管理費(fèi)用明細(xì)科目及核算內(nèi)容

1、管理費(fèi)用明細(xì)科目及核算內(nèi)容科目說明.公司經(jīng)費(fèi)指集團(tuán)公司，各子（分）公司機(jī)關(guān)及派出機(jī)構(gòu)（各辦事處,工程指揮 部）所發(fā)生的經(jīng)費(fèi)支出.工資指集團(tuán)公司，各子（分）公司機(jī)關(guān)及派出機(jī)構(gòu)的管理人員,勤雜人員，下崗人員及內(nèi)退人員的工資,工資性津貼，獎金及按規(guī)定發(fā)給 專業(yè)技術(shù)人員的補(bǔ)貼,具有大中專學(xué)歷的政工干部及部分行政干 部的書報費(fèi)等，但不包括由采購保管費(fèi),應(yīng)付福利費(fèi),勞動保險費(fèi) 列支的項目.管理人員工資指集團(tuán)公司，各子（分）公司機(jī)關(guān)及派出機(jī)構(gòu)的管理人員 ,勤雜人 員的工資,工資性津貼,獎金及按規(guī)定發(fā)給專業(yè)技術(shù)人員的補(bǔ)貼 , 具有大中專學(xué)歷的政工干部及部分行政干部的書報費(fèi)等，但不包括由采購保管費(fèi)，應(yīng)付福利費(fèi)，

2、勞動保險費(fèi)列支的項目.下崗人員工資指集團(tuán)公司，各子（分）公司所有下崗人員的工資.內(nèi)退人員工資指集團(tuán)公司，各子（分）公司所有內(nèi)退人員的工資.福利費(fèi)指按工資總額的14%+提的職工福利費(fèi).辦公費(fèi)指行政管理辦公費(fèi)用,集體取暖費(fèi)和職工學(xué)習(xí)所需書報,材料費(fèi)等.文具紙張費(fèi)指行政管理辦公用文具,紙張,稿紙,表格,復(fù)印機(jī)及傳真機(jī)用紙等費(fèi)用.印刷費(fèi)指行政管理辦公用文件，空白表格及自印書籍，資料的印刷費(fèi)用. 郵電費(fèi)指行政管理發(fā)生的郵寄,電話，電報和本單位通信線路維修,網(wǎng)絡(luò) 維修，租線等費(fèi)用.水電費(fèi)指行政管理辦公室，職工集體宿舍用水，電，照明用材料及供暖部 門收取的取暖費(fèi)用.書報資料費(fèi)指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)訂閱的各種報刊,雜志

3、和用于業(yè)務(wù)學(xué)習(xí),工作所需工具書，業(yè)務(wù)書籍費(fèi)用，包括自編書籍，資料的xx費(fèi)用.宣傳費(fèi)指用于宣傳報道（含對外宣傳支付的專版費(fèi)），職工政治學(xué)習(xí)所需 圖書，用品，學(xué)習(xí)資料及按規(guī)定支付的稿酬等費(fèi)用.其他指行政管理用照相膠卷,錄像帶,錄音帶,刻章，辦證等費(fèi)用.差旅交通費(fèi)指員工因工出差或調(diào)動工作的差旅費(fèi),交通費(fèi),探親路費(fèi)及行政管理部門的交通工具使用費(fèi).差旅費(fèi)指員工因工出差的城際間交通費(fèi)，住宿費(fèi),市內(nèi)交通費(fèi)，伙食補(bǔ)助 費(fèi)和乘坐交通工具補(bǔ)助費(fèi).市內(nèi)交通費(fèi)及補(bǔ)助費(fèi)指員工在市區(qū)內(nèi)因公辦事發(fā)生的市內(nèi)交通費(fèi),誤餐費(fèi)和按規(guī)定支付給職工的市內(nèi)上下班交通費(fèi)補(bǔ)貼.調(diào)動及退休人員一次性路費(fèi)指員工調(diào)動工作的城際間交通費(fèi)，住宿費(fèi),托

4、運(yùn)費(fèi)（包括按規(guī)定支 付給隨行家屬的費(fèi)用）等及按規(guī)定支付給退休人員的一次性路費(fèi) 和大中專院校畢業(yè)生，退伍軍人的一次性安家費(fèi).職工探親路費(fèi)指按規(guī)定支付給職工的探親路費(fèi).交通工具使用費(fèi)指行政管理部門使用的交通工具養(yǎng)路費(fèi),過路過橋費(fèi),年審費(fèi)，牌照費(fèi)，停車費(fèi)等.折舊及修理費(fèi)指行政管理部門使用的固定資產(chǎn)按規(guī)定方法計提的折舊及房屋建筑物維修，行管車輛維修,其他設(shè)備,家具,器具等修理費(fèi).行政管理用固資折舊費(fèi)指行政管理部門使用的固定資產(chǎn)（不含技術(shù)開發(fā)用固定資產(chǎn)）按 TOC o 1-5 h z 固定資產(chǎn)原價和規(guī)定的分類折舊率計提的折舊額.行政管理用房屋建筑物維修費(fèi)指行政管理用房屋建筑物的經(jīng)常維修費(fèi)用.行政管理用車

