XXXX年上半年會計分錄

1、.PAGE ：.；PAGE 382021年上半年會計分錄第一節(jié) 款項和有價證券的收付及其他一、現(xiàn)金和銀行存款小企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金。借：現(xiàn)金 貸：銀行存款按支票存根記載的提取金額例：從銀行提取現(xiàn)金200000元 借：現(xiàn)金 200000 貸：銀行存款 200000小企業(yè)把現(xiàn)金存入銀行。借：銀行存款 貸：現(xiàn)金二、買賣性金融資產(chǎn)一獲得買賣性金融資產(chǎn)的賬務處置3、大中型企業(yè)獲得買賣性金融資產(chǎn)。借：買賣性金融資產(chǎn)本錢按公允價值投資收益按發(fā)生的買賣費用應收利息按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息應收股利按已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利貸：銀行存款按實踐支付的金額4、大中型企業(yè)持有買賣性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣揭露放的現(xiàn)

2、金股利。借：應收股利 貸：投資收益5、大中型企業(yè)持有買賣性金融資產(chǎn)期間被投資單位在資產(chǎn)負債表按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息。借：應收利息 貸：投資收益6、大中型企業(yè)持有買賣性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日的公允價值高于其賬面余額。借：買賣性金融資產(chǎn)公允價值變動 貸：公允價值變動損益7、大中型企業(yè)持有買賣性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日的公允價值低于其賬面余額。借：公允價值變動損益 貸：買賣性金融資產(chǎn)公允價值變動二出賣買賣性金融資產(chǎn)的賬務處置8、企業(yè)出賣買賣性金融資產(chǎn)。假設盈利：借：銀行存款按實踐收到的金額貸：買賣性金融資產(chǎn)按賬面余額投資收益按差額假設虧損：借：銀行存款按實踐收到的金額投資收益

3、按差額貸：買賣性金融資產(chǎn)按賬面余額同時，將原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出：借：公允價值變動損益 貸：投資收益或：借：投資收益 貸：公允價值變動損益三購買和出賣買賣性金融資產(chǎn)發(fā)生的買賣費用的賬務處置9、大中型企業(yè)購買和出賣買賣性金融資產(chǎn)發(fā)生的買賣費用。借：投資收益 貸：銀行存款注：根據(jù)，小企業(yè)沒有“買賣性金融資產(chǎn)會計科目。例1： 2007年1月20日，甲公司委托某證券公司從上海證券買賣所購入A上市公司股票100萬股，并將其劃分為買賣性金融資產(chǎn)。該筆股票投資在購買日的公允價值為1000萬元。另支付相關(guān)買賣費用金額為2.5萬元。甲公司應作如下會計處置:(1)2007年1月20日,購買A上市公司股

4、票時:借:買賣性金融資產(chǎn)本錢 10 000 000貸：其他貨幣資金存出投資款 10 000 0002支付相關(guān)買賣費用時：借：投資收益 25 000 貸：其他貨幣資金存出投資款 25 000在本例中，獲得買賣性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)買賣費用25 000元該當在發(fā)生時計入投資收益。例2：2007年1月8日，甲公司購入丙公司發(fā)行的公司債券，該筆債券于2006年7月1日發(fā)行，面值為2500萬元，票面利率為4%，債券利息按年支付。甲公司將其劃分為買賣性金融資產(chǎn)，支付價款為2600萬元其中包含已宣揭露放的債券利息50萬元，另支付買賣費用30萬元。2007年2月5日，甲公司收到該筆債券利息50萬元。2021年

5、2月10日，甲公司收到債券利息100萬元。甲公司應作如下會計處置：12007年1月8日，購入丙公司的公司債券時：借：買賣性金融資產(chǎn)本錢 25 500 000應收利息 500 000投資收益 300 000貸：銀行存款 26 300 00022007年2月5日，收到購買價款中包含的已宣揭露放的債券利息時：借：銀行存款 500 000貸：應收利息 500 00032007年12月31日，確認丙公司的公司債券利息收入時：借：應收利息 1 000 000 貸：投資收益 1 000 00042021年2月10日，收到持有丙公司的公司債券利息時：借：銀行存款 1 000 000 貸：應收利息 1 000

6、000在本例中，獲得買賣性金融資產(chǎn)所支付價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的債券利息500 000元，該當記入“應收利息科目，不記入“買賣性金融資產(chǎn)科目。例3：承例2，假定2007年6月30日，甲公司購買的該筆債券市價為2580萬元；2007年12月31日，甲公司購買的該筆債券的市價為2560萬元。甲公司應作如下會計處置：12007年6月30日，確認該筆債券的公允價值變動損益時：借：買賣性金融資產(chǎn)公允價值變動 300 000 貸：公允價值變動損益 300 00022007年12月31日，確認該筆債券的公允價值變動損益時：借：公允價值變動損益 200 000 貸：買賣性金融資產(chǎn)公允價值變動 200 0

7、00在本例中，2007年6月30日，該筆債券的公允價值為2580元，賬面余額為2550萬元，公允價值大于賬面余額30萬元，應記入“公允價值變動損益科目的貸方；2007年12月31日，該筆債券的公允價值為2560元，賬面余額為2580萬元，公允價值小于賬面余額20萬元，應記入“公允價值變動損益科目的借方。例4：承例3，假定2021年1月15日，甲公司出賣了所持有的丙公司的公司債券，售價為2565萬元，應作如下會計處置：借：銀行存款 25 650 000貸：買賣性金融資產(chǎn)本錢 25 500 000 公允價值變動 100 000投資收益 50 000同時，借：公允價值變動損益 100 000貸：投資

8、收益 100 000在本例中，企業(yè)出賣買賣性金融資產(chǎn)時，還應將原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出，即出賣買賣性金融資產(chǎn)時，應按“公允價值變動明細科目的貸方余額100 000元，借記“公允價值變動損益科目，貸記“投資收益科目。三、其他投資業(yè)務的賬務處置10、小企業(yè)購入各種股票、債券等作為短期投資。 借：短期投資按實踐支付的價款 貸：銀行存款 其他貨幣資金11、小企業(yè)收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息等。單項選擇 借：銀行存款 應收股息等 貸：短期投資沖減短期投資的本錢12、期末，小企業(yè)應將持有的短期投資的總市價與總本錢進展比較，如總市價低于總本錢的，按其差額計提短期投資跌價預備。 借：投資收益

