財(cái)務(wù)報(bào)表管理

1、.財(cái)務(wù)報(bào)表管理：.；一、定義財(cái)務(wù)報(bào)表亦稱(chēng)對(duì)外 HYPERLINK baike.baidu/view/76200.htm t _blank 會(huì)計(jì)報(bào)表，是會(huì)計(jì)主體對(duì)外提供的反映會(huì)計(jì)主體財(cái)務(wù)情況和運(yùn)營(yíng)的會(huì)計(jì)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、 HYPERLINK baike.baidu/view/378307.htm t _blank 現(xiàn)金流量表或財(cái)務(wù)情況變動(dòng)表、附表和附注。財(cái)務(wù)報(bào)表是 HYPERLINK baike.baidu/view/628866.htm t _blank 財(cái)務(wù)報(bào)告的主要部分，不包括董事報(bào)告、管理分析及 HYPERLINK baike.baidu/view/620612.htm t

2、_blank 財(cái)務(wù)情況闡明書(shū)等列入財(cái)務(wù)報(bào)告或 HYPERLINK baike.baidu/view/8251.htm t _blank 年度報(bào)告的資料。對(duì)外報(bào)表即指財(cái)務(wù)報(bào)表。對(duì)內(nèi)報(bào)表的對(duì)稱(chēng)，是以 HYPERLINK baike.baidu/view/472680.htm t _blank 會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么為規(guī)范編制的，向一切者、債務(wù)人、政府及其他有關(guān)各方及社會(huì)公眾等外部運(yùn)用者披露的會(huì)計(jì)報(bào)表。二、財(cái)務(wù)報(bào)表的種類(lèi)財(cái)務(wù)報(bào)表可以按照不同的規(guī)范進(jìn)展分類(lèi)。 1、按效力對(duì)象，可以分為對(duì)外報(bào)表和內(nèi)部報(bào)表。 1)對(duì)外報(bào)表是企業(yè)必需定期編制、定期向上級(jí) HYPERLINK baike.baidu/view/252942

3、.htm t _blank 主管部門(mén)、 HYPERLINK baike.baidu/view/1344052.htm t _blank 投資者、財(cái)稅部門(mén)等報(bào)送或按規(guī)定向社會(huì)公布的財(cái)務(wù)報(bào)表。這是一種主要的、定期的、規(guī)范化的財(cái)務(wù)報(bào)表。它要求有一致的報(bào)表格式、目的體系和編制時(shí)間等，資產(chǎn)負(fù)債表、 HYPERLINK baike.baidu/view/404267.htm t _blank 利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表等均屬于對(duì)外報(bào)表。 2)內(nèi)部報(bào)表是企業(yè)根據(jù)其內(nèi)部運(yùn)營(yíng)管理的需求而編制的，供其內(nèi)部管理人員運(yùn)用的財(cái)務(wù)報(bào)表。它不要求一致格式，沒(méi)有一致目的體系，如 HYPERLINK baike.baidu/view/

4、1454418.htm t _blank 本錢(qián)報(bào)表屬于內(nèi)部報(bào)表。 2、按報(bào)表所提供 HYPERLINK baike.baidu/view/472690.htm t _blank 會(huì)計(jì)信息的 HYPERLINK baike.baidu/view/973562.htm t _blank 重要性，可以分為主表和附表。 1)主表即主要財(cái)務(wù)報(bào)表，是指所提供的會(huì)計(jì)信息比較全面、完好，能根本滿(mǎn)足各種信息需求者的不同要求的財(cái)務(wù)報(bào)表。現(xiàn)行的主表主要有三張，即資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。 2)附表即從屬報(bào)表，是指對(duì)主表中不能或難以詳細(xì)反映的一些重要信息所做的補(bǔ)充闡明的報(bào)表?，F(xiàn)行的附表主要有：利潤(rùn)分配表和分部報(bào)

5、表，是利潤(rùn)表的附表;應(yīng)交 HYPERLINK baike.baidu/view/9510.htm t _blank 增值稅明細(xì)表和資產(chǎn)減值預(yù)備明細(xì)表，是資產(chǎn)負(fù)債表的附表。主表與有關(guān)附表之間存在著勾稽關(guān)系，主表反映企業(yè)的主要財(cái)務(wù)情況、運(yùn)營(yíng)成果和 HYPERLINK baike.baidu/view/372955.htm t _blank 現(xiàn)金流量，附表那么對(duì)主表進(jìn)一步補(bǔ)充闡明。 3、按編制和報(bào)送的時(shí)間分類(lèi)，可分為中期財(cái)務(wù)報(bào)表和年度財(cái)務(wù)報(bào)表。烽火獵頭專(zhuān)家以為中期財(cái)務(wù)報(bào)表廣義的中期財(cái)務(wù)報(bào)表包括月份、季度、半年期財(cái)務(wù)報(bào)表。狹義的中期財(cái)務(wù)報(bào)表僅指半年期財(cái)務(wù)報(bào)表。年度財(cái)務(wù)報(bào)表是全面反映企業(yè)整個(gè)會(huì)計(jì)年度的運(yùn)

