 150 0002008年3月20日，收到現(xiàn)金股利借：銀行存款 120 000 貸：應收股利 120 000(4) 2009年，甲公司

56、宣告并分派2008年度的現(xiàn)金股利2009年3月20日，甲公司宣告分派2008年度的現(xiàn)金股利 應收現(xiàn)金股利600 0000.1590 000（元） 累計獲得現(xiàn)金股利60 000+120 000+90 000270 000（元）累計應享有投資收益（15 000 000+18 000 000）1%330 000（元）由于累計獲得現(xiàn)金股利已小于投資后被投資累計實現(xiàn)凈利應享有的份額，故不能再象2008年那樣用公式計算應沖減的投資成本，而應直接將原累計已沖減成本沖回，即： 應沖減投資成本30 000（元） 應確認投資收益90 000（30 000）120 000（元）借：應收股利 90 000 長期股權投

57、資甲公司 30 000 貸：投資收益 120 000至此，對甲公司的長期股權投資已恢復至最初的成本1510000元。2009年4月15日，收到現(xiàn)金股利借：銀行存款 90 000 貸：應收股利 90 0008用存款購入乙公司股票作長期股權投資采納權益法核算。（本題單位用萬元表示） (1) 2007年1月5日，購入乙公司股票作長期股權投資 初始投資成本1 6001.5122 412（萬元） 借：長期股權投資乙公司（投資成本） 2 412 貸：銀行存款 2 412 由于初始投資成本2 412萬元大于取得投資時應享有的乙公司可辨認凈資產公允價值的份額1 920萬元（9 60020%），故不需調整投資成

58、本。 (2)2007年，乙公司宣告并發(fā)放2006年度的現(xiàn)金股利 2007年3月10日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利時 借：應收股利 240 （1 6000.15） 貸：長期股權投資乙公司 （投資成本） 2402007年4月5日，收到現(xiàn)金股利時借：銀行存款 240 貸：應收股利 240 (3) 2007年度乙公司盈利2 500萬元，并于2008年宣告并分派2007年現(xiàn)金股利。確認2007年度投資收益2 50020%500(元) (不考慮對乙公司報告凈利潤調整) 借：長期股權投資乙公司（損益調整） 500 貸：投資收益 5002008年3月15日，乙公司宣告分派2007年度現(xiàn)金股利借：應收股利 320

59、（1 6000.2） 貸：長期股權投資乙公司（損益調整） 3202008年4月20日，收到現(xiàn)金股利借：銀行存款 320 貸：應收股利 320(4)2008年度，乙公司虧損480萬元，但仍于2009年宣告并分派2008年現(xiàn)金股利確認2008年度投資損失48020%96（萬元）借：投資收益 96 貸：長期股權投資乙公司（損益調整） 962009年3月20日，乙公司宣告分派2008年度現(xiàn)金股利借：應收股利 160 （1 6000.1） 貸：長期股權投資乙公司（損益調整） 1602009年4月25日，收到現(xiàn)金股利借：銀行存款 160 貸：應收股利 1609權益法核算的長期股權投資部分轉讓后，由權益法改

60、換為成本法 (1)2008年1月1日，轉讓持有的長江公司一半的股份時（本題單位用萬元表示） 轉讓成本300萬1/2150萬，其中，投資成本2001/2100萬元，損益調整100萬1/250萬元， 產生轉讓收益160萬150萬10萬 借：銀行存款 160 貸：長期股權投資長江公司（投資成本） 100 長江公司（損益調整） 50 投資收益 10(2)2008年1月1日，轉換核算方法未轉讓股份的賬面價值為150萬元，其中投資成本為100萬元，損益調整為50萬元。借：長期股權投資長江公司 150 貸：長期股權投資長江公司（投資成本） 100 長江公司（損益調整） 50(3) 2008年3月20日，長江