9、貸：短期投資跌價預備 如已計提跌價預備的短期投資的市價以后又恢復，應在己計提的跌價預備范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。 借：短期投資跌價預備 貸：投資收益例：107年總市價980萬，總本錢1000萬。 借：投資收益 200000 貸：短期投資跌價預備 200000 208年12月31日，總市價990萬。 借：短期投資跌價預備 100000 貸：投資收益 100000 309年12月31日，總市價1020萬。 借：短期投資跌價預備 100000 貸：投資收益 10000013、小企業(yè)以現(xiàn)金購入長期股權(quán)投資。 借：長期股權(quán)投資按實踐支付的全部價款傭金、手續(xù)費 貸：銀行存款等14、小企業(yè)對外進展長期股權(quán)投資，被投資單位

10、宣揭露現(xiàn)現(xiàn)金股利或分派利潤。 借：應收股息 貸：投資收益當年投資，一年以上收息 長期股權(quán)投資當年投資，當年收息15、小企業(yè)收到現(xiàn)金股利或利潤。 借：銀行存款 貸：應收股息16、小企業(yè)接受投資者投入的長期股權(quán)投資。 借：長期股權(quán)投資按投資各方確認的價值 貸：實收資本等17、采用本錢法核算的小企業(yè)，除追加或收加投資外，長期股權(quán)投資的賬面余額普通應堅持不變。判別 被投資單位宣揭露放現(xiàn)金股利或利潤時，小企業(yè)應計算應收的股利或利潤。 借：應收股息 貸：投資收益例：年底，B企業(yè)宣告分派利潤，按照每股0.5元分派股利，A企業(yè)持有B企業(yè)20萬股份。假設A企業(yè)采用本錢法核算該項投資。 借：應收股息 100000

11、 貸：投資收益 10000018、采用權(quán)益法核算的小企業(yè)，長期股權(quán)投資的賬面余額應根據(jù)小企業(yè)享有被投資單位一切者權(quán)益份額的變動，對長期股權(quán)投資的賬面作額進展調(diào)整。 股權(quán)持有期間，小企業(yè)應于每個會計期末，按照應享有或應分擔的被投資單位當年實現(xiàn)的凈利潤或凈虧損的份額，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面余額。1被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤，小企業(yè)應按應享有的份額計算投資收益。 借：長期股權(quán)投資 貸：投資收益2被投資企業(yè)發(fā)生凈虧損，小企業(yè)應按分擔的份額計算投資損失。但以長期股權(quán)投資的賬面余額減至零為限 借：投資收益 貸：長期股權(quán)投資3被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤，小企業(yè)按持股比例計算應享有的份額。借：應收股息 貸：長

12、期股權(quán)投資例1：1A投資B，150萬，占B公司的60%股份 借：長期股權(quán)投資 1500000 貸：銀行存款 1500000 208年B實現(xiàn)凈利潤30萬。 借：長期股權(quán)投資 180000=300000*60% 貸：投資收益 180000 309年B公司發(fā)生凈虧損10萬。 借：投資收益 60000 貸：長期股權(quán)投資 60000 4B公司分派現(xiàn)金股利20萬。 借：應收股息 120000 貸：長期股權(quán)投資 1200005)接受捐贈150000 借:長期股權(quán)投資 90000=150000*60% 貸:資本公積 900006)收到股息 借:銀行存款 1590000 貸:應收股息 1590000現(xiàn)A公司帳面

13、余額為：159萬150+18-6-12+9。例2：某小企業(yè)對甲公司投資200萬元作為長期股權(quán)投資，占被投資企業(yè)股份份額的40%，采用權(quán)益法核算，投資后發(fā)生如下業(yè)務： 1第一年甲公司實現(xiàn)了凈利潤200萬元；2甲公司宣揭露放現(xiàn)金股利100萬元；3收到甲公司發(fā)放的現(xiàn)金股利；4第二年甲公司發(fā)生凈虧損700萬元。 根據(jù)以上業(yè)務回答以下問題8-10：1、對甲公司實現(xiàn)的凈利潤和發(fā)生的凈虧損，該企業(yè) BC 。 A、不進展賬務處置 B、根據(jù)甲公司實現(xiàn)的凈利潤編制如下分錄： 借：長期股權(quán)投資 800000 貸：投資收益 800000C、根據(jù)甲公司發(fā)生的凈虧損編制如下分錄：借：投資收益 2800000 貸：長期股權(quán)

14、投資 2800000D、根據(jù)甲公司發(fā)生的凈虧損編制如下分錄： 借：投資收益 2400000 貸：長期股權(quán)投資 24000002、對甲公司分派的現(xiàn)金股利，該企業(yè) AC 。 A、宣布時編制如下分錄：借：應收股息 400000 貸：長期股權(quán)投資 400000B、宣布時編制如下分錄：借：應收股息 400000 貸：投資收益 400000C、收到時編制如下分錄：借：銀行存款 400000 貸：應收股息 400000D、收到時編制如下分錄：借：銀行存款 400000 貸：投資收益 4000003、以下業(yè)務中，能引起該企業(yè)對甲公司的“長期股權(quán)投資賬戶金額發(fā)生變化的有 ACD 。 A、甲公司實現(xiàn)了利潤或發(fā)生了

15、虧損 B、收到甲公司分派的現(xiàn)金股利C、甲公司宣布發(fā)放現(xiàn)金股利D、甲公司發(fā)和了除實現(xiàn)利潤及發(fā)生虧損以外的一切者權(quán)益變動19、小企業(yè)出賣短期持有的股票、債券或到期收回債券。假設盈利：借：銀行存款按實踐收到的金額貸：短期投資按短期投資的帳面金額應收股息按未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利潤或利息出賣之前應領(lǐng)取的股息投資收益按貸方差額假設虧損：借：銀行存款按實踐收到的金額投資收益按借方差額貨：短期投資按短期投資的帳面余額應收股息按未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利潤或利息小企業(yè)出賣或收回長期股權(quán)投資或長期債務投資。假設盈利：借：銀行存款等按實踐收到的金額貸：長期股權(quán)投資按長期股權(quán)投資的帳面余額長期債務投資按長期債務投資的帳面余額

