【審計(jì)工作底稿模板】ZU無(wú)形資產(chǎn)

1、無(wú)形資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性程序,索 引 號(hào)：,ZU-單位名稱(chēng)：取被審計(jì)單位信息被審單位名稱(chēng),編制人：取底稿信息編制人,編制日期：取底稿信息編制日期,截止日期：取項(xiàng)目信息截止日期,復(fù)核人：取底稿信息一級(jí)復(fù)核人,復(fù)核日期：取底稿信息一級(jí)復(fù)核日期,第一部分 認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系,一、審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定對(duì)應(yīng)關(guān)系表,審計(jì)目標(biāo),財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定,存在,完整性,權(quán)利和義務(wù),計(jì)價(jià)和分?jǐn)?列報(bào)A 資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的無(wú)形資產(chǎn)是存在的。,B 所有應(yīng)當(dāng)記錄的無(wú)形資產(chǎn)均已記錄。,C 記錄的無(wú)形資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制。,D 無(wú)形資產(chǎn)以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整已恰當(dāng)記錄。,E 無(wú)形資產(chǎn)已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的

2、規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)。,二、審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系表,審計(jì)目標(biāo),可供選擇的審計(jì)程序,索引號(hào)D,1.獲取或編制無(wú)形資產(chǎn)明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總帳數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符；結(jié)合累計(jì)攤銷(xiāo)、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目與報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符。,ZU2AC,2.檢查無(wú)形資產(chǎn)的權(quán)屬證書(shū)原件、非專(zhuān)利技術(shù)的持有和保密狀況等，并獲取有關(guān)協(xié)議和董事會(huì)紀(jì)要等文件、資料，檢查無(wú)形資產(chǎn)的性質(zhì)、構(gòu)成內(nèi)容、計(jì)價(jià)依據(jù)、使用狀況和受益期限，確定無(wú)形資產(chǎn)是否存在，并由被審計(jì)單位擁有或控制。,略ABCD,3.檢查無(wú)形資產(chǎn)的增加：（1）檢查投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)是否按投資各方確認(rèn)的價(jià)值入賬，并檢查確認(rèn)價(jià)值是否公允，交接手

3、續(xù)是否齊全；涉及國(guó)有資產(chǎn)的，是否有評(píng)估報(bào)告并經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)評(píng)審備案或核準(zhǔn)確認(rèn)。（2）對(duì)自行研發(fā)取得、購(gòu)入或接受捐贈(zèng)的無(wú)形資產(chǎn)，檢查其原始憑證，確認(rèn)計(jì)價(jià)是否正確，法律程序是否完備（依法登記、注冊(cè)及變更登記的批準(zhǔn)文件和有效期）；會(huì)計(jì)處理是否正確；（3）對(duì)債務(wù)重組或非貨幣性資產(chǎn)交換取得的無(wú)形資產(chǎn)，檢查有關(guān)協(xié)議等資料，確認(rèn)其計(jì)價(jià)和會(huì)計(jì)處理是否正確。（4）檢查本期購(gòu)入土地使用權(quán)相關(guān)稅費(fèi)計(jì)算清繳情況，與購(gòu)入土地使用權(quán)相關(guān)的會(huì)計(jì)處理是否正確。,略ABD,4.檢查無(wú)形資產(chǎn)的減少：（1）取得無(wú)形資產(chǎn)處置的相關(guān)合同、協(xié)議，檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確；（2）檢查房地產(chǎn)企業(yè)取得的土地用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，相關(guān)

4、的土地使用權(quán)是否轉(zhuǎn)入所建造房屋建筑物的成本。在土地上自行開(kāi)發(fā)建造廠(chǎng)房等建筑物的，土地使用權(quán)和地上建筑物是否分別進(jìn)行攤銷(xiāo)和計(jì)提折舊；（3）當(dāng)土地使用權(quán)用于出租或增值目的時(shí)，檢查其是否轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算，會(huì)計(jì)處理是否正確。,略D,5.檢查被審計(jì)單位確定無(wú)形資產(chǎn)使用壽命的依據(jù)，分析其合理性。,ZU3AD,6.檢查無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)支出是否合理，會(huì)計(jì)處理是否正確。,略DA,7.檢查無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)是否能為被審計(jì)單位帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，若否，檢查是否將其賬面價(jià)值予以轉(zhuǎn)銷(xiāo)，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出。,略CE,8.結(jié)合長(zhǎng)、短期借款等項(xiàng)目的審計(jì)，了解是否存在用于債務(wù)擔(dān)保的無(wú)形資產(chǎn)。如有，應(yīng)取證并記錄，并提請(qǐng)被審計(jì)單位作恰當(dāng)披露

5、。,略D,9.檢查無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)：（1）獲取或編制無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo)明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符；（2）檢查無(wú)形資產(chǎn)各項(xiàng)目的攤銷(xiāo)政策是否符合有關(guān)規(guī)定，是否與上期一致，若改變攤銷(xiāo)政策，檢查其依據(jù)是否充分。注意使用期限不確定的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷(xiāo)，但應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)期間對(duì)其使用壽命進(jìn)行復(fù)核。（3）檢查被審計(jì)單位理否在年度終了，對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命和攤銷(xiāo)方法進(jìn)行復(fù)核，其復(fù)核結(jié)果是否合理。（4）檢查無(wú)形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷(xiāo)金額是否為其成本扣除預(yù)計(jì)殘值和減值準(zhǔn)備后的余額，檢查其預(yù)計(jì)殘值的確定是否合理。（5）復(fù)核本期攤銷(xiāo)是否正確，與相關(guān)科目核對(duì)是否相符。,ZU4D,10.檢查無(wú)形資

6、產(chǎn)減值準(zhǔn)備：（1）獲取或編制無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符；（2）檢查無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提和轉(zhuǎn)銷(xiāo)的批準(zhǔn)程序，取得書(shū)面報(bào)告等證明文件；（3）檢查被審計(jì)單位計(jì)提無(wú)形資減值準(zhǔn)備的依據(jù)是否充分，會(huì)計(jì)處理是否正確；（4）檢查無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時(shí)，相應(yīng)的減值準(zhǔn)備是否一并結(jié)轉(zhuǎn)，會(huì)計(jì)處理是否正確；（5）對(duì)于使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，逐項(xiàng)檢查是否存在減值跡象，并作出詳細(xì)記錄；對(duì)于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)論是否存減值跡象，是否都進(jìn)行減值測(cè)試。（6）通過(guò)檢查期后事項(xiàng)，以及比較前期無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備數(shù)與實(shí)際發(fā)生數(shù)，評(píng)價(jià)無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的合理性。,略,11.根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序。,略E ,12.檢查固定資產(chǎn)清理是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)：（1）無(wú)形資產(chǎn)的期初和期末賬面余額、累計(jì)攤銷(xiāo)額及減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。（2）使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，其使用壽命的