財(cái)務(wù)問題矯正性內(nèi)部審計(jì)

1、財(cái)務(wù)問題矯正性內(nèi)部審計(jì) 1財(cái)務(wù)問題矯正性內(nèi)部審計(jì)開展途徑這是財(cái)務(wù)部門的根本職能表達(dá)之一。根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)制度或會(huì)計(jì)法的要求，財(cái)務(wù)部門會(huì)根據(jù)企業(yè)的整體工作方案與部門方案開展內(nèi)部審計(jì)工作。表如今兩個(gè)方面：一是，方案性審計(jì)。即按照企業(yè)方案和財(cái)務(wù)部門的工作方案，定期或動(dòng)態(tài)開展財(cái)務(wù)問題內(nèi)部審計(jì)工作，工作中主要針對(duì)企業(yè)中最常出問題的方面或環(huán)節(jié)展開審計(jì)，如針對(duì)采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部審計(jì)。二是，程序性審計(jì)。即站在財(cái)會(huì)專業(yè)技術(shù)性的視角采取的內(nèi)部審計(jì)工作，包括根本的財(cái)務(wù)程序、技術(shù)和內(nèi)容，如對(duì)報(bào)銷程序的審計(jì)(關(guān)于工程、內(nèi)容、經(jīng)手人與價(jià)格對(duì)應(yīng)性的審核等)。通過這種常規(guī)性的內(nèi)部設(shè)計(jì)，可以有效地防止企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的不標(biāo)準(zhǔn)行為;，使企業(yè)

2、能激發(fā)和維持持續(xù)的開展動(dòng)力;。由于是關(guān)于財(cái)務(wù)問題的內(nèi)部審計(jì)，此項(xiàng)研究主要是指企業(yè)內(nèi)部的紀(jì)檢部門的調(diào)查審計(jì)工作。理論中有兩種：一是，針對(duì)問題事項(xiàng)的內(nèi)部審計(jì)。即針對(duì)企業(yè)指導(dǎo)層、相關(guān)部門、員工與其他厲害關(guān)系方反映的問題事項(xiàng)展開的審查，主要是從維護(hù)企業(yè)形象、相關(guān)人員的形象、制度權(quán)威與企業(yè)大局的公信出發(fā)，通過查清問題以正是非，如企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量存在瑕疵問題的內(nèi)部審計(jì)等。二是，針對(duì)問題人員的內(nèi)部審計(jì)。在當(dāng)前反腐背景下，無論是企業(yè)還是其他性質(zhì)的單位，財(cái)務(wù)問題都是非常敏感的問題，針對(duì)相關(guān)問題的嫌疑人員的內(nèi)部審計(jì)工作，是維護(hù)企業(yè)秩序和凈化企業(yè)工作環(huán)境的必要工作，如針對(duì)在交易中存在的回扣問題的企業(yè)營銷人員展開審查審計(jì)

3、等。2財(cái)務(wù)問題矯正性內(nèi)部審計(jì)開展時(shí)機(jī)運(yùn)用適當(dāng)時(shí)機(jī)展開財(cái)務(wù)問題的內(nèi)部審計(jì)工作，是不斷進(jìn)步內(nèi)部審計(jì)效果的根底保障之一。這是職責(zé)性的內(nèi)部審計(jì)工作，其常規(guī)性表如今兩點(diǎn)：一是，部門職責(zé)發(fā)揮性的日常內(nèi)部審計(jì)。即企業(yè)內(nèi)部專業(yè)審計(jì)部門、企業(yè)財(cái)務(wù)部門等職責(zé)發(fā)揮的內(nèi)部審計(jì)工作，他們按照相關(guān)的工作制度、工作程序與紀(jì)律要求等，去開展部門分工范圍內(nèi)的工作，如部門內(nèi)部的分工合作去開展更多精細(xì)化的工程審計(jì)，如票據(jù)真實(shí)性審計(jì)、數(shù)據(jù)對(duì)應(yīng)性的審計(jì)。二是，員工崗位本職工作的日常內(nèi)部審計(jì)。這是詳細(xì)到每一個(gè)審計(jì)部門或財(cái)務(wù)員工工作性質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)工作，這不僅表達(dá)了他們的責(zé)任意識(shí)和大局意識(shí)，也有個(gè)人生活需要和職業(yè)理想追求的元素，如現(xiàn)金出納會(huì)

4、計(jì)會(huì)對(duì)相關(guān)發(fā)票的法人簽字、數(shù)額與工程的吻合性進(jìn)展審計(jì)等。通過這種常規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向;的內(nèi)部審計(jì)工作，推動(dòng)企業(yè)在加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理、完善公司治理;的根底上，去適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)開展的高度不確定性;和磨煉強(qiáng)大的生命力;。根據(jù)企業(yè)的年度工作方案或開展規(guī)劃，按照一定的期限去開展小結(jié)性的財(cái)務(wù)問題內(nèi)部審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)有那么改之無那么加勉的工作總結(jié)和資源優(yōu)化。內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)中表如今兩個(gè)方面：一是，財(cái)務(wù)問題的企業(yè)宏觀小結(jié)性內(nèi)部審計(jì)。即站在企業(yè)開展的大局出發(fā)，在企業(yè)的決策層或指導(dǎo)層的主導(dǎo)下，企業(yè)內(nèi)部專業(yè)審計(jì)部門或財(cái)務(wù)部門開展的問題小結(jié)性的內(nèi)部審計(jì)，運(yùn)用通告、通報(bào)與其他的相關(guān)方式，把問題暴露出來的同時(shí)公告相關(guān)的問題處理決定等，到達(dá)懲