16、應收股息按未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利潤或利息投資收益按貸方差額假設虧損：借：銀行存款等按實踐收到的金額投資收益按借方差額貸：長期股權(quán)投資按長期股權(quán)投資的賬面余額長期債務投資按長期債務投資的帳面余額應收股息按未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利潤或利息例：2021上半年某小企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，該企業(yè)采用。1、2021年5月26日以每股20元的價錢，購入乙公司普通股10000股，作為短期投資歷，另支付手續(xù)費，稅金5000元，應編制的會計分錄為 AD A、借：短期投資 205000 B、借：短期投資 200000 C、借：投資收益 5000 D、貸：銀行存款 2050002、2021年6月30日，該股市價18元/每股，那

17、么該企業(yè) BD A、無需進展賬務處置 B、應按總市價與總本錢的差額計提短期投資跌價預備 C、應借記“投資收益科目20000元 D、應貸記“短期投資跌價預備科目250003、2021年10月20日，收到乙公司按每股1元發(fā)放的現(xiàn)金股利，該公司收到的現(xiàn)金股利應BD A、確以為當期收益 B、沖減短期投資本錢 C、貸記“投資收益科目 D、貸記“短期投資科目4、2021年12月31日，該股市價為19.8元/每股，那么該企業(yè) BD A、應計提：“短期投資跌價預備2000 B、應轉(zhuǎn)回“短期投資跌價預備 C、應借記“短期投資跌價預備25000元 D、應借記“短期投資跌價預備18000元5、2021年1月20日，

18、A企業(yè)將該股以每股21元的價錢全部賣出，以下正確的有 AC A、轉(zhuǎn)讓時該項短期投資的賬面價值為195000元 B、轉(zhuǎn)讓時該項短期投資的賬面價值為198000元 C、轉(zhuǎn)讓時該項投資時獲得的投資收益為15000元 D、轉(zhuǎn)讓該項投資時獲得的投資收益為12000元第二節(jié) 財富物資的收發(fā)、增減或運用一、原資料(一)購買原資料的賬務處置21、大中型企業(yè)購入并已驗收入庫的資料。借：原資料按方案本錢或?qū)嵺`本錢貸：資料采購按實踐本錢資料本錢差別按方案本錢與實踐本錢的差別借：資料采購 應交稅費應交增值稅進項稅額貸：銀行存款等二發(fā)出原資料的賬務處置22、大中型企業(yè)消費運營領(lǐng)用資料借：消費本錢制造費用 銷售費用 管理

19、費用 貸：原資料23、大中型企業(yè)出賣資料結(jié)轉(zhuǎn)本錢。借：其他業(yè)務本錢 貸：原資料24、大中型企業(yè)發(fā)出委托外單位加工的資料。借：委托加工物資 貸：原資料采用方案本錢進展資料日常核算的，發(fā)出資料還應結(jié)轉(zhuǎn)資料本錢差別，將發(fā)出資料的方案本錢調(diào)整為實踐本錢。采用實踐本錢進展資料日常核算的，發(fā)出資料的實踐本錢，可以采用先進先出法、加權(quán)平均法或個別認定法計算確定。采用實踐本錢進展資料日常核算的，發(fā)出資料的實踐本錢，可以采用先進先出法、加權(quán)平均法或個別認定法計算確定。例：甲公司購入L資料一批，公用發(fā)票上記載的貨款為3 000 000元，增值稅額510 000元，發(fā)票賬單已收到，方案本錢為3 200 000元，已

20、驗收入庫，全部款項以銀行存款支付。借：資料采購 3 000 000 應交稅費應交增值稅進項稅額 510 000 貸：銀行存款 3 510 000在方案本錢法下，獲得的資料先要經(jīng)過“資料采購科目進展核算，企業(yè)支付資料價款和運雜費等構(gòu)成存貨實踐本錢的，記入“資料采購科目。小企業(yè)購入資料，已驗收入庫并支付款項。借：資料應交稅金應交增值稅進項稅額貸：銀行存款小企業(yè)購入并已驗收入庫的資料，款項未支付，但承諾支付。借：資料應交稅金應交增值稅進項稅額貸：應付賬款小企業(yè)購入并已驗收入庫的資料，款項未支付，但開出承兌商業(yè)匯票。借：資料應交稅金應交增值稅進項稅額貸：應付票據(jù)例：采購資料100000元，增值稅170

21、00元，運費1000，資料驗收入庫，款項以銀行存款支付。注：運費計入資料本錢。借：資料100000+1000應交稅金應交增值稅進項稅額17000貸：銀行存款11800注：驗收入庫記資料，沒有驗收入庫記在途物資。小企業(yè)采購物資，但物資尚未運抵。已獲得發(fā)票等憑證且已支付貨款，但資料或商品尚未運抵。借：在途物資按購入資料的實踐本錢應交稅金應交增值稅進項稅額按公用發(fā)票上注明的增值稅額或海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅額貸：銀行存款等按實行支付的金額已獲得發(fā)票等憑證但未支付貨款，且資料或商品尚未運抵。借：在途物資按購入資料的實踐本錢應交稅金應交增值稅進項稅額貸：應付賬款按應支付的金額待購入的資料或商品運

22、抵并驗收入庫時借：資料貸：在途物資例：2021下半年某企業(yè)某月延續(xù)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，該企業(yè)采用 。 1、2 日購入資料一批，買價500 000 元，增值稅公用發(fā)票上注明的增值稅額為85 000 元?？铐椢粗Ц?，但開出承兌商業(yè)匯票，資料尚未運抵。以下錯誤的選項是 C 。 、借：應交稅金一應交增值稅進項稅額85 000 B、借：在途物質(zhì)500 000 C、借：在途物資585 000 D、貸：應付票據(jù)585 000 2、10 日，2 日所購資料運抵驗收入庫，支付挑選整理費用2 000 元。該資料的采購本錢為( B ) 、2 000 元 B、502 000 元 C、585 000 元 D、587 000

23、 元 3、17 日，銷售商品一批，開出的增值稅公用發(fā)票上注明售價為800 000 元，增值稅額為 000 元，代墊運費5 000 元?？铐椛形词盏?。以下正確的選項是 D 。 、借：應收賬款936 000 B、借：營業(yè)費用5000 C、貸：主營業(yè)務收入805 000 D、貸：主營業(yè)務收入800 000 4、22 日購入資料一批，普通發(fā)票上注明價款1 1 700 元?？铐椧阎Ц叮Y料已驗收入庫。以下正確的選項是 B 。 、借：資料10 000 B、借：資料11 700 C、借：在途物質(zhì)10 000 D、借：在途資料10 000 5、29 日，銷售資料，開具的普通發(fā)票上注明價款10 000 元，款項

