某公司融資管理循環(huán)與財務(wù)知識程序分析

1、 可修改 歡送下載 精品 Word 可修改 歡送下載 精品 Word 可修改 歡送下載 精品 Word股東權(quán)益作業(yè)CR101作業(yè)程序(chngx)一、股東權(quán)益作業(yè)一、記錄及表達(dá)股東股本(gbn)在期內(nèi)增減變動情形，並對股本等 作業(yè)保持(boch)完整記錄及妥善保存。二、公司(n s)辦理現(xiàn)金增資案、盈餘轉(zhuǎn)增資案或資本公積轉(zhuǎn)增資 案，應(yīng)依據(jù)發(fā)行人(xngrn)募集與發(fā)行有價證券處理準(zhǔn)則等 相關(guān)規(guī)定，向主管機(jī)關(guān)申請或申報。三、各項公積提列成數(shù)應(yīng)依公司法第二三七條規(guī)定於完納一 切稅捐後提10 %法定公積，並依公司章程或股東會議決 提列特別公積。四、特別公積之動用情形，依原指定用途使用。五、假設(shè)特別公

2、積提撥之特定目的已完成時，則轉(zhuǎn)消或供作其 他用途。六、應(yīng)課稅之公積收入，列入所得申報。七、帳列資本公積應(yīng)純屬非營業(yè)結(jié)果所產(chǎn)生之權(quán)益。八、法定公積及資本公積，僅供彌補(bǔ)虧損及增加資本之用 ，不可用於他途。九、稅捐核定虧損可互抵?jǐn)?shù)，及獎勵減免稅捐項目應(yīng)充分利 用。十、未分配盈餘經(jīng)分配後其累積數(shù)依所得稅法六十六之九條 規(guī)定，加徵百分之十營利事業(yè)所得稅。十一、年度盈餘，依公司章程規(guī)定分配股利，董監(jiān)事酬 勞及員工紅利。二、股務(wù)作業(yè)一、股票(gpio)之簽證應(yīng)委託銀行或信託公司辦理。二、股務(wù)單位負(fù)責(zé)辦理以下(yxi)各項股務(wù)：股票(gpio)之過戶、掛失、遺失補(bǔ)發(fā)、質(zhì)權(quán)之設(shè)定或消滅。股東或質(zhì)權(quán)人及其法定代理

3、人之姓名(xngmng)、地址及印鑑等之登記或變更登記。股東及其他關(guān)係人就股務(wù)關(guān)係之申請或報告之受理(shul)。股東名冊及附屬帳冊之編製與管理。關(guān)於股票包括權(quán)利憑證之保管、換發(fā)、交付及簽證。股東會召開通知書或股東會出席證之寄發(fā)及股東會出6-3 席通知書或委託書之收發(fā)與統(tǒng)計，以及其他對於股東 之通知或報告之寄送。關(guān)於股務(wù)之照會或事故之報告及接受有關(guān)詢問事項之處理。關(guān)於股利包含配股之計算，發(fā)放及代扣稅金。關(guān)於股份之統(tǒng)計及依法令或契約向主管機(jī)關(guān)或證券交易所或簽證機(jī)構(gòu)提出之報告、或資料之編制。關(guān)於新股發(fā)行、資本減少、股票分割與合併之事項。關(guān)於上列各項附帶印花稅之代繳。關(guān)於上列各項附帶其他事項。三、依

4、有關(guān)法令公佈以下各項有關(guān)資料：開股東會時：停止過戶前十五營業(yè)日股東會召開日期。停止過戶日期。盈餘分配內(nèi)容。配息基準(zhǔn)日。增資配認(rèn)股時：停止過戶前十五營業(yè)日配認(rèn)股基準(zhǔn)日。停止過戶日期。繳款期限及代收股款基構(gòu)。配認(rèn)股內(nèi)容。四、按期將以下資料登報公告，並送證管會、證交所。每月董事、監(jiān)察人、經(jīng)理及持有股份達(dá)股份總額百分之十以上之股東股權(quán)變動表。董事、監(jiān)察人、經(jīng)理及持有股份達(dá)股份總額百分之十以上(yshng)之股東辦理質(zhì)權(quán)設(shè)定通知書。每月營業(yè)收入、背書保證餘額及操作(cozu)衍生性金融商品資訊。五、股務(wù)代理(dil)機(jī)構(gòu)記錄並製作以下(yxi)資料：董事、監(jiān)察人、經(jīng)理及持有(ch yu)股份達(dá)股份總額百

5、分之十以上之股東辦理質(zhì)權(quán)設(shè)定撤銷。股利發(fā)放清冊。股利月報表?？劾U稅款報繳書。除息後股東名冊融資、非融資。除息後股利清冊融資、非融資。除權(quán)後股東名冊融資、非融資。6-4除權(quán)後配股及號碼清冊融資、非融資。三、股利發(fā)放作業(yè)一、董事會提案董事會依公司財務(wù)及營利狀況和其他政策性考慮是否發(fā)放股利、發(fā)放方式及數(shù)額。財務(wù)單位調(diào)度規(guī)劃發(fā)放現(xiàn)金股利之財源。資金調(diào)度沒問題後，始可向股東大會提出。二、股東大會通過股東大會通過或修正董事會提出發(fā)放股利議案，發(fā)放股利內(nèi)容向證管會及證交所報備。三、公告及發(fā)放通知公告並通知股東以下事項：1、股東大會決議內(nèi)容。2、現(xiàn)金股利之除息日。3、股票股利之除權(quán)日。股務(wù)代理機(jī)構(gòu)編製基準(zhǔn)日之

