初級會計學(xué)第2章

1、Chapter 2會計等式與記賬方法1 內(nèi)容提要 第一節(jié) 會計的本質(zhì) 第二節(jié) 會計等式 第三節(jié) 復(fù)式記賬方法 第四節(jié) 會計記錄的流程 第五節(jié) 會計資金的流程2 第一節(jié) 會計的本質(zhì) 一、會計對象 二、會計要素 三、會計科目3一 會計對象 會計本質(zhì)是一門分類學(xué)科，是一項記錄的技術(shù)。它是將所要反映的經(jīng)濟活動信息經(jīng)過分類整理轉(zhuǎn)化為用會計語言表達(dá)的會計信息，并將其提供給使用者用于決策的一項管理活動。 會計對象經(jīng)濟活動 會計要素 會計科目 客觀（資金運動）主觀（分類）（再分類）4 會計對象：資金運動客觀 會計要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益 收入、費用、利潤 主觀 會計科目： 現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、原材料

2、、固定資產(chǎn)等； （賬戶） 應(yīng)付賬款、短期借款、應(yīng)付職工薪酬、長期借款等； 實收資本、資本公積、盈余公積等； 主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入等； 主營業(yè)務(wù)成本、管理費用、財務(wù)費用等； 本年利潤、利潤分配等；5二 會計要素 會計要素是在會計基本前提的基礎(chǔ)上，對會計對象進(jìn)行基本分類，是會計核算對象的具體化，是會計用于反映會計主體財務(wù)狀況，確定經(jīng)營成果的基本單位，是設(shè)定會計報表結(jié)構(gòu)和內(nèi)容的依據(jù)。 企業(yè)會計準(zhǔn)則列示了資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤6大會計要素。 6 1.資產(chǎn)（assets) 資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或事項形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。 特征：

3、 資產(chǎn)是由過去的交易或事項形成的，必須是現(xiàn)實的資產(chǎn)，而不能是預(yù)期的資產(chǎn)； 資產(chǎn)是為企業(yè)所擁有或控制 資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。這里預(yù)期的經(jīng)濟利益是指直接或間接導(dǎo)致現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入企業(yè)的潛力。主要表現(xiàn)在： （1）可交換其他有價值的東西；（2）能帶來未來的經(jīng)濟利益；（3）可用于償債。7注意的幾個問題 1.資產(chǎn)財產(chǎn)物資 權(quán)利 預(yù)付的報刊雜志訂閱費 裝修費 報廢設(shè)備 2.資產(chǎn)主要按歷史成本計量和確認(rèn)?？煽啃院拖嚓P(guān)性的折中。 3.資產(chǎn)和價值的大小和質(zhì)量高低很大程度上取決于未來經(jīng)濟利益的多少。但現(xiàn)實中很難直接以未來收益作為資產(chǎn)的價值。8 舉例 資產(chǎn)是能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益的資源。 假定有這樣一家

4、名叫W的公司，該公司只有一項資產(chǎn)A，沒有負(fù)債。假定該公司在未來的2年中每年年末產(chǎn)生100元的現(xiàn)金流入。2年后，A資產(chǎn)價值為零。同時，我們假定經(jīng)濟環(huán)境中的無風(fēng)險報酬率為10%。分別確定第1年年初和第1年年末A資產(chǎn)的價值。（確定環(huán)境，即理想環(huán)境）9第1年年初，即0時 A資產(chǎn)的價值=W公司未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值 即：PA=1001.10100(1.10) =90.91+82.64 =173.55 W公司的價值=173.552確定環(huán)境（理想環(huán)境）下 10第1年年末，即1時 A資產(chǎn)的價值=W公司未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值 即：PA=1001.10 =90.91 W公司的價值=100+90.91=190.91 折現(xiàn)增