5、輛維修費(fèi)指行政管理用車輛和生產(chǎn)指揮車輛的維修費(fèi)用.電算費(fèi)用指配置計算機(jī)單位支付的計算機(jī)配件購置日常費(fèi)用及正常維修,打印耗材等費(fèi)用.行政管理用其它固資維修費(fèi)指行政管理用車輛,房屋建筑物,計算機(jī)以外的其他固定資產(chǎn)的維修費(fèi)用.行政管理用固資租賃費(fèi)指行政管理用租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)用.物資材料消耗指行政管理機(jī)構(gòu)發(fā)生的材料消耗.已計入管理費(fèi)用1-5折舊及修理費(fèi)中的材料消耗除外.燃料費(fèi)指辦公室,集體宿舍取暖及燒水用煤費(fèi)用.交通工具油料費(fèi)指行政管理部門使用的交通工具用油費(fèi).低值易耗品攤銷指按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和攤銷辦法攤銷的行政用低值易耗品及維修費(fèi)用.管理人員勞動保護(hù)費(fèi)指按國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)給管理人員及勤雜等人員的勞動保

6、護(hù)防護(hù)用品，保健用品費(fèi)用及女工衛(wèi)生費(fèi).勞保用品指按規(guī)定發(fā)放給員工的工作服，防護(hù)用品等費(fèi)用.保健費(fèi)指按規(guī)定發(fā)給員工保健用的解毒，營養(yǎng)品，防暑降溫等費(fèi)用.女工衛(wèi)生費(fèi)指按規(guī)定支付給女職工的衛(wèi)生費(fèi)補(bǔ)貼.工會經(jīng)費(fèi)指公司按全部員工工資總額2帆提的工會經(jīng)費(fèi).職工教育經(jīng)費(fèi)指公司按全部員工工資總額帆提或在煩度內(nèi)控制使用的職工教育經(jīng)費(fèi).勞動保險費(fèi) TOC o 1-5 h z 指公司發(fā)生的全部勞動保險性質(zhì)的費(fèi)用.基本養(yǎng)老保險金指公司按規(guī)定繳納的全部基本養(yǎng)老保險金.補(bǔ)充養(yǎng)老保險金指公司按規(guī)定為員工建立補(bǔ)充養(yǎng)老保險金所負(fù)擔(dān)的全部費(fèi)用.補(bǔ)充醫(yī)療保險金指公司按規(guī)定為員工建立補(bǔ)充醫(yī)療保險金所負(fù)擔(dān)的全部費(fèi)用.工傷保險金指公司按

7、規(guī)定繳納的全部工傷保險金.生育保險金指公司按規(guī)定繳納的全部生育保險金.企業(yè)負(fù)擔(dān)的離退休費(fèi)用指公司按規(guī)定支付給離退休職工的工資,醫(yī)藥費(fèi)（實行醫(yī)改企業(yè)按醫(yī)改政策執(zhí)行）等費(fèi)用.其他指除上述6項以外的其它勞動保險費(fèi),如員工病保工資,在職員 工死亡喪葬費(fèi)等.待（失）業(yè)保險費(fèi)指公司按規(guī)定繳納的全部待（失）業(yè)保險金.董事會費(fèi)指公司董事會為執(zhí)行其職能而發(fā)生的各項費(fèi)用，如董事會成員津貼，差旅費(fèi),會議費(fèi)等.咨詢費(fèi)指公司向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行科學(xué) ,技術(shù),經(jīng)營管理咨詢而支付的 費(fèi)用,包括聘請經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問,法律顧問,稅務(wù)顧問等支付的費(fèi)用 8.聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)指公司聘請會計師事務(wù)所,律師事務(wù)所,資產(chǎn)評估事務(wù)所等社會 中介機(jī)構(gòu)

8、進(jìn)行驗資,資產(chǎn)評估,會計報表審計,經(jīng)濟(jì)鑒證等支付的 費(fèi)用.訴訟費(fèi)指公司起訴,應(yīng)訴而發(fā)生的各項費(fèi)用.排污費(fèi)指公司按規(guī)定繳納的排污費(fèi)用（施工現(xiàn)場的排污費(fèi)直接計入項目 工程成本）.綠化費(fèi)指公司對辦公場所進(jìn)行綠化而發(fā)生的零星綠化費(fèi)用.稅金指公司按規(guī)定交納的應(yīng)計入管理費(fèi)用的稅金.房產(chǎn)稅指公司按規(guī)定交納的房產(chǎn)稅.車船使用稅指公司按規(guī)定交納的車船使用稅.土地使用稅指公司按規(guī)定交納的土地使用稅.印花稅指公司按規(guī)定交納的印花稅. 土地使用費(fèi)指公司在組織和管理生產(chǎn)過程中使用土地而支付的費(fèi)用,如臨時用土地,場所支付的租賃費(fèi).施工過程中發(fā)生臨時用土地等費(fèi)用不在本科目核算. 土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)指公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中破壞國家