6、營(yíng)成果、現(xiàn)金流量情況及年末財(cái)務(wù)情況的財(cái)務(wù)報(bào)表。企業(yè)每年年底必需編制并報(bào)送年度財(cái)務(wù)報(bào)表。 4、按編報(bào)單位不同，分為基層財(cái)務(wù)報(bào)表和匯總財(cái)務(wù)報(bào)表?；鶎迂?cái)務(wù)報(bào)表由獨(dú)立核算的基層單位編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，是用以反映本單位財(cái)務(wù)情況和運(yùn)營(yíng)成果的報(bào)表。匯總報(bào)表是指上級(jí)和管部門(mén)將本身的財(cái)務(wù)報(bào)表與其所屬單位報(bào)送的基層報(bào)表匯部編制而成的財(cái)務(wù)報(bào)表。 5、按編報(bào)的會(huì)計(jì)主體不同，分為 HYPERLINK baike.baidu/view/514163.htm t _blank 個(gè)別報(bào)表和 HYPERLINK baike.baidu/view/50718.htm t _blank 合并報(bào)表。個(gè)別報(bào)表是指在以母公司和子公司組成的具

7、有控股關(guān)系的企業(yè)集團(tuán)中，由母公司和子公司各自為主體分別單獨(dú)編制的報(bào)表，用以分別反映母公司和子公司本身各自的財(cái)務(wù)情況和運(yùn)營(yíng)成果。合并報(bào)表是以母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)為一會(huì)計(jì)主體，以母公司和子公司單獨(dú)編制的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為根底，由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團(tuán)運(yùn)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)情況及其資金變動(dòng)情況的財(cái)務(wù)報(bào)表。 三、財(cái)務(wù)報(bào)表的有關(guān)規(guī)定我國(guó)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的有關(guān)規(guī)定主要有：會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按期報(bào)送一切者、債務(wù)人、有關(guān)各方及當(dāng)?shù)刎?cái)稅機(jī)關(guān)、開(kāi)戶(hù)銀行、主管部分。有限責(zé)任公司的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)分磅給各投資單位。股份的會(huì)計(jì)報(bào)表還應(yīng)在股東會(huì)議召開(kāi)20日之前備置于公司辦公處所，供股東查閱。公開(kāi)發(fā)行股票的公司，應(yīng)按財(cái)政部有關(guān)規(guī)定公告有關(guān)報(bào)

8、表文件。月份報(bào)表應(yīng)于月份終了后六天內(nèi)報(bào)出；年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)在年度終了后四個(gè)月內(nèi)報(bào)出。企業(yè)向外報(bào)送的年度會(huì)計(jì)報(bào)表，該當(dāng)由企業(yè)行政指點(diǎn)人、財(cái)務(wù)報(bào)表該當(dāng)根據(jù)登記完好、核對(duì)無(wú)誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制、做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完好、報(bào)送及時(shí)。財(cái)務(wù)報(bào)表通常經(jīng)注冊(cè) HYPERLINK baike.baidu/view/24087.htm t _blank 會(huì)計(jì)師審定。 報(bào)表披露時(shí)間規(guī)定根據(jù)第一百五十七條 月度中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告該當(dāng)于月度終了后6天內(nèi)節(jié)假日順延，下同對(duì)外提供；季度中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告該當(dāng)于季度終了后15天內(nèi)對(duì)外提供；半年度中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告該當(dāng)于年度中期終了后60天內(nèi)相當(dāng)于兩個(gè)延續(xù)的月份對(duì)外提