5、值（利潤）=190.91-173.55=17.36 或=173.5510%=17.3611A資產(chǎn)現(xiàn)值 173.55預(yù)計現(xiàn)金收益100A資產(chǎn)現(xiàn)值90.91資產(chǎn)現(xiàn)值總值額 190.91預(yù)計現(xiàn)金收益100資產(chǎn)現(xiàn)值總值額 2000時1時2時理想環(huán)境下，W公司在0時的期望利潤等于1時已實現(xiàn)的利潤（公司價值）（公司價值）（公司價值） 現(xiàn)金收益100理想環(huán)境下現(xiàn)值模式12估計的資產(chǎn)損耗攤銷費用82.64A資產(chǎn)歷史成本 173.5實際現(xiàn)金收益100A資產(chǎn)歷史成本90.91資產(chǎn)總值額 190.910時1時非理想環(huán)境下歷史成本模式 配比配比的恰當(dāng)與否，決定了利潤在各期的分布狀況13有形資產(chǎn)無形資產(chǎn)貨幣形式流動資產(chǎn)

6、：貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨等 非流動資產(chǎn) （長期資產(chǎn)）： 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)資產(chǎn)分類按形態(tài)按流動性實物形式14 2.負(fù)債（liabilities) 負(fù)債是企業(yè)過去交易或事項形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)實義務(wù)。作用“借雞下蛋” 特征： 是目前和過去經(jīng)濟活動所形成的當(dāng)前已承擔(dān)的債務(wù)（即現(xiàn)實義務(wù)：包括法定義務(wù)如合同，還包括推定義務(wù)如公開的承諾）。 它是可以確定或可以估計的數(shù)額； 它必然導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，需要以現(xiàn)金或其他資產(chǎn)或勞務(wù)償付的確實的債務(wù)。15負(fù)債分類按流動性流動負(fù)債： 短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項、 應(yīng)交稅費、應(yīng)付職工薪酬、 預(yù)計負(fù)債等。長期負(fù)債 長期借款、應(yīng)付債券、 長期應(yīng)付款、

7、專項應(yīng)付款等。16 3.所有者權(quán)益(owners equity) 所有者權(quán)益是企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，是企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額。 所有者權(quán)益有時也簡稱權(quán)益，或凈權(quán)益。從廣義上來說，權(quán)益包含債權(quán)人權(quán)益和所有者權(quán)益兩部分，前者為負(fù)債；后者為所有者權(quán)益。 特征： 企業(yè)無須償還； 清償順序在債權(quán)人之后； 所有者據(jù)此參與利潤分配。17所有者權(quán)益分類投入資本：實收資本直接計入的利得或損失：資本公積留存收益：盈余公積、未分配利潤18 4.收入（狹義revenues) 收入是企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。 特征： 從日常經(jīng)營中產(chǎn)生（以

8、便與利得區(qū)分）； 與所有者投入資本無關(guān)； 最終會引起所有者權(quán)益的增加。19收入分類營業(yè)收入（狹義）營業(yè)外收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資凈收益收入20 5.費用（狹義expenses ） 費用是企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出. 特征： 在日常經(jīng)營發(fā)生的經(jīng)濟利流出（與損失區(qū)別） 與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出 最終會引起所有者權(quán)益的減少。21營業(yè)費用（狹義）營業(yè)外支出所得稅營業(yè)成本費用分類營業(yè)稅金及附加資產(chǎn)減值損失管理費用財務(wù)費用銷售費用投資凈損失費用226.利潤（income） 利潤是企業(yè)在一定期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動的最終財務(wù)成果

9、，也就是收入與費用配比相抵后的差額。利潤稅前利潤稅后利潤（凈利潤）營業(yè)利潤營業(yè)外收支凈額(利潤總額）236要素可分為若干層次要素 資產(chǎn)流動資產(chǎn)長期資產(chǎn)現(xiàn)金應(yīng)收賬款存貨固定資產(chǎn)長期投資無形資產(chǎn)原材料在產(chǎn)品產(chǎn)成品廠房設(shè)備甲材料乙材料運輸設(shè)備電子設(shè)備A轎車B客車24三 會計科目 會計科目是為了進(jìn)行會計核算而對會計要素進(jìn)行分類的標(biāo)志或項目。 具體要求： 將會計對象中內(nèi)容相同的歸為一類，設(shè)立一個會計科目名稱，凡是具備這類信息特征的經(jīng)濟業(yè)務(wù)都在這個科目項下核算。 會計科目的構(gòu)成取決于業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度。25第二節(jié) 會計恒等式 26 會計等式是指表明各會計要素之間基本關(guān)系的恒等式。 1.資產(chǎn)權(quán)益 2.資產(chǎn)債權(quán)人