9、不征用的土地所支付的土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi).技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)指公司按照非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同的約定，使用非專利技術(shù)而支付 給非專利技術(shù)所有人的費(fèi)用.研究與開發(fā)費(fèi)指公司研究開發(fā)新產(chǎn)品,新技術(shù),新工藝所發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi), 工藝規(guī)程制定費(fèi),設(shè)備調(diào)試費(fèi),原材料及半成品實驗費(fèi),技術(shù)圖書 資料費(fèi),未納入國家計劃的中間實驗費(fèi),研究人員的工資,研究設(shè) 備的折舊與新產(chǎn)品試制,技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費(fèi),委托其他單 位進(jìn)行科研試制費(fèi)用以及試制失敗發(fā)生的損失 .無形資產(chǎn)攤銷指專利權(quán),商標(biāo)權(quán),著作權(quán),土地使用權(quán),非專利技術(shù)等無形資產(chǎn) 的攤銷費(fèi)用.籌建費(fèi)指通過“長期待攤費(fèi)用歸集,在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月一次計入當(dāng) 期損益的籌建期間發(fā)生的費(fèi)用,

10、包括人員工資,辦公費(fèi),培訓(xùn)費(fèi), 差旅費(fèi),印刷費(fèi),注冊登記費(fèi)以及不計入固定資產(chǎn)價值的借款費(fèi) 用等.業(yè)務(wù)招待費(fèi)指公司為生產(chǎn)經(jīng)營的需要而支付的招待費(fèi)用 （稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn) 如下:全年銷售收入凈額在1500萬元及其以下的,不超過銷售收 入凈額的5%;全年銷售收入凈額超過 1500萬元的,不超過該部 分的3%）.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備指公司按規(guī)定計提的應(yīng)計入管理費(fèi)用的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備.壞賬準(zhǔn)備指公司按規(guī)定計提的壞賬準(zhǔn)備.存貨跌價準(zhǔn)備指公司按規(guī)定計提的存貨跌價準(zhǔn)備.合同預(yù)計損失準(zhǔn)備指公司在核算建造合同收入時,按規(guī)定確認(rèn)的合同預(yù)計損失.流動資產(chǎn)盤盈,盤虧，毀損指公司根據(jù)管理權(quán)限,經(jīng)批準(zhǔn)后處理的無法查明原因的現(xiàn)金短缺 及因

11、管理不善等原因造成的流動資產(chǎn)盤虧,毀損在扣除殘料價值可以收回的保險賠償和過失人的賠償后的凈損失（不含屬于非常損失部分）,非現(xiàn)金流動資產(chǎn)的盤盈直接沖減本科目.合同公證費(fèi)指公司將工程承包合同,材料,產(chǎn)品購銷合同等經(jīng)公證機(jī)關(guān)辦理 公證,簽證所支付的公證,簽證費(fèi)用.上級管理費(fèi) TOC o 1-5 h z 指公司內(nèi)部單位按規(guī)定上交其主管單位的上級管理費(fèi)及總公司,集團(tuán)公司按規(guī)定收取的總機(jī)構(gòu)管理費(fèi).住房公積金指公司按規(guī)定為全部員工繳納的住房公積金.其他管理費(fèi)指上列費(fèi)用以外的其他行政管理費(fèi)用.公安費(fèi)用指集團(tuán)公司公安處按期分?jǐn)?由各駐在子（分）公司和其他單位負(fù) 擔(dān)的公安經(jīng)費(fèi)，包括公安行政經(jīng)費(fèi)和公安業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi).消防

12、費(fèi)用指公司按規(guī)定置備消防服費(fèi)用,消防設(shè)備的折舊費(fèi),消防用具,器 材購置,維修費(fèi)用和消防部門所支付的特需專業(yè)費(fèi)用.民兵活動和人防經(jīng)費(fèi)指公司自行組織的民兵活動所需要的費(fèi)用及承擔(dān)修建人防工程施工人員的工資,福利，勞保用品和零星工具等費(fèi)用.公司武裝部 人員的服裝費(fèi)，武器保管費(fèi)及組織活動的有關(guān)費(fèi)用也在本科目核 算.固定資產(chǎn)搬運(yùn)費(fèi)行政管理用固定資產(chǎn)的搬運(yùn)費(fèi).會議費(fèi)指按公司有關(guān)規(guī)定，召開會議所發(fā)生的會議伙食補(bǔ)助及會議公雜費(fèi).招待所費(fèi)用指各單位設(shè)立的非獨立核算的內(nèi)部招待所用品的購置,攤銷,維修費(fèi)用,被褥的拆洗，修補(bǔ)費(fèi)用,招待所的照明,取暖,水電等費(fèi)用 （招待所住宿費(fèi)收入應(yīng)從本項目內(nèi)減除 ）.地區(qū)防疫環(huán)衛(wèi)費(fèi)指各