9、供；年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告該當(dāng)于年度終了后4個(gè)月內(nèi)對(duì)外提供。 即年報(bào)披露時(shí)間是1、4月；半年報(bào)披露時(shí)間是7、8月；季報(bào)披露的時(shí)間是4月，10月。 四、資產(chǎn)負(fù)債表：一資產(chǎn)負(fù)債表概述資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)情況的報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表主要反 映資產(chǎn)、負(fù)債和一切者權(quán)益三方面的內(nèi)容，并滿(mǎn)足“資產(chǎn)：負(fù)債+一切者權(quán)益平衡式。 = 1 * Arabic 1、資產(chǎn)該當(dāng)按照流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)兩大類(lèi)別在資產(chǎn)負(fù)債表中列示，在流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)類(lèi)別下進(jìn)一步按性質(zhì)分項(xiàng)列示。 2、負(fù)債該當(dāng)按照流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中進(jìn)展列示，在流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債類(lèi)別下再進(jìn)一步按性質(zhì)分項(xiàng)列示。 3、一切者權(quán)益普通按照

10、 HYPERLINK baike.baidu/view/81973.htm t _blank 實(shí)收資本、 HYPERLINK baike.baidu/view/56288.htm t _blank 資本公積、 HYPERLINK baike.baidu/view/56294.htm t _blank 盈余公積和未分配利潤(rùn)分項(xiàng)列示。 二資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)造我國(guó)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶(hù)式構(gòu)造，分為左右兩方，左方為資產(chǎn)，右方為負(fù)債和一切者權(quán)益。資產(chǎn)負(fù)債表各工程均需填列“年初余額和“期末余額兩欄。其中“年初余額欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額欄內(nèi)所列數(shù)字填列?！捌谀┯囝~欄主要有以下幾種填列方

11、法： 三資產(chǎn)負(fù)債表的編制1、根據(jù) HYPERLINK baike.baidu/view/1303014.htm t _blank 總賬科目余額填列。如“應(yīng)收票據(jù)、“買(mǎi)賣(mài)性金融資產(chǎn)、“短期借款、“應(yīng)付票據(jù)、“應(yīng)付職工薪酬等工程，根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)、“買(mǎi)賣(mài)性金融資產(chǎn)、“短期借款、“應(yīng)付票據(jù)、“應(yīng)付職工薪酬各總賬科目的余額直接填列；有些工程那么需根據(jù)幾個(gè)總賬科目的期末余額計(jì)算填列，如“貨幣資金工程，需根據(jù)“現(xiàn)金、“銀行存款、“其他貨幣資金三個(gè)總賬科目的期末余額的合計(jì)數(shù)填列。 2、根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列。如“應(yīng)付賬款工程，需求根據(jù)“應(yīng)付賬款和“預(yù)付款項(xiàng)兩個(gè)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計(jì)算填列；

12、“應(yīng)收賬款工程，需求根據(jù)“應(yīng)收賬款和“ HYPERLINK baike.baidu/view/1673142.htm t _blank 預(yù)收款項(xiàng)兩個(gè)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額計(jì)算填列。 3、根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列。如“長(zhǎng)期借款工程，需求根據(jù)“長(zhǎng)期借款總賬科目余額扣除“長(zhǎng)期借款科目所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款后的金額計(jì)算填列。 4、根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。如資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收賬款、“長(zhǎng)期股權(quán)投資、 “在建工程等工程，該當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收賬款、“長(zhǎng)期股權(quán)投資、“在建工程等科目的期末余額減去“壞賬預(yù)備、“長(zhǎng)期

13、股權(quán)投資減值預(yù)備、“在建工程減值預(yù)備等科目余額后的凈額填列?！?HYPERLINK baike.baidu/view/54415.htm t _blank 固定資產(chǎn)項(xiàng) 目，該當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)科目的期末余額減去“累計(jì)折舊、“固定資產(chǎn)減值預(yù)備備抵科目余額后的凈額填列；“ HYPERLINK baike.baidu/view/61686.htm t _blank 無(wú)形資產(chǎn)工程，該當(dāng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)科目的期末余額，減去“累計(jì)攤銷(xiāo)、 “無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備備抵科目余額后的凈額填列。 5、綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。如資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨工程，需求根據(jù)“原資料、“委托加工物資、“周轉(zhuǎn)資料、“資料采購(gòu)、“在途物

14、資、“發(fā)出商品、“資料本錢(qián)差別等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價(jià)預(yù)備科目余額后的凈額填列。 “未分配利潤(rùn)賬目根據(jù)總賬期末余額填列，分3種情況： “本年利潤(rùn)貸方余額+利潤(rùn)分配貸方余額 本年利潤(rùn)借方余額+利潤(rùn)分配借方余額以-號(hào)填列 本年利潤(rùn)貸方余額-利潤(rùn)分配借方余額或利潤(rùn)分配貸方余額-本年利潤(rùn)借方余額假設(shè)借方余額大于貸方余額，以“-號(hào)填列 五、 利潤(rùn)表一利潤(rùn)表的概念和構(gòu)造利潤(rùn)表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的運(yùn)營(yíng)成果的報(bào)表。 我國(guó)企業(yè)的利潤(rùn)表采用多步式格式，主要編制步驟和內(nèi)容如下： 第一步，以 HYPERLINK baike.baidu/view/281424.htm t _blank

