企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制問題研究

1、企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制問題研究 摘要：隨著科學(xué)技術(shù)飛速開展，信息化技術(shù)在我國得到了廣泛應(yīng)用。目前，計算機(jī)已經(jīng)成為人們工作中的重要組成部分，計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)成功應(yīng)用到了企業(yè)內(nèi)部管理和詳細(xì)工作理論中。信息化技術(shù)作為企業(yè)的重要組成部分，已經(jīng)應(yīng)用到了企業(yè)會計管理中。分析了網(wǎng)絡(luò)時代企業(yè)會計信息化的重要性和特點(diǎn)，從會計信息化角度詳細(xì)考察現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制中遇到的適應(yīng)性問題，提出了實在可行的策略。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；會計信息化；策略進(jìn)入21世紀(jì)后，企業(yè)之間競爭日趨劇烈。為了生存和開展，實現(xiàn)資本有效運(yùn)作和企業(yè)內(nèi)部管理至關(guān)重要，可確保企業(yè)進(jìn)一步開展。會計信息化已成為新時期企業(yè)會計活動的標(biāo)志。會計信息化在當(dāng)今企業(yè)中被廣

2、泛使用，但內(nèi)部控制方法仍然存在缺乏。因此，進(jìn)步企業(yè)會計信息內(nèi)部控制質(zhì)量是值得討論的問題。隨著計算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)不斷開展，許多企業(yè)開場開展會計信息化，會計信息化在企業(yè)決策中得到廣泛應(yīng)用。企業(yè)內(nèi)部控制是一個管理過程，可保證會計信息的有效性和真實性，進(jìn)步管理效果，保證企業(yè)資產(chǎn)平安完好，促進(jìn)戰(zhàn)略目的實現(xiàn)。1會計信息化的含義會計信息化是一門將現(xiàn)代信息技術(shù)和會計根底理論結(jié)合起來的學(xué)科，對人力資源、物流和財務(wù)等信息進(jìn)展搜集處理，在企業(yè)控制、運(yùn)作和決策中發(fā)揮主導(dǎo)作用，是促進(jìn)企業(yè)良好開展的管理工具【1】。2會計信息化的特征從理論角度講，現(xiàn)代信息技術(shù)在會計工作中得到了充分應(yīng)用。當(dāng)前，會計信息化不斷普及應(yīng)用，其功能

3、已廣泛應(yīng)用于會計領(lǐng)域，進(jìn)而形成完好系統(tǒng)。會計信息化主要指會計信息化形式，例如數(shù)據(jù)銀行和虛擬企業(yè)。會計信息化可以整合相關(guān)工作的會計信息，最終實現(xiàn)高程度的信息共享，從而進(jìn)步企業(yè)管理的適應(yīng)性。在會計信息化管理中，企業(yè)數(shù)據(jù)動態(tài)變化，企業(yè)會計核算會隨之發(fā)生變化。在數(shù)據(jù)信息處理過程中，會計工作內(nèi)容包括數(shù)據(jù)計算和處理，且會計數(shù)據(jù)接收和處理過程具有動態(tài)性。3會計信息化存在問題3.1內(nèi)部審計困難。會計信息化將進(jìn)步企業(yè)內(nèi)部審計的困難程度，這是目前企業(yè)管理中存在的重要問題。企業(yè)實現(xiàn)數(shù)據(jù)管理信息化后，就可以將信息統(tǒng)計記錄留在系統(tǒng)中，但是系統(tǒng)不會顯示統(tǒng)計過程，只顯示計算結(jié)果。因此，審計師在分析企業(yè)會計管理時，只能依靠外

4、表數(shù)據(jù)信息記錄。以A企業(yè)為例，在內(nèi)部審計期間，假設(shè)財務(wù)系統(tǒng)自動統(tǒng)計錯誤或別人惡意操縱系統(tǒng)數(shù)據(jù)，都將影響企業(yè)內(nèi)部審計工作的有效性。在傳統(tǒng)方式下，會計信息分析和監(jiān)管以部門審計資料為根底，但在會計信息化條件下，信息管理開場集中化，傳統(tǒng)數(shù)據(jù)統(tǒng)計方法被取代，導(dǎo)致與傳統(tǒng)會計審計制度不相容，從而影響會計審計結(jié)果。3.2財務(wù)造假風(fēng)險。在會計信息化中，會計數(shù)據(jù)與會計憑證通過掃描上傳到財務(wù)系統(tǒng)中，可能會造成系統(tǒng)破綻。在一般信息管理過程中，內(nèi)部控制可能失效，出現(xiàn)財務(wù)造假情況。以A企業(yè)為例，在崗位監(jiān)管中，監(jiān)管過度集中會導(dǎo)致權(quán)利中心化，缺少外部限制，增加財務(wù)造假的可能性。此外，修改傳統(tǒng)紙質(zhì)文檔會留下痕跡，實現(xiàn)信息化之后