10、權(quán)益（負(fù)債）+所有者權(quán)益3.資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益（收入費用） 等式說明： 企業(yè)所擁有的資產(chǎn)都有人主張權(quán)利，債權(quán)人在前，所有者在后。 27案例 汽車機械師邁克開設(shè)了一家汽車修理廠通宵汽車服務(wù)公司。公司的最大特點是晚上營業(yè)（？）。邁克學(xué)過一些會計課程，他自己記帳。28 資產(chǎn) 所有者權(quán)益現(xiàn)金 80000 邁克 資本 80000 第一筆業(yè)務(wù)：邁克2001年注冊公司 通宵汽車服務(wù)公司資產(chǎn)負(fù)債表 2001年11月1日29 通宵汽車服務(wù)公司資產(chǎn)負(fù)債表 2001年11月3日 資產(chǎn) 所有者權(quán)益 現(xiàn)金 28000 邁克 資本 80000 土地 52000 合計 80000 合計 80000第二筆業(yè)務(wù)：以現(xiàn)金5200

11、0元購買土地。30 通宵汽車服務(wù)公司資產(chǎn)負(fù)債表 2001年11月5日 資產(chǎn) 負(fù)債和所有者權(quán)益現(xiàn)金 22000 負(fù)債土地 52000 應(yīng)付票據(jù) 30000房屋 36000 所有者權(quán)益 邁克 ， 資本 80000 合計 110000 合計 110000 第三筆業(yè)務(wù)：購買車庫，支付現(xiàn)金6000元并欠30000元。31 通宵汽車服務(wù)公司資產(chǎn)負(fù)債表 2001年11月17日 資產(chǎn) 負(fù)債和所有者權(quán)益現(xiàn)金 22000 負(fù)債土地 52000 應(yīng)付票據(jù) 30000房屋 36000 應(yīng)付帳款 13800工具和設(shè)備 13800 負(fù)債合計 43800 所有者權(quán)益 邁克 ， 資本 80000合計 123800 合計 12

12、3800第四筆業(yè)務(wù)：賒購工具和修理設(shè)備，價值13800元。32 通宵汽車服務(wù)公司資產(chǎn)負(fù)債表 2001年11月20日 資產(chǎn) 負(fù)債和所有者權(quán)益 現(xiàn)金 22000 負(fù)債 應(yīng)收帳款 1800 應(yīng)付票據(jù) 30000 土地 52000 應(yīng)付帳款 13800 房屋 36000 負(fù)債合計 43800 工具和設(shè)備 12000 所有者權(quán)益 邁克 ， 資本 80000 合計 123800 合計 123800第五筆業(yè)務(wù)：以成本價格1800元賒銷轉(zhuǎn)讓多余的設(shè)備。33 通宵汽車服務(wù)公司資產(chǎn)負(fù)債表 2001年11月25日 資產(chǎn) 負(fù)債和所有者權(quán)益現(xiàn)金 22600 負(fù)債應(yīng)收帳款 1200 應(yīng)付票據(jù) 30000土地 52000

13、應(yīng)付帳款 13800 房屋 36000 負(fù)債合計 43800工具和設(shè)備 12000 所有者權(quán)益 邁克 ， 資本 80000合計 123800 合計 123800第六筆業(yè)務(wù)：收回一筆應(yīng)收帳款600元。34 通宵汽車服務(wù)公司資產(chǎn)負(fù)債表 2001年11月26日 資產(chǎn) 負(fù)債和所有者權(quán)益現(xiàn)金 15800 負(fù)債應(yīng)收帳款 1200 應(yīng)付票據(jù) 30000土地 52000 應(yīng)付帳款 7000 房屋 36000 負(fù)債合計 37000工具和設(shè)備 12000 所有者權(quán)益 邁克 ， 資本 80000 合計 117000 合計 117000第七筆業(yè)務(wù)：以現(xiàn)金6800元償還債務(wù)。35 通宵汽車服務(wù)公司資產(chǎn)負(fù)債表 2001年