15、營(yíng)業(yè)收入為根底，減去營(yíng)業(yè)本錢(qián)、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價(jià)值變動(dòng)收益(減去公允價(jià)值變動(dòng)損失)和投資收益(減去投資損失)，計(jì)算出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)； 第二步，以 HYPERLINK baike.baidu/view/604788.htm t _blank 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為根底，加上營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出，計(jì)算出利潤(rùn)總額； 第三步，以 HYPERLINK baike.baidu/view/277792.htm t _blank 利潤(rùn)總額為根底，減去所得稅費(fèi)用，計(jì)算出凈利潤(rùn)(或虧損)。 普通股或潛在普通股已公開(kāi)買(mǎi)賣(mài)的企業(yè)，以及正處于公開(kāi)發(fā)行普通股或潛在普通股過(guò)程中的企業(yè)

16、，還該當(dāng)在利潤(rùn)表列示每股收益信息。 二、工程、營(yíng)業(yè)收入 減：營(yíng)業(yè)本錢(qián) 營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷(xiāo)售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 加：公允價(jià)值變動(dòng)凈收益 投資凈收益 、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 加：營(yíng)業(yè)外收入 減：營(yíng)業(yè)外支出 、利潤(rùn)總額 減：所得稅 、凈利潤(rùn) 六、現(xiàn)金流量表(一)現(xiàn)金流量表概述現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。我國(guó)企業(yè)現(xiàn)金流量表采用報(bào)告式構(gòu)造，分類(lèi)反映運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)某一期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈添加額。 1、運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 HYPERLINK baike.baidu/view/36

17、9938.htm t _blank 運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的一切買(mǎi)賣(mài)和事項(xiàng)。運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)、購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)、支付工資和交納稅款等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。 2、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 HYPERLINK baike.baidu/view/7581.htm t _blank 投資活動(dòng)，是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括購(gòu)建固定資產(chǎn)、處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。 3、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 HYPERLINK baike.baidu/view/16

18、80334.htm t _blank 籌資活動(dòng)，是指點(diǎn)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。籌資活動(dòng)產(chǎn)生的主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤(rùn)、發(fā)行債券、歸還債務(wù)等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。償付應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等商業(yè)應(yīng)付款等屬于運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，不屬于籌資活動(dòng)。 企業(yè)該當(dāng)采用直接法列示運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。直接法，是指經(jīng)過(guò)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類(lèi)別列示運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。采用直接法編制運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，普通以利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)整與運(yùn)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的工程的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。采用直接法詳細(xì)編制現(xiàn)金流量表時(shí)，可以采用任務(wù)底稿法或T型賬戶(hù)法，也可以根據(jù)有關(guān)科目記

19、錄分析填列。 七、財(cái)務(wù)報(bào)表有“六看財(cái)務(wù)報(bào)表主要是反映企業(yè)一定期間的運(yùn)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)情況變動(dòng)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可以從六個(gè)方面來(lái)看，以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題或作出判別。 一看利潤(rùn)表對(duì)比今年收入與去年收入的增長(zhǎng)能否在合理的范圍內(nèi)。像 HYPERLINK baike.baidu/view/1320425.htm t _blank 銀廣夏事件，利潤(rùn)表上今年的收入比去年添加幾百個(gè)百分點(diǎn)，這就是不可信的，問(wèn)題非常明顯。那些增長(zhǎng)點(diǎn)在50100之間的企業(yè)，都要特別關(guān)注。 二看企業(yè)的壞賬預(yù)備有些企業(yè)的產(chǎn)品銷(xiāo)售出去，但款項(xiàng)收不回來(lái)，但它在賬面上卻不計(jì)提或提取缺乏，這樣的收入和利潤(rùn)就是不實(shí)的。 三看長(zhǎng)期投資能否正常有些企業(yè)在主營(yíng)業(yè)務(wù)之外會(huì)