6、股東名冊。股利代理機(jī)構(gòu)造具股利發(fā)放清冊。四、製作傳票假設(shè)為現(xiàn)金股利，依股務(wù)代理機(jī)構(gòu)之股利清冊，由會計單位製作傳票。核準(zhǔn)(hzhn)後入帳。五、解款(ji kun)假設(shè)(jish)請金融機(jī)構(gòu)代為支付或自行(zxng)支付，均須在發(fā)放前一日解款與部份解款。金融(jnrng)機(jī)構(gòu)每月或每週向股務(wù)結(jié)帳一次。代支機(jī)構(gòu)月報表或週報表經(jīng)核準(zhǔn)無誤後，除股務(wù)單位留一份外，並轉(zhuǎn)會計單位乙份，據(jù)以銷帳。六、股東備妥文件領(lǐng)取股利股東須在基準(zhǔn)日前過戶者，始可領(lǐng)取股利。股東領(lǐng)取股利時，印鑑應(yīng)與登記印鑑相符。股東領(lǐng)取股利時，應(yīng)具股利發(fā)放通知書、身份證、印章核對無誤後領(lǐng)取。股東領(lǐng)取股利時應(yīng)在股利收據(jù)上蓋章，假設(shè)由金融機(jī)構(gòu)代支

7、，則應(yīng)填入代支日期、銀行。七、配股明細(xì)表假設(shè)為盈餘轉(zhuǎn)增資，則造具配股名冊。八、印製新股票6-5印製新股票，並由簽證機(jī)構(gòu)簽證。九、領(lǐng)股票股利1、 股東須在基準(zhǔn)日前過戶者，始可領(lǐng)取股利。2、 股東領(lǐng)取股利時，印鑑應(yīng)與登記印鑑相符。3、 股東領(lǐng)取股利時，應(yīng)具股利發(fā)放通知書、身份證、印章核對無誤後領(lǐng)取。股東領(lǐng)取股利時應(yīng)在股票領(lǐng)取通知書上蓋章?？刂浦攸c一、股東權(quán)益作業(yè)：一、各項公積提存是否正確。二、依據(jù)公司法、公司章程等，成數(shù)是否相符。三、動用是否與原指定用途相符。二、股務(wù)作業(yè)：一、發(fā)行股票種類、張數(shù)、日期及金額與帳簿記錄是否相符。二、股票由何家印刷廠承印(chn yn)，印製多少數(shù)量，除發(fā)行外尚存 多

8、少(dusho)空白股數(shù)張數(shù)。三、股票股利(gl)發(fā)放之根據(jù)及日期。四、股東名冊是否(sh fu)依照公司法規(guī)內(nèi)容設(shè)置，不可不實記載。三、股利(gl)發(fā)放作業(yè)：一、本期內(nèi)無盈餘可資派充股利時，其由公積項下?lián)艹涔衫?之條件，應(yīng)合於公司法之規(guī)定及報經(jīng)證券主管機(jī)關(guān)核準(zhǔn)。二、已領(lǐng)股利者是否確實記錄。三、印刷廠承印合約之交貨日期及發(fā)行日期是否正確。四、查核股息發(fā)行程序及本公司股東會董事會通過會議記錄。五、查閱股東名簿，抽查辦理更換印鑑、股票過戶、股票掛 失、質(zhì)權(quán)設(shè)定、股票遺失補(bǔ)發(fā)、戶籍或通訊處地址變更 等，其根據(jù)及辦理時效。六、已發(fā)行股票明細(xì)表核對股票存根，未發(fā)行股票，盤點空 白股票之張數(shù)。七、抽查換發(fā)

9、收回股票，並查核其作廢原因，作廢股票之銷 毀，應(yīng)經(jīng)呈報批準(zhǔn)後由財務(wù)主管監(jiān)督股務(wù)單位會同稽核 人員辦理。參、使用管理表單一、股東名冊。二、股利發(fā)放清冊。6-6銀行借款作業(yè)CR102作業(yè)程序金額機(jī)構(gòu)長短期借款作業(yè)一、借款額度申請財務(wù)部門就公司年度資金預(yù)算及資金結(jié)餘短溢狀況，分析借款利弊得失，用途及獲利率是否足以償付利息後，呈報權(quán)責(zé)主管核準(zhǔn)後，與擬申請貸款銀行接洽貸款相關(guān)條件。決定向(dn xin)金融機(jī)構(gòu)借款時，由財務(wù)單位主管向金融機(jī)構(gòu)初步洽談決定融資額度及條件，並準(zhǔn)備相關(guān)資料正式向所接洽銀行辦理申請。新額度之申請應(yīng)經(jīng)董事(dngsh)會之核準(zhǔn)。二、借款(ji kun)合約訂定作業(yè)財務(wù)單位應(yīng)考慮各