24、尚未收到。以下正確的選項是 A 。 、借：應收賬款10 000 B、貸：主營業(yè)務收入10 000 C、貸：其他業(yè)務收入10 000 D、貸：營業(yè)外收入10 000 6、月末，交納本月應交增值稅。以下正確的選項是 D 。、借：應交稅金一應交增值稅已交稅金49300 B、借：應交稅金一應交增值稅已交稅金50752.99 C、借：應交稅金一應交增值稅已交稅金51000 D、借：應交稅金一應交增值稅已交稅金52452.99 29、小企業(yè)消費運營部門領(lǐng)用資料借：消費本錢消費產(chǎn)品領(lǐng)用的制造費用車間領(lǐng)用營業(yè)費用銷售部門領(lǐng)用管理費用行政部門領(lǐng)用貸：資料按實踐本錢30、小企業(yè)計算自制并己驗收入庫的資料的消費本錢

25、。 借：資料 貸：消費本錢按消費過程中發(fā)生的實踐本錢31、小企業(yè)發(fā)出委托外單位加工的資料。 借：委托加工物資 貸：資料按實踐本錢32、小企業(yè)將委托外單位加工完成的資料驗收入庫。 借：資料 貸：委托加工物資按委托加工過程中發(fā)生的實踐本錢小企業(yè)銷售資料。借：銀行存款應收帳款等按售價和應收的增值稅貸：其他業(yè)務收入按實現(xiàn)的營業(yè)收入應交稅金應交增值稅銷項稅額月底終了，小企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)銷售資料的實踐本錢。借：其他業(yè)務支出貸：資料例：銷售甲資料50公斤，本錢10元/公斤，售價20元/公斤，貨款已到。借：銀行存款1170貸：其他業(yè)務收入1000應交稅金應交增值稅銷項稅額170結(jié)轉(zhuǎn)本錢借：其他業(yè)務支出500貸：資料5

26、00二、庫存商品一產(chǎn)廢品入庫的賬務處置35、月度終了，小企業(yè)計算曾經(jīng)消費完工并已驗收入庫的產(chǎn)品廢品的消費本錢。借：庫存商品貸：消費本錢根本消費本錢按實踐本錢二銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢的賬務處置36、月底終了，小企業(yè)計算結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品、提供勞務的主營業(yè)務本錢。借：主營業(yè)務本錢 配比主營業(yè)務收入貸：庫存商品等小企業(yè)本月銷售的商品退回，應單獨計算退回商品的本錢。借：庫存商品等貸：主營業(yè)務本錢如本月銷售商品尚未結(jié)轉(zhuǎn)本錢的，也可以直接從本月銷售商品數(shù)量中減去。例：銷售產(chǎn)品價款200萬，增值稅34萬，本錢150萬。貨款已收到。借：銀行存款2340000貸：主營業(yè)務收入2000000應交稅金應交增值稅銷項稅額

27、340000結(jié)轉(zhuǎn)本錢借：主營業(yè)務本錢 1500000貸：庫存商品 1500000以上貨物代墊運雜費1000.借：應收賬款1000貸：銀行存款1000三庫存商品其他經(jīng)濟業(yè)務事項的賬務處置38、小企業(yè)清查清點庫存商品。1盤盈的庫存商品，按其市價或同類、類似商品的市場價錢作為實踐本錢。 借：庫存商品 貸：管理費用例：A企業(yè)對清點后經(jīng)過同意，處置盤盈的庫存商品，按照市價為1300。 借：庫存商品 1300 貸：管理費用 13002127、盤虧或損毀的庫存商品區(qū)別不同緣由分別處置。屬于自然災禍所呵斥的：借：營業(yè)外支出按資料對應的本錢及不可抵扣的增值稅進項稅額，在減去過失或者保險公司等賠款和殘料價值后的余

28、額其他應收款等按過失人或保險公司等賠款和殘料價值貸：庫存商品按實踐本錢 應交稅金應交增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出屬于其他情況的：借：管理費用 其他應收款等 貸：庫存商品 應交稅金應交增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出例：A公司清查清點時發(fā)現(xiàn)本錢倉中的餅干因水災而損壞不能銷售，價款100萬元。有買保險 借：營業(yè)外支出 585000 其他應收款 585000假設保險公司賠50% 貸：庫存商品 1000000 應交稅金應交增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出 170000屬于其他情況的： 借：管理費用 1170000 其他應收款等 貸：庫存商品 1000000 應交稅金應交增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出 17000039、小企業(yè)計提存貨跌價預備。 借：管

29、理費用按可變現(xiàn)凈值低于本錢的差額 貸：存貨跌價預備 已計提跌價預備的存貨,其價值以后得恢復,應轉(zhuǎn)加己計提的存貨跌價預備,轉(zhuǎn)回的存貨跌價預備以原計提的金額為限。 借：存貨跌價預備 貸：管理費用例：12007年1月1日購存貨100萬，07年12月31日可變現(xiàn)凈值95萬。 借：管理費用 50000 貸：存貨跌價預備 50000208年12月31日可變現(xiàn)凈值103萬。借：存貨跌價預備 50000 貸：管理費用 50000三、固定資產(chǎn)一購入不需求安裝的固定資產(chǎn)的賬務處置40、小企業(yè)購入不需求安裝的固定資產(chǎn)，按買價加上相關(guān)稅費以及使固定資產(chǎn)到達預定可運用形狀前的其他支出作為固定資產(chǎn)的入帳價值。借：固定資產(chǎn)

30、 貸：銀行存款購入需求安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程科目，待安裝終了交付運用時再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)科目。小企業(yè)自行建造完成的固定資產(chǎn)，按建造資產(chǎn)到達預定可運用形狀前發(fā)生的必要支出作為固定資產(chǎn)的入帳價值。借：固定資產(chǎn)貸：在建工程09年1月1日起，固定資產(chǎn)增值稅進項是可以抵稅的，2021年之前的增值稅進項是不可抵稅的，做為固定資產(chǎn)本錢。例：某企業(yè)購入一臺需求安裝的設備，價款為100000元，增值稅款17000元，用銀行存款支付運費3000元，設備安裝過程中資料物資2000元，支付人工工資1000元。借：在建工程123000即為安裝勝利時固定資產(chǎn)入賬價值，100000+17000+3000+2000+