20、有一些其他投資，看這種投資能否與其主營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)聯(lián)，假設(shè)不相關(guān)聯(lián)，那么，這種投資的風(fēng)險(xiǎn)就很大。 四看其他應(yīng)收款能否明晰有些企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表上，其他應(yīng)收款很亂，許多陳年老賬都放在里面，有很多是收不回來(lái)的。 五看能否有關(guān)聯(lián)買(mǎi)賣(mài)尤其留意年中大股東向 HYPERLINK baike.baidu/view/307.htm t _blank 上市公司借錢(qián)，到年底再利用銀行借款還錢(qián)，從而在年底報(bào)表上無(wú)法表達(dá)大股東借款的做法。 六看現(xiàn)金流量表能否能正常地反映資金的流向八、財(cái)務(wù)報(bào)表的初步分析內(nèi)容1閱讀； 2比較； 3解釋?zhuān)?4調(diào)整。 資產(chǎn)負(fù)債表的初步分析資產(chǎn)負(fù)債表的初步分析，對(duì)于具有會(huì)計(jì)知識(shí)的報(bào)表運(yùn)用人來(lái)說(shuō)，閱讀

21、并了解資產(chǎn)負(fù)債表工程的含義并不困難。主要的問(wèn)題是掌握閱讀的順序，以及把比較、解釋和調(diào)整結(jié)合起來(lái)，獲得對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)情況的初步印象，為進(jìn)一步分析建立根底。 一資產(chǎn)的初步分析 資產(chǎn)負(fù)債表的左方列示的企業(yè)資產(chǎn)，代表了該企業(yè)的投資規(guī)模。資產(chǎn)越多闡明企業(yè)可以用來(lái)賺取收益的資源越多，可以用來(lái)歸還債務(wù)的財(cái)富越多。但是，這并不意味著 HYPERLINK baike.baidu/view/42564.htm t _blank 資產(chǎn)總是越多越好。資產(chǎn)并不代表收益才干，也不代表償債才干。資產(chǎn)規(guī)模只是代表企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源的多少。 1、貨幣資金 資產(chǎn)負(fù)債表中的“貨幣資金工程反映企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的

22、期末余額。企業(yè)持有貨幣資金的目的主要是為了運(yùn)營(yíng)的需求、預(yù)防的需求和投機(jī)的需求。 HYPERLINK baike.baidu/view/38340.htm t _blank 企業(yè)持有過(guò)多 貨幣資金，會(huì)降低企業(yè)的獲利才干；持有過(guò)少的貨幣資金，不能滿(mǎn)足上述需求并且會(huì)降低企業(yè)的短期償債才干。貨幣資金過(guò)多和過(guò)少，都會(huì)對(duì)擴(kuò)展股東財(cái)富產(chǎn)生不利 的影響。 2、短期投資 資產(chǎn)負(fù)債表上“短期投資工程反映企業(yè)購(gòu)入的能隨時(shí)變現(xiàn)且持有時(shí)間不預(yù)備超越1年含1年的 HYPERLINK baike.baidu/view/1666789.htm t _blank 投資本錢(qián)。“短期投資跌價(jià)預(yù)備工程反映企業(yè)已計(jì)提的短期投資跌價(jià)預(yù)備

23、?！岸唐谕顿Y工程金額減“短期投資跌價(jià)預(yù)備工程金額為短期投資凈值。“短期投資凈值工程反映短期投資的市場(chǎng)價(jià)值。 按照新的規(guī)定，在資產(chǎn)負(fù)債表中“短期投資工程反映短期投資的凈額，而將“短期投資跌價(jià)預(yù)備放在“資產(chǎn)減值明細(xì)表中報(bào)告。 3、應(yīng)收款項(xiàng) 應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款。資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款工程，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款凈額；“其他應(yīng)收款反映尚未收回的其他應(yīng)收款凈額。“壞賬預(yù)備工程是“應(yīng)收賬款工程和“其他應(yīng)收款工程的抵減工程，反映企業(yè)已提取、尚未抵消的 HYPERLINK baike.baidu/view/578851.htm t _blank 壞賬預(yù)備?！皯?yīng)收賬款工程和“其他應(yīng)收款工程的合

24、計(jì)，減“壞賬預(yù)備工程后的余額是應(yīng)收款項(xiàng)凈額。 應(yīng)收款項(xiàng)增長(zhǎng)較大，該當(dāng)分析其緣由。普通說(shuō)來(lái)，應(yīng)收賬款添加的緣由主要是三個(gè)： 一是銷(xiāo)售添加引起應(yīng)收賬款的自然添加； 二是客戶(hù)故意拖延付款； 三是企業(yè)為擴(kuò)展銷(xiāo)售適當(dāng)放寬信譽(yù)規(guī)范，呵斥應(yīng)收賬款添加。 4、存貨 在資產(chǎn)負(fù)債表上，“存貨工程反映企業(yè)期末在庫(kù)、在途和在加工中的各項(xiàng)存貨的實(shí)踐本錢(qián)，“存貨跌價(jià)預(yù)備工程反映計(jì)提的存貨跌價(jià)預(yù)備，“存貨工程減“存貨跌價(jià)預(yù)備工程的余額為“存貨凈額工程，反映存貨資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值。 存貨資產(chǎn)分為原資料、庫(kù)存商品、低值易耗品、 HYPERLINK baike.baidu/view/494637.htm t _blank 包裝物、