5、戒、教育與指導(dǎo)的作用，如相關(guān)違規(guī)人員的罰款或扣罰績效獎(jiǎng)金等。二是，財(cái)務(wù)問題的部門小結(jié)性內(nèi)部審計(jì)。是指內(nèi)部審計(jì)部門或財(cái)務(wù)部門等，針對(duì)企業(yè)內(nèi)的其他相關(guān)部門的小結(jié)性審計(jì)工作，通過問題的發(fā)現(xiàn)、整改指導(dǎo)與結(jié)果運(yùn)用等，引導(dǎo)部門強(qiáng)化管理、完善制度等，以此引導(dǎo)部門的各項(xiàng)資源都能圍繞部門的主要任務(wù)和工作目的開展工作，如科研部門把更多的資金運(yùn)用到實(shí)驗(yàn)中而不是運(yùn)用到招待或其他的開支方面等。這是企業(yè)宏觀性的財(cái)務(wù)問題的內(nèi)部審計(jì)。一般在每個(gè)年末的時(shí)段開展各項(xiàng)、各部門的內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)出現(xiàn)的財(cái)務(wù)問題采取集中處理與開展宏觀性總結(jié)經(jīng)歷和汲取教訓(xùn)。常見的方式有兩種：一是，制度性財(cái)務(wù)問題的年度內(nèi)部審計(jì)。主要是針對(duì)那些違背企業(yè)管理制

6、度、財(cái)會(huì)制度與其他制度的財(cái)務(wù)問題的審計(jì)。由于這類問題往往對(duì)企業(yè)管理層權(quán)威及其公信具有負(fù)面挑戰(zhàn)性，就會(huì)表現(xiàn)為重大的違規(guī)、違紀(jì)甚至違法犯罪的問題，通過內(nèi)部審計(jì)能有效地為決策層的決策提供具有建立性建議，使企業(yè)的經(jīng)營管理更完善和科學(xué)，如針對(duì)企業(yè)銷售過程中的營銷人員的獎(jiǎng)勵(lì)制度完善等，不僅可以有效防止員工的私營與其他違規(guī)現(xiàn)象，也可以激活員工的工作積極性和創(chuàng)造性等。二是，現(xiàn)象性財(cái)務(wù)問題的年度內(nèi)部審計(jì)。是指在企業(yè)內(nèi)表現(xiàn)較為普遍的財(cái)務(wù)問題的年度內(nèi)部審計(jì)，重在去發(fā)現(xiàn)其存在的規(guī)律性，以期通過嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)制度或完善相關(guān)管理等，去實(shí)現(xiàn)對(duì)問題的整改與廉潔環(huán)境的創(chuàng)設(shè)，如針對(duì)企業(yè)內(nèi)電力資源的浪費(fèi)問題，可以按照部門采取精細(xì)化的

7、上限設(shè)置控制性管理，推動(dòng)部門或崗位能發(fā)揮主人翁精神以維護(hù)企業(yè)的整體利益等。在財(cái)務(wù)問題的內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)中，可以有效地實(shí)現(xiàn)將內(nèi)部審計(jì)分析風(fēng)險(xiǎn)和控制所用的工具與技術(shù);提供應(yīng)管理層或決策層，做好組織風(fēng)險(xiǎn)和控制框架;的建立奠定專業(yè)知識(shí)和技術(shù)工作。3財(cái)務(wù)問題矯正性內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)的職能定位由監(jiān)視向增值效勞轉(zhuǎn)變;，是應(yīng)對(duì)市場經(jīng)濟(jì)開展、經(jīng)濟(jì)體制深化改革與競爭劇烈性的客觀需要，通過風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì);去實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理效果轉(zhuǎn)變;的積極成果。企業(yè)中的各種資金及其使用，是當(dāng)前最敏感的問題與工程。加強(qiáng)各種資金使用的內(nèi)部審計(jì)工作，是防范和矯正財(cái)務(wù)問題的最主要且最根本的工作之一。包括兩個(gè)方面：一是，投資性