31、1000貸：銀行存款 120000 資料 2000 應付工資 1000安裝終了交付運用借：固定資產(chǎn) 123000 貸：在建工程 123000二固定資產(chǎn)折舊的賬務處置小企業(yè)按月計提固定資產(chǎn)折舊。(固定資產(chǎn)累計折舊當月購買，當月不計提折舊，下個月開場計提。) 注：當月減少固定資產(chǎn)當月提折舊，下月不提，當月添加的固定資產(chǎn)，當月不提折舊，下月才提。借：制造費用車間部門運用管理費用行政部門運用營業(yè)費用銷售部門運用貸：累計折舊固定資產(chǎn)備抵帳戶例：計提本月固定資產(chǎn)折舊，車間運用的固定資產(chǎn)折舊600元，管理部門運用的固定資產(chǎn)折舊300元，本月購入貨車一輛，購車費用共122000元，已交付銷售部門運用，按10年

32、攤銷，凈殘值為2000元。以下正確的選項是 D A、借記：制造費用600 管理費用300 營業(yè)費用 1000 貸記：累計折舊1900 B、借記：制造費用 600 營業(yè)費用 1000 貸記：累計折舊 1600C、借記：制造費用 600 管理費用 1300 貸記：累計折舊 1900D、借記：制造費用 600 管理費用 300 貸記：累計折舊 900三固定資產(chǎn)處置的賬務處置43、小企業(yè)將出賣，報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理。借：固定資產(chǎn)清理按固定資產(chǎn)帳面凈值累計折舊按已提折舊貸：固定資產(chǎn)按固定資產(chǎn)原價小企業(yè)清理固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的費用以及應交的稅金。借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款應交稅金等應交營業(yè)稅并不

33、是一切固定資產(chǎn)出賣時都要交營業(yè)稅，不動產(chǎn)出賣應交營業(yè)稅小企業(yè)收回出賣固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等。、借：銀行存款等資料等貸：固定資產(chǎn)清理小企業(yè)計算應由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失。借：其他應收款貸：營業(yè)外收入122、小企業(yè)計算消費運營期間，固定資產(chǎn)清理所獲得的收益。借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入132、小企業(yè)計算消費運營期間，固定資產(chǎn)清理所產(chǎn)生的凈損失借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理注：固定資產(chǎn)清理借方相加和小于貸方和為凈收益，如借方相加和大于貸方和為凈損失。例1：某企業(yè)一輛轎車因交通事故而報廢，轎車原價200000元，己提折舊20000元，保險公司勘察確定的理賠金額為130000元，支付

34、清理費用500元，汽車殘料變價收入200元。 1固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理。借：固定資產(chǎn)清理 180000轉(zhuǎn)入清理的金額 累計折舊 20000 貸：固定資產(chǎn) 200000 2當保險公司確定理賠金額后。 借：其他應收款某保險公司 130000 貸：固定資產(chǎn)清理 130000 3以現(xiàn)金支付清理費用。 借：固定資產(chǎn)清理 500 貸：現(xiàn)金 500 4計殘值收入存入銀行。 借：銀行存款 200 貸：固定資產(chǎn)清理 200 固定資產(chǎn)清理一切借方總額：180500元，固定資產(chǎn)清理一切貸方總額：130200元。 借方總額大于貸方總額凈損失。 借：營業(yè)外支出 50300 = 180500 130200 貸：固定資產(chǎn)清理 5

35、0300例2：企業(yè)有一臺機器，原價20000元，己提折舊00元，現(xiàn)己報廢，轉(zhuǎn)入清理。清理過程中，發(fā)生清理費用1000元，收回殘料價值2300元。 1固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理。 借：固定資產(chǎn)清理 6500 累計折舊 00 貸：固定資產(chǎn) 20000 2清理費用。 借：固定資產(chǎn)清理 1000 貸：銀行存款 1000 3殘值收入。 借：銀行存款 2300 貸：固定資產(chǎn)清理 2300固定資產(chǎn)清理一切借方總額：7500元，固定資產(chǎn)清理一切貸方總額：2300元。借方總額大于貸方總額凈損失。借：營業(yè)外支出 5200 貸：固定資產(chǎn)清理 5200例3：A企業(yè)年底出賣不動產(chǎn)，按銷售額計算的營業(yè)稅為16000元。 借：固定資

36、產(chǎn)清理 16000 貸：應交稅金應交營業(yè)稅 16000四、無形資產(chǎn)47、小企業(yè)購入無形資產(chǎn)。借：無形資產(chǎn)按實踐支付的價款 貸：銀行存款48、自行開發(fā)并按法律程序懇求獲得無形資產(chǎn)。借：無形資產(chǎn)按懇求注冊過程中的實踐支出注冊費+律師費 貸：銀行存款等相關(guān)的研發(fā)費用于發(fā)生時記管理費用。借：管理費用 貸：銀行存款等例：某公司自行開發(fā)無形資產(chǎn)，研發(fā)費10萬元，注冊費2萬元，律師費1萬元。借：無形資產(chǎn)： 30000貸：銀行存款 30000借：管理費用 100000貸：銀行存款 100000注：兩個分錄不能做在一同，研發(fā)時費用已發(fā)生而無形資產(chǎn)不一定能研發(fā)勝利。注冊費、律師費在不勝利前記管理用費。小企業(yè)以支付

37、土地出讓金方式獲得土地運用權(quán)。借：無形資產(chǎn)按實踐支付的價款 貸：銀行存款等待該土地開發(fā)時再將其賬面價值轉(zhuǎn)入相關(guān)在建工程。借：在建工程等 貸：無形資產(chǎn)小企業(yè)攤銷開形資產(chǎn)。借：管理費用等 貸：無形資產(chǎn)131、小企業(yè)出賣無形資產(chǎn)。出賣無形資產(chǎn)應交營業(yè)稅1實踐獲得的轉(zhuǎn)讓收入小于無形資產(chǎn)賬面余額攤余價值與相關(guān)稅費之和。 借：銀行存款等 營業(yè)外支出按實踐獲得的轉(zhuǎn)讓收入小于無形資產(chǎn)賬面余額與相關(guān)稅費之和的差額 貸：無形資產(chǎn)按無形資產(chǎn)的賬面余額 應交稅金等按應付的相關(guān)稅費2實踐獲得的轉(zhuǎn)讓收入大于無形資產(chǎn)賬面余額與相關(guān)稅費之和。 借：銀行存款等按實踐獲得的轉(zhuǎn)讓收入 貸：無形資產(chǎn)按無形資產(chǎn)的賬面余額 應交稅金按應