25、在產(chǎn)品和產(chǎn)廢品等。存貨規(guī)模的變動(dòng)取決于各類(lèi)存貨的規(guī)模和變動(dòng)情況。 5、其他流動(dòng)資產(chǎn) 資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)資產(chǎn)指除流動(dòng)資產(chǎn)各工程以外的其他流動(dòng)資產(chǎn)，通常應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。當(dāng)其他流動(dòng)資產(chǎn)數(shù)額較大時(shí)，應(yīng)在報(bào)表附注中披露。 6、長(zhǎng)期投資 在資產(chǎn)負(fù)債表中，反映長(zhǎng)期投資的工程有以下幾個(gè)： 1 “長(zhǎng)期股權(quán)投資工程反映企業(yè)投出的期限在1年不含1年以上的各種股權(quán)性投資的價(jià)值； 2“長(zhǎng)期債務(wù)投資工程反映企業(yè)購(gòu)入的在1年內(nèi)不能變現(xiàn)或不 預(yù)備變現(xiàn)的債務(wù)和其他債務(wù)投資的本金利息和尚未攤銷(xiāo)的溢折價(jià)金額。 3“長(zhǎng)期投資減值預(yù)備工程反映企業(yè)提取的長(zhǎng)期股權(quán)投資和長(zhǎng)期債務(wù)投資的 HYPERLINK baike.b

26、aidu/view/1407940.htm t _blank 減值預(yù)備。 4“長(zhǎng)期投資凈值工程反映長(zhǎng)期投資的可收回金額，用“長(zhǎng)期股權(quán)投資工程和“長(zhǎng)期債務(wù)投資工程的合計(jì)數(shù)減“長(zhǎng)期投資減值預(yù)備工程后的余額填列。 7、固定資產(chǎn) 在資產(chǎn)負(fù)債表上，固定資產(chǎn)價(jià)值是經(jīng)過(guò)以下工程反映的：“固 定資產(chǎn)工程反映報(bào)告期末固定資產(chǎn)的原值?！袄塾?jì)折舊工程反映企業(yè)提取的固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)?！肮潭ㄙY產(chǎn)減值預(yù)備工程反映企業(yè)已提取的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn) 備。“固定資產(chǎn)凈值工程反映固定資產(chǎn)原值減累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)減值預(yù)備后的余額?！肮こ涛镔Y工程反映各種工程物資的實(shí)踐本錢(qián)?！霸诮üこ坦こ谭从称?業(yè)各項(xiàng)在建工程的實(shí)踐支出。“固定資產(chǎn)清理工

27、程反映企業(yè)轉(zhuǎn)入清理的資產(chǎn)價(jià)值及在清理中發(fā)生的清理費(fèi)用等。將工程物資、在建工程和固定資產(chǎn)清理工程納入固 定資產(chǎn)總額中，是由于它們具有固定資產(chǎn)的特點(diǎn)。 影響固定資產(chǎn)凈值升降的直接要素包括固定資產(chǎn)原值的增減、固定資產(chǎn)折舊方法和折舊年限的變動(dòng)和固定資產(chǎn)減值預(yù)備的計(jì)提。 8、無(wú)形資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn)按獲得時(shí)的實(shí)踐本錢(qián)作為入賬價(jià)值，在獲得當(dāng)月起在估計(jì)運(yùn)用年限內(nèi)分期平均攤銷(xiāo)，計(jì)入損益。無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，對(duì)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額，應(yīng)計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備。在資產(chǎn)負(fù)債表中無(wú)形資產(chǎn)經(jīng)過(guò)以下3個(gè)工程反映。 1“無(wú)形資產(chǎn)工程，反映無(wú)形資產(chǎn)的攤余 HYPERLINK baike.baidu/vie