13、單位的防疫站經(jīng)費(fèi)支出和未設(shè)防疫機(jī)構(gòu)單位的防疫經(jīng)費(fèi)支出及有關(guān)環(huán)境衛(wèi)生支出.定額測定和預(yù)算編制費(fèi)指預(yù)算施工定額的測定,編制，購買及施工預(yù)算編制等費(fèi)用.節(jié)日慶典費(fèi)指節(jié)日或紀(jì)念日所購置的燈具,彩旗等慶祝費(fèi)用.車輛保險及安全事故處理費(fèi)指公司支付的車輛保險費(fèi)以及安全事故處理過程中所支付的，經(jīng)裁決應(yīng)由企業(yè)成本負(fù)擔(dān)的費(fèi)用.保險公司給予企業(yè)的車輛優(yōu)待返 還款和事故賠償沖減本項目.社會性收費(fèi)指公司按規(guī)定交納的殘疾人就業(yè)保障金,地方教育發(fā)展基金,河道費(fèi)，堤防費(fèi)等社會性收費(fèi).學(xué)會和協(xié)會會費(fèi)指公司參加的各類學(xué)會，協(xié)會按規(guī)定繳納的會費(fèi).其他行政管理費(fèi)用指屬于上述支出范圍以外的其他管理費(fèi)用,如：獨生子女費(fèi)，信訪費(fèi)用,投議標(biāo)

14、費(fèi),黨團(tuán)組織活動補(bǔ)助，保安費(fèi)用,清潔用品用具費(fèi)管理費(fèi)用的類別和核算內(nèi)容說明本科目核算公司為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用， 由研究與開發(fā)成本，設(shè)計成本和行政管理成本構(gòu)成， 按費(fèi)用類別 及部門設(shè)置明細(xì)賬核算。費(fèi)用類別核算內(nèi)容說明工資及附加費(fèi)公司各部門發(fā)生的工資及福利費(fèi)用.福利費(fèi) 用按部門應(yīng)付職工薪酬14%+提.工會經(jīng)費(fèi)公司按應(yīng)付工資2%+提的工會活動經(jīng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)按應(yīng)付工資的 計提的用于職工教育方面的費(fèi) 用.開支的范圍主要有培訓(xùn)教材費(fèi)，師資費(fèi)，外委培訓(xùn)費(fèi)，培訓(xùn)教師以及外委培訓(xùn)人員的差旅費(fèi)，交通費(fèi)等，培訓(xùn)領(lǐng)用的消耗品和零配件等.住房公積金公司為職工交納的住房公積金， 計提基數(shù)是崗位 技能工資

15、，計提比例公司為10%個人為10%（其中個人部分從個 人工資扣除）.養(yǎng)老保險費(fèi)公司為職工繳納的養(yǎng)老保險費(fèi)用，計提比例公 司為20%個人為8%（其中個人部分從個人工資扣除）.失業(yè)保險費(fèi)公司為職工繳納的失業(yè)保險費(fèi)用醫(yī)療保險費(fèi)公司為職工繳納的醫(yī)療保險費(fèi)用，其中個人部 分從個人工資扣除.折舊費(fèi) 公司當(dāng)月非生產(chǎn)，銷售經(jīng)營用各類固定資產(chǎn)（含房屋，圍墻，道路，設(shè)備），辦公設(shè)施，運(yùn)輸工具計提的折舊費(fèi)用.辦公費(fèi)公司各部門因辦公需要發(fā)生的費(fèi)用開支及材料消耗， 主要指辦公用品，辦公耗材，標(biāo)牌，印章，設(shè)計用圖紙費(fèi)，對內(nèi) 業(yè)務(wù)宣傳（如橫幅及各種活動宣傳用品）等.差旅費(fèi)公司各部門發(fā)生的出差費(fèi)用， 含車船飛機(jī)費(fèi)，住宿費(fèi)，