5、電子數(shù)據(jù)無法反映偽造痕跡，因此造假行為不易被發(fā)現(xiàn)。與此同時，信息化系統(tǒng)的登錄賬號可以多人共享，容易出現(xiàn)銷毀、偽造和復(fù)制重要管理數(shù)據(jù)現(xiàn)象，這些都會增加企業(yè)內(nèi)部控制的難度【2】。3.3會計數(shù)據(jù)平安性缺乏。企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)是珍貴的業(yè)務(wù)資源和重要的機(jī)密信息。在傳統(tǒng)手工會計背景下，外部很難獲取財務(wù)數(shù)據(jù)和公司信息。以A企業(yè)為例，員工可通過網(wǎng)絡(luò)訪問企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)，而企業(yè)內(nèi)網(wǎng)沒有登錄唯一性，系統(tǒng)平安受到威脅。會計信息化系統(tǒng)面臨破壞、復(fù)制和不法分子非法登錄風(fēng)險，可能會造成企業(yè)商業(yè)機(jī)密泄露。同時，計算機(jī)技術(shù)飛速開展會加速電腦病毒傳播，這將進(jìn)一步威脅信息系統(tǒng)，增加非法竊取數(shù)據(jù)的風(fēng)險。此外，在日常管理工作中，由于系統(tǒng)和應(yīng)用

6、不穩(wěn)定、人為錯誤和數(shù)據(jù)載體老化等原因，數(shù)據(jù)備份可能喪失。假如數(shù)據(jù)喪失，很可能無法恢復(fù)，這些情況都會危及會計信息系統(tǒng)的平安，影響企業(yè)內(nèi)部控制。假如出現(xiàn)此類風(fēng)險，會對企業(yè)造成宏大損失，因此企業(yè)需要充分注意會計信息系統(tǒng)的平安性【3】。3.4會計人員才能有待提升。企業(yè)經(jīng)營活動需要有足夠的人員參與，企業(yè)內(nèi)部人員才能與素質(zhì)決定了企業(yè)開展程度。以A企業(yè)為例，實現(xiàn)會計信息化后，一些傳統(tǒng)會計人員難以適應(yīng)新型工作形式。此外，會計信息化需要復(fù)雜的現(xiàn)代信息技術(shù)，這要求企業(yè)對員工進(jìn)展會計信息技術(shù)培訓(xùn)，同時會計道德建立培訓(xùn)也不容無視。會計信息化對會計人員的才能和道德提出了更高的要求，相關(guān)工作人員需要注重自我提升。4內(nèi)部控

7、制優(yōu)化策略4.1加大內(nèi)部審計力度。建立系統(tǒng)內(nèi)部審計監(jiān)視程序，嚴(yán)格控制企業(yè)會計信息處理的各個環(huán)節(jié)，進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計監(jiān)管和審計管理。在會計信息披露方面，企業(yè)應(yīng)優(yōu)化內(nèi)部控制要素，完善內(nèi)部審計統(tǒng)計和地方統(tǒng)計會計信息。會計審計旨在根據(jù)實體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)目的，對各部門會計賬戶配置進(jìn)展審計，應(yīng)以動態(tài)審計管理方式對企業(yè)消費(fèi)、加工、收益等進(jìn)展審計和監(jiān)管。要加快完善內(nèi)部審計制度，合理調(diào)整企業(yè)內(nèi)部審計要素。審計管理方法和內(nèi)部審計制度可以充分發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)會計信息監(jiān)管中的作用。企業(yè)可以通過信息技術(shù)創(chuàng)新和審計信息化，在現(xiàn)有會計信息管理技術(shù)的根底上進(jìn)展會計審計。對審計技術(shù)的深化研究旨在建立會計信息審計系統(tǒng)。以A企業(yè)為例，