38、付的相關(guān)稅費 營業(yè)外收入按實踐獲得的轉(zhuǎn)讓收入大于無形資產(chǎn)賬面余額與相關(guān)稅費之和的差額例：1A企業(yè)08年1月1日購入運用年限為5年的無形資產(chǎn)價值60000。 借：無形資產(chǎn) 60000 貸：銀行存款 60000 2攤銷無形資產(chǎn)每月。 借：管理費用 1000=60000/5/12 貸：無形資產(chǎn) 1000 32021年1月1日出賣，售價30000元。 借：銀行存款 30000 營業(yè)外支出 7500 貸：無形資產(chǎn) 36000 應交稅金應交營業(yè)稅 1500=30000*5%注：2021年出賣運用兩年，兩年共攤銷1000*24=24000，攤余價值60000-24000=36000。 42021年1月1日出

39、賣，售價50000元。 借：銀行存款 50000 貸：無形資產(chǎn) 36000 應交稅金應交營業(yè)稅 2500 營業(yè)外收入 11500五、其他財富物資51、小企業(yè)發(fā)生的工程物資領(lǐng)用。借：在建工程 貸：工程物資例：購進建房用的資料10000元，增值稅1700，用銀行存款支付。借：工程物資 11700 貸：銀行存款 11700領(lǐng)用資料建房借：在建工程 11700 貸：工程物資 11700第三節(jié) 債務、債務的發(fā)生和結(jié)算一、應收及預付款項一應收賬款發(fā)生和收回的賬務處置52、小企業(yè)銷售物資或提供應稅勞務包括將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東等。 借：應收賬款 應收票據(jù) 銀行存款 應付利潤等按實現(xiàn)的營業(yè)收入

40、和按規(guī)定收取的增值稅額 貸：主營業(yè)務收入按實現(xiàn)的營業(yè)收入 應交稅金應交增值稅銷項稅額 發(fā)生的銷售退回，作相反的會計分錄。注;賣產(chǎn)品的時候發(fā)票記銷項,要交稅.買產(chǎn)品的時候,發(fā)票不抵由于無進項稅.53、小企業(yè)提供勞務獲得的收入。 借：銀行存款按己收的金額 應收賬款按應收的金額 貸：主營業(yè)務收入按實現(xiàn)的勞務收入 應交稅金應交增值稅銷項稅額小企業(yè)代購貨單位墊付包裝費、運雜費等。 借：應收賬款貸：銀行存款等 54、小企業(yè)收回應收賬款。 借：銀行存款等 貸：應收賬款例1：銷售產(chǎn)品一批，開具普通發(fā)票，標明價款11.7萬元，款項尚未收到，應編制的會計分錄為B A、借：應收賬款 117 000 貸：主營業(yè)務收入

41、 117 000 B、借：應收賬款 17 000 貸：主營業(yè)務收入 100 000 應交稅金應交增值稅銷項稅額 17 000 C、借：應收賬款 117 000 貸：其他業(yè)務收入 117 000 D、借：應收賬款 117 000 貸：其他業(yè)務收入 100 000 應交稅金應交增值稅銷項稅額 17 000注：購進資料如對方開普通發(fā)票,增值稅記資料的本錢,銷售本錢如開的發(fā)票,應換算為不含稅金額例2：銷售產(chǎn)品價款200萬，增值稅34萬，本錢150萬。貨款己收到。 借：銀行存款 2340000 貸：主營業(yè)務本錢 2000000 應交稅金-應交增值稅(銷項稅額) 340000結(jié)轉(zhuǎn)本錢。 借：主營業(yè)務本錢

42、1500000 貸：庫存商品 1500000以上貨物代墊運雜費1000。借：應收賬款 1000 貸：銀行存款 1000二應收款項壞賬預備的賬務處置小企業(yè)計提壞帳預備的方法有應收帳款余額百分比法、賬齡分析法、銷貨百分比法、個別認定法注：應收帳款余額百分比法：壞帳預備帳戶末余額年末應收帳款*_%普通標題中有要求55、小企業(yè)對有關(guān)應收賬款、其他應收款等提取壞帳預備。借：管理費用貸：壞帳預備應提數(shù)小于壞帳預備帳面金額的，按差額轉(zhuǎn)回部分已計提的壞帳預備。借：壞帳預備貸：管理費用56小企業(yè)對于確實無法收回的應收款項，經(jīng)同意作為壞帳損失的，沖銷提取的壞帳預備。借：壞帳預備貸：應收帳款其他應收款57、小企業(yè)收

43、回已確認并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失。借：應收帳款其他應收款等按實踐收回的金額貸：壞帳預備同時借：銀行存款貸：應收帳款其他應收款等補充：少提，補提時借：管理費用貸：壞帳預備多提，沖回時借：壞帳預備貸：管理費用例1：1A企業(yè)08年1月1日壞賬預備期初余額1000元，08年底應收賬款期末余額為100萬元，壞賬提取率為1%。壞賬預備賬戶末余額= 1000000 * 1%=10000 借：管理費用 9000 貸：壞賬預備 9000 08年壞賬預備賬戶 借方 貸方 期初余額：1000元 本期借方發(fā)生額 0 本期貸方發(fā)生額：X=9000 期末余額： 1000000*1%=10000期初余額1000+本期貸方發(fā)生額X

44、本期借方發(fā)生額 = 期末余額1000022021年底應收賬款期末余額120萬，09年發(fā)生壞賬5000元。發(fā)生壞賬：借：壞賬預備 5000 貸：應收賬款 5000 借：管理費用 7000 貸：壞賬預備 7000期初余額10000 + 本期發(fā)生額X 本期借方發(fā)生額5000 = 期末余額12000 X=7000 09年壞賬預備賬戶 借方 貸方 期初余額：10000元 本期借方發(fā)生額5000 本期貸方發(fā)生額：X=7000 期末余額： 1200000*1%=1200032021年收回上年發(fā)生的壞賬4000元。 借：應收賬款 4000 貸：壞賬預備 4000同時發(fā)生：借：銀行存款 4000 貸：應收賬款