14、11月30日 資產(chǎn) 負(fù)債和所有者權(quán)益 現(xiàn)金 18000 負(fù)債 應(yīng)收帳款 1200 應(yīng)付票據(jù) 30000 土地 52000 應(yīng)付帳款 7000 房屋 36000 負(fù)債合計 37000工具和設(shè)備 12000 所有者權(quán)益 邁克 ， 資本 82200合計 119200 合計 119200第八筆業(yè)務(wù)：全月維修服務(wù)收入2200元，都收到現(xiàn)金。36 通宵汽車服務(wù)公司資產(chǎn)負(fù)債表 2001年11月30日 資產(chǎn) 負(fù)債和所有者權(quán)益 現(xiàn)金 16600 負(fù)債 應(yīng)收帳款 1200 應(yīng)付票據(jù) 30000 土地 52000 應(yīng)付帳款 7000 房屋 36000 負(fù)債合計 37000 工具和設(shè)備 12000 所有者權(quán)益 邁克

15、， 資本 80800 合計 117800 合計 117800第九筆業(yè)務(wù)：支付的全月水電、工資等經(jīng)營費用共計1400元，都以現(xiàn)金支付。37 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 現(xiàn)金 應(yīng)收帳款 土地 房屋 工具設(shè)備 = 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付帳款 + 邁克資本 80000 80000 -52000 +52000余28000 52000 80000-6000 +36000 +30000余22000 52000 36000 30000 80000 +13800 +13800余22000 52000 36000 13800 30000 13800 80000 +1800 -1800余22000 1800 52000 360

16、00 12000 30000 13800 80000 +600 -600余22600 1200 52000 36000 12000 30000 13800 80000 -6800 -6800 余15800 1200 52000 36000 12000 30000 7000 80000 +2200 +2200 -1400 -1400余16600 1200 52000 36000 12000 30000 7000 80800 現(xiàn)金流量表利潤表38小結(jié) 這張表格反映了通宵公司的業(yè)務(wù)對會計等式的影響，以及由此而對資產(chǎn)負(fù)債表中列示的財務(wù)狀況的影響。而且我們可以看出另外兩張財務(wù)報表的情況。具體而言，利潤表

17、是反映企業(yè)收入和費用如何導(dǎo)致財務(wù)狀況表的變化的一張獨立的報表?，F(xiàn)金流量表反映了再此期間企業(yè)的現(xiàn)金如何增減變化。資產(chǎn)負(fù)債表是會計等式變動的一張詳細(xì)的報表。39思考題財務(wù)狀況表是怎樣產(chǎn)生的？在某一時點的財務(wù)狀況表形成之前發(fā)生了什么？如果你開一家小洗車公司，你預(yù)計需要那些資產(chǎn)維持你的公司？經(jīng)營中會發(fā)生那些收入和費用？你如何知道你經(jīng)營良好？40 4種類型： 1.資產(chǎn)方項目有增有減，不涉及權(quán)益方項目，不影響總額 2.權(quán)益方項目有增有減，不涉及資產(chǎn)方項目，不影響總額 3.資產(chǎn)方項目與權(quán)益方項目同時增加，總額同時增加 4.資產(chǎn)方項目與權(quán)益方項目同時減少，總額同時減少交易事項對會計恒等式的影響41設(shè)置會計科目

18、及賬戶填制和審核憑證成本計算復(fù)式記賬法登記賬簿財產(chǎn)清查編制會計報表 會計程序及會計核算方法42 第三節(jié) 復(fù)式記賬原理借貸記賬法的理論基礎(chǔ)：資產(chǎn)=負(fù)債+ 所有者權(quán)益記賬符號 “ 借” 、 “貸”賬戶結(jié)構(gòu) 記賬規(guī)則 “ 有借必有貸，借貸必相等”試算平衡43借貸記賬法的理論基礎(chǔ) 資產(chǎn)債權(quán)人權(quán)益（負(fù)債）+所有者權(quán)益 44借debit 貸Credit記賬符號 借貸記賬法是一種以借和貸作為記賬符號的復(fù)式記賬法（也稱威尼斯記賬法）。15世紀(jì)意大利人數(shù)學(xué)家兼?zhèn)鹘淌浚ò推浒⒗眨┫到y(tǒng)闡述?；驹硎歉鶕?jù)會計恒等式。 “借”和“貸”最初反映借貸資本業(yè)務(wù)，本來的含義是表示債權(quán)、債務(wù)的變化?！百J”的原意是“貸主，即債務(wù)

