稅種名詞解釋及算法

1、增值稅增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的 增值額作為 計(jì)稅依據(jù)而征收的一種 流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說，增值稅是對(duì)商品生 產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的 附加值征收的一 種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值 不征稅。增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口 貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。原16%降為13%原增值稅適用16%的稅率降為13%,主要范圍有：銷售或進(jìn)口貨物、提供加 工、修理、修配勞務(wù)、提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。其中銷售或進(jìn)口貨物中的：糧食、自來水、圖書、飼料等從13%降為9%。序叁應(yīng)稅行業(yè)2019年一.銷售貨物

2、，加工，修理修配勞務(wù)：13%13%1、銷售或進(jìn)口貨物（除適用9%的貨物外）13%2,梃供加工、修理-修配勞務(wù)13%3、提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)13%二.銷售或進(jìn)口貨物中的低稅率：9*9%1、糧食、食用植物油9%L 自耒水、暖氣F冷氣r熱水、煤氣、石油液化氣.天然 小氣，沼氣、 居民用煤炭制品,為3,圖書、報(bào)紙.雜志9%4、加料r化肥 農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、衣膜、衣業(yè)產(chǎn)品W二r一七第5、國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物9%.原10%降為9%原增值稅適用10%的稅率降為9%,主要范圍有：交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、建筑服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)。.原6%保持不變?cè)鲋刀愡m用6%的稅率保持不變，主要范圍有：銷售無形資產(chǎn)、電信服務(wù)、 金融服

3、務(wù)、生活服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)。.小規(guī)模征收率不變?cè)鲋刀惗惵适轻槍?duì)一般納稅人的，也就是說此次降稅主要是針對(duì)一般納稅人， 小規(guī)模3%的征收率還是保持不變的。.五檔稅率合成四檔稅率2019年4月1日前增值稅有5檔，分別為：16%、13%、10%、6%、0,降低稅率后，變成了 4檔：13%、9%、6%、00應(yīng)銀行業(yè)次19年V小規(guī)模納稅人:征收率3%銷隹貨物.加工、修理修配勞務(wù)，13%13%銷售或進(jìn)口貨物中的低稅率，9%9%出口貨物;。稅率口稅率交通運(yùn)輸服務(wù)9%H1H政服務(wù)9%建跋服第9%銷西不動(dòng)產(chǎn)9%銷售無形庚產(chǎn)士 6%（其中二轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)外9% 6%電仁加笈-6%（其中:基礎(chǔ)電立服等9% 6%金融月質(zhì)變

4、7 6%6%生活赧%7 6%6%或代服生7 6%（其中：有丹芻動(dòng)產(chǎn)粗目服務(wù)13備、不動(dòng)/二金陰企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó) 內(nèi)資企業(yè) 和經(jīng)營(yíng)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅 大。企業(yè)所得稅納稅人即所有實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的中華人民共和國(guó)境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織，包括以下 6類：（1）國(guó)有企業(yè)；（2）集體企業(yè)；（3）私營(yíng)企業(yè)；（4）聯(lián)營(yíng)企業(yè)；（5）股份制企業(yè)；（6）有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織。企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。一、基本

5、稅率25%政策依據(jù)：中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第四條二、適用20%稅率概述：自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不 超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所 得稅;對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入 應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)， 且同時(shí)符合以下三個(gè)條件的企業(yè)：1.年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元2,從業(yè)人數(shù)不超過300人3.資產(chǎn)總額不超過5000萬元無論查賬征收方式或核定征收方式均可享受優(yōu)惠。政策依據(jù)：中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第

6、二十八條國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào)）第一條、第二條三、適用15%稅率.國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)概述： 國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。政策依據(jù)：中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第二十八條.技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)概述：對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。政策依據(jù)：財(cái)政部稅務(wù)總局商務(wù)部科技部國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于將技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企 業(yè)所得稅政策推廣至全國(guó)實(shí)施的通知（財(cái)稅201779號(hào)）第一條.橫琴新區(qū)等地區(qū)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)概述：對(duì)設(shè)在橫琴新區(qū)、平潭綜合實(shí)驗(yàn)