45、400042021年底應收賬款年末余額60萬元。 借：壞賬預備 10000 貸：管理費用 10000期初余額12000 + 本期貸方發(fā)生額4000+ 本期發(fā)生額X= 期末余額6000 X =1000009年壞賬預備賬戶 借方 貸方 期初余額：12000元 本期借方發(fā)生額：X=10000 本期貸方發(fā)生額：4000 期末余額： 600000*1%=6000例2：某企業(yè)延續(xù)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，該企業(yè)采用。2021年12月31日，該企業(yè)業(yè)“應收賬款余額100000元，按8%的比例計提壞賬預備，“壞賬預備元期初余額，以下正確的選項是 A 。A、借：管理費用 8000 貸：壞賬預備 8000B、借：資產(chǎn)減值損

46、失 8000 貸：壞賬預備 8000C、借：壞賬預備 6000 貸：管理費用 6000D、借：壞賬預備 8000 貸：管理費用 80002021年5月20日，甲公司欠該公司的5000元應收賬款已無法收回，經(jīng)同意作為壞賬。以下正確的選項是 D 。A、借：管理費用 5000 貸：壞賬預備 5000A、借：應收賬款 5000 貸：壞賬預備 5000A、借：管理費用 5000 貸：應收賬款 5000A、借：壞賬預備 5000 貸：應收賬款 500012、2021年12月31日，該公司年末“應收賬款余額為150000元，計提壞賬預備比例不變，以下正確的選項是 B 。A、借：資產(chǎn)減值損失 12000 貸：

47、壞賬預備 12000B、借：管理費用 9000 貸：壞賬預備 9000C、借：管理費用 12000 貸：壞賬預備 12000D、借：壞賬預備 9000 貸；管理費用 9000三預付賬款的賬務處置58、在中型企業(yè)因購貨而預付的款項。借：預付賬款貸：銀行存款等59、大中型企業(yè)收到所購物資。借：原資料等貸：預付賬款60、大中型企業(yè)補付所購物資款項借：預付賬款貸：銀行存款等大中型企業(yè)收回所購物資多付款項做相反的會計分錄。涉及增值稅進項稅額的，還應進展相應的處置。注：根據(jù)，小企業(yè)沒有“預付賬款科目。二、應付賬款一應收賬款發(fā)生的賬務處置61、小企業(yè)購入為工程預備的物資。 借：工程物資(含增值稅) 貸：銀行

48、存款款己付 應付賬款款未付 應付票據(jù)等62、小企業(yè)應付票據(jù)到期，但無力支付票款。 借：應付票據(jù)按應付票據(jù)的賬面余款 貸：應付賬款例：1A公司因資金緊張而無力支付應付票據(jù)一張，金額為￥30000 借：應付票據(jù) 30000 不帶息票據(jù) 貸：應付賬款 30000 2如上題中票據(jù)是帶息的話，按期計提利息。3個月期，年利率6%。 借：財務費用 450=30000*6%/12*3 貸：應付票據(jù) 450注:帶息票據(jù)算利息,不帶息票據(jù)為面值. 3帶息票據(jù)無力支付時，票據(jù)的賬面余額應是本金加上利息。 借：應付票據(jù) 30450 貸：應付賬款 30450 4償付賬款。 借：應付賬款 30450 貸：銀行存款 304

49、5063、小企業(yè)接受供應單位提供勞務而發(fā)生的應付未付款項。 借：消費本錢 管理費用等 貸：應付賬款按供應單位的發(fā)票賬單二償付應收賬款的賬務處置64、小企業(yè)償付賬款。 借：應付賬款 貸：銀行存款等65、小企業(yè)以商業(yè)承兌匯票抵付應付賬款。 借：應付賬款 貸：應付票據(jù)注:應付票據(jù)分為1.商業(yè)承兌匯票, 2.銀行承兌匯票.小企業(yè)支付銀行匯票的手續(xù)費。 借：財務費用 貸：銀行存款注:支付銀行的手續(xù)費用普通記入財務費用66、小企業(yè)收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知。 借：應付票據(jù) 貸：銀行存款三、應付職工薪酬一計提應付職工薪酬的賬務處置67、大中型企業(yè)計提應付消費部門人員職工薪酬。借：消費本錢制造費用勞務本錢

50、貸：應付職工薪酬68、大中型企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職任務為職工薪酬。借：管理費用 消費本錢 制造費用 貸：應付職工薪酬69、大中型企業(yè)因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償。借：管理費用 貸：應付職工薪酬注:根據(jù)，小企業(yè)沒有“應付職工薪酬科目，與之相類似的是“應付工資、“應付福利費等科目。例1：乙企業(yè)本月應付工資總額462 000元，工資費用分配匯總表中列示的產(chǎn)品消費人員工資為320 000元，車間管理人員工資為70 000元，企業(yè)行政管理人員工資為60400元，銷售人員工資為11 600元。乙企業(yè)的有關(guān)會計分錄如下：借：消費本錢根本消費本錢 320 000制造費用 70 000管理費用 60 40

51、0銷售費用 11 600貸：應付職工薪酬工資 462 000本例中，根據(jù)不同職工提供效力的受害對象不同，產(chǎn)品消費人員工資320 000元應記入“消費本錢根本消費本錢科目，車間管理人員工資70 000元應記入“制造費用科目，行政管理人員工資60 400元應記入“管理費用科目，銷售人員工資11 600元應記入“銷售費用科目。例2：B公司為小家電消費企業(yè)，共有職工200名，其中170名為直接參與消費的職工，30名為總部管理人員。207年2月，B公司以其消費的每臺本錢為900元的電暖器作為春節(jié)福利發(fā)放給公司每名職工。該型號的電暖器市場售價為每臺1000元，B公司適用的增值稅稅率為17%。B公司的有關(guān)會

52、計處置如下：借：消費本錢 198 900 管理費用 35 100貸：應付職工薪酬非貨幣性福利 234 000本例中，應確認的應付職工薪酬=200100017%+2001000=234 000元其中，應記入“消費本錢科目的金額=170100017%+1701000=198 900元應記入“管理費用科目的金額=30100017%+301000=35 100元70、月份終了，小企業(yè)計提本月應發(fā)行政管理部門人員的工資消費部門人員工資在消費本錢或制造費用科目中計提借：管理費用行政管理人員工資消費本錢消費人員工資制造費用車間管理人員工資營業(yè)費用銷售人員工資在建工程在建工程人員工資應付福利費福利人員工資如醫(yī)