19、” ，反映應(yīng)給銀行存款人錢；“借”原意是“借主，即債權(quán)” ，反映應(yīng)收銀行借款人錢。 隨著經(jīng)濟的發(fā)展， “借”和“貸”從本來的含義向純粹的記賬符號轉(zhuǎn)化。 45 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益借方借方借方貸方貸方貸方+期末余額+期末余額期末余額賬戶結(jié)構(gòu)46銀行存款我國手工記賬的賬戶格式（以銀行存款為例）如下：本期期末余額期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額 實際的賬戶的格式47科目名稱期初余額本期增加額本期減少額期末余額100011800012000銀行存款107000 在具體解釋問題，進(jìn)行會計科研等時，經(jīng)常采用“T”形賬戶圖。 本期期末余額期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額 48 資產(chǎn) 負(fù)債

20、所有者權(quán)益借方借方借方貸方貸方貸方8000052000360001380018006002200520006000180060068001400期末余額 117800300001380068001400期末余額 37000期末余額 80800期初余額0期初余額0期初余額080000220049賬戶名稱（會計科目）資產(chǎn)增加費用成本增加負(fù)債及所有者權(quán)益減少收入轉(zhuǎn)出資產(chǎn)減少費用成本轉(zhuǎn)銷負(fù)債及所有者權(quán)益增加收入增加期末余額：資產(chǎn)余額期末余額：負(fù)債及所有者權(quán)益余額借方貸方50 “有借必有貸，借貸必相等”即： 1.對任何一個經(jīng)濟業(yè)務(wù)都必須以相等的金額，在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記。 2.對每一

21、項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都應(yīng)當(dāng)做借貸相反的記錄。 記賬規(guī)則51舉例：1.將現(xiàn)金10萬元存入銀行。 現(xiàn)金 銀行存款 100000 1000002.從銀行借款5萬元，存入銀行銀行借款 銀行存款 50000 50000 3.用銀行存款購入設(shè)備一臺，價值3萬元。 銀行存款 固定資產(chǎn) 30000 30000 4.賒銷2萬元商品。 營業(yè)收入 應(yīng)收賬款 20000 2000052要明確的幾個問題 賬戶之間的應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系，即為賬戶的對應(yīng)關(guān)系； 存在著對應(yīng)關(guān)系的賬戶，即為對應(yīng)賬戶； 賬戶的對應(yīng)關(guān)系和對應(yīng)賬戶可以了解經(jīng)濟活動的內(nèi)容，檢查賬戶記錄是否正確 1.對應(yīng)關(guān)系和對應(yīng)賬戶2.會計分錄（會計語言） 簡單的會計分錄與復(fù)雜的會計

22、分錄。53 簡單分錄 借：現(xiàn)金 5 000 貸：銀行存款 5 000 復(fù)合分錄： 借：原材料 100 000 貸： 銀行存款 60 000 應(yīng)付賬款 40 00054由于記賬規(guī)則為“有借必有貸，借貸必相等”，由此也就有了利用會計分錄數(shù)據(jù)記錄的發(fā)生額的平衡。即： 借方科目金額貸方科目金額 會計科目借方發(fā)生額貸方發(fā)生額總分類賬戶本期發(fā)生額試算平衡表試算平衡55 由于會計恒等式為“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”，由此也就有了利用各賬戶會計余額數(shù)據(jù)記錄的余額的平衡。即： 全部賬戶借方余額合計全部賬戶貸方余額合計 會計科目借方余額貸方余額總分類賬戶余額試算平衡表56 實際工作中兩種平衡試算的結(jié)合57 第四節(jié) 借貸