10、銀行之長、短期借款(ji kun)利率，與銀行洽談討論，擇期簽訂合約。財務(wù)單位依洽談記錄編寫簽呈，並應(yīng)載明借款之金額、利率、期間擔(dān)保品及其他之限制條件，呈權(quán)責(zé)主管(zhgun)核準(zhǔn)。三、借款之動用1、財務(wù)單位主管依資金需求狀況填寫銀行要求之借據(jù)或本 票，載明借款金額、日期、資金存入帳戶等，經(jīng)權(quán)責(zé)主 管核準(zhǔn)用印後，送銀行撥款，並於撥款後，開立借款傳 票轉(zhuǎn)會計單位辦理登帳事宜。借款如係指定用途者，依計劃或約定行事，不可移供他 用。四、利息之繳納依據(jù)銀行電話或寄送之利息繳納通知單，於核算無誤並切製傳票經(jīng)相關(guān)主管簽核後，由出納開立請款單並依規(guī)定程序核準(zhǔn)後，向融資銀行繳交利息款項，並轉(zhuǎn)會計單位辦理登帳事

11、宜。屬銀行自動轉(zhuǎn)帳部份應(yīng)於收到利息收據(jù)後，核算數(shù)額是否相符，並與對帳單核對後，辦理登帳事宜。五、本金之償還出納人員應(yīng)按契約所訂，將各銀行之借款有關(guān)資料編製銀行借款明細(xì)表，作為控制到期辦理換約或償還及資金調(diào)度之依據(jù)。6-7出納人員於核對銀行寄送之還款通知單與銀行借款明細(xì)表無誤後，填具請款單，經(jīng)相關(guān)主管簽核後，由出納開票並依規(guī)定程序用印後，送借款銀行清償，並轉(zhuǎn)會計單位辦理切製傳票及登帳事宜。如財務(wù)狀況良好，有多餘資金可提前償還借款者，應(yīng)經(jīng)適當(dāng)之授權(quán)核準(zhǔn)始得辦理。屬到期日自動兌現(xiàn)清償者，財務(wù)人員應(yīng)於接獲銀行通知(tngzh)後，核對金額是否正確，並轉(zhuǎn)會計單位登帳。五、借款(ji kun)假設(shè)(jis

12、h)為有擔(dān)保品者，取得之收據(jù)須妥為保管，並於銀行借款(ji kun)明細(xì)表予以註記，所借款項到期還清後，由財務(wù)單位辦理塗銷設(shè)定或收回質(zhì)押品。六、中長期借款(ji kun)中長期借款一般涉及決策性資金籌措與時間長短等不確定因素，故應(yīng)將其編入年度預(yù)算中，其各項作業(yè)應(yīng)審慎研究評估，並經(jīng)權(quán)責(zé)主管或董事會、股東會決議通過後始得依上述程序辦理。銀行間資金調(diào)撥作業(yè)處理程序一、為有效靈活調(diào)度本公司存放於各往來金融機(jī)構(gòu)款項，於 調(diào)度各銀行帳戶存款數(shù)額時，出納人員應(yīng)先開立請款單 ，經(jīng)相關(guān)主管簽核用印後，洽相關(guān)銀行轉(zhuǎn)帳，並通知會 計單位辦理登帳事宜?？刂浦攸c一、資金調(diào)度是否為公司所必需，並經(jīng)權(quán)責(zé)主管授權(quán)核可執(zhí)行。二

13、、與融資機(jī)構(gòu)接洽借款事宜是否妥善完整，其合約保存是否適當(dāng)。對擔(dān)保質(zhì)押品之設(shè)定、解除作業(yè)的執(zhí)行是否完善，其記錄是否完整。對融資款項之保存、運用是否依相關(guān)之規(guī)定辦理。利息支出之核算、給付及分?jǐn)偸欠裾_合理。有關(guān)融資借款之帳務(wù)處理及財務(wù)報表之揭露表達(dá)是否充分。融資款項之償還作業(yè)應(yīng)事先規(guī)劃，其執(zhí)行是否依規(guī)定辦理。各金融機(jī)構(gòu)帳戶資金調(diào)度是否經(jīng)適當(dāng)權(quán)責(zé)主管授權(quán)核可執(zhí)行。使用管理表單請款單。二、銀行借款明細(xì)表。6-8公司(n s)債作業(yè)CR103作業(yè)程序(chngx)評估公司(n s)債之可行性一、瞭解公司本身(bnshn)是否有融資之需要。二、評估發(fā)行公司債之可行性，並與其他(qt)融資方法進(jìn)行比較。三、

14、擬定公司債發(fā)行方案，提報董事會經(jīng)三分之二以上董事之出席及出席董事過半數(shù)之同意決議。釐定發(fā)行辦法一、與金融機(jī)構(gòu)討論公司債發(fā)行辦法。二、釐定發(fā)行辦法，其內(nèi)容應(yīng)包括以下事項發(fā)行種類發(fā)行金額利率付息方式還款方式發(fā)行上市一、與承銷或包銷公司協(xié)議承銷或包銷方式及其計費標(biāo)準(zhǔn)，於債券市場上市。二、債券售出時，其存根應(yīng)妥善保管，並登錄於明細(xì)帳，載明公司債發(fā)行種類、面額、號碼及張數(shù)等。三、公司債發(fā)行程序應(yīng)依公司法第二四六條至二六五條規(guī)定辦理。四、對於未發(fā)行之債券，均應(yīng)預(yù)先編妥號碼，並由專人負(fù)責(zé)保管。付息一、於付息日前十日財務(wù)單位計算應(yīng)付利息金額，製作傳票，經(jīng)核準(zhǔn)後於付息前一日，將款項送至金融機(jī)構(gòu)或代支機(jī)構(gòu)。二、依