16、過路過橋費(fèi)，會務(wù)費(fèi)，補(bǔ)助，出差打的費(fèi)，帶車出差發(fā)生費(fèi)用出 國人員的出差費(fèi)用，按合同規(guī)定的探親費(fèi)用以及配偶來公司探親 費(fèi)用等.交通費(fèi) 公司各部門發(fā)生的市內(nèi)交通費(fèi)用，含加班，晨會交 通費(fèi)和班車費(fèi)等.修理費(fèi)公司部門各類固定資產(chǎn)（含房屋，圍墻，道路，設(shè)備）,辦公設(shè)施，運(yùn)輸工具（不含各部門工作用車）等發(fā)生備件，工具, 輔助材料，外包維修費(fèi)等各項修理費(fèi)用支出 .運(yùn)輸費(fèi) 公司部門（不含銷售部門）發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用電費(fèi) 公司各部門發(fā)生的電費(fèi).車輛費(fèi)用公司領(lǐng)導(dǎo)用車和部門工作用車發(fā)生的汽油費(fèi)， 養(yǎng)路 費(fèi)用，車輛維修費(fèi)以及公司所有車輛（含運(yùn)輸車輛）的年檢費(fèi)，養(yǎng) 路費(fèi).（車輛保險屬于財產(chǎn)保險費(fèi)）業(yè)務(wù)招待費(fèi)公司用于非銷售業(yè)

17、務(wù)招待方面的費(fèi)用開支，如茶葉，招待餐費(fèi)等.非銷售業(yè)務(wù)招待方面的費(fèi)用開支，如茶葉，招 待餐費(fèi)等.試驗檢驗費(fèi)公司在生產(chǎn)，質(zhì)檢，質(zhì)量改進(jìn)過程中發(fā)生的破壞 性試驗，化驗，道路試驗以及其他試驗發(fā)生的材料消耗 .（不含生 產(chǎn)工序內(nèi)試驗消耗）道路試驗包括過路過橋費(fèi)和人員補(bǔ)助等 .低值易耗品公司生產(chǎn)經(jīng)營所需要的， 不符合固定資產(chǎn)核算標(biāo) 準(zhǔn)（價值在2000元以下或使用時間不超過一年）的辦公用具，如 辦公桌椅，工具柜，自行車等.勞動保護(hù)費(fèi)公司各部門發(fā)生用于勞動保護(hù)方面的費(fèi)用，如 勞保手套，安全帽，防暑降溫用品等 .圖書資料費(fèi) 公司發(fā)生的用于購買圖書資料，雜志，報刊等 方面的費(fèi)用.（設(shè)計用圖紙費(fèi)納入辦公費(fèi)核算）清潔

18、衛(wèi)生費(fèi)公司清潔工作消耗的材料和外委清潔公司發(fā)生 的費(fèi)用支出.保安消防費(fèi)公司外委保安公司發(fā)生的費(fèi)用支出以及購置消 防耗材發(fā)生的費(fèi)用.技術(shù)開發(fā)費(fèi)公司發(fā)生的用于新產(chǎn)品，新材料，新零件技術(shù)研 究開發(fā)方面發(fā)生的費(fèi)用支出， 包括服務(wù)于技術(shù)開發(fā)項目的人員發(fā) 生的工資，差旅，辦公等費(fèi)用開支.財產(chǎn)保險費(fèi)公司對公司各類資產(chǎn)投保發(fā)生的保險費(fèi)用 .咨詢費(fèi) 公司在審計及技術(shù)咨詢，項目評審等方面發(fā)生的費(fèi) 用.印刷費(fèi) 公司在生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的各種內(nèi)部單據(jù)印刷發(fā)生的 費(fèi)用.如表格，單據(jù)，信件，名片等.環(huán)境保護(hù)費(fèi) 公司繳納的排污費(fèi)，評審費(fèi)等壞賬損失計提壞賬準(zhǔn)備時計入損益的費(fèi)用綠化費(fèi)公司發(fā)生的用于綠化方面的相關(guān)費(fèi)用無形資產(chǎn)及長期待

19、攤費(fèi)用攤銷 公司攤銷的無形資產(chǎn)及遞延 資產(chǎn)的費(fèi)用稅金 應(yīng)計入損益的稅金費(fèi)用（如：印花稅，地方水利基金， 車船使用稅等）水費(fèi) 公司各部門發(fā)生的水費(fèi)燃料費(fèi) 鍋爐房等輔助單位為公司各部門用于照明，取暖等 用途發(fā)生的費(fèi)用.招聘費(fèi)公司人事資源部為員工招聘過程中發(fā)生的費(fèi)用.如： 場地使用費(fèi)，應(yīng)聘人員來公司路費(fèi)，體檢費(fèi)，報刊雜志上的招聘 廣告等.（不包括公司招聘人員發(fā)生的差旅，電話費(fèi)等 ）郵政費(fèi) 公司生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的郵寄包裹，信件費(fèi)用以及EMS費(fèi)用等通訊費(fèi)公司的座式以及手提式電話 （手機(jī)，小靈通，2000元 以下傳真機(jī)）發(fā)生的電話，傳真費(fèi)用以及購買，修理上述器材發(fā) 生的費(fèi)用.訴訟費(fèi)公司因起訴或應(yīng)訴而發(fā)生的費(fèi)用