8、資金使用內(nèi)部審計(jì)。是指企業(yè)為了自身開展的擴(kuò)大規(guī)模的投資資金的使用審計(jì)，不僅包括工程投資的資金審計(jì)，也包括關(guān)聯(lián)性的工程考察性資金、論證性費(fèi)用與其他合法的活動(dòng)費(fèi)用等方面的內(nèi)部審計(jì)工作，為有效防止各種可能發(fā)生的資金貪腐問題(如多報(bào)、虛報(bào)與套取資金等)，展開財(cái)務(wù)問題的監(jiān)視性內(nèi)部審計(jì)工作。二是，經(jīng)營管理性資金使用內(nèi)部審計(jì)。主要包括企業(yè)經(jīng)營管理所必需的主要資源采購資金、能源資金(如電力費(fèi)用、水費(fèi)等)、人力資源的薪酬、營銷推廣費(fèi)(如廣告費(fèi)等)、人員培訓(xùn)費(fèi)用、各種差旅費(fèi)、技術(shù)研發(fā)費(fèi)、設(shè)備維護(hù)費(fèi)與新設(shè)備采購費(fèi)等，通過內(nèi)部審計(jì)在保障根本運(yùn)轉(zhuǎn)的根底上，打造企業(yè)廉潔高效的工作環(huán)境與創(chuàng)新氣氛。在當(dāng)前這是企業(yè)存在和暴露問

9、題最多的方面，不僅制約了企業(yè)自身的開展，也導(dǎo)致極個(gè)別物欲失控的人才成為罪人;，資金使用的內(nèi)部審計(jì)可以創(chuàng)造更加優(yōu)化的企業(yè)財(cái)務(wù)環(huán)境和工作環(huán)境。這是企業(yè)財(cái)務(wù)問題產(chǎn)生的最集中且最典型的方面之一。根據(jù)企業(yè)物資類型，其使用審計(jì)包括三種：一是，原材料物資使用的內(nèi)部審計(jì)。包括原材料的采購、庫管、使用與損耗狀況等的內(nèi)部審計(jì)工作，以此來發(fā)現(xiàn)可能出現(xiàn)的侵占、挪用、變賣、浪費(fèi)與惡意毀壞物資的行為，在保障物有所值的情況下開展物有所用的使用。二是，能源物資使用的內(nèi)部審計(jì)。包括電力、水、燃?xì)馀c其他保障工作運(yùn)轉(zhuǎn)的能源等，容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)問題的工程包括電費(fèi)的虛報(bào)多報(bào)、水費(fèi)的虛報(bào)多報(bào)，以及利用這些工程施工所產(chǎn)生的各種費(fèi)用的問題。運(yùn)用

10、內(nèi)部審計(jì)的手段，可以有效杜絕老鼠搬家性的積累性的財(cái)務(wù)問題，也可以創(chuàng)造干凈、同心同德的工作氣氛，如各個(gè)部門與消費(fèi)線員工對(duì)企業(yè)的細(xì)節(jié)性關(guān)愛等。三是，辦公物資使用的內(nèi)部審計(jì)。主要是指信息化硬件設(shè)施耗材、辦公紙張耗材、軟件耗材、票據(jù)耗材與筆墨耗材等，內(nèi)部審計(jì)中包括相關(guān)物資的采購審計(jì)、報(bào)銷審計(jì)與運(yùn)用審計(jì)等，以期發(fā)現(xiàn)其中存在的相關(guān)資金的多報(bào)與虛報(bào)等方面問題，為企業(yè)開展打造純潔的后勤工作環(huán)境。從當(dāng)前暴露問題的相關(guān)案例看，其財(cái)務(wù)問題主要發(fā)生在投標(biāo)招標(biāo)環(huán)節(jié)、采購環(huán)節(jié)，通過內(nèi)部審計(jì)可以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部相關(guān)人員的教育和警示作用。相對(duì)前兩者而言，交易活動(dòng)是最容易發(fā)生財(cái)務(wù)問題的環(huán)節(jié)。根據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理的實(shí)際，主要包括兩大類

11、交易審計(jì)工程：一是原材料物資采購交易活動(dòng)審計(jì)。容易爆發(fā)財(cái)務(wù)問題的工程是采購中采購人員的回扣問題，采購物資以次充好的差價(jià)貪腐行為，以及多報(bào)物資數(shù)量的貪腐現(xiàn)象等，以此去教育與引導(dǎo)相關(guān)業(yè)務(wù)人員能以企業(yè)的大局為重，有效地防微杜漸、抵御誘惑與貪欲，在維護(hù)企業(yè)利益的根底上防止自己犯錯(cuò)誤甚至違法犯罪等。二是企業(yè)產(chǎn)品的營銷交易活動(dòng)審計(jì)。主要是指產(chǎn)品廣告推廣、銷售、產(chǎn)品維修保養(yǎng)、瑕疵產(chǎn)品的召回與更換等，財(cái)務(wù)問題典型地表現(xiàn)為廣告費(fèi)虛報(bào)多報(bào)、銷售過程中營銷部門人員吃拿卡要與吃回扣、產(chǎn)品維護(hù)的虛報(bào)多報(bào)與瑕疵產(chǎn)品的虛報(bào)多報(bào)等產(chǎn)生的各種資金的侵占、挪用與貪腐問題。通過這個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)問題的內(nèi)部審計(jì)工作，可以運(yùn)用制度化的舉措壓縮各種可能出現(xiàn)問題的空間，運(yùn)用法律法規(guī)等教育手段加強(qiáng)對(duì)相關(guān)人員的教育，為維護(hù)企業(yè)形象、企業(yè)利益鍛造純潔的工作細(xì)節(jié)。4