15、發(fā)行辦法規(guī)定，於付息日憑息票付息。三、公司債之付息應(yīng)交予息票持有人或登記之債券持有人。四、假設(shè)為折溢價發(fā)行時，應(yīng)按利息法於付息時攤銷。五、贖回之息票應(yīng)予以註銷，並作成記錄。息票欲銷毀時，應(yīng)會同稽核單位方可進(jìn)行。還本或收回6-9一、一年內(nèi)到期之公司(n s)債，應(yīng)轉(zhuǎn)列流動負(fù)債，並以流動資產(chǎn)支付。二、公司債應(yīng)依原指定用途使用(shyng)，不得移作它用。三、財務(wù)單位應(yīng)及早(jzo)籌妥還款來源。四、還本或收回前十日，財務(wù)單位計算所需金額、編製收回清冊，經(jīng)核準(zhǔn)後，於還本或收回前一日(y r)解款。五、收回(shu hu)之債券需登記債券號碼，並蓋收回章，妥為記錄與保管。六、非提前償還之債券，其溢折價

16、應(yīng)攤銷完畢。七、收回之債券應(yīng)定期會同稽核單位予以銷毀。貳、控制重點一、公司債發(fā)行與否，皆應(yīng)先行評估。二、付息及還本之財源之籌措，應(yīng)事先妥為規(guī)劃。三、承包銷合約內(nèi)容，應(yīng)充分瞭解，防止影響公司之權(quán)益。四、發(fā)行公司債應(yīng)依公司法相關(guān)規(guī)定辦理，不得有違法情事發(fā)生。五、公司債登記、保管、簽發(fā)人員是否分別由不同人員擔(dān)任。六、收回之息票及債券應(yīng)妥為保管，防止有重覆付款之情事發(fā)生。七、息票及債券之銷毀，均應(yīng)會同稽核單位人員。6-10出納現(xiàn)金管理(gunl)作業(yè)CR104作業(yè)程序(chngx)現(xiàn)金作業(yè)：一、出納收到現(xiàn)金款項時，應(yīng)先檢查憑證是否(sh fu)齊全，並切製現(xiàn)金傳票，依核決權(quán)限呈請簽章後，轉(zhuǎn)會計審核無誤

17、入帳。二、外埠票據(jù)，委託銀行代收應(yīng)按銀行交換時間解送(ji sn)並須俟銀行通知收妥後再行入帳。三、支付款項時，由請款單位填具報銷單，送交會計單位檢查原始憑證是否符合(fh)公司規(guī)定，經(jīng)權(quán)責(zé)主管於付款單據(jù)上簽章後轉(zhuǎn)出納辦理付款。四、出納人員應(yīng)請領(lǐng)款人在付款明細(xì)本上簽名表示收訖，於款項支付後，在憑證上蓋付訖章。五、支票應(yīng)按編號順序開立，未開空白及作廢支票應(yīng)有適當(dāng)之控制。六、會計單位應(yīng)根據(jù)已審核之付款單據(jù)及原始(yunsh)憑證編製傳票，憑以入帳。票據(jù)兌現(xiàn)核對一、出納人員收受往來客戶繳款票據(jù)，應(yīng)先行檢查其法律(fl)形式要件是否齊全完備，並依規(guī)定程序辦理繳款。二、出納人員對應(yīng)收票(shu pio)

18、據(jù)應(yīng)依資金調(diào)度需作適當(dāng)之保管處置，並不定時與會計帳載記錄盤點核對。三、財務(wù)單位於編製銀行調(diào)節(jié)表時，對於未兌現(xiàn)票據(jù)應(yīng)詳查原因(yunyn)，作必要之處理。銀行調(diào)節(jié)表之編製及核對一、出納人員依據(jù)銀行往來對帳單、銀行存款(cn kun)明細(xì)帳與銀行存款結(jié)存金額，編製銀行調(diào)節(jié)表。二、逾一年未兌支票，應(yīng)轉(zhuǎn)列適當(dāng)科目。三、銀行存款調(diào)節(jié)表應(yīng)按月編製，以實際收付款作業(yè)狀況，調(diào)整其項目作適當(dāng)處理。控制重點現(xiàn)金收支作業(yè)一、每天收入之現(xiàn)金是否依規(guī)定解繳銀行，未能及時解存銀行者，有無適當(dāng)之控制。二、各項支付是否均有適當(dāng)憑證。三、支票開立應(yīng)檢查存根是否連號，以防空白支票流出。6-11四、稽核人員不定期盤點現(xiàn)金作業(yè)。票據(jù)

19、兌現(xiàn)核對一、代收票據(jù)，是否由出納於支票入帳後，登錄記錄簿，如逾期未兌票據(jù)，是否瞭解原因。退票亦應(yīng)記明之。二、應(yīng)收票據(jù)是否依規(guī)定程序有效保管，其到期未兌現(xiàn)者是否及時採取適當(dāng)處置。三、應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)為呆帳時，是否經(jīng)過適當(dāng)之核準(zhǔn)。銀行調(diào)節(jié)表之編製及核對一、銀行調(diào)節(jié)表是否認(rèn)期編製。二、存入銀行款項是否與入帳日期相符。三、在途存款與未兌現(xiàn)支票是否切實記載、核對。參、使用管理表單報銷單。傳票。6-12零用金管理(gunl)作業(yè)CR105作業(yè)程序(chngx)有關(guān)零用金作業(yè)依零用金管理(gunl)辦法規(guī)定保管、運用及報銷。零用金採定額制，其金額由財務(wù)部主管依實際需要(xyo)核定後採行，並得視業(yè)務(wù)需要增減之。以