53、務室等 貸：應付工資71、月份終了，小企業(yè)計提本月應發(fā)行政管理部門人員的福利費用消費部門人員工資在消費本錢或制造費用科目中計提。 借：消費本錢消費人員福利費 制造費用車間管理人員福利費 營業(yè)費用銷售人員福利費 管理費用行政管理人員、福利人員福利費 貸：應付福利費應付工資*14%72、小企業(yè)發(fā)生的各項直接消費費用。 借：消費本錢根本消費本錢 輔助消費本錢 貸：現(xiàn)金 銀行存款 資料 應付工資 應付福利費等73、小企業(yè)發(fā)生的各項間接費用。 借：制造費用 貸：銀行存款 資料 應付工資 應付福利費 累計折舊二發(fā)放應付職工薪酬的賬務處置74、小企業(yè)發(fā)放工資。 借：應付工資 貸：現(xiàn)金例：發(fā)放工資200000

54、。 借：應付工資 200000 貸：現(xiàn)金 20000075、小企業(yè)從應付工資中扣還各種款項。 借：應付工資 貸：其他應收款水電費、房租等 應交稅金應交個人所得稅例：以銀行存款支付工資200000，其中扣除水電費、房租10000，應交個人所得稅20000。 借：應付工資 200000 貸：其他應收款水電費、房租 10000 應交稅金應交個人所得稅 20000 銀行存款 170000 交稅時借:個人所得稅20000 貸:銀行存款 2000076、小企業(yè)職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，由發(fā)放部門及時交回財務會計部門。 借：現(xiàn)金 貸：其他應付款 實踐支付各種其他應付款。 借：其他應付款 貸：銀行存款77

55、、小企業(yè)支付的職工醫(yī)療衛(wèi)生費用、職工困難補助和其他福利費等。 借：應付福利費 貸：現(xiàn)金 銀行存款等例:以現(xiàn)金支付職工困難補助800元借:應付福利費800 貸:現(xiàn)金 800四、應交稅費一應交增值稅的賬務處置78、小企業(yè)確認應交增值稅銷項稅額借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入應交稅金應交增值稅銷項稅額79、小企業(yè)交納應交未交增值稅。1月度終了，將本月應交未交增值稅額自“應交稅金應交增值稅明細科目轉(zhuǎn)入“應交增值稅未交增值稅明細科目。 借：應交稅金應交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅 貸：應交稅金未交增值稅將應交未交增值稅轉(zhuǎn)此2將本月多交的增值稅自“應交稅金應交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅明細科目轉(zhuǎn)入“應交稅金未交增值稅明細科

56、目。 借：應交稅金未交增值稅 貸：應交稅金應交增值稅轉(zhuǎn)出多交增值稅3本月上交上期應交未交的增值稅。 借：應交稅金未交增值稅 貸：銀行存款二應交營業(yè)稅的賬務處置80、小企業(yè)計算應由日常銷售業(yè)務負擔的稅金。借：主營業(yè)務稅金及附加貸：應交稅金應交營業(yè)稅應交消費稅應交城市維護建立稅 資源稅小企業(yè)交納應交未交的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建立稅。借：應交稅金應交營業(yè)稅應交消費稅應交城市維護建立稅貸：銀行存款三其他應交稅費的賬務處置82、小企業(yè)代繳人個所得稅。 借：應交稅金應交個人所得稅 貸：銀行存款五、借款一短期借款的賬務處置83、小企業(yè)借入短期借款。借：銀行存款 貸：短期借款84、小企業(yè)歸還短期借款。借：

57、短期借款 貸：銀行存款85、小企業(yè)借入短期借款所發(fā)生的短期借款利息。借：財務費用 貸：預提費用 銀行存款例：1A公司1月1日從銀行借入3個月期借款120000元，年利率6%備注：銀行利息普通一個季度支付一次。 借：銀行存款 120000 貸：短期借款 120000 21月31日計提利息。 借：財務費用 600 貸：預提費用 600注：600=120000*6%/12 32月28日計提利息。 借：財務費用 600 貸：預提費用 600 43月底償付利息。 借：預提費用 12001月、2月利息 財務費用 600 3月利息 貸：銀行存款 1800 5歸還本金。 借：短期借款 120000 貸：銀行存

58、款 120000二長期借款的賬務處置86、小企業(yè)借入長期借款。借：銀行存款 貸：長期借款87、小企業(yè)歸還長期借款。借：長期借款 貸：銀行存款88、小企業(yè)借入的長期借款發(fā)生的利息、匯兌損失等借款費用。屬于籌建期間的。借：長等待攤費用 貸：長期借款等屬于消費運營期間的。借：財務費用 貸：預提費用屬于發(fā)生的與固定資產(chǎn)購建有關(guān)的借款費用，在符合開場資本化的條件時至固定資產(chǎn)到達預定可運用形狀前發(fā)生的。借：在建工程 貸：長期借款屬于發(fā)生的與固定資產(chǎn)購建有關(guān)的借款費用，在固定資產(chǎn)到達預定可運用形狀后發(fā)生的。借：財務費用 貸：長期借款與購建固定資產(chǎn)相關(guān)的專門借款所發(fā)生的存款利息，在所購建固定資產(chǎn)到達預定可運用

59、形狀前發(fā)生的，應沖減所購建固定資產(chǎn)的工程本錢。解釋闡明：長期借款利息在籌建期間記長等待攤費用，消費運營期間記財務費用，工程完工前一切利息支出，收入記入在建工程，工程完工以后，利息記入財務費用。89、小企業(yè)支付利息。借：預提費用等 貸：銀行存款90、小企業(yè)發(fā)生應沖減財務費用的利息收入、匯兌收等益借：銀行存款等 貸：預提費用例：2021上半年某小企業(yè)采有，為購建廠房發(fā)生如下經(jīng)濟經(jīng)業(yè)務： 25、2006年7月1日向銀行借入500萬元，期限3年，年利率9%，單利計息，到期一次還本付息，應編制的會計分錄為A 。 A、借：銀行存款5 000 000 貸：長期借款5 000 000 B、借：在建工程：5 0

60、00 000 貸：長期借款：5 000 000 C、借：銀行存款：5 000 000 財務費用：1 350 000 貸：長期借款：6 350 000 D、借：銀行存款5 000 000 在建工程1 350 000 貸：長期借款：6 350 00026、2006年7月1日，購買工程物資一批并全部投入廠房工程，獲得的增值稅公用發(fā)票上注明的價款為200萬，增值稅額為34萬元，購買工程物資時應編制的會計分錄為 B A、借：工程物資2 000 000 應交稅金-應交增值稅進項稅額340 000 貸：銀行存款 2 340 000 B、借：工程物資 2 340 000 貸：銀行存款 2 340 000 C、