客戶財務報表信息的管理

1、.：.；精品資料網(wǎng)cnshu 25萬份精華管理資料，2萬多集管理視頻講座精品資料網(wǎng)cnshu專業(yè)提供企管培訓資料(一)明確信貸調(diào)查崗位的報表搜集、查驗任務職責1信貸調(diào)查人員在信貸調(diào)查中應要求企業(yè)法人客戶提供內(nèi)容完好、方式合規(guī)的財務資料。初次在我行辦理信貸業(yè)務的客戶普通應提供近三年的年度財務報告和最近月份的月度財務報告，其他客戶應按貸后管理的有關(guān)規(guī)定提供年度和月度(或季度)財務報告。(1)年度財務報告至少包括審計意見、會計報表、會計報表附注，其中會計報表至少包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、利潤分配表。利潤表和利潤分配表可合并為“利潤及利潤分配表。(2)月度或季度財務報告至少包括資產(chǎn)負債表和利

2、潤表。(3)對按國家一致會計制度規(guī)定須編制合并會計報表的企業(yè)集團，集團本部(母公司)應同時提供個別會計報表及集團合并會計報表，兩者缺一不可。提供合并報表的客戶還應在會計報表附注中完好披露合并范圍、合并政策及合并報表編制方法。(4)對新成立企業(yè)或?qū)嵤召Y本在本期發(fā)生顯著變化的企業(yè)，還應要求其提供驗資報告及相關(guān)的資產(chǎn)評價報告。2信貸調(diào)查人員擔任查驗客戶提供財務資料的方式能否規(guī)范、簽章能否有效。(1)財務報告該當依次編定頁數(shù)、加具封面并裝訂成冊。封面至少應注明企業(yè)稱號以及報表所屬年度或者月份，加蓋單位公章并由“單位擔任人、“主管會計任務擔任人、“會計機構(gòu)擔任人分別簽名或加蓋私章。相關(guān)簽章應與客戶在我行

3、預留的印鑒一致。(2)報表的稱號和格式必需規(guī)范。相關(guān)會計報表的稱號應分別為“資產(chǎn)負債表、“利潤表、“利潤分配表(或合并為“利潤及利潤分配表)、“現(xiàn)金流量表等，不得運用其他稱號。年度、半年會計報表至少該當反映兩個年度或者相關(guān)兩個期間的比較數(shù)據(jù)(現(xiàn)金流量表可只反映當年或當期數(shù))，月度利潤表至少應反映當月數(shù)、本年累計數(shù)。(3)審計報告、驗資報告、資產(chǎn)評價報告的稱號必需規(guī)范，應分別為“審計報告、“驗資報告、“資產(chǎn)評價報告(書)。上述報告中必需有注冊會計師或注冊評價師的簽名，并同時蓋有會計師事務所或評價事務所的公章。我行原那么上只接受“為普通目的、“對年度會計報表發(fā)表的審計報告，不得接受離任審計報告等特

4、殊目的的審計報告以及其他對用途作出限制的審計報告。(4)客戶應向我行提供財務資料的正本。因故只能提供復印件的，調(diào)查人員須對相關(guān)財務資料的正本作方式審查，審查方法詳見(工銀發(fā)2002105號)。在方式審查中未見異常的，調(diào)查人員須進一步將財務資料復印件與正本逐頁核對，核對一致后在復印件首頁中簽署“與正本核對一致的查驗意見，并簽名、標注日期。在方式審查中發(fā)現(xiàn)異常的，調(diào)查人員要當面向客戶了解緣由并在復印件首頁中闡明異常情況及客戶的解釋。3客戶不能按上述要求向我行提供財務資料的，調(diào)查人員須向客戶聲明：上述要求是、及其他法規(guī)作出的根本規(guī)定，境內(nèi)企業(yè)均須遵照，希望客戶配合。客戶拒不配合的，調(diào)查人員須在相關(guān)調(diào)