20、零用金支付費用時應(yīng)填寫小額請款單，並同原始(yunsh)憑證經(jīng)單位主管核準(zhǔn)或簽章後方可支付。出納人員須依零用金管理辦法審核小額請款單據(jù)是否符合規(guī)定，對所送小額請款單據(jù)應(yīng)加蓋付訖章，以防重複申請撥補(bǔ)。零用金管理人應(yīng)自行掌握申請撥補(bǔ)時點，申請撥補(bǔ)時，將欲報銷之付款憑證彙總，送出納核對，依一般支出程序報銷。稽核人員得不定期會同零用金保管人共同盤點零用金與單據(jù)。控制重點零用金金額是否符合業(yè)務(wù)需要或過多。零用金如數(shù)額過鉅，其平時保管方法是否妥善。支付性質(zhì)或金額是否超過零用金之授權(quán)範(fàn)圍。手存憑單、收據(jù)有否久持不送報支。是否長期間未報銷或每月報銷次數(shù)少於乙次。使用管理表單小額請款單。傳票。6-14一般(yb

21、n)費用報支作業(yè)CR106作業(yè)程序(chngx)一般(ybn)費用之處理：一、由請款單位填具(tin j)報銷單連同付款憑證呈權(quán)責(zé)主管核 準(zhǔn)後，辦理付款(f kun)及登帳事宜。二、會計單位應(yīng)負(fù)責(zé)審核費用憑證之有效性，並切製傳票， 依費用支付性質(zhì)歸屬適當(dāng)會計科目(km)，轉(zhuǎn)權(quán)責(zé)主管簽核後 憑以入帳。三、出納辦理付款之前(zhqin)，應(yīng)負(fù)責(zé)核對請款單及傳票是否 經(jīng)適當(dāng)核準(zhǔn)，如有異常即退回(tuhu)請款單位重新辦理。應(yīng)付費用之處理：一、應(yīng)付費用為已發(fā)生而尚未支付(zhf)之各項費用。二、應(yīng)付稅捐應(yīng)依法定期限繳納。三、應(yīng)付費用之列帳、整理(zhngl)、支付應(yīng)依公司會計制度規(guī)定辦 理，並附核準(zhǔn)單

22、據(jù)及原始憑證。四、出納單位對於平時已先預(yù)付之費用，應(yīng)注意是否有重 複請款情事。五、會計對於已逾期限或已屆法定時效尚未支付者，應(yīng)查 明原因以作適當(dāng)處理，並須經(jīng)核準(zhǔn)後始可轉(zhuǎn)列其他收 入。預(yù)付費用之處理：一、預(yù)付費用之發(fā)生、收回、攤銷、轉(zhuǎn)帳及整理，應(yīng)附有原 始憑證，其核準(zhǔn)程序，應(yīng)與相關(guān)會計制度規(guī)定相符。二、會計單位每月應(yīng)清查預(yù)付費用局部，如有錯誤應(yīng)儘快查 明原因，並作適當(dāng)跟催處理?？刂浦攸c應(yīng)付費用是否依費用性質(zhì)按時估列而無遺漏，於實際支付時，其沖帳作業(yè)處理是否正確。預(yù)付費用其支付、攤銷及費用歸屬是否適當(dāng)。於支付各項費用時，對原始憑證之審核是否確實。各項費用報支有無浮濫情事，其會計科目及費用類別歸屬是

23、否適當(dāng)。各項費用數(shù)額發(fā)生異常增減者，是否詳細(xì)分析其原因，並作適當(dāng)之處理。使用管理表單報銷單。6-15請款單。傳票。6-16營業(yè)外收支(shu zh)作業(yè)CR107作業(yè)程序(chngx)財務(wù)收入(shur)作業(yè)一、利息收入應(yīng)核對銀行存款(cn kun)額及其利率，其存款積數(shù)乘約 定利率(ll)，計算利息收入與帳上所列利息收入相符。二、兌換收入(shur)之計算，核對按當(dāng)時外幣換算發(fā)生之差額，算 出利益(ly)，切製傳票登錄帳冊。財務(wù)支出作業(yè)一、利息支出應(yīng)該核對銀行借款額起訖日數(shù)及其利率，計算 利息支出數(shù)與支付銀行利息，相符者製作利息支出傳票 入帳；不符者則進(jìn)行調(diào)查。二、兌換損失之計算，應(yīng)按當(dāng)時外