20、董事會費(fèi)董事會及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的費(fèi)用，如差 旅費(fèi)，會議費(fèi)等.存貨跌價準(zhǔn)備依存貨成本與可孌現(xiàn)值，已提數(shù)計算的應(yīng)提 準(zhǔn)備數(shù)勞動保險費(fèi) 易地安家費(fèi)，退職金，撫恤費(fèi)，死亡喪葬費(fèi)等物業(yè)管理費(fèi)公司用于行政管理的物業(yè)交由內(nèi)部，外委物業(yè) 公司管理發(fā)生的費(fèi)用支出.防寒保暖費(fèi)公司各部門用于防寒保暖的費(fèi)用支出上級管理費(fèi) 公司依公司章程，合同協(xié)議應(yīng)上繳的管理費(fèi) .租賃費(fèi)公司經(jīng)營管理支付的設(shè)備，房屋租賃費(fèi)用（含駐外辦 事處的房屋租賃費(fèi)）會務(wù)費(fèi)核算公司職能部門有關(guān)人員參加各類會議的費(fèi)用支 出.業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 公司經(jīng)辦的用于企業(yè)形象和產(chǎn)品宣傳的不列入 營業(yè)費(fèi)用的費(fèi)用支出進(jìn)出口費(fèi) 進(jìn)出口商品發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)用.醫(yī)療救助 公司

21、為職工繳納的醫(yī)療救助費(fèi)用.工傷保險費(fèi) 核算公司為正式簽訂勞動合同的員工購買的工 傷保險費(fèi)用支出.其它 公司各部門發(fā)生的除上述費(fèi)用以外的費(fèi)用 .管理費(fèi)用的核算技巧企業(yè)除了支付給職工勞動報酬外，還要根據(jù)國家規(guī)定按工資 總額的一定比例，提取一定數(shù)額的職工福利費(fèi)和工會經(jīng)費(fèi)，用于職工的醫(yī)療衛(wèi)生、生活困難補(bǔ)助和工會組織的活動經(jīng)費(fèi)等。止匕外,還要提取用于職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和科學(xué)文化。企業(yè)每月按工資總額的14 %提取職工福利費(fèi)，按工資總額的2%提取工會經(jīng)費(fèi)，并按工資總額的 1. 5%提取職工教育經(jīng)費(fèi)。企業(yè)按商品經(jīng)營業(yè)務(wù)人員工資總額提取的職工福利費(fèi)應(yīng)借記“營業(yè)費(fèi)用”賬戶；按管理人員、醫(yī)務(wù)福利部門人員和長期病 假人

22、員工資總額提取的職工福利費(fèi)應(yīng)借記“管理費(fèi)用”賬戶；按 上述三類人員工資總額提取的工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)均應(yīng)借 記“管理費(fèi)用”賬戶。按其他經(jīng)營業(yè)務(wù)人員工資總額提取的職工 福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)借記“其他業(yè)務(wù)支出”賬戶?！纠凯h(huán)球服裝進(jìn)出口公司1月份發(fā)放職工的工資總額為70 500元，其中：商品經(jīng)營人員 62 000元；管理人員6 500元; 醫(yī)務(wù)福利人員2 000元。(1)按本月工資總額的14%計提職工福利費(fèi)，作分錄如下：借：營業(yè)費(fèi)用一一經(jīng)營人員工資及福利費(fèi)8 680 . 00管理費(fèi)用一一管理人員工資及福利費(fèi)1 190 . 00貸：應(yīng)付福利費(fèi) 9 870 . 00(2)按本月份工資總額

23、的2噴口 1.5%,分別計提工會經(jīng)費(fèi)和職工 教育經(jīng)費(fèi)，作分錄如下：管：管理費(fèi)用一一工會經(jīng)費(fèi)1 410 . 00管理費(fèi)用一一職工教育經(jīng)費(fèi)1 057 . 50貸：其他應(yīng)付款一一工會1 410 . 00管他應(yīng)付款一一職工教育經(jīng)費(fèi)1 057 . 50(3)開出轉(zhuǎn)賬支票將工會經(jīng)費(fèi)交付工會，作分錄如下：借：其他應(yīng)付款一一工會1 410 . 00貸：銀行存款 1 410 . 00在職工教育經(jīng)費(fèi)提取時，記入“其他應(yīng)付款”賬戶的貸方； 在支付職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)或科學(xué)文化開支時，借記“其他應(yīng)付款”賬戶?！盃I業(yè)費(fèi)用”是損益類賬戶，用以核算企業(yè)在商品經(jīng)營過程 中發(fā)生的各項費(fèi)用。具發(fā)生時，記入借方；月末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”

24、賬戶時，記入貸方。“管理費(fèi)用”是損益類賬戶，用以核算企業(yè)行政管理部門為 組織和管理企業(yè)經(jīng)營活動所發(fā)生的費(fèi)用。具發(fā)生時，記入借方； 月末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶時，記入貸方。中華人民共和國企業(yè)會計制度規(guī)定：管理費(fèi)用，是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門職工工資、修理費(fèi)、物 料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會經(jīng)費(fèi)、待 業(yè)保險費(fèi)、勞動保險費(fèi)、董事會費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含 顧問費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使 用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)