5、查報告中明確陳說客戶不按規(guī)定提供財務資料的現(xiàn)實及其理由(如：客戶因緣由未編制某報表，或企業(yè)因緣由拒不提供某項財務資料)。客戶未按規(guī)定提供財務資料而調(diào)查人員又未在調(diào)查報告中明確陳說上述事項的，信貸審查部門有權(quán)回絕受理相關(guān)業(yè)務。4各級行要不斷提高客戶經(jīng)理的會計專業(yè)程度，盡快建立客戶經(jīng)理報表初審制度。信貸調(diào)查人員須高度注重現(xiàn)場調(diào)查任務，要將現(xiàn)場查看的情況及其他信息與報表反映金額進展對比分析，對可疑虛偽報表數(shù)據(jù)要進展深化調(diào)查，判別報表信息失真程度，力爭盡早發(fā)現(xiàn)客戶粉飾報表的苗頭，降低虛偽信息呵斥的不良影響。(二)規(guī)范信貸管理系統(tǒng)中的報表信息及客戶檔案資料的錄人任務1信貸調(diào)查崗應與信貸管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)錄入崗

6、、信貸檔案管理崗適當分別、合理分工，構(gòu)成制約機制?，F(xiàn)階段，各行要按照總行(工銀辦發(fā)2004192號)要求，實行“根底資料錄入交叉審查制。今后，各行要積極發(fā)明條件，將信貸調(diào)查崗與數(shù)據(jù)錄入崗徹底分別，基層行可根據(jù)實踐情況單獨設(shè)置數(shù)據(jù)錄入崗，也可以采取調(diào)查人員交叉錄入數(shù)據(jù)的方法，但信貸調(diào)查人員不得自行錄人本人分管客戶的年報信息，更不得兼任信貸檔案管理崗。各行要在信貸調(diào)查崗、信貸管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)錄入崗、信貸檔案管理崗之間建立客戶資料簽收制度，以保證文檔的正常運轉(zhuǎn)。為保證及時錄入客戶信息，調(diào)查人員要在獲得報表資料的第二個任務日終了之前，將客戶資料提交給錄人人員；錄入人員要在收到客戶資料后三個任務日內(nèi)將相關(guān)數(shù)

7、據(jù)錄入系統(tǒng)，確保錄入數(shù)據(jù)與原始資料一致，并在錄人任務完成后的二個任務日內(nèi)將客戶年度財務報告資料送交信貸檔案管理部門(或二級分行貸后監(jiān)視檢查部門，下同)。對于初次申辦信貸業(yè)務的客戶，要在提交信貸審查之前將近三個年度及最近一期會計報表錄入CM2002。客戶年度財務報告須按總行有關(guān)規(guī)定及時歸人信貸業(yè)務檔案，不得僅存放于調(diào)查人員或貸后管理人員的辦公場所。2規(guī)范對已錄人數(shù)據(jù)進展修正的流程。需求對已確認錄入的年度財務報告數(shù)據(jù)(不包括暫存信息)進展修正的，必需經(jīng)有權(quán)人同意。錄入人員在獲得授權(quán)之前不得對系統(tǒng)內(nèi)已有數(shù)據(jù)進展修正，否那么可按故意弄虛作假處置。(1)被修正的年報數(shù)據(jù)尚未用于評級、授信、信貸業(yè)務評審的

8、，可由調(diào)查人員所在部門的擔任人授權(quán)修正。(2)被修正的年報數(shù)據(jù)已用于評級、授信、信貸業(yè)務評審的，應由二級分行(或省行營業(yè)部)信貸管理部門的擔任人授權(quán)修正，并由該部門擔任通知相關(guān)評級、授信、信貸業(yè)務審查等承辦機構(gòu)(含上級行承辦機構(gòu))。懇求授權(quán)的業(yè)務流程是，由調(diào)查人員提交書面懇求，陳說修正緣由并闡明修正前后數(shù)據(jù)間存在的差別，并將懇求書提交錄入員；錄人人員打印出修正前的年報數(shù)據(jù)，并與調(diào)查人員提交的新近獲取的年報資料以及修正懇求書一并裝訂成冊，報有權(quán)人審批。有權(quán)審批人要根據(jù)申報理由的合理性提出書面審批意見，并將審批意見和申報資料一并退還給錄人人員。錄人人員根據(jù)審批意見修正系統(tǒng)原有數(shù)據(jù)，并將申報資料和審