24、幣與本國幣換算發(fā)生之差 額，算出損失，切製傳票登錄帳冊?？刂浦攸c會計年度結(jié)束前，尚有應(yīng)收利息，兌換收入或其他收益等未列帳者，應(yīng)調(diào)節(jié)整理。會計年度結(jié)束時，尚有應(yīng)付利息，兌換損失或其他損失等未列帳者，應(yīng)調(diào)節(jié)整理。使用管理表單傳票。6-17第八章 稅捐及規(guī)費作業(yè)CR108作業(yè)程序(chngx)每月依稅法規(guī)定，由會計人員核算(h sun)稅額數(shù)交承辦人員彙總即時申報，稅單依保存年限妥善保管。凡符合(fh)鼓勵投資條例稅捐減免之規(guī)定項目，按投資抵減規(guī)定辦法，提出申請。依相關(guān)規(guī)定核算繳納規(guī)費數(shù)額，按時繳納並取得收據(jù)，妥善(tushn)保管?？刂?kngzh)重點稽核人員不定期調(diào)閱稅單收據(jù)，核算繳納稅款數(shù)額

25、是否正確，有無溢繳情事。滯納金或罰款之支出是否未及時處理或有人為過失責(zé)任。凡符合獎勵投資條例稅捐減免之規(guī)定項目。有無依照規(guī)定確實申請辦妥手續(xù)。使用管理表單傳票。6-18背書保證CR109作業(yè)程序(chngx)本公司(n s)所為背書保證之對象，以與本公司業(yè)務(wù)有關(guān)之公司或法人組織及關(guān)係企業(yè)為限。背書保證範(fàn)圍一、所稱背書保證包括(boku)：融資背書保證：係指客票貼現(xiàn)融資、為他公司(n s)融資之目的所為之背書或保證，及為本公司融資之目的而另開立票據(jù)予非金融事業(yè)作擔(dān)保者。關(guān)稅背書保證：係指為本公司(n s)或其他公司有關(guān)關(guān)稅事項所為之背書或保證事項。其他背書保證：無法歸類列入前二項之背書或保證事項

26、。二、本公司對外背書保證責(zé)任總額度以實收資本額百分之五十為限，對單一企業(yè)背書保證責(zé)任總額以不超過實收資本百分之二十五為限，凡辦理背書保證事項及金額時，先授權(quán)董事長決行，事後提報董事會追認(rèn)，並將辦理之有關(guān)情形報股東會備查。三、申請背書保證之公司，有以下情況不予接受辦理：1、已簽背書保證金額超過規(guī)定限額。2、有借款不良或債務(wù)糾紛記錄者。3、資本額低於總資產(chǎn)額百分之四十者。4、不在董事會核準(zhǔn)之保證範(fàn)圍內(nèi)者。辦理背書保證事項授權(quán)如下：一、關(guān)係企業(yè)背書保證事項授權(quán)董事長於前項所定額度內(nèi)，全權(quán)處理，事後報請董事會追認(rèn)。二、關(guān)係企業(yè)以外(ywi)法人背書保證事項，由董事會決議通過後為之。記錄保管(bogun

27、)作業(yè)一、背書保證專用印(yng yn)鑑應(yīng)以向經(jīng)濟(jì)部申請登記之印鑑為之。二、公司(n s)印信及支票應(yīng)分別由專人保管，並透過一定程序始得用印或簽發(fā)票據(jù)。為背書保證或註銷時，應(yīng)由財務(wù)單位提送簽呈，列明被背書保證對象名稱、承諾擔(dān)保事項、金額及解除(jich)背書保證責(zé)任之條件、日期等，呈請董事長決行；財務(wù)單位應(yīng)就保證事項，依其性質(zhì)6-19分別予以登載備查簿，並依財政部證券及期貨發(fā)展委員會之規(guī)定期限公告，並申報背書保證資料。保證到期時，辦理權(quán)利義務(wù)結(jié)清，並辦妥經(jīng)銷或解除事項。尋求保證假設(shè)(jish)本公司需相關(guān)企業(yè)保證或互為保證時，由專任律師或財務(wù)單位擬稿，董事(dngsh)長核準(zhǔn)後發(fā)函，並予記錄

28、及追蹤?？刂?kngzh)重點對每一筆背書保證金額之審核及其用印簽發(fā)作業(yè)是否(sh fu)依規(guī)定程序辦理。背書保證專用印鑑及其支票(zhbio)是否適當(dāng)保管。背書保證事項之記錄是否完備詳實。承諾事項是否經(jīng)適當(dāng)核準(zhǔn)，並為必要且適當(dāng)之備忘記錄。6-20資金貸與他人(trn)作業(yè)CR110作業(yè)程序(chngx)依公司法規(guī)定、公司資金，除因公司間業(yè)務(wù)交易行為有融通資金之必要外，資金不得貸與股東或任何他人(trn)；除此外需經(jīng)董事會議核準(zhǔn)，並在股東會通過訂定額度內(nèi)貸放。本公司資金貸與他人(trn)之總額以實收資本額之百分之二十為限，對個別公司之貸款限額不得超過可貸資金總額之百分之十。資金貸與他人前，應(yīng)先

29、就借款人之借款用途(yngt)、營業(yè)與財務(wù)狀況及擔(dān)保條件作詳密之調(diào)查後，其可行者擬定貸款之最高限額、貸款期限及計息方式，報請董事會決議通過後，據(jù)以辦理撥款。除董事會議決議外，每筆貸款之期限不得超過一年，且利率不得低於本公司(n s)向金融機(jī)構(gòu)短期借款之平均利率，並按月計息。資金貸與案件經(jīng)董事會決議通過者，於借款(ji kun)人簽妥借款契約書後，財務(wù)單位得視借款人資金需求情形，一次或分次撥款；借款人亦得於契約中約定一次或分次償還，但個別借款人之借款金額不得超過董事會決議之最高限額。借款人得於到期前報經(jīng)董事會核定，並重訂借款契約後予以(yy)展期；假設(shè)未經(jīng)董事會核定展期，應(yīng)即還清本息，否則公司應(yīng)