28、w/208414.htm t _blank 價(jià)值。 2“無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備工程，反映無(wú)形資產(chǎn)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額。 3“無(wú)形資產(chǎn)凈額工程，反映無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額，是“無(wú)形資產(chǎn)工程減“無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備工程的差額。無(wú)形資產(chǎn)是以?xún)纛~計(jì)入資產(chǎn)總值的。 9、遞延稅款借項(xiàng) 遞延稅款借項(xiàng)工程反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的遞延稅款的借方余額。該工程反映由于時(shí)間性差別，應(yīng)納稅所得額大于會(huì)計(jì)利潤(rùn)，企業(yè)尚未轉(zhuǎn)回的應(yīng)納所得稅大于所得稅費(fèi)用的 HYPERLINK baike.baidu/view/1578919.htm t _blank 金額 二負(fù)債的初步分析 1、流動(dòng)負(fù)債 流動(dòng)負(fù)債是指在一年內(nèi)或超越一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)歸

29、還的債務(wù)。普通包括：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、應(yīng)付工資及應(yīng)付福利費(fèi)、 HYPERLINK baike.baidu/view/598946.htm t _blank 應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金等工程。 流動(dòng)負(fù)債具有兩個(gè)特征：一是歸還期在一年內(nèi)或超越一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)；二是到期必需用流動(dòng)資產(chǎn)或新的流動(dòng)負(fù)債歸還。 2、長(zhǎng)期負(fù)債 長(zhǎng)期負(fù)債是指歸還期在一年或超越一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的債務(wù)。企業(yè)的長(zhǎng)期負(fù)債普通包括：長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等工程。 在我國(guó)的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，除長(zhǎng)期應(yīng)付債券按公允價(jià)值入帳外，其他長(zhǎng)期負(fù)債普通直接按負(fù)債發(fā)生時(shí)的實(shí)踐金額記帳。 3、遞延稅款貸項(xiàng) “遞延稅款貸項(xiàng)工程反映企

30、業(yè)尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的遞延稅款的貸方余額。與遞延借項(xiàng)不同的是“遞延稅款貸項(xiàng)工程反映由于時(shí)間性差別，應(yīng)納稅所得額小于 HYPERLINK baike.baidu/view/190.htm t _blank 會(huì)計(jì)利潤(rùn)，企業(yè)尚未轉(zhuǎn)回的應(yīng)納所得稅小于所得稅費(fèi)用的金額，與“遞延稅款借項(xiàng)工程正好相反。 三股東權(quán)益的初步分析 企業(yè)組織方式不同，一切者權(quán)益的表現(xiàn)方式也不同。在股份，一切者權(quán)益以股東權(quán)益的方式表示。 1、股本 股本是股份經(jīng)過(guò)股份籌資構(gòu)成的資本。 HYPERLINK baike.baidu/view/76636.htm t _blank 股份公司在核定的股本總額和股份總數(shù)的范圍內(nèi)發(fā)行股票，股票面值與股份總數(shù)

31、的乘積為股本。普通情況下，股本相對(duì)固定不變，企業(yè)股本不得隨意變動(dòng)，如有增減變動(dòng)，必需符合一定的條件。 2、資本公積 資本公積指由股東投入，但不構(gòu)成股本，或從其他來(lái)源獲得的屬于股東的權(quán)益，主要包括兩項(xiàng)內(nèi)容：一是股票溢價(jià)；二是 HYPERLINK baike.baidu/view/55918.htm t _blank 資本本身的增值。資本公積在資產(chǎn)負(fù)債表的“資本公積工程列示，表示會(huì)計(jì)期期末資本公積的余額。 3、盈余公積 盈余公積是指企業(yè)按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的各種累計(jì)留利。主要包括三部分。 1法定盈余公積。 2恣意盈余公積。 3法定公益金。 盈余公積按實(shí)踐提取數(shù)計(jì)價(jià)，資產(chǎn)負(fù)債表的“盈余公積工程反映會(huì)

32、計(jì)期期末盈余公積的 HYPERLINK baike.baidu/view/1400808.htm t _blank 余額。 4、未分配利潤(rùn) 從數(shù)量上來(lái)說(shuō)，未分配利潤(rùn)是期初未分配利潤(rùn)，加上本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，減去提取的盈余公積和分出利潤(rùn)后的余額。資產(chǎn)負(fù)債表的“未分配利潤(rùn)工程反映企業(yè)尚未分配的利潤(rùn)，假設(shè)是尚 利潤(rùn)表的初步分析 利潤(rùn)表的初步分析可以分為凈利潤(rùn)構(gòu)成分析和 HYPERLINK baike.baidu/view/150325.htm t _blank 利潤(rùn)分配分析兩個(gè)部分。 一凈利潤(rùn)構(gòu)成的初步分析 凈利潤(rùn)的構(gòu)成過(guò)程，反映在利潤(rùn)表的上半部分。它包括四個(gè)步驟：主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的構(gòu)成、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的構(gòu)成、

