稅收及其基本特征

1、稅收及其基本特征11.什么叫財政？2.財政收入的形式有哪些？憶一憶國家的收入和支出。稅、利、債、費3.其中，財政收入的最主要的形式是什么？2兌禾3“稅”字的由來“稅”字由“禾”與“兌”兩字組成。“禾”指農(nóng)產(chǎn)品，“兌”有送達的意思。兩個字組合為“稅”字，其本來意思是社會成員向國家送交農(nóng)產(chǎn)品。這個字形象地反映了中國古代稅收的基本來源和征收內(nèi)容。4歷史上的稅制改革：春秋時期：魯國的“初稅畝”唐朝時期：“租庸調(diào)制”北宋時期：“方田均稅法”明朝時期：“一條鞭法”清朝時期：“地丁銀”5 賦稅是喂養(yǎng)政府的娘奶。 馬克思6 稅收的內(nèi)容：是國家征收的貨幣和實物。 A 在商品貨幣關(guān)系不發(fā)達時，稅收主要是征收實物。

2、 7B.在發(fā)達的商品經(jīng)濟條件下，主要征收貨幣。8稅收的法律依據(jù)：稅法9稅收的立法和政策制定機關(guān)、征收機關(guān) A.立法和政策制定機關(guān)： 各級人大及常委會、國務(wù)院及財政部、國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會、國家稅務(wù)總局等 1011 B.稅收的征收機關(guān)： 各級國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局12一.稅收的含義稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法無償取得財政收入的基本形式。主體 目的 憑借 依據(jù) 特點 地位國 家為實現(xiàn)國家的職能政治權(quán)力法 律無償取得財政收入的基本形式13二.稅收的基本特征強制性固定性無償性通過法律的形勢，預(yù)先規(guī)定征收對象和征收數(shù)額。是國家取得的稅收收入，即不需要返還，也不需要對納稅人付任何代價。是指稅

3、收是依國家的權(quán)力而強制征收的。緊密相連，缺一不可，統(tǒng)一于稅法。14只為一元稅款，行政拘留15天河北省石家莊礦區(qū)曾發(fā)生過一起個體戶暴力抗稅案件。該區(qū)個體水果攤主馬某為拒繳區(qū)區(qū)一元稅款而對1名近六旬的街道助征干部大打出手，被礦區(qū)地稅局治安室和當?shù)嘏沙鏊删餐カ@。為維護稅法尊嚴，當?shù)嘏沙鏊褜ζ渥鞒隽搜a繳稅款并行政拘留15天的處罰決定。強制性（法制性）15強制性主要體現(xiàn)在國家憑借政治權(quán)力依法征稅納稅人必須依法納稅，否則將受到法律制裁16所謂賦稅，就是國家不付出任何報酬而向居民取得的東西。列寧無償性17（2）無償性：不具有償還性、返還性。 18經(jīng)濟建設(shè)國防教育19（3）固定性：是指在征稅之前就通過

4、法律形式，預(yù)先規(guī)定了征稅對象和征收數(shù)額之間的數(shù)量比例，不經(jīng)國家批準不能隨意變更。既是對國家，也是對納稅人的約束。20 稅收的固定性2103年5月，根據(jù)國務(wù)院的決定，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)出緊急通知：對遭受“非典”疫情影響嚴重的行業(yè)實行稅收優(yōu)惠政策，優(yōu)惠期限從03年5月至9月。國家實行稅收優(yōu)惠政策是否違反稅收的固定性？有人說稅收一經(jīng)制定就一成不變。這種說法是否正確？為什么？22分析稅收的固定性不等于說一成不變。稅收的固定性是就稅法不變的情況而言。稅收的對象、范圍、比例經(jīng)批準后可以變化，但任何變化都必須以稅法固定下來，并在一定時期內(nèi)保持穩(wěn)定。23 稅收與其他財政收入形式有何相同點和不同點？24稅收

5、與其他財政收入形式的區(qū)別財政收入形式及其內(nèi)容 各種財政收入形式的區(qū)別 稅具有強制性、無償性、固定性三個基本特征 利 有無償性和一定程度的強制性，但不具有固定性 債 根本不具有稅收的三個基本特征國家機關(guān)的收費 具有固定性，但它以國家機關(guān)向付費者提供服務(wù)為前提，所以不具備強制性和無償性國際捐贈具有無償性，但又不具有強制性和固定性罰沒收入 具有強制性和無償性，但對納稅人來說不具有固定性。25稅收的三個基本特征的關(guān)系無償性強制性固定性要求保障要求要求稅收的無償性要求它必須具有強制性 稅收的強制性和無償性又決定它必須具有固定性 26 稅收的三個特征之間是孤立的嗎？有何聯(lián)系？要求決定強制性無償性固定性三者