30、依法追償。控制重點：是否依規(guī)定期限按既定(j dn)格式公告資金貸與他人資料。資金貸與他人(trn)對象是否違反公司規(guī)定。依據(jù)資料公司法。關(guān)係人交易(jioy)作業(yè)CR111壹、作業(yè)程序(chngx)一、確定往來交易(jioy)對象與本公司之關(guān)係；凡具以下(yxi)情形之一者，通常(tngchng)即為本公司之關(guān)係人但能證明不具有(jyu)控制能力或影響力者，不在此限：一、採權(quán)益法評價之被投資公司(n s)。二、對本公司之投資採權(quán)益法評價之投資人。三、與本公司之董事長或總經(jīng)理為同一人，或具有配偶或二等親以內(nèi)關(guān)係之他公司。四、公司之董事、監(jiān)察人、總經(jīng)理之配偶。五、董事長、總經(jīng)理之二等親以內(nèi)親屬。

31、六、關(guān)係人交易尚須考慮其實質(zhì)關(guān)係。二、關(guān)係人交易一、指關(guān)係人間資源或義務(wù)之移轉(zhuǎn)，不論有無計收價金均屬之。二、與各關(guān)係人間之交易，假設(shè)其內(nèi)容條件，與一般交易之執(zhí)行不相一致時，承辦單位應(yīng)事先報請主管裁決，並於事後報告於最近期之董事會追認(rèn)。三、屬於各關(guān)係人之背書保證、資金貸與及其股權(quán)投資事項，應(yīng)經(jīng)本公司股東會決議通過或依相關(guān)法令規(guī)定辦理。三、記錄各承辦單位應(yīng)將其所承辦之關(guān)係人交易(jioy)，就以下(yxi)事項於交易(jioy)後彙報會計單位知悉。四、會計部門對各單位彙報之關(guān)係人交易(jioy)事應(yīng)作詳細(xì)之統(tǒng)計，稽核單位於必要時得隨時調(diào)閱查核(ch h)。五、監(jiān)察人執(zhí)行其職務(wù)時，假設(shè)發(fā)現(xiàn)關(guān)係人交易

32、事項有異常情事，得要求董事會解釋之，並將其查核結(jié)果報告股東會處理。貳、控制重點關(guān)係人交易之發(fā)生是否作適當(dāng)而完整之統(tǒng)計，對異常之交易事項是否經(jīng)過適當(dāng)權(quán)責(zé)主管核準(zhǔn)。關(guān)係人間之交易事項是否符合相關(guān)法令之規(guī)定。稽查單位及監(jiān)察人對於所發(fā)現(xiàn)異常情事，是否調(diào)查原因並追蹤處理。依據(jù)資料會計事務(wù)處理及績效評估CR112作業(yè)程序會計處理一、有關(guān)公司財務(wù)收支及資金調(diào)度行為，會計單位應(yīng)於核對各單位轉(zhuǎn)送執(zhí)行憑證，按其交易(jioy)性質(zhì)，依公司會計制度相關(guān)規(guī)定，選用適當(dāng)會計科目，為適當(dāng)之處理。二、由於本循環(huán)牽涉交易(jioy)行為性質(zhì)繁什，故有關(guān)各交易行為，其會計分錄不予列舉，各相關(guān)會計處理人員對所發(fā)生之融資交易，其應(yīng)

33、用會計科目及評價處理於查對本公司會計制度相關(guān)規(guī)定有困難時，應(yīng)即向簽證會計師請益，以確保允當(dāng)表達(dá)各融資交易之帳務(wù)處理結(jié)果?？冃гu估一、本公司對每月編送之會計報告應(yīng)依會計制度(zhd)要求，包括以下(yxi)績效指標(biāo)之分析(fnx)：財務(wù)結(jié)構(gòu)分析。償債能力分析。經(jīng)營能力分析。獲利能力分析。二、將各項分析結(jié)果與歷年之記錄比較，分析差異並找出差異原因。三、將各項分析(fnx)結(jié)果與其他公司比較，分析差異並找出差異原因。會計資料保管(bogun)一、本公司會計資料檔案之裝訂、檢查、保管(bogun)及保存期限、調(diào)閱、銷毀及其應(yīng)注意事項等，悉依會計制度-普通(ptng)會計事務(wù)之處理程序規(guī)定辦理。二、逾超

34、過年限欲銷毀者，應(yīng)報請董事長核準(zhǔn)(hzhn)後，會同稽核人員執(zhí)行。三、屬電腦資料應(yīng)加備份，應(yīng)交資訊中心由專人負(fù)責(zé)保管。四、會計人員辦理交接時，負(fù)責(zé)保存之資料應(yīng)列為交接項目。控制重點會計處理一、原始憑證及記帳憑證作業(yè)原始憑證及記帳憑證之編製及審核是否確實依規(guī)定程序辦理。收支傳票之檢查是否適切。二、會計帳務(wù)處理會計科目之運用是否適當(dāng)，與會計制度(zhd)及有關(guān)規(guī)定是否相符。每一會計事項的發(fā)生是否(sh fu)依會計制度規(guī)定辦理。會計憑證、簿籍(b j)、報告之設(shè)置是否符合會計制度及有關(guān)規(guī)定。會計事務(wù)之處理是否(sh fu)符合會計制度之規(guī)定。過渡科目(km)及懸記帳項是否按期清理。應(yīng)予調(diào)整之科目是