23、記賬法的應(yīng)用 此處只是簡單介紹會計處理的過程，實際的核算內(nèi)容，將在本書財務(wù)會計部分進(jìn)一步闡述。 此處的講解充分運用了“T”形賬戶，請同學(xué)們按照圖示對照講義中的會計分錄及其反映的內(nèi)容。 要注意將會計分錄之間的關(guān)系、賬戶的平衡原理、會計業(yè)務(wù)結(jié)束時的平衡試算結(jié)合在一起，以相互聯(lián)系地分析問題。58借貸記賬法的應(yīng)用 下面以工業(yè)企業(yè)日常發(fā)生的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)為例，系統(tǒng)地說明在采用借貸記賬法的情況下，怎樣通過一套賬戶體系進(jìn)行會計賬務(wù)處理。 假定某工業(yè)企業(yè)200 x年12月1日各科目的余額如表2-7所示（P65），下面將該企業(yè)12月份全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)分成四個部分，分別舉例如下。59 1. 收到投資者增投的資金5000

24、0元，款項已存入開戶銀行。借：銀行存款 5 0000 貸：實收資本 5 0000 2. 投資者以房屋作價300000元投資于企業(yè)。借：固定資產(chǎn) 300 000 貸：實收資本 300 00060 3. 從銀行借入期限為6個月的短期借款50000元，款項已撥入企業(yè)存款戶。借：銀行存款 50 000 貸：短期借款 50 000 4. 企業(yè)上個月從資金市場上短期拆借的70000元借款到期，開轉(zhuǎn)賬支票歸還借款。借：短期借款 70 000 貸：銀行存款 70 00061 5. 企業(yè)購進(jìn)原材料一批，已驗收入庫，原材料價款8000元，增值稅1360元，合計9360元，貨款未付。借：原材料 8 000 應(yīng)交稅費

25、 1 360 貸：應(yīng)付賬款 9 36062借：應(yīng)付賬款 9 360 貸：銀行存款 9 360 6. 用銀行存款支付上述業(yè)務(wù)的應(yīng)付未付款9360元。 7. 企業(yè)購進(jìn)機器一臺，用銀行存款5000元支付價款。借：固定資產(chǎn) 5 000 貸：銀行存款 5 00063 8. 為生產(chǎn)產(chǎn)品，從倉庫領(lǐng)用原材料一批，價值8700元。借：生產(chǎn)成本 8 700 貸：原材料 8 70064 9. 結(jié)算本月份應(yīng)付職工工資9600元，其中行政管理人員工資3600元，生產(chǎn)車間工人工資6000元。借：生產(chǎn)成本 6 000 管理費用 3 600 貸：應(yīng)付職工薪酬 9 60065 10. 從銀行提取現(xiàn)金9600元，以備發(fā)放工資。借

26、：現(xiàn)金 9 600 貸：銀行存款 9 600 11. 用提取的現(xiàn)金9600元發(fā)放職工工資。借：應(yīng)付職工薪酬 9 600 貸：現(xiàn)金 9 60066 12. 王剛出差預(yù)借差旅費800元，用現(xiàn)金支付。借：其他應(yīng)收款 800 貸：現(xiàn)金 800 13. 王剛出差后報銷差旅費950元，不足款項用現(xiàn)金支付。借：管理費用 950 貸：其他應(yīng)收款 800 現(xiàn)金 15067 14. 用現(xiàn)金預(yù)付半年的報刊訂閱費2400元。借：待攤費用 2 400 貸：現(xiàn)金 2 400 15. 攤銷應(yīng)該由本月負(fù)擔(dān)的待攤費用400元。借：管理費用 400 貸：待攤費用 40068 16. 企業(yè)銀行借款利息按季支付，按計算結(jié)果預(yù)提本月應(yīng)

27、負(fù)擔(dān)的利息720元。借：財務(wù)費用 720 貸：預(yù)提費用 720 17. 企業(yè)在季末用銀行存款支付全季度的利息2160元，其中前兩個月已經(jīng)預(yù)提應(yīng)計利息1440元，本月預(yù)提720元，共計預(yù)提2160元。借：預(yù)提費用 2 160 貸：銀行存款 2 16069 18. 購買辦公用品630元，用銀行存款支付。借：管理費用 630 貸：銀行存款 630 19. 按規(guī)定計提固定資產(chǎn)折舊4400元，其中行政管理部門使用的固定資產(chǎn)提取折舊1400元，生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)提取折舊3000元。借：管理費用 1 400 制造費用 3 000 貸：累計折舊 4 40070 20. 將本月發(fā)生的制造費用3000元轉(zhuǎn)入 “生產(chǎn)成