6、缺一不可，統(tǒng)一于稅法，集中體現(xiàn)了稅收的權(quán)威性強制性 無償性 固定性27稅收的基本含義主體目的憑借依據(jù)特點地位國家為實現(xiàn)國家的 職能政治權(quán)力法律無償取得財政收入的基本形式強制性無償性固定性28 目前在我國稅收的地位、特征還沒有完全被人們所認識，稅法的規(guī)定有許多人不是很明確，各種違反稅法的情況時有發(fā)生。三違反稅法的表現(xiàn)及處理行為含義表現(xiàn)處理偷稅欠稅騙稅抗稅29（1）處理：如果納稅人偷稅、欠稅、騙稅、抗稅，稅務(wù)機關(guān)就要追繳稅款、處以罰款，有的還要由司法機關(guān)予以刑事處罰。30（2）表現(xiàn)： A.偷稅。 定義：是納稅人有意違反稅法規(guī)定，用欺騙、隱瞞等方式逃避納稅的行為。 內(nèi)容：偽造、涂改、銷毀帳簿和票據(jù)；

7、少報應(yīng)稅項目、銷售收入和經(jīng)營利潤等。 處理：依法制裁。31 稅務(wù)登記32議一議： 有人認為，如果是為了使工廠走出困境，工人能發(fā)工資，所偷稅款沒有裝進個人腰包，就不構(gòu)成犯罪。你是怎樣看的？33插圖：“追星族”反映什么經(jīng)濟現(xiàn)象？ 34B.欠稅。 定義：是納稅人超過稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限，沒有按時繳納而拖欠稅款的行為。 內(nèi)容：應(yīng)稅項目的納稅期限，是指稅法規(guī)定的從事了應(yīng)稅活動或取得了應(yīng)稅收入，需在多長時間內(nèi)完成納稅行為35處理：限期繳納、加收千分之二的滯納金；強制扣繳；扣押、查封、拍賣抵繳稅款和滯納金。36C.騙稅。 定義：是納稅人用欺騙手段獲得國家稅收優(yōu)惠的行為。 內(nèi)容：在我國，騙取國家出口退稅，還

8、有騙取國家稅收優(yōu)惠的行為。37 處理：我國刑法規(guī)定：數(shù)額較大的，處五年以下徒刑或者拘役，數(shù)額巨大情節(jié)嚴重的，處五年以上十年以下徒刑并處以1至5倍罰金；數(shù)額特別巨大情節(jié)特別嚴重的，處十年以上或無期徒刑并處以1至5倍罰金。38 騙稅與偷稅的主要區(qū)別在于： 前者是騙得稅收優(yōu)惠，后者是設(shè)法隱瞞應(yīng)稅項目和應(yīng)稅收入。 39D.抗稅。定義：是納稅人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為。內(nèi)容：拒不執(zhí)行稅法規(guī)定、不納稅；拒絕接受檢查；聚眾鬧事、威脅、毆打、圍攻等行為。40處理：處三年以下徒刑或拘役，并處1-5倍罰金；情節(jié)嚴重的，處三年至七年徒刑，并處1-5倍罰金；以暴力方式抗稅，致人重傷或死亡的，依法按傷害罪、殺

9、人罪處罰，并處以罰金。 41四種違反稅法的行為比較違反稅法行為不同點共同點含義具體表現(xiàn)偷稅納稅人有意違反稅法規(guī)定，用欺騙、隱瞞等方式不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為。偽造、涂改、銷毀帳簿和票據(jù)；少報應(yīng)稅項目、銷售收入及經(jīng)營利潤等。都是違反稅法的行為，損害了法律的尊嚴，給國家造成巨大的經(jīng)濟損失，必然受到法律的制裁。欠稅納稅人超過稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限，沒有按時繳納而拖欠稅款的行為。應(yīng)稅項目的納稅期限是115天，超過5天還未繳納稅款騙稅納稅人用欺騙手段獲得國家稅收優(yōu)惠的行為。騙取出口退稅，涂改、偽造出口退稅憑證，虛報自然災(zāi)害等?？苟惣{稅人以暴力、威脅方法繳納稅款的行為。拒不繳納，圍攻、毆打稅務(wù)人員等。42

10、想一想： 納稅人偷稅、欠稅、騙稅、抗稅要受到法律制裁，這與稅收的特征有什么聯(lián)系？ 431.這說明稅收具有強制性。2.稅收的強制性是指稅收是依靠國家的政治權(quán)力而強制征收的。征稅必須有法律依據(jù)，納稅人必須依法納稅，否則將受到法律的制裁。44第二節(jié) 稅收和納稅人稅收及其基本特征稅收的基本含義稅收的特征強制性無償性固定性違反稅法的表現(xiàn)偷稅(逃稅)欠稅騙稅抗稅總結(jié)451、稅收收入和其它財政收入?yún)^(qū)別的主要標志有A稅收具有強制性 B稅收具有無償性C稅收具有固定性 D稅收具有公開性DABC2、稅收如果像商品交換那樣實行等價交換，或者像買公債那樣實行還本付息，就不需要強制征收了。這說明( )A稅收具有強制性 B稅收具有無償性C稅收具有固定性D稅收的無償性要求它具有強制性鞏固新知識46 3、違反稅法的行為有A.欠稅B.偷稅（逃稅） C.抗稅 D.騙稅 4、下列選項中屬于騙稅行為的是A.偽造、涂改、銷毀帳冊和票據(jù)B.少報應(yīng)稅項目、銷售收入及經(jīng)營利潤C.虛列出口貨物數(shù)據(jù)D.涂