35、否已依會計制度規(guī)定整理記錄。績效評估一、各項財務(wù)分析所依據(jù)之資料是否與記載相符。二、財務(wù)比率之計算是否正確。三、進(jìn)行財務(wù)分析所運用引證之理論是否合理，並清楚易懂。四、是否就各項差異原因進(jìn)行檢討，並提出改善因應(yīng)之道。會計資料保管(bogun)一、會計資料之裝訂、檢查、保管及保管期限(qxin)、調(diào)閱、銷毀及應(yīng)注意事項是否依照會計制度規(guī)定辦理。二、屬電腦資料是否(sh fu)皆有備份，並有專人負(fù)責(zé)保管。三、不定期抽查(chuch)保存之資料是否完整。四、各項資料保存(bocn)時，應(yīng)注意打包外箱標(biāo)題及儲存方式，是否易於找尋及保持資料完整性。依據(jù)資料會計制度證券交易法及其相關(guān)法令。財務(wù)比率分析各表。

36、財務(wù)報表之查核(ch h)CR113作業(yè)程序(chngx)資產(chǎn)分類作業(yè)一、應(yīng)收帳款資產(chǎn)依其性質(zhì)做適當(dāng)歸類及表達(dá)。適當(dāng)表達(dá)應(yīng)收關(guān)係企業(yè)及票據(jù)。分別列示非因營業(yè)而發(fā)生之其他(qt)應(yīng)收款項及票據(jù)。催收款項轉(zhuǎn)列至其他(qt)資產(chǎn)並提列適當(dāng)之備抵呆帳。二、固定(gdng)資產(chǎn)固定資產(chǎn)為供營業(yè)上長期使用之資產(chǎn)，其非為目前營業(yè)上使用者按其性質(zhì)列長期投資或其他資產(chǎn)。已無使用價值之固定資產(chǎn)，應(yīng)按其淨(jìng)便現(xiàn)價值或帳面價值之較低者轉(zhuǎn)列其他資產(chǎn)；無變現(xiàn)價值者，應(yīng)將本錢及累積折舊沖銷，差額轉(zhuǎn)列損失。未完工之設(shè)備，已多年未再進(jìn)行建造者轉(zhuǎn)列其他資產(chǎn)。長期投資會計處理作業(yè)一、因持有(ch yu)證券而取得股票股利或資本公積轉(zhuǎn)

37、增資所配發(fā)之股票者依有價證券之種類，分別註記所增加之股數(shù)，並按加權(quán)平均法計算每股平均單位本錢(bn qin)。三、存貨評估作業(yè)中有原料、物料、在製品、製成品及進(jìn)貨成品，如屬瑕疵品、過時品、廢品或已不適用部份，應(yīng)依淨(jìng)變現(xiàn)價值評價，並承認(rèn)跌價損失，於存貨項下減除；至於完好可供出售(chshu)之存貨，期末應(yīng)按本錢(bn qin)與市價孰低法予以(yy)評價，列計備抵存貨跌價損失。四、折舊、攤提作業(yè)一、閒置及停工設(shè)備折舊作業(yè)：折舊性固定資產(chǎn)因物質(zhì)性、功能性因素，導(dǎo)致資產(chǎn)價值逐年遞減。閒置設(shè)備雖未供營業(yè)使用，仍應(yīng)繼續(xù)提列折舊，不得中斷。二、無正常理由而延長攤銷或折舊年限作業(yè)；攤銷或折舊年限在會計上屬估

38、計事項。估計事項因薪資之取得、經(jīng)驗之累積、而有修正之必要性時，須有客觀之事實及充份之理由不得僅憑企業(yè)主觀之意猜測，任意增減攤銷或折舊年限。五、資本支出(zhch)與收益支出作業(yè)一、凡支出之效益(xioy)及於以後各期者，列為資產(chǎn)。其效益僅及於當(dāng)期或無效益者，列為費用或損失，不得資本化。二、停工損失不具(b j)未來經(jīng)濟(jì)效益，應(yīng)依其性質(zhì)列為營業(yè)外支出或非常損失等科目，不得資本化。三、設(shè)置機(jī)器設(shè)備借入外幣貸款，後轉(zhuǎn)換為新臺幣貸款所產(chǎn)生之兌換損失，係屬管理(gunl)當(dāng)局理財決策所產(chǎn)生之損失，並非取得資產(chǎn)之必要而合理(hl)支出，不應(yīng)列入資產(chǎn)本錢。四、為促銷產(chǎn)品而發(fā)生之廣告支出，其未來經(jīng)濟(jì)效益具有極大不確定性，應(yīng)以當(dāng)期費用處理。僅專案銷售之廣告支出，確含預(yù)付性質(zhì)，且其效益尚未實現(xiàn)者，方可遞延。六、利息資本化作業(yè)一、需同時有以下三種情況時，方應(yīng)開始將利息資本化：購建資產(chǎn)之支出已經(jīng)發(fā)生。正在進(jìn)行使達(dá)到可用狀態(tài)之必要