25、償費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、 職工教育經(jīng)費(fèi)、研究與開發(fā)費(fèi)、排污費(fèi)、存貨盤虧或盤盈（不包 括應(yīng)計人營業(yè)外支出的存貨損失）、計提的壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價 準(zhǔn)備等?！肮芾碣M(fèi)用”是企業(yè)所得稅檢查的重點。對“管理費(fèi)用”實 施檢查時，主要是針對“管理費(fèi)用”科目核算的范圍進(jìn)行檢查。（1）工會經(jīng)費(fèi)及職工教育經(jīng)費(fèi)的檢查。首先檢查“其他應(yīng)付款應(yīng)付工會經(jīng)費(fèi)”賬戶的借方發(fā)生 額，并看閱原始憑證，看是否有工會組織開具的工會經(jīng)費(fèi)撥繳 款專用收據(jù)，凡不能出具工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)的，其 提取的職工工會經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除；其次，核實計稅工資總額乘以2%計算應(yīng)提工會經(jīng)費(fèi)數(shù)，與“其他應(yīng)付款付工會 經(jīng)費(fèi)”貸方累計發(fā)生額相對照；將計稅工

26、資總額乘以計算應(yīng)提 職工教育經(jīng)費(fèi)，與“其他應(yīng)付款”貸方累計發(fā)生額相對照，如應(yīng) 提數(shù)小于實提數(shù)，其多提部分應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額； 再次，從“管 理費(fèi)用”賬戶摘要欄檢查，看是否有職工委培費(fèi)、福利費(fèi)等應(yīng)屬于在工會經(jīng)費(fèi)和職工福利費(fèi)列支的項目，如有，應(yīng)全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額。(2)無形資產(chǎn)攤銷的檢查。稅法規(guī)定，無形資產(chǎn)的攤銷按下列原則進(jìn)行：(I)對于受讓或投資的無形資產(chǎn)，法律和合同或者企業(yè)中 請書分別規(guī)定有資產(chǎn)期限和受益期限的， 按照法定有效期限與合 同或企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限孰短原則攤銷；(II)法律沒有規(guī)定使用年限的，按合同或企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限攤銷；(m)法律和合同或者企業(yè)申請書沒有規(guī)定使用年限

27、的，或者企業(yè)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，攤銷期限不得少于10年。檢查首先從“無形資產(chǎn)”賬戶借方發(fā)生額，結(jié)合其原始憑證，審查人賬的金 額是否真實，如果屬于以前年度人賬的， 還需詢問或查閱人賬年 度和原始憑證；其次，檢查企業(yè)的合同，并結(jié)合企業(yè)“無形資產(chǎn)” 賬戶貸方發(fā)生額審查其攤銷期限和金額是否正確。對于軟件的檢查，主要是查閱原始憑證，看納稅人購買計算機(jī)硬件所附帶的軟 件是否單獨計價，如未單獨計價的，應(yīng)并人計算機(jī)硬件作為固定 資產(chǎn)管理。(3)開辦費(fèi)攤銷的檢查。首先審查“遞延資產(chǎn)一一開辦費(fèi)”賬戶借方發(fā)生額，并結(jié)合 原始憑證逐項審查其開支內(nèi)容是否屬實、合理，一看有無將應(yīng)計入固定資產(chǎn)的費(fèi)用列入開辦費(fèi)的情況；然后將

28、“遞延資產(chǎn)一一開 辦費(fèi)”貸方與“管理費(fèi)用一一開辦費(fèi)攤銷”核對，看攤銷期是否在五年之內(nèi)，攤銷額計算是否正確(4)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的檢查。第一，檢查“管理費(fèi)用一一業(yè)務(wù)招待費(fèi)”累計發(fā)生額，對于 少數(shù)發(fā)生額為整數(shù)的，應(yīng)注意抽查原始憑證，看企業(yè)有無“邊支 邊提雙重列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)的問題，如有，應(yīng)將其提取數(shù)沖回；第二，檢查“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用一一其他費(fèi)用”、“辦 公費(fèi)”、“差旅費(fèi)”等明細(xì)科目摘要，調(diào)閱原始憑證，看有無亂 擠招待費(fèi)的現(xiàn)象，如有，應(yīng)將其金額合并作為企業(yè)當(dāng)期實際列支 金額；第三，檢查計提基數(shù)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計提基數(shù)包括“主營業(yè) 務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入”，不包括“營業(yè)外收入”和“投資收益”；第四，根據(jù)行業(yè)