9、批意見一并送交檔案管理部門歸檔。3在收到錄入人員送交的客戶年度財務報告時，檔案管理人員要在年報首頁上加蓋“歸檔印章、簽署本人姓名和歸檔日期，并在適當?shù)奈恢眉由w騎縫章；在收回借閱出庫的年報資料時，檔案管理人員要查驗相關(guān)的“歸檔章、簽名及騎縫章等內(nèi)容，確認能否為借出的原件。(三)明確信貸審查崗位相關(guān)任務內(nèi)容和職責1信貸審查部門必需對報表信息的真實性進展專項審查。二級分行及以上機構(gòu)要盡早建立以注冊會計師專項審查為根底的客戶財務報表審查制度，組織專業(yè)報表審核人員對客戶提供的財務資料進展專項審核并提出書面審查意見。報表審核人員要將報表審查意見書面通知信貸調(diào)查人員，并將報表審查意見與客戶財務資料一并歸檔。

10、調(diào)查人員和審查人員須在各自的調(diào)查報告或?qū)彶閳蟾嬷忻鞔_陳說報表審查意見中指出的問題、闡明報表審查意見中指出的不確定事項的調(diào)查核實結(jié)果，否那么，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，按故意隱瞞現(xiàn)實查處。除曾經(jīng)報表審核人員審核的客戶外，信貸審查人員在審查每一項信貸業(yè)務時均須對客戶報表信息真實性進展審核，并在信貸審查報告中就報表信息的真實性發(fā)表意見(至少應指出報表中的異常工程，并闡明導致異常的緣由)。未對報表信息真實性發(fā)表意見、日后發(fā)現(xiàn)報表存在明顯問題且嚴重失實的，相關(guān)審查人員按未履行報表審查職責處置。2鑒于目前我行客戶較多、報表審查專業(yè)人員較少，現(xiàn)階段各級行應將報表審查任務的重點放在擬添加融資的民營企業(yè)、投資管理型企業(yè)以及上市

11、公司的非上市關(guān)聯(lián)企業(yè)上，并不斷總結(jié)閱歷，逐漸擴展審查面。各行不得以客戶年報資料曾經(jīng)會計師事務所審計或者本行信貸人員會計專業(yè)程度不高為由不按規(guī)定履行報表審查職責。3信貸審查人員要不斷提高和改良報表審核方法。(工銀發(fā)2002105號)已對客戶財務報告審核方法作出了規(guī)定，信貸審查人員要在掌握上述方法的根底上，不斷總結(jié)粉飾報表的手段，積極探求審核方法，努力提高識別報表水分的才干。審核范圍不應拘泥于客戶會計報表披露的內(nèi)容或客戶作出的解釋，還可要求客戶進一步提供相關(guān)財務資料或權(quán)屬證明，并從工商、稅務、行業(yè)協(xié)會等外部渠道搜集相關(guān)信息驗證客戶提供信息的真實性。例如：(1)對受關(guān)聯(lián)買賣影響較大的客戶，無論關(guān)聯(lián)企

12、業(yè)能否與本行發(fā)生業(yè)務往來，均可要求客戶另行提供相關(guān)企業(yè)的財務資料。(2)要求客戶提供納稅申報表、完稅憑證、銀行對賬單以及銷售合同、采購合同等與企業(yè)運營活動有關(guān)的文件，檢驗報表反映營業(yè)收入的真實性。(3)查詢企業(yè)注冊登記信息及備案的報表資料，查驗報表反映實收資本的真實性。4信貸調(diào)查人員、報表審核人員、信貸審查人員須親密溝通、相互配合。信貸調(diào)查人員擔任對報表審核人員提出的不確定事項逐一進展調(diào)查核實，必要時可與報表審核人員共同參與調(diào)查，報表審核人員要予以配合。(四)建立對會計師事務所等中介機構(gòu)的評價制度各級行要根據(jù)客戶財務資料的審核結(jié)果，對相關(guān)會計師事務所的審計任務進展評價，并結(jié)合地方注冊會計師協(xié)會的通報信息，建立會計師事務所不良記錄檔案，對有不良記錄的中介機構(gòu)出具的審計(驗資)報告要進展重點審核，要求此類客戶披露詳盡的財務資料。同時，各級行要在轄區(qū)內(nèi)挑選幾家資信情況好、規(guī)模相對較大的會計師事務所作為協(xié)作同伴，并向客戶引薦，但不得強令客戶聘用我行引薦的事務所，以防止不用要的法律糾紛。各行要高度警惕虛偽會計報表，抓緊選