33、利潤(rùn)總額的構(gòu)成和凈利潤(rùn)的構(gòu)成。在進(jìn)展分析時(shí)，普通應(yīng)與會(huì)計(jì)核算的綜合過(guò)程相反，從凈利潤(rùn)開(kāi)場(chǎng)，逐漸尋覓凈利潤(rùn)構(gòu)成和變動(dòng)的緣由。 在分析上述利潤(rùn)構(gòu)成各步驟時(shí)，應(yīng)特別關(guān)注能否存在報(bào)表 HYPERLINK baike.baidu/view/837770.htm t _blank 粉飾問(wèn)題。報(bào)表粉飾的主要途徑有： 1提早確認(rèn)收入，例如提早開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票、濫用完工百分比法、存在艱苦不確定性時(shí)確認(rèn)收入、在仍需提供未來(lái)效力時(shí)確認(rèn)收入等； 2延后確認(rèn)收入，例如不及時(shí)確認(rèn)已實(shí)現(xiàn) HYPERLINK baike.baidu/view/604597.htm t _blank 收入等； 3制造收入事項(xiàng)，例如年底虛作銷(xiāo)售并在

34、第二年退貨、利用一個(gè)子公司出賣(mài)給第三方而后由另一子公司購(gòu)回以防止合并抵消等； 4不當(dāng)?shù)馁M(fèi)用資本化；例如將不應(yīng)資本化的借款費(fèi)用予以資本化處置、研討開(kāi)發(fā)費(fèi)用的資本化等； 5遞延當(dāng)期費(fèi)用，例如廣告費(fèi)用跨期分?jǐn)偂?HYPERLINK baike.baidu/view/352782.htm t _blank 興辦費(fèi)和遞延資產(chǎn)攤銷(xiāo)期變動(dòng)等； 6潛虧掛帳，例如少轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品本錢(qián)和已銷(xiāo)產(chǎn)品本錢(qián)、報(bào)廢的存貨不在賬面上注銷(xiāo)、不良資產(chǎn)掛帳、高估存貨價(jià)值、少計(jì)折舊、不及時(shí)確認(rèn)負(fù)債等： 7利用關(guān)聯(lián)方買(mǎi)賣(mài)支配利潤(rùn)，例如托管、經(jīng)管、轉(zhuǎn)嫁費(fèi)用負(fù)擔(dān)、資產(chǎn)重組和債務(wù)重組等： 8利用非經(jīng)常性損益支配利潤(rùn)，例如出賣(mài)、轉(zhuǎn)讓和資產(chǎn)置換、

35、HYPERLINK baike.baidu/view/241779.htm t _blank 債務(wù)重組等； 9變卦折舊方法和折舊年限； 10變卦長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法； 11改動(dòng)合并報(bào)表的合并范圍等。 為了發(fā)現(xiàn)報(bào)表粉飾的線(xiàn)索，分析時(shí)應(yīng)留意以下幾方面的資料： 1 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告； 2 公司管理當(dāng)局對(duì)審計(jì)報(bào)告的解釋性闡明或保管意見(jiàn)的闡明； 3會(huì)計(jì)報(bào)表附注中關(guān)于會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變卦的披露、會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍發(fā)生變動(dòng)的披露、關(guān)聯(lián)方買(mǎi)賣(mài)的披露、非經(jīng)常性損益工程的披露等。 此外，延續(xù)察看假設(shè)干年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，也有助于發(fā)現(xiàn)報(bào)表粉飾情況。 二利潤(rùn)分配的初步分析 利潤(rùn)分配的過(guò)程及結(jié)果反映在利潤(rùn)表的下半部分。 該表的“未分配利潤(rùn)與資產(chǎn)負(fù)債表的“未分配利潤(rùn)銜接，因此可以把利潤(rùn)表看成是資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)的注釋。 未分配利潤(rùn)是指公司歷年凈利潤(rùn)數(shù)字，經(jīng)扣除歷年累計(jì)分配后的余額。 未分配利潤(rùn)=歷年累計(jì)盈余-歷年累計(jì)分配 =年初未分配利潤(rùn)+本年凈利潤(rùn)-本年 HYPERLINK baike.baidu/view/898782.htm t _blank 利潤(rùn)分配 歷年累計(jì)盈余的來(lái)源包括運(yùn)營(yíng)損益、投資損益、籌資