8、該企業(yè)利用計算機(jī)技術(shù)，每兩周進(jìn)展定期審計自動評估，核查企業(yè)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。假如審計結(jié)果不符合企業(yè)會計監(jiān)管和治理要求，會出現(xiàn)數(shù)據(jù)連接不正確或會計信息不正確等問題。基于會計信息化系統(tǒng)的審計管理，不僅有助于進(jìn)步企業(yè)內(nèi)部審計部門的效率，還可以保證審計質(zhì)量【4】。4.2建立監(jiān)察部門。現(xiàn)代企業(yè)開展內(nèi)部控制管理時，應(yīng)合理利用信息系統(tǒng)進(jìn)步內(nèi)部監(jiān)視效率，有效減少造假行為。根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)管理的需要，信息化部門應(yīng)當(dāng)明確職責(zé)分工，減少因權(quán)利過大而出現(xiàn)造假行為【5】。以A企業(yè)為例，必須將內(nèi)部和外部審計結(jié)合起來，充分發(fā)揮監(jiān)視機(jī)制作用，進(jìn)步識別才能，降低企業(yè)風(fēng)險。結(jié)合審計程序的開展情況，定期審查數(shù)據(jù)的真實性，與初始信

9、息進(jìn)展比照并驗證確認(rèn)，保證財務(wù)信息處理的真實性、完好性和正確性，最大限度降低風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)開展。4.3加強(qiáng)信息平安建立。信息化開展是人類文明進(jìn)步和現(xiàn)代企業(yè)開展的必然趨勢。企業(yè)要實現(xiàn)可持續(xù)開展，必須滿足時代要求。利用會計信息化開展優(yōu)勢，保證業(yè)務(wù)開展符合時代需要，需要注意內(nèi)部會計信息平安建立。以A企業(yè)為例，可通過會計信息系統(tǒng)開發(fā)會計信息管理平安防火墻，防止競爭對手通過黑客攻擊財務(wù)系統(tǒng)，改變會計信息資源或盜竊會計數(shù)據(jù)。相關(guān)部門可建立平安管理構(gòu)造，通過建立企業(yè)局域網(wǎng)，創(chuàng)立專用通道，保護(hù)企業(yè)會計信息并對企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)加密。在該系統(tǒng)中，假如出現(xiàn)外部攻擊，系統(tǒng)將發(fā)出警報并自動關(guān)閉網(wǎng)頁，防止信息泄露。企業(yè)

10、還應(yīng)以會計信息管理標(biāo)準(zhǔn)為指南，對管理睬計部門職員進(jìn)展會計信息平安培訓(xùn)，進(jìn)步職員平安意識，加強(qiáng)系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)管的平安性【6】。4.4進(jìn)展人才建立。企業(yè)要想穩(wěn)步開展，必須重視會計信息人才培養(yǎng)，建立高素質(zhì)人才隊伍，擴(kuò)大企業(yè)的市場份額。知識是信息時代經(jīng)濟(jì)快速開展的重要因素，因此大型企業(yè)要想實現(xiàn)長期開展，人才培養(yǎng)尤為重要。以A企業(yè)為例，在會計信息化培訓(xùn)中，應(yīng)先開展專業(yè)知識培訓(xùn)，工作人員掌握理論知識后，再進(jìn)展會計信息化操作理論。道德標(biāo)準(zhǔn)培訓(xùn)也不容無視。加強(qiáng)職業(yè)道德建立，對員工進(jìn)展會計法律、法規(guī)、規(guī)章和政策培訓(xùn)，并對企業(yè)員工行為進(jìn)展全面標(biāo)準(zhǔn)。吸引優(yōu)秀人才，對應(yīng)聘人員進(jìn)展會計信息化考核，擇優(yōu)錄取。例如A企業(yè)內(nèi)外并行，加大人才培養(yǎng)力度，有助于員工深化理解企業(yè)文化性質(zhì)，培養(yǎng)會計責(zé)任意識，實在發(fā)揮積極作用，實現(xiàn)員工與企業(yè)同步開展【7】。5完畢語企業(yè)會計信息化開展對現(xiàn)代企業(yè)具有特殊意義，可以進(jìn)步會計工作效率。目前，大部分企業(yè)已經(jīng)意識到互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的重要性，也認(rèn)識到了自身開展過程中存在的問題。因此，企業(yè)在實際開展過程中應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注會計管理，