29、特點，結(jié)合企業(yè)所得稅稅前扣除辦法規(guī) 定的扣除標(biāo)準(zhǔn)計算列支限額， 對超過限額的部分應(yīng)作納稅調(diào)增項 目處理。(5)壞賬損失的檢查。對壞賬損失的檢查主要應(yīng)把握兩點：一是沖銷的壞賬是否符合條件， 有無報批手續(xù)。如果“壞賬” 是因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，應(yīng)查核有無當(dāng)?shù)胤ㄔ?、工商等有?quán)部門 出具的有效證明；如果“壞賬”是因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)， 超過三年仍然不能收回的應(yīng)收款項， 應(yīng)查核有無職能管理部門的 審批手續(xù)；二是對于采取備抵法核算壞賬的企業(yè)，應(yīng)注意提取數(shù)是否超過稅法規(guī)定的比例。這里應(yīng)當(dāng)注意：由于在進(jìn)行會計核算時，對 壞賬準(zhǔn)備的提取是采用“差額提取”的方法，因此，在進(jìn)行檢查時，只能在當(dāng)年度實際提取的壞賬

30、準(zhǔn)備范圍內(nèi)進(jìn)行調(diào)整。如果企業(yè)當(dāng)年度實際提取的壞賬準(zhǔn)備小于或等于稅法規(guī)定的提取限額，則按實際提取數(shù)在稅前扣除，不作任何納稅調(diào)整。其差額部分， 在以后年度也不得補(bǔ)扣；如果企業(yè)當(dāng)年度實際提取的壞賬準(zhǔn)備大 于稅法規(guī)定的提取限額，則應(yīng)當(dāng)按照其差額部分進(jìn)行納稅調(diào)整。在備抵法下，每期確認(rèn)的壞賬損失是一個事先的估計數(shù)。估計壞賬通常取決于兩個因素。一是估計的依據(jù)是什么，是應(yīng)收款項期末余額還是本期實際 發(fā)生的賒銷金額。稱為估計壞賬的方法，屬于企業(yè)的會計政策， 常見的估計壞賬的方法有應(yīng)收賬款余額百分比法、賬齡分析法、 和銷貨百分比法三種；二是估計多少，屬于企業(yè)的會計估計，稱為估計壞賬的比例，估計壞賬的比例應(yīng)當(dāng)根據(jù)企

31、業(yè)的歷史數(shù)據(jù)和經(jīng)驗。應(yīng)收賬款余額百分比法是按應(yīng)收款項期未余額的一定比例計算提取壞賬準(zhǔn)備的一種方法。 理論上講，這一比例應(yīng)按壞賬占 應(yīng)收款項的概率計算，發(fā)生壞賬多的企業(yè)，比例應(yīng)相對高一些， 反之則低一些，企業(yè)應(yīng)根據(jù)本企業(yè)的實際情況確定壞賬準(zhǔn)備的提 取比例。案情說明光井（漳州）電器有限公司壞 1998年年末應(yīng)收 款項余額為400 000元；1999年發(fā)生壞賬損失1 800元，1999 年年末應(yīng)收款項余額為 540 000元；2000年發(fā)生壞賬損失3 000 元，2000年年末應(yīng)收款項余額為 600000元；2001年年末應(yīng)收款 項余額為720000元。光井（漳州）電器有限公司按應(yīng)收款余額的5%計提

32、壞賬準(zhǔn)備。要求解答光井（漳州）電器有限公司的壞賬準(zhǔn)備和壞賬損失的會計處理。法律依據(jù)中華人民共和國企業(yè)會計制度。會計處理光井（漳州）電器有限公司1998年年末計提壞賬準(zhǔn)備前，假定“壞賬準(zhǔn)備”科目無余額，當(dāng)年計提的壞 賬準(zhǔn)備如下：應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備：400000 x5% =2000 （元） TOC o 1-5 h z 借：管理費(fèi)用一一提取的壞賬準(zhǔn)備2000貸：壞賬準(zhǔn)備 2000光井（漳州）電器有限公司 1999年有關(guān)會計處理如下：A.轉(zhuǎn)銷已確認(rèn)為壞賬的款項 1 800元。借：壞賬準(zhǔn)備1800貸：應(yīng)收賬款1800年年末，計提壞賬準(zhǔn)備。應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備：540000 x5%-200=2, 500 （元）借：管理費(fèi)用一一提取的壞賬準(zhǔn)備2 500貸：壞賬準(zhǔn)備 2 500光井（漳州）電器有限公司 2000年有關(guān)會計處理如下:A.轉(zhuǎn)銷已確認(rèn)為壞賬損失的款項 3 000元。借：壞賬準(zhǔn)備3000貸：應(yīng)收賬款3000（X）年年末，計提壞賬準(zhǔn)備。應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備：600000 x5%+300=3 300 （元）借：管理費(fèi)用一一提取的壞賬準(zhǔn)備 3 300貸：壞賬準(zhǔn)備 3 300光井（漳州）電器有限公司 2001年年末計提壞賬準(zhǔn)備：應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備：720000 x5%o-3 000=600 （元）借：管理費(fèi)用一一提