7、區(qū)和前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。政策依據(jù)：根據(jù)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廣東橫琴新區(qū)福建平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及優(yōu)惠目錄的通知（財(cái)稅201426號(hào)）第一條.西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)概述：對(duì)設(shè)在西部地區(qū)以西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄中新增鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其當(dāng)年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額 70%以上的企業(yè)，自2014年10 月1日起，可減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。政策依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行 西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄 有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公 告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第14號(hào)）第一條.集成電路線寬小于0.25微米

8、或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)概述：集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定 后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。政策依據(jù)：財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知（財(cái)稅201227號(hào)）第二條.從事污染防治的第三方企業(yè)概述：自2019年1月1日起至2021年12月31日，對(duì)符合條件的從事污染防治的第 三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。政策依據(jù)：財(cái)政部稅務(wù)總局國(guó)家發(fā)展改革委生態(tài)環(huán)境部關(guān)于從事污染防治的第三方企 業(yè)所得稅政策問題的公告（財(cái)政部稅務(wù)總局國(guó)家發(fā)展改革委生態(tài)環(huán)境部公 告2019年第60號(hào)）第一條、第四條

9、四、適用10%稅率.重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)特定情形概述：國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。政策依據(jù)：財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知（財(cái)稅201227號(hào)）第四條.非居民企業(yè)特定情形所得概述：非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第 （五）項(xiàng)規(guī)定的所得，減按10%的稅率 征收企業(yè)所得稅。個(gè)人所得稅1、首先是免征額的變化。2019年個(gè)人所得稅的免征額從3500元提升到了 5000元，這也就意味著月工資在5000元以下的人都不需要繳納個(gè)人所得稅了。級(jí)數(shù)D工資范用D免征折稅率 Q

10、01500050000r 15001-800050003%2800131700130000500020%430001 4000(1600()25%540001-60000500030%660001-85000500035%r 785001無限500015%1.然后是應(yīng)納稅所得額的變化。2019年的個(gè)人所得稅稅率表仍然劃分為 7級(jí), 其中前四級(jí)的應(yīng)納稅所得額發(fā)生了變化，主要表現(xiàn)為前三檔的級(jí)距有所提高， 而稅率沒有發(fā)生改變。具體情況如下圖所示。級(jí)數(shù)H 全年應(yīng)納稅所得額 日稅率口速算扣除數(shù) TOC o 1-5 h z 1不超過3600。元的泡分3%02超過36000元至14

11、400。元的部分U)%252。3超過144000元至300。元的部分20%169204超過？0000。元至420000元的部分25%319205超過420000元至6600(H)元的部分30%529206超過660000元至960000元的部分35%859207超過960U00元的部分45%181920.由于應(yīng)納稅所得額的改變，速算扣除數(shù)也發(fā)生了一定的變化，往年的速算扣除 數(shù)都是按月計(jì)算的，從2019年開始，速算扣除數(shù)就要按年計(jì)算了，當(dāng)然我們 也可以換算成每月的數(shù)額進(jìn)行計(jì)算。速算扣除數(shù)是為了方便計(jì)算個(gè)稅而衍生出 來的一個(gè)名詞，速算扣除數(shù)的計(jì)算公式如下圖所示。速算扣除數(shù)本級(jí)速算扣除數(shù)二上一級(jí)最高

12、應(yīng)納稅 所得額* （本級(jí)稅率-上級(jí)稅率）+ 上一級(jí)速算扣除數(shù).個(gè)稅改革后我們都能少繳納一大筆稅。假如你在扣除各項(xiàng)基本費(fèi)用后的工資是 一萬元，你原來需要繳納的個(gè)稅費(fèi)用是（10000-3500 ） *20%-555=745 元， 而稅改后你需要繳納的費(fèi)用是 （10000-5000 ） *10%-210=290元，省下了 455 元。（計(jì)算方法：（工資-免征額）*分級(jí)稅率-速算扣除數(shù)）.止匕外，2019年新加了一些專項(xiàng)扣除項(xiàng)目，主要包括子女教育支出、繼續(xù)教育 支出、大病醫(yī)療支出、住房租金支出、住房貸款利息支出、贍養(yǎng)老人支出等六 個(gè)項(xiàng)目，這些費(fèi)用都會(huì)在稅前扣除。.這次稅改從2018年10月1日起開始在部分企業(yè)內(nèi)試行，從 2019年1月1 日起正式實(shí)施。大家拭目以待吧。城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅是以納稅人